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UNIVERSIDAD NACIONAL JORGE BASADRE

GROHMANN

FACULTAD DE CIENCIAS JURIDICAS Y EMPRESARIALES

ESCUELA DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS

TECNOLOGIA DE LA INFORMACION II

FORMULARIO VIRTUAL DE 2DA CATEGORA


MONOGRAFIA

DOCENTE : Msc. Moiss Ismael Escobedo Dueas

ALUMINA : Benavides Mendoza, Fabiola Karina

CODIGO : 2016 - 102052

AO : 2 B

TACNA PER
2017

1
INDICE

INDICE DE FIGURAS
DEDICATORIA
INTRODUCCION
CAPITULO I EL IMPUESTO A LA RENTA DE SEGUNDA
(ASPECTOS GENERALES) ..7
1.1.IMPUESTO A LA RENTA ...7
1.2 CARACTERISTICAS7
1.3. IMPUESTO A LA RENTA DE SEGUNDA CATEGORIA.8
1.3.1 rentas de segunda categora
1.3.1.1. Los intereses..8
1.3.1.2. Intereses presuntos (art 26)9
1.3.1.3. Las regalas (art. 27)9
1.3.1.4 Exoneracin Derechos de autor..10
1.3.1.5. Rentas Vitalicias..10
1.3.1.6. Los Dividendos....10
1.3.1.7. Ganancias de Capital..10
1.3.2. Otras rentas de segunda categora..11

CAPITULO II : ASPECTOS CONTABLES..12


2.1. DETERMINACION DE LA RENTA.12
2.1.1. Retenciones por rentas de segunda categora..12
2.2. RENTA NETA.12
2.2.1. Personas Naturales No domiciliadas.......12

CAPITULO III: ASPECTOS TRIBUTARIOS.13


3.1. DECLARACION Y PAGO DE LA RENTAS DE SEGUNDA
CATEGORIA..13
3.2.. EN CASO DE GANANCIAS DE CAPITAL POR ENAJENACIN
DE INMUEBLES14

2
3.3. FORMULARIO VIRTUAL N 1665...14
3.3.1. Formularios aprobados.14
3.3.2.Sujetos Obligados a presentar la Declaracin y medio para
efectuarla.14
3.3.2.1. Sujetos Obligados.14
3.3.2.2 Situaciones.15
3.3.2.3. Plazo, forma y condiciones para la presentacin de
la declaracin y pago del Impuesto..15
3.3.3 Declaracin Sustitutoria o ratificatoria17
3.3.4 Documentacin a presentar ante el Notario..17
3.4. LLENADO DEL FORMULARIO VIRTUAL N 1665.17

CAPITULO IV APLICACIN PRCTICA.23

CASO 1 : Inmuebles..23
CASO 2: Herencia.24
CASO 3: Regalas o Derechos de Autor.24
CASO 4: Rentas Vitalicias....25

PREGUNTAS PROPUESTAS26

CONCLUSIONES.........30

RECOMENDACIONES....31

WEBGRAFIA ..................32

3
INDICE DE FIGURAS

Figura 1: Informacin respecto a la renta.........................13


Figura 2: Pagina Web de la Sunat.18
Figura 3: Llenado de datos.......19
Figura 4: Formulario Virtual N 1665..19
Figura 5: Formulario Virtual N 1665..20
Figura 6: Formulario Virtual N 1665..21
Figura 7: Formulario Virtual N 1665..22
Figura 8: Pasarela de pago..22
Figura 9: Pasarela de pago..23
Figura 10: Determinacin del impuesto a pagar24
Figura 11: Determinacin del impuesto a pagar....25
Figura 12: Determinacin del impuesto a pagar26
Figura 13: Determinacin del impuesto a pagar26

4
DEDICATORIA

El presente trabajo es dedicado a mis


padres y docentes que con compresin y
esfuerzo, nos iluminan; y ayudan a seguir
adelante en nuestra carrera profesional
para ser mejores profesionales y personas
en el transcurso de nuestras vidas.

5
INTRODUCCION

El presente trabajo denominado Formulario Virtual de la renta de

Segunda Categora, tiene como objetivo dar a conocer una

informacin bsica y suficiente para el debido entendimiento de la

aplicacin del formulario N 1665.

He optado por dividir la presente monografa en 4 captulos: I

capitulo en el cual se desarrolla los aspectos generales del impuesto

a la renta de segunda categora, definicin, rentas gravadas de

segunda categora , otras rentas de segunda categora ,

caractersticas; II capitulo nos habla acerca de aspectos contables

relacionados con el Formulario 1665 como la determinacin del

Impuesto a la Renta Neta lo cual se le aplicara sobre ello el 20% , III

capitulo se desarrolla aspectos tributarios , la declaracin y pago del

impuesto a la renta de segunda categora siguiendo los pasos para

utilizar el formulario 1665 dependiendo de la renta que se calcula ; IV

capitulo , aplicacin prctica, 4 casos referidos a las rentas que se

gravan como las regalas, inmuebles , herencias , entre otros.

6
CAPITULO I :
EL IMPUESTO A LA RENTA DE SEGUNDA CATEGORIA
(ASPECTOS GENERALES)

1.1 IMPUESTO A LA RENTA

El impuesto directo ms importante en nuestro sistema


tributario en trminos de recaudacin es, sin lugar a dudas, el
Impuesto a la Renta. Dicho impuesto grava las rentas que
provienen del capital, del trabajo y de la aplicacin conjunta de
ambos factores, las ganancias de capital, entre otros ingresos
producidos por las personas naturales o las personas jurdicas.

En la legislacin peruana existen cinco categoras del referido


impuesto que gravan los diferentes ingresos.

Primera categora
Segunda categora
Tercera categora
Cuarta categora
Quinta categora
1.2. CARACTERISTICAS

-Categora : Segunda
-Origen : Capital
-Persona : Natural
-Actividades : Rentas obtenidas por intereses por colocacin de
capitales , regalas, patentes, rentas, vitalicias, derechos de
llave y otros.

7
1.3. IMPUESTO A LA RENTA DE SEGUNDA CATEGORIA

El impuesto a la renta de segunda categora grava las rentas


producidas por :

Intereses
Enajenacin de Inmuebles
Dividendos
Ganancias de Capital
Regalas
Las personas naturales
SUJETO Sucesiones indivisas
IMPUESTO Sociedades conyugales

INGRESOS
AFECTOS

Transferencia de bienes
inmuebles.
Cesin de derechos: de
llave, marcas, patentes,
regalas o similares.
Dividendos: obtienen los
accionistas de una
empresa Colocacin de
capitales artculo

1.4 RENTAS DE SEGUNDA CATEGORA


1.4.1 Los intereses:
Segn el Artculo 24 inciso a)
Son rentas de segunda categora los intereses
originados en la colocacin de capitales,
cualquiera sea su denominacin o forma de

8
pago, tales como los producidos por ttulos,
cdulas, debentures, bonos, garantas y crditos
privilegiados o quirografarios en dinero o en
valores.
El inters percibido proveniente de valores
mobiliarios (Bonos) emitidos por personas
jurdicas constituidas en el pas, siempre que su
colocacin se efecte mediante oferta pblica, al
amparo de la Ley del Mercado de Valores se
encuentran exonerado, segn lo dispone el
inciso i) del artculo 19 de la Ley del Impuesto a
la Renta.
1.4.2. Intereses presuntos (art. 26)
Se presume salvo prueba en contrario
constituida por los libros de contabilidad del
deudor, que todo prstamo en dinero, devenga
un inters no inferior a la TAMN que publique la
SBS.
En moneda extranjera se presume un inters no
menor a la tasa promedio de depsitos a 6
meses del mercado intercambiarlo de Londres
del ltimo semestre calendario del ao anterior.
1.4.3 Las regalas (art. 27):
Se considera regala:
Toda contraprestacin en efectivo o en especie
originada por el uso o por el privilegio de usar
patentes, marcas, diseos o modelos, planos,
procesos o frmulas secretas y derechos de
autor de trabajos literarios, artsticos o
cientficos.
Toda contraprestacin por la informacin
relativa a la experiencia industrial, comercial o

9
cientfica, entendindose por tal a toda
transmisin de conocimientos, secretos o no, de
carcter tcnico, econmico, financiero o de otra
ndole referidos a actividades comerciales o
industriales, con prescindencia de la relacin
que los conocimientos transmitidos tengan con
la generacin de rentas de quienes los reciben y
del uso que stos hagan de ellos.
1.4.4. Exoneracin Derechos de autor
Se encuentra vigente la exoneracin de las
regalas por derechos de autor que perciban los
autores y traductores nacionales y extranjeros,
por concepto de libros editados e impresos en el
territorio nacional.
Dicha exoneracin tiene una vigencia de seis (6)
aos y rige a partir del 1 de enero del ao 2008.
Los beneficiarios deben acreditar la exoneracin
ante la SUNAT con la constancia del depsito
legal otorgada por la Biblioteca Nacional del
Per (artculo 3 de la Ley N 29165, Ley que
modifica la Ley 28086, Ley de democratizacin
del libro y de fomento de la lectura).
1.4.5. Rentas Vitalicias:
Consiste en un contrato firmado que obliga a
una parte a abonar un pago de manera peridica
a la otra parte hasta que una de las partes ceda.
1.4.6. Los Dividendos:
Es la parte del beneficio de una empresa que se
reparte entre los accionistas de una sociedad.
1.4.7. Ganancias de Capital:
Proviene de la enajenacin de inmuebles que no
sean casa, habitacin.

10
1.5. Otras rentas de segunda categora

- Ganancia o ingreso que provenga de operaciones


realizadas con instrumentos financieros
derivados.
- Los intereses, excedentes y cualquier otro ingreso
que reciban los socios de las cooperativas
- El producto de la cesin definitiva o temporal
- La diferencia entre el valor actualizado de las
primas o cuotas pagadas por los asegurados
- Las atribucin de utilidades, rentas o ganancias de
capital, no comprendidas en el inciso j) del artculo
28 de la Ley
- Las rentas producidas por la enajenacin,
redencin o rescate

11
CAPITULO II :
ASPECTOS CONTABLES

2.1. DETERMINACION DE LA RENTA


Para las rentas de segunda categora la determinacin del
impuesto es inmediata y no de periodicidad anual y siempre la
tasa a aplicar sobre la renta es de 6.25% que da lo mismo decir el
5% del importe bruto

2.1.1. Retenciones por rentas de segunda categora


Las personas que abonen rentas de segunda categora
a personas naturales domiciliadas retendrn el impuesto
correspondiente con carcter pago definitivo del impuesto
que en definitiva les corresponda por el ejercicio aplicado
la tasa de 6.25% sobre la renta neta

2.2. RENTA NETA


Para determinar la renta neta de segunda categora se
deducir por todo concepto 20% de la renta Bruta, a excepcin de
la distribucin de dividendos o cualquier forma de distribucin de
utilidades.

RB - 20%RB = RN

2.2.1. Personas Naturales No domiciliadas


No tienen derecho a deduccin alguna por lo tanto se
considera renta a la totalidad de los importes pagados o
acreditados por las rentas netas de segunda categora,
salvo en los casos de rentas por enajenacin de bienes o
derechos o de la explotacin de bienes que sufran desgas

12
CAPITULO III
ASPECTOS TRIBUTARIOS

3.1. DECLARACION Y PAGO DE LA RENTAS DE SEGUNDA


CATEGORIA

Las personas que abonen rentas de segunda categora


distintas de las originadas en la enajenacin de valores
mobiliarios retendrn el impuesto de forma definitiva aplicando
la tasa de 6.25% sobre la renta neta (tasa efectiva: 5% sobre el
monto abonado) en el PDT 617.
En el caso de dividendos y cualquier otra forma de distribucin
de utilidades la retencin de forma definitiva se efecta
aplicando la tasa de 4.1% y se declara en el PDT 617.

FIGURA 1: Informacin respecto a la renta


Tipo de Concepto Deducciones Tasas Pago del Medio para Momento para
Renta Impuesto la presentar la
declaracin declaracin
- Intereses. Fija de 20% A partir Retencin por PDT 617
sobre la renta del 1 de el pagador Otras
- Regalas. bruta enero de domiciliado de Retenciones
Segunda 2009 la renta o Pago o Pago Al mes siguiente de
-Cesin 6.25% de directo en caso directo en efectuada la retencin o
definitiva o la renta no se hubiera caso no se al mes siguiente de
Categora percibida la renta
temporal de neta o efectuado la hubiera
derechos de 5% de la retencin (4) efectuado la
llave, marcas, renta retencin en
patentes, bruta el
regalas o (tasa Formulario
similares. efectiva) Virtual N
1665 (se
-Rentas utiliza a
vitalicias. A partir partir del
del 1 de periodo
- Las sumas o enero de tributario
derechos 2009 enero 2010)
recibidos en
pago por
obligaciones de
no hacer.
4.1% del Retencin por PDT 617 Al mes siguiente de la
dividendo el pagador de Otras fecha de adopcin del
la renta Retenciones acuerdo de distribucin
Dividendos domiciliado o de disposicin en
efectivo o en especie lo
que ocurra primero,
segn cronograma de
obligaciones
mensuales.
FUENTE : fhttp://henry-longa-segunda.blogspot.pe/

13
3.2.. PAGO DE GANANCIAS DE CAPITAL POR ENAJENACIN DE
INMUEBLES:

En el caso de enajenacin de inmuebles que no sean casa


habitacin o derechos sobre los mismos, el obligado a pagar el
impuesto de modo directo y de forma definitiva es el enajenante,
quien deber abonar el 5% sobre la ganancia obtenida en la
enajenacin del inmueble.
A partir del periodo tributario enero de 2010 se deber utilizar
el Formulario Virtual N 1665, el cual se utilizar para declarar
y pagar el impuesto por los siguientes conceptos:
La ganancia de capital obtenida por la enajenacin de inmuebles
y derechos sobre los mismos.
Las otras rentas de segunda categora sobre las que no se
hubiera efectuada la retencin (No incluye dividendos ni rentas
provenientes de valores mobiliarios).

3.3. FORMULARIO VIRTUAL N 1665


3.3.1. Formularios aprobados
Se aprueba el Formulario Virtual para la Declaracin y
Pago de Renta de Segunda Ca- tegora Cuenta Propia
N 1665 el cual es- tar disponible en SUNAT Virtual a
partir del 01.02.2010.

3.3.2. Sujetos Obligados a presentar la Declaracin y medio


para efectuarla
3.3.2.1. Sujetos Obligados
Las personas naturales, sucesiones in- divisa y
sociedades conyugales que hubiesen optado por
tributar como tales, domiciliadas en el pas

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3.3.2.2 Situaciones
Que hubieran percibido en un mes las rentas
netas de segunda categora que se sealan a
continuacin, distintas de los dividendos y
cualquier otra forma de distribucin de utilidades a
que se refiere el inciso i) del artculo 24 de la Ley,
y de las originadas por la enajenacin, redencin o
rescate de los bienes a que se refiere el inciso a)
del artculo 2 de la Ley.
- Provenientesde la enajenacin de inmuebles
o derechos sobre los mismos.
-Otras rentas de segunda categora sobre
las que no se hubiere efectuado la retencin del
Impuesto con carcter definitivo a que se refiere el
primer prrafo del artculo 72 de la Ley.
3.3.2.3.Plazo, forma y condiciones para la presentacin de
la declaracin y pago del Impuesto
-Plazo para declarar
La Declaracin y el pago con carcter definitivo
debern efectuarse hasta el mes siguiente de
percibida la renta, dentro de los plazos
establecidos por Resolucin de Superintendencia
para las obligaciones tributarias de liquidacin
mensual, consignando el periodo corres- pondiente
al mes en que se percibe dicha renta.
-Observaciones
El formulario virtual deber ser utilizado para
cumplir con la presentacin de la Declaracin
correspondiente al perodo tributario enero de 2010
y siguientes. Formas
La Declaracin se presentar mediante
SUNAT Virtual, para lo cual el deudor tributario

15
deber ingresar a SUNAT Operaciones en Lnea
con su Cdigo de Usuario y Clave SOL, ubicar el
Formulario Virtual para la Declaracin y Pago de
Renta de Segunda Categora Cuenta Propia N
1665 y consignar la informacin que corresponda
siguiendo las indicaciones que se detallan en dicho
formulario.
Asimismo, los deudores tributarios
presentarn, de corresponder: 1. Una
declaracin por la renta percibida en cada mes por
concepto de enajenacin de inmuebles o derechos
sobre los mismos. Si la renta corresponde a la
enajenacin de ms de un inmueble o derecho
sobre el mismo, deber presentarse una
declaracin por cada uno de ellos.
Una declaracin por las rentas netas de segunda
categora sobre las que no se hubiere efectuado la
retencin del Impuesto con carcter definitivo a que
se refiere el primer prrafo del artculo 72 de la Ley
percibidas en cada mes.
-Observaciones
A efecto de pre- sentar la declaracin y efectuar el
pago correspondiente, el deudor tributa- rio deber
seguir las indicaciones del sistema.
-Pago
Para cancelar el Importe a pagar a travs de
SUNAT Virtual, el deudor tributario podr optar por
alguna de las siguientes modalidades:
a) Pago mediante dbito en cuenta:
En esta modalidad, el deudor tributario ordena el
dbito en cuenta del Importe a pagar indicado en el
formulario virtual al Banco que seleccione de la

16
relacin de Bancos que tiene habilitado SUNAT
Virtual y con el cual ha celebrado previamente un
Convenio de Afiliacin al Servicio de Pago de
tributos con cargo en cuenta. La cuenta en la que
se realizar el dbito es de conocimiento exclusivo
del deudor tributario y del Banco.
b) Pago mediante tarjeta de crdito o dbito:
En esta modalidad, se ordena el cargo en una
tarjeta de crdito o dbito del Importe a pagar
indicado en el formulario virtual al operador de
tarjeta de crdito o dbito que se seleccione de la
relacin que tiene habilitada SUNAT Virtual y con
el cual previamente existe afiliacin al servicio de
pagos por Internet.
-Observaciones
En ambos casos el deudor tributario deber
cancelar el ntegro del importe a pagar consignado
en la declaracin, a travs de una nica
transaccin bancaria.

3.3.3 Declaracin Sustitutoria o ratificatoria


Se establece que la presentacin de la declaracin
sustitutoria y ratificatoria se efectuar utilizando el
formulario virtual antes mencionado, para lo cual el
contribuyente deber ingresar nuevamente todos los
datos de la declaracin que se sustituye o rectifica,
inclusive aquella informacin que no se desea sustituir o
rectificar.

17
3.3.4 Documentacin a presentar ante el Notario
Se indica que los contribuyentes que hayan percibido
renta neta de segunda categora por la enajenacin de
inmuebles o derechos sobre los mismos, debern
presentar al notario la constancia de presentacin de la
Declaracin y pago (Formulario Virtual N 1665) o la
constancia generada por el Sistema Pago Fcil como
resultado del pago efectuado mediante el Formulario N
1662 Boleta de Pago, ello a efectos de que se eleve a
escritura pblica el contrato correspondiente.

3.4. LLENADO DEL FORMULARIO VIRTUAL N 1665

PASO 1 : El ingreso se realizar a travs de la pgina web


de SUNAT Operaciones en Lnea, donde se
ingresarn los datos de identificacin del
contribuyente.

Figura 2: Pagina Web de la Sunat ; http://www.sunat.gob.pe

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PASO 2 : Ingresar el RUC, usuario y Clave:

Figura 3: Llenado de datos; http://www.sunat.gob.pe

PASO 3 : Ubicar el Formulario y completar la


declaracin:

Figura 4: Formulario Virtual N 1665; http://www.sunat.gob.pe

19
Figura 5: Formulario Virtual N 1665; http://www.sunat.gob.pe

Figura 6: Formulario Virtual N 1665; http://www.sunat.gob.pe

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Figura 7: Formulario Virtual N 1665 http://www.sunat.gob.pe

PASO 4 : El Pago

Figura 8: Pasarela de pago ; http://www.sunat.gob.pe

21
Figura 9: Pasarela de pago ; http://www.sunat.gob.pe

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CAPITULO IV
APLICACIN PRCTICA

CASO 1 : Inmuebles
La seora Anali Olivares compro un inmueble en Enero del
2014 a S/. 100.000. En dicho inmueble estuvo viviendo hasta
que decidi venderlo meses despus por motivos de
traslado en el trabajo, en el mes de Noviembre 2014
percibiendo un monto de S/. 120.000-Se debe precisar que
dicho inmueble lo tiene en su propiedad por un tiempo menor
a dos aos, por lo que no se considera casa habitacin

Figura 10: Determinacin del impuesto a pagar; fuente; Propia

23
CASO 2: Herencia
A partir de 01/08/12 se tributa el 100% de lo obtenido
producto de la venta por parte de los herederos
El Sr. Juan Perez recibe una propiedad por parte de su
abuelo valorizado en S/.100.000 y este la vende en un precio
de S/.120.000

Figura 11: Determinacin del impuesto a pagar; Fuente; Propia

CASO 3: Regalas o Derechos de Autor


LA Sra. Raquel transfiere en forma definitiva sus derechos
de autor sobre la obra SOLO SE VIVE UNA VEZ a la
Empresa Editorial Tormog S.A.C por un valor de S/. 320.000

24
Figura 12: Determinacin del impuesto a pagar; Fuente; Propia

CASO 4: Rentas Vitalicias


El Sr. Jos cobro en el mes de Junio de 2015 la suma
mensual de S/ 6500por concepto de renta vitalicia que
otorga la compaa de seguros Viva Tranquilo S.A. La
Compaa de Seguros Viva Tranquilo S.A. al momento de
abonarle la renta vitalicia mensual al Sr. Jos deber
retenerle el 5% del monto abonado s/.325

Figura 13: Determinacin del impuesto a pagar; Fuente; Propia

25
PREGUNTAS PROPUESTAS

1. Existe la obligacin de declarar y pagar renta de segunda


categora por la donacin de un bien inmueble?

No, el artculo 84 A de la Ley del Impuesto a la Renta seala


que en los casos de enajenacin de inmuebles o derechos
sobre los mismos, el enajenante abonar con carcter de pago
definitivo el monto que resulte de aplicar la tasa del seis coma
veinticinco por ciento (6,25%) sobre el importe que resulte de
deducir el veinte por ciento (20%) de la renta bruta.

A su vez, en el artculo 5 de la citada Ley se seala que para


los efectos de esta ley, se entiende por enajenacin la venta,
permuta, cesin definitiva, expropiacin, aporte a sociedades
y, en general, todo acto de disposicin por el que se transmita
el dominio a ttulo oneroso.

Por lo que se concluye de lo mencionado en los prrafos


anteriores, que la donacin; transferencia de bienes inmuebles
efectuada a ttulo gratuito, no constituye enajenacin para
efectos del Impuesto a la Renta. En consecuencia por dicha
operacin no existe la obligacin de efectuar los pagos a que
se refiere el artculo 84 A de la Ley.

2. El seor Juan Manuel Morales en octubre del 2014


suscribi un contrato de compra venta de un inmueble,
percibiendo el ingreso total, por lo cual, efectu el pago del
impuesto respectivo, sin embargo, present el Formulario
Virtual 1665 fuera de plazo, cul sera la multa que le
correspondera pagar?

La multa que le corresponde pagar al Seor Morales es 50%


de la UIT, si efecta el pago antes de ser notificado por la
SUNAT tiene una rebaja del 90% ms intereses.

26
3. La Sra. Sandra Villanueva, en noviembre del 2014 suscribi
dos contratos de compra venta de dos inmuebles, por los
cuales se realizara el pago total a la firma de los mismos,
cuntos Formularios Virtuales 1665 deber presentar?

En la enajenacin de ms de un inmueble o derecho sobre el


mismo, deber presentar una declaracin por cada uno de
ellos.

4. Me compr una casa en las Buganvillas Cercado de Tacna


el 10.02.2005 y una casa de playa en La Boca del Rio el
12.04.2006, si hoy 12.10.2009 vendo mi casa de playa qu
implicancia tributaria tiene?

El resultado de la venta de la casa de playa ser considerada


renta gravada de la segunda categora, bajo el concepto de
ganancia de capital, por haber sido adquirida y vendida a partir
del 01.01.2004; pese a que la ha mantenido en propiedad ms
de dos (2) aos, pues luego de enajenada sta, la casa de la
Molina queda como el nico inmueble de su propiedad y por lo
tanto se considera como su casa-habitacin.

5. Cmo se declara y paga el impuesto de renta de segunda


categora Mensual?

Mediante el Formulario Virtual N 1665, ingresando en el Portal


web de SUNAT en el mdulo "Declaracin y Pago", usando la
Clave SOL. Ubicar el rubro Renta 2da. Categora en el men,
completar y enviar el formulario, efectuando el pago respectivo.
Si se efectu solamente la declaracin con el Formulario Virtual
N 1665, pero no se realiz efectu el pago (pago "0"), el
contribuyente debe pagar utilizando el Formulario 1662 -

27
Boleta de Pago (Sistema Pago Fcil) en la red bancaria
autorizada.
Con excepcin de las ganancias de capital por la venta de
inmuebles que no sean casa habitacin, los pagos definitivos
del Impuesto a la Renta de Segunda Categora se realizan
mediante la retencin que efecta la persona que abona
dichas rentas, lo que se conoce como retencin en la fuente.
En este caso, son Agentes de Retencin las personas
(naturales o jurdicas) que paguen o acrediten rentas
consideradas de Segunda Categora. Estas personas
retienen el impuesto con carcter de Pago Definitivo,
aplicando una tasa efectiva del 5% sobre el monto bruto que
deben pagar.
Para declarar y pagar las retenciones, presentarn el PDT
0617-Otras Retenciones, segn el ltimo dgito de su nmero
RUC, de acuerdo con el Cronograma de Obligaciones
Tributarias.

6. Qu se considera como casa-habitacin?

Es aqul inmueble (una casa, departamento, etc.) que


permanezca en propiedad del enajenante por lo menos dos
(2) aos y que no est destinado exclusivamente al
comercio, industria, oficina, almacn, cochera o similares.

7. Quines estn obligados a presentar la declaracin y


pago del impuesto a la renta de segunda categora?

Las personas naturales, sucesiones in-divisa y sociedades


conyugales que hubiesen optado por tributar como tales,
domiciliadas en el pas

28
8. La venta de un inmueble realizada por una persona
natural no domiciliada que califica como casa habitacin
adquirida a partir de 01.01.2004 en el pas, se encuentra
gravada con el Impuesto a la Renta?

No, se excepta de la obligacin de pagar el impuesto a


aquellos inmuebles que califican como casa habitacin del
contribuyente.

9. Si una persona natural no domiciliada propietaria de un


departamento y un estacionamiento ubicado en el pas,
vende el estacionamiento a una persona domiciliada,
deber pagar renta de segunda Categora?

Si. El comprador domiciliado deber realizar la declaracin


mediante el PDT 0617 y pagar la retencin realizada al no
domiciliado con la tasa del 30% sobre el monto acordado por
la venta del inmueble.

10. Compr un terreno antes del 2004 y sobre el mismo


constru mi casa el ao 2012, estara gravado con renta
de segunda si lo vendo este ao?

No se encuentra gravada con el Impuesto a la Renta la


enajenacin de un inmueble construido despus del 1.1.2004
por una persona natural sin negocio, sobre un terreno
adquirido antes de dicha fecha

29
RECOMENDACIONES

- No olvidarse que la aplicacin de la tasa de 6.25 % solo se


dar para la enajenacin de bienes inmobiliarios mas no para
los dems y ser declarado en el pdt 627.

- Se recomienda en el caso de acciones no declarar despus


del periodo anual ya que se someter a una multa.

30
CONCLUSIONES

- Las personas que abonen rentas de segunda categora distintas


de las originadas en la enajenacin de valores mobiliarios retendrn
el impuesto de forma definitiva aplicando la tasa de 6.25% sobre la
renta neta (tasa efectiva: 5% sobre el monto abonado) en el PDT 617

- Las nicas rentas de segunda categora que se declaran


anualmente, son las provenientes de las ganancias de los valores
mobiliarios como acciones, bonos, ttulos, participaciones etc., las
dems son inmediatas

31
WEBGRAFIA

http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/personas-
menu/sistema-sol-sunat-operaciones-en-linea-personas/3311-
requisitos-para-obtener-la-clave-sol-personas

https://es.slideshare.net/SahoryGutierrezMendi/2categoria

http://henry-longa-segunda.blogspot.pe/

https://es.slideshare.net/ALBERTOCHANG/las-categorias-del-
impuesto-a-la-renta

http://www.sunat.gob.pe/

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