CRÉDITOS

FISCALES
Elaborado por:
Diana Mirel Mondragón Reyes
Mariana Yolbet Martínez Montero
¿Qué es un crédito Fiscal?
• Elartículo 4o. del CFF precisa que son
recursos que tiene derecho a percibir el
Estado, los cuales provienen de
contribuciones, de sus accesorios o de
aprovechamientos, incluyendo las que se
tenga derecho a exigir de los servidores
públicos o de los  particulares.
• Loscréditos fiscales, así como todos los ingresos de la
federación, son recaudados por la SHCP, la cual designa
al SAT para dichos efectos.
• Cobro de créditos fiscales determinados por autoridades federales
• Cuando se remitan los créditos fiscales al SAT, la Secretaría deberá
enviar dos originales del documento determinante del crédito fiscal, el
cual deberá contener los siguientes requisitos:
• Datos generales del contribuyente: nombre, denominación o razón
social del deudor, RFC, CURP, domicilio
• Autoridad que determina el crédito fiscal.
• Importedel crédito fiscal, con firma
autógrafa del funcionario que lo emitió.
• Número de resolución.
• Fecha de determinación del crédito fiscal.
• Concepto que origino el crédito fiscal
• Fecha en la que debió cubrirse el pago.
• Fecha de caducidad o vencimiento legal.
• Acta de notificación y citatorio
 Nacimiento de un crédito Fiscal
• El Código Fiscal de la Federación en su Artículo 6º

Nos dice que las contribuciones se causan conforme se realizan las situaciones

jurídicas o de hecho, previstas en las leyes fiscales vigentes durante el lapso en
que ocurran. Las contribuciones nos referimos a la acción de dar, de pagar de
aportar algo, ya sea en dinero o en especie para determinado fin., y estas se
determinarán conforme a las disposiciones vigentes
en el momento en el que nace la obligación tributaria siendo aplicables las
normas sobre procedimiento que se expidan con posterioridad.
 Las contribuciones se clasifican en 
impuestos, derechos, contribuciones de
 mejoras y aportaciones de seguridad social. Los
contribuyentes podrán determinar sus propias
contribuciones de acuerdo a ley y estas deberánde ser
presentadas el día 17 del mes posterior a
la determinación de la retención.
• Un crédito fiscal existe cuando el sujeto pasivo
(Personas Físicas o Personas Morales) omita
realizar el pago de sus impuestos en el tiempo
establecido por ley debiendo este pagar
recargos, gastos de ejecución multas,
actualizaciones mismas que serán calculadas a
partir del tiempo que dejo de pagar y el de la
fecha en que se realizara el pago, debiendo
realizarse el pago dentro del plazo señalado en
las disposiciones fiscales.
La determinación del crédito lo realiza el contribuyente, al momento de presentar su

Determinación de un crédito Fiscal

declaración, si el contribuyente paga en tiempo y forma hasta ahí queda el
proceso, pero si no paga existe lo que es llamado cobro del crédito fiscal y se
describe como:
Cuando el SAT, considera
necesario solicitar el pago de las
contribuciones, envía dos oficios
al contribuyente este oficio
incluye los datos personales del
contribuyente y del personal
del SAT, la autoridad
competente que puede ser local
o federal, importe determinado
y cuando se determino, debe
incluir que genero el crédito
fiscal y la fecha en que debe
cubrirse el pago. 
• En caso de que el oficio pierda
vigencia por incumplimiento, el
contribuyente recibirá un
citatorio, con los requisitos
necesarios para acudir a aclarar
la situación. 
Garantía del Crédito Fiscal
• Te sirve para garantizar tus adeudos y que la autoridad no inicie
el cobro de los adeudos impugnados o con incumplimiento de
pago.

¿Quiénes lo presentan?
• Personas físicas y morales que deban garantizar el adeudo que
tengan con el SAT, para que no se inicie el procedimiento de
cobro respectivo.

Costo: Trámite gratuito.

¿Cuándo se presenta?
• 1.- Dentro de los treinta días hábiles posteriores a aquel en que
surtió efectos la notificación de la resolución realizada por la
autoridad fiscal.
• 2.- Al haber interpuesto un medio de defensa como juicio de
nulidad o juicio de amparo indirecto y no realizaste el pago de tu
adeudo.
• 3.- Si solicitaste pagar en parcialidades o diferido el adeudo
fiscal y dejaste de pagar dos parcialidades en tiempo e importe,
debes presentarla dentro de los treinta días hábiles posteriores a
aquel en que debiste pagar la segunda parcialidad incumplida.

Fundamento Legal
• Código Fiscal de la Federación artículos 141 y 142.
• Reglamento del Código Fiscal de la Federación, artículos 77 al 
88.
• Resolución Miscelánea Fiscal vigente, Reglas 2.15.5, 2.15.6,
2.15.9, Anexo 1-A, Trámite 134/CFF.
Extinción de Créditos Fiscales
Para llevar a cabo esta extinción se requieren de determinadas
formas, las cuales son:

Formas de Extinción de los Créditos Fiscales

• - Pago
• - Compensación
• - Acreditamiento
• - Condonación-exención
• - Prescripción
• - Cancelación
• La extinción de los créditos, a través de estas formas, no
impide que las autoridades fiscales apliquen sus facultades de
comprobación para cerciorarse de que los sujetos pasivos han
cumplido con cubrir los créditos fiscales correctamente.
• PAGO. El pago es el medio por excelencia para cubrir los
créditos fiscales. Este tiene una serie de situaciones a
considerar:
a) Epoca de pago. Las leyes fiscales por lo general especifican las
fechas en que las contribuciones deben pagarse, ya sean
provisionales (a cuenta del impuesto anual), pagos definitivos o
del ejercicio, como los casos de los artículos 9o., tercer párrafo y
14 de la LISR, así como del artículo 5-D de la LIVA,
respectivamente.
• El CFF en su artículo 6 contempla lo siguiente:
 • “Corresponde a los contribuyentes la
determinación de las contribuciones a su
cargo, salvo disposición expresa en contrario.
Si las autoridades fiscales deben hacer la
determinación, los contribuyentes les
proporcionarán la información necesaria
dentro de los 15 días siguientes a la fecha de
su causación.
• Las contribuciones se pagan en la fecha o
dentro del plazo señalado en las
disposiciones respectivas
Articulo 23 CFF.- Se define a la compensación como el modo

4.2. Compensación.
de extinción de obligaciones reciprocas que produce su efecto en
la medida en que el importe de una se encuentra comprendido en
el de la otra, o sea que podemos decir que la compensación,
como forma extintiva de la obligación fiscal, tiene lugar cuando
el fisco y contribuyente son acreedores y deudores recíprocos,
situación que puede provenir de la aplicación de una misma ley
fiscal o de dos diferentes.
 Los contribuyentes obligados a pagar
mediante declaración podrán optar por
compensar las cantidades que tengan a su
favor contra las que estén obligados a pagar
por adeudo propio o por retención a
terceros, siempre que ambas deriven de una
misma contribución, incluyendo sus
accesorios.
 Al efecto, bastara que efectúen la
compensación de dichas cantidades
actualizadas, conforme a lo previsto en el
articulo 17-A del CFF, desde el mes en que
se realizo el pago de lo indebido o se
presento la declaración que contenga el
saldo a favor, hasta aquel en que la
compensación se realizo, presentando para
ello, el aviso de compensación
correspondiente, dentro de los cinco días
siguientes a aquel en que la misma se haya
efectuado.
 Articulo 25 CFF.- Los contribuyentes obligados a pagar mediante

4.3 Acreditamiento
declaración periódica podrán acreditar el importe de los estímulos fiscales a
que tengan derecho, contra las cantidades que están obligados a pagar,
siempre que presenten aviso ante las autoridades competentes en materia de
estímulos fiscales y, en su caso, cumplan con los demás requisitos formales
que se establezcan en las disposiciones que otorguen los estímulos, inclusive
el de presentar certificados de promisión fiscal o de devolución de
impuestos, además del cumplimiento de los otros requisitos que establezcan
los decretos en que se otorguen los estímulos.
 • Los contribuyentes podrán acreditar el importe de los
estímulos a que tengan derecho, a mas tardar en un plazo de 5
años contra dos a partir del ultimo día en que venza el plazo
para presentar la declaración del ejercicio en que nació al
derecho a obtener el estimulo; si el contribuyente no tiene
obligación de presentar declaración del ejercicio, el plazo
contara a partir del día siguiente a aquel en que nazca el
derecho a obtener el estimulo.
 4.4 Condonación
La hipótesis de condonación esta prevista en el articulo 39
fracción 1 del CFF.
La figura jurídica-tributaria que permite al estado, dado el caso,
renunciar legalmente a exigir el cumplimiento de la obligación
fiscal, es la condonación, que consiste en la facultad que la ley
concede a la autoridad hacendaría para declarar extinguido un
crédito fiscal y, en su caso, las obligaciones fiscales formales
con el relacionados.
• 4.5. Prescripción.
Articulo 146 CFF.- Prescripción del crédito fiscal.
La prescripción es la extinción del derecho de crédito por el
transcurso de un tiempo determinado. El derecho fiscal admite
la prescripción como una de las formas de extinción tanto de la
obligación fiscal como de la obligación de reembolso, por lo
tanto, la prescripción puede operar tanto a favor de los
contribuyentes y en contra del estado, como a favor de este y en
contra de aquellos (Art.- 22 CFF) (5 años). Articulo 146 CFF,
párrafo 1 plazos para la prescripción.
 4.6. Cancelación.
•
Articulo 146 último párrafo del CFF.
La cancelación de una obligación fiscal consiste en el castigo de un crédito por
insolvencia del deudor o incosteabilidad en el cobro, es decir, cosiste en dar de
baja una cuenta por incobrable o incosteable su cobro. Realmente la cancelación
no extingue la obligación, pues cuando se cancela un crédito, la autoridad
únicamente se abstiene de cobrarlo, por lo tanto, una vez cancelado el crédito, solo
hay dos formas de que se extinga la obligación:
 El pago.
La ley fiscal mexicana llene esta orientación como
se observa en el artículo 146 CFF, que establece
que se cancelaran los créditos fiscales en las
cuentas públicas, por incosteabilidad en el cobro o
por insolvencia del deudor o de los responsables
solidarios, no libera del pago.