FUNDAMENTOSDECONTABILIDAD

2
AlgunasDefinicionesBsicas
Contabilidad
Se define como un sistema adaptado para
clasificar los hechos econmicos que ocurren
en un negocio. De tal manera que, se
constituya en el eje central para llevar a cabo
los diversos procedimientos que conducirn a
la obtencin del mximo rendimiento
econmico que implica el constituir una
empresadeterminada.

3
Contabilidad
Otradefinicin:
Tcnica de la Administracin de Empresas, cuyo
objetivoesregistrarsistemticamenteloshechos
econmicos que desarrolla la empresa o en que
ella se involucra, con el fin de obtener
informacin que sirva a diferentes entes internos
oexternosparalatomadedecisiones.
4
Contabilidad
Quinessonlosdemandantesdeinformacin?

Externos
Bancosyacreedores
Gobiernoyfisco
Clientes
Organismosfiscalizadores
5
Contabilidad
Quinessonlosdemandantesdeinformacin?

Internos
Accionesydueos
Administradores
Trabajadores

6
Contabilidad
ContabilidadAdministrativa:
Sistemadeinformacinquedebeidentificar,
controlaryreportarinformacintilparalos
administradoresenlaplaneacin,controlytoma
dedecisiones.

Elresultadosoninformesperidicosde
informacinpersonalizadaconformatos
especficos.
INFORMESDEGESTION
7
Contabilidad
ContabilidadFinanciera:
Sistemadeinformacinquedebeobtener,
acumularypresentardeformaesquematizaday
resumidalosdatosfinancierosdelaempresa,o
sea,InformacinFinanciera.

Elresultadosoninformesdeinformacin
financiera.
ESTADOSFINANCIEROS
8
Contabilidad
PrincipiosContablesGeneralmenteAceptados

Son un conjunto de proposiciones o criterios que

guanelregistrocontable.

1.-MonedaComnDenominador
2.-EntidadMercantil
3.-Continuidad

9
Contabilidad
PrincipiosContablesGeneralmenteAceptados

4.-Costoscomobasedevaloracin

5.-RealizacinoDevengado

6.-PartidaDoble
10
Contabilidad
PrincipiosContablesGeneralmenteAceptados

1.-MonedaComnDenominador

La contabilidad solamente registra aquellos

hechos econmicos que pueden ser expresados
en trminos monetarios. Estas expresiones se
realizanenunamonedapredeterminada.
11
Contabilidad
PrincipiosContablesGeneralmenteAceptados

2.-EntidadMercantil

La contabilidad registra solamente los hechos

econmicos de la empresa y no de los dueos.
Diferenciaentrelosdinerosdeldueoylosdela
empresa.
12
Contabilidad
PrincipiosContablesGeneralmenteAceptados

3.-Continuidad

Se supone en la contabilidad, que la empresa

tiene una vida infinita. Por exigencias legales y
por la necesidad de la empresa de proporcionar
informacin peridica se ha adoptado la
convencin de dividir la vida de la empresa en
ciertosciclosdenominadosejercicios.

13
Contabilidad
PrincipiosContablesGeneralmenteAceptados

4.-Costoscomobasedevaloracin

Todos los recursos que posee la empresa se

deben valorizar al costo (precio cancelado al
adquirirlos). Sin embargo, la inflacin provoca
distorsiones en bienes adquiridos e diferentes
pocas, por lo cual, se debe aplicar mecanismos
deajuste(correccinmonetaria).

14
Contabilidad
PrincipiosContablesGeneralmenteAceptados

5.-RealizacinoDevengado

Los ingresos se reconocen cuando ocurre algn

evento crtico o transaccin que se relaciona con
el proceso de utilidad. Esta transaccin, bajo el
mtododedevengado,sereconoceenelperodo
en que se efectu, independiente de la
cancelacin.
15
Contabilidad
PrincipiosContablesGeneralmenteAceptados

5.-RealizacinoDevengado

Conrespectoaloscostosincluidos,debernreconocerse
todos aquellos flujos de gastos, en el perodo en que se
reconocenlosingresosqueellosayudaronaproducir.De
esta manera, se pretende lograr una correspondencia
entre los ingresos generados durante un perodo y los
gastosasociadosadichosingresos.
16
Contabilidad
PrincipiosContablesGeneralmenteAceptados

6.-PartidaDoble

Principiofundamentalenquesebasala
contabilidad.Ensuprimeraetapa,quieredecir
quetantolosrecursoscomolosderechosdeben
seriguales.Todoloquetieneunaempresa,lo
debe.
17
Contabilidad
PrincipioContableGeneralmenteAceptado
Ecuacinpatrimonial
Activos=Pasivos+Patrimonio
18
Contabilidad
Definiciones:

Activos: Recursos que tiene la empresa para su

desarrollo.

Pasivos: Obligaciones de la empresa para con terceras

personasoinstituciones.

Patrimonio: Obligaciones de que tiene la empresa para

conlosdueos.
19
Contabilidad
20
Contabilidad
21
Contabilidad
BalanceGeneral(Activos)

Activo Fijo: son aquellos que se compran con el

objetivo de producir nuevos bienes o servicios,
ejemplo: mquinas, vehculos, muebles y tiles,
herramientas,bienesraces,etc.
22
Contabilidad
BalanceGeneral(Activos)

Existencias: son aquellos que se compran con el

objetivo de su comercializacin y venta, y son la
base de la estructura de negocios de una
empresa.
Dependedesugiro,elniveldeesterubroenlos
estadosfinancieros.

23
Contabilidad
BalanceGeneral(Pasivos)

Pasivo circulante: son todas aquellas

obligaciones que tiene la empresa para con
tercerosenunplazoinferioraunao.

Por ejemplo: proveedores, cuentas por pagar,

acreedores, letras por pagar, impuestos por
pagar, crdito bancario a corto plazo, sueldo por
pagar.
24
Contabilidad
BalanceGeneral(Pasivos)

Pasivo a Largo Plazo: son todas aquellas

obligaciones de la empresa con un vencimiento
mayoraunao.

Otros Pasivos: son aquellos que por sus

caractersticas no pueden ser clasificados como
pasivocirculanteopasivoalargoplazo.
25
Contabilidad
BalanceGeneral(Patrimonio)

Patrimonio:Eselaportedelospropietarioshacia
la empresa, y su posterior capitalizacin. Por
definicin esta partida del balance general es a
largo plazo, ya que no tiene una exigibilidad
inmediata.
26
Contabilidad
BalanceGeneral

El Balance General entrega informacin sobre la

liquidezyendeudamientodelaempresa.
27
Contabilidad
TEORADEINVARIABILIDADDELCAPITAL

Segn esta teora, el Capital debe permanecer invariable a fin

dedeterminarsuincrementoodisminucineneltranscursode
unperodooperacionaldelaempresa.

Deestaforma,unaempresapodrcompararsuCapitalInicial
conelCapitalFinalydeterminarsi:

CapitalInicial < CapitalFinal=Utilidad

CapitalInicial > CapitalFinal=Prdida

ComoelCapitalnopuedevariar,sehabilitandostiposde
cuentas:
Deprdidas
Deganancias.
28
Contabilidad
Cuentas
Es una agrupacin sistemtica de los cargos y
abonos relacionados a una persona o
transaccin de la misma naturaleza, que se
registranbajounencabezamientoottuloquelos
identifica.

Ejemplo:
Ingresos y salidas de dinero en efectivo, se registrar en
lacuentallamadaCaja.
Los dineros que estn depositados en el Banco, se
registrarnenCuentaBanco.
29
Contabilidad
TRATAMIENTOCONTABLEDELASCUENTAS
SerepresentaporunaTesquemticaquetienedos
partes:
DEBEyHABER
Losqueslosonnombresconvencionalesparaidentificar
izquierdayderecha.

DEBE BANCO DE CHILE HABER

Cargos 620 Abonos 85
180 120
60 114
Dbitos..... 860 Crditos.. 319
30
Contabilidad
CONCEPTOS

a) Las anotaciones registradas al Debe de la cuenta se llaman

cargos.
b) Las anotaciones registradas al Haber de la cuenta se llaman
abonos.
c) Lasumadeloscargossellama:dbitos
d) Lasumadelosabonossellama:crditos
e) Ladiferenciaentredbitosycrditossellamasaldo.
f) Cuandolosdbitossonmayores,sellamasaldodeudor.
g) Cuandoloscrditossonmayores,sellamasaldoacreedor
h) Cuando dbitos y crditos son iguales, se dice que la cuenta
estsaldada
31
Contabilidad
TecnicismoyClasificacindelasCuentas

DEBE ACTIVO HABER DEBE PASIVO HABER

Cargos Abonos Cargos Abonos
( + ) ( - ) ( - ) ( + )




DEBE CUENTAS DE RESULTADO HABER

Cargos Abonos

Prdidas Ganancias



32
Contabilidad
CuentasdeActivo
Cuandoaumentan,secargan,
Cuandodisminuyen,seabonan.

CuentasdePasivo
Cuandodisminuyen,secargan
Cuandoaumentan,seabonan.

CuentasdeResultado
Cuandohayprdidas,secargan
Cuandohayganancias,seabonan

GANANCIAS>PRDIDAS=UTILIDADDELEJERCICIO
GANANCIAS<PRDIDAS=PRDIDASDELEJERCICIO
33
Contabilidad
TiposdeCuentas
Cuentas de activo Cuentas de pasivo

Caja Proveedores
Banco (Cta.Cte.) Acreedores
Letras por Cobrar Letras por Pagar
Terrenos Cuentas por Pagar
Bienes Races Instituciones de Previsin por pagar
Herramientas Prstamo Bancario
Muebles y tiles Impuestos por Pagar
Maquinarias Impuesto nico
Instalaciones Impuesto Retenido
Mercaderas Capital
Clientes Sueldos por pagar
Deudores Arriendos por pagar
Retiros Personales IVA. Dbito Fiscal
Anticipos del Personal
Letras en Cobranza
Acciones
IVA. Crdito Fiscal
C CU UE EN NT TA AS S D DE E R RE ES SU UL LT TA AD DO O

Resultado Prdidas Resultado Ganancias

Gastos Generales Ventas
Sueldos pagados Intereses cobrados
Leyes Sociales Descuentos Obtenidos
Impuestos Pagados Recargos cobrados
Descuentos concedidos Arriendos cobrados
Intereses pagados Sueldos cobrados
Costo de ventas Honorarios cobrados
Arriendos pagados Arriendos cobrados
Recargos Pagados
34
Contabilidad
Sedeberecordarque,

Las cuentas de Activo, si tienen saldo, ste

siempreserDeudor.
Las cuentas de Pasivo, si tienen saldo, ste
siempreserAcreedor
LascuentasdePrdida,tendrnsaldodeudor.
Las cuentas de Ganancias, tendrn saldo
acreedor.
35
Contabilidad
RequisitosdelPlandeCuentas
1) Debe ser amplio, de manera de abarcar todas las actividades de la
empresa.
2)Debeserflexible,paraquepuedaadaptarsealaevolucindelaempresa.
3) Desde el punto de vista formal, debe tener un sistema de codificacin
numrico de las cuentas, de manera que sea fcil su identificacin por
grupos.

PlandeCuentas

EsellistadodeCuentasqueunaempresaha
determinadoutilizarparaeldesarrollodesus
procesos contables, lo que depender de la
naturalezadelasactividadeseconmicasque
realice.(Ej.Noeslomismolacontabilidadde
unhospitalqueladeunsupermercado).
36
Contabilidad
Ejemplo:
1.000 ACTIVO (Laclasedecuenta)
1.100 ActivoCirculante (Elgrupo)
1.110 Caja (Lacuenta)
Unasub.-cuenta

PrincipiodePartidaDoble

DEBEYHABER,DEBENSUMARIGUALES.
37
SistemaContable
Todo comerciante est obligado a llevar, para su
contabilidadycorrespondencia:
1.-Librodiario
2.-Libromayor
3.-LibroInventarioyBalances

Se registrar en ste la primera anotacin contable que

eselInventarioInicialdelComerciante,consusActivosy
susPasivos
38
SistemaContable
Lasanotacionesqueseregistranenste,sellaman
ASIENTOSoPARTIDASCONTABLES.

LIBRODIARIO
Consta de dos columnas: DEBE y HABER,
las que al sumarlas, siempre debern
totalizar iguales, respondiendo al principio
contabledelaPARTIDADOBLE.
39
SistemaContable
Asientoscontables
SedefinecomolarepresentacingrficadelaPartidaDoble

Caractersticas:
a)Numeracincorrelativa;fechacronolgica
b)Cuentasdeudoras(sonlasqueregistrancargos)
c)Cuentasacreedoras(lasqueregistranabonos)
d)Cargosvalorizados(Debe);Abonosvalorizados(Haber)
e)Glosa:breveexplicacindelaoperacincomercialqueseregistra

TiposdeAsientos

Asientosimple:constadeunacuentadeudorayunacuentaacreedora
Asientocompuesto:unaomscuentasdeudorasyacreedoras.
40
SistemaContable
LIBROMAYORODECUENTASCORRIENTES

LastransaccionesregistradasenelLibroDiario,se
traspasanalLibroMayor.

EstelibroserepresentaporunaT.Esquemticaporcada
cuentaconsuDebeyHaber.

Funcin
Agruparlainformacinysintetizarla,demanerade
proporcionarlosdatosnecesariosparalaconfeccindel
Balance
41
SistemaContable
La cuenta de Clientes presenta al comienzo del ejercicio un saldo
deudorde50.000u.m.
Sumovimientoduranteelejerciciohasidoelsiguiente:

1.Ventasacrdito 11.800u.m.

2.Cobrodedeudasdeclientes 31.600u.m.

Sepide:
a) Representar la cuenta de Clientes de forma que refleje su
situacininicialylasoperacionesindicadasanteriormente.
b)Calcularelsaldofinaldelacuenta,sealandosucarcterdeudoro
acreedorysusignificadoeconmico.

42
SistemaContable
Solucin

Saldo =SumadeldebeSumadelhaber=
=61.80031.600=30.200

Saldodeudor

Representala partedelcrdito,concedidoporlaempresa asusclientespor

laventadeexistencias,pendientedecobro.
Debe Clientes Haber

Saldo inicial 50.000 31.600 Cobro de deudas
Ventas a crdito 11.800 de clientes

Suma 61.800 31.600 Suma

43
SistemaContable
Ejercicio

A1deenerodeX0,laempresaELENA,dedicadaalafabricaciny
comercializacin de chaquetones y abrigos de piel, cuenta con el
siguientepatrimonio:

Locales
Nave
Chaquetones y abrigos
Mquinas
Dinero
Deudas con entidades de crdito
Capital
100.000 u.m.
10.000 u.m.
10.000 u.m.
20.000 u.m.
10.000 u.m.
50.000 u.m.
100.000 u.m.

44
SistemaContable
DuranteelejercicioX0realizalassiguientesoperaciones:

En enero vende los abrigos y chaquetones que tena en sus

almacenes, por un valor de 50.000 u.m. En el momento de la
venta,cobra20.000u.m.,elrestolocobrarenmarzo.
En abril compra cuero y otras pieles a la empresa TAITA. El
costodeestaadquisicinasciendea15.000u.m.,quepagaren
mayo.
En junio devuelve 10.000 u.m. de una deuda contrada con una
entidadfinanciera.
En julio compra una mquina por 50.000 u.m. En esa fecha
abona 10.000 u.m. y se compromete a satisfacer 1.000 u.m. en
lossiguientesmeses.
Durante el ao abona sueldos y salarios por un importe de
10.000u.m.yenergaelctricapor2.000u.m.
45
SistemaContable
Sepide:

Realizarelciclocontablecorrespondienteal
ejercicioX0delaempresaELENA.
46
SistemaContable
Balancedesituacininicial
Alcomienzodelejercicio,laempresadispondrdecierto
patrimonio,queaparecerplasmadocontablementeenun
balancedesituacin.steserexactamenteigualalque
seobtuvoalcierredelejercicioanterior.

SOLUCIN
A1deenerodeX0,laempresaELENApresentarel
siguientebalancedesituacinexpresadoenu.m.
47
SistemaContable
Balancedesituacininicial

Activo
Locales
Nave
Chaquet. y abrigos
Mquinas
Dinero
100.000
10.000
10.000
20.000
10.000
Total 150.000


Pasivo
Deudas con entidades
de crdito
Capital

50.000
100.000
Total 150.000


48
SistemaContable
SOLUCIN
EnelDiarioelasientodeaperturaseregistrar:
1deenero

Concepto Debe Haber

Locales 100.000
Nave 10.000
Chaquetones y abrigos 10.000
Mquinas 20.000
Dinero 10.000
Deudas con entidades de crdito 50.000
Capital 100.000

49
SistemaContable
Registrodelasoperacionesdelejercicio
Cabesealarquelosincrementosdeactivonormalmenteconstituirn
empleos (Debe), mientras que las disminuciones de valor de activo
representarn recursos (Haber). Este hecho tiene incidencia en los
movimientos de las cuentas de activo, como se plasma a
continuacin:
Debe Cuentas de activo Haber
Incrementos activo (A)
Disminuciones de activo
(A)

50
SistemaContable
De modo anlogo, los incrementos de pasivo y resultado
generalmente constituirn recursos (y, por tanto, se anotarn en el
Haber) y las disminuciones representarn empleos (Debe). Esta
realidad puede expresarse esquemticamente de la siguiente
manera:
Debe Cuentas de pasivo Haber
Disminuciones de
pasivo (P)

Saldo inicial
Incrementos de pasivo
(P)

Debe Cuentas de neto Haber
Disminuciones de neto
(N)

Saldo inicial
Incrementos de neto
(N)

51
SistemaContable
SOLUCIN
EnelDiarioseplasmarnlastransaccionesrealizadasporla
empresa:
a)Enenero,porlaventadechaquetonesyabrigos:
Enero

Concepto Debe Haber

Dinero 20.000
Derechos de cobro sobre clientes 30.000
Ventas de chaquetones y abrigos 50.000

52
SistemaContable
a')Enmarzo,porelcobrodelosderechosoriginadosporlasventas
deenero:

Marzo
Concepto Debe Haber
Dinero 30.000
Derechos de cobro sobre clientes 30.000

53
SistemaContable
b)Enabril,porlascomprasdepielesrealizadasalaempresa
TAITA:
Abril

Concepto Debe Haber

Compras de cuero y pieles 15.000
Deudas con proveedores de pieles 15.000

54
SistemaContable
b')Enmayo,cancelalaobligacindepagocontradacon
laempresaproveedoradecueroypieles:

Mayo

Concepto Debe Haber

Deudas con proveedores de pieles 15.000
Dinero 15.000

55
SistemaContable
c)Enjunio,porladevolucindepartedeunadeuda:

Junio
Concepto Debe Haber
Deudas con entidades de crdito 10.000
Dinero 10.000

56
SistemaContable
d)Enjulio,compraunamquina:

Julio
Concepto Debe Haber
Mquinas 50.000
Dinero 10.000
Deudas con suministradores de inmovilizado 40.000

57
SistemaContable
d')EnlosmesescomprendidosentreagostoydiciembredeX0,
ambosincluidos,porelimportequeabonadeladeudaquenacial
adquirirlamquina,efectuarelsiguienteregistro:

Mesescorrespondientes
Concepto Debe Haber
Deudas con suministradores de inmovilizado 1.000
Dinero 1.000

58
SistemaContable
e)Porlossueldosysalariospagadosalpersonal:

Porlaelectricidad:

Concepto Debe Haber

Sueldos y salarios 10.000
Dinero 10.000

Concepto Debe Haber
Electricidad 2.000
Dinero 2.000

59
AspectosEspecficosdelaContabilidad
ELIVAENLASCOMPRASYVENTAS

IVA CREDITO FISCAL: cuando una empresa compra mercaderas

tiene que pagar un precio que incluye el valor neto de la mercadera
mselimpuestoalvaloragregado.Parareflejarenlacontabilidadel
IVA cancelado en las compras se utiliza la cuenta llamada IVA
CrditoFiscal.EstaesunacuentadeActivo,porqueelIVAcancelado
queda a favor de la Empresa, hasta que se haga la compensacin
conelIVAdelasVentas.

PRECIO DE COMPRA = VALOR COMPRA NETO + 19% IVA

60
SistemaContable
IVA DEBITO FISCAL: cuando la empresa vende mercaderas tiene
que cobrar al cliente un precio que incluya el valor de la mercadera
mselImpuestoalvaloragregado,parareflejarenlacontabilidadel
IVA de las ventas cobrado al cliente, se utiliza una cuenta llamada
IVA Dbito Fiscal. Esta es una cuenta de Pasivo, porque el IVA
cobrado es un valor adeudado al fisco, hasta que se haga la
compensacinconelIVAdelascompras.
PRECIO DE VENTA = VALOR VENTA NETO + 19% IVA
61
SistemaContable
Al cierre de cada mes las empresas tienen QUE COMPARAR EL
IVAdelascomprasconelIVAdelasventasparadeclararremanente
opagodeImpuesto.

IVA CRDITO MAYOR IVA DBITO: este caso se da cuando el

impuesto de las compras supera al impuesto de las ventas. Como
resultado se obtiene un IVA Remanente que se acumula y se
traspasa para el mes siguiente, el IVA Remanente es una cuenta de
Activo.
IVA REMANENTE = IVA COMPRAS > IVA VENTAS
Todaslascomprasquehaceunaempresadebensercon
factura,paratenerderechoacrditofiscal.
62
SistemaContable
IVA DBITO MAYOR IVA CRDITO: este caso se da cuando el
impuesto de las ventas supera al impuesto de las compras. Como
resultadoseobtieneunIVAaPagar,elIVAaPagaresunacuentade
Pasivo.

El IVA Remanente o IVA a Pagar se declaran en el formulario N 29

delSII,elquesepagaamstardarelda20decadames.(Articulo
64DL825).
IVA A PAGAR = IVA VENTAS > IVA COMPRAS
Todaslasventasquesehagan,tantoconfacturacomocon
boleta,generandbitofiscal.
63
SistemaContable
RegistrodelainformacinreferenteaIVA

Ej: La empresa vende una mercadera que le haba costado $

200.000,enunvalorde$300.000msIVAaunClientequelapag
conun50%endineroefectivoyelsaldoconcrditosimple.

Solucin
* CAJA, cuenta de Activo que aumenta pues ingresan a ella $
178.500,correspondientealpagoenefectivoquehizoelCliente.
* CLIENTE, cuenta de Activo que aumenta, pues el Cliente qued
debiendo el saldo de $178.500, correspondiente a su compra al
crditosimple.
* MERCADERIA, cuenta de Activo que disminuye, pues la empresa
tuvo que entregar mercaderas que ya no se encuentran en sus
bodegas,porunvalorde$200.000.
64
SistemaContable
* COSTO DE VENTA DE MERCADERIAS, cuenta de Prdida que
aumenta, pues est reflejando el valor en que disminuye el activo al
entregarlasmercaderasalCliente.
* IVA DEBITO FISCAL, cuenta de Pasivo que aumenta en el valor
del Impuesto al Valor Agregado (IVA), por $ 57.000, que la empresa
le cobr al Cliente, monto que la empresa debe entregar a la
Tesorera General de la Repblica, los das 20 del mes siguiente en
queseefectulaventa.
* VENTA DE MERCADERIAS, cuenta de Ganancias que aumenta,
pues ella est registrando el valor en que se vendi la mercadera
cuyocostofueinferior.

65
SistemaContable
BalanceGeneral

EsunEstadoContablefinal,quemuestraaunafecha
determinadalasituacineconmicayfinancieradeunaempresa.

-Algunasdefiniciones:

Situacineconmica:alacapacidadquetienelaempresadegenerar
utilidades.

Situacinfinanciera:entendiendolacapacidaddelaempresaparacancelar
susdeudasoportunamente.

-FormasdepresentacindelBalanceGeneral:

Sepresentadedosformas:
66
SistemaContable
BalanceGeneralTributario,llamadoTabularode8columnas.

ExigidoporelServiciodeImpuestosInternos,paraefectosdepagos
tributarios.(DeclaracinAnualdeImpuestoalaRenta).

Operatoria:

Constadeochocolumnas:

a)Lasprimerascuatro,valorizadas,correspondenalBalancede
ComprobacinydeSaldos(dbitos,crditos,saldodeudoryacreedor).
SUMANIGUALES.

b)Lasdossiguientescolumnas,correspondenalInventario,son:ACTIVOy
PASIVO.Seregistranenstaslossaldoscorrespondientessegnseael
tipoDecuenta.SUMANDESIGUALES.
67
SistemaContable
c)Lasdosltimascolumnas,correspondenaRESULTADOS:PRDIDASo
GANANCIAS.Seregistranaqulossaldoscorrespondientes.SUMAN
DESIGUALES.

Secuadraste,determinandoladiferenciaentreACTIVOyPASIVOyentre
PRDIDASyGANANCIAS,laquedeberserigual.
Finalmente,elresultadodesteseroPrdidaoGanancia

BALANCE DE COMPROBACION Y SALDO ( 8 COLUMNAS)

SALDOS INVENTARIO RESULTADO
CUENTA DEBITOS CREDITOS DEUDOR ACREEDOR ACTIVO PASIVO PERDIDA GANANCIA


68
SistemaContable
BalanceGeneralclasificado

ACTIVOS PASIVOS
Activoscirculantes(activos
liquidablesenunaoomenos)
Pasivoscirculantes(deudas
exigiblesenunaoomenos)
ActivosFijos(activosfsicosausar
enplazosmayoresaunao,sin
nimodeenajenacin)
PasivosdeLargoPlazo(deudas
exigiblesenmsdeunao)
OtrosActivos:criteriosqueno
entranenlascategorasanteriores
Patrimonio(losdueos)

69
SistemaContable
EstadodeResultadosoEstadodePrdidasyGanancias

Es un estado econmico que revela el resultado de la gestin

econmicaycmosegeneranlautilidadoprdidadelaempresaen
undeterminadoperiododetiempo.

EsquemaBsicodeunEstadodeResultado

INGRESOS POR VENTAS

Menos Costo de Ventas
Utilidad Bruta
Menos Gastos de Administracin y/o Gastos Generales
Menos Gastos de Ventas
Utilidad Operacional
Ms o menos Resultados no Operacionales
Utilidad antes de Impuestos
Menos Impuestos
Utilidad despus de Impuestos

70
SistemaContable
EVALUACIN FINANCIERA A TRAVES DE LA INFORMACIN
CONTABLE.

El Balance General constituye el balance oficial de la empresa, su objetivo

bsicoessatisfacerrequerimientodecarcterexternoalaempresa.

Paralosefectosdeevaluarlasituacinfinancieradelaempresaesnecesario
crear el estado financiero conocido como el BALANCE CLASIFICADO y su
respectivoESTADODERESULTADO.

71
SistemaContable
BALANCECLASIFICADOACMELtda.
ACTIVOS PASIVOS

CIRCULANTES CIRCULANTES

Caja 5.724.095 Proveedores 2.680.000
Banco 6.053.100 Lts. x Pagar 1.982.400
Clientes 3.504.600 Acreedores C/P 1.200.000
Lts. x Cobrar 7.847.148 IVA. Dbito 3.897.090
Doc. x Cobrar 1.422.048 AFP Sta. Mara 78.000
Mercaderas 4.415.000 Fonasa 42.000
IVA Crdito 621.229 Asoc. Chilena Seg. 6.000
Int. x Pagar C/P 333.000
Total 29.587.220 Total 10.218.490

FIJOS LARGO PLAZO

Maquinarias 12.000.000 Acreedores L/P 1.200.000
Vehculos 5.600.000 Int. x Pagar L/P 117.000
Equip. Ofics. 4.000.000
Total 21.600.000 Total 1.317.000

OTROS CAPITAL y RESERVAS

Int. Dev. C/P 333.000 Capital social 30.000.000
Int. Dev. L/P 117.000 Utilidad Ejer. Act 10.701.729
Cta. Cte. Socios 600.000
Total 1.050.000 Total 39.079.229

TOTAL ACTIVOS 52.237.220 TOTAL PASIVOS 52.237.219
72
SistemaContable
EncuantoalEstadodeResultados,correspondienteadichobalance
clasificado,sepresentaenlapginasiguiente:

ESTADODERESULTADOACMELtda.
Ventas 21.650.000
(-) Costo venta 9.985.000
----------------
Utilidad Bruta 11.665.500
(-) Gastos Operacionales:
Sueldos 600.000
Tasa Accidentes 6.000
Gtos. Arriendo 300.000
Gtos. Luz-Telf. 51.271
Gtos. Talonario 6.500
-----------------
Utilidad Operacional: 10.701.729
-------------------------------------------------------
73
SistemaContable
Ejercicio
ElpatrimoniodelasociedadannimaXestformadoporlossiguientes
elementos,valoradosalpreciodeadquisicinenu.m.:

(*)100.000accionesde5u.m.nominales.
1 Dinero en efectivo
4.000
2 Saldo a su favor en la c/c bancaria
20.000
3 Solar sobre el que se alza el edificio empresarial
60.000
4 Construccin que integra el edificio empresarial
240.000
5 Mercancas para la venta
180.000
6
Deudas con los proveedores de mercancas (sin efecto
comercial)
58.000
7
Crditos concedidos a los clientes que adquirieron
mercancas (sin efecto comercial)
75.000
8
Deuda con el banco por un prstamo recibido del
mismo (a pagar dentro de seis meses)
80.000
9 Ordenador electrnico
3.000
10
Deuda con el proveedor del ordenador (a pagar dentro
de 18 meses)
2.000
11 Furgoneta para reparto de las mercancas vendidas
15.000
12 Mobiliario diverso
8.000
13 Los socios aportaron al constituirse la empresa
(*) 500.000
14
Valores de renta fija a corto plazo adquiridos por la
empresa como inversin financiera
35.000
74
SistemaContable
Sepide:
Establecerelpatrimoniodelaempresa,atravsdelbalance,ensudoble
aspectodeinversin(activo)yfinanciacin(pasivo).

75
SistemaContable

Activo Valor Pasivo Valor

Inmovilizado Fondos Propios
Terrenos 60.000 Capital Social 500.000
Construcciones 240.000 Acreedores de Largo Plazo
Equipos procesos informacin 3.000 Proveedores de inmovilizado 2.000
Elementos de transporte 15.000 a largo plazo
Mobiliario 8.000 Acreedores de Corto Plazo
Existencias Proveedores 58.000
Mercaderas 180.000 Deudas de corto plazo con 80.000
Deudores entidades de credito
Existencias 75.000
Inversiones Financieras Temporales
Valores de Renta Fija 35.000
Tesorera
Caja 4.000
Bancos 20.000
TOTAL 640.000 TOTAL 640.000
500.000 Patrimonio Neto
Deudores
76
TratamientodelasExistencias
Lasexistenciassonunadelaspartidasmsrelevantes
delActivoCirculantedeunaempresa.Sonlosbienes
tangiblesqueproduceningresosypormediodeelloslas
utilidades.

Estaespecialimportanciaquerevisten,hacequesu
tratamientocontableseadesumointersysuobjetivo
fundamentaleslacorrectadeterminacindelasutilidades
atravsdeunadecuadoenfrentamientoentrecostose
ingresos.

77
TratamientodelasExistencias
TiposdeExistencias
Enunaempresacomerciallasexistenciassontodosaquellosbienes
quesetienenparalaventaenunejerciciocomercial,loscualesse
transformanendinerodentrodeundeterminadoplazodetiempo,es
decir,sonaquellosbienesquetienenrotacinefectiva.

Nosedebeincorporarenestetemlosrepuestososimilares,losque
debenserclasificadoscomoActivoFijoobienOtroscirculantes.

Enlasempresasmanufacturerasexistentrestiposdeexistencias:
materiasprimas,productosenprocesoyproductosterminados,los
cualesseencuentranvalorizadossegnseaelSistemadeCosteo
quelaempresautilice.
78
TratamientodelasExistencias
CiclodeVentasenunaEmpresa

Contabilidad
NotasDbito
NotasCrdito
ClienteEmiteordendepedidoocompra
Depto.deventasRecibeOrdendeCompra
BodegaDespachaMercadera,GuadeDespacho
Depto.deVentasFacturaalcliente.
TesoreraCobraFactura
79
TratamientodelasExistencias
1.-OrdendecomprauOrdendePedido:Elclientesolicitalas
mercaderasalDepartamentodeVentas,atravsdeunaOrdende
Compra.LaempresavendedoraemiteunaOrdendePedido,lacual
contiene:cantidadrequerida,calidad,fechadeentrega,condiciones
depago,nombredelquepidiydelquerecibilaordendecompra.

2.-GuadeDespacho:LabodegarecibeunacopiadelaOrdende
Compraydespachalosproductos,llenandoalguadedespachoy
haciendolasanotacionesenlastarjetasdeexistencias.

3.-Factura:Eseldocumentolegalqueregistralaventarealizaday
quesirveparalacontabilizacin.LaemiteelDepartamentode
Ventas,condatosdecantidad,preciounitario,preciototal,nombre
delcliente,indicacionesdepagoydescuentos.
80
TratamientodelasExistencias
4.-NotadeDbitooNotadeCargoenundocumentoemitidopor
Contabilidad,paracobraralgunapartidaomitidaenlaFactura,algn
gastoconconsideradoenlaventaofactura,interspor
aplazamiento,etc.

5.-NotadeCrditooNotadeAbono:Esundocumentoqueemite
Contabilidadysirveparadisminuirelvalordelafacturaporalgn
errorodevolucindemercaderas.

6.-Contabilidad:Realizaelregistrodelasventasylosaumentoso
disminucionesdeellospordocumentosespecialesparaello,pero
recibecopiasdetodoslosdocumentosqueseoriginaronenelciclo
deventaparafinesdearchivoydocumentosbase.
81
TratamientodelasExistencias
CostosdeVentas

Elcostodeventaseseltotaldeuunidadesvendidasapreciode
costo;estepreciodecostoincluye:
Preciodecompradelosartculos
Msgastosporfleteobodega
Msderechosdeimportacin
Msgastosdedesaduanamiento
Menosdescuentossobrecompras

Otroscostosrelacionadosconlacompradeexistenciascomolos
seguros,lacarga,ladescargayelbodegaje,puedenserdedifcil
identificacinconelproducto,porlocualsepasangastosdelperiodo
ynoseinventaran.
82
TratamientodelasExistencias
Losinventariosdeexistenciassondedostipos:
1.-Inventariofsicooextracontable:
2.-Inventarioperpetuo,contable,permanenciadeinventario.

1.-Inventariofsico:
Eselrecuentodetodaslasexistenciasdepropiedaddelaempresaa
unafechadeterminada,asupreciodecosto.Elinventariofsico
constadedospartes,unaqueeslatomadeinventario(tipo,clasey
cantidad)ylavaluacinqueesmultiplicarloasupreciodecostos.

Enelinventariofsicodebenincluirsetodaslasexistencias,esdecir,
noslolasexistenciasenbodega,sinoquetambinlascomprasde
mercaderasqueseencuentranentrnsitoylasconsignaciones.
83
TratamientodelasExistencias
DeterminacindelCostodeVentaspormediodeInventarioFsico

Elcostodeventasseobtieneporlasiguienteecuacin:

InventarioInicial 120.000.-
MsComprasTotales 30.000.-
MsgastosdeCompras 1.000.-
MenosDevoluciones (3.000).-
MenosDescuentos (2.000).-

InventarioTotalparalaVenta 146.000.-
MenosInventarioFsicoFinal (70.000).-

CostodeVentas 76.000.-
84
TratamientodelasExistencias
LimitacionesdelMtodo

ElmtododeInventarioFsicotienelalimitacindequesloes
posibleconocerelcostodelasventasalafechadelbalanceodel
inventario,locualnoentregaoportunainformacinparalatomade
decisiones.

85
TratamientodelasExistencias
2.-Inventarioperpetuo,contable,permanenciadeinventario

Enestemtodosetratademanteneruninventariopermanentedelas
existencias,demodoqueesposibleencualquiermomentoconocer
elinventarioenbodegaydeterminarencadaventarealizadaelvalor
decostodesta.ElmtododePermanenciadeInventariosebasaen
elusodeunconjuntodeTarjetasdeExistencias,lascualespueden
serprocesadasmanual,mecnicaocomputacionalmente.

ElregistrodelasExistencia,puedehacerseporalgunodelos
siguientesMtodosdeValuacindeInventarios:
86
TratamientodelasExistencias
MtodosdeValuacindeInventarios

FIFO,PEPS:PrimerasEntradas,PrimerasSalidas
LIFO,UEPS:UltimasEntradas,PrimerasSalidas
CostoPromedio
87
TratamientodelasExistencias
FIFOoPEPS

Estemtodosebasaenquecadaventasesacadelas
existenciasmsantiguasenbodega,luegoelinventario
finalconstadeexistenciasadquiridasrecientemente.
Efectodelaaplicacindeestemtodoenunprocesode
preciosenalza:

a)Elcostodeventaestsubvaluado.
b)Lautilidadbrutaestsobrevalorada
c)ELinventariofinalestvalorizadoaunprecioms
real.
88
TratamientodelasExistencias
LIFOOUEPS

Estemtodosebasaenquelasexistenciasadquiridas
msrecientemente,sonlasprimerasquesevendenypor
lotantoelinventariofinalseencuentravaluadoalos
preciosmsantiguosdecompra.
Efectosdelaaplicacindeestemtododeunprocesode
preciosenalza.

a)Elcostodeventaestaprecioscorrientesocostode
reposicin
b)Elinventariofinalestsubvaluado
c)Lautilidaddelejerciciopuedeestarsubvaluada.
89
TratamientodelasExistencias
CostoPromedio

Estemtodovalorizalassalidasaunprecioquenoes
real,sinoescalculadocomopromedioentretodoslos
preciosdecompradelinventario.
Efectosdelaaplicacindeestemtodo,enunprocesode
preciosenalza.

a)Permiteobteneruncostomsparejoyestablepara
determinarelcostodeventa,estofacilitalas
valorizacionesenlassalidasdebodega.
90
TratamientodelasExistencias
ConsideracionesGenerales

Enunperododeaumentosdeprecio,lemtodoLIFOseadecua
msparamedirelingreso,alosprecioscorrientesdereposicin.
EnperodosdepreciosdescendenteselLIFOnorepresentaralos
costosdeinventario,ytenderaproducirutilidadessobrevaloradas.
EnperodosdeinflacinelLIFOpresentautilidadesmsrealesque
monetariasylosinventariosseajustanpormediodelaC.M.a
preciosdereposicin.

Todaslasconsideracionesanterioresseeliminanconlaaplicacinde
lacorreccinmonetaria,queexigerevalorizarelinventariode
mercaderasalcostodereposicin.
91
TratamientodelasExistencias
EleccindelMtododeValuacindeInventario

1. Elmtododebefacilitarlaadecuadapresentacindel
inventariofinaldemercaderas
2. Debeproporcionarinformacinadecuadaala
gerenciasobrecostosyexistencias
3. Debeserdefcilaplicacin
4. Debeserconsistentedeunperodoaotro,parano
induciraerroresporelcambiodevaluacin.
5. Debeseradecuadoalgiroynaturalezadelnegocio.

92
TratamientodelasExistencias
Ejercicio:
EnelmesdeJulioustedrealizalossiguientesmovimientosfinancieros:
Setieneeninventario35.700unidadesdeunproductodeterminado,
quetieneuncostode$45launidad.Elda10serealizaunacompra
de20.000unidadesaunpreciode$47c/u.Luego,elda15se
efectaunaventade15.000unidades.
Posteriormente,elda25,ustedcompraaunpreciode$46,30.000
unidadesdedichoproducto.Porltimo,elda30,seproduceuna
ventade42.000unidades.
Supongaqueelpreciodeventaunitarioesde$72.
Sesabetambinqueelsaldoinicialdecajaesde$3.000.000
Confeccionelastarjetasdeexistenciasparacadaunodelostres
mtodosparavalorizarmercaderas(FIFO,LIFO,PROMEDIO
PONDERADO),asientosycuentas"T"paraelmtodoFIFO.

93
TratamientodelasExistencias
Solucin:
TARJETADEEXISTENCIAS:
FIFO:

94
TratamientodelasExistencias
Elpreciodelamercaderaquesaleseregistraa$45,ya
queeselpreciodelamercaderaqueentrprimero.

Alhaberrealizadolaprimeraventa,nosquedunsaldo
de20.700unidadesa$45(inventario),20.000unidades
a$47(primeracompra)y30.000unidadesa$46
(segundacompra).Porlotanto,paralasegundaventa
de42.000unidadestenemoslas20.700unidadesa
$45,20.000a$47y1.300a$46,yascompletamosla
venta.

95
TratamientodelasExistencias
LIFO:

96
TratamientodelasExistencias
Enestecaso,elpreciodelaltimacompra($47)esel
quesetomaparacalcularloscostos.
Enestaventade42.000unidades,setomaelpreciode
laltimacompraprimero($46x30.000)+elrestantede
laprimeracompra($47x5.000)+inventario($45x
7.000).

97
TratamientodelasExistencias
PROMEDIOPONDERADO:

98
TratamientodelasExistencias
99
TratamientodelasExistencias
AsientosycuentasT"segnFIFO:

10/7 Mercaderas 940.000

IVA cf 178.600
Caja 1.109.200

15/7 Costo de venta 675.000
Mercaderas 675.000
Caja 1.089.152
Ingreso por venta 915.254
IVA df 173.898

25/7 Mercaderas 1.380.000
IVA cf
262.200

Caja 1.642.200

30/7 Costo de venta 1.931.300
Mercaderas 1.931.300
Caja 3.049.627
Ingreso por venta 2.562.712
IVA df 486.915
100
TratamientodelasExistencias

1.606.500 675.000 178.600 3.000.000 1.109.200

940.000 1.931.300 262.200 1.089.152 1.628.400
1.380.000 3.049.627
1.320.000
675.000 915.254 173.898
1.931.300 2.562.712 486.915
Mercaderas IVA cf Disponible
Costo de Venta Ingreso por Venta IVA df
101
TratamientodelActivoFijo
Depreciacin

Los bienes del activo fijo, se ven afectado por el uso y por la accin del
tiempo (obsolesencia tecnolgica). Es decir, tienen un deterioro fsico y un
deterioro funcional, lo cual hace que pierdan paulatinamente su valor. Esta
prdida de valor se llama depreciacin.
Los activos comprados por la empresa van perdiendo su valor a lo largo del
tiempo. Este efecto se materializa con una disminucin del valor del activo en
los libros de las empresas.

Elementos a considerar para la depreciacin de un bien:
Vida til del activo fijo.
Valor residual o de salvamento.
Costo del bien.
102
TratamientodelActivoFijo
Vidatildelactivofijo

Eseltiempoestimadoduranteelcualelactivofijoprestarservicios
enlaempresa.Lavidatilpuedeestardeterminadaenaos,
unidadesdeproduccin,kilmetros,etc.

Existendostiposdevidatil,laprimera,determinadaporelServicio
deImpuestosInternosparaefectosdeladepreciacintributaria,yla
segunda,determinadaporelusuarioyelfabricantedelbienpara
finesdeclculodelaempresaparadecisionesdeinversin.

Valorresidual

Eselvalorqueseesperaobteneralfinaldelavidatildelactivofijo,
obien,suvalorcomercialalmomentoqueseesperavender.Dadala
legislacinenChile,enladepreciacintributariaseasumequeel
valorresiduales$1.
103
TratamientodelActivoFijo
Costodelbien.
Elmontodeladepreciacindebecalcularsesobreelvalornetototal,
delosbienesdelactivofijo.

ValorNetototal:
Bienesadquiridosenelmercadonacional:
Valordeadquisicinsegnfactura(incluidosfletesyseguros)
+Impuestosquegravanlaadquisicindelbien(quenoconstituyancrditos)
+Revalorizaciones
+Mejorasquehayanaumentadoelvalordelbien
-Depreciacionesacumuladasdeaosanteriores

Valornetodelbiensobreelcualdebecalcularseladepreciacindelejercicio
104
TratamientodelActivoFijo
Bienesadquiridosenelextranjero:

ValorCIF
+Impuestosquegravanlaadquisicindelbien(quenoconstituyan
crditos)
+Derechosdeinternacin
+Gastosdeaduana
+Fletes,seguros,hastalasbodegasdeladquirente
+Revalorizaciones
+Mejorasquehayanaumentadoelvalordelbien
-Depreciacionesacumuladasdeaosanteriores

Valornetodelbiensobreelcualdebecalcularseladepreciacindel
ejercicio
105
TratamientodelActivoFijo
TiposdeDepreciacin
DepreciacinLneaRecta

DepreciacinAcelerada

Sloaplicablesinmayoroiguala5
n
VS VA
Dt

T
VS VA
Dt

3
n
T
106
TratamientodelActivoFijo
Dt:Depreciacinenelperodot
VA:ValorInicialdelActivo
Vt:Valordelactivoenelperodot
VS:ValordeSalvamentooValorResidualdelactivoalfinaldelsuvidatil.
P Dt Vt
0 - VA
1 D
1
V
1
=VA-D
1

2 D
2
V
2
=V
1
-D
2

n Dn VS

107
TratamientodelActivoFijo
Ejemplo:DonCuasimodocompraruncaminparasuempresa,por
suvalorde11.000.Lavidatilesde10aos,altrminodelacual,el
valordesalvamentoserde1.000.-Aplicandolosmtodosde
depreciacinvistos:

DepreciacinLneaRecta
000 . 1
10
000 . 1 000 . 11

Dt
P Dt Vt
0 - 11.000
1 1.000 10.000
2 1.000 9.000

10 1.000 1.000

108
TratamientodelActivoFijo
DepreciacinAcelerada

Como10esmayoroigualque5,sepuedeaplicar
3 , 3
3
10
T
3
333 . 3
3
000 . 1 000 . 11

Dt
P Dt Vt
0 - 11.000
1 3.333 7.667
2 3.333 4.344
3 3.334 1.000

109
TratamientodelActivoFijo
ContabilizacindeActivosFijos:
110
TratamientodelActivoFijo
Ejercicio:
Ustedcompraunvehculoen$6.000.000+IVA,elcualsepuede
depreciaren6aos.Pasado4aosusteddeseavenderloyle
ofrecen$3.000.000.
Realicelosasientoscorrespondientesacadaunodelosaos,desde
quecompraelvehculohastaquelovende.
111
TratamientodelActivoFijo
Solucin:

Ao1 Vehculo 6.000.000

IVAdf 1.140.000
Caja 7.140.000

Depreciacindelejercicio 1.000.000
Depreciacinacumulada 1.000.000

Ao2 Depreciacindelejercicio 1.000.000

Depreciacinacumulada 1.000.000

Ao3 Depreciacindelejercicio 1.000.000

Depreciacinacumulada 1.000.000

Ao4 Depreciacindelejercicio 1.000.000

Depreciacinacumulada 1.000.000
Caja 3.000.000
Depreciacinacumulada 4.000.000
Vehculo 6.000.000
UtilidadxVenta 1.000.000
Debidoaqueelvalorlibronetodelvehculo(valorlibromenosdepreciaciones)esmenorque
elpreciodeventa,segeneraunautilidad.
112
TratamientodelActivoFijo

FIN