TEMA 5

MANUAL DE
CUENTAS
CONCEPTO
 El manual de cuentas es un conjunto de reglas
contables que explican detalladamente el concepto y
significado de cada cuenta usada en la contabilidad
de la empresa. Gracias a la definición desarrollada en
un manual de cuentas se puede tener conocimiento a la
clasificación y función que cumple cada una de las
cuentas contables, ademas ayuda como guía de
elaboración para identificar cuando se debitan, cuando
se acreditan y cuál sera el saldo que nos arrojara.
ELABORACIÓN
 El manual de cuentas es elaborado internamente por la
empresa y comprende información especifica enfocada
a los distintos departamentos de la organización. No
obstante, todo contador profesional que realiza sus
funciones de contabilidad dentro de una empresa debe
estar al tanto del catalogo de instrucciones que indica
el manual de cuentas para registrar adecuadamente los
asientos contables a seguir. Recuerda que es la regla de
cumplimiento para todo el procedimiento contable de la
empresa.
VINCULACIÓN

 El manual de cuentas por naturaleza debe estar

vinculado con un plan de cuentas, ya que ambos llevan
las mismas cuentas de contabilidad, se diferencian en
que el manual de cuentas es un catalogo de
instrucciones y el plan de cuentas es solo un listado.
ACTUALIZACIÓN
 El manual de cuentas contables debe estar sujeto a una
actualización y adecuación de manera constante, esto
por el acuerdo a los cambios que se puedan
experimentar dentro del entorno en el cual vaya
desenvolviéndose la organización. La actualización de
un manual de cuentas puede ser por modificaciones en
las leyes sociales, impositivas, normas de contabilidad o
porque la empresa haya experimentado cambios en sus
actividades cotidianas.
EL MANUAL DE CUENTAS Y
LOS ESTADOS FINANCIEROS
 La estructura del manual de cuentas debe estar
diseñado para poder facilitar el entendimiento del
sistema financiero que lleva la empresa y la elaboración
de sus Estados Financieros, ya que ciertas partes
interesadas como autoridades fiscales, entidades
financieras, proveedores, accionistas y otros entes
buscan conocer la situación económica de la empresa y
en algunas ocasiones acuden al manual de cuentas para
tener un mejor entendimiento al concepto de cada
cuenta contable.
VERIFICACIÓN DE
CRITERIOS

 A través de un manual de cuentas se puede unificar

criterios contables, tanto en lo que se refiere a la
identificación, medición y comunicación de la
información contable, facilitando el uso y operación de
las cuentas.
EJEMPLO ACTIVO
Cuenta: VEHÍCULOS

FUNCIÓN: Registro de todas las modalidades (Camionetas autos

camiones motocicletas y bicicletas), de propiedad de la empresa que
las tiene para su uso.
EN EL DEBE SE REGISTRA: Por la compra a su costo más los costos
incidentales. Por la actualización.
EN EL HABER SE REGISTRA: por la venta o retiro y cuando han sido
totalmente depreciados y retirados de su uso. Por la actualización.
SU SALDO ES: Deudor.
EL SALDO REPRESENTA: El costo total de los vehículos.
EJEMPLO PASIVO
Cuenta: IMPUESTOS A LAS TRANSACCIONES POR PAGAR

FUNCIÓN: Registro del porcentaje sobre las ventas de mercaderías y

otros. IT por pagar en forma mensual.
EN EL DEBE SE REGISTRA: Cuando se paga el impuesto.
EN EL HABER SE REGISTRA: Por las ventas de mercaderías y otros,
debe pagar el Impuesto a las Transacciones.
SU SALDO ES:  Acreedor.
EL SALDO REPRESENTA: El Impuesto a las Transacciones que debe
pagar sobre sus ventas.
EJEMPLO PATRIMONIO
Cuenta: AJUSTE DE CAPITAL

FUNCIÓN: registró que corresponde a la actualización del capital

social más el saldo de la cuenta Ajuste de Capital, a fin de cada
gestión, contra la cuenta ajuste por Inflación y Tenencia de Bienes
por medio del índice UFVvda.
EN EL DEBE SE REGISTRA: Cuando se capitaliza a favor del o de los
Socios.
EN EL HABER SE REGISTRA: Por la actualización del Capital Social
más el saldo de la cuenta Ajuste de Capital que se realiza cada fin
de gestión.
SU SALDO ES: Acreedor.
EL SALDO REPRESENTA: El total de la cuenta, Ajuste de Capital.
EJEMPLO INGRESOS
Cuenta: INTERESES GANADOS

FUNCIÓN: Registro de los intereses que corresponden a la gestión

sobre Documentos por Cobrar.
EN EL DEBE SE REGISTRA: Con el asiento de cierre preparatorio.
EN EL HABER SE REGISTRA: Cuando se apropia el interés que
corresponde a la gestión.
SU SALDO ES: Acreedor.
EL SALDO REPRESENTA: El total de los Intereses Pagados que
corresponden a la gestión sobre Documentos por Cobrar.
EJEMPLO GASTOS
Cuenta: REPARACIÓN Y MANTENIMIENTO DE ACTIVOS FIJOS

FUNCIÓN: Registro por las erogaciones realizadas para reparar y

mantener el Activo Fijo de la empresa.
EN EL DEBE SE REGISTRA: Cuándo se realiza la reparación y el
mantenimiento del Activo Fijo.
EN EL HABER SE REGISTRA: Con el asiento de cierre preparatorio.
SU SALDO ES: Deudor.
EL SALDO REPRESENTA: Total de reparaciones y mantenimientos
realizados en el Activo Fijo.
PRACTICO EN CLASE
 Realizar el manual de cuentas de las siguientes cuentas:
Ventas
Seguros Pagados
PRACTICO EN CASA
 Realizar el manual de cuentas de las siguientes cuentas:
Cuentas por Cobrar
Sueldos y Salarios por Pagar
Reserva Legal
MANUAL DE CUENTAS
 ACTIVO

https://www.elcontadorprofesional.com/2019/06/manual-de-cuentas-activo.html
 PASIVO

https://www.elcontadorprofesional.com/2019/06/manual-de-cuentas-pasivo.html
 PATRIMONIO

https://www.elcontadorprofesional.com/2019/06/manual-de-cuentas-patrimonio.html
 INGRESOS

https://www.elcontadorprofesional.com/2019/06/manual-de-cuentas-ingresos.html
 GASTOS

https://www.elcontadorprofesional.com/2019/06/manual-de-cuentas-gastos.html