REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

MINISTERIO DEL PODER POPULAR PARA LA DEFENSA

UNIVERSIDAD MILITAR BOLIVARIANA DE VENEZUELA
ACADEMIA MILITAR DE LA GUARDIA NACIONAL BOLIVARIANA

MÓDULO II
CÓDIGO ORGÁNICO TRIBUTARIO

RESGUARDO NACIONAL TRIBUTARIO

Semestre V - 3er. Año. Sección: “D”

Facilitadora:
Esp. Mildred Olarte
 TOTAL A FECHA DE ESTRATEGIAS TOTAL DE
SEMANA PONDERACIÓN ACTIVIDADES DE EVALUACIÓN RECURSOS
EVALUAR EVALUACIÓN METODOLÓGICAS HORAS
3y4 20SEP2021 •Video Beam y
Y • Discusión del láminas de
27SEP2021 tema en clases presentación
Mapa Mental y/o
20% 20% FECHA DE Conceptual
• Entrega de Mapa •Material de apoyo 6
ENTREGA grupal (max. 5 con Fuentes
RESGUARDO NACIONAL TRIBUTARIO

TOPE personas p/grupo) Bibliográficas y

27SEP2021 electrónicas

COMPETENCIA
MÓDULO II CONTENIDOS ACTIVIDAD HRS
ESPECÍFICA
• Semana 3.
•Código Orgánico Tributario
Discusión del 8:00
•Disposiciones preliminares
•Impuesto. tema A
•Contribuciones. 8:45
•Tasas • Semana 4.
•Obligaciones tributaria Elaboración de 8:45
Mapa Mental
•Sujeto activo y pasivo.
y/o
A
•Conoce las normas •Hecho imponible
CÓDIGO •Extensiones de las obligaciones tributarias Conceptual. 9:30
tributarias y su aplicación RECESO
ORGÁNICO •Intereses
TRIBUTARIO para solucionar casos •Privilegios. •Semana 3.
específicos •Garantías Discusión del
•Exenciones y exoneraciones tema
•Deberes formales. 9:40
•Ilícitos tributarios y sanciones • Semana 4. A
•Ilícitos formales Elaboración de
•Ilícitos relativos a especies fiscales y gravados Mapa Mental 10:25
•Ilícitos materiales sancionados con penas y/o
privativas de la libertad Conceptual.
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
Privilegios y Garantías de los Créditos Tributarios
Gozan de privilegio general sobre todos
los bienes del contribuyente a EXCEPCIÓN de:
1.Los garantizados con derecho real.
2.Las pensiones alimenticias, salarios y demás derechos
derivados del trabajo y seguridad social.
La Administración podrá pedir constitución de
ARTÍCULO garantías:
• Cuándo se otorgue prorrogas, fraccionamientos
68 al 72 • Cuándo hubiere riesgos ciertos para el cumplimiento de
la Obligación Tributaria
• Las fianzas deben ser suficientes a juicio de la Adm.
Autenticadas, otorgadas por compañía de Seguros o
bancos, estar vigentes hasta la extinción de la deuda,
solidarias, hacer renuncia expresa de los beneficios que
acuerde la Ley a favor del fiados
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
Clasificación
Los ilícitos tributarios son los actos y
acciones que van a atender contra la normas tributarias.

Los ilícitos tributarios se clasifican en:

1 Formales

ARTÍCULO 2 Materiales

81 3 Penales

Las leyes especiales tributarias podrán

* establecer Ilícitos y sanciones adicionales a
lo establecido en este Código
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
Clasificación
“Cuando concurran dos o más ilícitos
tributarios sancionados con penas pecuniarias, SE
APLICARÁ LA SANCIÓN MÁS GRAVE, AUMENTADA
CON LA MITAD DE LAS OTRAS SANCIONES. De igual
manera se procederá cuando haya concurrencia de un
ilícito tributario sancionado con pena restrictiva de
ARTÍCULO libertad y de otro delito no tipificado en este Código. Si
las sanciones son iguales, se aplicará cualquiera de
82 ellas, aumentada con la mitad de las restantes”.

“Cuando concurran dos o más ilícitos tributarios

sancionados con pena pecuniaria, pena restrictiva de
libertad, clausura de establecimiento, o cualquier otra
sanción que por su heterogeneidad no sea acumulable,
SE APLICARÁN CONJUNTAMENTE”.
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
Ilícitos Tributarios Formales

Son aquellas violaciones de los deberes formales

contenidos en el COT.

Aunque su incumplimiento no causa un perjuicio real,

ARTÍCULO dificultan el desenvolvimiento de las funciones de la
administración tributaria y pueden servir de preámbulo
99 para la comisión de un ilícito de mayor gravedad.

Las sanciones utilizadas para este tipo de ilícito son:

• Multas.
• Clausura temporal del establecimiento.
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
Ilícitos Tributarios Formales, se originan por:
1. Inscribirse en los registros exigidos por las
normas tributarias respectivas.
2. Emitir, entregar o exigir comprobantes y conservar facturas y
otros documentos.
3. Llevar libros o registros contables o especiales.
4. Presentar declaraciones y comunicaciones.
ARTÍCULO 5. Permitir el control de la Administración Tributaria.
6. Informar y comparecer ante la Administración Tributaria.
99 7. Acatar las órdenes de la Administración Tributaria, dictadas en
uso de sus facultades.
8. Obtener la respectiva autorización de la Administración
Tributaria para ejercer la industria, el comercio y la importación
de especies gravadas, cuando así lo establezcan las normas que
regulen la materia.
9. Cualquier otro deber contenido en las normas de carácter
tributario.
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
Ilícitos Tributarios Formales
Constituyen ilícitos tributarios formales
relacionados con el:

1. Deber de inscribirse ante la Administración Tributaria.

2. Deber de emitir, entregar o exigir y conservar facturas u otros
documentos.
3. Deber de llevar libros y registros contables y todos los demás
ARTÍCULO libros y registros especiales.
4. Deber de presentar declaraciones y comunicaciones.
100 al 108 5. Deber de permitir el control de la Administración Tributaria.
6. Deber de informar y comparecer ante la Administración
Tributaria.
7. Con el desacato de órdenes de la Administración Tributaria.
8. Relativos a actividades sometidas a autorización.
9. El incumplimiento de cualquier otro deber formal sin sanción
específica, establecido en las leyes y demás normas de
carácter tributario.
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
Ilícitos Materiales

Son aquellas conductas que inducen al incumplimiento

de los deberes que se refieren al pago de los tributos.

ARTÍCULO El incumplimiento de este deber va en perjuicio de la

nación monetariamente hablando. La defraudación es
109 al 117 considerada el caso más grave del ilícito material.

Las sanciones utilizadas para este tipo de ilícito son:

• Multas.
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
Ilícitos Tributarios Materiales

Constituyen ilícitos tributarios materiales

relacionados con el:

1. El retraso u omisión en el pago de tributos o

de sus porciones.
2. El retraso u omisión en el pago de anticipos.
ARTÍCULO
3. El incumplimiento de la obligación de retener o percibir.
109 4. La obtención de devoluciones indebidas.
5. Comercializar o expender en el territorio nacional especies
gravadas destinadas a la exportación o importadas para el
consumo en el régimen aduanero territorial que corresponda.
6. Comercializar especies gravadas a establecimientos o
personas no autorizados para su expendio.
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
Ilícitos Penales

Son aquellos ilícitos que toma en cuenta la gravedad del

perjuicio causado y las características propias de las
conductas, que están encaminadas a entorpecer la
actividad recaudadora del Estado, por esta razón, son
ARTÍCULO castigadas con prisión.

118 al 130 Para ilícito sancionados con pena restrictiva de libertad,

las sanciones utilizadas son:

• Multas.
• Prisión
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
Ilícitos Tributarios Penales

Constituyen ilícitos tributarios penales relacionados con el:

1. La defraudación tributaria.

2. La falta de enteramiento de anticipos por parte de los agentes

ARTÍCULO de retención o percepción.

118 3. La insolvencia fraudulenta con fines tributarios.

4. La instigación pública al incumplimiento de la normativa

tributaria.

5. La divulgación y uso de información confidencial.

OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
Atenuantes

1 Grado de instrucción del infractor

2 La conducta que el autor asume en el

esclarecimiento de los hechos
ARTÍCULO
95 3 La presentación de la Declaración y Pagos de
la deuda para regularizar el crédito tributario

4 El cumplimiento de los requisitos omitidos que

puedan dar lugar a la imposición de la sanción
Las demás circunstancias atenuantes que
5 resulten de los
administrativos o judiciales
procedimientos
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
Agravantes

1 Reincidencias
ARTÍCULO
96 2 La cuantía del perjuicio fiscal

3 La obstrucción del ejercicio de las facultades

de fiscalización de la administración tributaria
 GRACIAS
POR SU ATENCIÓN