Independencia y

Escepticismo
profesional en una
auditoria
INTEGRANTES:
• EVANGELISTA ESPEZA, MADAI IX SEMESTRE
 I.
INDEPENDENCI
A PROFESIONAL
EN UNA
AUDITORIA
 LAS NAGAS EN
EL PERÚ

Entrenamiento y
Cuidado o esmero
Normas Generales
capacidad o Personales Independencia
profesional.
profesional

Estudio y Evidencia
Normas de Ejecución
Planeamiento
Supervisión
y del TrabajoControl
Evaluación del
Interno
Suficiente y
Competente

Aplicación de los
Principios de
Revelación Opinión del
Normas de Preparación del
Contabilidad
Generalmente
Informe
Consistencia
suficiente auditor
Aceptados.
«En todos los asuntos
relacionados con la
Auditoría, el auditor debe
mantener independencia
de criterio».
Definición
La independencia puede
concebirse como la libertad
profesional que le asiste al auditor
para expresar su opinión libre de
presiones (políticas, religiosas,
familiares, etc.) y subjetividades Se requiere entonces objetividad
(sentimientos personales e imparcial en su actuación profesional.
intereses de grupo). Si bien es cierto, la independencia de
criterio es una actitud mental, el
auditor no solamente debe «serlo»,
sino también «parecerlo»
En nuestro país, se encuentran en
vigencia una diversidad de normas
que tratan de garantizar la Ley de profesionalización del Contador Público (Decreto Ley Nº
independencia del auditor, así 13253).
tenemos:

Código de Ética Profesional del Contador Público

Ley del Sistema Nacional de Control (Decreto Ley 26162).

Normas de Auditoría Gubernamental – NAGU, aprobadas por

Resolución de Contraloría Nº 162-95-CG

Reglamento de Designación de Sociedades de Auditoría, aprobado por

Resolución de Contraloría Nº 162-93-CG
Según el Código de ética
de IFAC

Independencia 290.6 La independencia comprende:

290.4 En el caso de trabajos de auditoría, a) Independencia mental: el estado mental que permite

es requisito que los miembros de los la expresión de una conclusión sin ser afectado por
equipos de auditoría, las firmas y las influencias que comprometan el juicio profesional,
firmas de la red sean independientes permitiendo así, a un individuo actuar con integridad
del cliente de auditoría. y ejercer la objetividad y el escepticismo profesional.

b) Independencia en apariencia: evitar hechos y

circunstancias que sean tan importantes que al
ponderar todos los hechos y circunstancias específicos,
llevarían a un tercero razonable y bien informado, a
concluir que se ha comprometido la integridad,
objetividad o escepticismo profesional de una firma, o
de un miembro del equipo de auditoría.
 Código de Ética Profesional

SUB-CAPITULO III
DE LA INDEPENDENCIA DE
CRITERIO
Artículo 15º. El Contador Público Colegiado
en el desempeño de sus funciones, cualquiera
que sea el campo de actuación, debe mantener
independencia de criterio, ofreciendo el mayor
grado de objetividad e imparcialidad.
Incompatibilidades
Artículo 16º. Se considera que no hay independencia
de criterio ni imparcialidad para expresar una opinión
acerca del asunto que se somete a su consideración en
función de Auditor, cuando el Contador Público
Colegiado sea pariente consanguíneo o colateral sin
limitación de grado, del propietario o socio principal de
la entidad o de algún director, administrador, gerente o
funcionario

Artículo 17º. Tampoco se considera que hay independencia de

criterio, cuando el Contador Público Colegiado, actuando como
Auditor Independiente, esté vinculado económica o
administrativamente con la entidad o sus filiales y con sus
directivos, o cuando es propietario de la empresa o tenga
vinculación con ella en grado tal, que pueda afectar su libertad
de criterio.
Un auditor independiente que audite una entidad
de la cual también es director, puede ser
intelectualmente honesto, pero es improbable
que el público lo acepte como independiente, ya
que en efecto estaría auditando decisiones en las
que él mismo ha participado. Los auditores
independientes deben serlo no sólo de hecho,
ellos deben evitar situaciones que puedan llevar
a terceros a dudar de su independencia.
 II.
ESCEPTICISMO
PROFESIONAL
EN UNA
AUDITORIA
Definición

Las NIA definen el escepticismo

profesional como “una actitud que
incluye una mentalidad inquisitiva,
una especial atención a las
circunstancias que puedan ser
indicativas de posibles
incorrecciones debidas a errores o
fraudes, y una valoración crítica de la
evidencia de auditoría”.
Los 3 Componentes del Escepticismo
Profesional en Auditoría
Acción
La acción hace referencia a evaluar el riesgo de
Atributos errores, asignar y supervisar al personal, reunir y
Los atributos se refieren al conjunto de evaluar diligentemente las pruebas, y evaluar
habilidades, conocimientos y destrezas que críticamente la evidencia.
posee la persona que realiza la auditoría de
estados financieros.

Mentalidad
La mentalidad implica que el auditor no debe asumir que
la dirección es deshonesta ni tampoco que es
completamente honesta. Al ejercer el escepticismo
profesional, el auditor no debe aceptar recoger menos
evidencia de auditoría debido a la creencia que la
administración es honesta.
¿Cómo evidenciar el escepticismo
profesional?

I. II.
Se demuestra en las La documentación de
diversas discusiones auditoría continua
sostenidas por el siendo crítica para
auditor durante el evidenciar el
transcurso de una escepticismo
auditoría. profesional,, las NIA
requieren que el auditor
cuente con suficiente
evidencia
(documentación) de
auditoría

¿Cómo fortalecer el
escepticismo profesional?
A nivel firma de auditoría
En el escepticismo profesional influyen ciertas características personales de comportamiento,
como son la actitud y los valores éticos, además del nivel de competencia, es decir, los
conocimientos del personal que participa en una auditoría, incluyendo su educación,
capacitación y experiencia profesional.
En el escepticismo profesional dentro del equipo de trabajo influyen
Establecer políticas
y procedimientos
para promover una
cultura interna que
reconozca que la
calidad es esencial Promover una
en el desempeño de cultura interna
los trabajos orientada a la
calidad, mediante
acciones y mensajes
consistentes y
Desarrollar e continuos a todos los
implementar niveles.
programas internos
de capacitación y
educación continua a
todos los niveles
7 consejos para ejercer el
escepticismo profesional
Entender el panorama general

Explorar todas las explicaciones alternativas

Utilizar el conocimiento de todos los miembros de la auditoria

Pensamiento critico ante todo

Consultes cuestiones complejas

Pedir explicación sobre el razonamiento al control

Ser objetivo
Ejemplo

Se realizo una investigación física inventarios a la

empresa “xyz”, y en esta inspección solo se reviso
un muestreo de mercadería, sin embargo en esa
investigación se pudo evidenciar de que existía un
almacén separado del principal, donde existía
mercadería deteriorada, que no estaba contrastada
con el estado financiero de dicha empresa, no
existía el rubro de “inventarios deteriorados”.
Entonces pese a que no estaba en la muestra, se
observo, indago, se presto atención, de la falta de
conciliación entre el área que controla los
inventarios con el área de Contabilidad, entonces
no se tenia reflejado la realidad económica y
financiera de los inventarios en los estados
financieros