FUNDAMENTOS DE

AUDITORIA
NIAS 200, 210 Y 230

DOCENTE : MG. ESTELA QUISPE RAMOS

FUNDAMENTOS DE AUDITORIA 1
NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 200
OBJETIVOS GLOBALES DEL AUDITOR

FUNDAMENTOS DE AUDITORIA 2
INTRODUCCIÓN

El propósito de esta Norma Internacional

de Auditoría (NIA) es establecer normas y
dar lineamientos sobre el objetivo y los
principios generales que gobiernan una
auditoría de estados financieros.

FUNDAMENTOS DE AUDITORIA 3
 TERMINOLOGÍA

1.Evidencia de auditoría: información utilizada por el auditor para

alcanzar las conclusiones en las que basa su opinión.

2. Riesgo de auditoría: Es el riesgo de que el auditor exprese una

opinión de auditoría inadecuada cuando los estados financieros
son materialmente erróneos.

3.Riesgo de detección: Es el riesgo de que un auditor no detecte

una representación errónea que exista en una aseveración y que
pudiera ser de importancia relativa.
FUNDAMENTOS DE AUDITORIA 4
 4. Riesgo de representación errónea: Es el riesgo de que los
estados financieros se encuentren materialmente erróneos antes
de la auditoría.

Riesgo inherente. Es Riesgo de control. Es el

propio del trabajo o riesgo de que una
proceso, que no representación errónea,
puede ser eliminado que pudiera ser de
del sistema; es decir, importancia relativa
en todo trabajo o individualmente o en
proceso se conjunto con otras, no
encontraran riesgos sea prevenida o
para las personas o detectada y corregida
para la ejecución de oportunamente por los
la actividad en si sistemas de contabilidad
misma y de control interno
FUNDAMENTOS DE AUDITORIA 5
5. Juicio profesional: Es la aplicación del entrenamiento,
conocimientos y experiencia relevantes, en el contexto
proporcionado por las normas de auditoría, contabilidad y ética,
para la toma de decisiones.

6. Escepticismo profesional: Es una actitud que incluye una mente

cuestionadora, estar alerta a las condiciones que puedan indicar
posibles imprecisiones o errores debido a error o fraude, y
determinar si es valida la evidencia de auditoría.

7. Estados financieros: Son informes de propósito general, resumidos

en reportes, notas, que utilizan las entidades para revelar y
presentar la situación económica y financiera y los cambios que
experimenta la misma a una fecha o periodo determinado.

FUNDAMENTOS DE AUDITORIA 6
OBJETIVO

Obtener una certeza razonable de que los

estados financieros en su conjunto, con un alto
nivel de seguridad y suficiente evidencia para
reducir el riesgo de auditoria, están libres de
errores materiales, ya sea por fraude o error,
que le permita al auditor expresar una opinión
sobre si los estados financieros están
preparados, en todos sus aspectos
significativos, de acuerdo con un marco de
información financiera aplicable, y emitir un
informe sobre los estados financieros y
comunicar las conclusiones de auditoría.

FUNDAMENTOS DE AUDITORIA 7
 Principios Generales

Independencia:

Implica la imparcialidad de juicio que

reconoce la obligación de ser honesto
no solo para con la gerencia y los
propietarios del negocio sino también
para con los acreedores que de algún
modo confíen.

FUNDAMENTOS DE AUDITORIA 8
Integridad

Ser franco y honesto en todas las

relaciones profesionales y
empresariales. La integridad implica
también justicia en el trato y
sinceridad.

FUNDAMENTOS DE AUDITORIA 9
Objetividad

El principio de objetividad obliga a

todos los profesionales de la
contabilidad a no comprometer su
juicio profesional o empresarial a
causa de prejuicios, conflicto de
intereses o influencia indebida de
terceros.

FUNDAMENTOS DE AUDITORIA 10
Competencia y cuidado
profesional

Mantener el conocimiento y la
aptitud profesionales al nivel
necesario para asegurar que el
cliente o la entidad para la que
trabaja reciben servicios
profesionales competentes

FUNDAMENTOS DE AUDITORIA 11
Confidencialidad

Respetar la confidencialidad de la
información obtenida como resultado
de relaciones profesionales y
empresariales y, en consecuencia, no
revelar dicha información a terceros
sin autorización adecuada y
específica, salvo que exista un
derecho o deber legal o profesional
de revelarla.

FUNDAMENTOS DE AUDITORIA 12
Comportamiento
profesional
Cumplir las disposiciones legales y
reglamentarias aplicables y evitar
cualquier actuación que pueda
desacreditar a la profesión.
Los profesionales de la contabilidad
serán honestos y sinceros y evitara:
• Efectuar afirmaciones exageradas
sobre los servicios que ofrecen, sobre
su capacitación, o sobre la
experiencia que poseen.

FUNDAMENTOS DE AUDITORIA 13
Seguridad Razonable

Es un conjunto que se refiere a la

acumulación de evidencia de auditoria
en el grado necesario para que el
auditor concluya que no existen
distorsiones materiales en los estados
financieros tomados en conjunto.
Seguridad razonable está relacionada
con toda la auditoria.

FUNDAMENTOS DE AUDITORIA 14
Responsabilidad respecto
a los Estados Financieros

El auditor es responsable de formar y

expresar una opinión sobre los estados
financieros, la responsabilidad de preparar
y presentar los estados financieros es de la
administración o de la gerencia de la
entidad; en consecuencia, la auditoría de
los estados financieros no releva a la
administración sus responsabilidades.

FUNDAMENTOS DE AUDITORIA 15
 NIA 210
“ACUERDO DE LOS TERMINOS
DEL ENCARGADO DE
AUDITORÍA”

FUNDAMENTOS DE AUDITORIA 16
 GLOSARIO
• LINEAMIENTO: Un lineamiento es una tendencia, una dirección o un rasgo
característico.

• PREMISA: El concepto se utiliza para nombrar al indicio, conjetura que

permite inferir algo y sacar una conclusión.

• MARCO DE REFERENCIA: Es una base que determina teorías, antecedentes,

regulaciones o límites de un proyecto, investigación, programa o proceso.

• ENCARGO DE UNA AUDITORÍA INICIAL: Es el encargo de auditoría en el que:

 Los estados financieros correspondientes al período anterior no fueron
auditados
 Los estados financieros correspondientes al período anterior fueron
auditados por el auditor predecesor.
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FUNDAMENTOS DE AUDITORIA
INTRODUCCIÓN

• La NIA 210 trata de las

responsabilidades que tiene
el auditor , en ponerse de
acuerdo en los términos del
compromiso con el cliente

• Seria necesario que los

términos acordados sean
registrados en una carta de
compromiso de auditoria

FUNDAMENTOS DE AUDITORIA 18
 CARTA DE COMPROMISO DE AUDITORÍA

El auditor, como parte de la planeación del

trabajo, formaliza un convenio con el cliente
con respecto a la auditoría para la cual ha
sido contratado, donde se describe el
alcance del trabajo, la responsabilidad del
auditor, la fecha en que se entregará el
informe y el costo de la Auditoría.
Por lo que :
•La carta de compromiso sustenta y
confirma la aceptación del auditor
•Evita interpretaciones equivocadas
respecto al compromiso y forma la base de
una relación entre el auditor y el cliente.

FUNDAMENTOS DE AUDITORIA 19
.
CONTENIDO PRINCIPAL

• El objetivo de la auditoría de
estados financieros

• Responsabilidad de la
gerencia por los estados
financieros

• El alcance de la auditoria

FUNDAMENTOS DE AUDITORIA 20
 OBJETIVOS

• Confirmar que exista un

entendimiento entre el auditor y
la administración sobre los
términos del trabajo a
desarrollar

• Aceptar o continuar el trabajo

de auditoria una vez se
establezca las precondiciones
para la auditoria

FUNDAMENTOS DE AUDITORIA 21
 5.Acuerdo de los
1.Condiciones
términos del
previas a una encargo de
auditoria auditoria

REQUERIMIENTOS

4.Consideraciones
2.Auditorias adicionales
recurrentes relacionadas con
3.Aceptación de la aceptación del
una modificación encargo
de los términos del
encargo de la
auditoria
FUNDAMENTOS DE AUDITORIA 22
 1. condiciones previa a una auditoría
El control interno que la dirección
Obtendrá la considere necesario para permitir
confirmación la preparación de estados
de dirección de financieros.
que ésta La preparación de los estados
reconoce y financieros de conformidad con el
comprende su marco de información financiera
responsabilidad aplicable.
A ) PARA
DETERMINAR La necesidad de proporcionar al auditor:
SI CONCURREN .Acceso a toda la información de la que tenga
LAS conocimiento la dirección que sea relevante para la
CONDICIONES preparación de los estados financieros, tal como
PREVIAS A LA registros, documentación y otro material;
AUDITORÍA, EL Determinará si .Información adicional que pueda solicitar el auditor a
AUDITOR: la dirección; y
el marco de
información .Acceso ilimitado a las personas de la entidad de las
cuales el auditor considere necesario obtener
financiera que evidencia de auditoría.
se utilizará para
la preparación
de los estados 23

financieros.
FUNDAMENTOS DE AUDITORIA
 B) LIMITACIÓN AL ALCANCE DE LA AUDITORÍA ANTES DE LA ACEPTACIÓN DEL ENCARGO DE
AUDITORÍA

Si la dirección o los responsables del

gobierno de la entidad incluyen en la
propuesta de los términos de un
encargo de auditoría la imposición de
una limitación al alcance del trabajo
del auditor de tal forma que el auditor
considere que tendrá que denegar la
opinión sobre los estados financieros, el
auditor no aceptará dicho encargo
con limitaciones como encargo de
auditoría.

FUNDAMENTOS DE AUDITORIA 24
C) OTROS FACTORES QUE AFECTAN A LA ACEPTACIÓN DE UN ENCARGO DE
AUDITORÍA

Si no se dan las condiciones previas a la

auditoría, el auditor lo discutirá con la
dirección. Salvo que esté obligado a
ello por las disposiciones legales o
reglamentarias, el auditor no aceptará
el encargo de auditoría propuesto:
Si determina que no es aceptable el
marco de información financiera que se
utilizará para la preparación de los
estados financieros, salvo en los casos
previstos en el apartado.

FUNDAMENTOS DE AUDITORIA 25
 2. Auditorias recurrentes

Consiste en el cumplimiento de las medidas dictadas

para dar solución a las deficiencias detectadas en
una auditoria anterior, a fin de determinar si la entidad
ha tenido o no avances en la administración y control
de sus recursos, incluye la verificación del sistema de
control interno.
Donde el auditor:
 Valorará si las circunstancias requieren la revisión de
los términos del encargo de auditoría y si es
necesario recordar a la entidad los términos
existentes del encargo de auditoría.
 Debería considerar si las circunstancias requieren
que los términos del compromiso sean revisados y si
hay necesidad de recordarle al cliente
FUNDAMENTOS los términos
DE AUDITORIA 26
 NIA 230
“ DOCUMENTACIÓN DE
AUDITORÍA”

FUNDAMENTOS DE AUDITORIA 27
 “DOCUMENTACIÓN DE AUDITORÍA”
NIA 230
ALCANCE DE ESTA NIA
Trata de la responsabilidad que tiene el auditor de preparar la documentación de auditoría
correspondiente a una auditoría de estados financieros

A) evidencia de las bases del auditor para

La documentación de
auditoría que cumpla los
requerimientos de esta NIA
y los requerimientos
específicos de
documentación de otras
NIA aplicables proporciona:
llegar a una
B) evidencia de que la auditoría se planificó
y ejecutó de conformidad con las NIA y
los Requerimientos legales
La documentación de auditoría es útil para algunos
propósitos adicionales, como son los Siguientes:

Facilitar al equipo Supervisión del

Facilitar a los miembros trabajo de auditoría,
del encargo la
del equipo del encargo y el cumplimiento de
planificación y
responsables de la sus responsabilidades
ejecución de la
supervisión la dirección de revisión
auditoría. FUNDAMENTOS DE AUDITORIA 28
OBJETIVO
El objetivo del auditor es preparar documentación REQUERIMIENTOS
que proporcione:
B) evidencia de que la El auditor preparará documentación de
A)un registro suficiente auditoría que sea suficiente para permitir a un
auditoría se planificó y
y adecuado de las auditor experimentado, que no haya tenido
ejecutó de conformidad
bases para el informe contacto previo con la auditoría dándose así
con las NIA y los
de auditoría (a) la naturaleza, el momento de
requerimientos legales y
reglamentarios realización y la extensión de los
aplicables. procedimientos de auditoría aplicados en
DEFINICIONES cumplimiento de las NIA y de los
Auditor requerimientos legales y reglamentarios
Documentación de experimentado: una aplicables
auditoría: registro persona (tanto interna (b) los resultados de los procedimientos
de los como externa a la de auditoría aplicados y la evidencia de
procedimientos de firma de auditoría que auditoría obtenida; y
auditoría tiene experiencia (c) las cuestiones significativas que
aplicados, de la práctica en auditoría y surgieron durante la realización de la
evidencia un conocimiento auditoría, las conclusiones alcanzadas sobre
pertinente de razonable ellas, y los juicios profesionales significativos
auditoría obtenida aplicados para alcanzar dichas conclusiones.

Archivo de auditoría: una o más carpetas u otros medios de

almacenamiento de datos FUNDAMENTOS DE AUDITORIA 29
 Al documentar la naturaleza, el momento de realización y la extensión de los
procedimientos de auditoría aplicados, el auditor dejará constancia de:

las características la persona que revisó el

la persona que realizó el
identificativas de las trabajo de auditoría
trabajo de auditoría y la
partidas específicas o realizado y la fecha y
fecha en que se
cuestiones sobre las que alcance de dicha
completó dicho trabajo
se han realizado pruebas revisión.

El auditor documentará las
discusiones sobre cuestiones
significativas
Si el auditor identifica información
incongruente con la conclusión
final de la auditoría con respecto
a una cuestión significativa, el
auditor documentará el modo en
que trató dicha incongruencia
INAPLICACIÓN DE UN REQUERIMIENTO
Si, en circunstancias excepcionales, el
auditor juzga necesario dejar de cumplir
un requerimiento aplicable de una NIA,
el auditor documentará el modo en que
los procedimientos de auditoría
alternativos aplicados alcanzan el
objetivo de dicho requerimiento, y los
motivos de la inaplicación
FUNDAMENTOS DE AUDITORIA 30

COMPILACIÓN DEL ARCHIVO
FINAL DE AUDITORÍA.
El auditor reunirá la
documentación de auditoría
en el archivo de auditoría y
completará Después de
haber terminado la
compilación del archivo
final de auditoría, el auditor
no eliminará ni descartará
documentación de auditoría
GUÍA DE APLICACIÓN Y DOCUMENTACIÓN DE LOS
OTRAS ANOTACIONES PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
EXPLICATIVAS PREPARACIÓN APLICADOS Y DE LA EVIDENCIA DE
OPORTUNA DE LA AUDITORÍA OBTENIDA
DOCUMENTACIÓN DE La estructura, contenido y
AUDITORÍA. extensión de la documentación de
auditoría dependerá de factores
La preparación oportuna de tales como:
documentación de auditoría • La dimensión y la complejidad
suficiente y adecuada ayuda • La naturaleza de los
a mejorar la calidad de la procedimientos
auditoría y facilita una • Los riesgos identificados de
efectiva revisión y incorrección material.
evaluación de la evidencia • La significatividad de la
de auditoría obtenida y de evidencia de auditoría obtenida.
las conclusiones alcanzadas • La naturaleza y extensión de las
antes de que el informe de excepciones identificadas.
auditoría se finalice. • La necesidad de documentar
una conclusión o la base para
una
• conclusión que no resulte
fácilmente deducible de la
FUNDAMENTOS DE AUDITORIA
documentación del trabajo 31
el cumplimiento de los La documentación de auditoría
requerimientos de la NIA proporciona evidencia de que
DOCUMENTACIÓN
supondrá que la documentación la auditoría cumple con las NIA.
DEL CUMPLIMIENTO
de auditoría sea suficiente y Sin embargo, no es necesario ni
DE LAS NIA
adecuada en función de las factible que el auditor
circunstancias. documente cada cuestión
considerada

DOCUMENTACIÓN DE LAS DISCUSIONES CON LA COMPILACIÓN DEL ARCHIVO FINAL DE

DIRECCIÓN AUDITORÍA

La documentación no se limita a los registros • requiere que las firmas de auditoría

preparados por el auditor sino que puede
incluir otros registros adecuados tales como
actas de reuniones preparadas
El requerimiento de documentar el modo en
que el auditor ha tratado las incongruencias en
la información no implica que el auditor deba
conservar documentación que sea incorrecta
o haya sido reemplazada
FUNDAMENTOS DE AUDITORIA
establezcan políticas y procedimientos para
la compilación de los archivos de auditoría.
Un plazo adecuado para completar la
compilación del archivo final de auditoría no
excede habitualmente de los 60 días
siguientes a la fecha del informe de auditoría
• La finalización de la compilación del archivo
final de auditoría después de la fecha del
informe de auditoría es un proceso
administrativo que no implica la aplicación
de nuevos procedimientos de auditoría32
FUNDAMENTOS DE AUDITORIA 33