UPEA - CP - 2021 8/4/2021

UNIVERSIDAD PUBLICA DE EL ALTO

CARRERA DE CONTADURIA PUBLICA
MATERIA: GABINETE DE AUDITORIA
TRIBUTARIA

TEMA 1
AUDITORIA TRIBUTARIA
Y LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
Mgs. Rodolfo Fredy Catunta Nacho
AUDITOR FINANCIERO Y ABOGADO
MAESTRIA EN DERECHO TRIBUTARIO
MAESTRIA EN AUDITORIA BASADA SOBRE RIESGOS

AUDITORIA TRIBUTARIA Y LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA

1. INTRODUCCION A LA TRIBUTACION
a) Una mirada a los tributos a través de la historia
b) Aporte de la revolución francesa a la tributación
c) Principios históricos en la legislación tributaria boliviana
2. GENERALIDADES DE LA AUDITORIA
a) Definición de auditoria
b) Clasificación y tipos de auditorias
3. AUDITORIA TRIBUTARIA
a) Consideraciones y definiciones de auditoria tributaria
b) Objetivos y metas
c) Diferencias y similitudes Auditoria Financiera y Auditoria Tributaria
d) Auditor tributario, funciones y condiciones
4. ADMINISTRACION TRIBUTARIA
a) Impuestos Nacionales, organización, eficacia y eficiencia
b) Tramites y rutinas de la administración tributaria y aplicaciones prácticas: PBD

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AUDITORIA TRIBUTARIA Y LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA

1. INTRODUCCION A LA TRIBUTACION
a) Una mirada a los tributos a través de la historia en la
antigüedad nace de las imposiciones
▪ Egipto
▪ Babilonia
▪ Israel
▪ Roma
Época precolombina - Tributos en Abya Yala
▪ Tiwanacotas Mita Impuesto
▪ Mayas - Aztecas Minka Tasa
▪ Incas Ayni Contribución especial

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1. INTRODUCCION A LA TRIBUTACION
a) Una mirada a los tributos a través de la historia
Tributos en la colonia
Minería: Quinto Real (20%) establecido mediante real célula , la quinta parte de
todo mineral para la corona
– Derechos de Cobos impuesto para francisco de cob0os por fundir marcar o
ensayo de minerales , – Señoreaje y Braceaje Relativos a las personas: Tributo
indígena los que poseían tierras – Diezmo para la iglesia – Graciosos Donativos
tributo
Comercio: Alcabala impuesto a la compra y venta – Derecho de Avería salidas aduana
– Almojarifazgo o Derechos de Aduanas
Tiempos de la republica de Bolivia
Tributo indígena(sustento del estado
Impuesto al quintal de salitre
Impuestos en el siglo XX
Creación de la administración
Tributaria . 19-03-1919
Estudio reforma fiscal 1975
Tiempos de la reforma tributaria hasta hoy
Circunstancias de la reforma tributaria
Objetivos de la reforma tributaria
La reforma tributaria Ley No. 843 de 20-05-1986 Modificaciones Ley
1606 IRPE->IUE de 24-12-1994
Modificaciones de CTB Ley 1340, 2492 y 812

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1. INTRODUCCION A LA TRIBUTACION
b) Aporte de la revolución francesa a la tributación
• Revolución francesa, altos impuestos, crisis económica y la hambruna
del pueblo existía sequias y malas cosechas
• Había dos tipos de impuestos:
➢ Directos: sobre los bienes, las rentas.
➢ Indirectos: sobre la circulación de productos.
• Los tres estamentos en Francia
➢ La nobleza (Rey y los nobles) No pagaba
➢ El clero (Iglesia Católica Romana) impuestos
➢ El tercer estado ➔ Sostenía al Estado con sus impuestos.

AUDITORIA TRIBUTARIA Y LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA

1. INTRODUCCION A LA TRIBUTACION
b) Aporte de la revolución francesa a la tributación
Principios fundamentales LIBERTAD + IGUALDAD + FRATERNIDAD
Aporte a la tributación es el principio de IGUALDAD
• Puso fin a los privilegios de la nobleza y el clero. La servidumbre, los
derechos feudales y los diezmos fueron eliminados; y se introdujo el
principio de distribución equitativa en el pago de impuestos.
• Se elabora una nueva constitución para la República.
– El poder reside en la Asamblea elegida por sufragio universal.
– La Asamblea ha de tener un consejo: los dirigentes.
– Pero habrá que consultar al pueblo para las reformas.

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1. INTRODUCCION A LA TRIBUTACION
c) Principios históricos en la legislación tributaria boliviana
Principios históricos: igualdad ante el trubuto
Tributar de acuerdo a la capacidad económica (Art. 108)
Soberanía reside en el pueblo (Art. 7 CPE)
Principio de legalidad (Art. 6 CTB)
Principios de política fiscal (Art. 323 CPE)
Hecho generador (Art. 16 CTB)

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2. GENERALIDADES DE LA AUDITORIA
a) Definición de auditoria
Auditoría: Acumulación y evaluación de la evidencia de la información para
determinar e informar sobre el grado de correspondencia entre la información
y los criterios establecidos.
b) Clasificación y tipos de auditorias
➢ Auditoria según su ejercicio
Auditoria Interna y Auditoria Externas o Independiente
➢ Auditoria según el sector
Privado y Gubernamental
➢ Auditoria según su objeto
Aud. EEFF, Aud. Cumplimiento y Aud. de Gestión/Operativa

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3. AUDITORIA TRIBUTARIA
a) Consideraciones de auditoria tributaria
La auditoría tributaria, viene de la revisión o inspección de los tributos,
que están clasificados en Impuestos, Tasas y Contribuciones Especiales,
labor es ejercida por el fisco - Administración Tributaria.
Uso de los términos
Inspección Fiscal
Auditoria Fiscal
Taxaudit
Son sinónimos AUDITORIA TRIBUTARIA:
AUDITORIA TRIBUTARIA FISCAL, FISCALIZACIÓN IMPOSITIVA, PROCESO DETERMINATIVO.

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3. AUDITORIA TRIBUTARIA
a) Definiciones de auditoria tributaria
LA AUDITORÍA TRIBUTARIA, ES LA REVISIÓN DEL
CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
PRINCIPALES (MATERIALES) Y DEBERES FORMALES A
INSTANCIAS DEL SUJETO PASIVO Y/O DE OFICIO POR LA
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA, MEDIANTE LA FISCALIZACIÓN
IMPOSITIVA, POR MEDIO DE LA APLICACIÓN DE NORMAS,
PROCEDIMIENTOS Y TÉCNICAS DE AUDITORIA PARA
DETERMINAR LA EXISTENCIA Y/O INEXISTENCIA DE TRIBUTO
OMITIDO (IMPUESTO), RESPALDANDO LOS CARGOS
MEDIANTE EVIDENCIA COMPETENTE Y SUFICIENTE EN EL
MARCO DE LA SEGURIDAD JURÍDICA.

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3. AUDITORIA TRIBUTARIA
Objetivo General
Determinar mediante procedimientos y técnicas de
auditoria tributaria el correcto cumplimiento de la
obligación tributaria principal y deberes formales,
contenidas en la normativa legal y administrativa vigente
con el propósito de evidenciar la existencia y/o
inexistencia de tributo omitido.
Determinar el correcto cumplimiento de la obligación tributaria.

AUDITORIA TRIBUTARIA Y LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA

3. AUDITORIA TRIBUTARIA
Objetivos específicos:
• Verificar que las declaraciones de impuestos sean expresión fidedigna
de las operaciones registradas en sus libros de contabilidad y de la
documentación soporte y que reflejen todas las transacciones
económicas efectuadas.
• Establecer la exactitud de las bases imponibles, créditos, exenciones,
tasas e impuestos, adecuadamente determinados y de existir
diferencias, proceder a efectuar el cobro de los tributos y sus
accesorios.
• Evaluar la situación de pago de impuestos de una empresa o entidad,
para determinar cargos de existencia y/o inexistencia de tributo
omitido.
• Verificar la contabilidad, clasificación, presentación y revelación de los
tributos en los estados financieros elaborados de acuerdo a los PCGA.
• Comprobar el cumplimiento de los deberes formales de contribuyente.

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3. AUDITORIA TRIBUTARIA
Meta
La meta de la Auditoria Tributaria es EVIDENCIAR la existencia y/o
inexistencia de TRIBUTO OMITIDO y el cumplimiento de los Deberes
Formales, mediante pruebas de si existen o no:
• Ocultamiento de ingresos
• Simulación de gastos y/o compras
• Simulación de un pasivo.
• Ocultamiento de un activo.
• Operaciones ficticias con terceros relacionados con la empresa.

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3. AUDITORIA TRIBUTARIA
c) Diferencias y similitudes Aud. Financiera y Aud. Tributaria
CARACTERISTICA AUDITORÍA FINANCIERA AUD. TRIBUTARIA FISCALIZACION IMPOSITIVA
Financiero, con especial atención en Tributario, con especial atención en el
ENFOQUE el balance, patrimonio y finanzas de la
resultado (ingresos, gastos y ajuste) del
empresa. sujeto pasivo.
Los estados financieros, los registrosLos impuestos a los que obligado y los
ALCANCE
contables del auditado. hechos generadores del tributo.
Examen de razonabilidad de EEFF o Examen del cumplimiento de obligaciones
OBJETIVO
situación financiera (contabilidad). tributarias del sujeto pasivo
Utiliza técnicas de auditoría
Utiliza técnicas de auditoría financiera y
METODOLOGÍA
financiera. otras técnicas según las circunstancias
COMO EL BALANCE DE MASAS .
Profesional independiente: Profesional independiente: Contadores
PARTICIPANTES
Contadores Públicos Autorizados y/o Públicos Autorizados y/o Auditores
DE TRABAJO
Auditores Financieros. Financieros y de otras especialidades.
Legislación tributaria: CTB, Ley 843, D.S.,
MEDICIÓN Normas contabilidad
R.A. y RND.

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3. AUDITORIA TRIBUTARIA
c) Diferencias y similitudes Aud. Financiera y Aud. Tributaria
CARACTERISTICA AUDITORÍA FINANCIERA
Proceso independiente, promovida
EJERCICIO
por la propia empresa o ente
Se realiza de forma periódica, una vez
FRECUENCIA
al año concluida la gestión.
La empresa o ente, accionistas o
socios, entidades financieras, el fisco,
USUARIO
inversionistas, empleados y público en
general.
Proporcionada y circularizada por la
INFORMACIÓN
empresa o ente auditada.
RESULTADO DE LA Informe con una opinión sobre la
AUDITORÍA situación financiera o EEFF.
AUD. TRIBUTARIA FISCALIZACION IMPOSITIVA
Proceso independiente, promovida por el
fisco (Impuestos Nacionales)
Se realiza en cualquier momento, es según
determine el SIN O ADMINISTRACION
TRIBUTARIA.
Los sujetos de la relación jurídica tributaria:
El fisco (Servicio de Impuestos Nacionales),
el sujeto pasivo y administradores de
justicia tributaria.
Proporcionada por el sujeto pasivo e
información obtenida de terceros.
Informe con determinación de existencia o
inexistencia de deuda tributaria.

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3. AUDITORIA TRIBUTARIA
d) Auditor tributario: funciones y condiciones
AUDITOR TRIBUTARIO:
Es un profesional CPA (auditor financiero) y otras disciplinas, debidamente
preparado para realizar la auditoria tributaria, mediante el análisis y
valoración de los documentos, registros contables, declaraciones juradas,
tendencias, etc. y obtención de respaldo competente y suficiente con la
finalidad de determinar el cumplimiento de obligación tributaria material y
formal.
FUNCIONES:
• Asesor en planificación tributaria
• Evaluador de contingencias tributarias
• Auditor de I.T.C. (Cumplimiento del dictamen tributario)
• Auditor fiscal o fiscalizador en la administración tributaria ,aduana
nacional.

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3. AUDITORIA TRIBUTARIA
d) Auditor tributario: funciones y condiciones
CONDICIONES: Integridad, objetividad e independencia :
▪ INTEGRIDAD ser recto, honesto y sincero en su enfoque respeto a
sus trabajo profesional.
▪ OBJETIVIDAD ser justo y no debe permitir que prejuicios o
tendencias afectan suobjetividad.
▪ INDEPENDENCIA Mantener una actitud imparcial y libre de
cualquier interés que pudiera considerarse, cualquiera que sea su
efecto real, como incompatible con la integridad y la objetividad.
▪ Formación profesional, pericia en tema tributario y actualización
constante.
▪ Experiencia y buen juicio en análisis de situaciones y casos.

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4. ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
a) Impuestos Nacionales: organización, eficiencia y eficacia
NATURALEZA JURÍDICA del Servicio de Impuestos Nacionales
Es una entidad de derecho público, autárquica con independencia
administrativa, funcional, técnica y financiera, con jurisdicción y
competencia en todo el territorio nacional, personería jurídica y
patrimonio propio.
Su domicilio principal está fijado en la ciudad de La Paz.
El Servicio de Impuestos Nacionales se encuentra bajo la tuición del
MEFP. Se sujeta a la política económica, fiscal y tributaria definida por
el Poder Ejecutivo, debiendo cumplir las metas, objetivos y resultados
institucionales que le fije el MEFP (Art. 2 Ley 2166)

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4. ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
a) Impuestos Nacionales: organización, eficiencia y eficacia
Función del Servicio de Impuestos Nacionales
Es administrar el sistema de impuestos internos y tiene como
misión optimizar las recaudaciones, mediante: la administración,
aplicación, recaudación y fiscalización eficiente y eficaz de los
impuestos internos, la orientación y facilitación del cumplimiento
voluntario, veraz y oportuno de las obligaciones tributarias y la
cobranza y sanción de los que incumplen de acuerdo a lo que
establece el Código Tributario, con excepción de los tributos que
por Ley administran, recaudan y fiscalizan las municipalidades.

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4. ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
a) Impuestos Nacionales: organización, eficiencia y eficacia
Son atribuciones del Servicio de Impuestos Nacionales:
• Cumplir y hacer cumplir las normas contenidas en la CPE y Convenios
Internacionales aprobados por la Asamblea Legislativa en materia tributaria, CTB,
Leyes específicas tributarias, D.S., R.S., R. Ministeriales y Administrativas(RDN) y
demás normas en materia tributaria.
• Dictar normas reglamentarias a efectos de aplicación de las disposiciones en
materia tributaria.
• Establecer planes y programas de gestión administrativa acorde con los
lineamientos de la política económica del Órgano Ejecutivo y suscribir un
compromiso anual con el MEFP estableciendo metas de recaudación y otras de
carácter institucional.
• Celebrar acuerdos, contratos y convenios vinculados con el desarrollo de sus
funciones.
• Contratar servicios de carácter técnico y/u operativo, de personas naturales y
jurídicas, siempre que no se vulnere su facultad específica y fiscalizadora.

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AUDITORIA TRIBUTARIA Y LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA

4. ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
a) Impuestos Nacionales: organización, eficiencia y eficacia
SERVICIO DE IMPUESTOS NACIONALES
Misión
“Recaudar los recursos provenientes de los impuestos nacionales que
el Estado Plurinacional requiere para consolidar el Modelo Económico
Social Comunitario Productivo para el Vivir Bien”.
Visión
“Ser una entidad facilitadora del cumplimiento de las obligaciones
tributarias, referente en el contexto latinoamericano, certificada por su
excelencia organizacional, aplicando normativa e instrumentos
modernos para cumplir con su misión institucional y desarrollando una
Cultura Tributaria sólida en el Estado Plurinacional” Los Núcleos de
Apoyo Contable y Fiscal, conocidos como NAF, son una
iniciativa de responsabilidad social universitaria, apoyada desde
las administraciones tributarias,.

AUDITORIA TRIBUTARIA Y LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA

4. ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
a) Impuestos Nacionales: organización, eficiencia y eficacia
ORGANIZACION:
El Servicio de Impuestos Nacionales está organizado en gerencias nacionales y
gerencias operativas
• Las gerencias nacionales: está compuesta de gerencias sustantivas (Jurídica,
Fiscalización, Recaudación y Servicio al Contribuyente), gerencias de apoyo
(Administrativa Financiera, Recursos Humanos, Tecnologías Información y
Comunicación) y Staff (Auditoria Interna, comunicación y de estudios y gestión
de Riesgo).
• Las gerencias operativas: está compuesta de gerencias de Grandes
Contribuyentes, Gerencias Distritales de Tipo I, Tipo II y Tipo III, además dichas
gerencias cuentan con sucursales, agencias tributarias y colecturías PERSONAS
INDIVIDUALES QUE COBRAN IMPUESTOS en caso de no existir banco .
JURISDICCIONES: Cada Gerencia Operativa se constituye en una jurisdicción
tributaria, por lo tanto un contribuyente pertenece a una jurisdicción, dicha
jurisdicción es donde una se halla inscrito, la única autoridad competente para
emitir documentos al S.P. es el gerente de la gerencia operativa.

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AUDITORIA TRIBUTARIA Y LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA

4. ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
a) Impuestos Nacionales: organización, eficacia y eficiencia.
EFICACIA Y EFICIENCIA
La ley regula los sistemas de Administración y de Control de
los Recursos del Estado y su relación con los sistemas
nacionales de Planificación e Inversión Pública, con el objeto
de: a) Programar, organizar, ejecutar y controlar la captación y
el uso eficaz y eficiente de los recursos públicos para el
cumplimiento y ajuste oportuno de las políticas, los
programas, la prestación de servicios y los proyectos del
Sector Público (Artículo 1°Ley 1178).

AUDITORIA TRIBUTARIA Y LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA

a) Impuestos Nacionales: organización,
4. ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

eficacia y eficiencia

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