CURSO CÓDIGO

TRIBUTARIO
 CODIGO TRIBUTARIO
I.- NORMAS GENERALES DE APLICACIÓN DEL C.T.

II.- COMPARECENCIA, ACTUACIONES Y NOTIFICACIONES

III.- PROCESO DE DETERMINACIÓN Y FISC. DE LOS IMPUESTOS

IV.- MEDIOS ESPECIALES DE FISCALIZACIÓN

V.- LIMITES A LA FISCALIZACIÓN

.
 • Título Preliminar
I.- • Libro Primero (Arts. 9° al 92) De la administración, fiscalización y pago
NORMAS GENERALES DE • Libro Segundo (Arts. 93 al 114) De los apremios y de las infracciones y sanciones.
APLICACIÓN DEL C.T. • Libro Tercero (Arts. 115 al 202) De los tribunales, de los procedimientos y de la
prescripción
(Ley 20322 “De la competencia para conocer de los asuntos contenciosos tributarios, de los
1.- Estructura del C.T. procedimientos y de la prescripción”)

• Contribuciones de bienes raíces.

2.- Ámbito de aplicación de las normas (Art.1) • Permiso Circulación:
a.- Materias de tributación fiscal; = excluido Tributos Municipales • Patentes Municipales:
b.- interna; = excluido Tributos Aduaneros
c.- De competencia del SII. = presente y futuros (ejemplo IVA, Renta, timbre, Herencia)

3.- Aplicación supletoria del derecho común (Art. 2 / Art. 148)

D° común: aquel que contiene las reglas aplicables a las relaciones o negocios jurídicos de la misma especie y a falta de otras que las regulen
en forma especial. Se aplica en subsidio. • Art. 4 CC “Las disposiciones contenidas en los Códigos de Comercio, de
• Derecho Constitucional Minería, del Ejercito y Armada, y demás especiales, se aplicaran con
• Derecho Administrativo: Principio preferencia a las de este Código”;
• Derecho Civil: • Art. 13 CC “Para el caso de un mismo cuerpo legal: “Las disposiciones de
• Derecho Comercial:
Especialidad una ley, relativas a cosas o negocios particulares, prevalecerán sobre las
• Derecho Penal disposiciones generales de la misma ley, cuando ente las unas y las otras
• Derecho Procesal Civil y Penal hubiere oposición”.

4.- Vigencia y efectos de la ley tributaria en el tiempo (Art. 3)

a.- Regla general derecho común: Promulgación y Publicación, art. 6 y 7 C. Civil;
b.- Materia Tributaria: Si la ley señala la fecha de su entrada en vigencia, se esta a ella. Si nada dice:
• Normas impositivas: día primero del mes siguiente de su publicación. Es la
regla general en Derecho Tributario
• Infracciones y Sanciones: si favorece al contribuyente o lo exime =efecto Ej. Ley N° 18.768, publicada el
29.12.88., puso topes a las sanciones
retroactivo del art. 97 N° 10 y 16. La circular N°
• Impuestos anuales: 1º enero del año siguiente. 9, de 23.01.89. señalaba que sólo se
debía aplicar la nueva ley a los fallos
• Interés moratorio: rige la tasa vigente al momento el pago. que se dictasen a contar del 01.01.89
• Normas procesales: Tiene aplicación inmediata, salvo plazos y actuaciones Los Tribunales Superiores de
ya realizadas. Justicia revocaron las sentencias
dictadas, en que se no aplicaba la
c.- Presunción de conocimiento de la ley tributaria (Art. 8 C.C), = Atenuada nueva ley
Art. 107 y 110 C.T.
I.- NORMAS GENERALES DE APLICACION DEL C.T.

5.- Atribuciones del SII y los Directores (Art. 6)

a.- Facultades del Director Nacional***
1.- Interpretar Administrativamente las disposiciones tributarias → (Circular N° 25/2000)
- CIRCULARES:
- INTRUCCIONES:
- OFICIOS:

2.- Absolver consultas de sus funcionarios u otras autoridades.

3.- Autorizar a los Subdirectores a actuar “Por Orden del Director”
4.- Ordenar la publicación o notificación de avisos de carácter general.
5.- Disponer colocación afiches.
7.- Mantener canje de información con otros países.
■ DFL 7 Otras Ej “Decidir ejercitar o no la acción penal tributaria”.
b.- Facultades del Director (s) Regional (s)
1.- Absolver consultas de los particulares (Oficios) (Art. 26) → Circular N° 71/ 2001
2.- Solicitar aplicación de apremios. → Artículos 93º al 96º del Código
3.- Aplicar, rebajar o condonar las sanciones adm. (multa, incautaciones, etc.).
4.- Condonar los intereses penales por la mora (atraso) en el pago de los impuestos (Art. 56) → Idem
5.- Resolver administrativamente los asuntos de carácter tributario, incluso corregir de oficio los vicio o errores
manifiestos.
→ Limitaciones: 1) Debe tratarse de un error manifiesto; 2) No debe existir pronunciamiento judicial; 3)
→ 1) Circular N°28/ 2008; 2) RAF

.
 I.- NORMAS GENERALES DE APLICACION DEL C.T.

Ley Nº 20.420 de fecha 19.02.2010.

Desarrollo tema:
Artículo 8º bis.-Sin perjuicio de los derechos garantizados por la Constitución y las leyes, constituyen derechos
D° CONTRIBUYENTE de los contribuyentes, los siguientes:
Ley N° 20.431, Abril 2010, normas
incentivo calidad de atención al
1° Derecho a ser atendido cortésmente, ser informado y asistido por el Servicio. contribuyente: bono anual-

Principios de
Relación, De 2° Derecho a obtener en forma completa y oportuna las devoluciones tributarias, debidamente actualizadas.
Buenas 3° Derecho a recibir información, al inicio de todo acto de fiscalización, sobre la naturaleza y materia a revisar,
Costumbres 4° Derecho a ser informado acerca de la identidad y cargo de los funcionarios del Servicio
5° Derecho a obtener copias, a su costa, o certificación de las actuaciones realizadas.
6° Derecho a eximirse de aportar documentos que no correspondan al procedimiento o que ya se encuentren acompañados al Servicio y a
obtener, una vez finalizado el caso, la devolución de los documentos originales aportados.
7° Derecho a que las declaraciones impositivas, salvo los casos de excepción legal, tengan carácter reservado, en los términos previstos por
Principios este Código.
Sustanciales,
8° Derecho a que las actuaciones se lleven a cabo sin dilaciones, requerimientos o esperas innecesarias → Art. 59 inc. 2
Administrativo-
tributarios 9° Derecho a formular alegaciones y presentar antecedentes dentro de los plazos previstos en la ley y a que tales antecedentes sean
incorporados al procedimiento de que se trate y debidamente considerados por el funcionario competente.
10° Derecho a plantear, en forma respetuosa y conveniente, sugerencias y quejas sobre las actuaciones de la
Administración en que tenga interés o que le afecten.

Procedimiento Proc. Especial de Reclamo por Vulneración de Derechos, Art. 155 a 157 Código Tributario.
Art. 19 Nº 21 (D° a desarrollar cualquier actividad económica).
Art. 19 Nº 22 (D° a la igualdad en el trato que debe dar el E° en materia económica).
Art. 19 Nº 24 (D° de propiedad).

Tribunal Competente Los reclamos en contra de actos u omisiones del Servicio que vulneren cualquiera de los derechos de este artículo serán
conocidos por el Juez Tributario y Aduanero, conforme al procedimiento del Párrafo 2º del Título III del Libro Tercero de
este Código.
Artículo transitorio.- Si a la fecha en que entre en vigencia esta ley no se encontrare instalado el competente Tribunal
Tributario y Aduanero, conocerá de los reclamos interpuestos en conformidad al inciso segundo del artículo 8° bis del
Código Tributario el juez civil que ejerza jurisdicción en el domicilio del contribuyente."
Fiscalización Nuevo art. 59.- Plazo: 9 -12 meses;

(Circular N° 49, Agosto 2010) • Certificación: Desde que el funcionario a cargo de la fiscalización certifique que todos los antecedentes
solicitados han sido puestos a su disposición;
• Actuación determinada: Para, alternativamente, citar para los efectos referidos en el artículo 63, liquidar
o formular giros
 II.-
COMPARECENCIA Y
ACTUACIONES DEL
SERVICIO

1. Comparecencia de los contribuyentes (Art 9) CIRCULAR Nº 54, DE 20.09.02

a.- Comparecencia: “Acto de presentarse ante el Servicio para realizar alguna diligencia o actuación relacionada con
tributos”.
b.- Formas de Comparecer:
1.- Personalmente (Actuaciones Admva. y judicial) = Solo pueden exigir • Comparecencia Personal Obligatoria: Art. 34;
al contribuyente su cedula de identidad (personas naturales) Art. 60 inc. 8
• Comparecencia por medio Representante
2.- Representado: puede ser Legal o Voluntaria. Obligatoria: Legal.
i.- Rep. Legal: art. 43 CC (Padre, Madre, Adoptante o Tutor), es decir, cuando lo designa la ley.
ii.- Rep. Voluntaria: puede tener su origen en: • Un acto jurídico unilateral, como cuando se confiere poder, o
• En un contrato, como en el mandato, o
Administrativa: • En un cuasicontrato, como ocurre en la agencia oficiosa

• Requisito: Art. 9 constar por escrito Art. 9 inciso 2º Código Tributario:

• Obligación de Acreditar la Rep. (Art. 9 inc 2)
• Comparecencia “Verbal”
• Circular nº 54 , de 2002, (Pág.. 4), señala que si las firmas no están autorizadas por un ministro de fe, se exigirá que dentro de 5 días, se
autoricen o el mandante ratifique, bajo apercibimiento de tener por no presentada la solicitud.
• Art. 22 de la Ley N° 19.880 (“El poder deberá constar en escritura pública o documento privado suscrito ante notario

• Facultades Representante ámbito administrativo.

Judicial: (Art. 6 y 7 CPC y art. 129 y 148 C.T.) Procedimiento General de Reclamos. ( Antigua Justicia )
• Requisito: 1.- Por Escritura publica
2.- Por Declaración escrita Mdte. autorizado ministro fe (secretario).
• No requiere Patrocinio de Abogado a) Causas cuantía no exceda de 32 UTM
• Situación Ley. 20.322.- b) Proc. vulneración de derechos
c) Proc. aplicación de sanciones del art. 165
d) Recurso Reposición Administrativo art. 123 bis C.T.

c.- Extinción Representación: Poder especifico / Poder General) Art. 9 inc. 3 C.T. “Dar aviso”.
II.- COMPARECENCIA Y ACTUACIONES DEL SII

2. Actuaciones del Servicio de Impuestos Internos (Art 10)

“todo acto o gestión que sus funcionarios competentes efectúen en cumplimiento de las funciones que las leyes le
a.- Concepto actuación: hayan encomendado”
● Acto Administrativo, Art. 3 Ley 19.880.-
● Procedimiento Administrativo, art. 8 Ley 19.880.-
b.- Requisitos:
1.- Validamente Notificada.
2.- Practicada por ministro de fe (Art. 86 CT / Art. 51 DFL N° 7)
3.- Practicada en día y hora hábil
Ley 20.431 D.O. 30.04.2010 modifica Art. 10) “Para el caso de los plazos de días insertos en los
a.- Día hábil: los no feriados; de Lunes a Viernes (son procedimientos administrativos establecidos en
inhábiles los Sábados, Domingos y festivos). este Código son de días hábiles, entendiéndose
que son inhábiles los días sábado, domingo y
b.- Hora hábil: 08:00 a 20:00
festivos”.

Excepción: salvo que lo exija la naturaleza del acto fiscalizado.

c.- Plazos en materia tributaria / cómputo:
1° Plazo de días, meses y años.- Art. 48 C.Civil.
2° Plazo de días = distinción = Procedimiento administrativo / judicial.- art. 10 inc. 3 C.T.
Concordar = art. 25 de la Ley N° 19.880,de Bases de los Procedimientos Administrativos que rigen los actos de la administración publica
(D.O. 29.05.03) establece que: los plazos de días establecidos en esta ley son de días hábiles, entendiéndose que son inhábiles los días sábado,
los domingos y los festivos

Ejemplos de Procedimientos Administrativos:

1.- Aplicar las sanciones administrativas que correspondan respecto de las infracciones tributarias.-
2.- RAF (Revisión de la Actuación fiscalizadora) Circular N° 26/2008; y Circular N°13/2010.
3.- Caso Procedimiento Especial Sanciones (Art. 165) con la Reforma ley 20.322.
3° Caso día Sábado.-

4° Desde cuando se cuentan?.- art. 10 inc. 4 C.T.= “día siguiente a aquel en que se notifique o publique el acto…”
II.- COMPARECENCIA Y ACTUACIONES DEL SII

3. Notificaciones:
a- Concepto de notificación. “Comunicación escrita que tiene por objeto poner en conocimiento de una persona
una determinada resolución o actuación del SII”.
b.- Importancia de notificar:
1) Normalmente si la resolución o actuación no se notifica, no produce efectos.
2) Por tanto, de tratarse de una Liquidación o giro cuya notificación es nula, no produce el efecto de interrumpir la Prescripción.
3) Corren Plazos “(nuevo art. 10) “A partir del día siguiente”.
4) Caso Ley 18.320, fija Unidad SII (Ley 20.322 nuevo art. 59 bis) (lo mismo si la Unidad efectuó una Citación)

Circular N° 4 y N° 17 de 1995, y Circular N° 53, de 2003

c.- Normas comunes a toda notificación
a.- Practicada por ministro de fe. ¿Qué se entiende por Domicilio? = Art. 13 CT
b.- Practicada en tiempo hábil. • El conste de la iniciación de actividades.
• El que indique el interesado o en su presentación o actuación.
c.- Practicada en lugar Hábil. Clases • El que conste en última declaración de impuestos.
d.- Constancia. • En la Habitación del notificado o su representante.
e.- No requiere consentimiento notificado. • En los lugares en que estos ejerzan su actividad
• N. por Carta Certificada: Domicilio Postal
d.- Regla General: • N. Personal: En cualquier lugar que se encuentre o fuere habido”

• Art. 11 inciso 1°: toda notificación se hará personalmente, por

cedula o por carta certificada, por lo tanto, cualquiera de estas
formas constituiría una regla general.
• Pero el Servicio ha instruido a sus funcionarios en cuanto a que,
como norma general, las notificaciones se practiquen por carta
certificada, salvo disposición expresa en contrario

e.- Personas hábiles para ser notificadas:

1) Personas naturales – sin perjuicio de su representante legal o mandatario.
2) Personas jurídicas, art. 14
3) Comunidades. se notifica al mandatario común designado por escritura publica; de no haberlo, se debe notificar
a cada comunero.
4) Sociedades en liquidación: al liquidador.
5) Personas declaradas en quiebra: al Sindico.
II.- COMPARECENCIA Y ACTUACIONES DEL SII

f.- Tipo de Notificaciones:

1. Personal • Se entrega en la persona misma del notificado, copia integra de la resolución…en su domicilio,
Art. 12 inc. 2 o en “cualquier lugar donde este se encuentre o fuere habido” (Ley 19.506)
2. Por cédula • Se entrega a persona adulta en el domicilio el notificado, o en su defecto estampada en su
Art. 12 inc. 1 puerta, copia íntegra… (hombre mayor 14 años; mujer mayor 12 años)

1- El acta de denuncia articulo 161, deberá notificarse personalmente o por cédula.

Casos de notificación 2- Las denuncias por infracciones sancionadas en los números 3, 6°, 7°, 10º,15, 16, I7, I9 20,y 21 del
personal o por cédula artículo 97º del Código Tributario, deben ser notificadas personalmente o por cédula, por los funcionarios
del Servicio. (Articulo 165, N° 2, del Código Tributario).

3. Por carta certificada***(R/G)• Se remite al domicilio del contribuyente, copia integra a través de carta
Art. 11 inc. 1 certificada, y a falta de domicilio, o en la habitación o lugar donde ejerce su
actividad, entregando a cualquier persona adulta.
Etapas: 1°.- ENTREGA de la carta certificada
2°.- CÓMPUTO de los plazos en las notificaciones por carta certificada.
3°.- CONSTANCIA y DEVOLUCIÓN de la carta al SII. Casos-
4°.- EFECTOS DEVOLUCIÓN.-

4. Por avisos postales simples

Art.55 CPC: “Aunque no se haya verificado notificación alguna o se haya
5. Por avisos en el diario Oficial efectuado en una forma diferente a lo que dispone la ley, se tendrá por
notificada una resolución desde que la parte a quien afecte realice en el
6. Por avisos en los diarios juicio cualquiera gestión que suponga conocimiento de dicha resolución,
7. Por el estado diario sin haber reclamado la falta o nulidad de la notificación”.

8. Tácita (Principio que “la nulidad sin perjuicio no opera”)

9. Publicación Sitio Internet (R/G Ley 20.322)
10. Correo Electrónico (Art. 11) Ley N° 20.420 (D.O. 19.Feb.2010) Art. 11 inc. 1

g.- Nulidad de las Notificaciones:

II.- COMPARECENCIA Y ACTUACIONES DEL SII

Regla General Notificación

Antiguo sistema
Procedimientos Tributarios
Ley 20.322

Se notificarán a las partes mediante la

publicación de su texto íntegro en el La notificación por Carta
SITIO EN INTERNET DEL certificada era la regla
TRIBUNAL. general.

Juez dicta
resolución
• Cualquiera de las partes
Las partes tomarán podrá solicitar para sí, el
conocimiento de las
El mismo día se publicara la resolución
resoluciones ingresando al aviso mediante
completa en el sitio Web del T.T.A. sitio Web del T.T.A. CORREO
ELECTRÓNICO, del
hecho de haber sido
notificado de una o más
Se dejará TESTIMONIO EN
resoluciones.
EL EXPEDIENTE y en el • En todo caso, la falta de
sitio en Internet de haberse
Adicionalmente, si la parte lo este aviso no anulará la
efectuado la publicación y de
su fecha
ha requerido, se envía correo notificación.
electrónico
 1. DECLARACIÓN de impuestos.
III.- - (FISCALIZACIÓN) Citación.
DETERMINACIÓN Y
FISCALIZACIÓN DEL ETAPAS 2. LIQUIDACIÓN de impuestos.
IMPUESTO 3. GIRO de impuestos.
4. PAGO de impuestos.

1. DECLARACIÓN de impuestos. Arts 29 al 36

1) Ppio. detrás de las declaraciones: art 21 (onus probandi)
• Peso o Carga de la prueba
• Falta de Declaración estando obligado. SANCIÓN
2) Formalidades o requisitos de presentar la declaración: art.30
• Por escrito y bajo juramento
• En las OFICINAS del SII • Propuesta de Declaración.
• En la forma que determine el SII, esto es por INTERNET
• Por medio de FORMULARIOS especiales • Formulario Electrónico.
• Software Certificado.
3) Lugar presentación declaraciones:
• Tesorería General de la República
• Entidades privadas
4) Plazo presentar declaraciones: art31 y 36
a.- Declaración y pago al 30 de abril de cada año
• Impuesto 1ª categoría L.I.Renta.
• Impuesto 2ª categoría, art. 42 Nº 2 L.I.Renta.
• Reliquidación impuesto único de las rentas del trabajo cuando se obtengan de más de un empleador (2º categoría), art. 47 L.I.Renta.
• Impuesto Global Complementario (L.I.Renta).
• Impuesto Adicional (L.I.Renta).
b.- Declaraciones mensuales, entre los días 1º y 12 de cada mes.
• Impuesto sobre el Valor Agregado (IVA), D.L.825 (Caso IVA Diferido , solo Importadores)
• Impuesto de 2ª Categoría, art. 42 Nº 1, L.I.Renta, Impuesto único al trabajo.
C.- Impuesto a la Herencia: declaración y pago simultaneo, dentro del plazo de DOS AÑOS, contado desde la fecha de FALLECIMIENTO DEL
CAUSANTE.

5) Secreto de las declaraciones: art.35 inc2. → Art. 8 bis N° 7

1. Para publicar datos estadísticos
Excepciones al secreto: 2. Para dar cumplimiento a las disposiciones del CT u otras normas legales
3. Cuando lo requiera la justicia en juicio sobre impuestos, alimentos, o cuando lo requiera el Ministerio Publico
III.- DETERMINACIÓN Y FISCALIZACIÓN DEL IMPUESTO

2. LIQUIDACIÓN de impuestos.
1) Concepto liquidación “Acto escrito dirigido a uno o mas contribuyentes, mediante el cual el SII manifiesta su
pretensión de cobrar un impuesto, haciéndose liquida la obligación tributaria ppal.”

Ver CIRCULAR N° 58, DE 2000, SOBRE PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA

2) Casos en que procede una liquidación:

•cuando existen diferencias de impuestos.- Regla General: Art. 24
• No responde Citación o…: a) no se presenta declaración. Casos en que procede la liquidación aun
existiendo contabilidad fidedigna
b) antecedentes no fidedignos.
c) cuando no se satisface la citación del art. 63. 1) problemas de gastos no deducibles
2) problemas de interpretación de la ley

3) Tipos de liquidación: art. 25 a.- Provisorias: todas

• Cuando se emite el certificado de término de giro, no me fiscalizan más.;
b.- Definitivas: • Por sentencia de 1º instancia dictada por el juez tributario en mérito de
un Reclamo tributario

4) Contenido o requisitos formales de una liquidación: 1) Lugar y fecha

2) Numero correlativo
5) Limites a la facultad de emitir liquidación: 3) Individualización del contribuyente
4) Antecedentes que le sirven de base
1) Prescripción art. 200 5) Base imponible o partidas
2) ART. 21 6) Monto de los impuestos
3) ART. 63 7) Intereses y multas
4) ART. 26 8) Firma y timbre del funcionario

6) Notificaciones de las liquidaciones:

• A lo menos por carta certificada
• Excep: cuando esta por vencer (tres días), se debe notificar personalmente o por cedula.
• Se ha instruido que si faltan menos de 30 días para que prescriba, también se notifique personalmente o por cedula
7) Efectos de una liquidación
a.- Comienza a correr el plazo de 90 días (Ley. 20.322), para reclamar la liquidación.
b.- No presentación del reclamo, deja a firme la liquidación, procediendo la emisión del giro.
c.- La prescripción se interrumpe, naciendo nuevo plazo de 3 años.
Consiste en volver a determinar la obligación tributaria respecto de impuestos y periodos ya
8) Reliquidación: liquidados. tiene lugar frecuentemente cuando el juez tributario y aduanero acoge en parte un
reclamo y ordena a volver a liquidar los impuestos correspondientes a un periodo ya liquidado
III.- DETERMINACIÓN Y FISCALIZACIÓN DEL IMPUESTO

3. GIRO de impuestos art .24 y 37

1) Concepto giro “Orden escrita mediante la cual la administración dispone el pago de un impuesto”.
2) Institución a cargo de emitirlo: Ley 19.738, la Tesorería General deja de tener facultades para emitir, modificar, recalcular,
actualizar o anular giros de impuestos, quedando el SII con la facultad exclusiva de efectuar y
procesar los giros de impuestos.

3) Tipos de giro a)
b)
En atención al N° de contribuyentes que se les ordena pagar: roles / giros individuales
En atención a si exigen liquidación previa o no: giros previa liquidación (son la regla general) / giros sin liquidación.
4) Requisitos del giro 1) fecha y numero
2) si existe liquidación, debe señalarse su n°
3) tipo de impuesto, intereses, reajustes y multas
4) periodo al que corresponde
5) disposiciones legales
6) plazo de pago

5) Oportunidad de emisión de un giro:

1) Giro en base a petición del contribuyente, cuando no existe liquidación.
2) Giros derivados de una liquidación previa:
i.- Si el contribuyente no reclama en 90 días, el SII puede girar. El plazo de tres años que se posee para girar, se cuenta desde la fecha
de la notificación de la liquidación
ii.- Si el contribuyente reclama, se puede girar cuando se dicta la sentencia de primera instancia que falla el reclamo.
iii.- Habiendo liquidación, el contribuyente puede pedir el giro en cualquier momento, antes de la sentencia, (relación art. 54)
iv.- Si el reclamo se tiene por no presentado por defectos en el plazo o forma, la sentencia interlocutoria que se dicta tiene iguales
efectos que la definitiva.

3) Giro sin liquidación previa.

i.- impuestos de recargo o retención o traslación, no declarados oportunamente y que deriven de sumas contabilizadas, art. 24
inciso 4°
ii.- las sumas que un contribuyente deba legalmente reintegrar, correspondientes a cantidades respecto de las cuales haya
obtenido devolución o imputación serán consideradas como impuestos sujetos a retención para los efectos de su determinación,
reajustes, intereses y sanciones y para la aplicación de lo dispuesto en la primera parte del inciso 4° del art. 24
iii.- se giraran de inmediato las cantidades devueltas o imputadas, en relación con las que se ejerció la acción penal por presunto
delito tributario
iv.- el servicio podrá girar de inmediato todos los impuestos adeudados por el fallido, sin perjuicio de la verificación que deba
efectuar el fisco en el proceso de quiebra

1) permite pagar
6) Efectos del giro 2) es titulo ejecutivo (en principio)
3) interrumpe la prescripción.
III.- DETERMINACIÓN Y FISCALIZACIÓN DEL IMPUESTO

4. PAGO de impuestos art .37 y 57

1) Concepto general.- Art. 1560 CC: “Prestación de lo que se debe

2) Quien puede pagar.- • Sujeto pasivo de la obligación tributaria .

3) A quien se debe pagar.-
4) Donde se debe pagar
5) Cual es la forma de pago
6) Comprobante de pago
Art. 38
• Cualquier persona extraña, la que se entenderá que actúa en representación del deudor.
• Sujeto activo de la obligación tributaria .
• Si es un impuesto municipal, al Municipio respetivo.
• Tesorería General de la República
• Banco del Estado de Chile, Bancos Comerciales y otras instituciones financieras,
• Municipalidad si es un impuesto Municipal.
• Medios tecnológicos art. 39 inc. final
1.- Dinero Efectivo (moneda curso legal)
2.- Vale vista bancario, nominativo a la orden de la Tesorería respectiva.
3.- Letra Bancaria, a la orden de Tesorería
4.- Cheque cruzado, nominativo o a la orden de Tesorería
5.- Tarjetas de débito.
6.- Tarjetas de crédito

7) Época del pago, o cuando debe pagarse art. 36 “Según cada disposición legal y reglamentaria vigente”
→ Importancia para efectos del computo plazos prescripción.

8) Pago indebido o en exceso .- 1.- Pedir al SII su devolución; Art. 124 inc. 2 “Podrá reclamarse,
2.- Solicitar que se compense su crédito con la obligación asimismo, de la resolución
Art. 126 que, a su turno, tenga con el Fisco; administrativa que deniegue
3.- Pedir que, una vez hecha la compensación, se le cualquiera de las peticiones a que se
devuelva el remanente que pudiere resultar a su favor refiere el artículo 126”.

9) Mora en el pago de un impuesto .- 1)

2)
El capital
Reajustado por la variación del IPC habida entre el ultimo día del segundo mes que precede al del
Art. 53 vencimiento del plazo para pagar y el ultimo día del segundo mes que precede al de su pago
3) Interés del 1,5% por mes o fracción de mes (se calcula sobre el valor reajustado)
- si se paga fuera de plazo, pero dentro del mes calendario, no se reajusta.
- no reajustes ni intereses cuando el atraso en el pago se debe a causa imputable al SII o a tesorería
- El Director Regional o el Tesorero, deberá declararlo así
10) Pago por equivalencia 4) Multas
- art. 97 nº 2
- art. 97 nº 11
11) Pagos provisionales mensuales
12) Efecto del pago. cumplimiento forzado

13) Garantías para los Créditos Tributarios Entre otros, “Medida cautelar de prohibición de celebrar actos o contratos” (Ley.
20.322)
 IV.- Fiscalización del Cumplimiento
MEDIOS ESPECIALES DE Tributario
FISCALIZACIÓN
“Facultad que la ley reconoce al Servicio de Impuestos Internos, para que dentro de los
ACCIÓN plazos de prescripción, examine y revise las declaraciones presentadas por el
FISCALIZADORA contribuyente”.
Artículo 59 C.T..- “Dentro de los plazos de prescripción, el Servicio podrá examinar y revisar las declaraciones
presentadas por los contribuyentes.

Ley N° 20.420 (febrero 2010): (punto seguido)"Cuando se inicie una fiscalización mediante requerimiento de
antecedentes que deberán ser presentados al Servicio por el contribuyente, se dispondrá del plazo fatal de nueve
meses, contado desde que el funcionario a cargo de la fiscalización certifique que todos los antecedentes
solicitados han sido puestos a su disposición para, alternativamente, citar para los efectos referidos en el artículo
63, liquidar o formular giros.“
Agregó nuevos incisos segundo, tercero y cuarto, nuevos

Circular N° 49, de 12 Relacionar con art. 8 bis N° 8°.- “Derecho a que las actuaciones se lleven a cabo sin dilaciones, requerimientos
Agosto 2010 o esperas innecesarias, certificada que sea, por parte del funcionario a cargo, la recepción de todos los
antecedentes solicitados”.

FISCALIZACIÓN 1.- Concepto: “conjunto de tareas que tienen por finalidad instar a los contribuyentes a cumplir
su obligación tributaria; cautelando el correcto, integro y oportuno pago de los impuestos”.

a) Procesos masivos. planes que enfrentan a  un  número significativo de

2.- Clases: contribuyentes (ej. Operación Renta, Operación IVA).
b) Procesos selectivos: planes orientados a actividades económicas o grupos de
contribuyentes específicos (Ej. Cambios de Sujeto de IVA, la Revisión de
Devolución de IVA Exportadores

3.- Funciones u Objetivos: a) Control del cumplimiento tributario.

b) Fiscalización del incumplimiento tributario.
c) Persecución del fraude fiscal.
d) Presencia Fiscalizadora.
 AUDITORIA 1.- Concepto: “serie de acciones o tareas, destinadas a fiscalizar el correcto cumplimiento de la
obligación tributaria de los contribuyentes”
TRIBUTARIA 2.- Etapas: en un proceso de fiscalización pueden ocurrir todas o algunas de las siguientes
situaciones: 
a. Notificación
b. Citación
c. Liquidación
• Circular N° 58 del 2000, Procedimientos de Auditoria.
d. Giro • Circular N° 63 del 2000, Formularios a y procedimientos específicos Auditorias
3.- Normativa relacionada:  • Circular N° 67 del 2001, Aplicación de las normas de la Ley 18.320.
• Circular N° 22 del 2002, Modifica Circulares 67 y 73, ambas del 2001

FISCALIZACIÓN • Procedimiento de revisión permanente cuyo objetivo principal es que los contribuyentes
EN TERRENO cumplan con sus obligaciones tributarias relativas a la emisión de los documentos legales, su
registro, declaración y pago de los impuestos que procedan.
• La labor consiste principalmente en visitar y controlar a los contribuyentes, verificar el nivel
de cumplimiento de las disposiciones tributarias vigentes, conocer la actividad comercial que
MEDIOS DE desarrollan y promover el cumplimiento tributario.
FISCALIZACIÓN

• La información: Fuentes externas e internas de la información

Actuaciones del SII

• Exigencia del RUT: (Art. 66 Código Tributario)

• Declaración de iniciación de Actividades
• Revisión y confección de inventarios (Art. 60 CT)
• La citación (Art. 63 Código Tributario 1. Control de la emisión y registro de documentos,
2. Controles puerta a puerta,
• Declaración Jurada (Art. 60 CT) 3. Puntos fijos (control al interior de un local por tiempo determinado),
• Examinar la contabilidad (Art. 60 CT) 4. Empadronamientos,
5. Captura de información,
• Incautar 6. Tasación de negocios esporádicos,
• Término de giro (Art. 69 CT) 7. Controles carreteros,
8. Controles móviles,
• Facultad de tasar (Art. 64 CT) 9. Presencia mayorista y,
• Fiscalización en terreno (Circular 64 de 2001) 10. Fiscalización de expendedoras de combustibles y puntos industriales.
IV.- MEDIOS ESPECIALES DE FISCALIZACIÓN

Desarrollo tema:
CITACIÓN.-
1.- Citación Art. 63 ***
a.- Concepto Aquella actuación del SII que consiste en la Comunicación o llamado que se dirige al contribuyente, emplazándole
para que dentro del plazo de un MES, PRESENTE una DECLARACIÓN, corrija, amplíe o confirme una ya hecha

b.- Finalidad de la citación (Ley 20.322, etapa prueba Reclamo General)

• importante medio de fiscalización
• nueva oportunidad que se le brinda para subsanar omisiones, o errores
• Fija la competencia de la unidad del SII (Nuevo art. 59 bis Ley 20.322)
• Fijar los antecedentes a presentar en el Nuevo Proc. General de Reclamo (Ley 20.322)
c.- Funcionario competente para formular la citación.-
• Directores Regionales (delegado en los Jefes de los Departamentos de Fiscalización, Jefes de Grupos de Fiscalización y Jefe de
Unidad
• Jefe de la Oficina de Análisis y Prevención del Delito Tributario
d.- Contenido y notificación de la citación.
• Debe especificar las materias sobre que el contribuyente tiene obligación de declarar o rectificar, aclarar.
• Personalmente, por cédula o por carta certificada.
1. La citación es una comunicación escrita que se hace al contribuyente.
2. Tener fecha cierta, enumerada
3. Período total comprendido en la revisión.
4. Firmada por el Jefe de la oficina
5. Etc.
e.- Procedencia de la citación. Citación como Trámite Facultativo: R/G.
Citación como Trámite Obligatorio: cuando? En tres casos:
• Art.21. Antecedentes o Contabilidad No Fidedignos
• Art22. Cuando el Contribuyente, estando obligado a presentar una declaración de impuestos,
no la hubiera presentado
• Art27 inc. 1 y 2 Separación o Prorrateo de ingresos o gastos
f.- Plazo para responder la citación/ Prorroga.

g.- Efectos de la citación (caso prescripción)

IV.- MEDIOS ESPECIALES DE FISCALIZACIÓN

2.- Facultad de Tasación

a.- Concepto Facultad del SII para establecer el valor o precio corriente en plaza de determinados bienes o la base imponible de un
impuesto con los antecedentes que tenga en su poder (ORD. N° 548, DE 06.04.2010).

b.- Procedencia de la Tasación. Previa Citación: 1. Documentación no fidedigna, art. 21 inc. 2

2. Falta de declaración estando obligado a declarar. Art.22,
3. No concurrencia a la citación, o respuesta insatisfactoria
Sin gestión o 1. Precio compraventa notoriamente inferior corriente en plaza. art. 64 iii
tramite previo: 2. Caso de delito tributario N° 4 art. 97 y perdida libros contables art. 65
3. Caso de ventas de productos mineros por el explotador minero a personas
relacionadas o residentes en Chile.- N° 5 del nuevo art. 64 ter L.I.R., Ley N°
c.- Legitima Razón de Negocios. 20.469 (21.10.2010) → Art. 34 N° 2 LIR

“Búsqueda de una utilidad o interés, mediante la realización de ciertos actos jurídicos (negocios), que tengan una causa ajustada en forma y
fondo (razón) a la ley (legítima), cuya finalidad sea distinta al mero ahorro fiscal”.

3.- Revisión (examen de libros y documentos de carácter tributario)

4.- Petición de Estado de Situación.
5.- Ratificación y confección de inventarios.
6.- Citación a testigos o petición de declaración jurada.
7.- Apremio. a.- Concepto
A juicio del SII, Contabilidad Fidedigna es: “Aquella que se
b.- Características ajusta a las normas legales y reglamentarias vigentes y que
c.- Casos En Que Procede.- Art. 95 Inc. 1° registra fiel, cronológicamente y por su verdadero monto,
d.- Procedimiento las operaciones, ingresos, desembolsos, inversiones y
existencia de bienes relativos a las actividades del
8.- Otros (Aduanas, Notarios, etc.) contribuyente que dan origen a las rentas efectivas que la
ley obliga acreditar, excepto aquellas partidas que la ley
9.- Obligación de llevar CONTABILIDAD autorice omitir su anotación (Circular N° 08, de 07
Febrero 2000)
a.- CONCEPTO DE CONTABILIDAD
b.- SISTEMAS DE CONTABILIDAD
c.- CONTAB. COMO MEDIO DE PRUEBA 1.- ¿Qué es contabilidad fidedigna (circular N° 08/2000)
TRIBUTARIA 2.- Peso de la prueba en la obligación tributaria

d.- CONTRIBUYENTES OBLIGADOS A LLEVAR CONTABILIDAD1.- CONTABILIDAD COMPLETA

2.- CONTABILIDAD SIMPLE O
SIMPLIFICADA.-
 OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS
Ciclo de vida del
10.- Inscripción en el Rol Único Tributario Art. 66 C.T. FORMALES contribuyente
a.- Concepto: “Registro, a nivel nacional, en el que se identifica a todos los contribuyentes del país y, en general, a toda
persona o entidad que cause y/o deba retener impuestos, en razón de las actividades que desarrolla”.

b.- Obligación de inscripción en el RUT
(Formulario 4415)
Art. 66 C.T. “Todas las personas naturales y jurídicas y las entidades o agrupaciones
sin personalidad jurídica, pero susceptibles de ser sujetos de impuestos, que en razón
de su actividad o condición causen o puedan causar impuestos, deben estar
inscritas en el Rol Único Tributario de acuerdo con las normas del reglamento
respectivo."

11.- Aviso de iniciación de actividades Art. 68 C.T. / Circular N° 31, de 01.06. 2007 → Circular 07 / 2008
a.- Plazo para dar aviso: Dentro de los 2 meses siguientes a aquel en que se dé comienzo a las actividades. (Ejemplo: inicia
las actividades el 15 de mayo, tiene hasta el 31 de julio)
■ Plazo de 2 meses Improrrogable.
■ Se cuenta desde que se efectúe cualquier acto de comercio, que constituya elemento
necesario para la determinación de los impuestos periódicos.

b.- Modificaciones a los datos de la iniciación de actividades: • Modificaciones de Razón Social

c.- Delitos tributarios relacionados: art. 97 Nº 23
“Proporcionar maliciosamente datos falsos en la
declaración inicial o en declaraciones para timbrar
documentos”.
12.- Aviso de término de giro Art. 69 C.T.
• Cambio de domicilio
• Modificaciones a la Actividad o Giro declarado (nuevos giros o cambio de
giro )
• Apertura, cambio o cierre de una Sucursal
• Modificación del domicilio postal (Casilla, o Apartado Postal, u Oficina de
Correos)
• Ingreso, retiro o cambio de socios (cesión de derechos)
• Aporte / Disminución de capital de personas jurídicas
• Cambio de representante legal y sus domicilios
• Conversión de empresa individual en Sociedad, etc.

a.- Concepto: “Toda persona natural o jurídica que, por terminación de su giro comercial o industrial, o de sus
actividades, deje de estar afecta a impuestos, dentro de los 2 mese siguientes, debe cumplir con las
siguientes obligaciones :
1.- dar aviso escrito al SII;
2.- acompañar un balance final o los antecedentes que el SII estime necesarios y,
3.- pagar el impuesto correspondiente hasta el momento del expresado balance.”
 V.-
LIMITES A LA
FISCALIZACIÓN

A.- Referido al tiempo dentro del cual se pueda ejercer tal facultad:
1- Existencia de un derecho que pueda ejecutarse
1) Plazos de Prescripción 2- Inacción de Acreedor
3- Que haya sido alegada, y que no haya sido renunciada.
4- Transcurso del tiempo
5-. Que no haya operado interrupción de la prescripción.
6- Que no se encuentre suspendida la prescripción.
2) Ley 18.320, sobre incentivo tributario.

3) Plazo de 9 a 12 meses_art. 59 C.T._Ley Nº 20.420.

B.- Referido a la utilización de ciertos medios de fiscalización:

1.- Derechos Constitucionales del Contribuyente Ppio. Legalidad
Ppio. Igualdad.
Ppio. Generalidad
Ppio. Respecto Propiedad Privada
Ppio. Protección Jurisdiccional.

2.- Derechos del Contribuyente establecidos en el nuevo art. 8 bis C.T. (Ver diapo. N° 14)
3.- Reserva de la cuenta corriente bancaria (Art. 61, 62 y 62 bis)
V.- LIMITES A LA FISCALIZACIÓN DEL SII

Desarrollo tema:
SECRETO BANCARIO. Ley Nº 20.406.- (D.O. 05.DIC.2009); art. 62 y 62 bis C.T.)

0 45 50 75
SERVICIO BANCO TITULAR
TTA DICTA
NOTIFICA AL COMUNICA RESPONDE AL
SENTENCIA
BANCO AL TITULAR BANCO

45/+ 5 días 15 días

(siguientes a la
notificación del Sii)
FORMAS:
1. Carta certificada,
enviada a domicilio; o
2. Correo electrónico
señalado expresamente
(desde el 3º día del envío de
la comunicación del banco) Si acoge, banco debe
entregar información
dentro de 10 días.
ACTITUDES:
1. Autoriza.
Sentencia susceptible de
2. No autoriza: en tal caso
el banco no entrega Apelación, 5 días.
información.
Servicio solicita autorización judicial