“REFORMA FISCAL 2022»

OBLIGACIÓN DE PF y PM QUE CELEBREN OPERACIONES

ENTRE PARTES RELACIONADAS

Ingresos Acumulables Considerando precios y

montos de las
Deducciones contraprestaciones como
Determinar
Autorizadas y si fueran partes
Independientes en
Márgenes de Utilidad Operaciones comparables.

Presentar Informativa de Partes Relacionadas a

más tardar 15 de Mayo del Ejercicio Posterior.
Art 76-X LISR
Art. 90 y 76-XII LISR
 RAZÓN DE NEGOCIOS

Créditos Respaldados, Art, 11 LISR

 Enajenación de Acciones a Costo Fiscal,

Razón de Art. 24 LISR
Negocios

Capitalización Delgada, Art. 78 LISR

Escisión de Sociedades, Art. 14-B CFF

 RAZÓN DE NEGOCIOS
“RAZÓN DE NEGOCIOS. LA AUTORIDAD PUEDE CONSIDERAR SU AUSENCIA COMO UNO
DE LOS ELEMENTOS QUE LA LLEVEN A DETERMINAR LA FALTA DE MATERIALIDAD DE UNA
OPERACIÓN, CASO EN EL CUAL, LA CARGA PROBATORIA PARA DEMOSTRAR LA
EXISTENCIA Y REGULARIDAD DE LA OPERACIÓN, CORRE A CARGO DEL CONTRIBUYENTE.
Legalmente no existe una definición de la expresión “razón de negocios”, sin embargo, en
la jerga financiera se entiende como el motivo para realizar un acto, al cual se tiene
derecho, relacionado con una operación lucrativa y encaminado a obtener una utilidad; es
decir, se trata de la razón de existir de cualquier compañía lucrativa que implica buscar
ganancias extraordinarias que beneficien al accionista y propicien generación de valor,
creación y desarrollo de relaciones de largo plazo con clientes y proveedores. Ahora bien,
del contenido de la tesis 1a. XLVII/2009 emitida por la Primera Sala de la Suprema Corte de
Justicia de la Nación, puede válidamente concluirse que las razones de negocio, sí son un
elemento que puede tomar en cuenta la autoridad fiscal para determinar si una operación
es artificiosa y que, en cada caso, dependerá de la valoración de la totalidad de elementos
que la autoridad considere para soportar sus conclusiones sobre reconocer o no los efectos
fiscales de un determinado acto.
 RAZÓN DE NEGOCIOS
Por ello, la ausencia de razón de negocios sí puede ser aducida por la autoridad para
determinar la inexistencia de una operación, siempre y cuando no sea el único
elemento considerado para arribar a tal conclusión; por lo que una vez que se
sustentan las razones por las que no se reconocen los efectos.

Tesis VIII-P-1aS-217, Revista del Tribunal Federal de Justicia Administrativa, N. 16,

noviembre de 2017.
 DERECHO AL USUFRUCTO,
INGRESO ACUMULABLE
La consolidación de la Nuda Propiedad y el Usufructo de un bien.

El ingreso acumulable conforme a esta fracción será el valor del derecho del usufructo
que se determine en el “Avalúo” que se deberá practicar por persona autorizada por las
autoridades fiscales, al momento en que se consolide la nuda propiedad y el usufructo de
un bien. Para tales efectos, el nudo propietario deberá realizar dicho avalúo, acumular el
ingreso y presentar la declaración correspondiente.

Los Notarios, Corredores, Jueces y demás Fedatarios ante los que se haya otorgado la
escritura pública mediante la cual se llevó a cabo la operación de desmembramiento de
los atributos de la propiedad, deberán informar sobre dicha situación a la autoridad
fiscal, dentro de los “treinta días” siguientes a la fecha en que se realice la operación
referida, a través de declaración, de conformidad con las Reglas de Carácter General que
al efecto emita el Servicio de Administración Tributaria.
Art. 18 XII LISR y Criterio No Vinculativo 17/ISR
 DERECHO AL USUFRUCTO, INGRESO
ACUMULABLE, JUSTIFICACIÓN
La autoridad ha detectado que algunos contribuyentes obtienen
pérdidas fiscales y omiten la acumulación de ingresos derivado de
la enajenación de bienes respecto de los cuales realizan el
desmembramiento de la propiedad a fin de transmitir uno de los
atributos. Es decir, estos contribuyentes comparan el precio
obtenido por la enajenación de este atributo contra la totalidad del
monto original de la inversión, es decir, para la realización de dicha
operación no consideran únicamente la parte proporcional del
monto original de la inversión que le correspondería a dicho
atributo transmitido.
Art. 18 XII LISR
 Deducción Proporcional del MOI en Usufructo o
Nuda Propiedad
Tratándose de bienes en los que se enajene únicamente el
usufructo o la nuda propiedad, la ganancia se determinará
restando del precio obtenido el monto original de la inversión en la
proporción del precio que corresponda al atributo transmitido
conforme al avalúo que se deberá practicar por persona autorizada
por las autoridades fiscales. La proporción a que se refiere este
párrafo, se calculará dividiendo el precio del atributo transmitido
entre el valor correspondiente a la totalidad del bien, el cociente
obtenido se multiplicará por cien y el producto se expresará en
porcentaje.
Art. 19 LISR
 Deducción Proporcional del MOI en Usufructo o
Nuda Propiedad
P= Precio de Venta del Atributo transmitido = $ 2,520,000.00 = 19.71%
Valor de la totalidad del Bien 12,784,100.00

Monto Original de la Inversión $ 6,512,600.00 (x) 19.71% = $ 1,283,633.46

Precio de Venta $ 2,520,000.00

MOI Proporcional 1,283,633.46 correcto
Utilidad $ 1,236,366.54
Deducción Proporcional

Precio de Venta $ 2,520,000.00

MOI Total 6,512,600.00
incorrecto
Pérdida Fiscal $ (3,992,900.00)
Art. 19 LISR
 DEDUCCIÓN DE INTERESES EN
CAPITALIZACIÓN DELGADA
Los contribuyentes podrán optar por considerar como Capital Contable del Ejercicio, para los
efectos de determinar el monto en exceso de sus deudas, la cantidad que resulte de sumar
los saldos iniciales y finales del ejercicio en cuestión de sus cuentas de Capital de Aportación,
Utilidad Fiscal Neta y Utilidad Fiscal Neta Reinvertida, disminuyendo la suma de los saldos
iniciales y finales de las pérdidas fiscales pendientes de disminuir que no hayan sido
consideradas en la determinación del resultado fiscal, y dividir el resultado de esa operación
entre dos. No podrá ejercerse la opción a que se refiere este párrafo cuando el resultado de
la operación antes mencionada sea superior al 20% del capital contable del ejercicio de que
se trate, excepto que, durante el ejercicio de facultades de comprobación, el contribuyente
acredite ante las autoridades fiscales que las situaciones que provocan la diferencia entre
dichas cantidades tienen una razón de negocios y demuestre que la integración de sus
cuentas de capital de aportación, utilidad fiscal neta, utilidad fiscal neta reinvertida y
pérdidas fiscales pendientes de disminuir, tienen el soporte correspondiente.
Art. 28-XXVII LISR
 DEDUCCIÓN DE INTERESES EN
CAPITALIZACIÓN DELGADA
Suma Saldos Iniciales y Finales del Ejercicio de CUCA
Suma Saldos Iniciales y Finales del Ejercicio de UFIN
Suma Saldos Iniciales y Finales del Ejercicio de UFINRE
Subtotal
Menos:
Suma de Saldos Iniciales y Finales de Pérdidas Fiscales (1)
Total/2
Capital Contable

1) Pendientes de Disminuir que no hayan sido consideradas

dentro del Resultado Fiscal Art. 28-XXVII LISR
Opción por 5 años y quien No aplique NIF, deberán
aplicar la Opción
Quienes elijan la opción descrita en el párrafo anterior, deberán continuar aplicándola
por un periodo no menor de cinco ejercicios contados a partir de aquél en que la elijan.
Los contribuyentes que no apliquen las normas de información financiera en la
determinación de su capital contable, deberán considerar como capital contable para los
efectos de esta fracción, el capital integrado en la forma descrita en el párrafo anterior.

No se incluirán dentro de las deudas que devengan intereses a cargo del contribuyente
para el cálculo del monto en exceso de ellas al triple de su capital contable, las
contraídas por los integrantes del sistema financiero en la realización de las
operaciones propias de su objeto, y las contraídas para la construcción, operación o
mantenimiento de infraestructura productiva vinculada con áreas estratégicas para el
país o para la generación de energía eléctrica;………

Art. 28-XXVII LISR

 DEDUCCIÓN DE INTERESES EN
CAPITALIZACIÓN DELGADA
Evitando así que puedan deducir
una mayor cantidad de intereses a
los que legalmente tendrían
derecho por no situarse en la
hipótesis de capitalización delgada.

Art. 28-XXVII LISR

 TOPE EN DEDUCCIONES PERSONALES
Concepto Importe Comentario
Gastos médicos 32,841.00
Gastos Funerales 25,200.00 Sin rebasar una UMA al año
Donativos 15,000.00
Intereses Reales 18,700.00 Créditos Hipotecarios hasta 750 Mil Udis
Primas por Seguros Gastos Médicos 32,500.00
Sumas $ 124,241.00

Total de Ingresos 525,600.00

15% de los Ingresos 78,840.00
vs
5 UMAS Anuales 163,556.50

Art. 151 LISR último párrafo

 INGRESOS A DECLARAR EN LA ANUAL PF
Capítulo I Sueldos y Salarios

Capítulo III Arrendamiento

Capítulo IV Enajenación de Bienes

Capítulo V Adquisición de Bienes

Capítulo VI Intereses

Capítulo VIII Dividendos

Capítulo IX Demás Ingresos

Sección I, Capítulo II, Título IV LISR Régimen General de Ley

Art. 151 LISR
 Compensación de Saldos a Favor vs Contribuciones Omitidas

Sin perjuicio de lo dispuesto en el párrafo que antecede, los

contribuyentes sujetos al ejercicio de facultades de comprobación a que
se refiere el artículo 42, fracciones II (Requerir Contabilidad) y III (Visitas
Domiciliarias) de este Código, podrán optar por corregir su situación
fiscal a través de la aplicación de las cantidades que tengan derecho a
recibir de las autoridades fiscales por cualquier concepto en términos de
lo dispuesto por el artículo 22 de este Código, contra las contribuciones
omitidas y sus accesorios. Lo anterior siempre que las cantidades que se
pretendan aplicar se hayan generado y declarado de manera previa a que
el contribuyente presente la solicitud conforme al procedimiento y
requisitos que establezca el Servicio de Administración Tributaria
mediante disposiciones de carácter general.
Art. 23 CFF
 Compensación de Saldos a Favor vs Contribuciones Omitidas

No aplica en los siguientes casos:

Saldos a favor previamente negados en Devolución,

Haya prescrito la Obligación para devolverlos,

Cantidades que el contribuyente tenga derecho a recibir por resolución

emitida en Recurso Administrativo o Sentencia por órgano Jurisdiccional,

Remanentes de Saldos a favor de IVA previamente acreditados

Art. 23 CFF
 OBLIGACIÓN DE PRESENTAR DICTAMEN
Están obligadas a dictaminar, en los términos del artículo 52 del
Código Fiscal de la Federación, sus estados financieros por contador
público inscrito, las Personas Morales que tributen en términos del
Título II de la Ley del Impuesto sobre la Renta, que en el último
ejercicio fiscal inmediato anterior declarado hayan consignado en sus
declaraciones normales ingresos acumulables para efectos del
impuesto sobre la renta iguales o superiores a un monto equivalente
a 1,650’490,600.00, así como aquéllas que al cierre del ejercicio
fiscal inmediato anterior tengan acciones colocadas entre el gran
público inversionista, en bolsa de valores.
15 de Mayo del año
Multa por no presentar Dictamen, de $ 13,490.00 a inmediato posterior, fecha
para presentar el Dictamen
$ 134,840.00 Art. 84-IX CFF
Art. 32-A CFF
 Presentación Razonable
Una presentación Razonable de la Información Financiera de
una Entidad , es aquella que cumple con lo dispuesto por las
Normas de Información Financiera NIF´S.

NIF A-2 Postulados Básicos

NIF C-6 Propiedades Planta y Equipo
NIF C-11 Capital Contable
NIF C-15 Deterioro en el Valor de los Activos de Larga Duración
NIF D-3 Beneficios a los Empleados
NIF D-4 Impuestos a la Utilidad
NIF D-5 Arrendamientos
NIF A-1, Párrafo 62
 OPCIÓN DE PRESENTAR DICTAMEN
Los contribuyentes que “opten” por hacer dictaminar sus
estados financieros a que se refiere el primer párrafo de este
artículo, lo manifestarán al presentar la declaración del
ejercicio del Impuesto Sobre la Renta que corresponda al
ejercicio por el que se ejerza la opción. Esta opción deberá
ejercerse dentro del plazo que las disposiciones legales
establezcan para la presentación de la declaración del ejercicio
del impuesto sobre la renta. No se dará efecto legal alguno al
ejercicio de la opción fuera del plazo mencionado.

Art. 32-A CFF

 CPI, EN ALIANZA CON EL SAT
Cuando derivado de la elaboración del dictamen el contador
público inscrito tenga conocimiento de que el contribuyente ha
incumplido con las disposiciones fiscales y aduaneras o que ha
llevado a cabo alguna conducta que pueda constituir la comisión
de un Delito Fiscal, deberá “informarlo” a la autoridad
fiscal, de acuerdo con las Reglas de Carácter General que para
tales efectos emita el Servicio de Administración Tributaria.

Art. 52-III tercer párrafo CFF

 CPI RESPONSABLE DE ENCUBRIMIENTO
Es responsable de “Encubrimiento” en los delitos fiscales quien, sin previo
acuerdo y sin haber participado en él, después de la ejecución del delito:

I y II…

III. Cuando derivado de la elaboración del dictamen de Estados Financieros, el

contador público inscrito haya tenido conocimiento de que se llevó a cabo un
hecho PROBABLEMENTE constitutivo de “Delito” sin haberlo informado en
términos del artículo 52, fracción III, tercer párrafo de este Código.

Art. 96-III CFF

 INFORME SOBRE LA SITUACIÓN FISCAL

Tratándose de contribuyentes que estén obligados o hayan

optado por dictaminarse en los términos del artículo32-A
del Código Fiscal de la Federación, deberán dar a conocer
en la Asamblea General Ordinaria de Accionistas un
reporte en el que se informe sobre el cumplimiento de las
obligaciones fiscales a su cargo en el ejercicio fiscal al que
corresponda el dictamen.

Art. 76-XIX LISR

 INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA
OBLIGACIÓN DE LLEVAR CONTABILIDAD
XIX.- Utilizar para efectos fiscales comprobantes expedidos por un “tercero”,
cuando las Autoridades Fiscales en ejercicio de sus Facultades a que se refiere el
artículo 42 de este Código, determinen que dichos comprobantes fiscales
amparan operaciones “inexistentes o simuladas”, debido a que el
contribuyente que los “utiliza” No demostró la Materialización de dichas
operaciones durante el ejercicio de facultades de comprobación, salvo que el
propio contribuyente haya corregido su Situación Fiscal.

Multa de un 55% al 75% de cada Comprobante Fiscal, para las fracciones

XVIII y XIX del artículo 84 del CFF

Art. 83-XIX CFF Adición

 ELEMENTOS PARA DEMOSTRAR LA
“MATERIALIDAD”
 Documentos (Contratos)
 Fecha Cierta
 CFDI
 Pagos efectuados
 Contabilidad
 Papeles de Trabajo
 Minuta de comentarios y observaciones
 Videos
 Materiales
 Fotografías
 Bitácoras
 Contar con los elementos convencionales de los Factores Productivos
 PARA CONOCER LA VERAD…
Para conocer la verdad, puede el juzgador valerse de cualquier persona,
sea parte o tercero, y de cualquier cosa o documento, ya sea que
pertenezca a las partes o a un tercero, sin más limitaciones que las de que
las pruebas estén reconocidas por la ley y tengan relación inmediata con
los hechos controvertidos.

Los tribunales no tienen límites temporales para ordenar la aportación de

las “pruebas” que juzguen indispensables para formar su convicción
respecto del contenido de la “litis”, ni rigen para ellos las limitaciones y
prohibiciones, en materia de prueba, establecidas en relación con las partes

Art. 79 Código Federal de Procedimientos Civiles

 INFORMAR AL SAT SOBRE LOS BENEFICIARIOS
CONTROLADORES
Las personas morales, las fiduciarias, los fideicomitentes o fideicomisarios, en
el caso de fideicomisos, así como las partes contratantes o integrantes, en el
caso de cualquier otra figura jurídica, están obligadas a obtener y conservar,
como parte de su contabilidad, y a “proporcionar” al Servicio de Administración
Tributaria, cuando dicha autoridad así lo requiera, la información:

a) Fidedigna, completa y actualizada de sus Beneficiarios Controladores,

b) La solicitud de información se llevará a cabo en los términos del artículo 134
del CFF (Notificación de Actos Administrativos)
c) La información deberá ser proporcionada dentro del plazo de 15 días hábiles
siguientes a la fecha en que surta efectos la notificación de la solicitud. Con
10 días adicionales de prórroga previa solicitud.
Art. 32-B Ter CFF
 CONVENIO DE COLABORACIÓN DEL SAT e
INTERCAMBIO DE INFORMACIÓN
Para Coadyuvar a corroborar la exactitud y veracidad de la
información que sea proporcionada por PM, Fiduciarias,
Fideicomitentes o Fideicomisarios, el SAT celebrará convenios con:

• Los Registros Públicos en la Ciudad de México y en los Estados de

la República,
• La Unidad de Inteligencia Financiera de la SHCP,
• La Comisión Nacional Bancaria y de Valores,
• La Comisión Nacional del Sistema de Ahorro para el Retiro, o
• La Comisión Nacional de Seguros y Fianzas.
Art. 32-B Ter. CFF
 Obligación de los Fedatarios Públicos de Identificar al
Beneficiario Controlador
Notarios, Corredores y Entidades del Sistema Financiero que intervengan en la
formación y celebración de

Contratos o Actos Jurídicos para la Constitución de PM o celebración de

Fideicomisos

Están Obligados a “identificar” a los “Beneficiarios Controladores” para comprobar

su Identidad, respecto de Información de Cuentas Financieras

Proporcionarla al SAT cuando lo requiera

Art. 32-B Ter. CFF
 Concepto de Beneficiario Controlador, la PF
1.Obtienen Beneficios de su Participación en la Persona Moral, o de
un Fideicomiso,

2.Ejercen Control Directa, Indirectamente o de Forma Contingente de

la Persona Moral,

a)Imponer Decisiones en las Asambleas Generales de Accionistas, o

nombrar o destituir al Administrador y Consejeros,

b)Ejercen el Voto de más del 15 % del Capital Social y

c) Dirigen la Administración de la Persona Moral

Art. 32-B Quater CFF
 ACTUALIZACIÓN POR CAMBIOS EN LA IDENTIDAD O
PARTICIPACIÓN DE LOS BENEFICIARIOS CONTROLADORES
Las personas morales, las fiduciarias, los fideicomitentes o fideicomisarios, en el
caso de fideicomisos; así como las partes contratantes o integrantes, en el caso
de cualquier otra figura jurídica, deberán mantener actualizada la información
referente a los beneficiarios controladores a que se refiere el artículo 32-B Ter
de este Código. Cuando haya modificaciones en la identidad o participación de
los beneficiarios controladores, las personas morales; las fiduciarias, los
fideicomitentes o fideicomisarios, en el caso de fideicomisos; así como las
partes contratantes o integrantes, en el caso de cualquier otra figura jurídica,
deberán actualizar dicha información dentro de los “quince días naturales”
siguientes a la fecha en que se haya suscitado la modificación de que se trate.

El Servicio de Administración Tributaria podrá emitir Reglas de Carácter General

para la aplicación de este artículo.
Art. 32-B Quinquies CFF
 Determinación de la “Simulación” de Actos Jurídicos
Las autoridades fiscales podrán, como resultado del ejercicio
de sus facultades de comprobación, determinar la simulación
de los actos jurídicos, exclusivamente para efectos fiscales. La
referida determinación deberá ser debidamente fundada y
motivada dentro del procedimiento de comprobación y
declarada su existencia en el propio acto de determinación de
la situación fiscal del contribuyente, a que se refiere el artículo
50 de este Código (visitas domiciliarias y Facultades de
Comprobación), siempre que se trate de operaciones entre
Partes Relacionadas.
Art. 42-B CFF
 ELEMENTOS QUE DEBE CONTENER LA RESOLUCIÓN
DEL SAT
La resolución en que la autoridad fiscal determine la simulación de
actos jurídicos deberá incluir lo siguiente:

I. Identificar el acto simulado y el realmente celebrado.

II. Cuantificar el Beneficio Fiscal obtenido por virtud de la simulación.
III. Señalar los elementos por los cuales se determinó la existencia de
dicha simulación, incluyendo la intención de las partes de simular el
acto.

Para efectos de determinar la simulación, la autoridad podrá basarse,

entre otros, en elementos presuncionales.
Art. 42-B CFF
 Obligación de Expedir CFDI de TRASLADO, 2022
El Servicio de Administración Tributaria, mediante reglas de carácter
general, podrá establecer facilidades administrativas para que los
contribuyentes emitan sus comprobantes fiscales digitales por medios
propios, a través de proveedores deservicios o con los medios electrónicos
que en dichas reglas determine. De igual forma, a través de las citadas
reglas podrá establecer las características de los comprobantes que
servirán para amparar el transporte y la legal tenencia y estancia delas
mercancías durante el mismo, así como de los comprobantes que
amparen operaciones realizadas con el público en
general.

Art. 29 penúltimo párrafo del CFF

 VIGENCIA

Para los efectos de las reglas 2.7.1.8., y 2.7.1.9., así como el artículo
Trigésimo Sexto Transitorio de la RMF 2021, el uso del
complemento Carta Porte, será obligatorio a partir del 1 de Enero
de 2022.

Artículo Décimo Primero, 4ª RMF Versión Anticipada 25/Nov/21

 CARTA PORTE, Versión 2021
II. La estancia legal en el país de las mercancías extranjeras se comprueba, con:

a) La documentación aduanal exigida por la Ley.

b) Nota de venta expedida por la autoridad fiscal federal.

c) Factura extendida por persona inscrita en el registro federal de

contribuyentes.

d) La carta de porte en que consten los datos del remitente, del destinatario y
de los efectos que ampare, si se trata de porteadores legalmente autorizados
para efectuar el servicio público de transporte, fuera de la zona de inspección y
vigilancia permanente.
Art. 106.II del CFF
 CARTA PORTE, Versión 2022
II. La estancia legal en el país de las mercancías extranjeras se comprueba, con:

a) La documentación aduanal exigida por la Ley.

b) Nota de venta expedida por la autoridad fiscal federal.

c) Comprobante fiscal digital por Internet que deberá reunir los requisitos que
señale este Código, así como las reglas de carácter general que al efecto emita el
Servicio de Administración Tributaria

d) La carta de porte en que consten los datos del remitente, del destinatario y de
los efectos que ampare, si se trata de porteadores legalmente autorizados para
efectuar el servicio público de transporte, fuera de la zona de inspección y
vigilancia permanente.
Art. 106.II del CFF
 CARTA PORTE

II. Carta de Porte: Es el título legal del contrato

entre el remitente y la empresa y por su contenido
se decidirán las cuestiones que se susciten con
motivo del transporte de las cosas; contendrá las
menciones que exige el Código de la materia y
surtirá los efectos que en él se determinen

Art. 2 Ley de Camino, Puentes y Autotransporte Federal

 TRANSPORTE PRIVADO
Transporte privado: Es el que efectúan
las personas físicas o morales respecto
de bienes propios o conexos de sus
respectivas actividades, así como de
personas vinculadas con los mismos
fines, sin que por ello se genere un
cobro;

Art. 2 Ley de Camino, Puentes y Autotransporte Federal

 CONTENIDO CARTA PORTE, EN ARRASTRE

La carta de porte para los servicios de arrastre, arrastre y salvamento y depósito de

vehículos, incluirá como mínimo lo siguiente:

I. Denominación social de la empresa o nombre del permisionario y del usuario y su

domicilio;
II. Tipo de servicio y fecha de su prestación;
III. Precio del servicio;
IV. Duración de las maniobras de salvamento, distancia recorrida y días en depósito,
según corresponda en cada caso;
V. Número oficial del kilómetro de la carretera en que se inició el arrastre, y
VI. Características del vehículo que recibió el servicio, tales como tipo, marca,
modelo, placas, capacidad, número de motor y nombre del propietario.

Art. 80 del Reglamento de Transporte

 «BENEFICIOS» COMPLEMENTO DE CARTA PORTE

I. Identificar a “detalle” las Mercancías que se transportan

y la Ruta que sigue
II. Conocer el Origen y Destino de las Mercancías, para los
casos de «Verificación Aleatoria»
III.Garantizar la Seguridad de Tránsito
IV.Acreditar su Legal Estancia y Tenencia durante el
traslado
V. Fortalecer el Comercio Formal
VI.Combatir la Informalidad y el Contrabando
Mini sitio Carta Porte
 AUTORIDADES ENCARGADAS DE LA INSPECCIÓN y
VIGILANCIA

Guardia Nacional

Secretaría de Comunicaciones y Transportes

Autoridades Sanitarias

Servicio de Administración Tributaria SAT

 PREGUNTAS FRECUENTES SAT
6. ¿Qué pasa si en la verificación que realice la autoridad competente no se exhibe la
representación impresa, en papel o en formato digital, del CFDI (factura) con
complemento Carta Porte que acredite el traslado de bienes y/o mercancías en
territorio nacional?

En caso de que no se expida o no se acompañe la representación impresa, en papel o en

formato digital, del CFDI (factura) con complemento Carta Porte que ampara el traslado
de los bienes y/o mercancías en territorio nacional, se incurre en una infracción que
tiene como consecuencia una sanción que va de $760.00 a $14,710.00.

Las cantidades antes citadas se actualizan anualmente y se darán a conocer en el Anexo

5 de la RMF vigente, asimismo serán adicionales a las multas que determine la autoridad
correspondiente.

Fundamento: Artículos 29, 29-A, 83 fracción XII, y 84 fracción XI del CFF, reglas 2.7.1.8. y
2.7.1.9. de la RMF vigente.
 SERVICIOS DE AUTOTRANSPORTE
1. Servicio de Carga Federal y Especializada,

2. Servicio de Paquetería y Mensajería,

3. Servicio de Grúas de arrastre,

4. Servicio de Grúas de arrastre y salvamento, Deberán de

expedir CFDI
5. Servicio de depósito de Vehículos, Tipo Ingreso

6. Servicio de Traslado de Fondos y Valores,

7. Servicio de Traslado de Materiales y Residuos peligrosos,

Regla 2.7.1.9 RMF 2021

 DEFINICIÓN DE AUTOTRANSPORTE
Autotransporte federal de carga “General”

Unidades económicas dedicadas principalmente al autotransporte de carga general para el

traslado de todo tipo de mercancías por los caminos de jurisdicción federal, siempre que lo
permitan las características y especificaciones de los vehículos, hecho por lo regular en
camiones (de redilas, tipo caja con contenedor, plataforma para carga general) sin ningún tipo
de equipo especializado.

• Autotransporte federal de carga “Especializada”

Comprende el transporte de materiales, residuos, remanentes y desechos peligrosos,

objetos voluminosos o de gran peso, fondos y valores, grúas industriales y automóviles sin
rodar en vehículo tipo góndola. Tratándose de objetos voluminosos o de gran peso
determinados en la norma correspondiente, se requerirá permiso especial por viaje que
otorgue la Secretaría.

Glosario de términos SCT

 Implicaciones en IVA
1)Servicio de Autotransporte de Carga Local o Federal causa IVA

2)Retención del 4% de IVA por el Cliente (Persona Moral) ya sea prestado

por PF o PM, Servicio de Autotransporte terrestre de bienes Art. 3 RLIVA

3)El cliente no puede acreditar el IVA en su totalidad, hasta en tanto no

pague monto retenido del 4%, Art. 5-IV de la LIVA

4)El proveedor puede acreditar el IVA Retenido, pese a que no este

pagado, Art. 5-D LIVA
 CFDI de tipo “Ingreso” con el que se acredita el transporte de
mercancías
Para los efectos del artículo 29, penúltimo párrafo del CFF, los contribuyentes dedicados al
servicio de transporte de carga general y especializada, que circulen por vía terrestre, férrea,
marítima o aérea, así como los que presten el servicio de paquetería y mensajería, de grúas
de arrastre y de grúas de arrastre y salvamento y depósito de vehículos, así como de
traslado de fondos y valores o materiales y residuos peligrosos, entre otros servicios que
impliquen la transportación de bienes o mercancías, deben expedir un CFDI de tipo “ingreso”
con los requisitos establecidos en el artículo 29-A del CFF al que deben incorporar el
complemento Carta Porte, que para tales efectos se publique en el Portal del SAT. El referido
CFDI y su complemento amparan la prestación de estos servicios y acreditan el transporte y la
legal tenencia de los bienes o mercancías con su representación impresa, en papel o en
formato digital.

El transportista podrá acreditar la legal estancia y/o tenencia de los bienes y mercancías de
procedencia extranjera durante su traslado en territorio nacional con el CFDI de tipo ingreso al
que se le incorpore el complemento Carta Porte, siempre que en dicho comprobante se
registre el número del pedimento de importación.
Regla 2.7 .1.9 RMF 2021
CFDI de tipo ingreso con el que se acredita el transporte de mercancías

Para los efectos de la presente regla, en ningún caso se puede amparar el transporte
o distribución de los hidrocarburos y petrolíferos señalados en la regla 2.6.1.1., sin
que se acompañe la representación impresa, en papel o en formato digital de los
CFDI de tipo ingreso a los que se incorporen el complemento Carta Porte y el
complemento Hidrocarburos y Petrolíferos a que se refiere la regla 2.7.1.45.

Los contribuyentes a que se refiere la presente regla, deben expedir el CFDI de tipo
ingreso con complemento Carta Porte, de acuerdo con el “Instructivo de llenado del
CFDI al que se le incorpora el Complemento Carta Porte”, que al efecto publique el
SAT en su Portal.

Regla 2.7 .1.9 RMF 2021

 IDENTIFICACIÓN DE LOS BIENES QUE SE TRASLADAN
Quien contrate el servicio de transporte de bienes o mercancías en territorio nacional, está
obligado a proporcionar al transportista, con “exactitud”, los datos necesarios para la
identificación de los bienes o mercancías que se trasladen, de conformidad con lo previsto en
el “Instructivo de llenado del CFDI al que se le incorpora el Complemento Carta Porte”, que al
efecto publique el SAT en su Portal, a fin de que el transportista expida el CFDI de tipo ingreso
con complemento Carta Porte que ampare la operación que, en su caso, sea objeto de la
deducción o el acreditamiento correspondiente por el servicio prestado.

En caso de que se realice un servicio de traslado de bienes o mercancías sin contar con el CFDI
de tipo ingreso con complemento Carta Porte, o bien, el referido complemento no cumpla con
lo establecido en el “Estándar del Complemento Carta Porte” y el “Instructivo de llenado del
CFDI al que se le incorpora el Complemento Carta Porte”, tanto quien contrate el servicio de
transporte de bienes o mercancías, como quien lo preste, serán responsables ante la
autoridad competente cuando ésta detecte alguna irregularidad en los datos registrados en
el complemento Carta Porte.
Regla 2.7 .1.9 RMF 2021
 PREGUNTAS FRECUENTES

16.En las reglas de carácter general referentes al CFDI (factura) con complemento Carta
Porte, ¿qué se entiende por bienes o mercancías?

Se entiende por “bien” al conjunto de bienes muebles de una persona que constituyen
su patrimonio, los cuales se demeritan por el uso en el servicio del contribuyente y por
el transcurso del tiempo.

Se entiende por “mercancía” a los productos y artículos, aun cuando las leyes los
consideren inalienables o irreductibles a propiedad particular, susceptibles de
intercambio comercial.

Fundamento: Artículos 29, 29-A y 92 del CFF, 34 de la LISR; reglas 2.7.1.9., 2.7.1.51.,
2.7.1.52. y 2.7.1.57. de la RMF.
 PREGUNTAS FRECUENTES
6. Si me dedico al traslado de bienes y/o mercancías en la modalidad de autotransporte y son de diferentes
propietarios, pero se dirigen al mismo destino, ¿puedo registrar todos los bienes y/o mercancías en un solo
CFDI (factura) con complemento Carta Porte?

No, se debe emitir un CFDI (factura) de tipo ingreso con complemento Carta Porte por cada cliente al que se
le preste el servicio, sin importar que dichos bienes y/o mercancías se trasladen en el mismo medio de
transporte y se dirijan al mismo destino.

Fundamento: Artículos 29 y 29-A del CFF, reglas 2.7.1.8. y 2.7.1.9. de la RMF vigente.

7. A partir de la entrada en vigor del complemento Carta Porte, ¿se podrá facturar masivamente (por semana
o mes) o se tendrá que emitir un CFDI (factura) por cada servicio de traslado de bienes y/o mercancías?

No se podrá facturar de forma masiva (ni por semana ni por mes), por lo que se debe emitir un CFDI (factura)
de tipo ingreso con complemento Carta Porte, por cada servicio de transporte que se realice.

Fundamento: Artículos 29 y 29-A del CFF, reglas 2.7.1.8. y 2.7.1.9. de la RMF vigente.
 PERMISO DE LA SCT
Serán objeto de permiso expedido por la Secretaría los servicios
siguientes:

I. Operación y explotación del autotransporte federal de pasajeros, turismo

y carga;
II. Unidades de verificación físico-mecánica;
III. Arrastre, arrastre y salvamento y depósito de vehículos;
IV. Construcción, operación y explotación de terminales de pasajeros y
carga, y
V. Transporte privado de personas y de carga.

Asimismo requerirán permiso los auto transportistas estatales o

municipales que transiten por caminos de jurisdicción federal .
Art. 6 Reglamento de autotransporte Federal y Servicios Auxiliares
 PERMISO DE LA SCT
I. La operación y explotación de los servicios de autotransporte federal de
carga, pasaje y turismo;

II. La instalación de terminales interiores de carga y unidades de verificación;

III. Los servicios de arrastre, arrastre y salvamento y depósito de vehículos;

IV. Los servicios de paquetería y mensajería;

V. La construcción, operación y explotación de terminales de pasajeros;

VI. La construcción de accesos, cruzamientos e instalaciones marginales, en el

derecho de vía de las carreteras federales;

Art. 8 Ley de Caminos, Puentes y Autotransporte Federal

 NO SE REQUERIRÁ PERMISO DE LA SCT
No se requerirá de permiso para el transporte privado, en los
siguientes casos:

I. Vehículos de menos de 9 pasajeros; y

II. Vehículos de menos de 4 toneladas de carga útil. Tratándose de

personas morales, en vehículos hasta de 8 toneladas de carga útil.

Lo anterior, sin perjuicio de que para el transporte de materiales,

residuos, remanentes y desechos peligrosos se cumpla con las
disposiciones legales aplicables.
Art. 40 Ley de Caminos, Puentes y Autotransporte Federal
CFDI con el que los propietarios, poseedores, tenedores, agentes de transporte
o intermediarios pueden acreditar el traslado de bienes o mercancías
Para los efectos del artículo 29, penúltimo párrafo del CFF, los propietarios, poseedores o tenedores de
mercancías o bienes que formen parte de sus activos, podrán acreditar el “transporte” de los
mismos, cuando se trasladen con sus propios medios, inclusive grúas de arrastre y vehículos de traslado
de fondos y valores, en territorio nacional por vía terrestre, férrea, marítima o aérea, mediante la
representación impresa, en papel o en formato digital, del CFDI de “tipo traslado” expedido por ellos
mismos, al que deberán incorporar el complemento Carta Porte, que para tales efectos se publique en el
Portal del SAT. En dicho CFDI deberán consignar como valor: cero; su clave en el RFC como emisor y
receptor de este comprobante; así como la clave de producto y servicio que se indique en el “Instructivo
de llenado del CFDI al que se le incorpora el Complemento Carta Porte”, que al efecto se publique en el
citado Portal.

Tratándose de los intermediarios o agentes de transporte, que presten el servicio de logística para el
traslado de los bienes o mercancías, o tengan mandato para actuar por cuenta del cliente, deberán expedir
un CFDI de tipo traslado al que incorporen el complemento Carta Porte y usar su representación impresa,
en papel o en formato digital, para acreditar el transporte de dichos bienes o mercancías, siempre que el
traslado lo realicen por medios propios, cumpliendo con lo señalado en el párrafo anterior.
Regla 2.7 .1.51 RMF 2021, 3ª RMF versión definitiva
 CFDI con el que los propietarios, poseedores, tenedores, agentes de
transporte o intermediarios pueden acreditar el traslado de bienes o
mercancías
Para los efectos de la presente regla, en ningún caso se puede amparar el transporte
o distribución de los hidrocarburos y petrolíferos señalados en la regla 2.6.1.1., sin
que se acompañe la representación impresa, en papel o en formato digital, de los
CFDI de tipo traslado a los que se incorpore el complemento Carta Porte, así como
el complemento Hidrocarburos y Petrolíferos a que se refiere la regla 2.7.1.45.

Para acreditar la legal estancia y/o tenencia de los bienes y mercancías de

procedencia extranjera durante su traslado en territorio nacional, los sujetos a que
se refiere la presente regla podrán cumplir con dicha obligación con el CFDI de tipo
ingreso al que se le incorpore el complemento Carta Porte, siempre que en dicho
comprobante se registre el número del pedimento de importación
Regla 2.7 .1.51 RMF 2021, 3ª RMF versión definitiva
 Traslado Local de bienes o mercancías por Prestadores de Servicio de
Autotransporte y Propietarios
Para los efectos del artículo 29, penúltimo párrafo del CFF y la regla 2.7.1.9., los contribuyentes
que presten el servicio de autotransporte terrestre de carga general y especializada, sin que el
traslado implique transitar por algún “tramo” de jurisdicción federal, podrán acreditar el
transporte de los bienes o mercancías mediante la representación impresa, en papel o en formato
digital, del CFDI de tipo ingreso que contenga los requisitos establecidos en el artículo 29-A del
CFF, en el que registren la clave de producto y servicio de acuerdo con el “Instructivo de llenado
del CFDI al que se le incorpora el Complemento Carta Porte”, que al efecto publique el SAT en su
Portal, sin complemento Carta Porte.

Los propietarios, poseedores o tenedores, a que se refiere la regla 2.7.1.51., que transporten
mercancías o bienes que formen parte de sus activos, sin que el traslado implique transitar por
algún “tramo” de jurisdicción federal, podrán acreditar dicho transporte mediante la
representación impresa, en papel o en formato digital, del CFDI de tipo traslado que contenga los
requisitos establecidos en el artículo 29-A del CFF, en el que registren las claves de producto que
correspondan con el “Instructivo de llenado del CFDI al que se le incorpora el Complemento Carta
Porte”, que al efecto publique el SAT en su Portal, sin complemento Carta Porte.
Regla 2.7 .1.52 RMF 2021, 3ª RMF versión definitiva
 PREGUNTAS FRECUENTES SAT
14. Si me dedico al traslado de bienes y/o mercancías de manera local, es decir, no transito por tramos de
jurisdicción federal, ¿debo emitir el CFDI (factura) con complemento Carta Porte?

No, los contribuyentes que presten el servicio de autotransporte de carga general y especializada, sin que el
traslado implique transitar por algún tramo de jurisdicción federal, podrán emitir un CFDI (factura) de tipo
ingreso sin complemento Carta Porte, que contenga los requisitos establecidos en el artículo 29-A del CFF, en
el que registre la clave de producto y servicio definida en el “Instructivo de llenado del CFDI al que se le
incorpora el Complemento Carta Porte”, que al efecto publique el SAT en su Portal.

Fundamento: Artículos 29 y 29-A del CFF, reglas 2.7.1.8., 2.7.1.9. y 2.7.1.52. de la RMF vigente.

15. Si se contrata un servicio de flete para transportar productos que ya han sido vendidos a un cliente, ¿se
debe emitir un CFDI (factura) con complemento Carta Porte y quién lo debe emitir?

Quien realice el transporte (fletero) de los bienes y/o mercancías, debe emitir al contribuyente que lo contrató,
un CFDI (factura) de tipo ingreso con complemento Carta Porte, ya que está prestando un servicio de traslado.
En caso de que la ruta del servicio no implique transitar por algún tramo de jurisdicción federal, el
transportista podrá emitir un CFDI (factura) de tipo ingreso sin complemento Carta Porte.

Fundamento: Artículos 29 y 29-A del CFF, reglas 2.7.1.8., 2.7.1.9. y 2.7.1.52. de la RMF vigente.
 PREGUNTAS FRECUENTES
13. ¿Estoy obligado a emitir el CFDI (factura) con complemento Carta Porte para amparar el
traslado de los equipos, herramientas y demás materiales de trabajo que utilizo para
realizar mis actividades?

No, cuando el traslado se realice por medios propios, deberás emitir el CFDI (factura) de
tipo traslado sin complemento Carta Porte.

En caso de contratar un servicio para realizar el traslado de equipos, herramientas y

material de trabajo y no se transite por algún tramo de jurisdicción federal, el transportista
“podrá” expedir el CFDI (factura) de tipo ingreso sin complemento Carta Porte. En caso de
que el traslado implique transitar por un tramo de jurisdicción federal (aunque sea muy
corto), el transportista deberá expedir el CFDI (factura) de tipo ingreso con complemento
Carta Porte.
Fundamento: Artículos 29, 29-A del CFF; reglas 2.7.1.8., 2.7.1.9., 2.7.1.51.y 2.7.1.52. de la
RMF vigente.
 PREGUNTAS FRECUENTES
14.¿Estoy obligado a emitir el CFDI (factura) con complemento Carta Porte para amparar el
traslado de refacciones que utilizo para realizar mi actividad?

No se tiene la obligación de emitir el CFDI (factura) con complemento Carta Porte, siempre y
cuando se porte el CFDI (factura) que ampare la adquisición de las refacciones que se
transportan, y estas se trasladen por medios propios.

En caso de contratar un servicio para realizar el traslado de las refacciones y la ruta a seguir
implique transitar por un tramo de jurisdicción federal (aunque sea muy corto), el transportista
deberá expedir el CFDI (factura) de tipo ingreso con complemento Carta Porte. En caso de que el
traslado no implique transitar por un tramo de jurisdicción federal, el transportista “podrá”
expedir un CFDI (factura) de tipo ingreso sin complemento Carta Porte en el que registre la clave
de producto y servicio de acuerdo con el “Instructivo de llenado del CFDI al que se le incorpora el
Complemento Carta Porte”, que al efecto publique el SAT en su Portal.

Fundamento: Artículos 29, 29-A del CFF; reglas 2.7.1.8., 2.7.1.9., 2.7.1.51. y 2.7.1.52. de la RMF
vigente.
 Traslado LOCAL de bienes o mercancías

Lo dispuesto en esta regla será aplicable para los contribuyentes y

transportistas que tengan la plena certeza de que no transitarán por
algún tramo de jurisdicción federal que los obligue a la expedición del CFDI
con complemento Carta Porte a que se refieren las reglas 2.7.1.9. y 2.7.1.51.
En caso de que, por cualquier causa, se transite por algún tramo de
jurisdicción federal, los contribuyentes a que se refiere esta regla deberán
emitir los CFDI que corresponda conforme a las reglas 2.7.1.9. y 2.7.1.51.

Regla 2.7 .1.52 RMF 2021, 3ª RMF versión definitiva

 REGÍMENES QUE DESAPARECEN de LEY EN 2022
 Régimen de Incorporación Fiscal RIF, periodo de
transición en IVA e IESPyS, se derogan los artículos
111,112 y 113 LISR y 23 LIF y Artículo 5-E LIVA.

 Personas Físicas AGAPES, Art. 74-III LISR

De la opción de la Acumulación de Ingresos por PM,

constituidas únicamente por PF y sus ingresos no hayan
excedido de 5 MDP. Art. 196 al 201 LISR Derogados.
ESTRUCTURA DE LA LISR PERSONAS FÍSICAS
 ESTRUCTURA DE LA LISR PERSONAS FÍSICAS

Título IV LISR de las Personas Físicas

Capítulo II De los Ingresos por Actividades Empresariales y Profesionales

Sección I.- De las Personas Físicas con Actividades Empresariales y Profesionales

(Régimen General)

Sección II.- Régimen de Incorporación Fiscal RIF (Derogado)

Sección III.- De los ingresos por la enajenación de bienes o la prestación de

servicios a través de Internet, mediante plataformas tecnológicas, aplicaciones
informáticas y similares. (Obligación)

Sección IV.- Del Régimen Simplificado de Confianza Personas Físicas. RESICO

 ESTRUCTURA DEL CAPÍTULO II, SECCIÓN VI
Capítulo II “De los Ingresos por Actividad Empresarial y Profesional”

Sección IV “Del Régimen Simplificado de Confianza” RESICO

Artículo 113-E Artículo 113-F Artículo 113-G Artículo 113-H Artículo 113-I Artículo 113-J

 Sujetos que pueden  Obligación de  Obligaciones de los  Otras Obligaciones  Contribuyentes  Retención del
optar por tributar presentar contribuyentes para los que pierden el 1.25% de ISR por
bajo este régimen. declaración anual. sujetos a este contribuyentes que derecho de parte de Personas
régimen. obtén pagar bajos tributar bajo este Morales.
 Monto de Ingresos.  Tabla Anual. los términos de este régimen.
 Retenciones por régimen.  Acreditamiento del
 Tabla Mensual.  Disminución de los sueldos y salarios.  Supuesto de impuesto retenido.
pagos suspensión al
 Quienes no podrán provisionales.  Determinación de la RFC por la
aplicar para Renta Gravable y autoridad.
tributar bajo este  Actualización del PTU.
régimen. supuesto
establecido en el
art. 109 del CFF.
(Defraudación
Fiscal Equiparada)
 PERIODO DE PERMANENCIA EN RIF

Los contribuyentes que opten por aplicar lo dispuesto en

esta Sección, sólo podrán permanecer en el régimen
que prevé la misma, durante un máximo de “diez
ejercicios fiscales” consecutivos. Una vez concluido
dicho periodo, deberán tributar conforme al Régimen de
personas físicas con actividades empresariales y
profesionales a que se refiere la Sección I del Capítulo II
del Título IV de la presente Ley.

Art. 111, párrafo quince LISR

 REGÍMENES QUE APARECEN EN 2022, RESICO
 Régimen Simplificado de Confianza para PF con
Ingresos hasta 3.5 MDP, por Honorarios, Arrendamiento
y Actividades Empresariales y Tasa de ISR del 1 al 2.5%
Mensual, Opción. (Capítulo II, Sección IV, Título IV LISR)

Art. 108, j) CFF, Defraudación Fiscal por

actos de simulación

 Régimen Simplificado de Confianza PM, con Ingresos

hasta 35 MDP, Obligación.
 VENTAJAS DE TRIBUTAR COMO RESICO PF
No se tiene la obligación de llevar Contabilidad

Tasa máxima de ISR 2.5%

Información precargada y cálculo del ISR en forma automática

No existe la obligación de presentar declaraciones Informativas,

ejemplo DIOT

No existe la obligación de enviar la Contabilidad Electrónica

e.Contabilidad
 PORCENTAJES DE IVA S/LIF 2021

Tabla de porcentajes para determinar el IVA a pagar

Sector económico Porcentaje

IVA (%)

1 Minería 8.0
2 Manufacturas y/o construcción 6.0
3 Comercio (incluye arrendamiento de bienes muebles) 2.0
4 Prestación de servicios (incluye restaurantes, fondas,
bares y demás negocios similares en que se proporcionen
servicios de alimentos y bebidas) 8.0

Art. 23 LIF 2021

 REDUCCIÓN DE ISR e IVA EN RIF 2021

% de
Años Reducción
1 100
2 90
3 80
4 70
5 60 IVA e IESPy S
6 50
7 40
8 30
9 20
10 10
Art. 111 LISR y 23 LIF 2021
 LOS NÚMEROS HABLAN
Régimen de Incorporación Fiscal RIF
Ingresos Bimestrales Totales 320,000.00
ISR Bimestral 95,608.00
ISR Reducido 40% 38,243.20
ISR Anual 229,459.20
IVA Causado al 2% 6,400.00
IVA Reducido 5 año 40% 2,560.00
IVA Causado Anual 15,360.00
Total de Impuestos 244,819.20

Régimen Simplificado de Confianza RESICO

Ingresos Anuales 1,920,000.00
ISR Anual 2% 38,400.00
IVA Anual 16% 307,200.00
Total de Impuestos 345,600.00

Pago de más 100,780.80

 LOS NÚMEROS HABLAN
Cálculo del ISR Bimestral RIF vs RESICO
Referencia RIF RESICO PF
Ingresos Bimestrales 285,000.00 285,000.00
Deducciones 85,600.00  
Base Gravable 199,400.00 285,000.00
Limite Inferior 166,666.68
Excedente 32,733.32
Tasa de ISR 34% 2%
ISR Marginal 11,129.33
Cuota Fija 43,475.14
ISR Causado 54,604.47 5,700.00
ISR Reducido (6 años) 27,302.23

IVA Causado (Comercio) 5,700.00 45,600.00

IVA Reducido (6 años) 2,850.00

Total de Impuestos 30,152.23 51,300.00

 PECURIALIDADES DEL RESICO PF
No se tiene derecho a Deducciones para ISR

Si se tiene derecho a Deducciones para la Renta Gravable (PTU)

El IVA de las Deducciones se puede acreditar

Retención de 1.25% de ISR por Personas Morales

 Conservar CFDI de Gastos e Inversiones, pese a que no se Deducen

Cancelación del CFDI Global en el mismo mes.

 No hay reformas en IVA en RESICO

 PECURIALIDADES DEL RESICO PF
 La determinación de Pagos Provisionales de ISR mensuales, NO es acumulativa

 El porcentaje de ISR puede “variar” mes a mes, dependiendo el ingreso cobrado

 Las Personas Físicas con Ingresos por Servicios o Enajenación de Bienes utilizando
Plataformas Tecnológicas, No pueden tributar en RESICO

Se pierde el “exceso de deducciones” en RIF, cuando las deducciones son

mayores a los ingresos

No se tiene derecho a las Deducciones Personales, Art. 151 LISR

 Las Personas Físicas que cobran por Ingresos Asimilables a Salarios, NO

pueden tributar como RESICO
 RETENCIÓN DE ISR e IVA POR PM
Régimen Tradicional

Concepto Honorarios Arrendamiento Actividad Empresarial

Importe 20,000.00 20,000.00 20,000.00
IVA 16% 3,200.00 3,200.00 3,200.00
Subtotal 23,200.00 23,200.00 23,200.00
Retención ISR 10% 2,000.00 2,000.00 -
Retención IVA 2/3 2,133.33 2,133.33 -
Neto 19,066.67 19,066.67 23,200.00

Régimen Simplificado de Confianza RESICO

Concepto Honorarios Arrendamiento Actividad Empresarial

Importe 20,000.00 20,000.00 20,000.00
IVA 16% 3,200.00 3,200.00 3,200.00
Subtotal 23,200.00 23,200.00 23,200.00
Retención ISR 1.25% 250.00 250.00 250.00
Retención IVA 2/3 2,133.33 2,133.33 -
Neto 20,816.67 20,816.67 22,950.00
 INGRESOS A DECLARAR EN LA ANUAL PF
Capítulo I Sueldos y Salarios

Capítulo III Arrendamiento

Capítulo IV Enajenación de Bienes

Capítulo V Adquisición de Bienes

Capítulo VI Intereses

Capítulo VIII Dividendos

Capítulo IX Demás Ingresos

Sección I, Capítulo II, Título IV LISR Régimen General de Ley

Art. 152 LISR
 Declaración Anual 2022 Con Resico, Salarios e
Intereses
Actividades Empresariales 1,325,600.00
Honorarios 825,100.00
Arrendamiento 654,200.00
Subtotal 2,804,900.00

Otros Ingresos

Salarios Gravados 478,900.00 Ingresos Acumulables 564,310.00

Intereses Reales 85,410.00
Subtotal 564,310.00 Límite Inferior 510,451.01
Excedente LI 53,858.99
Ingresos Totales 3,369,210.00 Tasa de ISR 30%
Impuesto Marginal 16,157.70
Ingresos por Resico 2,804,900.00 Cuota Fija 95,768.74
Tasa de ISR 2.50% ISR Causado 111,926.44
ISR por RESICO 70,122.50

Total de ISR Anual 182,048.94

Art. 152 LISR

 Declaración Anual 2022 AE, Honorarios,
Arrendamiento, Salarios e Intereses
Actividades Empresariales 1,325,600.00 Ingresos Acumulables 3,369,210.00
Honorarios 825,100.00
Arrendamiento 654,200.00 Límite Inferior 1,299,380.05
Subtotal 2,804,900.00 Excedente LI 2,069,829.95
Tasa de ISR 34%
Otros Ingresos Impuesto Marginal 703,742.18
Cuota Fija 338,944.34
Salarios Gravados 478,900.00 ISR Causado 1,042,686.52
Intereses Reales 85,410.00
Subtotal 564,310.00

Ingresos Acumulables 3,369,210.00

Art. 152 LISR

 DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO DE CONFIANZA
SECCIÓN IV
DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO DE CONFIANZA

Artículo 113-E. Los contribuyentes personas físicas que realicen

únicamente Actividades Empresariales, Profesionales u
Otorguen el Uso o Goce temporal de bienes, “podrán” optar por
pagar el impuesto sobre la renta en los términos establecidos en
esta Sección, siempre que la totalidad de sus ingresos propios de
la actividad o las actividades señaladas que realicen, obtenidos en
el ejercicio inmediato anterior (2019), no hubieran excedido de
la cantidad de tres millones quinientos mil pesos.
Art. 113-E LISR
 BASE DE IVA EN HONORARIOS

Para calcular el impuesto tratándose de prestación de

servicios se considerará como valor el total de la
contraprestación pactada, así como las cantidades que
además se carguen o cobren a quien reciba el servicio por
otros impuestos, derechos, viáticos, gastos de toda clase,
reembolsos, intereses normales o moratorios, penas
convencionales y cualquier otro concepto.

Art. 18 LIVA
 SALIDA DEL RESICO POR EXCEDER DE 3.5 MDP
Los contribuyentes a que se refiere el párrafo anterior que inicien actividades, podrán optar
por pagar el impuesto conforme a lo establecido en esta Sección, cuando estimen que sus
ingresos del ejercicio no excederán del límite establecido en el párrafo anterior. Cuando en el
ejercicio citado realicen operaciones por un periodo menor de doce meses, para determinar
el monto a que se refiere el párrafo anterior dividirán los ingresos manifestados entre el
número de días que comprende el periodo y el resultado se multiplicará por 365.

Para los efectos de los párrafos anteriores, en caso de que los ingresos a que se refiere este
artículo “excedan” de tres millones quinientos mil pesos en cualquier momento del año de
tributación, o se incumpla con alguna de las obligaciones a que se refiere el artículo 113-G de
esta Ley, o se actualice el supuesto previsto en el artículo 113-I de la misma Ley relativo a las
declaraciones, “no” les serán aplicables a los contribuyentes las disposiciones de esta
Sección, debiendo pagar el impuesto respectivo de conformidad con las disposiciones del
Título IV, Capítulo II, Sección I (Régimen General) o Capítulo III (Arrendamiento) de esta Ley,
según corresponda, a partir del “mes” siguiente a la fecha en que tales ingresos excedan la
referida cantidad.
Art. 113-E LISR
 SALIDA DEL RESICO CAUSALES

1) Exceder los 3.5 MDP

2) Por Incumplimiento de sus Obligaciones Fiscales
3) Por ser Omisos en la presentación de Pagos Provisionales
tres o más pagos (Excepto 2022) y Declaración Anual de ISR
4) Por percibir ingresos sin emitir CFDI

Art. 113-E LISR

 DELITO DE DEFRAUDACIÓN FISCAL

Simular una prestación de Servicios Profesionales

Independientes a que se refiere el Título IV, Capítulo
II, Sección IV, (RESICO) de la Ley del Impuesto Sobre
la Renta, respecto de sus trabajadores.

Art. 108. j) CFF

 TABLA y OTROS INGRESOS, Salarios e Intereses
Monto de los ingresos
amparados por comprobantes
fiscales efectivamente cobrados, Tasa Aplicable
sin impuesto al valor agregado
(Pesos Mensuales)
Hasta $25,000.00
Hasta $50,000.00
Hasta $83,333.33
Hasta $208,333.33
Hasta $3,500,000.00
Art. 113-E LISR
Los contribuyentes a que se refiere este
artículo también podrán aplicar lo
dispuesto en esta Sección cuando
además obtengan ingresos de los
1.00%
señalados en los Capítulos I (Salarios) y
VI (Intereses) del Título IV de esta Ley,
1.10%
siempre que el total de los ingresos
1.50% obtenidos en el ejercicio inmediato
2.00%
anterior por las actividades
mencionadas, en su conjunto, no
2.50%
excedan de la cantidad a que se refiere el
primer párrafo de este artículo.
 OPCIONES DE INGRESOS PARA TRIBUTAR EN
RESICO PF
Supuesto Estatus
Actividad Empresarial Resico
Honorarios Resico
Arrendamiento Resico
Act. Emp y Salarios Resico
Honorarios y Salarios Resico
Arrendamiento y Salarios Resico
AE,Hon, Arrend, Salarios Resico

AE,Hon, Arrend, Salarios e Intereses Resico

AE,Hon, Arrend, Dividendos No Resico

AE,Hon, Arrend, Enajenación de
Bienes No Resico
AE,Hon, Arrend, Adquisición de
Bienes No Resico

Art. 113-E LISR

 CÁLCULO DEL ISR MENSUAL
Periodo importe Mensual Tasa de ISR Pago de ISR
ene-22 22,000.00 1.00% 220.00

feb-22 48,200.00 1.10% 530.20

mar-22 12,400.00 1.00% 124.00

abr-22 46,000.00 1.10% 506.00 Falta incluir una columna

may-22 450,000.00 2.50% 11,250.00 del ISR Retenido por
jun-22 7,962.00 1.00% 79.62
Personas Morales
jul-22 7,580.00 1.00% 75.80

ago-22 6,500.00 1.10% 71.50

sep-22 27,941.00 1.10% 307.35

oct-22 48,650.00 1.10% 535.15

nov-22 4,763.00 1.00% 47.63

dic-22 58,642.00 1.50% 879.63

Total de Ingresos 740,638.00    

Pagos Provisionales     14,626.88

Ingresos Anuales 715,500.00 1.50% 10,732.50

Saldo a Favor     3,894.38

Art. 113-E LISR

 INGRESOS EXENTOS AGAPES PF
Las Personas Físicas que se dediquen “exclusivamente” a las actividades
Agrícolas, Ganaderas, Pesqueras y Silvícolas (100% de sus ingresos), cuyos
ingresos en el ejercicio no excedan de $ 900 Mil Pesos 00/100 MN efectivamente
cobrado, “no pagarán” el Impuesto Sobre la Renta ISR por los ingresos
provenientes de dichas actividades. En caso de que los referidos ingresos excedan
de dicho monto, a partir de la declaración mensual correspondiente se deberá
pagar el impuesto conforme al Título IV, Capítulo II, Sección IV de esta Ley
(RESICO), en los términos que se determine mediante Reglas de carácter General
que al efecto emita el Servicio de Administración Tributaria SAT

Para efectos del párrafo anterior, se considera que los

contribuyentes se dedican exclusivamente a las actividades
agrícolas, ganaderas, silvícolas o pesqueras cuando el total de
sus ingresos representan el 100% por estas actividades
Art. 113-E LISR
 INGRESOS EXENTOS AGAPES PF

Periodo Importe Acumulado Referencia

ene-22 150,000.00 150,000.00 Exento
feb-22 125,000.00 275,000.00 Exento
mar-22 189,000.00 464,000.00 Exento
abr-22 215,000.00 679,000.00 Exento
may-22 135,000.00 814,000.00 Exento
jun-22 180,000.00 994,000.00 RESICO
jul-22 210,000.00 1,204,000.00 RESICO
ago-22 130,000.00 1,334,000.00 RESICO
sep-22 200,000.00 1,534,000.00 RESICO
oct-22 184,000.00 1,718,000.00 RESICO
nov-22 123,000.00 1,841,000.00 RESICO
dic-22 175,000.00 2,016,000.00 RESICO

Art. 113-E LISR

 RESTRICCIÓN TEMPORAL DEL CSD
[……]

Tratándose de contribuyentes que tributan conforme al

Título IV, Capítulo II, Sección IV de la Ley del Impuesto Sobre
la Renta (RESICO), la restricción temporal se realizará
cuando se detecte que omitió “Tres o más pagos
mensuales” en un año de calendario, consecutivos o no, o
bien, la Declaración Anual.

Art. 17-H Bis, Fracc. I CFF

 NO PODRÁN TRIBUTAR EN ESTE RÉGIMEN
I. Sean socios, accionistas o integrantes de personas morales o
cuando sean partes relacionadas en los términos del artículo
90 de esta Ley.
II. Sean Residentes en el Extranjero que tengan uno o varios
establecimientos permanentes en el país.

III. Cuenten con ingresos sujetos a Regímenes Fiscales

Preferentes.

IV. Perciban los ingresos a que se refieren las fracciones III, IV, V
y VI del artículo 94 de esta Ley.
Art. 113-E LISR
 INGRESOS POR ASIMILABLES A SALARIOS
III.- Honorarios a miembros de Consejos Directivos, de
Vigilancia, o Consultivos, incluyendo Honorarios a
Administradores, , Comisarios y Gerentes Generales.

IV.- Honorarios Preponderantes, que representen más del 50%

de los ingresos Totales

V.- Honorarios Opcionales

VI.- Ingresos por Actividades Empresariales opcionales

Art. 94 LISR
 TABLA ANUAL
Monto de los ingresos
amparados por comprobantes
fiscales efectivamente cobrados, Tasa Aplicable
sin impuesto al valor agregado
(Pesos Anuales) Ingresos Cobrados 3,152,600.00

Tasa de ISR 2.50%

Hasta $300,000.00 1.00%
ISR Anual causado 78,815.00
Hasta $600,000.00 1.10%
Menos:
Hasta $1,000,000.00 1.50% Pagos Provisionales 81,250.00

Retención de ISR 1.25% 18,750.00

Hasta $2,500,000.00 2.00%

Hasta $3,500,000.00 2.50%

ISR a Favor - 21,185.00

Art. 113-F LISR

 Pregunta PRODECON
Si una persona física percibe ingresos por honorarios de una sola
empresa y a éstos se les da el tratamiento de asimilados a salarios
¿puede a partir del 1 de enero de 2022, optar por el Régimen
Simplificado de Confianza?

No se podrá optar por tributar en el Régimen Simplificado de Confianza, cuando

se perciban ingresos por servicios proporcionados preponderantemente a un
prestatario, a los que se les da el tratamiento de asimilados a salarios
COMPARATIVO DE ISR HONORARIOS vs RESICO

Régimen General
Ingreso Base 3,500,000.00

Límite Inferior 3,000,000.00

Excedente 500,000.00
Tasa de ISR 35%

ISR Marginal 175,000.00

Cuota Fija 940,851.00

ISR Causado 1,115,851.00

RESICO PF
Ingreso Base 3,500,000.00
Tasa de ISR 2.50%
ISR Causado 87,500.00

Ahorro 1,028,351.00
 DELITO DE EVASIÓN FISCAL EQUIPARABLE
Se considera que se actualiza el supuesto previsto en el
artículo 109-I del Código Fiscal de la Federación CFF (Se
declaren Ingresos menores a los realmente percibidos),
cuando los contribuyentes “cancelen” los Comprobantes
Fiscales Digitales por Internet CFDI, aún y cuando los
receptores hayan dado efectos fiscales a los mismos.

Art. 113-F LISR

 OBLIGACIONES
I.-Solicitar su inscripción en el Registro Federal de Contribuyentes
y mantenerlo actualizado.
II. Contar con firma electrónica avanzada y buzón tributario
activo.
III. Contar con comprobantes fiscales digitales por Internet por la
totalidad de sus ingresos efectivamente cobrados.
IV. Obtener y conservar comprobantes fiscales digitales por
Internet que amparen sus “Gastos e Inversiones”.
V. Expedir y entregar a sus clientes comprobantes fiscales
digitales por Internet por las operaciones que realicen con los
mismos.
VI.- Presentar Pagos Provisionales y Anual de ISR
Art. 113-G LISR
 PERIODO DE GRACIA, LA ANUAL DE 2022

Los contribuyentes personas físicas que hasta antes de la entrada en

vigor de lo previsto en el Título IV, Capítulo II, Sección IV (RESICO) de
la Ley del Impuesto sobre la Renta venían tributando en términos
del Título II, Capítulo VIII (AGAPES) y Título IV, Capítulo II, Secciones
I (Régimen General) y II (RIF) y Capítulo III (Arrendamiento) de
dicha Ley y que opten por tributar en términos de la citada nueva
Sección IV, deberán aplicar en la Declaración Anual del ejercicio
fiscal 2022, los acreditamientos y deducciones, así como solicitar
en devolución los saldos a favor, que tuvieran pendientes.

Disposiciones Transitorias, Fracción VII

NO SE TIENEN POR INCUMPLIDO LA OBLIGACIÓN
DE PAGOS PROVISIONALES

Durante el ejercicio fiscal 2022, no resultará aplicable lo

previsto en el artículo 113-I de la Ley del Impuesto sobre la
Renta, tratándose de los contribuyentes personas físicas que
tributen en términos de lo previsto en el Título IV, Capítulo II,
Sección IV (RESICO) de la citada Ley que, estando obligados a
presentar declaraciones mensuales, omitan hacerlo, siempre
que cumplan con la presentación de la declaración anual, en
la que calculen y paguen el impuesto de “todo” el ejercicio.

Disposiciones Transitorias, Fracc. VIII

 Periodo de Transición IVA e IESPyS, Pago Bimestral
Los contribuyentes que al 31 de agosto de 2021 estuvieron tributando en
términos de la Sección II, Capítulo II, Título IV (RIF) de la Ley del Impuesto
sobre la Renta, a partir del 1 de enero de 2022 podrán “optar” por continuar
“pagando” sus impuestos de conformidad con lo previsto en la citada
Sección, en los artículos 5-E de la Ley del Impuesto al Valor Agregado
(Bimestral) y 5-D de la Ley del Impuesto Especial sobre Producción y
Servicios (Bimestral) vigentes hasta el 31 de diciembre de 2021, durante el
plazo de permanencia a que se refiere el párrafo décimo quinto del artículo
111 de la Ley del Impuesto sobre la Renta vigente hasta 2021 (10 años),
cumpliendo los requisitos para tributar en dicho régimen. Para efectos de lo
previsto en este artículo los contribuyentes deberán considerar las
disposiciones vigentes hasta antes de la entrada en vigor del presente
Decreto. Disposiciones Transitorias, Fracción IX
 AVISO DE ACTUALIZACIÓN 31/01/22

Los contribuyentes a que se refiere el párrafo anterior, que opten por

tributar en términos de lo previsto en el Título IV, Capítulo II, Sección II
(RIF) de esta Ley, deberán presentar el aviso de actualización de
actividades económicas y obligaciones ante el Servicio de Administración
Tributaria a más tardar el 31 de enero de 2022, en caso contrario, la
autoridad podrá realizar la actualización correspondiente en el Registro
Federal de Contribuyentes a efecto de que dichos contribuyentes tributen
de conformidad con lo previsto en el citado Título IV, Capítulo II, Sección
IV de esta Ley.

Disposiciones Transitorias, Fracción IX

Periodo de Transición IVA e IESPyS con Estímulo Fiscal

Los contribuyentes que al 31 de agosto de 2021 se encuentren

tributando en el Título IV, Capítulo II, Sección II (RIF) de la Ley del
Impuesto sobre la Renta (RIF), podrán continuar aplicando el esquema
de “estímulos” en materia del impuesto al valor agregado y del
impuesto especial sobre producción y servicios previsto en el artículo
23 de la Ley de Ingresos de la Federación para el Ejercicio Fiscal de
2021, publicada en el Diario Oficial de la Federación el 25 de noviembre
de 2020, durante el plazo de permanencia a que se refiere el párrafo
decimoquinto del artículo 111 de la Ley del Impuesto sobre la Renta
vigente hasta 2021, cumpliendo los requisitos para tributar en dicho
régimen.
Disposiciones Transitorias, Fracción X
 AVISO DE ACTUALIZACIÓN 31 DE ENERO 2022

Lo dispuesto en el párrafo anterior, resulta aplicable siempre que

los contribuyentes hayan presentado su aviso de actualización de
actividades económicas y obligaciones ante el Servicio de
Administración Tributaria a más tardar el 31 de enero de 2022,
en términos de la fracción anterior.

Disposiciones Transitorias, Fracción X

 INGRESOS DEL EJERCICIO INMEDIATO
ANTERIOR
Para los efectos de lo previsto en el artículo 113-E de esta Ley los
contribuyentes considerarán como ingresos del ejercicio inmediato
anterior los correspondientes al total de ingresos facturados en el
ejercicio fiscal 2019, cuando opten por tributar en términos del
Título IV, Capítulo II, Sección IV (RESICO) de esta Ley

Disposiciones Transitorias, Fracción XI

 RÉGIMEN SIMPLIFICADO DE CONFIANZA PM
CAPÍTULO XII
Art. 206 Sujetos

Art. 207 Ingresos Efectivamente Cobrados

Art. 208 Deducciones Autorizadas

Art. 209 Deducción de Inversiones

Art. 210 Requisitos de las Deducciones

Art. 211 Pagos Provisionales Mensuales de ISR

Art. 212 ISR del Ejercicio

Art. 213 Obligaciones de las Personas Morales

Art. 214 Cambio de Régimen por Incumplimiento

Art. 215 Personas Morales en Liquidación

 BENEFICIOS AL TRIBUTAR COMO RESICO PM
Tributan al Flujo de Efectivo en Pagos Provisionales y Declaración Anual

 No aplican C de U para Pagos Provisionales

 Deducen las Adquisiciones de Mercancías y No el Costo de Ventas

 Deducible las Inversiones aún y cuando no se hayan erogado en su

totalidad

 Aplican porcentajes superiores en la Deducción de Inversiones

 Sus Clientes PM Título II pueden deducir, pese a que no esté

efectivamente erogado
 SUJETOS RESICO PM
“Deberán” cumplir con sus obligaciones fiscales en materia del Impuesto Sobre
la Renta conforme al régimen establecido en el presente Capítulo, las Personas
Morales Residentes en México únicamente constituidas por personas físicas,
cuyos ingresos totales en el ejercicio inmediato anterior no excedan de la
cantidad de 35 millones de pesos o las personas morales residentes en
México únicamente constituidas por personas físicas que inicien operaciones y
que estimen que sus ingresos totales no excederán de la cantidad referida.

Cuando los ingresos obtenidos por el contribuyente en el periodo transcurrido

desde el inicio del ejercicio y hasta el mes de que se trate, “excedan” de la
cantidad señalada en el primer párrafo de este artículo, el contribuyente dejará
de aplicar lo dispuesto en este Capítulo y tributará en los términos del Título II
de esta Ley, a partir del “Ejercicio siguiente” a aquél en que se excedió el monto
citado. Art. 206 LISR
CONTRIBUYENTES QUE DEBERÁN TRIBUTAR COMO
RESICO
Tipo de Contribuyente Obligado a Tributar como
RESICO

PM con Opción de SI
Acumulación de Ingresos,
Capítulo VIII
PM Título II SI
PM constituidas a partir de si
2022

Art. 206 LISR y Fracc. I Disposiciones Transitorias

 NO PODRÁN TRIBUTAR CONFORME A ESTE
TÍTULO
I.- Las personas morales cuando uno o varios de sus socios, accionistas o integrantes,
participen en otras “Sociedades Mercantiles” donde tengan el control de la sociedad o
de su administración, o cuando sean partes relacionadas en los términos del artículo 90
de esta Ley.

II. Los contribuyentes que realicen actividades a través de Fideicomiso o Asociación en

Participación.

III. Quienes tributen conforme a los Capítulos IV, VI, VII y VIII del Título II y las del Título
III de esta Ley. (Instituciones de Crédito, Régimen Opcional por Grupo de Sociedades,
AGAPES y Coordinados)

IV. Quienes tributen conforme al Capítulo VII del Título VII de esta Ley. (Soc. Cooperativas
de Producción) Art. 206 LISR

V. Los contribuyentes que dejen de tributar conforme a lo previsto en este Capítulo.

 INGRESOS EFECTIVAMENTE COBRADOS
Para efectos de este Capítulo, los ingresos se consideran acumulables en el
momento en que sean “efectivamente percibidos”. Los ingresos se
consideran efectivamente percibidos cuando se reciban en efectivo, en bienes
o en servicios, aun cuando aquéllos correspondan a anticipos, a depósitos o a
cualquier otro concepto, sin importar el nombre con el que se les designe.
Igualmente se considera percibido el ingreso cuando el contribuyente reciba
títulos de crédito emitidos por una persona distinta de quien efectúa el pago;
tratándose de cheques, se considerará percibido el ingreso en la fecha de
cobro del mismo o cuando los contribuyentes transmitan los cheques a un
tercero, excepto cuando dicha transmisión sea en procuración. También se
entenderá que el ingreso es efectivamente percibido, cuando el interés del
acreedor quede satisfecho mediante cualquier forma de extinción de las
obligaciones.
Art. 207 LISR
 DEDUCCIONES AUTORIZADAS, OPCIONALES
I. Las devoluciones que se reciban o los descuentos o bonificaciones
que se hagan, siempre que se hubiese acumulado el ingreso
correspondiente.
II. Las Adquisiciones de Mercancías, así como de materias primas.
III. Los gastos netos de descuentos, bonificaciones o devoluciones.
IV. Las inversiones.
V. Los intereses pagados derivados de la actividad, sin ajuste alguno.
Así como de los Capitales tomados en préstamo.
VI. Cuotas a cargo de los Patrones pagadas al IMSS
VII. Las aportaciones para la creación o incremento de Reservas para
fondos de Pensiones o Jubilaciones del personal complementaria a las
del Seguro Social
Art. 208 LISR
 REQUISITOS DE LAS DEDUCCIONES
1.Efectivamente Pagadas
2.Que sean Estrictamente Indispensables.
3.Deducción de Inversiones.
4.Que se resten una sola vez.
5.Pagos de primas por seguros o fianzas y no se otorguen préstamos
por parte de la aseguradora, a persona alguna.
6.Cuando el pago se realice a plazos, la deducción procederá por el
monto de las parcialidades efectivamente pagadas en el mes o en el
ejercicio que corresponda, excepto Inversiones.
7.Que tratándose de las inversiones no se le dé efectos fiscales a su
revaluación.
8.La fecha del CFDI debe de corresponder al periodo de pago
provisional. Art. 210 LISR
 QUE SIGNIFICA “ESTRICTAMENTE
INDISPENSABLE”

Que tenga relación con el giro al cual de dedica el

contribuyente

Que genere un Beneficio Económico Futuro (Generación de

Valor)

Que de no llevarse a cabo entorpecería el desarrollo de la

Actividad del Contribuyente
 PUBLICACIÓN DE REGLAS DE CARÁCTER
GENERAL
El Servicio de Administración Tributaria podrá emitir
las Reglas de Carácter General necesarias para que las
personas Físicas y Morales a que se refieren los
artículos 113-E y 206 de la Ley del Impuesto sobre la
Renta en vigor a partir de 2022, puedan cumplir sus
obligaciones tributarias.

Disposiciones Transitorias, Fracc. XIII

 AVISO POR CAMBIO DE RÉGIMEN PM
Los contribuyentes que a la entrada en vigor del presente Decreto se encuentren
tributando conforme a lo dispuesto en el Título II de la Ley del Impuesto sobre la
Renta o se encuentren aplicando la opción de acumulación prevista en el
Capítulo VIII del Título VII que se deroga, “deberán” aplicar lo dispuesto en el
Capítulo XII del Título VII de dicha Ley, siempre que cumplan con los requisitos
contenidos en dicho Capítulo y presenten a más tardar el 31 de enero de
2022 un aviso de actualización de actividades económicas y obligaciones ante
el Servicio de Administración Tributaria.

En caso de que los contribuyentes omitan presentar el aviso señalado en el

párrafo anterior, la autoridad fiscal podrá realizar la actualización de
actividades económicas y obligaciones sin necesidad de que el contribuyente
presente dicho aviso.
Disposiciones Transitorias, Fracc. I
 NO ACUMULACIÓN DE INGRESOS EN 2022, POR
PM
Los contribuyentes que hasta el 31 de diciembre de
2021 tributen en los términos del Título II de la Ley del
Impuesto sobre la Renta y que en el ejercicio 2022
tributen en términos del Capítulo XII del Título VII de
dicha Ley, NO deberán efectuar la acumulación de los
ingresos percibidos efectivamente durante 2022,
siempre que dichos ingresos hayan sido acumulados
hasta el 31 de diciembre de 2021, de conformidad con
el citado Título II.
Disposiciones Transitorias, Fracc. II
 NO APLICAN DEDUCCIONES DEL TÍTULO II

Los contribuyentes que tributen en los términos del

Título II de la Ley del Impuesto sobre la Renta vigente
en 2021 y que en el ejercicio 2022 tributen en
términos del Capítulo XII del Título VII de dicha Ley,
que hubieran efectuado las deducciones
correspondientes conforme al citado Título II, “NO”
podrán volver a efectuarlas conforme al citado
Capítulo XII.
Disposiciones Transitorias, fracc. III
 PORCENTAJE DE DEDUCCIÓN DE INVERSIONES

Los contribuyentes que al 31 de diciembre de 2021 tributen en

los términos del Título II de la Ley del Impuesto sobre la Renta
o se encuentren aplicando la opción de acumulación prevista
en el Capítulo VIII del Título VII que se deroga y que en el
ejercicio 2022 tributen en términos del Capítulo XII del Título
VII de esta Ley, “deberán” seguir aplicando los porcientos
máximos de deducción de inversiones que les correspondan
de acuerdo con los plazos que hayan trascurrido, respecto de
las inversiones realizadas hasta el 31 de diciembre de 2021.

Disposiciones Transitorias, Fracc. IV

 PORCENTAJE DE DEDUCCIÓN DE INVERSIONES

Equipo de Oficina

Año 1 2015 10%

Año 2 2016 10%
Año 3 2017 10%
Año 4 2018 10%
Año 5 2019 10%
Año 6 2020 10%
Año 7 2021 10%
Año 8 2022 10%
Año 9 2023 10%
Año 10 2024 10%

Disposiciones Transitorias, Fracc. IV

DEDUCCIÓN DE INVENTARIOS COMO COSTO DE
VENTAS AL 31/12/21
Los contribuyentes que a la entrada en vigor del presente Decreto, se
encuentren tributando conforme a lo dispuesto en el Título II de la Ley del
Impuesto sobre la Renta, y que en el ejercicio 2022 tributen en términos
del Capítulo XII del Título VII de la citada Ley, que al 31 de diciembre de
2021 tengan inventario de mercancías, materias primas, productos
semiterminados o terminados, y que a dicha fecha estén pendientes de
deducir, deberán seguir aplicando lo dispuesto en el Título II, Sección III
(Del Costo de lo Vendido) de la Ley del Impuesto sobre la Renta, en la
declaración anual del ejercicio hasta que se agote dicho inventario.
Respecto de las materias primas, productos semiterminados o terminados
que adquieran a partir del 1 de enero de 2022, les será aplicable lo
dispuesto en el artículo 208 de esta Ley.
Disposiciones Transitorias, Fracción V
 DEDUCCIÓN DE INVENTARIOS COMO COSTO DE
VENTAS AL 31/12/21
Inventario Inicial 1,526,800.00
Compras Netas 12,587,100.00
Inventario Disponible 14,113,900.00
Inventario Final 2,548,000.00
Costo de Ventas 11,565,900.00

Disposiciones Transitorias, Fracción V

 DEDUCCIÓN ADICIONAL
Para los efectos del artículo 209 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, las personas
morales que deban tributar conforme al Régimen del Título VIl, Capítulo XII de Ley
del Impuesto sobre la Renta vigente a partir de 2022, podrán efectuar una
“Deducción Adicional”, en los términos de esta fracción, tanto para la
determinación del impuesto del ejercicio 2022 como de los pagos provisionales del
mismo ejercicio, por las inversiones adquiridas en el periodo comprendido del 1 de
septiembre al 31 de diciembre de 2021, aplicando los porcientos máximos
autorizados en el citado artículo 209 en la “proporción” que representen el número
de meses del ejercicio en los que el bien haya sido utilizado por el contribuyente,
siempre que cumplan con lo establecido en este ordenamiento y tal deducción no
implique la aplicación de un monto equivalente a más del cien por ciento de la
inversión.

Disposiciones Transitorias, Fracc. XII