Convenio para

evitar la doble
tributación entre •María Cristina Ayala
Ecuador y Rusia •Efraín Bermeo

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 CDI ECUADOR Y RUSIA

Aprobado Publicado en el
Suscrito
El 7 de junio de 2017 Registro Oficial “
En la ciudad de Sochi Edición Constitucional
por la Corte
el 14 de noviembre de No 4” en Quito, el 21
Constitucional del
2016 de junio de 2017.
Ecuador

Cronología
 • Pensiones y remuneración –imposición solo
contratante/ otros pagos por programas oficiales-
Art. 18 Estado contratante.

• Sueldos, salarios y otros remuneraciones pagadas

por el estado contratante/ imposición en dicho
Art. 19 estado.

• Estudiantes. – dinero para gastos y manutención/

imposición residencia-siempre y cuando
Art. 20 provengan de fuentes externas de ese estado.
Cronología
 Art. 21. – Otras rentas- gravan en
residencia
Art. 22:
CAPÍTULO IV Eliminación de
Art. 23 .- No
Métodos para la doble
discriminación. -
eliminar la doble imposición. –
imposición Ecuador y Rusia-
imputación
Cronología
 Art. 26. Intercambio de
Art. 25. – Información. – sobre
Procedimiento todo tipo de impuestos-
inclusive su
Art. 24. Limitación en amistoso.- Se identificación,
beneficios. presentara el determinación-
reclamo-solución recaudación. Temas
penal tributario
amistosa entre
Información confidencial-
autoridades solo para los involucrado
competentes. 30 días para entregar
Cronología
 • Disposiciones
• Asistencia en • Miembros de misceláneos
Art. 27

Art. 28

Art. 29
la misiones • El residente-
recaudación. diplomáticas y no puede
• Recaudación de oficinas alegar este
de todo tipo consulares convenio para
de impuesto- dejar de
igualmente cumplir sus
intereses, obligaciones
sanciones y • Convenio solo
costos de para evitar
recaudación doble
imposición.
• Se reserva la
imposición de
acuerdo a su
Cronología normativa
interna.
 CAPÍTULO V
Art. 30. Entrada en vigor. – A partir de la fecha de la ultima
notificación, convenio se aplicara para renta

Art. 31. Terminación. – indefinido- voluntad del los estados

hasta el 30 de junio de cualquier año- previa notificación
diplomática.
Dejara de surtir efecto el 1 de enero del año siguiente luego
de notificada la terminación.
Cronología
 • CASOS PRACTICOS.
RELATIVOS A RESIDENCIA- LEGISLACION INTERNA.
ART. 4.1 LRTI. – Residencia fiscal de personas naturales. – dos caso.
• 1.- Permanencia incluyendo ausencia esporádicas sea de 183 días
consecutivos o no, en el mismo periodo fiscal.
• 2.- Permanencia incluyendo ausencia esporádicas sea de 183 días
consecutivos o no, por un lapso de doce meses de dos periodos
fiscales, a menos que acredite residencia fiscal para ese periodo en
otro país o jurisdicción.
ART. INM 11 después del art. 7 RLRTI.- Residencia fiscal de sociedades.-
Una sociedad tiene residencia fiscal en el Ecuador cuando haya sido
constituida en el territorio ecuatoriano de conformidad a la legislación
nacional.
Una sociedad extranjera decida adoptar cualquiera de las formas
societarias señaladas en laCronología
Ley de Compañías, bajo las disposiciones
establecidas para el efecto en esta ley.
• CASO 2.
Juan un ciudadano ruso ingreso al Ecuador el 1 de enero de 2019 y
presto servicios profesionales como ingeniero civil para una empresa
ecuatoriana hasta el 30 de junio de 2019; desde el 3 de julio de 2019
día en el cual arribo a Rusia presto servicios de consultoría para la
misma empresa por medios digitales hasta el 31 de diciembre de 2019.
Considerar:
• Sus hijas y esposa viven en Rusia, sin embargo, sus padres viven en
Ecuador.
• ¿Qué criterio debe aplicarse para evitar la doble imposición y por
qué?
• ¿En dónde debe tributar?

Cronología
• RESPUESTAS
Entra a Ecuador 1 de enero de 2019 hasta el 30 de junio de 2019----
días de permanencia 182 en Ecuador.
Entra a Rusia 3 de julio de 2019 y presta servicios de consultoría hasta
el 31 de diciembre 2019------ días de permanencia en Rusia 182 días.
• ¿Qué criterio debe aplicarse para evitar la doble imposición y por
qué?
• Residencia- por la nacionalidad al amparo del artículo 4, numeral 2,
literal c, del convenio para evitar lo doble imposición firmado entre
Ecuador y Rusia.
• Esto considerando también que es renta por trabajos independientes
en razón del articulo 14.
• ¿En dónde debe tributar?
• Rusia Cronología