UNIVERSIDAD NACIONAL AUTÓNOMA DE MÉXICO

FACULTAD DE CONTADURÍA Y ADMINISTRACIÓN

LICENCIATURA EN CONTADURÍA

CONTRUBUCIONES INDIRECTAS Y AL COMERCIO EXTERIOR

ALUMNA: Rocha Sandoval Daniela Yuritzi

PROFESORA: Deyanira Arizbe Gutiérrez Hernández

Grupo: 2406

Ejemplos de
retenciones de
IVA
EJEMPLOS DE RETENCIONES DE IVA

El IVA que deben pagar los contribuyentes puede representarse con la siguiente
fórmula:
IVA por pagar = IVA causado – IVA acreditable
Esta fórmula se deduce del penúltimo párrafo del artículo 1º de la LIVA, el cual se
analizará a continuación:
PRIMER EJEMPLO:
En este caso el contribuyente es la persona que retiene y es el encargado a
enterar ese IVA al SAT.

Retención del IVA

Tal como lo indica la Exposición de Motivos de la Miscelánea Fiscal, la adición del
artículo 1º A en la LIVA tiene como objetivo “reducir la evasión fiscal en sectores de
difícil fiscalización, así como mejorar la administración y recaudación del impuesto,
al concentrar esfuerzos en un sector de contribuyentes más reducido y susceptible
de mayor control…” Esto significa que muchos contribuyentes no pagaban el IVA y
ahora, la obligación recaerá en algunas de las personas que hacen pagos a los
contribuyentes antes mencionados. Analicemos los supuestos de retención del IVA.
RETENCIÓN DEL IMPUESTO LIVA ARTÍCULO 1°A

El primer párrafo del artículo 1º.A de la LIVA señala que "Están obligados a efectuar
la retención del impuesto que se les traslade, los contribuyentes que se ubiquen en
alguno de los siguientes supuestos:
I. Las instituciones de crédito que adquieran bienes mediante dación en pago o
adjudicación judicial o fiduciaria, ya sea de personas físicas o morales. La adición
de esta fracción en este nuevo artículo hizo necesaria de derogación del artículo 13
de la LIVA.
II. Las personas morales que a) Reciban servicios personales independientes o
usen o gocen temporalmente bienes, prestados u otorgados por personas físicas,
respectivamente.
En este punto conviene hacer las siguientes reflexiones:
• Si los servicios personales independientes son prestados o los bienes son
otorgados por personas morales, no procede retención alguna.
• Cuando se trata de servicios independientes, que no sean personales, no
procede retención alguna.
• Cuando una persona física otorgue el uso o goce temporal de bienes
inmuebles, así como de bienes muebles (actividad empresarial), procede la
retención.
b) Adquieran desperdicios para ser utilizados como insumos para la industria
o comercio, ya sea de personas físicas o morales. La Iniciativa del Ejecutivo
solamente señalaba la retención cuando el impuesto era trasladado por
personas físicas.
c) Reciban servicios de autotransporte terrestre de bienes, prestados por
personas físicas o morales.
d) Reciban servicios prestados por comisionistas, cuando éstos sean
personas físicas.
III. Las personas físicas o morales que adquieran bienes tangibles, o los usen
o gocen temporalmente, enajenados u otorgados por residentes en el
extranjero sin establecimiento permanente en el país. A diferencia de las
fracciones I y II, en las cuales la obligación de retener es de personas morales, esta
fracción III obliga por igual a las personas físicas y morales.
IV. Personas morales con un programa de exportación, cuando adquieran bienes
autorizados en sus programas de proveedores nacionales.
SEGUNDO EJEMPLO:
En este ejemplo a dicho contribuyente le retuvieron IVA ya que las personas
morales que realicen pagos de honorarios se les debe retener como se muestra en
el ejercicio siguiente:

TERCER EJEMPLO:
Se le retuvieron impuestos:
CUARTO EJEMPLO:
El adquiriente retiene
REFERENCIAS:

Consultado en (2020). Recuperado de

http://omawww.sat.gob.mx/artesanos/Paginas/documentos/casos_practicos_a.pdf
Consultado en (2020). Recuperado de
http://fcasua.contad.unam.mx/apuntes/interiores/docs/2005/contaduria/6/1659.pdf