FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

Centro ULADECH Católica – Huaraz

PLAN DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL

ASIGNATURA : AUDITORIA GUBERNAMENTAL

SEMESTRE ACADÉMICO : 2016- I

CICLO ACADEMICO : IX

TURNO : NOCHE

DOCENTE TUTOR : Mag. NELIDA ROSARIO BRONCANO OSORIO

NOMBRE :

 ARIZA SOTO
Cesar
 HUAMAN
RONDAN Melissa
 FUENTES PICHI
Miriam
 MORALES
CACHA, Eleny
 TORRE ANDRADE Yuber
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HUARAZ – 2016

EL PLAN DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL

NAGU 2.10 PLANIFICACION GENERAL

La Contraloría General de la Republica y los

Órganos de Control Institucional, planificarán sus

actividades de Auditoria a través de sus Planes

Anuales. Aplicando criterios de materialidad,

economía, objetividad y oportunidad y evaluaran

periódicamente la ejecución de sus planes.

ACCION DE CONTROL

 Es la herramienta esencial del SNC

 Comprende la aplicación de normas,

procedimientos y principios que regulan el control gubernamental

 Efectúa la verificación y evaluación objetiva y sistemática de los actos y resultados

producidos por la entidad en la gestión y ejecución de los recursos, bienes y

operaciones institucionales.

 Se realizan de acuerdo a un Plan.

 Como consecuencia se emiten Informes de auditoría, incluyendo el

señalamiento de las responsabilidades que se hubiera identificado

PROGRAMACIÓN DE LAS ACCIONES DE CONTROL

1) CGR
 Plan anual de auditoria
 Pedido congreso

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 Pedido ciudadanía
 Pedido ejecutivo
 Autoridades regionales y locales
 Cumplimiento de ley.
2) OCI
 Plan anual de auditoria
 Pedido contraloría general
 Congreso de la republica
 Pedido ciudadanía
 Pedido titular – sector
 Autoridades regionales y locales
 Cumplimiento de ley.
3) SOA
 Designación de contraloría
 General de la república.

EL PROCESO DE LA AUDITORIA GUBERNAMENTAL

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OBJETIVOS DEL PLANTEAMIENTO

Asistir a las auditorias gubernamentales en la compresión del proceso de planificación

tanto en la auditoría financiera como en de la gestión que se practica en el sistema

nacional de control. Constituir un medio de entrenamiento y guía de aplicación práctica

para el personal de auditoria en la fase del planeamiento de la auditoria gubernamental

como en el MAGU.

Facilitar la tarea de la supervisión sobre los equipos de auditoria orientada al control de

calidad del trabajo ejecutado.

¿Cómo se planifica?

Es un proceso de actividades orientadas a:

 Determinar los OBJETIVOS de la Auditoría.

 Determinar el ALCANCE.

 Establecer el TIEMPO DE EJECUCIÓN.

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 Identificación de los CRITERIOS DE AUDITORÍA.

 Establecer la METODOLOGÍA a seguir durante la ejecución.

 Definir los RECURSOS principalmente:

 Económicos (costo de la auditoría),

 Logísticos, y de Personal especializado.

 Modo en que se realizarán las PRUEBAS TÉCNICAS que permitan obtener las

EVIDENCIAS DE AUDITORÍA.

 Determinar la modalidad de SUPERVISIÓN de la auditoría.

 REVISIÓN de información de la Entidad a ser auditada.

 Formular el PLAN y el PROGRAMA de AUDITORÍA.

LA ETAPA DE LA PLANIFICACIÓN:

▪ Estrategia o Plan Global (Elaborado por el Gerente o Funcionario encargado,

culmina con el Plan Estratégico)

▪ Detalle (Información adicional y ratificación de estrategia, termina con un

Memorándum de Planeamiento o Plan de Auditoria)

▪ Programas de Trabajo (Selección y/o diseño de adecuados procedimientos de

auditoría)

PLANEAMIENTO DE LA AUDITORÍA

El trabajo del auditor debe ser adecuadamente planificado a fin de

asegurar la realización de una auditoría de calidad.

Debe estar basado en el conocimiento de las actividades que ejecuta la

entidad a examinar. Así como en el análisis del entorno en que se

Desarrolla. El tipo de auditoría a efectuarse y disposiciones legales vigentes y

aplicables.

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Preparar una estrategia general para su conducción

Lograr un conocimiento y comprensión del entorno en que se desarrolla la

entidad.

Conocer cuáles son las principales actividades que realiza

Tomar conocimiento de la estructura del control interno existente

Determinar las disposiciones legales aplicables Evaluar los niveles de riesgo de

auditoria determinar áreas críticas .Identificar potenciales hallazgos.

ARCHIVO PERMANENTE

Para cada entidad sujeta a control se debe implantar, organizar y mantener actualizado

el archivo permanente.

El cumplimiento de esta norma no es de aplicación a las Sociedades de Auditoria debido

a que sus exámenes, están sujetas a designación por la Contraloría General, debiendo

mantener archivos por las auditorias autorizadas. Contiene la información básica de la

entidad o áreas a ser auditada Mantener conocimiento actualizado de las actividades,

Estructura organizacional, El marco normativo aplicable Las áreas críticas, Los

componentes sujetos a examen, El cumplimiento de logros y metas, La documentación

básica que debe contener el archivo permanente se encuentra detallado en el MAGU.

PLANEAMIENTO EN LA AUDITORIA FINANCIERA

 Comprensión de las operaciones de la entidad.

 Aplicación de procedimientos de revisión analítica.

 Identificación de aseveraciones significativas de la administración. Ciclos de

operaciones más importantes.

 Normas aplicables en la Auditoria de los estados financieros.

 Comprensión del sistema de control interno.

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 Ambiente de control interno.

 Comprensión del sistema de contabilidad.

 Identificación de los procedimientos de control. Evaluación del riesgo inherente

y riesgo de control.

 Memorándum de planeamiento de auditoria.

 Programa de auditoria.

CONOCIMIENTO INICIAL DE LA ENTIDAD

Fines, objetivos y metas, recursos presupuestales autorizados, sistemas y controles

gerenciales importancia de la auditoria y necesidad de los usuarios del informe

seguimiento de medidas correctivas de auditorías anteriores fuente de información para

el planeamiento información proveniente del OCI, análisis preliminar y plan de revisión

estratégica.

PLANEAMIENTO EN LA AUDITORIA DE GESTIÓN

REVISIÓN GENERAL

▪ Conocimiento inicial de la entidad, programa o actividad. Análisis

preliminar de la entidad y plan de revisión estratégica.

REVISION ESTRATÉGICA

 Ejecución del plan de revisión estratégica. Preparación del reporte de

revisión estratégica. Elaboración del plan de auditoria.

 Aplicación de pruebas preliminares

 Comprensión del ambiente de Control Interno

 Identificación de factores internos y externos o Definición de criterios de

Auditoria

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 Descripción de los sistemas y controles gerenciales o Identificación de

los asuntos más importantes

 Preparación los reportes de revisión estratégica

 Elaboración del plan de auditoria.

PLAEAMIENTO EN UN EXMEN ESPECIAL

 Comprensión del área o actividad a ser examinada

 Examen preliminar

 Definición de criterios de auditoria

 Elaboración del memorándum de programación

 Elaboración del plan de examen especial.

IDENTIFICACIÓN DE CRITERIOS DE AUDITORIA

Los criterios a utilizarse en un examen especial tienen relación generalmente con

los siguientes:

 Normativa legal y disposiciones reglamentarias

 Reglamentos y manuales funcionales

 Identificación de funcionarios y empleados relacionados con las operaciones y

actividades.

 Factores internos y externos en relación a los asuntos por examinar.

REVISIÓN ANALÍTICA

Comprende la aplicación de comparaciones, cálculos, indagaciones y

observaciones en la información financiera presupuestaria y no financiera

preparada por la entidad para determinar su razonabilidad de acuerdo con las

expectativas del auditor.

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Analiza las relaciones entre los datos financieros, presupuestales y de operación,

mediante la comparación de saldos e importes de periodos anteriores o del

ejercicio examinado.

Incluye pruebas de razonabilidad, análisis de tendencias o análisis de relaciones,

con su debida explicación.

Determina áreas de atención para la auditoria así como una compresión

razonable de sus principales operaciones.

INDAGACIÓN DE DESVIACIONES IMPORTANTES

 Definir los montos contables que serán revisados

 Definir los objetivos de los procedimientos de revisión

 Establecer los procedimientos de revisión analítica que resultan más apropiados

 Análisis de datos

 Establecer el tipo de seguridad a obtenerse de la aplicación de los

procedimientos de revisión analítica

 Obtener aprobación sobre la revisión efectuada.

EVALUACIÓN DE RESULTADOS

 Revisar que las conclusiones del trabajo realizado comprenda:

 Existencia de variaciones significativas

 Todas las desviaciones significativas han sido analizadas y explicadas

convenientemente

 Se han proporcionado explicaciones por cada variación significativa

 Algunas variaciones no pueden ser adecuadamente explicadas por el auditor.

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