RENTAS DE SEGUNDA CATEGORÍA

RENTAS DE CAPITAL: 2° CATEGORIA

a. Renta Bruta

Los dividendos

Las rentas vitalicias

Las ganancias de capital que
Los intereses
provienen de la enajenación
de inmuebles que no sean
Las sumas o derechos casa habitación, así como las
recibidos en pago de que provienen de la
obligaciones de no enajenación de acciones y
Las regalías participaciones representativas
hacer
de capital u otros instrumentos
o valores mobiliarios

Las atribución de utilidades,

El producto de la cesión definitiva rentas o ganancias de capital, no
o temporal de derechos comprendidas en el inciso j) del Cualquier ganancia o
artículo 28 de la Ley ingreso IFD
 Rentas de Segunda Categoría

b. Renta Neta

1. Determinar la renta neta

2. Determinar el tipo de la renta,

3. Descontar la deducción legal

4. Aplicar la tasa sobre la renta neta

 Rentas de Segunda Categoría

(*) Se paga siempre que la ganancia corresponda a predios adquiridos y vendidos a partir del 01-01-2004 y siempre que no se consideren
como casa habitación.
(1) Están exoneradas por (3) años desde el 2016, las ganancias por transferencia de acciones negociadas en rueda de bolsa, si se
cumplen requisitos (Ley N° 30341)
 Rentas de Segunda Categoría

c.- Renta Neta de fuente extranjera se agrega a la renta neta de Segunda Categoría,
siempre que:

- Provenga de la enajenación de los bienes (inciso a) del artículo 2° de la Ley de Renta)

-Registrado en el Registro Público de Mercado de Valores del Perú
- Que su enajenación se realice a través de un mecanismo centralizado de negociación del
país o extranjeros (Convenio de Integración)
( Perú, México, Chile y Colombia integrados por el MILA)
 GANANCIAS DE CAPITAL

• Constituye ganancia de capital cualquier ingreso

que
provenga de la enajenación de bienes de capital.

• Se entiende por bienes de capital a aquellos que no

están destinados a ser comercializados en el ámbito
de un giro de negocio o de empresa.
 Definición de casa habitación

• Inmueble que permanezca en propiedad del

enajenante por lo menos dos años y que no esté
destinado exclusivamente al comercio,
industria…

 Mg. Fiorella Samhan

 SEGUNDA CATEGORÍA

Valor de mercado

VALOR DE MERCADO

Valor de cotización a la fecha de la enajenación. Si no existe

Acciones o participaciones que cotizan en Bolsa cotización en la fecha de la enajenación, el valor de la cotización
inmediato anterior

Acciones o participaciones que cotizan en El mayor valor de cotización registrado en

mas de una Bolsa una de las Bolsas

Acciones o participaciones no cotizadas en Bolsa

emitidas por Sociedades que cotizan otras acciones El valor de las primeras será el valor de cotización de
en Bolsa las segundas

Acciones o participaciones Valor de transacción, el cual no puede ser inferior al valor de

no cotizadas en Bolsa participación patrimonial (ultimo balance de la empresa emisora
cerrado con anterioridad a la enajenación)
VPP = Patrimonio total / N° de acciones
 SEGUNDA CATEGORÍA
Costo computable

Para poder determinar que norma legal, y en consecuencia, que reglas resultan aplicables al costo
computable de los valores mobiliarios, debemos distinguir entre:

Valores mobiliarios adquiridos antes del 1 de

Enero del 2010 (se aplica el mayor valor) 

] DS N° 11-2010-EF

Valores mobiliarios adquiridos desde el 1 de

Enero del 2010 ] - Artículo 21°
–Ley
Artículo 11° Reglamento

CASOS PRÁCTICOS
 Caso Práctico 1

El Señor Carlos Fuentes transfiere en forma definitiva sus derechos de autor

sobre la obra intitulada “ Contabilidad para no especialistas”, a la editorial ABC, por
un valor de S/ 310 000.00
Se pide determinar la Renta Neta de Segunda Categoría, a fin de determinar el
importe que será retenido.
DETERMINACIÓN DE LA RENTA NETA (RN)

RN = RB – Deducción (20% RB * RB)

RB. 310,000.00
- 20% 62000.00
RN 248,000.00
6.25% 15,500.00

CÁLCULO DIRECTO CON EL PORCENTAJE DE RETENCIÓN

RB. 310,000.00 X 5%= 15,500.00
Caso Práctico 2
Caso Práctico 2
El Sr. Alva, en el ejercicio gravable del presente año, percibió rentas de las
siguientes empresas:
Empresa Concepto Monto S/. Retenido S/.
Pacifico Intereses 76 000 X 5% =3800
S.A
Inventos Cesión de patente 120 000 X 5%= 6000
S.A. de invención

Se pide determinar la renta neta, y el impuesto a pagar.

RB. 76000.00 - 20 % 39,200.00
120000.00 RN. 156,800.00
TRB196,000.00 6.25% 9800.00196,000X5% = 9800.00
 Casos prácticos 3
El Sr Roberto Salas ha realizado los siguientes negocios:
- Enero 2020 inversiones en Gloria SA. Por S/. 34 000.00 y en noviembre
rescatan su inversión, recibiendo S/.44 000.00. y le retienen S/.
1800.00.
- Compro acciones en la BVL. De la minera San Paulo por S/. 200 000.00
en enero 2020, y los vende en octubre del mismo año a S/.250 000.00.
teniendo una ganancia de 50 000.00 y le retuvieron S/. 1900.00
- Compra acciones emitidas por una empresa Colombiana Cocoa bess
que luego las enajena obteniendo una ganancia de S/. 20 000 00 sin
efectuar retenciones.
- Compra acciones el 2020 de una empresa canadiense Fortun SAC Por
S/. 140 000.00 y los vendió a S/.155 000.00 y le retiene 1100.00.
Determinar la renta de 2da categoría.
 CRONOGRAMA DE VENCIMIENTO IMPUESTO A LA RENTA EJERCICIO 2016
Según el último dígito de su número del RUC

ULTIMO DÍGITO FECHA DE

DEL RUC VENCIMIENTO

0 24 de marzo de 2017

1 27 de marzo de 2017

2 28 de marzo de 2017

3 29 de marzo de 2017

4 30 de marzo de 2017

5 31 de marzo de 2017

6 3 de abril de 2017

7 4 de abril de 2017

8 5 de abril de 2017

9 6 de abril de 2017

Buenos Contribuyentes 7 de abril de 2017

 7. Solicitud de Devolución del Saldo a Favor del
Contribuyente
En caso el contribuyente tenga saldo del impuesto a su favor y marque la
opción a devolver en su declaración anual, aparece un enlace hacia el
Formulario Virtual 1649 que genera de inmediato la Solicitud Virtual de
Devolución ,caso contrario debe presentarla con formulario impreso 4949.
 7. Solicitud de Devolución del Saldo a Favor del
Contribuyente
En caso el contribuyente tenga saldo del impuesto a su favor y marque la
opción a devolver en su declaración anual, aparece un enlace hacia el
Formulario Virtual 1649 que genera de inmediato la Solicitud Virtual de
Devolución ,caso contrario debe presentarla con formulario impreso 4949.
Formulario de Declaración