UNIVERSIDAD CIENTÍFICA DEL PERÚ.

Facultad de Derecho y Ciencias Políticas.

CURSO SEMINARIO TALLER

DERECHO TRIBUTARIO
TEMA: PRINCIPIOSTRIBUTARIOS

Docente: MG. JULIO CESAR LOPEZ TORRES RAMIREZ

JLOPEZ@UCP.EDU.PE
PRINCIPIOS DEL DERECHO TRIBUTARIO

I. Legalidad

V. Respeto a los
Derechos II. Reserva de
Fundamentales Ley
de la Persona

IV. No
III. Igualdad
Confiscatoriedad
El principio de legalidad Si nos detenemos a reflexionar, lo anterior implica dos
en materia tributaria se cosas:
apoya en el aforismo
latino nullum tributum  primero, la existencia de una ley previa votada por el
sine lege, en virtud del Congreso, el mismo que crea el tributo;
cual no podrá existir
tributo sin que  segundo, que la aplicación general del tributo sea en las
previamente una ley así condiciones previstas por la ley.
lo determine.
 Reserva de Ley.
Si se quieren
cambiar el hecho
imponible, la base
imponible, la tasa.
Las exoneraciones,
infracciones y
sanciones tiene que
ser a través de una
Ley.
 PRINCIPIOS DE IGUALDAD

Se identifica con el de Capacidad Contributiva, ya que

observa todos los valores sobresalientes para la actividad
del Estado.

Se refiere a que nadie puede ser exonerado del impuesto

por alguna condición personal
 Protección del
derecho a la
propiedad.
 Medirse en cada
caso concreto.
A los derechos fundamentales
de la persona. Son las
garantías de un Estado de
Derecho
 PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES TRIBUTARIOS
CÓDIGO PROCESAL
CONSTITUCIONAL
CONSTITUCIÓN DE
1993 Principios Implícitos:
Capacidad Contributiva
 Reserva de Ley
CONSTITUCIÓN DE Publicidad
 Igualdad
1979  Respeto de los Equidad
Derechos
-Legalidad Fundamentales Economía en la Recaudación
-Uniformidad de la Persona
Certeza y Simplicidad
-Justicia  No
-Publicidad Confiscatoriedad
-Obligatoriedad
-Certeza
-Economía de recaudación
 •Delimita el campo y legitimidad del obrar
Principio de del Estado para imponer tributos.
Legalidad •Método de razonabilidad

•Dar un mismo tipo de solución,

Principio de semejanza al principio de igualdad.
Uniformidad •Igualdad jurídica.

•Razonamiento de orden social.

Principio de •Asegura la vida del Estado, mas
Justicia no asegura la vida del individuo.
 Principio de
Principio de Publicidad Principio de Certeza
Obligatoriedad

Medio de control Cuando es claro

No es un acto
de la potestad el conocimiento
voluntario, sino
tributaria del de los elementos
una imposición
Estado. del tributo

Surge como
Mecanismo de Toda obligación
consecuencia
garantía de los tributaria debe
lógica de la
derechos cumplirse.
legalidad.
 •Normas tributarias no pueden resultar inoportunas.
P. Economía en la Recaudación •La recaudación no puede generar un gasto mayor.

•Nadie puede pagar menos tributos.

P. Igualdad •Imposibilidad de otorgar privilegios personales en materia tributaria.

•No tenga la posibilidad de atentar contra el derecho a la propiedad.

P. No Confiscatoriedad •Garantía contra el atentado a las posibilidades económicas del contribuyente.

•Condiciones económicas del sujeto.

P. Capacidad Contributiva •Capacidad de generar rentas.
 Principios
Implícitos.

Integrados
dentro del
Código Procesal
Constitucional.
 Derecho Comparado

Legislación de Legislación de
Legislación de Chile
Ecuador México
 PRINCIPIOS
TRIBUTARIOS DE
ECUADOR
 Cuadro Comparativo
Ecuador Perú
•A todas las personas deben •No hay tributo sin ley.
pagar.
Generalidad •Todos los sujetos que tengan Legalidad •Están sometidos a las
una actividad económica. normas legales.

Progre
•Se logra en la medida que los
impuestos directos logren una Igual •Todos los contribuyentes
están en igual condición
mayor recaudación que los
sividad impuestos indirectos. dad de pagar.

•No puede haber No

Irretroa •Límite racional que no afecte
tributos con efectos Confisca o disminuya el patrimonio
ctividad retroactivos. toriedad
del contribuyente.
 Suficiencia Transparenci
Impugnación
Recaudatoria a
•Potestad y •Deben ser •La
Otros Principios en derecho a
la Legislación suficientes y Administraci
impugnar
Ecuatoriana capaces para ón tributaria
aquellos actos
cubrir las debe ser
o resoluciones
que afecten su necesidades claro y
intereses financieras contundente.
 Legisla
ción M
exican
a
Capacidad Certidumbre
Otros
Principios

Generalidad
Uniformidad

Comodidad Economía
 Chilena
slac ión
Legi

Principios
Tributarios
Chileno
 La jurisprudencia Mexicana 130/2007 del Pleno
• TRIBUNAL Por la Suprema Corte de Justicia de la Nación se
advierte que el cumplimiento de los principios de
CONSTITUCIONAL
razonabilidad y proporcionalidad implica que al
RECONOCE RESERVA fijar el alcance de una garantía individual por parte
LEGAL: del legislador debe: a) perseguir una finalidad
constitucionalmente legítima; b) ser adecuada, idónea, apta y
 STC Nº 3309-2003-AA/AT susceptible de alcanzar el fin perseguido; c) ser necesaria.
• “..ES UNA RESERVA RELATIVA, YA QUE
PUEDE EMITIR EXCEPCIONALMENTE
DERIVACIONES AL REGLAMENTO,
SIEMPRE Y CUANDO LOS PARÁMETROS Jurisprudencia chilena
ESTÉN CLARAMENTE ESTABLECIDOS”. La Constitución Política chilena contempla el recurso de
protección de derechos fundamentales (artículo 20), de
competencia de las Cortes de Apelaciones (en primera
instancia) y de la Corte Suprema. Se trata de un
mecanismo procesal de estructura compleja y
asistemática, que mezcla tanto aspectos de legalidad, de
justicia del caso (a través de la idea de arbitrariedad) y
de constitucionalidad. Lo importante, para efectos de
este estudio, es que abre la posibilidad de que las Cortes
se pronuncien sobre cuestiones constitucionales.