de

(Nuevas Normas de Auditoría – NA)

Contexto general

Julio P. Rocha Chavarría

Cpa. Abg. MA. MES.
Lic. Julio P. Rocha Chavarría
CPA. MA. MES.
OBJETIVO DEL CURSO
Planificar El proceso integral de
Ejecutar
Informar
Documentar

Aplicando criterios profesionales y

normativa vigente y pertinente para
aplicarlos con:
PRODUCTOS DE PROCESO DE AUDITORIA

Auditoria a los EE.FF.

Auditoria a la I.T.C.

Dictamen a los EE.FF

Carta de C.I.
Dictamen a la I.T.C.
 EMISION DE LOS EE.FF.
Existencia
Propiedad
Valuación
Exposición
Accionistas
Integridad
Inversionistas
Exactitud
Bancos
EE.FF. Estado
Acreedores
Sociedad
 PROCESO DE AUDITORIA

Existencia
Propiedad
Valuación
Exposición
Integridad
EE.FF. AUDITORIA
Exactitud
 PROCESO DE AUDITORIA
La Auditoría es un proceso CONCEPTO:

evidencia para
evidencia para informar
informar sobre
sobre el
el
Examinar objeto examinado
objeto examinado yy establecer
establecer el
el
Obtener grado de
grado de correspondencia
correspondencia deldel
Acumular mismo,con 
con 
mismo,
CRITERIO DESDE EL PUNTO
DE VISTA DE AUDITORIA
Ley, Decreto Supremo,
Resolución Suprema.
Resolución Ministerial,
etc.
Normas, principios,
procedimientos, etc.

Manual, Reglamento,
Instructivo, etc.
8
CRITERIO DESDE EL PUNTO
DE VISTA DE AUDITORIA

Los puntos de referencia que se

usan para evaluar o medir el
asunto principal incluyendo, donde
sea relevante, puntos de
referencia para presentación y
revelación

99
9
TIPOS DE CRITERIO

1010
10
 TIPOS DE CRITERIO

Estados financieros NIIF, NIF O NICSP

Marco de referencia del

Control interno
control interno (COSO)

Ley, reglamento o contrato

Cumplimiento
aplicable.

11
11
TIPOS DE CRITERIO

Código de conducta
Nivel convenido de
desempeño

1212
12
CRITERIOS PARA ELABORACION DE EE.FF.
Marco Conceptual para la Preparación y
Presentación de Estados Financieros

Objetivo de los estados financieros

Hipótesis fundamentales
Características cualitativas de los
estados financieros
Elementos de los estados financieros
Reconocimiento de los elementos de
los estados financieros

1313
13
CRITERIOS PARA REALIZACION DE
UNA AUDITORIA

Trabajo en el que un CPA expresa una

conclusión elaborada para acrecentar el
grado de confianza de los presuntos
usuarios que no sean la parte
responsable sobre el resultado de la
evaluación o medición de un asunto
principal, contra los criterios.
1414
14
CRITERIOS PARA REALIZACION DE
UNA AUDITORIA

Se satisfarán requisitos éticos relevantes.

El trabajo se caracteriza:
El asunto principal es apropiado;
Criterios adecuados y disponibles
Se tiene acceso a evidencia suficiente.
La conclusión en un informe por escrito
Hay un propósito racional para el
trabajo.
1515
15
CRITERIOS PARA REALIZACION DE
UNA AUDITORIA

Una relación entre tres partes

Un asunto principal,
Criterios
Evidencia y
Un informe de atestiguar 

1616
16
TIPOS DE AUDITORIA

AUDITORIA FINANCIERA
AUDITORIA OPERATIVA
AUDITORIA AMBIENTAL
AUDITORIA DE SISTEMAS
AUDITORIA ESPECIAL
AUDITORIA INTEGRAL
AUDITORIA TRIBUTARIA
AUDITORIA FORENSE
 AUDITORIA FINANCIERA
Examen metodológico, sistemático y objetivo de
los EE.FF.

Emitir una opinión sobre si los

EE.FF. están preparados, respecto
de todo lo importante, de acuerdo
con un:

aplicable (CRITERIO)

1818
18
 AUDITORIA OPERATIVA
Es el examen metodológico, sistemático y
objetivo de una actividad, función o programa.

Verificar si dichas
operaciones se están
efectuando con:
Estándares o
(CRITERIO) = medidas de
comparación.

19
 AUDITORIA FORENSE
Examen critico de actividades, operaciones y
hechos económicos de un ente publico o privado

Determinar la ocurrencia de hechos

ilícitos (Aprovechamiento ilegal de sus
bienes y recursos), para obtener evidencia
válida y suficiente para ser presentada
ante las autoridades jurisdiccionales.
(CRITERIO) =

20
 AUDITORIA AMBIENTAL
Examen metodológico, sistema y objetivo:

Expresar una opinión independiente

sobre la: Eficacia
Desempeño
Resultados
de la
(CRITERIO) =

21
 AUDITORIA DE SISTEMAS
Revisión y evaluación de: Controles
Sistemas
Procedimientos
Equipos
Resultados
Verificar su utilización, eficiencia y
seguridad en el procesamiento de la
información.
(CRITERIO) =

22
 AUDITORIA ESPECIAL
Examen metodológico, objetivo y sistemático de
evidencia:

Expresar una opinión sobre el

cumplimiento de criterios
preestablecidos y traducidos en:

(CRITERIO) =

23
 AUDITORIA INTEGRAL
Examen metodológico, objetivo y sistemático de
evidencia:
Evaluar evidencia relativa a:
Información financiera
Comportamiento económico
Administración de una entidad
Financieros
(CRITERIO) = Operativos
Cumplimiento

24
 AUDITORIA TRIBUTARIA
Examen metodológico, objetivo y sistemático de
evidencia:
Comprobar la correcta:
Determinación de obligaciones
tributarias
Declaraciones
Pago efectivo
según plazos y requisitos formales establecidos
en: = (CRITERIO)

25
MARCO DE REFERENCIA DE INFORMACION
FINANCIERA

¿Que es el Marco
de Referencia de
Información
Financiera?

2626
26
MARCO DE REFERENCIA DE INFORMACION
FINANCIERA
Es el marco de elaboración y generación de
información financiera adoptado por la
administración de una entidad, de acuerdo
a su naturaleza que puede ser:

Una empresa de negocios

Una entidad del sector publico
Una organización no
lucrativa
2727
27
 SISTEMA DE CONTROL DE CALIDAD

Son políticas diseñadas para lograr los Objetivos

definidos y los procedimientos necesarios para:
Implementar
Monitorear

el cumplimiento de dichas políticas.

2828
28
 CONTROL DE CALIDAD DEL PROCESO
DE AUDITORIA
La firma, deberá establecer un sistema de
PRECEPTO control de calidad diseñado para
NORMATIVO
GENERAL proporcionarle una seguridad razonable
NCC – 01
de que: La firma
Su personal
cumplen con las normas profesionales y requisitos
reguladores y legales, y de que los informes emitidos,
son apropiados en las circunstancias.

29
29
29
 ELEMENTOS DE UN SISTEMA DE CONTROL
DE CALIDAD
El sistema de control de calidad de la firma, deberá
incluir políticas y procedimientos sobre:
Responsabilidad de los dirigentes o socios sobre la
calidad dentro de la firma
Requisitos éticos
Aceptación y continuidad de las relaciones con
clientes y de los trabajos específicos
Recursos humanos
Desempeño del trabajo
Monitoreo
3030
30
 C.C. SOBRE LAS RESPONSABILIDADES
ESPECIFICAS DEL PERSONAL DE LA FIRMA

El equipo del trabajo deberá

PRECEPTO implementar procedimientos de
NORMATIVO
GENERAL control de calidad que sean
NA 220
aplicables al trabajo particular
de auditoría.

3131
31
 C.C. SOBRE LAS RESPONSABILIDADES
ESPECIFICAS DEL PERSONAL DE LA FIRMA
Los requisitos del sistema de calidad del equipo de
trabajo, para auditorias de información financiera
histórica son los siguientes:
Responsabilidad de dirigentes por la calidad de las
auditorías
Aceptación y continuación de las relaciones de
clientes y de trabajos de auditoría específicos
Asignación de equipos del trabajo
Desempeño del trabajo
Monitoreo

3232
32
Lic. Julio P. Rocha Chavarría
CPA. MA. MES.
RESOLUCION ND Nº 10-0001-02

Los artículos 1 y 3 del D.S. N°

26226 de 21 de junio de 2001,
facultan a la Administración
Tributaria en Bolivia a definir,
reglamentar la forma, plazo y
condiciones de presentación de
Estados Financieros con
Dictámenes de Auditoría
Externa.
 RESOLUCION ND Nº 10-0001-02
VENTAS O Estados Financieros con
INGRESOS Dictamen de Auditoría
BRUTOS = > Externa.
Bs 1.200.000
HASTA Bs. Preparación de la I.T.C.
14.999.999: a los Estados
VENTAS O Financieros Básicos.
INGRESOS
BRUTOS = > Dictamen sobre la I.T.C.
Bs 15.000.000 a los Estados
Financieros Básicos.
 RESOLUCION ND Nº 10-0001-02

RR PRESENTACION DE ESTADOS
1 FINANCIEROS CON DICTAMEN DE
EE AUDITORIA
GG
LL
AA PREPARACION DE LA I.T.C. A LOS
MM 2 ESTADOS FINANCIEROS BASICOS
EE
NN
TT EMISION DEL DICTAMEN SOBRE
O 3 LA I.T.C. A LOS ESTADOS
O
SS
FINANCIEROS BASICOS
 RESOLUCION ND Nº 10-0001-02
a. REGLAMENTO PARA LA PRESENTACION DE
ESTADOS FINANCIEROS CON DICTAMEN DE
AUDITORIA
Presentar EE.FF. con dictamen de auditor externo
registrado en la Adm. Tributaria. Pornunciarse
sobre la situacion tributaria.
Tres ejemplares de los EE.FF. Con dictamen de
auditoria externa y Form. Impuesto IUE.
Estados financieros basicos
Dictamen de acuerdo con la N.A. N° 2 del CTNAC
del CAB. Firma y solvencia del CPA.
 RESOLUCION ND Nº 10-0001-02
b. REGLAMENTO PARA LA PREPARACION DE LA
I.T.C. A LOS ESTADOS FINANCIEROS BASICOS

Los sujetos pasivos deberán presentar

adicionalmente la Información tributaria
complementaria a los estados financieros
básicos lo siguiente:
 RESOLUCION ND Nº 10-0001-02
c. REGLAMENTO PARA LA EMISION DEL
DICTAMEN SOBRE LA I.T.C. LOS ESTADOS
FINANCIEROS BASICOS

ALCANCE MINIMO
DE LAS TAREAS
DE AUDITORIA
SOBRE LA I.T.C. A
LOS EE.FF.
BASICOS