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INFRACCIONES Y DELITOS FISCALES

INFRACCIONES Y DELITOS FISCALES

INFRACCIONES

Van del 70 al 115 Bis CFF Infracciones (multa) Primero infracción y en el sig. Art. Sanción (de un min. a un max.)

DELITOS

Abarca del 92 al 115 BIS En principio sólo existían dos delitos: contrabando y

defraudación fiscal.

Actualmente el catálogo se ha ampliado y sigue en aumento.

DELITOS ESPECIALES

ACTIVIDAD: Viaje por el Código y marque los diferentes tipos penales que se contemplan en el

Código Fiscal de la Federación 2012. Diga ¿Cuántos son? Agrúpelos por similitud

CONTRABANDO

  • CONTRABANDO (102) PRESUNCION DE CONTRABANDO (103) CONTRABANDO EQUIPARABLE ( 105) CONTRABANDO CALIFICADO ( 107)

DEFRAUDACION FISCAL

  • DEFRAUDACION FISCAL 108.

  • PRESUNCION DE DEFRAUDACION FISCAL (Recursos de procedencia ilícita).

  • DEFRAUDACION FISCAL CALIFICADA

  • DEFRAUDACION FISCAL EQUIPARABLE 109.

OTROS DELITOS

  • DELITOS EN MATERIA DEL RFC 110.

  • RELATIVOS A CONTABILIDAD Y DOCUMENTACION 111.

  • DELITOS DE DEPOSITARIOS E INTERVENTORES 112.

  • DELITOS RELATIVOS A APARATOS DE CONTROL 113.

OTROS DELITOS

VISITAS DOMICILIARIAS SIN MANDAMIENTO 114.

AMENAZAS POR DELITOS FISCALES 114 A.

  • REVELAR SECRETOS BANCARIOS 114
    B.

OTROS DELITOS

ROBO DE MERCANCIAS EN RECINTO FISCALIZADO 115.

PENA POR OMITIR REQUISITOS ESTABLECIDOS POR PEMEX 115 BIS.

CONCEPTO DE DELITO

ES UNA CONDUCTA TIPICA ANTIJURIDICA CULPABLE PUNIBLE

CONDUCTA

DELITOS DE ACCION DELITOS DE OMISION

SUJETOS

ACTIVO

PASIVO

EN MATERIA PENAL FISCAL

S A (VILLANO) CONTRIBUYENTE

S P FISCO FEDERAL, LOCAL O MUNICIPAL

BIEN JURIDICAMENTE TUTELADO

EN LOS DELITOS FISCALES:

EL PATRIMONIO DEL ESTADO LAS CONTRIBUCIONES LA RECAUDACION EL BIEN COMUN

TIPICIDAD

DESCRIPCION LEGAL DEL DELITO

CULPABILIDAD

JUICIO DE REPROCHE QUE SE HACE EL S.

A.

TIENE DOS FORMAS:

DOLO

CULPA

PRETERINTENCIONALIDAD

PUNIBILIDAD

POSIBILIDAD DE APLICACIÓN DE PENAS

ASPECTOS NEGATIVOS DEL DELITO

AUSENCIA DE CONDUCTA ATIPICIDAD CAUSAS DE JUSTIFICACION

  • INIMPUTABILIDAD

  • INCULPABILIDAD AUSENCIA DE CONDICIONES DE PUNIBILIDAD AUSENCIA DE PUNIBILIDAD.

PRINCIPIO DE LEGALIDAD

NO HAY DELITO SIN LEY

EXPLICACION

EN LAS CAUSAS DE JUSTIFICACION NO

HAY ILICITO

EXPLICACION

EN LAS CAUSAS DE INIMPUTABILIDAD NO HAY

INFRACTOR.

EN LAS EXCUSAS ABSOLUTORIAS

NO HAY PENA

Presunciones

La palabra presunción proviene del latín praesumptio, onis que significa, acción y efecto de presumir. Mientras que presumir (praesumere) se refiere a sospechar, juzgar o

conjeturar una cosa por tener indicios o señales

para ello.

Elementos de las Presunciones

A) El hecho conocido.

B) el hecho desconocido que se pretende demostrar.

C) La relación de causalidad.

  • La presunción cede a la verdad.

  • La prueba vence a la presunción.

  • Los hechos no se presumen, se prueban.

  • La buena fe se presume siempre.

  • Se presume la ignorancia allí donde no se prueba el conocimiento.

El dolo no se presume.

Presunciones. Figuras afines

La presunción es la consecuencia que la ley o el juez deducen de un hecho conocido para averiguar la verdad de otro desconocido: la primera se llama legal y

la segunda humana.

El indicio constituye un hecho conocido, es decir, comprobado

Delitos Fiscales por su forma de

persecución

  • Querella

  • Declaratoria de Perjuicio

  • Declaratoria que corresponda (no pague impuestos, permiso autoridad competente o tráfico prohibido).

  • Denuncia

TIPOS DE DELITOS FISCALES

Según su forma de persecución:

Querella si se trata de: art. 105, 108, 109, 110, 111, 112 y 114.

Declaratoria de perjuicio para los delitos contemplados en el art. 102 y el 115, y

TIPOS DE DELITOS FISCALES

Declaratoria que corresponda tratándose de contrabando de mercancías por las que no deban pagarse impuestos y requieran permiso de autoridad competente, o de mercancías de tráfico prohibido. En los demás casos basta la denuncia

REQUISITOS DE PROCEDIBILIDAD

PARA PODER PROCEDER PENALMENTE ES NECESARIO QUE LA SHCP A TRAVES DE EL PROCURADOR FISCAL ELABORE:

  • QUERELLA DECLARATORIA DE PERJUICIO DECLARATORIA QUE CORRESPONDA

¿QUIEN ELABORA LA QUERELLA?

QUERELLA

105 CONTRABANDO EQUIPARABLE 108 DEFRAUDACION FISCAL 109 DEFRAUDACION FISCAL EQUIPARABLE 110 D. RELACIONADOS CON EL RFC

QUERELLA

111 D. EN MATERIA DE CONTABILIDAD 112 D. DE DEPOSITARIOS E INTERVENTORES 114 D. SERVIDORES PUBLICOS POR AMENAZAS

DECLARATORIA DE PERJUICIO

102 CONTRABANDO

115 APODERAMIENTO DE MERCANCIAS

DELITOS POR DENUNCIA

103 PRESUNCION DE CONTRABANDO 107 CONTRABANDO CALIFICADO

  • 113 DELITOS DE ALTERACION O DESTRUCCION

DE SELLOS O MARCAS OFICIALES

DELITOS POR DENUNCIA

  • 114 A DELITOS DE SERVIDORES PUBLICOS POR AMENAZAS

  • 114 B DELITOS DE SERVIDORES PUBLICOS QUE REVELEN SECRETOS

  • 115 BIS DELITOS DE COMERCIALIZADOR O TRANSPORTISTA DE GASOLINA O DIESEL

PARTICULARIDADES

CODIGO FISCAL TIPIFICA COMO DELITOS CONDUCTAS QUE LA LEY

ADUANERA CALIFICA COMO INFRACCIONES

COMPARATIVO

CODIGO FISCAL FEDERAL

LEY ADUANERA

Art. 102 fr. I DELITO

Art. 176 fr. I

INFRACCION

Art. 104 fr. I DELITO

Art. 178 fr. I

INFRACCION

Código Fiscal de la Federación

Código Fiscal de la Federación

Art-. 110 fr. I

DELITO

Art. 79 fr. I y 82 fr. I INFRACCIONES

ARTICULO 23 CONSTITUCIONAL

NADIE PUEDE SER JUZGADO DOS VECES POR EL MISMO DELITO.

ERA INCONSTITUCIONAL PERO SE REFORMA LA CONSTITUCION EN 1982 AHORA YA NO.

EL FENOMENO DELITO-INFRACCION AHORA ES CONSTITUCIONAL

TESIS DE JURISPRUDENCIA

  • TESIS 92/2000

DEFRAUDACION FISCAL. PARA QUE LA SHCP FORMULE QUERELLA POR ESE

DELITO, NO ES NECESARIO QUE CULMINE LA VISITA DE AUDITORIA EN LA QUE

TUVO CONOCIMIENTO DE SU PROBLABLE COMISION.

ESTRUCTURA DEL CFF

ART. 92 REQUISITOS DE PROCEDIBILIDAD ART. 93 DENUNCIA ART. 95 RESPONSABLES ART. 96 ENCUBRIMIENTO

ART. 97 FUNCIONARIO O EMPLEADO PUBLICO COMO SUJETO ACTIVO

ESTRUCTURA DEL CFF

ART. 98 TENTATIVA ART. 99 DELITO CONTINUADO ART. 100 PRESCRIPCION

ART. 101 BENEFICIOS, SUSTITUCION Y CONMUTACION DE SANCIONES.

SOBRESEIMIENTO

RESOLUCION QUE PONE FIN A UN PROCESO SIN ENTRAR AL FONDO

POR FALTA DE PRUEBAS U OTRA CAUSA.

PROCEDIMIENTO

SHCP SOLICITA EL SOBRESEIMIENTO

SI SE PAGAN O GARANTIZAN LAS CONTRIBUCIONES OMITIDAS LAS SANCIONES

Y LOS RECARGOS.

SE HACE HASTA ANTES DE QUE EL MP FORMULE CONCLUSIONES

DELITOS DE QUERELLA O DECLARATORIA DE PERJUICIO

  • LA SHCP HARA LA CUANTIFICACION

  • SURTE EFECTOS PARA EL PROCEDIMIENTO PENAL PARA CONCEDER LA LIBERTAD PROVISIONAL EXCEPTO EN LOS DELITOS GRAVES DEL 194 CFPP

GARANTIA DEL INTERES FISCAL

CONTRIBUCIONES OMITIDAS ACTUALIZACION MULTAS RECARGOS

CAUCION (AUT. JUDICIAL)

  • CONTRIBUCIONES OMITIDAS

  • ACTUALIZACION

  • RECARGOS

  • + CUANTIFICACION DE SHCP

  • NO SUSTITUYE LA GARANTIA DEL INTERES FISCAL

  • SI SE PAGA O GARANTIZA EL INTERES FISCAL SE PUEDE SOLICITAR REDUCCION DEL 50%

MERCANCIAS

PARA FIJAR LA PENA DE PRISION EL MONTO DEL PERJUICIO SERA EL QUE

ESTE ESTABLECIDO EN EL MOMENTO DE

EFECTUAR LA CONDUCTA DELICTUOSA.

RESPONSABLES 95

CONCIERTEN REALICEN LA CONDUCTA COMETAN CONJUNTAMENTE

SE SIRVAN DE OTRA PERSONA COMO INSTRUMENTO PARA EJECUTARLO

RESPONSABLES

INDUZCAN DOLOSAMENTE A OTRO A COMETERLO

AYUDEN DOLOSAMENTE A OTRO PARA SU COMISION

AUXILIEN A OTRO DESPUES DE SU EJECUCION CUMPLIENDO UNA PROMESA ANTERIOR

ENCUBRIMIENTO ART. 96

SIN PREVIO ACUERDO SIN HABER PARTICIPADO EN EL DESPUES DE LA EJECUCION DEL DELITO

SANCION 96

PRISION DE TRES

MESES A 6 AÑOS DE

PRISION

PENA PARA SERVIDORES PUBLICOS 97

LA PENA APLICABLE POR EL DELITO QUE RESULTE SE

AUMENTARA DE TRES A SEIS AÑOS DE PRISION

TENTATIVA 98

……………

.______________

NO HAY RESULTADO

………………………………………. NO HAY RESULTADO

LA NO PRODUCCION DEL RESULTADO SE DEBE A CAUSAS AJENAS A LA VOLUNTAD DEL AGENTE

SANCION 98

HASTA LAS DOS TERCERAS PARTES DEL DELITO CONSUMADO

NO IMPOSICION DE SANCION

SI EL AUTOR DESISTIERE DE LA EJECUCION O IMPIDIERE LA

CONSUMACION NO SE IMPONE NINGUNA SANCION

PENA POR DELITO CONTINUADO 99

AUMENTO HASTA POR UNA MITAD + DELITO CONTINUADO PLURALIDAD DE CONDUCTAS UNIDAD DE INTENCION DELICTUOSA

  • IDENTIDAD DE DISPOSICION LEGAL

PRESCRIPCION

FORMA DE EXTINCION DE LAS OBLIGACIONES

PRESCRIPCION

PRESCRIPCION DE LA ACCION PENAL

PRESCRIPCION DE LA SANCION

PRESCRIPCION DE LA ACCION PENAL 100

EN LOS DELITOS DE QUERELLA Y DECLARATORIA DE PERJUICIO SE EXTINGUE LA ACCION PENAL EN CINCO AÑOS. A PARTIR DE LA COMISION DEL DELITO

ACCION PENAL EN DELITOS FISCALES

PRESCRIBE EN UN PLAZO IGUAL AL TERMINO MEDIO ARITMETICO DE LA PENA PRIVATIVA DE LIBERTAD PERO

EN NINGUN CASO SERA MENOR DE 5

AÑOS.

ACCION PENAL EN LOS DELITOS FISCALES

PRESCRIBE DE CONFORMIDAD CON LAS REGLAS DEL CODIGO PENAL FEDERAL

BENEFICIOS AL SENTENCIADO

101 NO PROCEDE LA SUSTITUCION Y CONMUTACION DE SANCIONES O CUALQUIER OTRO BENEFICIO

SUSTITUCION Y CONMUTACION DE SENTENCIAS

EN EL CODIGO PENAL FEDERAL

NO PROCEDE SUSTITUCION

  • EN 102 CONTRABANDO Y 105 FR. I IV CONTRABANDO EQUIPARABLE CUANDO LA SEA DE HASTA

  • $982,330.00 O LA SUMA DE AMBAS EXCEDE

  • $1,473,480.00.

  • LA PENA SEA DE 3 A 9 AÑOS (ART. 131 CONST.)

  • MERCANCIA DE TRAFICO PROHIBIDO

NO PROCEDE SUSTITUCION

DEFRAUDACION FISCAL Y DEFRAUDACION FISCAL EQUIPARADA CUANDO LO DEFRAUDADO FUERE MAYOR A

$2,054,890.00

DEMAS CASOS

SE APLICA CODIGO PENAL FEDERAL Y SE DEBE

COMPROBAR QUE LOS CREDITOS

FISCALES ESTEN CUBIERTOS O

GARANTIZADOS

Teoría de simulación de actos

Acto jurídico simulado. Es la conducta a la que se le da una apariencia contraria a su

realidad, porque no existe en absoluto como acto jurídico, porque es distinta de cómo aparece.

Teoría de simulación de actos

Definición legal. Art. 2180 CCiv.Fed.

Es simulado el acto en que las partes declaran o confiesan falsamente lo que en

realidad no ha pasado o no se ha convenido

entre ellas.

Teoría de simulación de actos

  • Móvil de la simulación.

  • A) Lícito

  • B) Ilícito

  • A) Es lícito el móvil que guía a una persona para simular un

acto, sin intención de defraudar a sus acreedores, ni lastimar derechos de persona alguna, pues la simulación que realiza es en atención a cuestiones de tipo moral.

  • A en P.

Teoría de simulación de actos

  • B) Móvil Ilícito. Es el que inspira por lo general al que simula un acto, y la persona que tal conducta realiza, busca cualesquiera de estas metas:

  • i) Defraudar a su acreedor, es decir a la víctima de un hecho ilícito por él cometido, impidiendo que pueda hacer efectivo su crédito en contra del simulado. CV y arrendamiento.

Teoría de simulación de actos

  • ii) Defraudar a un acreedor que tendría mayores derechos, con motivo del acto real que se disimula en la apariencia de otro acto. Donación y CV de usufructo.

  • iii) Cuando se busca un acto real, y se logra a través de un

fraude a la ley o a una disposición de autoridad. Matrimonio en otra entidad federativa.

Teoría de simulación de actos

  • Clases de simulación:

  • Simulación absoluta. Art. 2181 CCivFed. Cuando el acto simulado nada tiene de real;

  • Es una conducta humana que sin tener calidad de acto jurídico, pues su autor no lo desea, éste le da una apariencia contraria a su realidad, y sólo de manera ficticia la hace aparecer como acto jurídico.

Teoría de simulación de actos

  • Efecto que busca el deudor producir en su patrimonio pecuniario con esta simulación:

  • A) Aumento del pasivo

  • B) Disminución del activo

  • Ai) Simulación absoluta con la que el deudor busca aparentar un aumento de su pasivo: Casos.

Teoría de simulación de actos

  • 1. Confesión de deuda simulada.

  • 2. Expedición de títulos de crédito antedatados.

  • Simulación absoluta con la que el deudor busca aparentar una disminución de su activo. Casos.

  • 1. Venta simulada de inmuebles

Teoría de simulación de actos

  • 2. Dación en pago ficticia, por deudas que no existen.

  • 3. Constitución de derechos reales para garantizar créditos ficticios.

Teoría de simulación de actos

  • Simulación relativa. Art.

2181CCivFed. ...

Es relativa cuando a

un acto jurídico se le da una falosa apariencia que oculta su verdadero carácter.

  • Es una conducta humana que no existe como acto jurídico, pero a la que se le da la apariencia de un acto jurídico, para encubrir con esa falsa apariencia, a otra conducta humana que si es un acto jurídico, pero no se desea que se presente con su propia naturaleza.

Teoría de simulación de actos

  • Para que se de esta simulación se precisa de dos conductas:

  • 1. Una que aparece como si fuera acto jurídico a la vista del mundo jurídico, que en verdad es aparente, falso, ficticio y

  • 2. Otra verdadera, y que se mantiene y secreta entre las partes.

Teoría de simulación de actos

  • Casos de simulación relativa:

  • 1. Deuda real de juego, simulada con reconocimiento de un mutuo. 2764 CCivFed.Mutuo con hipoteca. El acto verdadero queda oculto por uno ficticio.

  • 2. Usufructo temporal a título gratuito que encubre un arrendamiento.

  • 3. Créditos refaccionarios con apariencia de apertura de

crédito.

Teoría de simulación de actos

  • Simulación en los sujetos o por interposición de personas.

  • Caso Art. 27 fr I Constitucional

  • Testaferros o prestanombres.

  • Paco Stanley.

  • Se simula un acto, la compra por parte del mexicano para ocultar el prohibido por la ley (adquisición del extranjero).

Teoría de simulación de actos

De la Simulación de los actos jurídicos 2180 2184 CCivFed.

Acción contra la simulación según se ejercite vs la simulacón absoluta o contra la relativa será:

Teoría de simulación de actos

1o. De Inexistencia

2o. Doble. De inexistencia y nulidad en forma simultánea.

En el segundo caso la sentencia nulifica el acto real por falta de forma y se declara inexistente el que lo encubre.

FIN ... GRACIAS.
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GRACIAS.
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