FUENTES DEL DERECHO

TRIBUTARIO.

ANTECEDENTES HISTRICOS DEL DERECHO

TRIBUTARIO.

Estado

Gua y velador de sus propsitos en sociedad

Ente ideara la manera de subsistir, de

financiarse
Necesidad de que se impusieran tarifas

En
otras
palabras
el
derecho
tributario es un derecho tan
necesario como la vida, una disciplina
que siempre existir mientras exista

ejemplos de imposiciones
tributarias encontramos
a los romanos
primeros en emplear el tributo de
paz impositiva
a sus conquistados como condicin a
la garanta de dejarles un poco de
paz
Utilizaron procuradores que ejercen
de funcionarios fiscales

La estructura de la administracin
financiera central contaba con la
tesorera principal, el aerarium, que
reciba los impuestos provinciales,
encabezada por un par de prefectos

Otro ejemplo histrico : a Confucio

que hace 2600 aos manifestaba
Si el prncipe es compasivo y
virtuoso, el pueblo entero ama la
justicia, cumplir todo lo que el
prncipe le ordene. Por consiguiente,
si el prncipe exige unos impuestos
justos, le sern pagados por el pueblo
amante de la justicia

La humanidad evolucion y los

tributos junto con ella, y es as como
se puede observar la clase de tributos
existentes en la Edad Media, poca
en la que se viva un Estado
Absolutista y en el que bajo el lema
El Estado soy yo Luis XIV obliga a

En 1300 encontramos tratados especficos de Derecho

Tributario como el Ritus magnae Camerae summariae Regni
Neapolis que como advierte Pertile, es un tratado cientfico
con demostraciones, referencias a diversas opiniones,
cuestiones y ejemplos, a veces con mucha libertad de juicio y
condenacin de los mtodos de Hacienda
siglo XVII
un progreso eminente; destaca, entre
otras obras, el Tractatus iuridico
poltico historicus de aerario cuyo
autor fue Gaspar Klockius

La autonoma del derecho tributario nace con la

revolucin francesa y en forma de directa
relacionado con los derechos humanos y las
garantas de todo sentido que estos brindan a
los administrados lo que sin duda genera una
obligacin para justificar los cobros que desde
entonces no podran ser capricho del prncipe
de turno o una imposicin imperial.

CAPTULO II.
1.-MARCO TERICO.

Debemos entender la locucin fuentes del Derecho en el sentido

de los distintos modos de manifestacin del Derecho Positivo, o
si se quiere, de las normas jurdicas enfocadas con relacin a su
origen. Los autores coinciden en enumerar como fuentes del
Derecho Tributario:
a)Las disposiciones constitucionales;
b)Los tratados internacionales aprobados por el Congreso y
ratificados por el Presidente de la Repblica;
c)Las leyes tributarias y las normas de rango equivalente;
d)Las leyes orgnicas o especiales que norman la creacin de
tributos regionales o municipales;
e)Los decretos supremos y las normas reglamentarias;
f)La jurisprudencia;
g)Las resoluciones de carcter general emitidas por la
Administracin Tributaria; y,
h)La doctrina jurdica.

a)LAS DISPOSICIONES
CONSTITUCIONALES.

Como norma jurdica fundamental del

sistema
jurdico,
reviste
su
importancia como medio creador de
normas tributarias; no solamente al
contemplar los principios generales
bsicos y disposiciones sobre la
materia tributaria, sino tambin al
organizar un sistema de control
judicial de constitucionalidad de las
leyes.

b)LOS
TRATADOS
INTERNACIONALES
APROBADOS
POR
EL
CONGRESO
Y
RATIFICADOS POR EL PRESIDENTE
DE LA REPBLICA.

Los tratados que tengan rango de ley

desde el momento en que entran en
vigencia, sta es la tesis sostenida en

d)LAS LEYES ORGNICAS O

ESPECIALES QUE NORMAN LA
CREACIN
DE
TRIBUTOS
REGIONALES O MUNICIPALES.

Los Gobiernos Locales, mediante

Ordenanza, pueden crear, modificar y
suprimir sus contribuciones, arbitrios,
derechos y licencias o exonerar de
ellos, dentro de su jurisdiccin y con
los lmites que seala la Ley.

c)LAS LEYES TRIBUTARIAS Y

LAS
NORMAS
DE
RANGO
EQUIVALENTE.
La Ley es la fuente inmediata de
mayor importancia en el Derecho
Tributario, indudablemente . En
nuestro pas nadie est obligado a
hacer lo que la ley no manda ni a
privarse de lo que ella no prohbe y

h)LA DOCTRINA JURDICA.

Hablar de la doctrina es reflejar una

informacin que sirve de apoyo,
orientacin,
sistematizacin
del
conocimiento
jurdico,
tiene
un
mecanismo de ayuda al operador
jurdico cuando busca desentraar el
verdadero significado de algunas
instituciones o el propio contenido de
las normas.

f)LA JURISPRUDENCIA.

La Jurisprudencia sobre procesos de

constitucionalidad
de
las
leyes
tributarias: entindase el vocablo
jurisprudencia como el conjunto de
sentencias o fallos dictados por los
Jueces u rganos jurisdiccionales,
resultantes de la aplicacin del
Derecho Positivo.
g)LAS
RESOLUCIONES
DE
CARCTER GENERAL EMITIDAS
POR
LA
ADMINISTRACIN
TRIBUTARIA.

Procedimiento a travs del cual el

Tribunal Fiscal puede aclarar algn
concepto dudoso de la resolucin, de
oficio o a solicitud de parte,
formulada por la Administracin
Tributaria o por el deudor tributario,
dentro del plazo de 5 (cinco) das
hbiles contados a partir del da

PRINCIPIOS QUE LIMITAN LA POTESTAD TRIBUTARIA

DEL ESTADO.

A.-Principio de Legalidad.
D.-Principio de Respeto a los
Derechos Humanos.
B.-Principio de Reserva de la Ley.

E.-Principio de la capacidad contributiv

C.-Principio de igualdad.

F.-Principio de No confiscatoriedad.

III.-DOCTRINA.
Derecho Tributario y su Doctrina
Nacional
Mario Alva Matteucci.
tener una mejor capacidad de raciocinio al
momento de interpretar la normatividad tributaria

facilita la oportunidad de poder elaborar

argumentos de defensa frente a situaciones en las
cuales pretende ejecutar alguna accin de
cobranza.
se pueden elaborar recursos de reclamacin,
apelacin, queja o interponer la demanda
contencioso administrativa,


DOCTRINA TRIBUTARIA OFICIAL Y
PROBLEMAS
DE
LA
HERMENUTICA JURDICA.
Juan Jos Fuentes Bernal.

tiene por objeto dar a

conocer la posicin oficial
sobre
los
distintos
problemas que surgen en
torno a la aplicacin de las
disposiciones legales en
materia tributaria.

El propsito ltimo de la funcin

doctrinal est a tono con
postulados como la confianza
legtima
y
la
estabilidad
jurdica,
los
cuales
son
fundamentales en el Estado de
Derecho

Su objeto es sealar el alcance de las normas

impositivas y aportar elementos para su aplicacin por
parte de los contribuyentes y de los funcionarios
pblicos, a fin de brindar seguridad jurdica

El reto ms importante que debe

asumir en desarrollo de la funcin
doctrinal es mantener la unidad de
criterio
al
interior
de
la
administracin para garantizar que
todos sus funcionarios acogen, en
trminos generales, la misma lnea de
interpretacin sobre un determinado
problema jurdico

LAS DOCTRINAS TRIBUTARIAS: SU EVOLUCION Y

ESTADO ACTUAL.
JOS PEDRO MONTERO TRAIBEL.
Toda la evolucin que ha sufrido la
doctrina tributaria a este respecto,
gir siempre en torno a la vinculacin
entre Estado y Contribuyente

existiendo
slo
obligaciones
y
deberes de parte de stos y derechos
y pretensiones de parte del Fisco

LA DOCTRINA TRIBUTARIA Y EL IMPUESTO SOBRE

TENENCIA.
Ana Isabel Lpez Moguel.

La importancia de los impuestos es

tal que existe una amplia variedad de
estudios
tericos
del
sistema
tributario.
El objetivo de este trabajo es dar a
conocer los puntos de vista tericos
acerca de los criterios a considerar
para el diseo de un impuesto, as
como la incidencia de estos

IV.-JURISPRUDENCIA.
EXP. N. 04178-2011-PA/TC
LA LIBERTAD
EL ROCO S.A.

EXP. N. 04168-2012-PHC/TC.
LIMA.
EDUARDO GUSTAVO.
ALVARADO PITMAN.

V.-DERECHO COMPARADO.
Legislacin Tributaria (Per, Ecuador)
CDIGO TRIBUTARIO DE ECUADOR.
LEGISLACIN TRIBUTARIA PERUANA
Tributo:

Tributo:

El tributo representa una suma

de dinero o en especie valorada
que se cancela, para satisfacer
la obligacin de contribuir a la
manutencin econmica de una
obra o institucin.

Prestacion
generalmente
que el Estado exige
en
ejercicio de su poder de
imperio, en virtud de una
ley para cubrir gastos que
le
demanda
el
cumplimiento de sus fines
Poder tributario: Es aquel
poder natural que tiene el
estado y que de acuerdo
al marco legal es ejercido,
conforme
a
laestructuraestatal es el
poder legislativo quien
tiene la facultad de crear ,

Poder tributario: Slo por acto

legislativo de rgano competente
se podrn establecer, modificar o
extinguir tributos. No se dictarn
leyes tributarias con efecto
retroactivo en perjuicio de los
contribuyentes.

VI .-CASUISTICA.
Sentencian a 13 aos de crcel a gerente general
por defraudacin tributaria.
ntero Dvila Coronel,

empresa Agronegocios EYK E.I.R.L.

13 aos de pena privativa de la

libertad, inhabilitacin y al pago de
1023,554 nuevos soles por concepto
de reparacin civil en favor del
Estado
responsable
del
delito
de
defraudacin tributaria en agravio de
la Sunat,
sin
tener
sustento
en
los
comprobantes de pago u otro
documento que acredite la existencia
de sus compras en los meses de
noviembre y diciembre del 2008,

Condenan con ocho aos de crcel a contribuyente y contador

por defraudacin tributaria.
Jacinto Bernal Castro -dueo de un
negocio de extraccin de anchoveta y
su contador, Toribio Urcia Palma,
fueron condenados a ocho (8) aos
de crcel por ser responsables del
delito de defraudacin tributaria en la
modalidad de uso indebido de
crdito fiscal con facturas falsas

Los
sentenciados
sustentaban
operaciones ficticias con documentos
fraudulentos para disminuir el pago
de
las
obligaciones
tributarias
correspondientes al Impuesto General
a las Ventas (IGV) e Impuesto a la
Renta (IR),beneficindose, adems,
con un crdito fiscal por actividades