Normas de Auditoría de

Confiabilidad de los Registros

y Estados Financieros
AUDITORES M&M Y ASOCIADOS
 DISPOSICIONES GENERALES

conjunto de normas que permiten asegurar la

PROPOSITO uniformidad y calidad de la auditoria de registros
y EEFF

aplicación obligatoria en la auditoria, de toda

APLICACION entidad publica. comprendida ART. 3 y 4 Ley
1178

acumulación y evaluación objetiva de evidencia

AUDITORIA
para informar la información examinada.
 a) Mejorar la eficiencia en la captación y uso
de recursos públicos.
Cumplir con
b) Mejorar la confiabilidad de la información.
CONSIDERACIONES objetivos de
BASICAS control c) Mejorar los procedimientos para rendir
gubernamental
cuenta oportuna de los resultados.

d) Mejorar la capacidad administrativa para

impedir manejo inadecuado de los recursos.

Establecidas en la Ley N° 1178 y sus

reglamentos deben considerarse en la
DEFINICIONES interpretación y aplicación de la norma.

Para mejor comprensión se establecen las

siguientes definiciones:
 ESTADOS
REGISTRO FINANCIEROS

Informes que reflejan situación presupuestaria, patrimonial y financiera de una

Proceso de asentar o anotar entidad publica en un momento determinado
hechos con efectos
financieros través de
instrumentos manuales y
automatizados. PRESUPUESTARIOS PATRIMONIALES FINANCIEROS

 BALANCE
son:
 Estados de ejecución GENERAL
del presupuesto de  ESTADO DE  ESTADO DE
- Registros
RECURSOS Y RECURSOS Y FLUJO DE
presupuestarios GASTOS. GASTOS EFECTIVO
- Registros patrimoniales
 CUENTA AHORRO  ESTADO DE
- Registros financieros
INVERSION CAMBIO EN EL
PATRIMONIO
 CONTROL PUNTOS
RIESGO EFECTO FUERTES
INTERNO
DE
CONTROL

Probabilidad que ocurran

Ocurrencia(materializada)
observaciones (errores o
de observaciones (errores)
irregularidades)comprom
que distorsionaron las
etiendo la
acciones de registro y
confidencialidad de los
veracidad de la
registros.
información. - Reconducir acciones para
Cadena de acciones con el
propósito de:
Acciones positivas de
- Minimizar los riesgos
control relacionadas con
- Reducir el impacto de
objetivos de la auditoria,
riesgos
identificadas por el
futuras operaciones, para auditor gubernamental
evitar afectación del en la evaluación del
mismo. control interno.
 PUNTOS
DEBILES OBSERVACIONES OPERACIONE
CONTROL (errores u
DE CLAVE S CRITICAS
CONTROL omisiones)

Ausencia de control o Control que permite

existencia de un control
innecesario o elaboración y emisión de
insatisfactorio, con los
objetivos de la auditoria.
acciones del registro, la Son:
- Operaciones físicas de
EEFF que aseguren la Acciones u omisiones que
mayor relevancia.
confidencialidad de los han generado o podrían
- Operaciones
mismos. ocasionar efecto negativo en
los registros y en los EEFF. financieras de mayor
significatividad.
- Operaciones
presupuestarias y
financieras.
 Si durante el desarrollo de la auditoria surgen aspectos no contemplados en
VACIOS las normas se consulta al Órgano Rector del Sistema de Control
TECNICOS Gubernamental.

EJERCICIO
Para la aplicación de las presentes normas, deberán tomarse en cuenta las
DE
Normas Generales de Auditoria Gubernamental 210.
AUDITORIA

AUDITORIA DE
CONFIABILIDAD Acumulación y evaluación objetiva de evidencia, con propósito de emitir
DE REGISTROS Y pronunciamiento, sobre confiabilidad de los registros y EEFF.
EEFF

Constituido por:
OBJETO DE - Los registros (de las transacciones con efecto presupuestarias,
AUDITORIA patrimoniales y financieras)
- Los estados financieros de la entidad.
 ETAPA DE
PLANIFICACION

La auditoria debe planificarse de tal forma que los objetivos del examen sean alcanzados.

La planificación de la auditoria debe permitir un adecuado desarrollo del resto de las etapas.

El auditor gubernamental puede modificar los programas de trabajo, para ello debe se debe
justificar en papeles de trabajo y documentarse en una adenda al MPA

El auditor gubernamental debe elaborar una estrategia detallada que le permita alcanzar los
objetivos de la auditoria.

El auditor gubernamental debe precisar los objetivos, objeto, alcance y metodología de la

auditoria.
 -Técnica y procedimientos
METODOLOGIA
-Métodos de muestreo

-El mandato legal de creación.

-Las estimaciones presupuestarias de recursos.
-Los programas y proyectos. Los resultados de la
-El ordenamiento jurídico. planificación
-Las operaciones y practicas. general, deben ser
-Las áreas y unidades organizacionales. plasmados en el
PLANIFICACION MPA y los
-Las políticas contables y operativas.
GENERAL documentos que lo
-Información financiera y no financiera
-Historial de auditoria. sustentan, serán
-El seguimientos de recomendaciones. archivados en el
-Las operaciones financieras. legajo permanente
-Las operaciones presupuestarias. actualizado
-Los hechos externos.
 Se realiza una vez concluida la planificación general de la auditoria de
confiablidad de los registros y EEFF en los meses de mayo y junio.
-El control interno del área administrativa y financiera.
PLANIFICACION -Conocer y comprender los documentos referidos a los procedimientos
ESPECIFICA PARA (manuales, reglamentos).
EL ANALISIS DE -Identificar los puntos fuertes de control.
LOS REGISTROS -Verificar en una muestra si el diseño de las operaciones, es el adecuado.
-Evaluar el control interno.
-Elaborar los programas de trabajo.

Se realizara al finalizar el ejercicio fiscal objeto de la auditoria.

-Justificar la selección de operaciones o transacciones con efecto financiero.
PLANIFICACION -Evaluar el control interno, conforme lo indica la norma 312.
ESPECIFICA PARA -Fechas de Corte de las operaciones del ejercicio fiscal y
EL ANALISIS DE -Fecha de elaboración y emisión de EEFF.
LOS EEFF -Definir el nivel de significatividad aceptable.
a) Planificar la auditoria, b) Ejecutar y c) decidir asuntos a revelar.
 Se debe elaborar los siguientes documentos.
- El MPA debe contener todos los aspectos señalados en la
presente norma.
PRODUCTOS DE LA - Programas de trabajo para la ejecución de procedimientos de
PLANIFICACION confiablidad de registros.
GENERAL Y DE LA - Programas de trabajo para la ejecución de procedimientos de
PLANIFICACION confiablidad de EEFF.
ESPECIFICA PARA El auditor gubernamental debe tener evidencia competente y
EL ANALISIS DE suficiente que respalde los pronunciamientos.
LOS REGISTOS Y DE
LOS EEFF.

La evaluación del control interno de registros se realizara

durante la gestión fiscal al periodo de la auditoria.
La segunda La evaluación del control interno de EEFF se realizara al
norma de concluir la gestión fiscal al periodo de la auditoria.
confiabilidad Tiene el objetivo de identificar y analizar e implementación de
CONTROL
control interno establecido y puesto en funcionamiento por la
INTERNO
entidad.
 Control interno
relacionado con el a) Su organización
área administrativa b) Asignación de funciones
financiera c) Competencia del personal
(presupuesto, d) El reglamento especifico del sistema de contabilidad
contabilidad y integrada
tesorería).

Identificar y analizar los controles internos

EVALUACION DEL incorporados en los procesos y
CONTROL INTERNO procedimientos que tienen efecto en el
RELACIONADO CON EL registro.
REGISTRO Evidenciar en la evaluación del control
interno.