CASO DE ESTUDIO – DILEMA ÉTICO DEL AUDITOR

Miguel es un profesional con cinco meses de experiencia en trabajos de Auditoria Externa

y ha sido contratado en el Banco Imaginarium S.A. como auditor interno. En su primer día
de trabajo es asignado a efectuar una auditoría financiera y operativa de Cartera de
Créditos, bajo la supervisión de Pedro, un encargado de auditoria con 5 años de
experiencia. El equipo de trabajo se encuentra comprendido por: - Pedro - Auditor
encargado - Juan – Asistente Auditor Interno (1 año de experiencia) - Miguel - Asistente
Auditor Interno Durante la primera semana, Pedro comienza a explicar el objetivo de la
auditoria y asigna los procedimientos a ser realizados de acuerdo al memorándum de
planificación a los miembros del equipo de trabajo. Sin embargo, por un tema de salud,
Pedro debe salir de vacaciones dejando al equipo a la deriva. Luis, el Gerente de
Auditoria, al ver esta situación decide que el trabajo debe continuar porque quiere cumplir
con el Plan anual de trabajo y reportar al comité de auditoría la ejecución del 100% de los
trabajos programados, por lo decide que Juan se haga cargo del trabajo y que Miguel se
mantenga como asistente del equipo. Miguel, preocupado por cómo realizar el trabajo, le
consulta a Juan sobre la situación, quien le indica que es su primera vez en realizar este
tipo de trabajo, pero que no es la primera vez que le pasa esto, dado que en un anterior
trabajo, el Gerente de auditoria le asignó un trabajo por la falta de personal y él lo acabó
en 1 semana con anticipación, y que lo felicitó porque cumplió en menor tiempo, esto
porque no encontró ninguna deficiencia. El comité de Auditoria tiene una buena imagen
de la Unidad de Auditoria por su alto cumplimiento del Plan Anual de trabajo. Se solicita
efectuar el análisis del caso considerando los siguientes pasos:

• Determinar los hechos relevantes.

Luis Gerente de auditoria

Continua el trabajo
Pedro Encargado (5 años de experiencia)
Se sale de vacaciones por tema de salud
Juan Asistente (1 año de experiencia)
Se encarga del trabajo del trabajo de pedro
miguel 5 (meses de experiencia)
• Identificar las cuestiones éticas de los hechos.

Según código de ética se incumple la sección 130 competencia y diligencia profesional en

el cual se indica en el inciso a) “mantener el conocimiento y la aptitud profesional al nivel
necesario para permitir que los clientes o la entidad para la que trabaje reciban un servicio
profesional competente

Inciso b) actuar con diligencia de conformidad con las norma técnica y profesionales
aplicables cuando se prestan servicios profesionales

Luis al dejar a juan como encargado esta yendo en contra de este principio porque dejó a
cargo a un profesional que no tiene la equivalencia de experiencia del profesional auditor
Pedro.

Además se origina la amenza de autorevision “amenaza de que el profesional de

contabilidad no evalue adecuadamente los resultados de un juicio realizado.

• Determinar quién se ve afectado por el resultado del dilema y cómo es afectada

cada persona o grupo.

1 la entidad auditada queda afectada porque la firma no puede proporcionarle seguridad

razonable de que el personal cumplan con las normas y de que los informes no sean
presentados apropiadamente.

2. la firma queda afectada porque no cumple con el control de calidad respectivo.

• Identificar las alternativas disponibles para la persona que debe resolver el

dilema.

La sección 100.18 en el párrafo tercero explica que la persona encargada de resolver el

dilema debe consultar a otras personas adecuadas pertenecientes a la firma o entidad
para llegar a una solución.

La sección 100.21 además si no se solucionado el problema se puede recurrir a un asesor

jurídico para obtener una orientación sobre cuestiones de ética sin violar el principio
fundamental de confidencialidad bajo secreto profesional.

En caso de agotarse las opciones la sección 100.22 indica que es adecuado retirarse del
equipo del encargo o dimitir del encargo.

• Identificar las consecuencias probables de cada alternativa.

Una de las consecuencias es que no se cumplirá el plan anual de trabajo, y no se
cumplirá la ejecución de 100% de los trabajas programados

• Decidir la acción adecuada. (Justificación de su decisión)

Según la situación se debe contratar un auditor competente y eventual hasta que se

recupere el auditor Pedro para cumplir con el código de ética en el apartado competencia
y diligencia profesional además de cumplir con la norma de control de calidad 1 y la NIA
220 (control de calidad para auditoria de información financiera histórica.