Doc.

Alvelio Olivella
Universidad de Pamplona

Contabilidad del Sector Solidario

MARIA FERNANDA OCHOA

MARIA VILLAZON DE LA HOZ
YELENIS LUQUEZ BOHORQUEZ
YULIS QUINTERO TELLEZ
 Que es el sector solidario?
Las diferentes empresas existentes se pueden agrupar en
tres (3) sectores de acuerdo con sus propias características
eco- nómicas, sociales y culturales, es así como las
empresas estatales se agrupan en el sector público, las
empresas con ánimo de lucro en el sector privado y aquellas
que se caracterizan por el trabajo asociativo y redistribución
de sus excedentes en beneficio de sus asociados con
prácticas basadas en la solidaridad, se agrupan en el sector
solidario
La existencia de este tercer sector solidario de la economía
contribuye a:

• La formación del tejido social. • La cohesión social.

• La generación de ingresos. • La distribución equitativa de la
• La construcción de confianza. riqueza.
• El desarrollo comunitario • El fortalecimiento del capital social.
 Qué se entiende por economía solidaria?

La economía solidaria es una

forma diferente de hacer
economía, cuya característica
primordial es satisfacer las
necesidades del ser humano.
Ésta se conforma por un conjunto
de fuerzas sociales organizadas
en formas asociativas,
identificadas por prácticas
democráticas, autogestionarias,
humanistas y sin ánimo de lucro;
esto quiere decir
Tipos de
cooperativas
Marco Legal del Cooperativismo en Colombia
NORMATIVIDAD DEL SECTOR SOLIDARIO
 Superintendencia de Economía
Solidaria
• La Superintendencia de Economía Solidaria es el organismo que por delegación
Presidencial se encarga de la supervisión de las organizaciones del sector de la economía
solidaria.

• La supervision comprende las funciones de vigilancia, inspección y control.

– Se entiende por vigilancia velar por que los organismos de economía solidaria se ajusten a la ley y
a los estatutos.

– Se entiende por inspección solicitar y revisar cualquier tipo de información a los organismos de
economía
solidaria.

– Se entiende por control tomar u ordenar medidas sancionatorias tendientes a subsanar irregularidades
en los organismos de economía solidaria.
 La Contabilidad en
General
• La contabilidad, como sistema de información financiera, es
genérica para todas las organizaciones. Esto es, que todas las
organizaciones, independientemente del tipo de actividad que
desarrollen deben cumplir con los principios de contabilidad
generalmente aceptados.

• Adicionalmente, deben cumplir con un paso a paso para la

elaboración de los estados financieros. Esto es, cumplir con el ciclo
contable.
 PUC
Cooperativo
• El PU Cooperativo lo emitió la Supersolidaria mediante Resolución 1515 de
2001, que modificó la Resolución 1472 de 2000.

• El PUC Cooperativo busca la uniformidad en el registro de las operaciones de

las
entidades supervisadas por las Supersolidaria.

• El PUC cooperativo será ordenado por clases, grupos, cuentas ysubcuentas.

• Todas las clases, grupos, cuentas y subcuentas se identificarán por un

código numérico.
 Catálogo de
• cuentas • Clase 1: activos
Clase: primer dígito
• Grupo: los dos primeros dígitos
• Cuenta: los cuatro primerosdígitos
• Subcuenta: los seis primeros
dígitos
Resolución 1515 de 2001:
• Clase 2: pasivos
• Clase 3: patrimonio
• Clase 4: ingresos
• Clase 5: gastos
• Clase 6: costo de ventas
• Clase 7: costos de producción
• Clase 8: cuentas de orden
deudoras
• Clase 9: cuentas de
orden acreedoras
 Cuentas del
Comercial
Activo Cooperativo
1 ACTIVO 1 ACTIVO
11Disponible 11Disponible
12 12Inversiones
Inversiones 13Inventarios
13Deudores 14Cartera de
14 créditos
Inventarios 15Cartera por venta de bienes
15Propiedades, planta y yservicios 16 Cuentas por cobrar
equipo 16 Intangibles 17Propiedades, planta y equipo
17 Diferidos 18 Diferidos
18 Otros activos 19 Otros activos
19 Valorizaciones
 Cuentas del
Pasivo
Comercial Cooperativo
2 PASIVO 2 PASIVO
21Obligaciones 21Depósitos
financieras 22Pactos de
22Proveedores recompra 23
23 Cuentas por pagar Créditos de bancos
24Impuestos, gravámenes y 24 Cuentas por
tasas 25 Obligaciones laborales pagar
26 Pasivos estimados y 25 Impuestos, gravámenes y tasas
provisiones 27 Diferidos 26 Fondos sociales, mutuales y
28 Otros pasivos otros 27 Otros pasivos
29 Bonos y papeles comerciales 28 Pasivos estimados y provisiones
29 Títulos de inversión en
 Cuentas del
Comercial Patrimonio Cooperativo
3 PATRIMONIO 3 PATRIMONIO
31Capital social 31Capital social
32Superávit de
32 Reservas
capital 33 Reservas
33Fondos de
34 Revalorización del
destinación
patrimonio
específica
35Dividendos o participaciones
decretados en acciones o partes de 34 Superávit
interés social 35Resultados del
36 Resultados del ejercicio ejercicio
37Resultados de ejercicios 36Resultados de ejercicios
anteriores 38 Superávit por anteriores
 Cuentas de los
Ingresos
Comercial Cooperativ
o
4 INGRESOS 4 INGRESOS
41 Operacionales 41Operacionales
42 No operacionales 42No operacionales
47 Ajustes por
43Ingresos de ejercicios
inflación*
anteriores

*Eliminados por ley 1111

de2006
 Cuentas de los
Comercia
Gastos Cooperativo
l
5 GASTOS 5 GASTOS
51 Operacionales de 51 Gastos de administración
administración 52 Gastos de ventas
52Operacionales de 53 Gastos no operacionales
venta 53 No 54 Gastos de ejercicios
operacionales anteriores
54 Impuesto de rentay 58 Impuesto de
complementario rentay
59 Ganancias y pérdidas complementario
 Cuentas del costo de
ventas
Comercial Cooperativo
6 COSTODEVENTAS 6 COSTODEVENTAS
61Costo de ventas y de 61Costo de ventas y de
prestación de servicios prestación de servicios
62Compras 62Compras
 Cuentas del costo de
producción
Comercial Cooperativo
7 COSTOS DE PRODUCCIÓN O DE 7 COSTOSDEPRODUCCIÓNODE OPERACIÓN
OPERACIÓN
71 Materia prima
71 Materia prima
72 Mano de obra directa
72 Mano de obra directa
73 Costos indirectos
73 Costos indirectos
74 Contratos de servicios
74 Contratos de servicios
 Cuentas de orden
deudoras
Comercial Cooperativo
8 CUENTASDEORDENDEUDORAS 8 CUENTASDEORDEN DEUDORAS
81Derechos 81 Deudoras contingentes
contingentes 83 Deudoras de control
82Deudoras fiscales
86 Deudoras contingentes por
83Deudoras de control contra (cr)
84Derechos contingentes por
88 Deudoras de control por
contra (cr)
contra (cr)
85Derechos fiscales por contra
(cr) 86 Deudoras de control por
contra (cr)
 Cuentas de orden
acreedoras
Comercial Cooperativo
9 CUENTASDEORDENACREEDORAS 9 CUENTASDEORDEN ACREEDORAS
91Responsabilidades 91 Acreedoras contingentes
contingentes 92Acreedoras
93 Acreedoras de control
fiscales 93 Acreedoras de
control 96 Acreedoras contingentes por
94Responsabilidades contingentes contra (db)
por contra (db) 98 Acreedoras de control por
95Acreedoras fiscales por contra contra (db)
(db) 96Acreedoras de control por
contra (db)
 Composition patrimonial del sectorsolidario

• El patrimonio de las entidades de economía solidaria

está compuesto de:

– Capital social
– Reservas
– Fondos de destinación específica
– Superávit
– Resultados del ejercicio
– Resultados de ejercicios anteriores
 Aportes
• sociales
El capital social o aportes sociales de los asociados que dan en
dinero, especie o trabajo para capital de trabajo y para otorgar
garantía a los acreedores.

• Tipos de Los aportes sociales:

– Ordinarios: pagos periódicos mínimos en dinero, especie o trabajo
de conformidad con los estatutos.
– Extraordinarios: pagos no periódicos definidos por la asamblea o
los estatutos.
– Amortizados: aportes readquiridos de la entidad a sus asociados con
cargo al fondo para amortización de aportes cuyos recursos provienen del
excedente, aprobados por la asamblea o los estatutos.
 Reservas
• Apropiaciones de los excedentes destinados a fines específicos
definidos por ley, la asamblea o los estatutos de la entidad
solidaria.

• Tipos de reservas:
– Protección de aportes: para absorber pérdidas futuras
– Inversión social: para a inversiones relacionadas con el objeto social.
– De asamblea: para fines establecidos por la asamblea y/o losestatutos.
– De protección de cartera: para proteger créditos de libranza (0.5%)
o de créditos sin libranza o directamente de caja(1.0%).
– Estatutarias: para fines establecidos por los estatutos
– Fondo mutual: reservas para el fondo social mutual
 Fondos de destinación
• específica
Apropiaciones de los excedentes destinados a la amortización y revalorización de aportes,
adquisición mejora o remodelación de propiedades, mercadeo de productos y otras, aprobados
por la asamblea o los estatutos.

• Tipos de fondos de destinación específica:

– Amortización de aportes: para readquirir o amortizar aportes de los asociados (menor al 49% del totalde
aportes)
– Revalorización de aportes: para la revalorización de aportes sociales ordinarios oextraordinarios
– Mercadeo de productos: para capital de trabajo en publicidad provenientes de entidades patrocinadoras o
con cargo a excedentes
– Infraestructura física: para infraestructura física provenientes de entidades patrocinadoras o con cargo a
excedentes
– Fondo especial: para prestación de servicios a público no asociado
– Fondos sociales capitalizados: para la adquisición de activos para prestar servicios sociales a los asociados
– Fondo de inversión: para fines específicos de inversión
– Otros fondos: para fines distintos a los anteriores fondos
 Superávit
• Este grupo comprende el valor del incremento patrimonial
como consecuencia de contribuciones, donaciones recibidas,
valorización de activos o revalorización del patrimonio.

• Tipos de superávit:
– Auxilios y donaciones: por los auxilios y donaciones en activos,
especie, costos o gastos de funcionamiento
– Valorizaciones: valorizaciones de activos sujetos a
valorizaciones (propiedades, planta, equipos, inversiones)
– Revalorización del patrimonio: representa el saldo resultante
de la eliminación de los ajustes por inflación.
 Resultados de ejercicio
• Este grupo comprende el valor de los excedentes o
pérdidas determinadas al cierre de cada ejercicio
económico y del acumulado de ejercicios anteriores.

• Tipos de resultados:
– Excedentes o pérdidas del ejercicio: representan los valores que
obtiene por excedentes o pérdidas la entidad al cierre del ejercicio
económico
– Excedentes o pérdidas acumuladas: representan los valores que ha
acumulado la entidad productos de excedentes o pérdidasde
ejercicios anteriores
 Distribución de
• excedentes
El consejo de administración, junta directiva o quien haga
sus veces deberá presentar a la asamblea general un
proyecto de distribución de excedentes, sin perjuicio de
que el máximo órgano de administración podrá aprobarlo,
modificarlo o adoptar un proyecto diferente, teniendo en
cuenta lo estipulado en las normas legales vigentes.

• La Ley 79 de 1988 estable los mecanismos técnicos que

deben tener en cuenta para la distribución de excedentes
en las entidades de economía solidaria.
 Aplicación del
• El remanente
remanente se aplica, en todo o en parte, según lo
determinen los estatutos o la asamblea general, en la
forma prevista en el artículo 54 de la ley 79 de 1988, de
la siguiente forma:

– Revaloriación de aportes
– Amortización de aportes
– Fondos sociales pasivos diferentes a los de solidaridad
yeducación
– Creación o incremento de reservas o fondospatrimoniales
– Retorno al asociado
Diferencias con las Empresas Tradicionales
PRIVADAS CON ÁNIMO DE LUCRO
 Unión de capitales
 Prima el capital sobre las personas
 El control se ejerce con base en las
acciones que cada uno posee
 Se disfruta de la ganancia si se es
socio de la empresa, si solo se es
trabajador no hay derecho sobre las
utilidades
SOLIDARIAS SIN ÁNIMO DE LUCRO
 Unión de personas
 Prima las persona sobre el capital
 El control lo ejercen con base en la
decisión que toman los asociados
 Se disfruta de la utilidad o
excedente, en dos vías: siendo
asociados y siendo cogestores de la
empresa solidaria.
MUCHAS GRACIAS
POR SU ATENCION