LECCION 6

DERECHO TRIBUTARIO
Tributos : son las prestaciones pecuniarias
que el estado o un ente público autorizado al
efecto por aquél en virtud de su soberanía
territorial , exige de sujetos económicos
sometidos a la misma
CORRIENTES

• CONTRACTUALISTA
TRIBUTO COMO
CONTRATO
BILATERAL ENTRE
EL ESTADO Y
PARTICULARES, SE
BRINDA UN
SERVICIO A
CAMBIO DE MEDIOS
PECUNIARIOS
• PUBLICISTA:
• OBLIGACIÓN
UNILATERAL
IMPUESTA
COERCITIVAMENTE
POR EL ESTADO
 LOS TRIBUTOS

SON PRESTACIONES NO
VOLUNTARIAS Y
OBLIGATORIAS
ARTICULO 18 CONST. POLIT.
• LOS COSTARRICENSES DEBEN
OBSERVAR LA CONSTITUCIÓN Y LAS
LEYES, SERVIR A LA PATRIA,
DEFENDERLA Y CONTRIBUIR PARA
LOS GASTOS PUBLICOS
 CLASIFICACION JURIDICA DE
LOS TRIBUTOS
• IMPUESTO : ES EL TRIBUTO CUYA
OBLIGACIÓN , TIENE COMO HECHO
GENERADOR UNA SITUACIÓN
INDEPENDIENTE DE TODA ACTIVIDAD
ESTATAL RELATIVA AL
CONTRIBUYENTE.
 Elementos
• Una obligación de dar dinero o cosas,
predomina el dar dinero
• Obligación emanada del poder de imperio
del estado
• Obligación establecida por ley
• Aplicable a personas físicas o jurídicas.
 Tipos de impuestos

• DIRECTOS – O INDIRECTOS
• DE ACUERDO CON LA PERSONA
• YA SEA POR TRASLADO
• INMEDIATEZ
 LA TASA
• ES LA PRESTACIÓN PECUNIARIA
EXIGIDA COMPULSIVAMENTE POR EL
Estado, y relacionada con la prestación
efectiva o potencial de una actividad de
interés público que supuestamente afecta
al obligado
 ELEMENTOS
• LLEVA SIEMPRE IMPLÍCITA LA
COERCIÓN
• EL ESTADO ORGANIZA EL SERVICIO
• PARTICULAR NO PUEDE REHUSAR EL
PAGO.
 LAS CONTRIBUCIONES
ESPECIALES
• LA PRESTACIÓN OBLIGATORIA
DEBIDA EN RAZÓN DE BENEFICIOS ,
INDIVIDUALES O DE GRUPOS
SOCIALES , DERIVADOS DE LA
REALIZACIÓN DE OBRAS PÚBLICAS O
DE ACTIVIDADES ESPECIALES DE
ESTADO.
 PODER TRIBUTARIO
• FACULTAD O LA POSIBILIDAD
JURÍDICA DEL ESTADO DE EXIGIER
CONTRIBUCIONES CON RESPECTO A
PERSONAS O BIENES QUE SE HAYAN
EN SU TERRITORIO.
 ALGUNOS ASPECTOS
ESENCIALES
• ABSTRACTO: DEBE • PERMANENTE:NO
MATERIALIZARSE PUEDE
EN UN SUJEO EXTINGUIRSE
SALVO QUE SEA EL
ESTADO QUIEN LO
HAGA
• IRRENUNCIABLE: • INDELEGABLE ,NO
SIN EL NO PODRIA PODRIA EL ESTADO
SUBSISTIR EL DESPRENDERSE
ESTADO DE UN DERECHO
EN FORMA
ABSOLUTA O
TOTALES LA
LLAMADA RESERVA
DE LEY
 IMPORTANTE
• NI EL PODER EJECUTIVO , NI LAS
MUNICIPALIDADES PUEDEN IMPONER
IMPUESTOS O TASAS,LO QUE SI
PODRÍAN HACER ES REGLAMENTAR
LAS LEYES
 PODER DE EXIMIR
• CONSISTE EN LA CONSECUENCIA
INEVITABLE DEL PODER DE
DESGRAVAR , DE EXIMIR DE LA
CARGA TRIBUTARIA.
 EXENCIONES
• EXENCIONES TRIBUTARIAS,
• Estimulo a capital extranjero
• Instituciones de beneficiencia
• Instalación de industrias
• Instalación de zonas libres etc
• EXENCIONES LEGALES Y
CONTRACTUALES: autorización que se
le da al Banco Central para establecer
controles a importaciones, ha sido una
forma de varias impuestos y mantener la
estabilidad de la moneda.
• EXENCIONES DE FOMENTO son las
otorgadas para estimular la radicación de
nuevas industrias o como medio de
propiciar el desarrollo de ciertas
actividades.
• ESTIMULO A DETERMINADAS
ACTIVIDADES , muchas leyes nacionales
de dispensa , lo que persiguen
determinadas empresas .
 LIMITACIONES AL PODER
TRIBUTARIO
• PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES DE
LA TRIBUTACIÓN
• A) Legalidad
• B) el de igualdad ante el impuesto
• Generalidad
• El de no confiscación
 LEGALIDAD
• Principio de Reserva
de Ley , las
Constituciones
establecen que
solamente la
Asamblea Legislativa
podría crear
contribuciones
 IGUALDAD
• Principio contenido en el artículo 33 de la
Constitución Política ,en materia de
impuesto y de las cargas públicas el
estado deberá asegurar igual tratamiento.
• Adam Smith ´en proporción a sus
respectivas capacidades´
RECORDEMOS QUE ES
IGUALDAD
ANTE EL TRATAMIENTO A
QUIENES SE ENCUENTRAN EN
ANÁLOGAS SITUACIONES
 GENERALIDAD
• El gravámen se debe establecer , de tal
forma que cualquier persona cuya
situación coincida con la señalada como
hecho generador del crédito fiscal debe
ser sujeto de impuesto.
 No confiscación
• Principio que tiene sustento en el artículo
45 Constitucional , donde se asegura la
inviolabilidad de la propiedad privada, el
estado no podría absorber una parte
sustancial de la propiedad o de la renta
 LIMITACIONES DE ORDEN
POLITICO
• Doble imposición ,no podría gravar dos
veces a la misma persona o la misma
cosa.
• La armonización no quiere decir que los
sistemas tributarios deben uniformarse,
sino sólo deben adaptarse mutuamente en
la medida en que sea necesario para
neutralizarlos desde el punto de vista de la
competencia
 INICIATIVA DEL PODER
EJECUTIVO EN LA FORMACIÓN
DE NUEVOS IMPUESTOS
• La elaboración del Proyecto de
Presupuesto Nacional, le corresponde al
Poder Ejecutivo , pues bien, en armonía
con esa función , la misma iniciativa , con
carácter exclusivo , debería dársele a
dicho Poder , para confeccionar los
proyectos en materia Tributaria.
 De la obligación Tributaria
• El ejercicio del poder Tributario tiene como
propósito esencial exigir de los
particulares el pago de sumas de dinero o
de cantidades de cosas, si los tributos
fueren en especies , lo que ha inducido a
una parte de la doctrina a considerar esa
obligación como el centro del derecho
tributario, relegando a segundo plano
otras exigencias que reconocen el mismo
origen.
 Relación jurídico - Tributaria
• Que es de derecho público , corresponde
a la vinculación que se crea entre el
Estado y los particulares, contribuyentes o
terceros como consecuencia del ejercicio
del poder tributario
 OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
• VINCULO PERSONAL
• ES LA OBLIGACIÓN DE DAR
• FUENTE ÚNICA EN LA LEY
• NACE AL PRODUCIRSE UNA
SITUACION DE HECHO