Impuesto a la Renta

SEGUNDA CATEGORÌA

CPCC. VICTOR M. VEGA CHUNGA

 SEGUNDA CATEGORÍA

Dividendos y cualquier
otra forma de distribución
de utilidades, no se
incluye en este
régimen.

(*) Incluso la ganancia de capital obtenida en la enajenación de valores mobiliarios

realizados de manera habitual por un contribuyente que no es empresa.
(Nuevo inciso l) art. 24° LIR, rige a partir del 01.01.10)
Rentas brutas de segunda categoría:
Intereses generados en la colocación
de capitales.
Regalías.
Rentas vitalicias (no origen en
trabajo personal).
Intereses y cualquier ingreso que reciban
socios de cooperativas –excepto las de
trabajo- por sus aportes.
El producto de la cesión definitiva o
temporal de derechos de llave, marcas,
patentes, regalías o similares ¿?.
Ganancias en seguros de vida obtenidos
por asegurados.

Sumas recibidas por obligaciones de Atribución de utilidades o ganancias de

no hacer, cuando la actividad capital provenientes de FMIV, FI, PFST y
hubiere generado rentas de primera FB.
o segunda categoría.
Ganancias de capital. Ganancias o ingresos que provengan de
operaciones realizadas con IFD
Dividendos y cualquier otra forma de distribución de utilidades. No se
incluye en este régimen

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 SEGUNDA CATEGORIA

RB - d = RN
(20%RB)

a) Intereses por colocación de capitales.

b) Interés presunto por enajenación de bienes cuyos beneficios

no están sujetos al I.R y otros supuestos del Art.26 LIR.

c) Beneficios de socios cooperativistas como retribución de sus

capitales, salvo cooperativas de trabajo
d) Regalías
 INTERESES

Artículo 24º inciso a)

Son rentas de segunda categoría los intereses
originados en la colocación de capitales, cualquiera sea
su denominación o forma de pago, tales como los
producidos por títulos, cédulas, debentures, bonos,
garantías y créditos privilegiados o quirografarios en
dinero o en valores.

El interés percibido proveniente de valores mobiliarios (Bonos)

emitidos por personas jurídicas constituidas en el país, siempre que su
colocación se efectúe mediante oferta pública, al amparo de la Ley del
Mercado de Valores se encuentran exonerado, según lo dispone el
inciso i) del artículo 19° de la Ley del Impuesto a la Renta.
 INTERESES PRESUNTOS ( Art. 26º)

Se presume salvo prueba en contrario constituida por los

libros de contabilidad del deudor, que todo préstamo en
dinero, devenga un interés no inferior a la TAMN que
publique la SBS.
En moneda extranjera se presume un interés no menor a la
tasa promedio de depósitos a 6 meses del mercado
intercambiario de Londres del último semestre calendario del
año anterior.
e) El producto de la cesión definitiva o temporal de
derechos de llave, marcas, patentes, regalías o similares

f) Rentas vitalicias
g) Las sumas o derechos recibidos en pago de obligaciones
de no hacer, salvo que dichas obligaciones consistan en
no ejercer actividades comprendidas en la tercera, cuarta
o quinta categoría, en cuyo caso las rentas respectivas se
incluirán en la categoría correspondiente. 

h) Determinados beneficios percibidos por los asegurados.

-
 REGALÍAS ( Art. 27º)

• Se considera regalía :

 Toda contraprestación en efectivo o en especie originada por el uso o por el

privilegio de usar patentes, marcas, diseños o modelos, planos, procesos o
fórmulas secretas y derechos de autor de trabajos literarios, artísticos o
científicos.

 Toda contraprestación por la información relativa a la experiencia industrial,

comercial o científica, entendiéndose por tal a toda transmisión de
conocimientos, secretos o no, de carácter técnico, económico, financiero o de
otra índole referidos a actividades comerciales o industriales, con
prescindencia de la relación que los conocimientos transmitidos tengan con la
generación de rentas de quienes los reciben y del uso que éstos hagan de
ellos. 

 Toda contraprestación por la cesión en uso de los programas de instrucciones

para computadoras (software).
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Exoneración – Derechos de autor:

Se encuentra vigente la exoneración de las

regalías por derechos de autor que perciban los
autores y traductores nacionales y extranjeros,
por concepto de libros editados e impresos en el
territorio nacional.
Dicha exoneración tiene una vigencia de seis (6) años y rige a partir del 1
de enero del año 2008. Los beneficiarios deben acreditar la exoneración
ante la SUNAT con la constancia del depósito legal otorgada por la
Biblioteca Nacional del Perú (artículo 3° de la Ley Nº 29165, Ley que
modifica la Ley 28086, Ley de democratización del libro y de fomento de la
lectura).
i) La atribución de utilidades, rentas o
ganancias de capital, excepto las del
inciso j) del art. 28 LIR, provenientes
de FMIV, FI, PF de sociedades
titulizadoras, incluyendo las que
resultan de la redención o rescate de
valores mobiliarios emitidos en
nombre de los citados fondos o
patrimonios y de Fideicomisos
bancarios.
(desde el 2003)
Inserto desde el 2004
 Dividendos

j) Desde el ejercicio 2003:

Los dividendos y cualquier otra forma de
distribución de utilidades, excepto las sumas que
signifiquen disposición indirecta de rentas detectadas
en fiscalización a la empresa.
La RB por dividendos no tienen la deducción del
20%.

Lo dispuesto en dicho inciso será de aplicación en los

casos en que la empresa se encuentre exonerada del
Impuesto.
* DS 017-2003-EF
l) Las ganancias de capital
Incorporado por D.Leg. 945, vigente
desde el 1.1.2004

Ejm. Enajenación de inmuebles o

derechos sobre los mismos que no
califiquen como casa habitación y
enajenación de valores mobiliarios.
Ganancias de capital en un caso de empresa
unipersonal
El caso de la empresa
unipersonal puede
considerarse como un caso
combinado en el sistema de
imposición.
No existe como
contribuyente.
La persona natural puede
tener en propiedad bienes
no asignados a la
explotación de un negocio
(donde desempeña actividad
profesional) y otros donde
explota su negocio
unipersonal
 Consecuencias tributarias en caso de
enajenación de los inmuebles:
a) Si enajena el primero, es una
ganancia de capital de segunda
categoría.
b) Si enajena el segundo, la ganancia de
capital realizada debe mantenerse
asociada al tipo de renta que permitía
generar.
 Consecuencias tributarias en caso de enajenación
de los inmuebles:
Aparte, el inc.h) del Art. 1 del Reglamento (DS 086-2004-EF)
establece una salvedad:
Reúne la condición de casa habitación el inmueble
que NO se destine exclusivamente al comercio,
industria, oficina, almacén, cochera, etc.

Si en la cochera de tu casa
habitación explotas un negocio
unipersonal, el concepto de
CASA HABITACIÓN lo alcanza,
y no tributa en 3ra.categoría.
Definición de casa habitación:
Recordando

Inmueble que permanezca en propiedad del

enajenante por lo menos dos años y que no
esté destinado exclusivamente al comercio,
industria…
Si se tiene más de un inmueble que cumpla
la condición: “…aquél que, luego de la
enajenación de los demás inmuebles , resulte
como el único inmueble de su propiedad”.
Es decir, el último que enajene.
 Más rentas de la 2da. Cat.
l) Cualquier ganancia o ingreso que
provenga de operaciones realizadas
con instrumentos financieros
derivados. 
(Incorporado por el Artículo 8° del Decreto Legislativo N° 972,  publicado el
10 de marzo de 2007, vigente desde el 1.1. 2009).
 Más rentas de la 2da. Cat.
n) Las rentas producidas por la enajenación,
redención o rescate, según sea el caso, que se
realice de manera habitual, de acciones y
participaciones representativas del capital, acciones
de inversión, certificados, títulos, bonos y papeles
comerciales, valores representativos de cédulas
hipotecarias, obligaciones al portador u otros al
portador y otros valores mobiliarios.

 (Inciso l) incorporado por el Artículo 7° de la Ley N.° 29492, publicada el

31.12.2009, vigente a partir del 1.1.2010).
2010
Las ganancias de capital
(Incorporado por Decreto Legislativo N° 945, vigente desde el 1.1.2004)

A partir del 01.01.10, la ganancia de capital por

la enajenación (transferencia, redención o
rescate) de valores mobiliarios se encontrará
gravada con el Impuesto a la Renta de
segunda categoría, eliminándose de esta
manera, la exoneración a que hacía referencia el
inciso l) del artículo 19° de la LIR (efectuadas en Bolsa).
2010
Las ganancias de capital – monto
exonerado
No obstante cabe señalar que hasta el 31.12.11, la
ganancia de capital proveniente de la enajenación de
valores mobiliarios se encuentra exonerada del
impuesto hasta por las primeras cinco (05) UIT en
cada ejercicio gravable. (Dicha exoneración será
determinada anualmente y no respecto de cada pago a
cuenta).
Es de indicar, que la citada disposición no es de aplicación para aquellos
contribuyentes que sean perceptores de rentas empresariales (Personas
Jurídicas o Empresa Unipersonal, toda vez que para éstos rige lo dispuesto
en el artículo 28° de la LIR).
 RENTA NETA
Art.36º LIR

RN = (RB – 20% RB)

Para establecer la renta neta de segunda

categoría se deducirá por todo concepto el 20 %
del total de la renta bruta, con excepción de los
dividendos y cualquier otra forma de utilidades.
 CRITERIOS DE IMPUTACION

Las rentas de segunda categoría se imputan al

ejercicio gravable en que se perciban.
Las rentas se consideran percibidas cuando se
encuentren a disposición del beneficiario, aun
cuando este no las haya cobrado en efectivo o
en especie.