DERECHO

TRIBUTARIO

CESAR CHUMAN CABEZAS

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FUENTES DEL DERECHO
TRIBUTARIO

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 FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO
 ETIMOLOGÍA/CONCEPTO:
La palabra Fuente, deriva del latín Fons, Fontis que significa origen,
hecho ocasión o lugar donde se origina o procede algo.
 METAFÓRICAMENTE:
“manantial de aguas que brota de la tierra”.
 JURÍDICAMENTE:
Al igual que los manantiales brotan de la tierra, el Derecho brota de la
ley, usos y costumbres, jurisprudencia y doctrina
(SILOGISMO UTILIZADO POR CABANELLAS)
 TRIBUTARIAMENTE:
Medios o vehículos generadores a través de los cuales se pueden
insertar normas jurídicas en el sistema tributario.
 FUNCIÓN:
- Sirve para reconocer las normas válidas dentro del sistema.
- Determina la posición de cada norma dentro del conjunto.

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 FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO
MATERIALES

De acuerdo a lo señalado en la Norma III del Código

Tributario, son:

OBLIGATORIAS
a) Las disposiciones constitucionales
b) Los tratados internacionales.
c) Las leyes tributarias y normas de rango equivalente.

FUENTES
d) Las leyes orgánicas o especiales que crean tributos
regionales o municipales
e) Los Decretos Supremos y normas reglamentarias.
f) La JOO (Jurisprudencia de Observancia Obligatoria)

REFERENCIAS
g) Las resoluciones de carácter general, emitidas por la

FUENTES DE
Administración Tributaria.
h) La doctrina jurídica.

Norma III del CºT FORMALES

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 LA DOCTRINA COMO FUENTE DEL DERECHO
TRIBUTARIO
RTF N° 623–4–97
Fuentes del Derecho tributario
“ La doctrina jurídica como tal puede ser considerada
como una fuente supletoria del Derecho Tributario
cuando existe una opinión común de los mas de los
autores y especialistas sobre una misma materia.”

Y LA COSTUMBRE … ????
Exp. 259-96-AA/TC (publicado el 27/07/1999)
Problema de demarcación territorial entre dos distritos respecto al cobro
del Impuesto Predial (El principio de los usos y costumbres)

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PRINCIPIOS DEL DERECHO
TRIBUTARIO

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 INTRODUCCIÓN
Mediante estos principios se subordina al propio Estado a
la voluntad general de la sociedad, protegiendo a la
sociedad de cualquier arbitrariedad del uso del poder
estatal en el ejercicio de su potestad tributaria.
Éstos principios tributarios son el límite del Poder Tributario
del Estado, a fin que no se vulnere los derechos
fundamentales de la persona, ni se colisione con otros
sectores y potestades con las cuales se debe coexistir.

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 PRINCIPIO DE IGUALDAD

La igualdad es un valor jurídico, este

concepto no alude a la igualdad de los
sujetos, no dice que los seres humanos son
iguales, sino que deben ser tratados “Sin
discriminación a priori” por su desigualdad
racial, sexual, social, etc.

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 PRINCIPIO DE LEGALIDAD
Delimita el campo y legitimidad del obrar del Estado
para imponer tributos. No cualquier órgano puede
imponer tributos, sino sólo aquellos que pueden o
tienen la potestad para ello, y sólo la tienen si están
autorizados por ley, que resultad decir, “están
autorizados por la sociedad”, puesto que la ley es la
voluntad y/ o autorización de la sociedad.

Este principio es, u medio de garantizar cierta

estabilidad y respeto por los derechos de toda la
sociedad, fundados en el pacto social, y esta se
expresa a través de la ley.

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 PRINCIPIO DE EQUIDAD
La equidad tributaria es un criterio con base
en el cual se pondera la distribución de las
cargas y de los beneficios o la imposición
de gravámenes entre los contribuyentes
para evitar que haya cargas excesivas o
beneficios exagerados.
Una carga es excesiva o un beneficio es
exagerado cuando no consulta la capacidad
económica de los sujetos pasivos en razón
a la naturaleza y fines del impuesto en
cuestión.
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 PRINCIPIO DE CAPACIDAD
CONTRIBUTIVA

Este principio redefine al ser humano como un sujeto

económico, lo define por sus condiciones económicas y
no sociales o culturales. No importa así la calidad
intelectual, etc., sino la capacidad de generar rentas.
El ser humano es medido por su potencia económica,
por ser generador de riquezas, y esta es medida por su
actividad, por sus rentas, etc.
Esta medida sirve, pues para lograr cierta conexión con
la imposición tributaria.

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