LEY DE

IMPUESTOS
SOBRE LA
RENTA
 ¿Qué es el ISR?
El impuesto sobre la renta (ISR), es un
impuesto que normalmente se aplica de
forma directa. Quienes lo pagan son son Este impuesto es anual y
personas que obtienen sus ingresos como tal se paga al término
directamente de actividades como la venta del ejercicio fiscal, sin
embargo se realizan pagos
y renta de inmuebles o la presentación de provisionales mensuales a
servicios, y por lo general se toma cuenta del impuesto anual.
directamente de las ganacias que se hayan
obtenido de operaciones comerciales.
Obligados a pagar los impuestos

Las personas físicas y

morales están obligadas al
pago de impuesto sobre la
renta en los siguientes
casos:
Casos en los que se están obligados a
pagar
01 Residentes en México

02 Residentes en el extranjero con

establecimiento permanente

03 Residentes en el extranjero sin

establecimiento permanente
 01
Residentes de México
Los residentes de México, respecto de
todos sus ingresos cualquiera sea la
fuente de riqueza de donde procedan.
02
Residentes en el extranjero
con establecimiento
Los residentes en el extranjero que tengan
permanente.
un establecimiento permanente en el país,
respecto de los ingresos atribuibles a
dicho establecimiento permanente.
 03
Residentes en el extranjero sin
establecimiento permanente
Los residentes en el extranjero, respecto de los ingresos
procedentes de fuentes de riqueza situadas en territorio
nacional, cuando no tengan un establecimiento
permanente en el país, o cuando teniendolo, dichos
ingresos no se atribuyen a este.
Aspectos no deducibles para personas
morales
— (Artículo 28 de la ley del
ISR)
o Los pagos de ISR a cargo de la persona física o
de terceras personas.
o Los viaticos o gastos de viajes, en el pais o en el
extranjero, cuando no sean de hospedaje,
alimentación, transporte, uso o goce temporal de
automóviles.
o El 91.5% de los consumos en restaurantes.
o Los obsequios, atenciones y otros gastos de
naturaleza análoga
¿Cómo calcular el
ISR?
Tabla del ISR mensual 2021
 $400,000.00 Ingresos
Límite
Personas físicas
$324,845.02 En las personas físicas varia entre
$75,154.98 inferior
excedente tarifas, cuotas y porcentajes que
pueden ir desde 1.92% hasta el
35%.
$75,154.98
X 35%
%sobre excedente del límite inferior
$26,303.907 Impuesto sobre el excedente
marginal

$26,303.907
+
$101,876.90 Cuota fija
$128,180.807 ISR por pagar
 Personas morales
En las personas morales la
tasa que se aplica es del
30%.
$70,000.00 Ingresos
X 30% Tasa aplicada a las personas
$21,000.00 morales
ISR a pagar
Regímenes fiscales
Un régimen fiscal es un sistema político que rige alguna religión,
o mejor dicho, es el conjunto de leyes que rige una actividad. Lor
regímenes fiscales se encuentran en los dos tipos de personas que
encontramos al momento de registrase ante el SAT.
Tanto las personas físicas como morales cuentan con diferentes
regímenes fiscales a los cuales, dependiendo su actividad
económica, le corresponderá tributar.
Regímenes fiscales de las personas físicas
Régimen de asalariados
Las personas físicas que perciben salarios y demás
prestaciones derivadas de un trabajo personal subordinado a
disposición de un empleador, incluyendo la participación de
utilidades y las indemnizaciones por separación de su empleo.
Ejemplo:

● Funcionarios y trabajadores de la Federación, Entidades

Federativas y de los Municipios.
● Miembros de las fuerzas armadas.
● Rendimientos y anticipos a miembros de sociedades
sorporativas de producción
● Anticipos a miembros de sociedades y asociaciones civiles.
Régimen de arrendamiento de inmuebles.
Autorizas a otras personas para que lo utilicen
por un tiempo y fines establecidos a cambio de
una cantidad periódica de dinero (renta)
Ejemplo:

● Edificios.
● Locales comerciales.
● Bodegas.
Regímenes fiscales de las personas
morales
Personas morales del régimen general.

● Sociedades mercantiles.
● Sociedad civil.
● Asociación civil.
● Sociedad cooperativa de producción.
Personas morales con fines no lucrativos.

● Sociedades de inversión.
● Administradores de fondos para el retiro.
● Sindicatos.
● Cámaras de comercio e industria.
● Colegios profesionales.
Establecimientos
permanentes
El establecimiento permanente es cualquier lugar de
negocios en el que se desarrollen, parcial o totalmente,
actividades empresariales o se presten servicios
personales independientes.

Algunos ejemplos son:

SUCURSALES TALLERES
Tampoco constituyen
establecimientos
AGENCIAS INSTALACIONES permanentes las
actividades de
OFICINAS MINAS naturaleza previa o
auxiliar en beneficio del
FABRICAS CANTERAS
residente extranjero.
¿Cómo crear un establecimiento permanente en
México?
De acuerdo con la Ley del ISR, un residente en el
extranjero puede constituir un Establecimiento
Permanente (EP) en México cuando opere en el país a
través de un agente dependiente o independiente si, en
este ultimo agente no actúa en el marco ordinario de su
actividad.
Importancia del establecimiento
permanente
El establecimiento permanente es una figura
que permite que lso residentes en el extranjero
tributen al SAT.
Entre los contribuyentes obligados al pago del
impuesto sobre la Renta (ISR) se encuentran
los residentes en el extranjero que tengan un
establecimiento permanente en el país.
Los ingresos
Los ingresos son ganancias tanto monetarias como
no monetarias, que se juntan y generan en
consecuencia un centro de consumo-ganancia.
Podemos diferenciarlos entre los que se consiguen
por la venta de un producto o servicios.
Normas que deben de considerar en una empresa
para contabilizar la venta de bienes.

• Que la empresa no conserve la gestión ni guarde el control de

los bienes vendidos.
• Que la cuantía se valore con seguridad.
• Que la empresa reciba los beneficios de la operación.
• Que la empresa vendedora transfiera a la empresa compradora
los peligros y beneficios inherentes a la propiedad de bienes
con la independencia de su transmisión jurídica.
 Tipos de ingresos
● Ingresos privados: Los que afecten a las empresas o
grupos privados y los que tengan o no ánimo de
lucro.
● Ingresos medios: Un indicativo obtenido por el
promedio de los artículos vendidos, ósea el ingreso
total entre el total de unidades vendidas.

Ingreso total
Unidades vendidas
● Ingresos públicos: Son aquellos que consigue el Estado a partir
de los impuestos y otras recaudaciones como el recogidos en la
Ley del IVA y Ley del IRPF.
● Ingresos extraordinarios: Son aquellos que vienen de los
eventos, sucesos imprevistos, con la comunicación de bonos de
un gobierno o ganar la lotería.
● Ingresos ordinarios: Son aquellos que se consiguen de manera
habitual como pueden ser los salarios y pagos regulares.
¿A qué se le considera ingresos?
Los ingresos se consideran efectivamente percibidos
cuando se reciban en efectivo, en bienes o en
servicios, aún cuando aquéllos correspondan a
anticipos, a depósitos o a cualquier otro concepto, sin
importar el nombre con el que se designe.
Las deducciones
 Las deducciones son los tipos de
gastos que las autoridades han
determinado que pueden disminuirse
de los ingresos obtenidos para pagar
menos impuestos.
 Requisitos para las deducciones
● Que sean estrictamente indispensables para la obtención de
los ingresos los que se está obligado al pago de este
impuesto.
● Que se resten una sola vez, aun cuando estén relacionadas
con la obtención de diversos ingresos.
● Que estén debidamente registradas en contabilidad.
● Que los pagos de las primas por seguros o finanzas se
hagan conforma a las leyes de la materia.
● Que hayan sido efectivamente erogadas en el ejercicio de
que se trate.
 Tipos de deducciones
● Honorarios médicos, dentales y gastos
hospitalarios.
● Intereses reales efectivamente pagados en el
ejercicio.
● Aportaciones completamente de retiro.
● Transporte escolar.
● Gastos funerarios.
 Conclusión
La ley de impuesto sobre la renta es un
pago obligatorio que cae como
responsabilidad de las personas físicas y
morales, por lo cual es importante conocer
sobre esté, asi mismo el ser capaz de
identificar los regímenes y tipos de ingresos
a los cuales pertencen nuestras ganacias.
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