NAGAS

RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR

 Diferencias con la responsabilidad de la
administración
 Calificaciones Profesionales
 Criterio Profesional
 Escepticismo profesional
 Responsabilidad con la profesión
(Cumplimiento del código de ética)
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FINANCIEROS
 Escepticismo Profesional
 De acuerdo con la NIA 200, el escepticismo profesional es “una
actitud que implica una mente inquisitiva, una especial atención a
las circunstancias que puedan ser indicativas de posibles
incorrecciones, debidas a errores o fraudes, y una valoración crítica
de la evidencia de auditoría” . ( persona inquisidora: quien indaga,
averigua o examina cuidadosamente algo)

 El auditor debiera planificar y efectuar una auditoría con

escepticismo profesional, reconociendo que pueden existir
circunstancias que resulten en que los estados financieros estén
representados incorrectamente en forma significativa.( NAGAS AU
200)

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 Escepticismo Profesional
El escepticismo profesional es necesario para una
evaluación crítica de la evidencia de auditoría.

Esto incluye cuestionar evidencia de auditoría

contradictoria y la fiabilidad de los documentos y las
respuestas a las indagaciones y otra información obtenida
de la Administración y de los encargados del Gobierno
Corporativo.

También incluye la consideración de la suficiencia y de lo

apropiado de la evidencia de auditoría obtenida en las
circunstancias.

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 Escepticismo Profesional
El auditor no supone que la Administración no sea honrada ni
supone una honradez a todo evento.

No se puede esperar que el auditor no considere la experiencia

anterior con respecto a la honradez y a la integridad de la
Administración de la entidad y de los encargados del Gobierno
Corporativo.

No obstante, considerar que la Administración y los encargados del

Gobierno Corporativo son honrados y tienen integridad no absuelve
al auditor de la necesidad de mantener un escepticismo profesional
ni permite que el auditor se dé por satisfecho con evidencia de
auditoría menos que persuasiva al obtener una seguridad razonable.

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 Juicio Profesional
 Juicio profesional : Aplicación de la formación práctica, el
conocimiento y la experiencia relevantes, en el contexto de las
normas de auditoría, contabilidad y ética, para la toma de
decisiones informadas acerca del curso de acción adecuado en
función de las circunstancias del encargo de auditoría. (Tomado
del Glosario de Términos aprobado por la IFAC). 

 El auditor debiera ejercer juicio profesional al planificar y

efectuar una auditoría de estados financieros ( NAGAS AU 200)

 La característica distintiva del juicio profesional que se espera de

un auditor es que tal juicio sea ejercido a base de las
competencias necesarias para lograr juicios razonables,
desarrollados por el auditor mediante entrenamiento,
conocimientos y experiencia pertinentes. ( NAGAS AU 200)
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 Juicio Profesional
 El juicio profesional es esencial para efectuar correctamente una auditoría.

 Esto se debe a que la interpretación de los requerimientos éticos pertinentes , de las NAGAs
y las decisiones informadas requeridas a través de la auditoría no pueden ser efectuadas sin
aplicar el conocimiento y la experiencia pertinentes a los hechos y las circunstancias.

 En particular, es necesario considerar el juicio profesional en relación con decisiones

respecto de lo siguiente:

    Importancia relativa y riesgo de auditoría.

    La naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría utilizados para

cumplir con los requerimientos de las NAGAs y obtener la evidencia de auditoría.
  
  

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 Juicio Profesional
    Evaluar si se ha obtenido suficiente y apropiada evidencia de
auditoría y si se requiere efectuar trabajo adicional para lograr los
objetivos de las NAGAs y, en consecuencia, los objetivos generales del
auditor.

    La evaluación de los juicios de la Administración al aplicar el marco

de preparación y presentación de información financiera aplicable.

    Alcanzar conclusiones basadas en la evidencia de auditoría obtenida.

Por ejemplo, evaluar la razonabilidad de las estimaciones efectuadas
por la Administración al preparar los estados financieros.

  Es necesario que el juicio profesional sea ejercido durante

toda la auditoría. Y también, es necesario que sea
apropiadamente documentado.

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ETICA Profesional

ETICA
P
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AUDITORÍA ESTADOS
FINANCIEROS
 ETICA
DEFINICION
Conjunto de normas morales que regulan cualquier relación
o conducta humana, sobre todo en un ámbito específico
Ej: Auditoría – Contabilidad

La Ética conjunto de principios racionales que rigen el actuar

y que busca orientar racionalmente una decisión.

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 Código de Ética
 Tiene por objeto establecer deberes y señalar las
normas de conducta que deben observar los
profesionales contadores con la sociedad y entre si.

 Sus normas y principios deben ser seguidos en la

practica nacional e internacional de la profesión.

 El colegio de contadores ha elaborado el código de

ética , el que se complementará con el código de ética
IFAC y sus anexos.

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 Ética Profesional
 Ciencia normativa que estudia los deberes y derechos de
los profesionales como tales. ( Deontología)

 El profesional contador tiene un papel importante en la

sociedad. Los usuarios de la información confían en los
contadores para tener una solida información financiera y
consejo competente acerca de una variedad de materias
y negocios.

 La actitud y el comportamiento de los contadores al

proporcionar tales servicios tiene impacto en el bienestar
económico de su comunidad y país.
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ETICA Profesional - Principios
Conducta Respeto
Integridad Etica entre
colegas

Objetividad Difusión
y
colaboración
Principios
Independencia
Competencia y
actualización
profesional
Responsabilidad
Respeto
Confidencialidad por la
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normativa
FINANCIEROS
 ETICA
 Los anteriores principios deontológicos básicos deberán ser aplicados por el
contador en el desempeño profesional, sin excepciones, a grandes rasgos
podemos mencionar:

 Conducta Ética : el profesional deberá abstenerse de realizar cualquier acto que

pueda afectar negativamente la buena reputación o repercutir en alguna forma en
descrédito de la profesión, tomando en cuenta que, por la función social que
implica el ejercicio de su profesión, está obligado a sujetar su conducta pública y
privada a los más elevados preceptos de la moral universal.

 Honradez: se refiere a que se debemos inspirar confianza, no hay nada que

justifique una falta de honradez.

AUDITORÍA ESTADOS
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 ETICA
 Respeto entre colegas: el profesional contador debe
tener presente que la sinceridad, buena fe y la lealtad
con sus colegas son las condiciones básicas para el
ejercicio libre y honesto de la profesión y para la
convivencia pacifica, amistosa y cordial entre sus
miembros.

 Difusión y colaboración: contribuir de acuerdo a con

sus posibilidades personales, al desarrollo, superación
y dignificación de la profesión. Es importante
compartir los conocimientos con los colegas y el resto
del equipo de trabajo para retroalimentarnos e
intercambiar opiniones.

AUDITORÍA ESTADOS
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 ETICA

 Competencia y actualización profesional:

capacidad e idoneidad necesarias para que los
servicios profesionales se realicen en forma eficaz
y satisfactoria. ( actualización permanente )

 Competente: se refiere que debe tener

conocimiento , experiencia, habilidad, creativos.
Esto nos conforma el criterio profesional.;

 Diligencia : se refiere a que debo poner toda mi

capacidad en lo que estoy realizando.

AUDITORÍA ESTADOS
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 ETICA
 Confidencialidad: la relación del profesional contador es el
elemento primordial en la práctica profesional. Para que
dicha relación tenga éxito debe fundarse en el compromiso
leal , responsable, y autentico, el cual impone el mas
estricto reserva y secreto profesional.

 Podemos destacar que nuestra labor se asemeja a un juez,

debemos reunir pruebas para emitir un juicio, por lo tanto la
organización nos debe poner al alcance toda la información
disponible, la cual debe ser confidencial, lo sabré yo y mi
equipo de trabajo, no puedo usarla para fines propios, para
otros clientes, negocios, etc., ; esta información nos lleva a
guardarla bajo el secreto profesional.

 (Ver código ética IFAC )

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 ETICA
 Responsabilidad: se refiere a que en todo
momento debemos cumplir con lo comprometido;

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 ETICA
 Independencia : una actitud mental que libera al profesional
contador de todo prejuicio e ideas preconcebidas en el trato y
su relación con los semejantes.

El profesional contador deberá tener y demostrar absoluta

independencia con respecto a cualquier interés que pudiere
considerarse incompatible con los principios de integridad y
objetividad, con respecto a los cuales la independencia, por las
características peculiares de la profesión contable, debe
considerarse esencial.

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 ETICA
 Objetividad : representa ante todo imparcialidad y
actuación sin prejuicios en todos los asuntos que
correspondan al campo de acción profesional del
profesional Contador. Lo anterior es principalmente
importante cuando se trata de certificar, dictaminar,
u opinar sobre los estados financieros de cualquier
entidad.

 Integridad : El profesional contador deberá mantener

incólume su integridad moral, cualquiera que fuere el
área en que practique el ejercicio profesional.
Conforme con ello, se espera de él rectitud, probidad,
dignidad y sinceridad, en cualquier circunstancia.
Conceptos afines : conciencia moral, lealtad,
veracidad, justicia y equidad.

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 Código Ética :

- regalo e invitaciones (pg 33 sección 260)

- relaciones familiares ( pg 36 sección 290 -127)

 codigo-de-etica-para-profesionales-de-la-c
ontabilidad.pdf

AUDITORÍA ESTADOS
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 Sección 260 - Regalos e invitaciones
 Puede ocurrir que un cliente ofrezca regalos o invitaciones al
profesional de la contabilidad en ejercicio, o a un miembro de su
familia inmediata o a un familiar próximo* .

 Dicho ofrecimiento puede originar amenazas en relación con el

cumplimiento de los principios fundamentales.

 Por ejemplo, puede surgir una amenaza de interés propio o de

familiaridad en relación con la objetividad si se acepta el regalo de un
cliente; la posibilidad de que dichos ofrecimientos se hagan públicos
puede originar una amenaza de intimidación en relación con la
objetividad.

 La existencia de una amenaza y la importancia de la misma

dependerán de la naturaleza, valor e intención del ofrecimiento.

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Sección 290.128 – Relaciones familiares y personales.
 Cuando un miembro de la familia inmediata de un miembro del equipo de
auditoría es: (a) Administrador o directivo del cliente de auditoría, o (b) Un
empleado en un puesto que le permite ejercer una influencia significativa sobre la
preparación de los registros contables del cliente o sobre los estados financieros
sobre los que la firma ha de expresar una opinión, u ocupó un puesto similar
durante cualquier periodo cubierto por el encargo o por los estados financieros,

 las amenazas en relación con la independencia sólo se pueden reducir a un nivel

aceptable retirando a dicha persona del equipo de auditoría. La relación es tan
estrecha que ninguna otra salvaguarda puede reducir la amenaza a un nivel
aceptable.

 En consecuencia, ninguna persona con una relación de ese tipo será miembro del
equipo de auditoría.

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 AUDITORÍA DE EEFF

DEFINICIÓN

NORMAS DE AUDITORÍA
GENERALMENTE ACEPTADAS

AUDITORÍA ESTADOS
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 DEFINICIÓN
 Examen independiente sobre la adecuada
adopción de los PCGA por parte de la
entidad, efectuado por personal calificado,
con la finalidad de emitir una opinión
sobre la razonabilidad de los estados
financieros.

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 NAGAS
Alcance (AU 101)
Las Normas de Auditoría se aplican cuando
se lleva a cabo una auditoría independiente:
esto es, en el examen independiente de la
información financiera de una entidad, ya
sea lucrativa o no, no importando su tamaño
o forma legal, cuando tal examen se lleva a
cabo con el objeto de expresar una opinión.
Las Normas también pueden tener
aplicación, cuando sea apropiado, a otras
actividades relacionadas a los auditores.

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 Seccion NAGAS

Normas de
Auditoría

General Ejecución Informe

 Independencia
 Planificación
 Debido cuidado
 Ejecución
profesional
 Finalización
 Capacidad técnica

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 NORMAS GENERALES
La auditoría debe ser efectuada por una persona o
personas que tengan el adecuado entrenamiento
técnico y la capacidad profesional como auditor.

En todos los asuntos relacionados con el trabajo

encomendado, el o los auditores mantendrán una
actitud mental independiente

En la ejecución del examen y en la preparación del

informe, el o los auditores mantendrán el debido
cuidado profesional.

AUDITORÍA ESTADOS
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Normas Relativas a la ejecución
El trabajo se planeará adecuadamente y se
supervisará apropiadamente la labor de los
integrantes del equipo de auditoría.

Deberá adquirir una comprensión suficiente de la

estructura de control interno para planificar la
auditoría y para determinar la naturaleza,
oportunidad y extensión necesaria de las pruebas
que deberán efectuarse.

Se obtendrá material de prueba suficiente y

competente, por medio de la inspección,
observación, indagación y confirmación, para
lograr una base razonable y así poder expresar una
opinión sobre los estados financieros que se
examinan.
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NORMAS RELATIVAS AL INFORME
El informe indicará si los estados financieros
han sido preparados de acuerdo con
principios de contabilidad generalmente
aceptados.

El informe indicará aquellas situaciones en

que dichos principios no se han seguido
uniformemente en el período actual respecto
al período anterior.

Las revelaciones informativas contenidas en

los estados financieros deben considerarse
como razonablemente adecuadas, a menos
que en el informe se indique lo contrario.
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NORMAS RELATIVAS AL INFORME
El informe expresará una opinión sobre los
estados financieros tomados en conjunto, o una
aseveración en el sentido de que no puede
expresarse una opinión. Cuando no pueda
expresarse una opinión sobre los estados
financieros tomados en conjunto, deben
indicarse las razones que existan para ello.

En todos los casos en que el nombre de un

auditor se encuentre relacionado con estados
financieros, el informe contendrá una indicación
precisa y clara de la índole del trabajo del
auditor, si hay alguna, y el grado de
responsabilidad que está asumiendo.

AUDITORÍA ESTADOS
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 NORMAS DE CONTROL DE CALIDAD
 Una firma deberá establecer políticas y
procedimientos de control de calidad para
tener una certeza razonable de que se
observaran las NAGAS en sus compromisos
profesionales.

La naturaleza y el alcance de las políticas y

procedimientos de control de calidad de
una firma dependen de factores como su
tamaño, el grado de autonomía operativa
que se permite a su personal y a sus
oficinas en el desarrollo de las auditorias
de su organización de consideraciones
costo – beneficios.
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 NORMAS DE CONTROL DE
CALIDAD
 Las normas de control de calidad y las
NAGAS están relacionadas entre si, y las
políticas y procedimientos de control de
calidad que una firma adopta , afectan a la
conducción de los compromisos
individuales de auditoria, tanto como a la
conducción de la practica de auditoria de
la firma como un todo.

AUDITORÍA ESTADOS
FINANCIEROS
 Planificación
Negocios

Riesgo
de Control
Auditoría

Detección
Planificación

Fraude

Confianza en
los controles:
Estrategia Alta-Alguna-
AUDITORÍA ESTADOS Ninguna
FINANCIEROS
 Ejecución
Procedimientos
Analíticos

Ejecución
del
trabajo

Pruebas
Pruebas de
detalladas
Cumplimiento
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 Finalización
Antes del Dictamen
Hechos
posteriores
Después del Dictamen

Dictamen

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