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Aun así, habiendo gastos que cumplen los anteriores requisitos, la LIS en su artículo 15
recoge ciertos gastos que no pueden ser deducibles.
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parte del mismo grupo de sociedades según los criterios establecidos en el artículo 42
del Código de Comercio, con independencia de la residencia y de la obligación de
formular cuentas anuales consolidadas.
EJEMPLO:
Una sociedad con un resultado contable de 20.000€ recibe una sanción de
5.000€. La empresa registra la sanción como un gasto dentro de su
contabilidad, por lo que la base imponible será:
20.000€ + 5000€= 25.000€
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IMPUESTO DE SOCIEDADES
No obstante, los gastos por atenciones a clientes o proveedores serán deducibles con
el límite del 1 por ciento del importe neto de la cifra de negocios del período
impositivo. Tampoco se entenderán comprendidos en este apartado las retribuciones
a los administradores por el desempeño de funciones de alta dirección, u otras
funciones derivadas de un contrato de carácter laboral con la entidad.
Las normas sobre transparencia fiscal internacional no se aplicarán en relación con las
rentas correspondientes a los gastos calificados como fiscalmente no deducibles.
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EJEMPLO:
Una sociedad compra un local por 200.000€. El local es valorado 5
años después por la comunidad de Navarra por 208.000€.
Teniendo en cuenta que los gastos de adquisición fueron 30.000€
al vender este año el local el valor de adquisición para calcular el
beneficio por la venta del inmueble sería:
200.000€ + 30.000€ = 230.000€
Los elementos patrimoniales que sean objeto de las operaciones que se relacionan en
la norma se valorarán por su valor de mercado según establece la Ley de IS.
El valor de mercado, como hemos visto anteriormente, es definido como el valor que
es acordado en condiciones normales de mercado entre partes independientes.
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El perceptor de cantidades sobre las que deba retenerse a cuenta de este impuesto
computará aquellas por la contraprestación íntegra devengada.
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EJEMPLO:
Una empresa recibe 20.000€ de interés por un préstamo con una
retención del 10%.
Los intereses se corresponden con el importe de la contraprestación y
la empresa se deducirá el 10% de 20.000€ como retención sobre el
importe recibido:
20.000 x 10% =2.000€
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