TRIBUTACIÓN

PROF.LIC. MAXIMILIANO CÁNDIDO

Unidad III

LOS SUJETOS Y EL OBJETO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA.

En la obligación tributaria existen dos tipos de sujetos, el primero es el

llamado sujeto activo, cuya función es la recaudación de impuestos; el segundo
tipo es el sujeto pasivo, el cual tiene a su cargo el cumplimiento de las
obligaciones fiscales y así la contribución al gasto público.

El sistema tributario paraguayo, se apoya fuertemente en cuatro impuestos

básicos: el Impuesto al Valor Agregado (IVA), el Impuesto a la Renta de la
Empresas (IRACIS), el Impuesto Selectivo al Consumo (ISC) y el Impuesto al
Comercio Exterior.

En el caso de los impuestos, el sujeto activo es la entidad pública que exige un

impuesto. Por ejemplo, Hacienda. El sujeto pasivo será una persona física o
jurídica que está obligada por la ley a cumplir determinadas obligaciones
tributarias.

Sujeto Activo de la Obligación Tributaria

Es el que tiene derecho a exigir una deuda tributaria. Es decir, tiene poder legal
de reclamar que se cumplan las obligaciones a otra persona u entidad.

Pongamos de ejemplo dos personas que firman un contrato de alquiler. Una de

ellas es la propietaria que alquila por una cantidad de dinero. Esta es el sujeto
activo. En cambio, la persona que vivirá de alquiler, sería el sujeto pasivo. La
persona que pone la vivienda tiene poder para exigirle al arrendatario que pague
la mensualidad pactada en el contrato.

En resumen, sujeto activo es el que tiene la capacidad de exigir algo, mientras

que el sujeto pasivo es la que tiene que hacer frente a una obligación.

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En el caso de los impuestos, el sujeto activo es la entidad pública que exige un

impuesto. Por ejemplo, Hacienda. El sujeto pasivo será una persona física o
jurídica que está obligada por la ley a cumplir determinadas obligaciones
tributarias. Puede ser, por ejemplo, un contribuyente.

Diferencias con el sujeto pasivo

Una vez explicado el sujeto pasivo, vamos a ver las diferencias entre sujeto
activo y sujeto pasivo. Recordemos que el activo es la persona que demanda
una deuda tributaria, y el sujeto pasivo es la que está obligada a cumplir con
dichas obligaciones tributarias.

La diferencia que hay entre un acreedor y un deudor, es que los sujetos activos
y pasivos se basan en una normativa pública, y el sujeto activo no es una
persona privada, sino una Administración pública.

Las diferencias entre el sujeto activo y el pasivo son las siguientes:

 Los sujetos activos solo pueden ser personas jurídicas y del sector
público.
 En cambio, los sujetos pasivos pueden ser personas físicas o jurídicas.
 El sujeto activo exige que se cumpla una deuda tributaria gracias a la ley,
no gracias a un contrato.
 En ese sentido, el sujeto pasivo está sujeto a una obligación, tampoco ha
firmado ningún contrato con la otra parte.
 El sujeto activo siempre es el mismo en una obligación tributaria, por
ejemplo, en la SET, es Hacienda. Y el sujeto pasivo son múltiples, que
son los diferentes contribuyentes.
 La recaudación que pide el sujeto activo no es para su propio beneficio,
sino que es para el beneficio del sujeto pasivo. Por ejemplo, esto ocurre
con los gastos públicos.

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Los organismos perceptores de tributos: el Ministerio de Hacienda y otros

del Ente Central y los descentralizados

El Ministerio de Hacienda es la primera y más antigua de las secretarías

de Estado de la República. Cuando el Paraguay se independizó en 1811, la Real
Hacienda fue la principal oficina del nuevo Estado paraguayo, que luego fue
cambiando de nombre, pero conservando el mismo rol y las funciones de entidad
administradora de los bienes públicos del país. El Ministerio de Hacienda tiene a
su cargo la formulación y manejo de la política fiscal del Estado y de la política de
endeudamiento interno y externo del sector público; y, en coordinación con el
Banco Central del Paraguay y demás entidades del área económica, la
formulación y propuesta de la política económica nacional. Es responsable de la
administración del proceso de programación, formulación, ejecución, control y
evaluación del presupuesto público; del fortalecimiento, gestión y organización de
los recursos financieros y presupuestarios de la Nación; de la administración de
los bienes patrimoniales del Estado; del fortalecimiento de la capacidad de la
administración tributaria; y, del mejoramiento del cumplimiento de las obligaciones
fiscales.

El Ministerio de Hacienda tiene como tarea dirigir la administración financiera del

Estado, proponer la política económica y financiera del Gobierno en materias de
su competencia y efectuar la coordinación y supervisión de las acciones que en
virtud de ella se ejecuten.

El Ministerio de Hacienda tendrá, las siguientes funciones y competencias, que

serán ejercidas por medio de la Estructura Orgánica prevista en la presente
disposición legal:

a) La administración del patrimonio del Estado y la verificación del uso y

conservación de los bienes públicos. El patrimonio de los entes autárquicos será
administrado por sus autoridades, conforme a lo dispuesto en sus respectivas
Cartas Orgánicas;

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b) La administración del proceso presupuestario del Sector Público que incluye

las fases de programación, formulación, ejecución, control y evaluación, así como
el perfeccionamiento de su técnica;

c) La aplicación y la administración de todas las disposiciones legales referentes a

los tributos fiscales, su percepción y su fiscalización;

d) la aplicación y la administración de las disposiciones legales y reglamentarias

relacionadas con: los recursos, las disponibilidades, las remuneraciones y demás
gastos del Tesoro Público, el Crédito Público y Contabilidad Gubernamental,
incluyendo en ésta los mecanismos para rendir cuenta del uso y conservación de
los fondos y bienes fiscales;

e) La formulación y manejo de la política de endeudamiento interno y externo del

Sector Público, en coordinación con las Instituciones, según sean sus
competencias; entre otros

Administración Descentralizada: Órgano con autonomía técnica y administrativa

para ejercer determinadas competencias administrativas con patrimonio propio y
personería jurídica para el cumplimiento de los objetivos que fije la ley.

Son las instituciones en las que se delegan funciones y autoridad para regir las
materias de su competencia y decidir sobre los asuntos que les son inherentes.
Son entidades descentralizadas, las autónomas, las semiautónomas, las
empresas estatales y los municipios.

Universidad Nacional del Este - UNE

Dirección Nacional de Transporte - DINATRAN
Defensoría del Pueblo
Universidad Nacional de Itapúa - UNI
Instituto Nacional del Desarrollo Rural y de la Tierra - INDERT
Comisión Nacional de Telecomunicaciones - CONATEL
BCP

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Universidad Nacional de Concepción - UNC

Instituto Forestal Nacional
Petróleos Paraguayos - PETROPAR
Universidad Nacional de Asunción
Instituto de Previsión Social (IPS)
Industria Nacional del Cemento - INC
Entidad Binacional Itaipú
Fondo Ganadero
DINAC Dirección Nacional de Aereonaútica Civil
Compañia Paraguaya de Comunicaciones ( COPACO )
BNF
Consejo Nacional de la Vivienda - CONAVI
ANDE
Instituto Nacional de Tecnología y Normalización
Dirección Nacional de Aduanas
SENAVITAT
Empresa de Servicios Sanitarios del Paraguay S.A.

Organismos de la administración central

Entiéndase por administración central los organismos que componen el Poder

Ejecutivo, el Poder Legislativo y el Poder Judicial, sus reparticiones y
dependencias.