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PROYECTO INTEGRADOR FASE 4

Asignatura:
CONTABILIDAD FINANCIERA V
NRC: 25117

Estudiantes:
JOHAN ANDRES OSPINA VIVEROS

ID 714341

Docente:
ALEXANDER PEREZ

CORPORACIÓN UNIVERSITARIA MINUTO DE DIOS

CONTADURÍA PÚBLICA

NEIVA-HUILA
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MEDICIÓN DEL DETERIORO A LAS CUENTAS POR COBRAR

DE CLIENTES

En la NIIF para Pymes sección 11 instrumentos financieros básicos trata del

reconocimiento, baja en cuentas, medición e información a revelar de los instrumentos
financieros (activos financieros y pasivos financieros). La Sección 11 se aplica a los
instrumentos financieros básicos y es relevante para todas las entidades.

En el inciso 11.25 medición del deterioro del valor de los instrumentos financieros
medidos al costo o al costo amortizado dice que:

Una entidad medirá una pérdida por deterioro del valor de los siguientes
instrumentos medidos al costo o costo amortizado de la siguiente forma:

a) Para un instrumento medido al costo amortizado de acuerdo con el párrafo

11.14(a), la pérdida por deterioro es la diferencia entre el importe en libros
del activo y el valor presente de los flujos de efectivo futuros estimados,
descontados utilizando la tasa de interés efectivo original del activo. Si este
instrumento financiero tiene una tasa de interés variable, la tasa de descuento
para medir cualquier pérdida por deterioro del valor será la tasa de interés
efectiva actual, determinada según el contrato.
b) Para un instrumento medido al costo menos el deterioro del valor de acuerdo con
los apartados (b) y (c)(ii) del párrafo 11.14, la pérdida por deterioro es la
diferencia entre el importe en libros del activo y la mejor estimación (que
necesariamente tendrá que ser una aproximación) del importe (que podría ser
cero) que la entidad recibiría por el activo si se vendiese en la fecha sobre la que
se informa.

DETERIORO DE ACTIVOS FIJOS

En la NIIF para Pymes sección 27 deterioro del valor de los activos se define como
una pérdida que se produce cuando el importe en libros de un activo es superior a su
importe recuperable, es decir, si la empresa desea vender sus inventarios, un activo
intangible o valorar los activos durante su vida útil, debe comparar el valor en libros del
activo (costo – (menos) depreciación – (menos) pérdidas por deterioro) y su valor
recuperable (mayor valor entre el valor razonable y el valor de uso), si el valor en libros
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es mayor que el valor recuperable, la empresa deberá reconocer una pérdida por
deterioro.

Un ejemplo de deterioro:

Una entidad compró un vehículo en enero del año 2014 por $80.000.000.

Existen fuertes indicios del Deterioro del Vehículo, por ejemplo, presenta un motor
defectuoso.

De acuerdo con los factores del mercado el valor del Vehículo es de

$40.000.000, entonces, tenemos:

En la Sección 27 La comprobación del deterioro sólo es necesaria cuando existen

indicios de deterioro (Excepto para inventarios que deben medirse anualmente). En la
NIC 36 Se requieren pruebas anuales de deterioro para intangibles con vidas útiles
indefinidas (Incluyendo Goodwill) e intangibles aún no disponibles para uso. La
Sección 27 describe los requerimientos para el reconocimiento del deterioro del valor de
inventarios y otros activos distintos de los inventarios, mientras que la NIC 36 excluye
los inventarios de su alcance.

PROVISIÓN DE IMPUESTO DE RENTA

El impuesto a la renta debe ser reconocido en la contabilidad desde que se genera la

obligación de pagarlo, lo que ocurre al finalizar el periodo gravable.

Al finalizar el año aún no se sabe cuándo es el impuesto de renta que se debe pagar,
por lo tanto, es preciso hacer la estimación y provisión respectiva en el pasivo del
contribuyente.
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La provisión consiste en una estimación del impuesto que se deberá pagar. Es posible
que, a la hora de pagar el impuesto, el valor provisionado resulte mayor o menor al
impuesto definitivo, razón por la cual se deben realizar los ajustes del caso.

La contabilización de la provisión se realiza de la siguiente forma:

Código Nombre Débito Crédito

540505 impuesto de renta y 10.000.000
complementarios
261505 de renta y 10.000.000
complementarios

Cuando el impuesto determinado de forma definitiva resulta mayor al impuesto

provisionado, la diferencia se lleva al gasto.

Si el impuesto calculado resulta inferior a la provisión, el exceso de lo provisionado

se contabiliza como un ingreso [cuenta 425035 - recuperación de provisiones] contra la
cuenta del pasivo estimado [261505].

De esta manera se ajusta la provisión, que recordemos es un estimado que luego se

confronta con el valor real del impuesto una vez se elabore y presente la declaración de
renta.

RESERVAS LEGALES Y ESTATUTARIAS

Los beneficios no repartidos por la empresa se convierten en reservas con el objetivo

de hacer frente a futuras obligaciones.

RESERVAS LEGALES

La reserva legal es una especie de fondo o ahorro que las empresas o sociedades
están obligadas a constituir por mandato legal, con el fin de proteger el patrimonio.

Toda empresa está expuesta a riesgos y pérdidas que puede comprometer su

estabilidad financiera y su patrimonio, y recordemos que una de las causales legales
para que una sociedad deba disolverse y liquidarse, es la disminución de su patrimonio
por debajo del umbral fijado por la ley, y ello se puede evitar cuando la empresa ha
constituido suficientes reservas que puedan enjugar esas disminuciones de capital.
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Sociedades obligadas a constituir la reserva legal

La obligación de constituir reserva legal está dada en el código de comercio, y afecta

a la sociedad en comandita por acciones, la sociedad limitada, la sociedad anónima y las
sociedades extranjeras.

Reserva legal en la sociedad en la sociedad anónima:

Comenzamos por la reserva legal en la sociedad anónima, porque es la que mejor

está reglamentada, y la reserva legal en los otros tipos de sociedades suelen remitirse a
las reglas de la sociedad anónima.

La reserva legal en la sociedad anónima está contemplada en el artículo 452 del

código de comercio:

Las reglas son claras:

• En cada ejercicio se destina un 10% de las utilidades líquidas del ejercicio con
destino a la reserva legal.
• El monto total de la reserva legal debe ser como mínimo igual al 50% del capital
suscrito.
• Una vez se alcance el monto mínimo exigido por la ley, no es obligatorio
seguir apropiando recursos con destino a la reserva legal.

Cuando la sociedad se crea naturalmente que no existe ninguna reserva, pues esta
empieza a construirse a partir del primer ejercicio.

Si en un ejercicio o año la sociedad no genera utilidades, no tiene obligación de

apropiar recursos para la reserva legal, pue ese 10% que impone la ley es sobre las
utilidades líquidas, y estas no pueden existir cuando hay pérdidas.

Cálculo de la reserva legal.

La reserva legal se calculará sobre las utilidades líquidas del ejercicio, entendidas
estas como las utilidades netas después de impuestos, y naturalmente que después de
haber restado o disminuido todos los costos y gastos propios del normal ejercicio de la
sociedad.

La utilidad líquida aquí referida, es la utilidad determinada en la contabilidad, la cual

difiere considerablemente de la utilidad fiscal o renta líquida de la sociedad.
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Suponiendo una utilidad líquida de $5.000.000, la apropiación con destino a la

reserva legal sería en este caso de ($5.000.000 – Impuesto de renta) x 10%

En este caso, el impuesto de renta se determina sobre la utilidad sin restar la reserva,
luego una vez se determine el impuesto de renta, se resta para determinar la utilidad
líquida sobre la cual se calcula la reserva legal.

En definitiva, se tendría:

Utilidad 5.000.000

(-) Impuesto de renta 1.650.000 [Tarifa del 33%]

(=) Utilidad líquida 3.350.000

Reserva legal 335.000

Utilidad por distribuir a los socios 3.015.000.

Cada año se hace este ejercicio hasta cuando se llega al mínimo legal de la reserva, y
en adelante, la sociedad es libre de seguir apropiando o no, o de apropiar menos del
10% si lo prefiere.

Reserva legal en la sociedad limitada.

La reserva legal en las sociedades limitadas está contenida en el artículo 371 del
código de comercio

Mismos límites, montos y propósitos que la sociedad anónima.

Reserva legal en la sociedad en comandita por acciones.

La reserva legal en la sociedad en comandita por acciones está contemplada en el

artículo 350 del código de comercio.

Básicamente es lo mismo que señala el artículo 452 del código de comercio con
respecto a las sociedades anónimas.

Reserva legal en las sociedades extranjeras.

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La obligatoriedad de constituir una reserva legal para las sociedades extranjeras está
contenida en el artículo 476 del código de comercio.

La ley no hace distinción a tipo o clase de sociedad, de modo que cualquiera que sea,
por el simple hecho de ser extranjera debe constituir la reserva legal en los términos del
artículo 452 del código de comercio.

RESERVAS ESTATUTARIAS

Las reservas estatutarias son un tipo de reservas que se establecen en los estatutos de
la sociedad. Al igual que las otras, las reservas estatuarias figurarán en los fondos
propios de la empresa, dentro de la partida del patrimonio neto, que a su vez forma parte
del pasivo del balance.

De esta forma, si las reservas en general son un colchón de la empresa ante posibles
imprevistos, la reserva estatutaria tiene la misma función. Su diferencia radica en que,
en este caso, la establecen los socios en los estatutos cuando constituyen la sociedad.

COMO SE DECRETA Y PAGAN LOS DIVIDENDOS

Todo accionista de una empresa o sociedad tiene el derecho económico de recibir

dividendos acordes al porcentaje de acciones que posea y sujeto a las ganancias
resultantes de dicha empresa, ya sea semestral o anual.

El procedimiento de pago de dividendos es establecido por la Junta de Accionistas,

donde se determinará si se pagarán o no, la cantidad de dividendos, la fecha, y la
modalidad de pago. Este procedimiento de pago puede realizarse en dos maneras:
dividendos en efectivo y dividendos en acciones.

• Dividendo en efectivo: Estos dividendos se generan por los beneficios o

ganancias que produzca la empresa para sí misma y se reparten equitativamente
entre todos los socios de esta una vez que se hayan satisfecho todos los gastos y
deudas concernientes a la empresa en cuestión.
• Dividendo en acciones: Este medio es utilizado comúnmente cuando la empresa
desea pagar dividendos a sus socios, pero no tiene el capital para realizarlo, por
lo que ofrece un pago en acciones adicionales con las cuales podrán invertir y
generarse beneficios. Esta repartición también es equitativa entre socios y
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determina cierta cantidad de acciones nuevas por un porcentaje de acciones

pertenecientes al accionista.

Una vez establecida la forma de pago de los dividendos se determina la modalidad

de pago. Estas dependen de la decisión de la Junta de Accionistas, pero por lo
general pueden ser en:

• Depositados en una cuenta bancaria a nombre del accionista, ya sea corriente o

de ahorro.
• Generación de cheque o vale enviado a la dirección de domicilio de accionista.
• Retiro de cheque o vale en las oficinas administrativas de la empresa