Obligaciones Fiscales de una Empresa

Obligaciones Fiscales

 Registro Tributario Nacional Numérico (RTN)

Desde el año 2003 el Registro Tributario Nacional ha sido modificado a un arreglo de sólo
números en 14 posiciones, utilizando como documento base el número de la Tarjeta de Identidad
de las personas cuando se trata de personas naturales y un arreglo equivalente para las personas
jurídicas.
Están en la obligación de inscribirse en el Registro Tributario Nacional, a aquellos
contribuyentes responsables de las siguientes obligaciones:
Todas las personas naturales o jurídicas, nacionales o extranjeras, domiciliadas en el país como
contribuyentes con obligaciones tributarias materializa como: pago de impuestos, tasas y
contribuciones.
Contribuyentes con obligaciones formales: por presentación de diferentes declaraciones de
impuestos y retenciones.
Contribuyentes con obligaciones tributarias:
 Los importadores, exportadores y los que reapliquen gestión de compra venta al por
mayor.
 Las sociedades legalmente constituidas de acuerdo con el Código de Comercio.
 Las sociedades extranjeras que realicen operaciones en Honduras.
 Las sociedades irregulares de Hecho.
 Las Sucesiones Indivisas (Herencias Indivisas).
 Las instituciones de Beneficencia y las Agrupaciones Organizadas con fines científicos,
políticos, culturales o deportivos sin fines de lucro y que tengan empleados bajo su cargo.
 Las Cooperativas de cualquier grado.
 Las Instituciones Desconcentradas.
 Las Instituciones Descentralizadas.
  Otros.
Instituciones que deben inscribirse para fines de control:
 Secretarías de Estado
 Instituciones Autónomas
 Instituciones Semi-Autónomas
 Corporaciones del Estado
 Alcaldías
 Quién realiza el trámite: El empresario.

Adónde se realiza: En las oficinas de Servicio de Administración de Rentas (SAR). y en la

Cámara de Comercio e Industria de Tegucigalpa.
Tiempo promedio: Un día hábil.
Costo: Ninguno.

Los requisitos para solicitar el Registro Tributario Nacional Numérico:

Persona Natural

 Formulario DEI-410 “Declaración Jurada de Inscripciones e Inicio de Actividades”,

debidamente llenado.
 Copia de Tarjeta de Identidad (hondureño).
 Copia de Pasaporte (Extranjero).
 Copia de Tarjeta de Identidad para Centroamericano (excepto Costa Rica)
Comerciante Individual
 Llenar formulario DEI-410 Declaración Jurada de Inscripciones e Inicio de Actividades".
 Copia de la Escritura de Constitución de Comerciante Individual, o Nota de parte del
Notario autorizante con indicación del número del instrumento, el nombre comercial,
domicilio y giro de la actividad económica.
 Copia de la Tarjeta de Identidad.
Persona Jurídica
  Llenar formulario DEI-410 "Declaración Jurada de Inscripciones e Inicio de
Actividades".
 Copia de Escritura de Constitución de Sociedad o Nota de parte del Notario autorizante
con indicación del número del instrumento, el nombre, razón o denominación del
comerciante, domicilio y, en su caso, el nombre de los socios fundadores.
 Fotocopia del Registro Tributario Nacional (RTN) numérico de su apoderado legal,
Gerente y Socios si son hondureños; si son extranjeros copia del pasaporte.
 Cuando una persona es extranjera (Apoderado Legal, Socio Extranjero, Representante
Legal, Contador Público y Socios) y tiene relación con la empresa debe exigirse copia del
pasaporte, en el caso que sea un administrador o presidente, no se exigirá ningún
documento.
Cooperativas
 Llenar formulario DEI-410 “Declaración Jurada de Inscripciones e Inicio de
Actividades”.
 Copia de Acuerdo de Personería Jurídica publicado en la Gaceta y debidamente inscrita
en la dependencia que legaliza la existencia de dichas cooperativas.
 Copia de Registro Tributario Nacional numérico e identidad del Representante o Director
de la Cooperativa.

Instituciones No Gubernamentales
 Llenar Solicitud en formulario DEI-410 "Declaración Jurada de Inscripciones e Inicio de
Actividades".
 Copia de Personería Jurídica o en su defecto copia del Acuerdo o Convenio publicado en
la Gaceta (si el instrumento lo manda).
 Copia del Registro Tributario Nacional (RTN) Numérico del Representante Legal.

Reposición de Registro Tributario Nacional

Si por pérdida o deterioro del Registro Tributario Nacional generado por la DEI, el responsable o
contribuyente requiere reponerlo, debe efectuar su solicitud mediante el formulario DEI 410
“Declaración Jurada de Inscripciones e Inicio de Actividades” a fin de emitirle un nuevo
documento, para lo cual deberá cancelar previamente la cantidad de Lps. 200.00 utilizando el
formulario DEI 252, 251, 253 o 254 Recibo Oficial de Pago.

Empresas Extranjeras Incorporadas

• Fotocopia de Escritura de Constitución.
• Fotocopia de RTN e Identidad o Pasaporte de los Socios y Representante Legal o Gerente con
residencia en el País.
• Copia de la Resolución de Autorización emitida por la Secretaría de Industria y Comercio.

Sociedades de Hecho
• Fotocopia del Documento Privado de la Sociedad de hecho.
• Copia del RTN e Identidad del Responsable de la Sociedad.

Herencias Indivisas:
• Copia del Escrito de Declaratoria de Herederos con sello de presentado en Juzgados
• Fotocopia del RTN e identidad del Notario, Representante Legal y Socios Hereditarios.

Instituciones Públicas:
• Fotocopia de Acuerdo de creación publicada en el Diario Oficial La Gaceta.
• Fotocopia del RTN del Director, Secretario Ejecutivo o Ministro que funge en ese momento.

Instituciones No Gubernamentales
• Fotocopia de Personería Jurídica o en su defecto del Acuerdo o Convenio publicado en el
Diario Oficial la Gaceta (si el instrumento así lo manda).
• Fotocopia del RTN del Director.

 Impuesto sobre la Renta

Impuesto sobre la Renta
El ISR grava cualquier ingreso proveniente del capital el trabajo o la combinación de ambos, es de
característica de Renta Mundial. Considera ingreso toda clase de rendimiento, utilidad, ganancia, renta,
interés, producto, provecho, participación, sueldo, jornal, honorario y en general cualquier percepción en
efectivo, en valores, en especie o en crédito, que modifique el patrimonio del contribuyente. La base
gravable la constituye, la renta bruta menos las deducciones permitidas por la Ley. El impuesto se paga
por anticipado en 3 cuotas iguales trimestrales, cuyo vencimiento es el 30 de junio, 30 de septiembre y 31
de diciembre, el último pago se hace con la presentación de la declaración el 30 (treinta) de abril de cada
año.
Mediante Decreto N° DEI-SG-20-2016, Publicado en el Diario Oficial La Gaceta N° 33,995 del 30 de
marzo 2016, establece el valor exento de la Escala Progresiva del Impuesto Sobre la Renta descrita en el
inciso b) del Artículo 22 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta y sus reformas, que se cobrará a las
personas naturales a partir del periodo fiscal 2015, debiendo calcular nuevamente el impuesto
correspondiente al periodo actual según la nueva Tabla Progresiva siguiente:

DE      L.          0.01  A    L. 141000.00  EXENTO

DE      L.  141000.01       L. 215,000.00 15%
DE      L.215,000,01         L. 500,000.00 20%
DE      L. 500,000.01   en adelante   25%
 

 Declaración del Impuestos sobre Ventas

Declaración del Impuestos sobre Ventas

Los empresarios y comerciantes que recaudan el 15 % del Impuesto Sobre Ventas (ISV) y el 18
% aplicada a las bebidas alcohólicas, cervezas y cigarrillos al igual que los boletos aéreos de
clase ejecutiva, deben presentar mensualmente una Declaración Jurada de Ventas y enterar al
Estado, en el período de los primeros diez días calendario del mes siguiente para no ser objeto de
sanciones.

Para la presentación y pago del ISV, el contribuyente puede hacerlo bajo varias
modalidades:

Declaración Electrónica Tributaria (DET 5).

Declaración Tributaria Electrónica (DET Facilita 6).
Formulario Preimpreso (Declaración Jurada del Impuesto Sobre Ventas) DEI-222.
Formulario Impreso del Sitio Web de la institución o declaraciones por medio de la DEI en
Línea.
En caso de que el período para presentar una Declaración Jurada del ISV, venza un día inhábil
(sábado, domingo o un día feriado), se prorrogará o podrá hacerlo al día hábil siguiente.

Formularios Modelos:
Formulario DÉl-207, generado por DET-LIVE
DEI-220, generado por DET 4 o DET 5.
Modelo DEI-223, generado por DET Facilita 5 o 6.
Formulario Preimpreso DEI-222, Versión 4. 5 y 6.
Modelo DEI-224, a través de DEI en Línea.

Recomendaciones Generales:
Escriba con letra clara, en lo posible a máquina o en letra de molde.
Exija que el Banco le haga entrega del tiquete “Acuse de Recibo” por la presentación de la
Declaración Jurada y del tiquete “Comprobante de Pago” por el monto cancelado, debidamente
firmados y sellados por el cajero.
Las empresas que tengan sucursales deben presentar una sola Declaración con la información
consolidada.
No escriba en los cuadros reservados para el Banco (casillas 82, 83, 84 y 85).
Exhiba su carné de RTN al momento de presentar la Declaración.
Quién realiza el trámite: El/la Empresario(a).
A dónde se realiza: en el Servicio de Administración de Rentas (SAR). en la ventanilla de
Atención al Cliente.
Tiempo promedio: Un día (1) hábil.
Costo: Ninguno

TRÁMITES A REALIZAR:

Presentar en la ventanilla los documentos:

Formulario extendido DEI 410, debidamente llenado,
Fotocopia de tarjeta de identidad,
Fotocopia de escritura de constitución,
Fotocopia del RTN,
Fotocopia del Permiso de Operación de la Alcaldía Municipal o de la última declaración de
ventas.
Un timbre de Lps. 50.00
(ProHonduras, 2020)
 Obligaciones Registrales
Según el Código de Comercio
Articulo º 384
Es obligatorio el registro de todo comerciante en la Cámara de Comercio e Industrias
correspondiente. La anotación comprenderá todos los datos indicados en el artículo 380, los que
se publicaran en el boletín o periódico de las Cámaras.
La falta de inscripción de un comerciante se castigará con multa diez veces mayor que el importe
de los derechos de inscripción que hubiere debido satisfacer.

Articulo º 387
El Registro Público de Comercio estará formado por:
a) El libro de inscripción de comerciantes individuales;
b) El libro de inscripción de comerciantes sociales,
c) El libro de inscripción de establecimientos mercantiles; y
d) El libro diario de presentación de documentos.
En los registros de los puertos que el reglamento fije, se llevará el libro de inscripción de buques.
Además, en cada registro se llevarán los libros auxiliares que el reglamento determine y los
índices alfabéticos necesarios.

Articulo º 389
Será obligatoria la inscripción para. los titulares sociales e individuales de empresas mercantiles,
así como la de establecimientos y buques, y la de los hechos y relaciones jurídicas que
especifiquen las leyes.
La inscripción de los comerciantes individuales se practicará en el registro correspondiente a su
principal establecimiento mercantil y si no lo tuvieren, en el que corresponda a su domicilio; la
de las sociedades, en el fugar en que están domiciliadas; la de los buques, en el registro
correspondiente al puerto de su matrícula; y la de los establecimientos, el correspondiente al
lugar de su ubicación.

Articulo º 390
La inscripción del comerciante individual comprenderá: el nombre y apellidos, edad,
nacionalidad, estado, y domicilio.

Articulo º 391
La inscripción de sociedades comprenderá: la razón social o denominación, duración,
nacionalidad, objeto, y capital, y los demás datos que de acuerdo con la ley y el tipo de sociedad
deba contener la escritura constitutiva de la misma.

Articulo º 392
La inscripción de establecimientos mercantiles comprenderá: el nombre comercial si lo tuviere
su giro principal la localidad en que se encuentren, la ubicación de ellos y el nombre del
propietario.

Articulo º 393
En el registro de buques se anotarán: el nombre del buque, el nombre y el domicilio de los
dueños y los demás datos que exija el reglamento.

Articulo º 394
Además de los hechos y relaciones jurídicas inscribibles en virtud de otras disposiciones legales,
lo serán desde luego, las siguientes:
I.- Respecto del comerciante Individual:
a) los poderes de administración y disposición que otorgue y los concernientes a la empresa;
b) La constitución de los derechos reales sobre la empresa y sus establecimientos;
c)La adquisición, enajenación y de traspaso de estos por cualquier título; y,
d)El régimen matrimonial de bienes y sus modificaciones;

II- Respecto del comerciante Social:

a)Los nombramientos de los administradores y sus facultades;
b)La concesión de los poderes de administración y disposición,
c)La constitución de derechos reales sobre la empresa y sus establecimientos y cualquiera otro
bien de la sociedad y la adquisición y enajenación de los establecimientos por cualquier título;
d)El nombramiento de órganos de vigilancia;
e) La emisión de títulos de participación distintos de acciones y las obligaciones;
f) Las modificaciones de los estatutos sociales,

III- Respecto de buques:

a) Los cambios en la propiedad de los buques, en su denominación y en cualquiera de las demás
condiciones numeradas en el artículo anterior; y,
b) La imposición, modificación cancelación de los gravámenes de cualquier género, incluso
hipotecarios que pesen sobre los buques, aun en su etapa de construcción
.
IV.- Respecto de los establecimientos:
a) Los cambios de propietario o de nombre, o cualesquier otro relativos a las circunstancias
enumeradas en el artículo 392; y,
b) La imposición, modificación y cancelación de los gravámenes de cualquier género que pesen
sobre ellos.
Articulo º 395
En el Registro se verificarán las siguientes clases de asientos de acuerdo con las disposiciones en
este Código y en el principio reglamentarios:
a) Asiento de presentación:
b) Anotaciones preventivas; y,
c)Cancelaciones.
(Congreso Nacional de Honduras, 1950)

En cuanto a los Registros Contables (artículos 431, 432, 433, 435, 441, 446 y 448 del Código
de Comercio) fue modificado por la Ley de Simplificación Administrativa del Decreto
255/2002:

ARTICULO 431.-
Los libros de fuerza legal serán llevados en español; sin embargo, los comerciantes podrán llevar
uno o más duplicados, para su interés particular, en el idioma que deseen.
ARTICULO 432.-
Los comerciantes llevarán los libros por sí mismo o por personas de su nombramiento. Si el
comerciante no llevare los libros por sí mismo se presumirá otorgado el nombramiento a quien
los lleve, salvo prueba en contrario. Los comerciantes cuyo capital en giro exceda de cuarenta
mil Lempiras (L.40,000.00), están en la obligación de llevar los libros de contabilidad legal por
medio de peritos mercantiles o tenedores de libros titulados.

ARTICULO 433.-
Sin perjuicio de lo establecido en el Artículo 36, los libros de fuerza legal deberán ser
empastados y foliados, y serán autorizados por la Municipalidad del lugar donde estuviere
situada la oficina principal del comerciante o la sucursal cuyos libros se pretenda autorizar.
Esta autorización se hará sin más exigencias de otros trámites y requisitos, más que la
presentación de los libros. En todo caso, la autorización se hará constar en una hoja al principio
de cada libro.

ARTICULO 435.-
Las disposiciones de los Artículos 431, 433 y 434 son aplicables a todos los libros que deban
llevar los comerciantes, aunque no sean de contabilidad, tales como, los de actas de asambleas
generales y consejos de administración, de capitales, de registro de socio y demás similares.
Los libros a que se refiere el párrafo anterior podrán llevase en hojas sueltas, en cuyo caso, los
comerciantes están en la obligación de numerarlas correlativamente al momento que se originan
y agruparlas en un solo tomo al final de cada Ejercicio Fiscal.
Las hojas sueltas o la agrupación de ellas serán igualmente autorizadas.

ARTICULO 441.-
Los comerciantes pueden llevar su contabilidad en forma manual, en hojas sueltas, o por sistema
mecanizado, magnético, electrónico o cualquier otro sistema generalmente aceptado, siempre
que el sistema que se adopte, asegure una visión clara, rápida y completa de la situación contable
de la empresa.
En todo caso, los comerciantes están en la obligación de notificar a la Dirección Ejecutiva de
Ingresos (DEI) cual será el sistema que adoptará para llevar su contabilidad, pudiendo hacer la
Dirección Ejecutiva de Ingresos (DEI) las observaciones pertinentes.

ARTICULO 446.-
Los comerciantes al por menor llevarán, por lo menos, un libro encuadernado, forrado y foliado
en el que se asentarán las compras y ventas que hagan tanto al crédito como al contado. En este
mismo libro harán al final de cada año un balance general de todas las operaciones de su giro,
con especificación de los valores que forman el activo y el pasivo.
Se considera comerciante al por menor el que vende a menudo directa y habitualmente al
consumidor siempre que el capital en giro total de su negocio no excede de cuarenta mil
Lempiras (L.40,000.00).

ARTICULO 448.-
Todos los comerciantes deberán conservar en forma ordenada por un período de cinco (5) años,
los libros de contabilidad y los libros y registros especiales, documentos, facturas,
correspondencia enviada y recibida, así como los antecedentes de los hechos generadores de la
obligación tributaria o en su caso los programas, sub-programas y demás registros procesados
mediante sistemas electrónicos o de computación.
Asimismo, los comerciantes deberán hacer expresa mención de los datos de su asiento registral
en toda correspondencia y papelería que extiendan.
(Congreso Nacional, 2002)
 Referencias
Congreso Nacional. (Julio de 2002). Ley de Simplificación Administrativa. Tegucigalpa, Honduras.

Congreso Nacional de Honduras. (1950). Código de Comercio. Tegucigalpa, Honduras.

ProHonduras. (12 de febrero de 2020). www.prohonduras.hn. Obtenido de

http://www.prohonduras.hn/index.php/espanol/biblioteca/obligaciones-fiscales