OBLIGACION TRIBUTARIA TRIBUTO E IMPUESTO

• RELACION JURÍDICA TRIBUTARIA

• OBLIGACION TRIBUTARIA Y TRIBUTO
• DEFINICION
• CARACTERISTICAS
• CLASIFICACION DE LOS TRIBUTOS
• TRIBUTO E IMPUESTO
• IMPUESTOS Y SUS ELEMENTOS
• DEFINICION
• ELEMENTOS
• SUJETOS
• HECHO IMPONIBLE
• ELEMENTOS DEL HI
• NACIMIENTO Y EXTINCION DE LA OT

ENDRESS
 OBLIGACION TRIBUTARIA TRIBUTO E IMPUESTO

• RELACION JURÍDICA TRIBUTARIA

• OBLIGACION TRIBUTARIA
• DEFINICION
• CARACTERISTICAS
• OBLIGACION PRINCIPAL
• CLASIFICACION DE LOS TRIBUTOS
• IMPUESTOS
• DEFINICION
• ELEMENTOS
– SUJETOS
– HECHO IMPONIBLE
– BASE IMPONIBLE Y TASA
– NS. ADM, Y PAGO

ENDRESS
 Obligación Tributaria

• Vinculo de carácter personal que surge

entre el Estado u otros entes públicos y
los sujetos pasivos en cuanto ocurre el
presupuesto de hecho previsto en la ley"

ENDRESS
 Terminología
• El tributo crea la obligación tributaria
principal, pero existen otras obligaciones y
potestades que se comprenden dentro del
concepto de Relación Tributaria.

• El concepto de tributo, Cesar García

Novoa, Marcial Pons, 2012.
ENDRESS
 Características

• De Derecho Público

• Ex lege

• Obligacional
 OBLIGACION PRINCIPAL

Obligación principal es el pago

del impuesto.

Obligaciones accesorias: inicio de

actividades, inscripción en el Rol Único
Tributario, declarar los impuestos,
actualización de la información...
 TRIBUTO

Obligación legal, pecuniaria,

fundada en la capacidad
económica del sujeto pasivo a
favor de un ente público.

ENDRESS
 TRIBUTO Y OBLIGACIONES

• TIPO DE TRIBUTOS
– TASA
– CONTRIBUCIONES
– IMPUESTOS
• OBLIGACIONES PRINCIPALES Y
ACCESORIAS
– PRIMARIAS Y SECUNDARIAS
– DEBERES

ENDRESS
• Tasa: tributos en que el hecho imponible
consiste en la prestación de servicios o la
realización de actividades de solicitud o
recepción obligatoria y que no puedan
legalmente realizarse por el sector privado
• Pérez de Ayala
• Contribución: tributos en que el hecho
imponible consiste en la obtención por el
sujeto pasivo de un beneficio o aumento
de valor de sus bienes, a causa de obras
o servicios públicos.

• MENENDEZ MORENO
 Impuesto: tributo exigido sin
contraprestación directa, cuyo
hecho imponible esta
constituido por hechos o actos
que denotan capacidad
económica.

ENDRESS
 TRIBUTO E IMPUESTO

• El tributo es “la obligación de pagar una suma de

dinero a un ente público impuesta por la ley, con
el fin de cubrir las necesidades públicas que tales
entes deben satisfacer”.
• El impuesto es “una prestación coactiva,
generalmente pecuniaria, que un ente público
tiene derecho a exigir de las personas llamadas
por la ley a satisfacerla, cuando realizan
determinados presupuestos reveladores de
capacidad económica para contribuir al
sostenimiento de los gastos públicos” y sin
contraprestación directa.

ENDRESS
 ELEMENTOS DEL IMPUESTO

• RELACION JURÍDICA TRIBUTARIA

• OBLIGACION TRIBUTARIA
• DEFINICION
• CARACTERISTICAS
• CLASIFICACION DE LOS TRIBUTOS
• IMPUESTOS
• DEFINICION
• ELEMENTOS
• SUJETOS
• HECHO IMPONIBLE
• ELEMENTOS DEL HI
– OBJETIVO
– SUBJETIVO
– ESPACIAL
– TEMPORAL
• NACIMIENTO Y EXTINCION DE LA OT
ENDRESS
 ELEMENTOS DEL IMPUESTO

• SUJETOS
– ACTIVO
– PASIVO

• PRESUPUESTO LEGAL

ENDRESS
 IMPUESTO Y HECHO IMPONIBLE

• IMPUESTOS
• DEFINICION
• ELEMENTOS
• SUJETOS
• HECHO IMPONIBLE
• ELEMENTOS DEL HI
• NACIMIENTO Y EXTINCION DE LA OT

ENDRESS
 Impuesto: tributo exigido sin
contraprestación directa, cuyo
hecho imponible esta
constituido por hechos o actos
que denotan capacidad
económica.
ENDRESS
 TRIBUTO E IMPUESTO

• El tributo es “la obligación de pagar una suma de

dinero a un ente público impuesta por la ley, con
el fin de cubrir las necesidades públicas que tales
entes deben satisfacer”.
• El impuesto es “una prestación coactiva,
generalmente pecuniaria, que un ente público
tiene derecho a exigir de las personas llamadas
por la ley a satisfacerla, cuando realizan
determinados presupuestos reveladores de
capacidad económica para contribuir al
sostenimiento de los gastos públicos” y sin
contraprestación directa.

ENDRESS
 IMPUESTO

• El impuesto es “1) una prestación

coactiva, generalmente pecuniaria, sin
contraprestación directa, para sostener
los bienes y servicios públicos, 2) que un
ente público tiene derecho a exigir 3) de
las personas llamadas por la ley a
satisfacerla, 4) cuando realizan
determinados presupuestos reveladores
de capacidad económica.
ENDRESS
 ELEMENTOS DEL IMPUESTO
• PRESTACIÓN COACTIVA
• SUJETO PASIVO
• HECHO IMPONIBLE
• BASE IMPONIBLE
• TASA
• NS. ADMINISTRACIÓN

ENDRESS
 TERMINOLOGÍA

– Conjunto de relaciones intersubjetivas que

ocasionan los tributos
– Obligados Tributarios
• Sujetos pasivos en sentido propio
– Retenedores
– Infractores
– Colaboradores de deberes de información
– Sucesores en el pago de la deuda

ENDRESS
 OBLIGACION TRIBUTARIA Y HECHO IMPONIBLE

• RELACION JURÍDICA TRIBUTARIA

• OBLIGACION TRIBUTARIA
• DEFINICION
• CARACTERISTICAS
• CLASIFICACION DE LOS TRIBUTOS
• IMPUESTOS
• DEFINICION
• ELEMENTOS
– SUJETOS
– HECHO IMPONIBLE
– BASE IMPONIBLE Y TASA
– NS. ADM, Y PAGO

ENDRESS
 ELEMENTOS DEL IMPUESTO

• SUJETO PASIVO
• HECHO IMPONIBLE
• BASE IMPONIBLE
• TASA
• NS. ADMINISTRACIÓN

ENDRESS
 Sujeto Pasivo

• La ley española “señala como obligado al

pago, como sujeto pasivo a quien realiza
el hi. Y, en nuestro derecho positivo, llama
a esta persona contribuyente” Ferreiro, p. 369.

ENDRESS
 ANALISIS

• Obligado al pago: a quien se impone el

pago...
• Realizador del HI.
• Contribuyente

ENDRESS
 SUJETO PASIVO
• En España: persona natural o jurídica que
por imperativo de la ley queda obligada al
cumplimiento de la obligación tributaria
derivada del hi. 31 LGT.
• “Es contribuyente la persona natural o
jurídica a quien la Ley impone la carga
tributaria derivada del hi”.31.1LGT.
• Titular de la capacidad económica
gravada y realizador del hi
ENDRESS
 SUJETO PASIVO EN CHILE

• CODIGO TRIBUTARIO

• IMPUESTO A LA RENTA

• IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

ENDRESS
 CÓDIGO TRIBUTARIO

• Contribuyente 8.5
– Tenedores : relacionar con art. 7 Depósitos
especialmente 7.3 LIR

• Representante 8.6

• Persona 8.7 CT

ENDRESS
 IR: SUJETOS: Normas Generales

• 3 LIR
–Hay vínculo con HI por "las
rentas"….
• 5 LIR
• 6 LIR
• 7 LIR

ENDRESS
 Sujetos en LIR

• Personas
–residentes
–Vínculo con HI por "las rentas"….
• Comunidades
–Regla general: 6
–Hereditaria: 5 LIR
• Patrimonio o Bienes: 7 LIR
ENDRESS
 CASOS

• Sujetos
• Contribuyente
• El que paga: el 19: la empresa
• El que retiene: 42.1 el empleador
• El que garantiza: tercero: el que
paga al exterior, artr. 59 LIR,
Compra empresas: art. 71 CT
ENDRESS
 CASOS

• Sujetos

• Realizar del HI o a quién se le

atribuye puede ser distinto del
que paga.

ENDRESS
 TERCEROS RESPONSABLES

• TERCERO Responsables

• En la empresa
• Adm. Gerente
• 74 Y VARIAS MAS

ENDRESS
 Venta/Servicios y Sujetos

• Vendedor

• Prestador de Servicios

ENDRESS
 Sujetos
• 3 IVA. Contribuyentes que utiliza no son
los contribuyente definidos por el CT,
porque sería tautológico

• 6 IVA

• 10-11 IVA: sujetos "afectados"

• 67 IVA y 8 Reglamento
ENDRESS
 Sujetos en IVA

• El que paga y el que realiza el HI

• Traslación

• Sujeto de Hecho y De Derecho

ENDRESS
 HECHO IMPONIBLE

• ELEMENTOS: HECHO IMPONIBLE

• ELEMENTOS DEL HI
– OBJETIVO
– SUBJETIVO
– ESPACIAL
– TEMPORAL

ENDRESS
• HECHO IMPONIBLE
• ELEMENTOS DEL HI
–OBJETIVO
–SUBJETIVO
–ESPACIAL
–TEMPORAL

ENDRESS
• SUJETO PASIVO
• HECHO IMPONIBLE
• BASE IMPONIBLE
• TASA
• NS. ADMINISTRACIÓN

ENDRESS
ELEMENTOS DE HECHO IMPONIBLE

• ELEMENTOS DEL HI

–OBJETIVO
–SUBJETIVO
–ESPACIAL
–TEMPORAL

ENDRESS
 Constitución y HI
• Aspectos esenciales de todo impuesto son la regulación del
sujeto pasivo o contribuyente, del hecho gravado, de la base imponible y la
tasa, los cuales deben estar establecidos por la ley. El hecho imponible es
el supuesto configurado por la ley que da nacimiento a la obligación
tributaria.

• Al definir el hecho imponible, la ley debe regular sus

distintos elementos conocidos como: elemento objetivo, elemento
subjetivo, elemento territorial y elemento temporal. La importancia de estos
elementos es crucial. Por un lado, si el hecho o situación de la realidad
elegido como Hecho Imponible no cumple algunos de estos requisitos, no
nacerá la obligación tributaria y, por tanto, no podrá exigirse pago alguno al
contribuyente. Por otro, las normas referidas a estas materias deben tener
jerarquía legal, siendo inconstitucional cualquier disposición administrativa
que contraríe o sobrepase el texto legal expreso.
• José Juan Ferreiro L.,
•

ENDRESS
 HECHO IMPONIBLE

• Presupuesto de hecho:“el
conjunto de requisitos a que
el ordenamiento jurídico
condiciona un efecto jurídico,
o sea, el nacimiento, la
extinción o la modificación de
una relación jurídica”, Enneccerus, Kipp y
Wolff, Tratado de Derecho Civil, Buenos Aires, Argentina, Editorial Bosch, 1948, p. 5, citado por
Vial, Víctor, Teoría General del Acto Jurídico, Editorial Jurídica de Chile, 2004, p. 13.
•
ENDRESS
 HECHO IMPONIBLE

• Art. 28 “El hecho imponible es el

presupuesto de hecho de naturaleza
jurídica o económica fijado por la Ley
para configurar cada tributo y cuya
realización origina el nacimiento de la
obligación tributaria.”
• Artículo 28 de la Ley General Tributaria
Española.( Ley 25/1995)

ENDRESS
 Presupuesto fijado por la ley
para configurar cada tributo y
cuya realización origina el
nacimiento de la obligación
tributaria
Basado en Art. 28 LGT, España.

ENDRESS
 HECHO IMPONIBLE
• Elementos: el objetivo, el subjetivo, el
espacial y el temporal.
• José Luis Pérez de Ayala, Fundamentos de Derecho Tributario,
Edersa, Madrid, España, 2000, página 100.
• José Luis Pérez de Ayala, Derecho Tributario I, Plaza Universitaria
Ediciones, Salamanca, España, 1994, página 192.

ENDRESS