UNIVERSIDAD

NACIONAL
Guías para Auditorias MAYOR DE SAN
MARCOS
Financieras Contratadas
por Beneficiarios del
Exterior
o Catedrático:
-Mogrovejo Espinoza, Martín Edmundo

o Integrantes:
-Bravo Tarazona , Angie Kiara.
-Espinoza Jalixto, Kathya Leydi
-Espinoza Molina, Amabela
-Lozada Inocente Mary Angela GRUPO N° 3
-Rojas Mateo, Alejandro
 PROPÓSITOS DE LA GUIA DE AUDITORIA

Antecedentes

La Agencia de EE. UU. Las Guías para Auditorías

para el Desarrollo Financieras Contratadas por
Internacional (USAID, por Beneficiarios del Exterior
su sigla en inglés) es una (Guías) son para el uso de
agencia federal auditores independientes
independiente que llevan a cabo auditorías
responsable de planificar contratadas por el
y administrar la beneficiario, requeridas por
asistencia económica y los convenios de USAID
humanitaria en el con entidades beneficiarias
mundo. no-estadounidenses.
 Aplicabilidad

Se requiere de Cuando el
auditores beneficiario tenga
independientes gastos mayores o
aceptables para la iguales a $300,000
Oficina del Inspector en adjudicaciones de
General (OIG) de USAID en su año
USAID fiscal.
SELECCIÓN DE AUDITORES
INDEPENDIENTES

Firmas de Auditoría

Despite being red, Mars is

a cold place. It’s full of iron
oxide dust

Instituciones Supremas de
Auditoría
Gubernamentales
 OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA
La auditoría financiera
deberá incluir una
auditoría específica de
todos los programas
financiados por USAID
del beneficiario.

Auditoría de los Revisión del

Estado de Auditoría de los Estados
Fondos de Financieros para
USAID Costos
Compartidos Propósitos Generales
 ALCANCE DE AUDITORÍA

Los auditores deben usar los siguientes pasos como base para preparar sus programas de
auditoría y su revisión. No se consideran todos inclusivos o restrictivos en su naturaleza.

• Los convenios entre USAID y el beneficiario.

• Los sub-convenios entre el beneficiario y otras entidades ejecutoras, según aplique.
• Contratos y sub-contratos con terceros, si los hubiere.
• Presupuestos, cartas de implementación, y procedimientos escritos aprobados por
USAID.
• Regulaciones Federales de Adquisición (FAR), Parte 31—“Principios de Costo y
Procedimientos para Contratos.”
• Regulaciones de Adquisición de USAID (AIDAR), que complementan el FAR
• Todos los informes financieros y de avance del proyecto; catálogo de cuentas;
organigramas; descripciones de los sistemas contables; políticas y procedimientos de
compra; y procedimientos de recepción, almacenamiento y distribución de materiales;
según sea necesario para completar satisfactoriamente el trabajo requerido.
 ESTADO DE RENDICIÓN DE CUENTAS

nanciero que Procedimientos básicos que el auditor debe realizar:

Es un estado fi
gresos, costos • Los costos cuestionados deben ser presentados en el estado de rendición de
presenta los in eso efectivo
o n cuentas en dos categorías separadas: Inelegibles y no documentados.
incurridos, sald e
pu éss de • Revisar el libro mayor y los libros del programa para determinar si los costos
de fondos (despué e
idas d
parrttid incurridos fueron registrados adecuadamente
considerar pa
y productos y
conciliación), porr
• Asegurarse que todos los fondos recibidos por el beneficiario de USAID fueron
ica provistos po
asistenncciiaa técn a registrados apropiadamente en los registros contables del beneficiario y que esos
eficiario
USAID a un ben fueron periódicamente conciliados con información provista por USAID.
enios de
través de conv • Revisar los procedimientos de compra (precios razonables, competencia, control
USAID. de calidad y cantidades recibidas).
• Revisar los cargos directos por sueldos y determinar si las tasas son razonables
para la posición. Los cargos por sueldos no permisibles deben ser cuestionados
en el estado de rendición de cuentas.
Se expresa una sola opinión • Revisar los cargos por gastos de viaje y transporte, y determinar si están
sobre un estado de rendición debidamente documentados y aprobados
de cuentas que incluya más de • Determinar si los bienes comprados por el beneficiario existen o se usaron para
un convenio con USAID los propósitos establecidos de acuerdo con los términos del convenio y si se
salvaguardan
 CÉDULA DE COSTOS COMPARTIDOS

Los convenios de USAID pueden requerir costos compartidos del beneficiario.

La revisión de la cédula Hacer preguntas al El beneficiario acepta Asistencia al

de costos compartidos personal del como suya la beneficiario en la
debe ser enfocada si el beneficiario y responsabilidad por la preparación de la
presupuesto de costos procedimientos exactitud de la cédula cédula de costos
compartidos es un analíticos aplicados a la de costos compartidos de los
presupuesto para la información financiera compartidos antes de registros y libros
duración del proyecto o que respalda la cédula comenzar la auditoría. mantenidos por el
es un presupuesto anual de costos compartidos. beneficiario.

Una auditoria de
acuerdo con las Guías
donde
Se Convenio con Presupuesto de Convenio con Presupuesto
efectúa Costos Compartidos para la Anual de Costos Compartidos
Duración del Proyecto
Se
determina

Auditores revisarán la cédula se presenta

de costos compartidos razonablemente
Para determinar
inelegibles Fueron proporcionadas por
el beneficiario
no
documentados

costos cuestionados
van

notas a la cédula de costos

compartidos

costos cuestionados materiales

como

hallazgos en el informe sobre

cumplimiento
 Cualesquiera deficiencias
significativas o
debilidades materiales
deben señalarse en el
informe como "hallazgos."
a) comprensión del diseño
del control interno CONTROL
INTERNO
b) Evaluar el riesgo
inherente y riesgo de
control, y el riesgo de
detección
Otros asuntos relacionados al
control interno – tales como
sugerencias para mejorar la
eficiencia operacional y que no
son deficiencias significativas
Evaluar los controles internos
establecidos para asegurar el
cumplimiento con los
requisitos de costos
compartidos
Debe seguir las guías del AICPA
contenidas en el SAS Nos.
 Cumplimiento con Términos del Convenio y Leyes y Regulaciones Aplicables

Enumerar las cláusulas uniformes y

específicas del programa contenidas
en los convenios

Evaluar el riesgo inherente y

Al planear y efectuar las
pruebas de cumplimiento
Identificar los términos
del convenio y las leyes
y regulaciones aplicables
de control
Determinar la naturaleza,
oportunidad, y alcance de
los procedimientos

Preparar un solo documento

resumen
 Informes de Auditoría
El informe del auditor sobre el Estado de Rendición de Cuentas

El informe del auditor sobre el estado de rendición de cuentas debe estar de acuerdo con las normas para reportar del Capítulo 5 de las
Normas de Auditoría Gubernamental de los Estados Unidos y debe incluir:

01 Opinión del auditor: 02 Estado de rendición de 03 Las notas al estado de

cuentas: rendición de cuentas:
Sobre si el estado de rendición de
cuentas presenta • Resumen política contables
• Ingresos del programa.
razonablemente, en todos los significativas.
• Costos incurridos.
• Los rubros mas importantes
aspectos materiales: • Bienes.
del estado.
• Asistencia técnica (USAID). • Tipos de cambio durante el
• Ingresos del programa. • Costos cuestionados materiales periodo auditado.
• Costos incurridos. e inmateriales.($) • Restricciones al cambio de
• Bienes. • Costos no documentados divisas.
 El informe sobre la revisión del auditor de la cédula de contribuciones de costos
compartidos.
El informe debe seguir las guías de las Declaraciones sobre las Normas para Compromisos de Atestación, Norma de Atestación
(en inglés AT) para informes de revisión AT100.64 de la AICPA. El informe debe incluir:

01 Informe de revisión sobre la 02 La cédula de costos compartidos 04 Notas a la cédula de costos

cédula de costos compartidos
Debe identificar:
• Costo material cuestionado.
Debe contener:
• Aseveración negativa con
relación a la aportación y
contabilización de las partidas
no examinadas de las
contribuciones de costos
compartidos.
una revisión tiene un
alcance más limitado que
un examen realizado de
acuerdo con las normas de
la AICPA
identificando los costos compartidos
cuestionados.
• Base para los costos
• No son razonables. cuestionados y el déficit.
• Prohibidos. • Referencias con los hallazgos.
• No relacionado al programa. • Materialidad de los costos
• Inelegibles. cuestionados.
• Sin documentacion adecuada.
03
La cédula de costos compartidos
• Cantidades presupuestadas.
• Cantidades aportadas.
• Deficit de costos compartidos.
El informe del auditor sobre El informe del auditor sobre
control interno. el cumplimiento del beneficiario
El informe debe
Con los términos del convenio y las leyes y regulaciones aplicables elaborarse en
relacionadas a los programas financiados por USAID. conformidad con
Debe contener: la SAS Nª 74

• El alcance del trabajo del auditor. • Conclusiones del auditor

Para entender el control interno • Identificación de los costos • Todos los costos cuestionados
y evaluar el riesgo de control cuestionados.(Fraude, actos materiales resultantes de
ilegal, etc) instancias de incumplimiento
• Las deficiencias significativas. Sin importar si las condiciones deben ser incluidos como
Incluyendo la identificación de que dieron lugar a los costos hallazgos.
debilidades materiales en el cuestionados han sido • Las notas al estado de rendición
control interno del beneficiario corregidas de cuentas que describen los
costos cuestionados, tanto
materiales como no materiales,
• Al informar sobre fraude
deben ser referenciadas a
material, actos ilegales, u otros
cualquier hallazgo
eb e incumplimientos, deben ser
inf orme d correspondiente en el informe
Este de examinados y ser cuantificados
rarse el sobre cumplimiento.
elabo idad con en términos de su valor en
r m
confo 6 0 y lastoría dólares.
N ª
SAS s de Audi e
a d
Norm amental
r n s.
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El informe del auditor sobre El informe del auditor sobre
control interno. el cumplimiento del beneficiario. El informe debe
elaborarse en
Con los términos del convenio y las leyes y regulaciones aplicables conformidad con
relacionadas a los programas financiados por USAID. la SAS Nª 74
Debe contener:

• El alcance del trabajo del auditor. • Todos los costos cuestionados

Para entender el control interno
y evaluar el riesgo de control
• Las deficiencias significativas.
Incluyendo la identificación de
debilidades materiales en el
control interno del beneficiario
• Conclusiones del auditor
• Identificación de los costos
cuestionados.(Fraude, actos
ilegal, etc)
Sin importar si las condiciones
que dieron lugar a los costos
cuestionados han sido
corregidas
materiales resultantes de instancias de
incumplimiento deben ser incluidos
como hallazgos.
• Al informar sobre fraude material,
actos ilegales, u otros
incumplimientos, deben ser
examinados y ser cuantificados en
términos de su valor en dólares.

La cédula del cálculo de Los estados financieros.

eb e
inf orme d la tasa de costos
Este de
rarse el
elabo idad con indirectos.
r m
confo 6 0 y lastoría
N ª Estos estados e informes sólo aplican a
SAS s de Audi e beneficiarios con una tasa de costos indirectos
a d
Norm amental que necesita ser auditada, a menos que la
r n s.
Gub e
d o s Un o
id misión específicamente solicite que los estados
ta
los Es sean auditados.
Muchas
Gracias