Importancia del dictamen

fiscal en las empresas

Exposición 2do parcial| Universidad Del Sur| Equipo 1
Integrantes
 Fredy Piña.
 Daniel Pech.
 Danna Bolio.
 Alejandra Villanueva.
 Josué Tzuc.
 Oscar Bracamonte.
 ¿Por qué existe el dictamen fiscal?
 30 de abril de 1959 se creó la Dirección de
Auditoria Fiscal Federal.
 Fiscalización indirecta.
 ¿Qué es un dictamen fiscal?
 El Dictamen fiscal es un documento legal de control financiero que es
realizado por un Contador Público Registrado, el cual debe estar al
corriente con el cumplimiento de sus obligaciones fiscales de acuerdo
al art. 52 del Código Fiscal de la Federación. El contador deberá emitir
un documento dónde expresa su opinión de dicha revisión.
 Ha contribuido a generar una cultura de transparencia y mejora
administrativas en las empresas mexicanas que les da certeza en el
cumplimiento de sus obligaciones fiscales.
 Importancia
 Es necesario contar con una radiografía financiera constante, los
accionistas requieren tener certidumbre de la misma forma que los
acreedores de las empresas. En este sentido, se reconoce que una
herramienta que no debe faltar es el Dictamen de Estados
Financieros.
 En cada empresa debería observarse como obligatoriedad el contar
con este instrumento para la correcta toma de decisiones.
 Artículo 32-A. Opción de dictaminarse en
términos del Art. 52 del CFF.
 PF´s con actividad empresarial y PM´s:

– Ingresos acumulables superiores a $122,814,830.00 MDP.

– Activos superiores a $97,023,720.00 MDP. (Reglas que dicta el SAT).

– Por lo menos 300 trabajadores. (Prestación de servicios en el ejercicio

anterior).
 Obligados a dictaminarse
 Entidades paraestatales de la Administración Pública
Federal. Algunos ejemplos son:

– Secretaria de Gobernación.
– Secretaria de la Defensa Nacional.
– Secretaria de Hacienda y Crédito Público.
– Secretaria de Bienestar.
– Secretaría de Medio Ambiente y Recursos Naturales.
– Secretaria de Economía
Facultados para realizar un dictamen fiscal
 Contadores Públicos que cumplan con lo siguiente:
–Ser de nacionalidad mexicana con título profesional de contador público registrado ante la Secretaria
de Educación Pública.

–Ser miembro de un colegio profesional reconocido por la SEP cuando menos en los 3 años previos a la
presentación de la solicitud de registro correspondiente.

–Contar con la certificación vigente expedida por los colegios profesionales o asociaciones de
contadores públicos registrados y autorizados por la SEP.

–Contar con experiencia mínima de 3 años participando en la elaboración de dictámenes fiscales.

–Estar al corriente en el cumplimiento de sus obligaciones fiscales.

 Beneficios
 Para licitaciones que requieren presentar las empresas ante los Gobiernos
Federal, Estatal o Municipal o en empresas particulares.
 Para conocer si el control interno establecido por las empresas se está
respetando.
 Para obtener créditos solicitados al sistema financiero nacional.
 Para saber si las empresas están cumpliendo oportunamente con el entero
de sus contribuciones.
 Para darle certeza jurídica a los accionistas que sus empresas están
operando con base en las políticas dictadas por la asamblea de accionistas.
 Para conocer el importe de la cuenta de capital de aportación actualizado.
 Para conocer la cuenta de utilidad fiscal neta y estar ante la posibilidad de hacer
distribución de dividendos o utilidades.
 Para conocer la utilidad en caso de enajenación de acciones.
 Para establecer políticas de estrategias fiscales, financieras, legales y patrimoniales
tanto para las empresas como para sus accionistas.
 Para practicar los avalúos o estudios respecto del costo neto de reposición de sus
activos o el costo de sus activos intangibles.
 Para darle certeza jurídica a los accionistas que sus empresas están operando con
base en las políticas dictadas por la asamblea de accionistas.
 Para dar una seguridad razonable de que la información relativa a la contabilidad
electrónica se debe entregar a partir de este año a la autoridad fiscal y haya sido
analizada por un especialista.
 Plazos
 32-A CFF.- 15 de julio del año inmediato posterior a la terminación del
ejercicio de que se trate.

 Regla 2.13.2 SRMRMF para 2020.- Otorga la opción a los contribuyentes de

que el dictamen se pueda presentar a más tardar el 31 de agosto del 2022
correspondiente al ejercicio anterior.

 Tratándose de contribuyentes en cuyos dictámenes se vayan a determinar

diferencias de impuesto a pagar.- Al 15 de julio de 2022.
 Sanciones
 De $13,490 a $134,840 (Artículos 83, fracción
X, y 84, Fracción IX del CFF).
Tipos de dictamen
 Dictamen financiero
 Adicionalmente y para efectos meramente tributarios, con base en el
trabajo de auditoría realizado, el contador público informará a la
administración del negocio que las cifras emanadas de su
contabilidad han servido para determinar correctamente las
contribuciones que le corresponden y para formular en tiempo y
forma las declaraciones informativas que le obligan conforme a las
leyes fiscales respectivas.
 Dictamen Enajenación de
Acciones

 Artículo 22. Determinación de la ganancia por enajenación de acciones.

 En materia fiscal se consideran acciones además, los certificados de aportación
patrimonial emitidos por las sociedades nacionales de crédito, las partes sociales, las
participaciones en A.C., los certificados de participación ordinarios emitidos con base
en fideicomisos sobre acciones que sean autorizados conforme a la legislación aplicable
en materia de inversión extranjera y los derechos de participación o cualquiera que sea
el nombre con que se les designe en una A. en P.
 Por lo tanto, cuando el propietario enajene alguno de los documentos mencionados,
deberá considerar el tratamiento que la LISR establece para la enajenación de acciones.
 Dictamen Enajenación de
Acciones

 Para efectos del ISR, se considerarán ingreso gravado sólo la ganancia

obtenida por dicha enajenación, la cual se determina como sigue:
Monto de la operación (precio de venta)
(-) Costo fiscal de las acciones
(=) Ganancia (pérdida) por enajenación de acciones
 Dictamen Enajenación de
Acciones
 La declaración de pago del ISR que resulte por la enajenación
de acciones, deberá presentarse a más tardar el día 17 del mes
inmediato posterior a aquel en el que se cause la retención, de
conformidad con lo que establece la Fracción I, después del
cuarto párrafo del Artículo 6 del Código Fiscal de la Federación.
 Presentar el dictamen por enajenación de acciones dentro de
los 30 días siguientes a aquel en que se debió o se presentó la
declaración del ISR que, en su caso, se cause por la enajenación
de acciones, de conformidad con lo que señala la Fracción II,
del Artículo 204 del RLISR.
 Dictamen IMSS
 Artículo 16. LIMSS. Obligación de dictaminarse.
 El dictamen a las cuotas obrero patronales enteradas al IMSS, es el documento emitido
por un contador público autorizado, que ha demostrado amplia capacidad en el
ejercicio profesional independiente en materia del pago de cuotas al IMSS.
 El contador público autorizado para tales efectos es un profesionista colegiado que
tiene un registro para emitir dictámenes ante el Instituto Mexicano del Seguro Social.
 El dictamen para efectos de IMSS es obligatorio para todas aquellas empresas con 300
empleados o más, pero puede ser opcional para aquellas empresas que tengan menos
de 300 trabajadores. 
 Dictamen IMSS
 Las empresas que se dictaminan para efectos del IMSS, gozarán del
beneficio de no recibir auditorías por parte del instituto, por el
ejercicio dictaminado; además de que no les serán emitidas cédulas
de diferencias, siempre y cuando el dictamen ya haya sido
presentado. 
 Este dictamen proporciona a las empresas la seguridad y tranquilidad
de que están cumpliendo adecuadamente con el pago de cuotas al
IMSS, que es una materia muy técnica y de difícil seguimiento.
 Dictamen INFONAVIT
 Artículo 29, fracción VIII. Presentación de Anexos.
 El dictamen a las aportaciones patronales enteradas al INFONAVIT es el
documento que emite un contador público autorizado que ha demostrado
capacidad en el ejercicio profesional independiente en materia del pago de
cuotas al INFONAVIT y de la amortización de créditos de vivienda otorgados a
los trabajadores por este instituto.
 El contador público autorizado para tales efectos es un profesionista colegiado
que tiene un registro para emitir dictámenes ante el Instituto del Fondo
Nacional de la Vivienda para los Trabajadores.
¡DICTAMINATE!