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COLEGIO DE BACHILLERES DE SAN LUIS POTOSI, S.L.P.

CUADERNO DE APLICACIN DE LA CAPACITACION DE CONTABILIDAD (GESTION EMPRESARIAL)

Enero del 2014.

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PRESENTACION:
La capacitacin de Contabilidad (Gestin Empresarial) , se posesiona dentro del Curriculum en Componente de formacin para el trabajo, se inicia en el tercer semestre y est formado por 8 mdulos, permite al estudiante aplicar las normas de informacin financiera que emite el Instituto Mexicano de Contadores Pblicos en el manejo del proceso contable en operaciones especiales en la aplicacin y en la elaboracin de papeles de trabajo as como establecer relaciones

interpersonales y con el medio ambiente. Esta capacitacin tiene como propsito fundamental sentar las bases para la adquisicin de conocimientos, habilidades y actitudes, con el objetivo de ingresar al estudiante en el campo laboral desarrollando una actividad productiva especfica. Esta capacitacin permite el trabajo interdisciplinario con Administracin, Economa, Matemticas Financieras. Permite la transversalidad con

Administracin, Economa, Matemticas Financieras e Informtica. Este Cuaderno es una herramienta de suma importancia que propiciar tu desarrollo como persona visionaria e innovadora, caractersticas que se establecen con el objetivo de la Reforma Integral de Educacin Media Superior que actualmente se est implementando a nivel nacional. El Colegio de Bachilleres de San Luis Potos, te ofrece esta herramienta con la intencin de estar acorde a los nuevos tiempos, a las nuevas polticas educativas, adems de lo que demandan los escenarios local,
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nacional e internacional. Los mdulos se encuentran organizados por bloques con sus respectivos temas en los cuales se encuentran organizados los tres momentos:Inicio, desarrollo y cierre. En el inicio desarrollars actividades que te

permitirn identificar y recuperar las experiencias mediante los conocimientos que ya has adquirido a travs de tu formacin, mismos que te ayudarn a abordar con facilidad el tema que se presenta en el desarrollo, donde realizars actividades que introducen nuevos conocimientos dndole la oportunidad de contextualizarlos en situaciones de la vida cotidiana, con la finalidad de que tu aprendizaje sea significativo finalmente en el cierre se integras los nuevos saberes a los que ya posees. La evaluacin que se lleva a cabo en la capacitacin de Contabilidad (Gestin Empresarial) es diagnstica y continua, bajo la observacin de las habilidades prcticas, y listado de competencias por medio de Rbrica y Lista de Cotejo para que tu conozcas que es lo que se va a evaluar, ya que esta capacitacin est basada en normas de competencia laboral y en la teora del Constructivismo. Una buena evaluacin de tus conocimientos, capacidades y habilidades es crucial en el proceso de aprendizaje. El principal fin de la evaluacin dinmica consiste

en la evaluacin de los procesos en desarrollo y, en segundo lugar, exige una relacin muy estrecha entre maestro y alumno para estar en condiciones de

apreciar conjuntamente los avances de los procesos de internalizacin y desarrollo de las zonas del alumno, no sirve nicamente para determinar el nivel potencial del aprendizaje, sino que es til tambin para identificar las lneas de accin por las cuales debern dirigirse las prcticas educativas logrando armonizar el aprendizaje y el desarrollo cognitivo del alumno. El enfoque de competencias considera que los conocimientos por s mismo no son importantes, sino el uso que se hace de ellos en situaciones especficas de la vida personal, social y profesional, por lo cual las competencias requieren una base
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una base slida de conocimientos y habilidades, las cuales se integran para un mismo propsito en un determinado contexto. Las competencias genricas y disciplinares que adquieres son: 1. Se conoce y valora a s mismo y aborda problemas y retos teniendo en cuenta los objetivos que persigue, su atributo:Enfrenta las dificultades que se le presentan y es consciente de sus valores,Fortalezas y debilidades. 4. Escucha, interpreta y emite mensajes pertinentes en distintos contextos mediante la utilizacin de medios, cdigos, herramientas apropiadas, atributo: Aplica distintas estrategias comunicativas segn quienes sean sus interlocutores, el contexto en el que se encuentra y los objetivos que persigue. 5. Desarrolla innovaciones y propone soluciones a problemas a partir de mtodos establecidos, su atributo: Define metas y da seguimiento a sus procesos de construccin de conocimiento. 6. Sustenta una postura personal sobre temas de inters y relevancia general, considerando otros puntos de vista de manera crtica y reflexiva 7. Aprende por iniciativa e inters propio a lo largo de la vida. 8.- Participa y colabora de manera efectiva en equipos diversos , su atributo. Asume una actitud constructiva, congruente con los conocimientos y habilidades con los que cuenta dentro de distintos equipos de trabajo.

Disciplinares: 6) Analiza con visin emprendedora los factores y elementos fundamentales que intervienen en la productividad y competitividad de una organizacin y su relacin con el entorno socioeconmico. 7). Evala las funciones de las leyes y su transformacin en el tiempo.

Las necesidades del alumno para llevar a cabo esta asignatura son

que el

estudiante sea pulcro y ordenado para el trabajo, que sepa trabajar bajo presin, que tenga habilidades numricas, trabajo colaborativo y que el docente los motive y les trasmita el gusto por la Contabilidad demostrando sus ventajas y utilidad en la vida diaria. Todas estas competencias posibilitan al egresado su incorporacin al mundo laboral o desarrollar procesos productivos independientes, de acuerdo con sus intereses profesionales o las necesidades en su entorno social. Al trmino del mdulo, sers competente para registrar contablemente operaciones comerciales.

COMPETENCIAS QUE LOGRARS: 1. Registrar operaciones de apertura de la empresa comercial. 2. Manejar el registro contable de operaciones con inventarios. 3. Elaborar estados financieros.

Este Cuaderno de Aplicacin, va de acuerdo a la Reforma Integral de Educacin Media Superior, con base en lo que establece el Marco Curricular Comn (MCC) pues va de la mano con los principios bsicos: El reconocimiento universal de todas las modalidades y subsistemas del bachillerato.La finalidad de elaborar un Cuaderno de Aplicacin para la es unificar contenidos, que todos los

capacitacin de Gestin Empresarial,

docentes trabajen de igual manera fomentando las competencias laborales y el trabajo colaborativo para formar estudiantes capaces en el ser en el hacer, es decir, que sean competentes para desarrollar sus capacidades, aptitudes y habilidad en la realidad laboral. La pertinencia y relevancia de los planes de estudio.- La preparacin que reciben los estudiantes en esta capacitacin son los que se requieren ya sea para continuar estudios superiores o ingresar al campo laboral.
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El necesario trnsito entre subsistemas y escuelas.-

Al trabajar todos los

docentes de la misma forma y existiendo el libre trnsito de alumnos entre planteles, al cambiarse de un plantel a otro no tendran ningn problema. Dentro de los objetivos institucionales del Sistema de Colegio de Bachilleres destaca la importancia de proporcionar un servicio educativo de calidad,

desarrollando armnicamente conocimientos, habilidades y valores que permitan a sus estudiantes la incorporacin en instituciones de Educacin Superior.Generar procesos que habilitan y certifiquen capacidades laborales socialmente

productivas, integrarse de manera adecuada a diferentes actividades del campo ocupacional, y con la utilizacin de este cuaderno el estudiantedemuestra su saber hacer.

CONTABILIDAD GESTION EMPRESARIAL

TERCER SEMESTRE

CUARTO SEMESTRE

QUINTO SEMESTRE

SEXTO SEMESTRE

GESTIONAR INSCRIPCION CAMBIOS Y BAJA DE UNA EMPRESA

IDENTIFICAR Y ELABORAR DOCUMENTACION EMPRESARIAL

REGISTRO CONTABLE Y ESTADOS FINANCIEROS

RREGISTRO Y CONTROL DE MERCANCIAS Y SISTEMA DE POLIZAS

PROCEDIMIENTOS PARA CONTROL DE EFECTIVO Y BANCOS

PROCEDIMIENTO PARA CUENTAS POR COBRAR

RECURSOS HUMANOS

PRESTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL

MODULO 3

REGISTRO CONTABLE DE OPERACIONES COMERCIALES Y ESTADOS FINANCIEROS

INDICE:

Evaluacin Diagnstica

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Bloque 1
La cuenta, movimientos y saldos Variacin en las cuentas Manejo esquemas de mayor T Ejercicio. Ejercicio. 2 1 17 14 13 12

Bloque 2
Partida Doble. 20 Antecedentes. Ejercicio. 3 27

Ejercicio. Ejercicio. Ejercicio.

4 5 6 40

35 36 38

Registro Impuesto al Valor Agregado 42 44 46

Ejercicio. 7 Ejercicio. 8 Ejercicio. 9 Cuentas colectivas Ejercicio.10 Ejercicio. 11 Catlogo de cuentas Libros de Contabilidad 57

45 50 51 53 56

Libro Diario Libro Mayor Ejercicio.12 Ejercicio. 13 Ejercicio. 14 Ejercicio. 15

62 66 68 69 71 73 76 78

Errores Omisiones y contrapartida Ejercicio. 16 Ejercicio. 17

Bloque 3
Elaborar los Estados Financieros bsicos. Balance General. 80

Formas de presentacin
Ejercicio. 18 83
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Ejercicio. 19 Ejercicio. 20 Cuentas Complementarias Ejercicio. 21 Ejercicio. 22 Estado de Resultados 95 Fase Mercantil, frmulas Fase Financiera, frmulas. Fase Operativa, frmulas. Ejercicio. 23 Ejercicio. 24 Ejercicio. 25 Ejercicio. 26 Ejercicio. 27 Bibliografa.108 99 101 102 104 89 90 93

86 87

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Evaluacin Diagnstica. Propsito: conocer el nivel de conocimientos del participante. Finalidad: Que el facilitador determine las reas de oportunidad donde se deba reforzar el conocimiento.

COLEGIO DE BACHILLERES DE SAN LUIS POTOSI.

Capacitacin Contabilidad
HALCONES

Evaluacin Diagnostica
FECHA: NOMBRE ALUMNO (A ) N LISTA GRUPO: ACIERTOS CALIFICACION

INSTRUCCIN I. Relaciona ambas columnas, con la respuesta correcta. (Valor 2 puntos) 1.- Gremios de artesano y Revolucin Industrial ( ) Recursos que conforman un empresa. 2.- Humanos, Financieros, Materiales, Mercadolgicos ( ) reas funcionales Tecnolgicos. ( ) Orgenes histricos de Empresa. 3.- Pblicas, Privadas y de Servicios ( ) Clasificacin por su finalidad. 4.- Extractivas, Agropecuarias Comerciales, Servicios ( ) Por su personalidad jurdica. 5.- Mecanicistas, Orgnicas, Burocrticas, Tradicionales ( ) Empresa, es Filantrpicas. ( ) Por su actividad econmica. 6.- Entidad econmica-social donde se coordinan los ( ) Por su origen de capital elementos de produccin, recursos humanos,.. ( ) Por su filosofa 7.- Produccin, Mercadotecnia, Finanzas, Recursos Humanos, 8.- Pblicas, Privadas, Mixtas, Paraestatales 9.- Personas fsicas y morales. INSTRUCCIN. II Completar lo que hace falta (Valor 3 puntos)

1. Empresas que tienen 50 trabajadores __________________________ 2. Sector al que pertenecen las Industrias_____________________________ 3. Sector al que se podra incluir la actividad formativa desarrollada por un colegio de educacin
primaria_____________________________

4. ________________ se le llama cuando dos empresas se unen perdiendo sus personalidades

jurdicas y aparece otra nueva.

5. Forma en la que puede crecer las empresas a travs de nuevas inversiones_________________ 6. ______________________ es el rea funcional inexistente en las empresas comerciales.
INSTRUCCIN.III Elaborar la documentacin que se pide: (Valor 5 puntos) El pedido por parte de la Papelera El Surtidor. Cheque No. 57654 que expide el Ingeniero Reyes Luna (su talonario tiene un saldo de $ 21,860.00) Letra de cambio que firma el Ing. Reyes Luna Factura 001 que expide El Surtidor, desglosando el Impuesto al Valor Agregado

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Datos: El ingeniero Juan Reyes Luna con domicilio en Venustiano Carranza No 1,510 en San Luis Potos, S. L. P. compra con fecha 15 de Enero del 2014 a la Papelera El Surtidor S. A. con domicilio en Reforma 525 en la misma ciudad con fecha de iniciacin de actividades del 18 de julio de 1950, los siguientes productos: 5,000 hojas de papel bond a $ 54.00 paquete de 500 hojas 100 cajas de lpiz mirado No. 2.5 27.50 cada caja 50 Cajas de Acetatos $ 35.00 cada caja 3 Cajas de goma a $ 16.00 cada caja 100 Cajas de bolgrafos tinta negra a $ 26.00 cada caja 100 Cajas de bolgrafos tinta azul a $ 26.00 cada caja 100 Cajas de bolgrafos tinta roja a $ 26.00 cada caja.

El Ingeniero Reyes Luna entrega un cheque por el 30% a nombre de la Papelera y firma una letra de cambio a 20 das con un inters del 10

Nota: Trabajar a tinta y con limpieza.

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BLOQUE I La cuenta, movimientos y saldos

Conocimientos conceptuales. Cuenta, es el registro donde se controlan ordenadamente las variaciones o alteraciones que producen las operaciones en los diferentes elementos o conceptos del Activo, Pasivo y del Capital contable de la entidad. El nombre de la cuenta que se le asigne debe dar una idea clara y precisa del concepto o elemento que controla. Clasificacin de las cuentas.Las cuentas se clasifican en tres grupos, que son: Cuentas de activo. Son las que controlan o verifican las alteraciones que generan las operaciones realizadas en los diferentes recursos que integran el activo de la entidad. Cuentas de Pasivo. Son las que controlan las variaciones que producen las operaciones efectuadas en las distintas obligaciones que forman el pasivo de la empresa
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Cuentas de Capital.

Son las que verifican las alteraciones que generan las

operaciones realizadas en los diferentes ingresos, costos y gastos que constituyen la utilidad neta obtenida por la entidad o, en su caso la prdida neta. Movimientos y saldos.Para explicar los movimientos y saldos, se representa la cuenta por medio del siguiente esquema: Nombre de la Cuenta Debe (Cargo) Haber (Abono)

Movimiento Deudor Movimiento Acreedor. Variacin en las cuentas.

Manejo cuentas de Mayor. Movimiento de Cuentas de Activo.Cuentas de Activo

Las cuentas de Activo, se aumentan con un cargo y

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Se disminuyen con un abono. Cuentas de Pasivo

Las cuentas de Pasivo. Aumentan con un abono y se cargan con un cargo

Cuentas de Capital

Las cuentas de capital se aumentan con un abono y disminuyen con un cargo. Saldo de las cuentas.Si los movimientos de cargo son mayores a los del abono, su saldo ser Deudor. Si los movimientos de abono son mayor a los cargos su saldo ser Acreedor. Por lo general las cuentas de Activo son de saldo Deudor y las de Pasivo y Capital son saldo Acreedor. Cuando una cuenta est saldada o cerrada es cuando sus movimientos son iguales.

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Ejercicio 1. Determina los movimientos y saldo de las cuentas siguientes. CAJA 130,000.00 110,000.00 40,000.00 20,000.00 Movimiento Deudor __________________ Movimiento Acreedor ________________ Saldo Deudor ______________________ Saldo Acreedor ____________________ Solucin:

25,000.00 16,000.00 80,000.00 16,000.00 5,000.00 52,000.00

Documentos por Pagar

126,000.00 43,200.00 87,500.00

180,000.00 64,300.00 48,500.00 30,000.00 20,000.00

Solucin: Movimiento Deudor ____________ Movimiento Acreedor __________ Saldo Deudor ________________ Saldo Acreedor_______________

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Productos Financieros 8,500.00 Solucin:

900.00 Movimiento Deudor _____________ 500.00 Movimiento Acreedor ____________ 750.00 Saldo Deudor __________________ Saldo Acreedor ________________

Significado de las cuentas de Activo: Caja. Efectivo propiedad de la entidad Bancos. Dinero propiedad de la entidad, depositado en Institucin Bancaria. Clientes. Tercera persona que deben a la entidad mercancas. Deudores Diversos. Tercera persona que deben a la entidad, todo aquello que no es mercanca. Mercancas. Producto que compra y vende la entidad. Documentos por Cobrar. Tercera persona que debe a la entidad, bajo firma. I.V.A. Acreditable. El impuesto al valor agregado que paga la entidad. Equipo de Oficina. Muebles y enseres propiedad de la entidad. Equipo de Cmputo. Computadoras propiedad de la entidad Depsitos en Garanta. Valor de las cantidades dejadas en guarda por Almacn de Papelera y tiles. Valor de la papelera tiles pendientes de utilizarse Almacn de Propaganda y Publicidad. Valor de la propaganda y publicidad pendiente de aprovecharse. Prima de Seguros. Expresa el valor de las primas de seguro an novencidas.
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Rentas pagadas por anticipado. Expresa el valor de las rentas pagadas por anticipado, pendientes de ser disfrutadas. Significado de las cuentas de Pasivo: Documentos por Pagar. Expresa el valor de las cantidades por conceptos de mercancas u otros conceptos que se deben a terceras personas, bajo firma. Acreedores Diversos. Expresa el valor de las cantidades que, por conceptos distintos de la compra de mercancas, se deben a terceras personas. Acreedor Hipotecario. Expresa el valor de los prstamos hipotecarios pendientes de pago. Intereses cobrados por adelantando. Expresa el valor de los interesescobrados por anticipados, pendientes de vencerse.

Ejercicio 2: Elemento de la competencia: Cuenta Estrategia: Recuperacin del conocimiento Evidencia: De conocimiento.

Competencia: Que los participantes clasifiquen las cuentas que corresponden al Activo, Pasivo o Capital. Estrategia de Enseanza: Aplicar correctamente la naturaleza de las cuentas y su ubicacin. Trabajo colaborativo: Forman los equipos en binas, nombrando un representante en cada equipo, el cual una vez clasificadas las cuentas comparten sus resultados con los dems equipos.

CUENTA NATURALEZAUBICACIN Proveedores Prdida en cambio Caja Capital Renta de almacn Equipo de Oficina

_____________

________________

_____________

________________ ________________ ________________ ________________ _______________

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_____________ _____________ _____________ ______________

Clientes Papelera y tiles Ventas ______________

______________ ______________

________________ ________________

________________ ______________ ______________ ______________ ______________ ________________ ________________ ________________ ________________

Sueldo personal de oficina Almacn de Papelera Acreedores Diversos Prdidas en venta de Mobiliario Inventario Final Documentos por Pagar Compras Netas IVA. Por Pagar Utilidad en Cambio Gastos de Organizacin Rentas de Oficinas Bancos Inventario Inicial Prima de Seguros Propaganda y Publicidad IVA. Acreditable Gastos de situacin Gastos de Instalacin

______________ _______________

________________ ________________

_______________ _______________

_______________ ________________ ________________ _________________

_______________ _______________

_______________

_________________

________________________________ ________________________________ ________________________________ ________________________________ ________________________________ ________________________________ ________________________________

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Comisiones cobradas Doctos. Por Pagar Intereses cobrados

_______________

_______________

______________________________ ______________________________

Intereses pagados por Adelantando ______________________________ Consumo de Luz Utilidad en Cambio ______________________________ ______________________________

RUBRICA PARA EJERCICIO 2 Desempeo a evaluar: Enfoque en el aprendizaje de las cuentas. CONDICIONES DE OPERACIN: Esta Rbrica deber ser aplicada por el facilitador y por el compaero (pareja) de trabajo. Primero la responde compaero y despus el facilitador. Sera ideal que lo pudieran hacer simultneamente. El facilitador se queda con el instrumento despus del trabajo.

INSTRUCCIONES: Anote en el cuadro correspondiente el nmero que se ajuste a la percepcin que t tienes de tu compaero de trabajo respecto a las conductas que se anotan considera la siguiente escala: 1. 2. 3. 4. Psimo. Incompetente Competente Competente

NO . 1

COMPORTAMIENTO
EVALUAR

NUMERO Alumno

Facilitador

FINAL

Transmite ideas de forma

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clara y concreta.(2) Enfoca sus comentarios al tema abordado.(1) Comparte su experiencia centrndose en el tema.(1) Da retroalimentacin oportuna y propositiva.(2) Recibe retroalimentacin y la aprovecha.(2) Genera un ambiente de entusiasmo por el aprendizaje.(2)

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BLOQUE 2

Teora de la Partida Doble.

Antecedentes de la Contabilidad.La contabilidad en la edad antigua. Las primeras civilizaciones: Las primeras civilizaciones que surgieron sobre la tierra tuvieron que hallar la manera de dejar constancia de determinados hechos con proyeccin aritmtica, que se producan con demasiada frecuencia y eran demasiado complejos como para poder ser conservados por la memoria. Reyes y sacerdotes necesitaban calcular la reparticin de tributos y registrar su cobro por uno u otro medio. En ltimo lugar los comerciantes han sido siempre el sector de la sociedad ms comprometido con cualquier nuevo procedimiento de registro de datos. Y mercaderes y cambistas los ha habido desde los primeros momentos en todas las civilizaciones.
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Algunas sociedades que carecan de escritura en sentido estricto, utilizaron sin embargo, registros contables. Mesopotamia El pas situado entre el Tigris y el ufrates era ya en el cuarto milenio a de J.C. asiento de una prospera civilizacin. Los comerciantes de las grandes ciudades mesopotmicas constituyeron desde fechas muy tempranas una casta influyente e ilustrada. El famoso cdigo de Hammurabi, promulgado aproximadamente en el ao 1700 a de J.C. contena, a la vez que leyes penales, normas civiles y de comercio. Regulaba contratos como los de prstamo, venta, arrendamiento, comisin, deposito y otras figuras propias del derecho civil y mercantil. La propia organizacin del estado, as como en adecuado funcionamiento de los templos, exigan el registro de sus actividades econmicas en cuentas detalladas. Los templos llegaron a ser verdaderas instituciones bancarias, que realizaban prestamos -el inters estaba cuidadosamente regulado y contratos de depsito. Egipto Si importante fue la contabilidad entre los pueblos de mesopotmicaanms necesario fue su uso en una sociedad tan rgidamente centralizada como la del Egipto faranico. El instrumento material utilizado habitualmente por los egipcios para realizar la escritura era el papiro. Las anotaciones de tipo contable, por su carcter repetitivo, llegaron a conformar un tipo de escritura hiertica que ha resultado muy difcil de descifrar para los estudiosos. De cualquier forma, y pese al papel decisivo que la contabilidad desempeo en el antiguo Egipto, no puede decirse que la civilizacin faranica haya contribuido a la historia de la contabilidad

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con innovaciones o procedimientos que no hubieran sido ya utilizados por los poderosos comerciantes caldeos. Grecia Los templos helnicos, como haba sucedido muchos siglos antes con los de Mesopotamia y Egipto, fueron los primeros lugares de la Grecia clsica en los que resulto preciso desarrollar una tcnica contable. Cada templo importante en efecto, posea un tesoro alimentado con los bolos de los fieles o de los estados, donaciones que era preciso anotar escrupulosamente. Los tesoros de los templos no solan estar inmovilizados y se empleaban con frecuencia en operaciones de prstamos al estado o a particulares. Puede afirmarse as que los primeros bancos Griegos fueron algunos templos. Quizs el lugar donde los arquelogos han encontrado ms abundante y minuciosa documentacin contable lo constituye el santuario de Delfos donde se han recuperados cientos de placas de mrmol que detallan las ofrendas de los fieles, as como las cuentas de reconstruccin del templo en el siglo IV antes de J.C. Roma El genio organizador de Roma, presente en todos los aspectos de la vida pblica, se manifest tambin en la minuciosidad con la que particulares, altos cargos del estado, banqueros y comerciantes llevaban sus cuentas. Ya en el siglo I antes de Cristo se menospreciaba a una persona que fuera incapaz de controlar contablemente su patrimonio. El libro ms empleado era el de ingresos y gastos (codees accepti et expensi). Los grandes negociantes llegaron a perfeccionar sus libros de contabilidad de tal manera que algunos historiadores han credo ver en ellos un primer desarrollo del principio de la partida doble. Aunque hay algunas citas de grandes autores, como Ciceron que parecen sustentar tal hecho, son

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demasiado confusas como para establecer la tesis de que el mtodo de la partida doble era conocido en la antigedad. La Europa Medieval Debido a la casi total aniquilacin del comercio en Europa en los siglos posteriores a la cada del imperio romano, las prcticas contables ms o menos evolucionadas habituales en el mundo antiguo desaparecieron. La tcnica contable se iba a desarrollar de nuevo en Europa a partir casi de cero al comps del crecimiento del comercio, que tomo su primer gran impulso con las cruzadas. Las repblicas comerciales italianas y los pases bajos seran durante los ltimos siglos de la Edad Media, las regiones europeas en que la vida comercial iba a ser ms intensa. Como consecuencia natural de la prctica contable ira desarrollando nuevos mtodos en estos pases, y seria sobre todo en las repblicas Italianas sonde haba de surgir la nueva contabilidad. El surgimiento de una nueva ciencia.La contabilidad veneciana. Benedetto Contrugli: El primer autor de que tenemos noticias de que estableci claramente el uso del mtodo de la partida doble Benedetto Contrugli. El libro de Contrugli tardo casi 115 aos en ser llevado a la imprenta, lo que, unido al carcter incompleto de su exposicin impide que se pueda adjudicar a su autor en la historia de la contabilidad, un papel comparable al de Fray Luca Paccioli. El primer texto impreso: Fray Luca Paccioli: La obra de Paccioli tuvo gran xito, particularmente la parte dedicada a la prctica comercial y contable, que fue reimpresa por separado algunos aos ms tarde. De
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la descripcin realizada por Paccioli se desprende que los comerciantes venecianos se vean precisados a utilizar en primer lugar un borrador, no empleaban directamente el diario. Para realizar asientos en el diario, era preciso en primer lugar, convertir las operaciones registradas en el borrador a la unidad monetaria elegida por el comerciante para llevar sus registros. La difusin de literatura contable por la Europa renacentista. A lo largo del siglo XVI se produjo en toda Europa la progresiva difusin del procedimiento contable de la partida doble, en la mayora de los casos simples adaptaciones de la del franciscano. La aceptacin de la partida doble en los pases bajos: En el transcurso del siglo XVI el centro neurlgico dl comercio Europeo se desplaz de forma progresiva desde el mediterrneo a las costas Atlnticas del continente. Las activas ciudades de Flandes y muy especialmente, Amberes, se hicieron con el predominio del comercio mundial. La citada ciudad flamenca acuso muy pronto el impacto de la nueva contabilidad a la italiana cuyo empleo se extendi con rapidez. De las imprentas de Amberes surgieron varias obras capilares en la historia de la contabilidad. La ciencia de la contabilidad: Simon Stevin: La importancia de la figura de Stevin en la historia de la contabilidad es capital: se trata del primer autor que considera que se halla ante una temtica que merece un serio estudio cientfico. Hasta Simon Stevin, todos los autores daban por supuestos los principios de personificacin de las cuentas que expuso Pacioli, sin pretender con ello, hacer teora. Pero el profesor de Leyden (Simon Stevin ) hizo

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hincapi en el aspecto patrimonial de las cuentas y considero la contabilidad como un instrumento de control de gestin de la empresa. La escuela italiana del siglo XVII: A pesar del fuerte declive comercial de las ciudades italianas, en la primera mitad del siglo XVII los autores de este pas -ya no solo en Venecia- se mantuvieran en primera lnea de la literatura contable y desde luego, a la cabeza de la labor terica. Solo en la segunda mitad del siglo, el impulso de los tratadistas italianos de contabilidad decay considerablemente. Giovanni Antonio Moscheli Flori, Giovanni Domenico Peri, Zastiano Venturi La escuela francesa en el siglo XVIII: Los tratadistas de contabilidad franceses, tan escasos en el siglo XVI y la primera mitad del XVII, pasaron a ocupar en el siglo XVIII un lugar destacado sobre todos los de Europa, desplazando a los italianos -los estados de este pas se hallaban en franca decadencia econmica- y a los flamencos. En el siglo de las luces los autores franceses fueron ledos a lo largo y ancho de Europa, conocieron mltiples ediciones de sus libros en distintos idiomas e incluso llegaron a ser imitados por los orgullosos tratadistas italianos. Samuel y Jean Pierre Ricard, Beltrand, Francois Barreme, Edmond Degrangesde las doctrinas contables a los ordenadores elctricos . La teora contable en el siglo XIX: En el siglo XIX, y sobre todo en su segunda mitad, cuando la contabilidad llego a constituir, gracias al desarrollo de la teora una verdadera ciencia. Ahora bien, al tiempo que suceda tal cosa, se produjo lgicamente una floracin de mltiples escuelas contra puestas, lo que unido al crecimiento explosivo de la edicin de

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literatura contable convierte en sumamente difcil el intento de esbozar siquiera un resumen general de las diversas tendencias una enumeracin somera de los autores ms innovadores e influyentes. Las escuelas italianas de la segunda mitad del siglo XIX: El fenmeno ms notable que se produjo en la evolucin de la teora contable a lo largo del siglo XIX fue el resurgimiento de los estudios tericos en Italia. Una Plyade de grandes autores italianos, elevo la contabilidad a la categora indiscutible de ciencia agrupndose en tres familias principales: La escuela Lombarda, la Toscana y la veneciana. La evolucin actual.Los grandes tratadistas contables del siglo XIX centraron su atencin en la teora de las cuentas. En los primeros decenios del siglo XIX se advirti la tendencia, ms evidente en los pases nrdicos y del rea anglosajona, a enfocar los problemas contables como instrumental y terminologa prestados por la floreciente ciencia de la microeconoma. Se produjo una invasin recproca entre el rea econmica y del rea contable: el clculo microeconmicoprecisaba de una contabilidad ms perfecta que pudiera aportar los datos necesarios para el anlisis econmico de la empresa. Y a su vez la contabilidad procuro perfeccionar la obtencin y manejo de los datos empleando tcnicas propias de la microeconoma. El desarrollo de las tcnicas de contabilidad de costos, constituye el ms claro ejemplo de la penetracin de los conceptos microeconmicos en el campo contable. Por la misma razn, cuanto ms se perfecciona la contabilidad interna de la empresa ms estrecha va quedando el viejo cors de la partida doble, que amenazaba en

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la primera mitad del siglo quedar obsoleta sin haber encontrado una tcnica capaz de sustituirlo con ventaja. Presente y perspectivas de la contabilidad.Desde mediados del siglo, la contabilidad parece haber perdido identidad propia penetrada como esta hasta la medula de conceptos tomados en prstamo del anlisis econmico. La aparicin del ordenador electrnico ha reforzado el papel de la contabilidad matricial, desarrollada rpidamente en los aos transcurridos desde mediada la dcada de los cincuenta, hasta hace pocos aos. La contabilidad entendida en su sentido tradicional constitua la nica fuente de datos de que se dispona en la empresa, fuente por otra parte muy limitada a causa de la imposibilidad de llevar a cabo manualmente un nmero muy elevado de operaciones aritmticas. El empleo del ordenador electrnico abre nuevos horizontes a la ciencia y a la tcnica contable, en pocos aos van a transformarse radicalmente tanto en sus objetivos como en sus procedimientos Definicin de Contabilidad Es la disciplina que ensea las normas y los procedimientos para ordenar, analizar y registrar las operaciones Ejercicio 3

Elemento: Teora de la Partida Doble.

Objetivo: Detectar los conocimientos de los participantes, despus de la investigacin bibliogrfica entregada y de la exposicin sobre el tema hecho por el Facilitador.
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Estrategia de enseanza: Que los participantes recuperen sus conocimientos y los compartan con los compaeros Trabajo colaborativo: Resolvern en binas el cuestionario y se revisar entre

todos para que el Facilitador intervenga despejando las dudas que aparezcan. Evidencia: De conocimiento. Autoevaluacin. INSTRUCCIONES. Subraya la opcin que represente la respuesta correcta. 1.- En la Teora de la Partida Doble se dice que: A. Cada operacin que se registre debe tener dos anotaciones uno en el lado derecho y otro en el lado izquierdo para que haya equilibrio. B. Cada operacin debe registrarse en dos libros distintos para estar seguros de llevar una buena contabilidad. C. Cada operacin se debe registrar con los trminos Debe y Pagar 2.- Cules son las tres partes de la forma T? A. Debe, Haber y Saldo B: Debe, Pagar y Saldo. C. Debe, Haber y Adeudos. 3.- El concepto de Debe, en contabilidad corresponde a A. El registro en el lado izquierdo de la cuenta que se denomina Dbito o Cargos B. El registro en la cuenta T de los estados financieros de la empresa C. El registro de los adeudos que nos presentan los compradores. 4.- El concepto de Haber en contabilidad corresponde a:

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A. El registro en la cuenta T de los estados financieros de la empresa. B. El registro en el lado derecho de la cuenta, se denomina Crditos o Abonos C. El registro de los pagos que se nos realizaran por compras a crdito. 5.- El concepto de Saldo en contabilidad corresponde a: A. La determinacin que toda cuenta siempre debe presentar un Saldo Acreedor B. La determinacin que toda cuenta siempre debe presentar un Saldo Deudor C. La determinacin de la diferencia entre el movimiento Deudor y Acreedor de una 6.- El Saldo Deudor es A. Cuando la suma de los valores del Debe es igual a la suma de los valores del Haber B. Cuando la suma de los valores del Debe es menor a la suma de los valores del Haber C. Cuando la suma de los valores del Debe es mayor a la suma de los valores del Haber 7.- EL Saldo Acreedor es A. Cuando la suma de los valores del Haber es mayor a la suma de los valores del Debe B. Cuando la suma de los valores del Haber es menor a la suma de los valores del Debe C. Cuando la suma de los valores del Haber es igual a la suma de los valores del Debe 8.- El Saldo anulo o cero es: cuenta.

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A. Cuando la suma de los valores del Debe es igual a la suma de los valores del Haber B. Cuando la suma de los valores del Debe es menor a la suma de los valores del Haber C. Cuando la suma de los valores del Debe es mayor a la suma de los valores del Haber 9.- Cules de las siguientes son las cuentas que intervienen en las diferentes transacciones contables: A. Equipo de Oficina, Caja, Proveedores. B. Equipo de Oficina, Caja, Deudor. C. Equipo de Oficina, Caja Balance. 10.- El Activo representa A. Todas las deudas y obligaciones a cargo de la empresa. B. Todas las deudas y obligaciones a cargo de la empresa-. C. Todo el dinero o los bienes. Expresados en dinero que posee una empresa. 11.- El Pasivo representa: A. Todos los bienes y derechos que son propiedad de la empresa. B. Todas las deudas y obligaciones a cargo de la empresa. C. Todo el dinero o los bienes, expresados en dinero que posee una empresa. 12.- El Capital representa: A. Todos los bienes y derechos que son propiedad de la empresa. B. Todas las deudas y obligaciones a cargo de la empresa.

30

C. Todo el dinero o los bienes, expresados en dinero que posee una empresa. 13.- La cuenta del Activo denominada Caja representa: A. El dinero en efectivo y las personas o empresas comerciales a quienes debemos por compras a crdito. B. Las personas o empresas comerciales a quienes debemos por haberles comprado mercancas a crdito, sin darles ninguna garanta documental. C. El dinero en efectivo, o sea, billetes de bancos, monedas, cheques y pagars de tarjetas de crdito. Etc. 14.- La cuenta del Activo denominada Proveedores representa: A. Las personas o empresas comerciales a quienes debemos por haberles comprado mercancas a crdito, sin darles ninguna garanta documental. B. El dinero en efectivo y las personas o empresas comerciales a quienes debemos por compras a crdito. C. El dinero en efectivo, o sea, billetes de banco, monedas, cheques y pagars de tarjetas de crdito, etc. 15.- El Libro Diario es A. Aquel en el cual se registran por orden progresivo de fechas cada uno de las operaciones que se van efectuando. B. Aquel en el cual se abre una cuenta especial para cada concepto de activo, bancos y deudores. C. Aquel en el cual se registran por orden progresivo de los montos de cada una de las operaciones que se van efectuando. 16.- EL Libro Mayor es:

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A. Aquel en el cual se abre una cuenta especial para cada concepto de activo, pasivo y saldos. B. Aquel en el cual se abre una cuenta especial para cada concepto de activo, bancos y deudores. C. Aquel en el cual se abre una cuenta especial para cada concepto de activo, pasivo y capital. 17.- Las cuentas se clasifican en: A. Cuentas de Activo, Pasivo y Capital B. Cuentas de Activo, Pasivo y Ganancia C. Cuentas de Activo, pasivo y prdida. 18.- De los siguientes registros, cules son correctos: Compramos mercancas a crdito por $ 2,600.00 + A Mercancas 2,600.00 + P: Proveedores 2,600.00 B. Compramos mercancas a crdito por $ 2,600.00 - A. Mercancas 2,600.00 + P. Proveedores 2,600.00 Compramos mercancas a crdito por 2,600.00 + A. Mercancas 2,600.00 - P: Proveedores 2,600.00

19.- Se denomina Saldos a

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A. La diferencia entre el movimiento las Compras en Efectivo y Compra a Crdito B. La diferencia entre el movimiento Deudor y el Acreedor C. La diferencia entre el movimiento de capital y el movimiento de Ventas 20.- En las reglas de Cargo y Abono, se debe cargar: A. Cuando sigue igual el Activo B: Cuando disminuye el Activo C: Cuando aumenta el Activo 21.- En las reglas de Cargo y Abono, se debe abonar: A. Cuando aumenta el Activo B. Cuando sigue igual el Activo C. Cuando disminuye el Activo 22.- Con la Partida Doble se constituye uno de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados C. Cierto F: Falso

23.- La Partida Doble se considera como el principio ms prctico y til para la presentacin de los Estados Financieros C. Cierto F. Falso.

24.- El uso de la partida doble propicia esta regla No habr Deudor sin Acreedor o no habr Acreedor sin Deudor. C. Cierto F. Falso.

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Se evala con Rbrica

RUBRICA Desempeo a evaluar: Enfoque en el aprendizaje y Gestin de un clima de aprendizaje. CONDICIONES DE OPERACIN: Esta Rbrica deber ser aplicada por el facilitador y por el compaero (pareja) de trabajo. Primero la responde compaero y despus el facilitador. Sera ideal que lo pudieran hacer simultneamente. El facilitador se queda con el instrumento despus del trabajo.

INSTRUCCIONES: Anote en el cuadro correspondiente el nmero que se ajuste a la percepcin que t tienes de tu compaero de trabajo respecto a las conductas que se anotan considera la siguiente escala: 5. Psimo. Me sorprende negativamente. 6. Insuficiente. 7. Suficiente. 8. Excede mis expectativas. Me sorprende positivamente. NO . 1 2 3 COMPORTAMIENTO A
EVALUAR

NUMERO Alumno Facilitador

FINAL

Transmite ideas de forma clara y concreta.(2) Enfoca sus comentarios al tema abordado.(1) Comparte su experiencia centrndose en el tema.(1) Da retroalimentacin oportuna y propositiva.(2)
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5 6

Recibe retroalimentacin y la aprovecha.(2) Genera un ambiente de entusiasmo por el aprendizaje.(2) TOTALES

Ahora, cmo andamos? Ejercicio 4

INSTRUMENTO DE AUTOEVALUACION Modulo III Registro contable de operaciones mercantiles. Elemento de la competencia: Teora de la partida doble. Evidencia: De conocimiento. Estrategia: Recuperacin de conocimientos. Competencia: Explicar la Teora de la partida doble Estrategia de Enseanza: Reflexionar sobre lo que conoce o aprendi. Trabajo Individual. FECHA:______________________ FECHA:_______________________

CONTENIDO Conocer naturaleza las cuentas la de

LO SE QUE HACER? FALTA?

ME

LO SE HACER?

Qu ME FALTA?

Aplicar las Reglas de aumento y disminucin de Activo, pasivo y Capital. Aplicar correctamente el Impuesto al valor agregado Obtener los movimientos en los esquemas 35

de mayor.

Ejercicio No.5 Elemento: Teora de la Partida Doble. OBJETIVO: Que los participantes sean capaz de explicar, aplicar y demostrar las reglas de la Partida Doble, partiendo de la base de que todas las operaciones que realiza una entidad generan un efecto, que deber registrarse mediante un CARGO (aplicacin) y un ABONO (origen) en una o ms cuentas. Estrategia de Enseanza: En forma colaborativo, solucionar sus dudas Trabajo Colaborativo: En equipos formados al azahar de 4 participantes, los cuales elegirn al representante del equipo, quien contestar a las preguntas del facilitador. Evidencia: De producto. Instruccin. Registrar en esquemas de mayor, as como el IVA donde sea necesario. Nombre de la Empresa El Girasol, S. A. Perodo: Mes de Enero del 2014 Gerente; Adrin Lpez Franco. Contador: Nombre del participante. Op. 1 Apertura Caja $ 500,000.00 Bancos 3 000,000.00 Documentos por cobrar 300,000.00 Clientes 200,000.00 Equipo de Oficina 2 000,000.00 Equipo de Transporte 5 000,0000.00 Proveedores 1 800,000.00 Mercancas 1 000,000.00 Acreedores diversos 200,000.00 Documentos por pagar 500,000.00 Capital Inicial 3 500,000.00 Op. 2 Compra de mercancas por $ 1 000,000.00 pagando el 60% con cheque y el resto con documento Op. 3 Depositamos en el Banco $ 100,000.00 en efectivo. Op. 4 Compramos una camioneta para repartir la mercanca por 90,000.00 IVA incluido mitad en efectivo y mitad con cheque Op. 5 Pagamos a un proveedor la cantidad de $ 50,000.00 con cheque Op. 6 Venta de mercancas por 250,000.00 por la que nos firmaron un cheque que depositamos de inmediato.
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Op. 7 Nos devolvieron mercancas por 50,000.00 de la venta anterior. Op. 8 Vendimos mercanca por 300,000.00 a crdito Op.-9 Compramos mercanca por 200,000.00 mitad con cheque y mitad a crdito. Op. 10 Devolvimos mercanca de la compra anterior por 50,000.00 tomadas a cuenta del adeudo. (Parte a crdito)

Se evala con Rbrica

RUBRICA SOBRE LA RESOLUCION DEL EJERCICIO NO. 5 Niveles MUY BIEN Porcentaje Criterios Utilizaron correctamente la naturaleza de las cuentas Competente Realizaron correctamente las operacin requeridas 100 Los formatos contienen todos los datos necesarios Ubicaron correctamente las cuentas . Utilizaron correctamente el uso de las cuentas Competente Realizaron de manera incorrecta las operaciones requeridas 80 Los formatos carecen de informacin requerida. Ubicaron correctamente las cuentas . Utilizaron correctamente el uso de las cuentas No Realizaron de manera incorrecta las Competente operaciones requeridas Los formatos carece de datos 60 necesarios Ubicaron de manera incorrecta las cuentas . Utilizaron de manera incorrecta el
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BIEN

DEFICIENTE

NO ACEPTABLE

uso de las cuentas No Realizaron de manera incorrecta las Competente operaciones requeridas Los formatos carece de datos 50 Ubicaron incorrectamente las cuentas

Ejercicio No.6

MODULO III CAPACITACION DE CONTABILIDAD REGISTRO CONTABLE DE OPERACIONES COMERCIALES Elemento de la competencia: Registro Partida Doble. Evidencia: De desempeo y producto. Competencia: Registrar las operaciones en esquemas de Mayor Estrategia de Enseanza: En forma colaborativa, solucionar sus dudas Trabajo Colaborativo: En equipos formados al azahar de 4 participantes, los cuales elegirn al representante del equipo, quien expondr el trabajo a los dems equipos y contestar las preguntas del facilitador. INSTRUCCIONES. Registrar corresponda. en esquemas de Mayor aplicando el IVA. donde

DATOS. COMERCIAL LA ESMERALDA. PERIODO. MES DE FEBRERO DEL 2014. 1.- Se inicia el negocio con las siguientes cuentas. Caja $160,000.00 Proveedores 300,000.00 Almacn 840,000.00 Capital 850,000.00 Equipo de Oficina 150,000.00. 2.- Se vendieron mercancas en efectivo por $ 600,000.00. 3.- Se compraron mercancas a crdito por $800,000.00. 4.- Se vendieron mercancas a crdito por $ 300,000.00. 5.- Se compraron mercancas en efectivo por $ 150,000.00. 6.- Las compras de mercancas originaron gastos de fletes y acarreos por $ 500.00 que se pagaron en efectivo.

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7.- De las ventas a crdito de la operacin 4 nos devolvieron mercancas por $ 2,500.00. 8.- De las compras a crdito de la operacin 3 se devolvieron mercancas por $ 4,000.00.

Se evala con la rbrica siguiente.

RUBRICA SOBRE LA RESOLUCION DEL EJERCICIO NO. 6 Niveles MUY BIEN Porcentaje Criterios Utilizaron correctamente la naturaleza de las cuentas. Realizaron correctamente las operaciones requeridas. Los esquemas de mayor se elaboraron correctamente. Utilizaron correctamente el uso de las cuentas. Realizaron de manera incorrecta las operaciones requeridas. Los esquemas de mayor se elaboraron correctamente. . Utilizaron correctamente el uso de las cuentas. Realizaron de manera incorrecta las operaciones requeridas. Los esquemas de mayor se elaboraron de manera incorrecta. resultado final en el Balance General. Utilizaron de manera incorrecta el uso de las cuentas. Realizaron de manera incorrecta las operaciones requeridas. Los esquemas de mayor se elaboraron de manera incorrecta.

Competente 100

BIEN Competente 80

DEFICIENTE No Competente 60 NO ACEPTABLE No Competente 50

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Registro Impuesto al Valor Agregado.

Para contribuir al gasto pblico, el Estado impone a los contribuyentes una serie de aportaciones peridicas denominadas impuestos, los cules son determinados en funcin de los actos o actividades que aquellos realicen. El Impuesto al Valor Agregado es uno de ellos; ste se agrega al precio de venta de un producto. El vendedor, al pagarlos al Estado, a su vez descuenta el impuesto que l tambin pag por las compras de los insumos con que produjo o proporcion el bien o servicio. Antecedentes. El impuesto al Valor Agregado (IVA) interviene en un sinnmero de operaciones, su registro contable se debe hacer teniendo en cuenta varios aspectos legales, tales como: la tasas, la actividad de la empresa, la zona der ubicacin, las concesiones especiales otorgadas, etc., aspectos que varan segn la Ley y los reglamentos de cada pas. Con frecuencia las tasas del impuesto al valor agregado sufren modificaciones conforme van surgiendo cambios en el desarrollo social y econmico de cada pas; por tal motivo, para su correcta aplicacin, es preciso conocer las disposiciones legales que contengan las tasas vigentes. En Mxico, la Ley del Impuesto al Valor Agregado fue publicada en el Diario Oficial de la Federacin el da 29 de diciembre de 1978 y entr en vigor, en toda la Repblica, el da 1. De enero de 1980. El Impuesto al Valor Agregado sustituye, entre otros, el impuesto federal sobre ingresos mercantiles, cuya principal diferencia radica en que se causaba en
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cascada, es decir, que deba pagarse en cada una de las etapas de la produccin y comercializacin, lo que determinaba en todas ellas un aumento de los costos y los precios, aumento cuyos efectos acumulativos, afectaban a los consumidores finales. A principios del mes de enero del 2014 entrar en vigor las modificaciones realizadas para la zona fronteriza del 10% al aplicar la tasa nica del 16%. Aplicacin de la tasa del 16%. Se aplicar a las personas fsicas y morales, que en territorio nacional, realicen enajenacin de bienes, prestacin de servicios independientes, otorguen el uso o goce temporal de bienes, o importen bienes o servicios, Traslado del Impuesto. Es el cobro o cargo en forma expresa y por separado, o sea, que el impuesto deber figurar en el documento (recibo, factura o remisin-factura) que compruebe la operacin realizada en forma expresa y separada del valor de la contraprestacin. Pago mensual y plazo para presentarlo. Los contribuyentes efectuarn el pago del impuesto mediante declaracin que presentar ante las oficinas autorizadas a ms tardar el da 17 del mes siguiente al que corresponda el pago. El pago mensual ser la diferencia entre al Impuesto y en el resto del pas se

pagado por la entidad (Impuesto Acreditable) y el impuesto cobrado a los clientes (Impuesto por Pagar). Aspecto Contable. Las cuentas que se emplean para el registro contable del IVA que el contribuyente traslada a sus clientes y el que a l le traslada o repercuten sus proveedores.

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IVA. POR PAGAR 1. - Del IVA. de la mercanca que Devuelve el Cliente 1.- Del valor del IVA. Que el contri buyente le traslada, carga o cobra a sus clientes.

Su saldo es de naturaleza acreedora es cuenta de Pasivo Circulante Nota. Al IVA. por pagar tambin se le llama IVA causado, IVA tasladado.

IVA ACREDITABLE 1.- Del importe del IVA que al contribuyente Le trasladan o repercuten sus proveedores (Es el IVA que la entidad paga.) 2.- Por la devolucin del IVAQue la entidad paga.

Cuenta de naturaleza Deudora, cuenta de Activo Circulante.

Ejercicio No. 7 MODULO III CAPACITACION DE CONTABILIDAD REGISTRO CONTABLE DE OPERACIONES COMERCIALES

Elemento de la competencia: Impuesto al Valor Agregado. (IVA) Evidencia: De desempeo y producto. Competencia: Integrar el registro contable del IVA a los conocimientos anteriores. Estrategia: Que los participantes practiquen el registro contable de operaciones mercantiles con el registro del Impuesto al Valor Agregado.(IVA) Estrategia de Enseanza: En forma colaborativa, Trabajo Colaborativo: En equipos formados al azahar de 4 participantes, los cuales elegirn al representante del equipo, quien expondr el trabajo a los dems equipos y contestar las preguntas del facilitador. Instrucciones: Registrar en esquemas de Mayor, aplicando el IVA donde corresponda de las siguientes operaciones.
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Op. 1 Apertura de la Empresa La Ideal, S. A. Mercancas 1 000,000.00 Caja 1 500,000.00, Bancos 2 000,000.00, Equipo de Oficina 1 500,000.0, Equipo de Transporte 5 000,000.00, Clientes 1 200,000.00 Proveedores 2 500,.000.00, Documentos por Pagar 1 500,000.00, Deudores Diversos 500,000.00 Capital inicial 8 700,000.00. Op. 2 Se compran mercancas a crdito por $ 600,000.00. Op. 3 Se devolvieron mercancas por $ 200,000.00 de la compra anterior. Op. 4 Se compran mercancas al contado riguroso por $ 300,000.00 los cuales originaron gastos por concepto de fletes y acarreos por $ 6,000.00. Op. 5 Se vendieron mercancas a crdito por $ 800,000.00 con intereses del 5% Op. 6 Devolvieron mercancas a crdito por $ 50,000.00 de la venta anterior, el importe se abon a la cuenta de clientes al igual que los intereses y el IVA correspondiente. Op. 7 Se cobr una letra de cambio por $ 24,000.00 con intereses moratorios del 6% Op. 8 Se pag una letra de cambio por $ 36,000.00 con intereses moratorios del 3% Op. 9 Se cobr una letra de cambio por $ 25,000.00 con descuento del 5% por pronto pago. Op. 10 Se compr equipo de reparto por $ 750,000.00 de los cuales se pag en efectivo el 10% y por el resto se firm un pagar del 30% Op. 11 Se pagaron gastos de venta por $ 125,000.00 y de administracin por $ 150,000.00

RUBRICA SOBRE LA RESOLUCION DEL EJERCICIO NO. 7 Niveles MUY BIEN Porcentaje Criterios Utilizaron correctamente la naturaleza de las cuentas en Competente esquemas de mayor. Realizaron correctamente las 100 operaciones requeridas. Los esquemas de mayor se elaboraron correctamente. Aplicaron correctamente el porcentaje del IVA. Utilizaron correctamente el uso de las cuentas en esquemas de mayor. Competente Realizaron de manera incorrecta las
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BIEN

DEFICIENTE

NO ACEPTABLE

operaciones requeridas. Los esquemas de mayor se elaboraron correctamente. Aplicaron correctamente el porcentaje del IV Utilizaron correctamente el uso de las cuentas. No Realizaron de manera incorrecta las Competente operaciones requeridas. Los esquemas de mayor se 60 elaboraron de manera incorrecta. Aplicaron de manera incorrecta el porcentaje del IVA. Utilizaron de manera incorrecta el uso de las cuentas. No Realizaron de manera incorrecta las Competente operaciones requeridas. Los esquemas de mayor se 50 elaboraron de manera incorrecta. Aplicaron incorrectamente el porcentaje del IVA. 80

Ejercicio No. 8 MODULO III CAPACITACION DE CONTABILIDAD REGISTRO CONTABLE DE OPERACIONES COMERCIALES

Elemento de la competencia:Impuesto al Valor Agregado. (IVA) Evidencia: De desempeo y producto. Competencia: Registrar operaciones por el procedimiento Pormenorizado Estrategia de Enseanza: En forma colaborativa, solucionar sus dudas Trabajo Colaborativo: Forman equipos de 4 participantes, los cuales elegirn al representante del equipo, quien contestar a las preguntas del facilitador.

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INSTRUCCIONES. Registrar en Esquemas de Mayor, aplicando el I. V. A. Nombre de la Empresa LA COSTEA. S.A. Perodo mes de Abril del 2014. Op. 1 La Empresa inicia actividades con los siguientes recursos y obligaciones: Caja $ 350,000.00 Proveedores 500,000.00 Inventario Inicial 950,000.00, Documentos por Pagar 350,000.00 Clientes 50,000.00 Capital Inicial 500,000.00. Op. 2 Se compraron mercancas por $ 200,000.00 al contado riguroso. Op. 3 Se devolvieron mercancas por $ 20,000.00 en efectivo. Op. 4 Se compraron mercancas por $ 100,000.00 pagando el 10% en efectivo y el resto a crdito. Op. 5 Se pagan sueldos por $ 50,000.00 en efectivo a empleados del Departamento de Ventas. Op. 6 Venta de mercancas por $ 250,000.00 pagaron el 25% en efectivo y el resto a crdito. Op. 7 Devolvieron de la operacin anterior $ 25,000.00 abonados al adeudo. Op. 8 Se concedieron rebajas de la operacin 6 por $ 10,000.00 en efectivo. Op. 9 Se quedan a deber sueldos al personal administrativo por $ 55,000.00 Trabajar con pulcritud. RUBRICA SOBRE LA RESOLUCION DEL EJERCICIO 8 Porcentaje Criterios Utilizaron correctamente la naturaleza de las cuentas. Competente Realizaron correctamente las operaciones requeridas. 100 Ubicaron correctamente las cuentas. Utilizaron correctamente el uso de las cuentas. Competente Realizaron de manera incorrecta las operaciones requeridas. 80 Utilizaron correctamente el uso de las cuentas. No Realizaron de manera incorrecta las Competente operaciones requeridas

Niveles MUY BIEN

BIEN

DEFICIENTE

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60 NO ACEPTABLE Utilizaron de manera incorrecta el uso de las cuentas. No Realizaron de manera incorrecta las Competente operaciones requeridas.. 50 Ejercicio No. 9 MODULO III CAPACITACION DE CONTABILIDAD REGISTRO CONTABLE DE OPERACIONES COMERCIALES Elemento de la competencia: Impuesto al Valor Agregado. (IVA) Evidencia: De desempeo y producto. Competencia: Registrar operaciones por el procedimiento de Inventarios Perpetuos. Estrategia de Enseanza: En forma colaborativo, compartir conocimientos. Trabajo Colaborativo: Forman equipos de 4 participantes, los cuales elegirn al representante del equipo, quien contestar a las preguntas del facilitador. INSTRUCCIONES. Registrar en Esquemas de Mayor aplicando el IVA donde corresponda Nombre de la Empresa LA META. S.A. Perodo mes de Abril del 2014. Op. 1 La Empresa inicia actividades con los siguientes recursos y obligaciones: Caja $ 350,000.00 Proveedores 500,000.00 Almacn 950,000.00, Documentos por Pagar 350,000.00 Clientes 50,000.00 Capital Inicial 500,000.00. Op. 2 Se compraron mercancas por $ 200,000.00 al contado riguroso. Op. 3 Se devolvieron mercancas por $ 20,000.00 en efectivo. Op. 4 Se compraron mercancas por $ 100,000.00 pagando el 10% en efectivo y el resto a crdito. Op. 5 Se pagan sueldos por $ 50,000.00 en efectivo a empleados del Departamento de Ventas. Op. 6 Venta de mercancas por $ 250,000.00 pagaron el 25% en efectivo y el resto a crdito. Op. 7 Devolvieron de la operacin anterior $ 25,000.00 abonados al adeudo. Op. 8 Se concedieron rebajas de la operacin 6 por $ 10,000.00 en efectivo. Op. 9 Se quedan a deber sueldos al personal administrativo por
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$ 55,000.00 Trabajar con pulcritud. RUBRICA SOBRE LA RESOLUCION DEL EJERCICIO No. 9 Niveles MUY BIEN Porcentaje Criterios Utilizaron correctamente la naturaleza de las cuentas. Realizaron correctamente las operaciones requeridas. Ubicaron correctamente las cuentas. Utilizaron correctamente el uso de las cuentas. Realizaron de manera incorrecta las operaciones requeridas. Ubicaron correctamente las cuentas. Utilizaron correctamente el uso de las cuentas. Realizaron de manera incorrecta las operaciones requeridas Utilizaron de manera incorrecta el uso de las cuentas. Realizaron de manera incorrecta las operaciones requeridas.

Competente 100 BIEN Competente 80 No Competente 60 No Competente 50 Cuentas Colectivas.-

DEFICIENTE

NO ACEPTABLE

Son aqullas que tienen por objeto agrupar bajo un solo ttulo o rubro, los movimientos y saldos de una serie de cuentas similares, que al quedar agrupadas en tal forma, se designan con el nombre de "subcuentas" o de "Cuentas Auxiliares". Todas las cuentas colectivas necesitan libros o registros auxiliares para llevar en ellos las "subcuentas" correspondientes. Los registros contables deben ser detallados y analticos por el cual es necesario ser muy especfico respecto de qu conceptos se ven afectados en una operacin.

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Por ejemplo, si en una empresa se manejan diferentes cuentas bancarias y en una determinada operacin se afecta una de stas, no basta con reconocer una afectacin a la cuenta de bancos sino que es indispensable sealar a cul cuenta bancaria se debe aplicar el movimiento, para estar en disponibilidad de saber en cualquier momento cual es el saldo de nuestro dinero en cualquier Institucin Bancaria. De igual forma para la cuenta de Clientes, Proveedores, Deudores Diversos, Acreedores Diversos, Documentos por Cobrar y por Pagar, debe de llevarse a cabo la apertura de una subcuenta por cada una de ellas. Para mantener un oportuno conocimiento de los movimientos que afectan a las distintas cuentas y subcuentas, es til contar con auxiliares. Los auxiliares son registros donde aparecen todos y cada uno de los movimientos que afectan una subcuentas sealando el concepto por el que se afecta y si se trata de un aumento o disminucin (cargo o abono). Lgicamente la suma de los saldos de las subcuentas de cada mayor auxiliar debe coincidir, en cualquier momento, con el saldo de la cuenta colectiva correspondiente. Pase a las subcuentas.Cada vez que en el libro mayor se haga un cargo o un abono en una cuenta colectiva deber corresponderse con una anotacin de igual naturaleza a la subcuenta respectiva del mayor auxiliar correspondiente.-

Ejemplo: CLIENTES 3) $ 150,000.00

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Mayores auxiliares:

Juan Prez

Alicia Acosta

Enrique Lpez

3) $ 35,000.00 3) $ 25,000.00 3) $ 90,000.00 50,000.00(6 Para Clientes, Deudores Diversos, Proveedores y Acreedores Diversos se utilizan las tarjetas de Cuenta Corriente.

Asiento de Diario, para mayor comprensin

No. Folio asiento mayor 3 Descripcin Cliente Juan Prez Alicia Acosta Enrique Lpez Ventas Iva por Pagar Venta Iva includo. Caja Clientes Enrique Lopez Abon en efectivo. Parcial Debe 150,000.00 35,000.00 25,000.00 90,000.00 129,310.30 20,689.70 50,000.00 50,000.00 50,000.00 Haber

Si la suma de los saldos de las subcuentas no coincide con el saldode la cuenta colectiva correspondiente, la diferencia puede provenir de un error, causado por los siguientes motivos: Que se haya omitido el pase de un asiento a la cuenta colectiva o a la subcuenta Que se haya cargado o abonado una cantidad distinta en la cuenta colectiva o en la subcuenta Que se haya cargado en la cuenta colectiva o en la subcuenta, en lugar de abonarse o viceversa.
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Ejercicio No. 10 MODULO III CAPACITACION DE CONTABILIDAD

REGISTRO CONTABLE DE OPERACIONES COMERCIALES Elemento de la competencia: Cuentas Colectivas. Evidencia: De conocimiento. Competencia: Que el participante construya su conocimiento Estrategia de enseanza: Que los participantes se presenten con preguntas sobre el tema expuesto por el Facilitador en una tarjeta, en donde por un lado tiene la pregunta y por el otro la respuesta. Trabajo colaborativo: Forman equipos de 4 alumnos, comparten sus preguntas y analizan las respuestas, nombrando un representante para hacer las preguntas a otros equipos y entre todos conformar un Mapa Conceptual sobre el tema.

INSTRUCCIONES: Con las preguntas elaboradas por los representantes de los equipos, anotar en el pizarrn un listado de donde obtendrn la idea principal del Mapa y sus lneas conectaras pertinentes y palabras de enlace necesarias.

Se evala con la siguiente Rbrica

Niveles

RUBRICA SOBRE LA ELABORACION DEL MAPA CONCEPTUAL Ejercicio 10 Porcentaje Criterio 50

MUY BIEN Competente 100

BIEN Competente 80

DEFICIENTES

No Competente 60 NO ACEPTABLE No Competente 50

Hubo entendimiento en las preguntas y respuestas Seleccionaron los conceptos relevantes Establecieron relaciones jerrquicas entre ellos. Utilizaron las palabras de enlace idneas Hubo entendimiento en las preguntas y respuestas. Seleccionaron los conceptos relevantes Establecieron de manera incorrecta las relaciones jerrquicas Utilizaron las palabras de enlace idneas Hubo entendimiento en las preguntas y respuestas. Seleccionaron los conceptos relevantes Establecieron de manera incorrecta las relaciones jerrquicas Utilizaron las palabras de enlace incorrectas. No correspondi la respuesta a las preguntas elaboradas. Seleccionaron los conceptos de manera incorrecta Establecieron de manera incorrecta las relaciones jerrquicas. Utilizaron las palabras de enlace incorrectas.

Ejercicio 11 MODULO III CAPACITACION DE CONTABILIDAD

REGISTRO CONTABLE DE OPERACIONES COMERCIALES Elemento de la competencia: Cuentas Colectivas y subcuentas . Evidencia: De desempeo y producto. Competencia: Integracin de conocimientos Estrategia: Que los participantes registren por las operaciones comerciales de una Empresa, utilizando esquemas de Mayor, registrando el IVA donde corresponda y el registro de subcuentas. Estrategia de Enseanza: En forma colaborativa, compartir conocimientos

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Trabajo Colaborativo: Forman equipos de 4 participantes, los cuales elegirn al representante del equipo, quien contestar a las preguntas del facilitador.
Instrucciones; Registrar en esquemas de mayor, aplicando el IVA durante el mes de Mayo del 2014. donde corresponda,

Operacin 1. Apertura la empresa Electro hogar, dispone de los siguientes recursos y obligaciones: Caja $ 2,000.00 Equipo de Oficina $ 30,000.00 Bancos 30,000.00 Equipo de Reparto 35,000.00 Banco Internacional 20,000.00 Intereses cobr. Por adelantado 15,000.00 Banco Mexicano 10.000.00 Proveedores 10,000.00 Francisco Landeros 10,000.00 Almacn 80,000.00 Docts. Por Pagar 6,000.00 Documentos por cobrar 40,000.00 Alberto Ontiveros 4,000.00 Juan Gutirrez 26,000.00 Guadalupe Casillas 2,000.00 Alonso Prado 14,000.00 Operacin 2. Vendimos mercanca por $ 2,600.00 en efectivo, segn notas de venta. Operacin 3. F/842 al seor Gumaro Martnez, a crdito por $2,900.00 de los cuales nos pag efectivo el 10%. Operacin 4. F/8 compra de mercancas al seor Francisco Landeros, por $3,000.00, de los cules pagamos el 10% en efectivo, y por el resto, firmamos L/92, a 30 das. Operacin 5. F/847 el seor Gilberto Aguilar, por $2,500.00 al contado riguroso. Operacin 6 Abon el seor Gumaro Martnez 1,000.00 en efectivo, depositndose de inmediato en el Banco Mexicano. Operacin 7 Pag su documento Alonso Prado, cantidad que se deposit de inmediato en el Banco Internacional Operacin 8. La remesa anterior origin gastos de fletes y acarreos por $250.00 segn factura 08536, que pagamos en efectivo. Operacin 9. R/1496 de la Casa Electra, S. A. a crdito por $ 6,000.00 de los cuales pagamos el 10% en efectivo. Operacin 10. Depositamos en el Banco del Mexicano, $4,000.00 en efectivo, segn ficha de depsito, retirando la cantidad del Banco Internacional. Operacin 11. F/8783 en el Centro Electrnico, S. A. por $5,000.00de los cuales pagamos el 10% en efectivo y por el resto aceptamos pagar la L/108, a 90 das. Operacin 12. F/8090100 de El Sol de San Luis, por anuncios publicados por $ 960.00 que pagamos con el cheque 49430303 a cargo del Banco Internacional. Operacin 13. Nota 8542 por refacciones para el equipo de entrega $ 190.00 Operacin 14. Pagamos a Alberto Ontiveros nuestro documento por 40,000.00 con cheque 49430304 del Banco Internacional.

Niveles MUY BIEN

RUBRICA SOBRE LA RESOLUCION DEL EJERICIO 11 Porcentaje Criterios Ubicaron correctamente las cuenta Aplicaron correctamente las subcuentas Competente Aplicaron correctamente el I.V.A. Realizaron correctamente las 100 operaciones. Chec el saldo de las subcuentas con 52

BIEN Competente 80

las cuentas de Mayor. Ubicaron correctamente las cuenta Aplicaron correctamente las subcuentas Aplicaron incorrectamente el I.V.A. Realizaron correctamente las operaciones. Chec el saldo de las subcuentas con las cuentas de Mayor. Ubicaron correctamente las cuenta Aplicaron incorrectamente las subcuentas Aplicaron incorrectamente el I.V.A. Realizaron incorrectamente las operaciones. No Chec el saldo de las subcuentas con las cuentas de Mayor.

DEFICIENTE No Competente 60

Catlogo de Cuentas.-

El conjunto de cuentas que se manejan en una empresa debe estar integrado en un listado clasificado llamado catlogo de cuentas, ste se elabora de acuerdo con las Normas de Informacin Financiera. Ya que la contabilidad mide, clasifica y resume con claridad, se requiere de un catlogo para que haya uniformidad en el uso de las cuentas, ste debe ser flexible para que pueda adaptarse ordenadamente al giro y a las operaciones de la empresa. Dicho catlogo es indispensable sobre todo si se utiliza un sistema electrnico de contabilidad. La clasificacin de las cuentas y subcuentas del catlogo comprender las de activo, pasivo, capital, de ingresos de egresos y todas aquellas necesarias para el registro de las operaciones de la empresa. Estructura del catlogo de cuentas.53

Debe estructurarse siguiendo un orden, siendo necesario que las cuentas integrantes se clasifiquen dentro de cada grupo de acuerdo con su naturaleza, funcin y objetivo, considerando cuentas de activo, pasivo, capital, resultados, para despus asignarles una codificacin con la finalidad de facilitar la pronta localizacin y clasificacin de sus rubros. Tipos de catlogos.Pueden estructurarse utilizando cualquiera de los siguientes sistemas: Decimal Numrico Nemotcnico Alfabtico combinado Decimal.Consiste en dividir las cuentas por grupos y, a su vez cada grupo subdividido en 10 subgrupos como mximo, asignndole nmeros dgitos a cada grupo, estableciendo la relacin entre el principal y la subcuenta 1. Activo 1.1 Circulante 1101 Caja 1102 Bancos 1103 Almacn. 1.2 Fijo 1201 Terrenos 1202 Edificio. 1.3 Diferido 1301 Gastos de Organizacin 2. Pasivo 2.1 Circulante 2101 Proveedores
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2102 Documentos por Pagar. 3. Capital Contable 3.1 Capital 3101 Capital social. 4. Resultados 4.1 Ingresos 4101 Ventas 4102 Devoluciones sobre compra 4103 Rebajas sobre compras 4104 Descuentos sobre compra 4105 Otros productos. 4.2 Egresos 4201 Devoluciones sobre venta 4202 Rebajas sobre ventas 4203 Descuentos sobre venta 4204 Compras 4205 Gastos sobre compra 4.3 Inventarios 4.3.1 Inventario Inicial 3.3.2 Inventario Final. 5. Cuentas de Orden 5.1 Valores ajenos 5101 Mercancas en comisin 5102 Comitente cuenta de mercancas 5103 Caja del comitente 5.2 Valores Contingentes.
55

5201 Documentos endosados o descontados 5202 Responsabilidad por endoso. 5.3 Cuentas de Registro 5301 Mercancas en consignacin. 5. Cuentas Puente 6.1 Por venta de Mercancas. 6101 Clientes cuenta puente.. 6.2 Por operaciones ajenas a ventas 6201 Deudores Diversos cuenta puente. 6.3 Por compra de mercanca. 6301 Proveedores cuenta puente 6.4 Por operaciones ajenas a compras de mercancas. 6401 Acreedores diversos cuentas puente.

Libros de Contabilidad.

De acuerdo con la normatividad mercantil y fiscal vigente, los libros de contabilidad que estn obligados los comerciantes para el registro de sus operaciones son el Libro Diario y el Libro Mayor, a los cuales se les conoce en el lenguaje contable como libros principales, complementndose con auxiliares. En toda empresa es necesario llevarlos aplicando la partida doble a la contabilizacin de las operaciones, y de este modo obtener los estado financieros, cumpliendo adems correcta y puntualmente con sus obligaciones fiscales. Las operaciones pueden registrarse en los libros principales en forma manual, mecnica, electrnica o combinada. Hoy en da, la que ofrece ms ventajas es la forma electrnica, ya que el uso de equipo de cmputo electrnico proporcionas una informacin ms completa y con mayor rapidez, beneficiando a la contabilidad
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mediante la creacin de diferentes programas como Aspel, COI, Control 2000, el Control Bsico, Micropsip, Ipsofact, Compaq, Contabilidad 2000. Etc. Siendo muy importante contemplar que para llevar cualquier programa contable de los ya mencionados se debe conocer el registro manual para poder tener acceso al programa. Aspecto Legal.El reglamento del Cdigo Fiscal de la Federacin, seala: Los contribuyentes podrn llevar su contabilidad usando indistintamente o de manera combinada el sistema de registro manual, mecnico o electrnico Cuando se adopte el sistema de registro manual o mecnico, el contribuyente deber llevar por lo menos los Libros Diario y Mayor; tratndose del sistema de registro electrnico llevar como mnimo el Libro Mayor. Los contribuyentes que adopten el sistema de registro manual debern llevar sus libros Diario y Mayor y los que estn obligados a llevar por otras disposicionesfiscales, foliados En el Libro Diario el contribuyente deber anotar en forma descriptiva todas sus operaciones, actos o actividades siguiendo el orden cronolgico en que estos se efecten, indicando el movimiento de cargo o abono que a cada uno corresponde. En el Libro Mayor se debern anotar, como mnimo y por lo menos una vez al mes, los nombres o designaciones de las cuentas de la contabilidad, su saldo final del periodo de registro inmediato anterior, el total de movimientos de cargo o abono a cada cuenta en el periodo y su saldo final Debern conservarse los libros, registros, documentos y archivos de ls empresa durante 10 aos cuando menos.ojo
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debidamente

encuadernados,

empastados

Libro Diario.El libro Diario Continental, conocido tambin como Diario General o como libro de primera anotacin, es en el que se registran las operaciones cronolgicamente. Los documentos fuentes para realizar los asientos de este libro son los comprobantes de las operaciones, como notas de remisin, notas de venta, facturas. Etctera. Teniendo como objetivo registrar en forma general todas y cada una de las operaciones llevadas a cabo por la entidad, en el orden que van sucediendo. El Libro Diario contiene los siguientes datos de identificacin. En la primera pgina del libro: a) Nombre de la empresa o propietario b) Registro Federal de Contribuyentes c) Domicilio fiscal, d) Nmero de folio en cada pgina Contiene un rallado, compuesto de las siguientes columnas. a) Nmero de asiento b) Folio del Mayor c) Descripcin, que debe contener Fecha del asiento, da, mes y ao. Cuentas que se cargan, las que se anotarn al inicio de cada columna. Cuentas que se abonas, las cules se anotarn dejando una sangra considerable para diferenciarlas de las cuentas que se cargan. Redaccin, se hace una breve explicacin e la operacin.

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Parcial, en donde se anota el importe de las subcuentas de la operacin. Debe, se anota el importe de las cuentas que se cargan. Haber, se nota el importe de las cuentas que se abonan.

Los asientos de Libro Diario se clasifican en dos grupos: 1.- asientos simples. Intervienen solamente una cuenta de cargo y otra de abono 2.- asientos compuestos. Intervienen varias cuentas de cargo y varias de abono; tambin constan de varios de cargo y una de abono o viceversa. En el Libro Diario no deben dejarse renglones en blanco, por lo que si al final de la hoja o folio quedar algn espacio, ste se cancelar mediante una zeta No olvides que el primer asiento que se hace en el Libro Diario, cuando se inicia el negocio, se llama asiento de apertura, el cual debe contener las mismas cuentas y cantidades que el balance con el cual principia el negocio; las cuentas de activo principian con un cargo, y las de pasivo y capital con un abono. En el Libro Diario no se dejan renglones en blanco, por lo que, si al final de una hoja da principio un asiento, y no termina porque no cabe, deber continuarse en la siguiente pgina, no olvidando anotar antes las sumas de la pgina anterior. Tambin si al final de la hoja quedan uno o dos renglones disponibles, se pueden cancelar por medio de una lnea quebrada llamada zeta, de la siguiente forma: No de Folio asiento mayor 20 de enero 20 2 Bancos Banco del Ahorro Nacional Caja Depsito en efectivo.
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Descripcin

Parcial

Debe

Haber

4,000.00 4,000.4,000.00

Pasa a folio nmero

Las

Sumas

Ejemplo: de pases al Libro Diario. El seor Jorge Rbert Torres R.F.C. RUTJ 501021H27 Av. Granada No. 58

Colonia centro en San Luis Potos, S. L. P, propietario del negocio La Esperanza, realiza en el mes de Enero del ao actual las siguientes operaciones
1. 2 de enero Inicia operaciones con los siguientes valores: Caja $3,000.00 Bancos 10,000.00 y Mercncas 50,000.00 2. 3. 4 de enero 7 de enero Vendi mercancas en efectivo por $ 16,000.00 ms IVA. Compr mercancas por $ 5,000.00 ms IVA, paga la mitad en efectivo y el resto lo queda a deber. 4. 5. 6. 10 de enero 14 de enero 15 de enero Deposita en el Banco Continental $ 8,000.00 Compra una bscula en $ 400.00 ms IVA que queda a deber. Paga con un cheque el sueldo de la primera quincena al empleado de mostrador por $ 1,500.00 7. 8. 9. 19 de enero 21 de enero 27 de enero Venta de mercancas a crdito por $ 8,000.00 ms IVA. Paga en efectivo $ 200.00 de la bscula que qued a deber. Paga en efectivo $ 2,500.00 ms IVA de la mercanca que haba comprador a crdito. 10. 31 de enero Paga la renta de las oficinas pot $ 2,000.00 ms IVA con cheque.

LIBRO DIARIO LA ESPERANZA Propietario Jorge Rubert Torres RFC.RUTJ501021 Granada 58 Col. Centro. San Luis Potos, S.L.P. Ao 201_
Nm. Folio Descripcin Parcial Debe

Folio 1
Haber

60

asiento 1

Mayor 2 de enero 1 2 3 4 Caja Bancos Mercancas Capital Apertura 4 de enero Caja Mercancias IVA por Pagar Venta de mercanas en efectivo. 7 de enero Mercancas IVA Acreditable Caja Proveedores Juan Robles Compra de mercancas mitad efectivo mitad a crdito. 10 de enero Bancos Caja Depsito en efectivo en el Banco Continental 14 de enero Mobiliario y equipo IVA Acreditable Acreedores Diversos Alicia Gmez Compra de una bscula a crdito 15 de enero Gastos de venta Bancos Pago de la 1a. quincena a empleado del mostrador 19 de enero Clientes Adrin Acosta Mercancas IVA por pagar Sumas Hoja folio 2 Sumas de hoja folio 1 Venta de mercancas a crdito 21 de enero Acreedores diversos Alicia Gmez Caja $ 3,000.10,000.50,000.$63,000.-

2 1 3 5 3 3 6 1 8

18,560.16,000.2,560.-

5,000.800.2,900..2,900.$2,900.-

4 2 1

8,000.8,000.-

5 9 6 7

400.64.464.464.-

6 10 2

1,500.1,500.-

7 11 3 5

9,280.9,280.8,000.1,280.106,604.106,604.-

106,604.106,604.-

8 10 7

200.200.-

61

9 8 1 10 12 6 2

Abono al adeudo. 27 de enero Proveedores Juan Robles Caja Pago adeudo. 31 de enero Gastos de administracin IVA Acreditable Bancos Pago renta oficinas con cheque

2,900.2,900.2,900.-

2,000.320.2,320.-

Suma

112,024.-

112,024.-

Libro Mayor.El Libro Mayor, tambin conocido con el nombre de mayor general o Libro de segunda anotacin, es aquel donde se registran las operaciones en forma clasificada mediante cuentas, provenientes de asientos, anotados en el Libro Diario, respetando du nmero progresivo y fechas.

Rayado del Libro Mayor. 1 Debe 1 2 3 4 5 1 2 3 4 6 Haber 1

1. Fecha 2. Cuenta relativa o contracuenta 3. Nmero de asiento del diario en que aparece la cuenta que se est pasando al mayor. 62

4. Nmero de folio de la cuenta relativa o contracuenta, o sea, el nmero de la pgina del libro mayor en que aparece la contracuenta. 5. Cargos, se anota el valor del cargo que tiene en el diario la cuenta que se est cargando en el libro mayor. 6. Abonos, se anota el valor del abono que tiene en el libro diario la cuenta que se est abonando en el libro mayor Al fin de no utilizar dos hojas para cada cuenta, puede utilizarse solo una agregando nicamente una cuenta para abonos., con esto se logra que quepan ms cuentas en el libro mayor. En este libro tampoco debe tener borraduras, enmendaduras, tachaduras, cantidades o cuentas entre renglones, espacios en blanco, nmeros empalmados, etc., como en el Libro Diario, si ocurriese un error u omisin, debe corregirse mediante un asiento de contrapartida. Para mayor comprensin se realiza el pase al Mayor de nuestro ejemplo del Libro Diario de la entidad La Esperanza. CAJA Fecha 2 4 7 10 21 7 Contracuenta Capital Mercancia Varios Bancos Acreedores Diversos Varios Sumas Folio Diario 1 1 1 1 2 2 Folio C. 4 3 2 10 Debe $ 3,000.00 18,560.00 $ 2,900.00 8,000.00 200.00 2,900.00 $14,000.00 1 Haber

$ 21,560.00

2 Fecha 2 10 15 31 Contracuenta Capital Caja Gastos de Venta Gastos de Administracin Sumas:

BANCOS Folio Diario 1 1 1 1

2 Folio C. 4 1 11 14 Debe $ 10,000.00 8,000.00 $ 1,500.00 2,320.00 $ 3,820.00 3 63 Haber

$ 18,000.00 MERCANCIAS

Fecha 2 4 1 19

Contracuenta Capital Caja Varios * Clientes Sumas:

Folio Diario 1 1 1 1

Folio C. 4 1 12

Debe $ 50,000.00

Haber

$ 16,000.00 5,000.00 $ 55,000.00 8,000.00 $ 24,000.00

* Cuando existe ms de 1 contracuenta (los Ivas no cuentan) se abre una cuenta de mayor especial para Varios y en el libro mayor en la columna de Folio contracuenta se le anota un guion. 4 Fecha 2 Contracuenta Varios Sumas: CAPITAL Folio Diario 1 4 Folio C. Debe Haber $ 63,000.00 $ 63,000.00 5 Debe Haber $ 2,560.00 1,280.00 $ 3,840.00

5 Fecha 2 19

Contracuenta Caja Clientes Sumas:

I.V.A. POR PAGAR Folio Folio Diario C. 1 1 1 12 1 -

64

6 Fecha 7 14 31

Contracuenta Varios Acreedores Diversos Bancos Sumas:

IVA. ACREDITABLE Folio Diario 1 1 2

6 Folio C. 7 2 Debe $ 800.00 $ $ 800.00 $ 64.00 320.00 384.00 7 Debe Haber $ 464.00 $ 200.00 $ 200.00 $ 464.00 Haber

7 Fecha 14 21 31

Contracuenta Mobiliario y Equipo Caja Bancos

ACREEDORES DIVERSOS Folio Folio Diario C. 1 9 2 1 2 2

8 Fecha 7 27

Contracuenta Mercancias Caja Sumas :

PROVEEDORES Folio Diario 1 2

8 Folio C. 3 1 Debe Haber $ 2,900.00 $ 2,900.00 $ 2,900.00 $2,900.00 9 Debe $ $ 400.00 400.00 $ 400.00 10 Debe $ 1,500.00 $ 1,500.00 Haber Haber

9 Fecha 14

Contracuenta Acreedores Diversos Sumas :

MOBILIARIO Y EQUIPO Folio Folio Diario C. 1 7

10 Fecha 15

Contracuenta Bancos Sumas :

GASTOS DE VENTA Folio Folio Diario C. 1 2

11 Fecha 19

CLIENTES Contracuenta Mercancas Sumas : Folio Diario 1 Folio C. 3 Debe $ 9,280.00 $ 1,500.00 Haber

11

65

12 Fecha 31

Contracuenta Bancos Sumas :

GASTOS DE ADMINISTRACION 12 Folio Folio Debe Haber Diario C. 2 2 $ 2,000.00 $ 2,000.00

Ejercicio 12 MODULO III CAPACITACION DE CONTABILIDAD REGISTRO CONTABLE DE OPERACIONES COMERCIALES

Elemento de la competencia: Libros de Contabilidad. Evidencia: De conocimiento. Objetivos: Organizar conocimientos. Competencia: Participa y colabora de manera efectiva en equipos diversos. Estrategia: Detectar como los participantes construyen el conocimiento. Reconociendo el orden jerrquico de los conceptos y la utilizacin de las palabras de enlace. Estrategia de enseanza: Que los participantes comprendan y relacionen los significados de los conceptos, seleccionen los conceptos relevantes, establezcan relaciones jerrquicas entre ellos y recuperen la informacin ms fcilmente. Trabajo colaborativo: Forman equipos de 4 alumnos, nombrando un representante quien expondr a los compaeros el Mapa Conceptual elaborado por el equipo. Tiempo:50 minutos. Mediacin docente: El docente dar las lneas conectoras para que los alumnos elaboren su mapa conceptual aplicando la organizacin de conceptos y su creatividad. INSTRUCCIONES: Con las palabras siguientes elaborar un Mapa Conceptual del tema visto con el Facilitador.

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Libros de Contabilidad Libro Diario Libro Mayor Libro de primera anotacin Libro de segunda anotacin Lleva una cuenta especial para cada cuenta de Activo, Pasivo y Capital Se registra por orden progresivo de fechas Fecha, contra cuenta, nmero de asiento, folio de contracuenta del mayor, Cargos y abonos. Fecha de operacin Nmero de orden de operacin Personas que intervienen en la operacin Condiciones bajo las que se contrata la operacin Cantidad de cargo y abono.

RUBRICA SOBRE LA ELABORACION DEL MAPA CONCEPTUAL EJERCICIO 12 Niveles MUY BIEN Porcentaje Criterio Comprendieron y relacionaron el significado de los conceptos. Seleccionaron los conceptos relevantes. Establecieron relaciones jerrquicas entre ellos. Utilizaron las palabras de enlace idneas. Comprendieron y relacionaron el significado de los conceptos. Seleccionaron los conceptos relevantes. Establecieron de manera incorrecta las relaciones jerrquicas. Utilizaron las palabras de enlace idneas. Comprendieron y relacionaron el significado de los conceptos. Seleccionaron los conceptos relevantes. Establecieron de manera incorrecta las relaciones jerrquicas. Utilizaron las palabras de enlace incorrectas. Relacionaron de manera incorrecta los conceptos.

Competente 100 BIEN Competente 80 DEFICIENTES

No Competente 60 NO ACEPTABLE

67

No Competente 50

Seleccionaron los conceptos de manera incorrecta. Establecieron de manera incorrecta las relaciones jerrquicas. Utilizaron las palabras de enlace incorrectas.

EJERCICIO 13 MODULO III CAPACITACION DE CONTABILIDAD REGISTRO CONTABLE DE OPERACIONES COMERCIALES Elemento de la competencia: Principales libros contables Evidencia: De desempeo y producto. Objetivo: Registrar operaciones en los libros contables. Competencia: Sustenta una postura personal sobre temas de inters y relevancia general, considerando otros puntos de vista de manera crtica y reflexiva. Estrategia: Que los participantes registren las operaciones comerciales de una Empresa, utilizando el Libro Diario y el Libro Mayor. Estrategia de Enseanza: En forma colaborativa, compartir conocimientos. Tiempo: 1:40 minutos. Trabajo Colaborativo: Forman equipos de 4 participantes, los cuales elegirn al representante del equipo, quien contestar a las preguntas del facilitador. Instrucciones: Registrar en Libro Diario y Mayor las siguientes operaciones, durante el mes de febrero del 2014, aplicando el IVA donde corresponda.
Operacin 1, 2 Febrero se inicia la empresa Valdez y Compaa, con los siguientes recursos y obligaciones: Caja $ 500,000.00 Almacn 1,000.000.00 Documentos por cobrar 50,000.00 Equipo de Oficina 500,000.00 Gastos de Instalacin 200,000.00 Proveedores 250,000.00 Sueldos por Pagar 50,000.00 Documentos por Pagar 950,000.00 Capital Inicial 1,000.000.00 Operacin 2, 4 de Febrero. Se compraron mercancas segn factura 8493 por $ 400,000.00 al contado riguroso. Operacin 3, 5 de Febrero. Se devolvieron mercancas por $ 100,000.00 de la factura 8493. Operacin 4, 8 de Febrero. Se compraron mercancas factura 6594 a crdito al seor Juan Prez Esquivel por $ 100,000.00 pagando 10% en efectivo. Operacin 5, 12 de Febrero. Se pagaron honorarios por arreglo a instalaciones elctricas en el almacn por $ 12,000.00 segn recibo 503 IVA incluido. Operacin 6, 14 de Febrero. Se deposita en el Banco del Norte, la cantidad de $ 250,000.00. Operacin 7, 15 de Febrero. Se pagaron sueldos de la primera quincena al personal de la empresa por $ 145,000.00 con cheque 131513 del Banco del Norte.

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Operacin 8, 18 de Febrero. Pagamos documento por $ 8,000.00 al seor Juan Prez con cheque No. 131514. Operacin 9, 23 de Febrero. Venta de mercancas Factura 001 por $ 400,000.00 pagando el 25% en efectivo, 25% a crdito y 50% con documento 1/1 con vencimiento a 30 das al seor Julin Rodrguez. Operacin 10, 25 de Febrero. Se pag factura 6594 a Juan Prez Esquivel en efectivo. Operacin 11, 26 de Febrero. Se quedan a deber los sueldos de la segunda quincena del mes por $ 145,000.00 Operacin 12, 26 de Febrero. Venta de mercancas factura 002 por $ 1, 000,000.00 de contado. RUBRICA SOBRE LA RESOLUCION DEL EJERCICIO 13 Niveles MUY BIEN Porcentaje Criterios Utilizaron correctamente la naturaleza de las cuentas. Realizaron correctamente el llenado de los libros contables. Ubicaron correctamente las cuentas. Determinaron correctamente la previsin de Impuesto sobre la renta y reparto de utilidades. Utilizaron correctamente el uso de las cuentas. Realizaron de manera incorrecta el llenado de los libros contables. Ubicaron correctamente las cuentas Determinaron correctamente la previsin de Impuesto sobre la renta y reparto de utilidades. Utilizaron correctamente el uso de las cuentas. Realizaron de manera incorrecta el llenado de sus libros contables. Ubicaron de manera incorrecta las cuentas. Determinaron incorrectamente la previsin de Impuesto sobre la renta y reparto de utilidades.

Competente 100

BIEN Competente 80

DEFICIENTE No Competente 60

EJERCICIO 14

MODULO III CAPACITACION DE CONTABILIDAD REGISTRO CONTABLE DE OPERACIONES COMERCIALES Elemento de la competencia: Principales libros contables Evidencia: De desempeo y producto. Objetivo: Registrar operaciones aplicando el IVA correspondiente
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Competencia: Sustenta una postura personal sobre temas de inters y relevancia general, considerando otros puntos de vista de manera crtica y reflexiva. Estrategia: Que los participantes registren por Inventarios perpetuos las operaciones comerciales de una Empresa, utilizando el Libro Diario y el Libro Mayor. Estrategia de Enseanza: En forma colaborativa, compartir conocimientos Trabajo Colaborativo: Forman equipos de 4 participantes, los cuales elegirn al representante del equipo, quien contestar a las preguntas del facilitador. Tiempo: 3:20 minutos. Mediacin docente: El docente asistir a cada equipo de manera personal durante el proceso para ayudarlos en caso de que se presenten dudas para solucionarlos. Instrucciones: Registrar en el Libro Diario y pasar al Libro mayor las siguientes operaciones comerciales, durante el mes de Febrero del 2014, aplicando el IVA. donde corresponda.
Operacin 1, 2 de Febrero. Iniciamos un negocio de ropa denominado La Comercial, con los siguientes valores: Caja $ 50,000.00 Bancos 100,000.00 Almacn 300,000.00 Clientes 200,000.00 Documentos por cobrar 150,000.00 Mobiliario 100,000.00 Proveedores 150,000.00 Documentos por pagar 250,000.00 Operacin 2, 4 de Febrero. Vendimos en efectivo mercanca por $ 200,000.00. Operacin 3, 5 de Febrero. Vendimos a crdito a Almacenes Trujillo Factura 001 por $ 40,000.00. Operacin 4, 9 de Febrero. Compramos en efectivo con factura 495054 a Comercial American por $ 20,000.00. Operacin 5, 11 de Febrero. Almacenes Trujillo abon $ 20,000.00 en efectivo. Operacin 6, 12 de Febrero. Expedimos el cheque 483920 de Banamex para liquidar el valor de varios anuncios publicados en la presente semana por $ 8,000.00. Operacin 7, 15 de Febrero. Pagamos con cheque 483921 de Banamex a Almacenes Ortega $ 20,000.00 Operacin 8, 15 de Febrero. Pagamos con cheque 483922 de Banamex por $ 36,800.00 sueldos de la primera quincena. Operacin 9, 17 de Febrero. Vendimos al contado riguroso Factura 002 por $ 20,000.00 el cual depositamos en Banamex. Operacin 10, 18 de Febrero. Pag el saldo Almacenes Trujillo de la factura 001. Operacin 11, 23 de Febrero. Compramos en efectivo timbres de correo por $ 200.00. Operacin 12, 25 de Febrero. Compramos con Factura 4954043 a Sara, S. A. mercanca por $ 60,000.00, firmando documento 1/1. Operacin 13, 26 de Febrero. Se quedaron a deber los sueldos de la segunda quincena por $ 36,800.00.

70

RUBRICA SOBRE LA RESOLUCION DEL EJERCICIO 14 Niveles MUY BIEN Porcentaje Criterios Utilizaron correctamente la naturaleza de las cuentas. Realizaron correctamente el llenado de los libros contables. Ubicaron correctamente las cuentas Determinaron correctamente la previsin de Impuesto sobre la renta y reparto de utilidades. Utilizaron correctamente el uso de las cuentas. Realizaron de manera incorrecta el llenado de los libros contables. Ubicaron correctamente las cuentas. Determinaron correctamente la previsin de Impuesto sobre la renta y reparto de utilidades. Utilizaron correctamente el uso de las cuentas. Realizaron de manera incorrecta el llenado de sus libros contables. Ubicaron de manera incorrecta las cuentas. Determinaron incorrectamente la previsin de Impuesto sobre la renta y reparto de utilidades.

Competente 100

BIEN Competente 80

DEFICIENTE No Competente 60

EJERCICIO 15 MODULO III CAPACITACION DE CONTABILIDAD REGISTRO CONTABLE DE OPERACIONES COMERCIALES Elemento de la competencia: Integracin conocimientos anteriores. Evidencia: De desempeo y producto. Objetivo: Integrar conocimientos Competencia: Sustenta una postura personal sobre temas de inters y relevancia general, considerando otros puntos de vista de manera crtica y reflexiva Estrategia: Que los participantes registren por las operaciones comerciales de una Empresa, utilizando el Libro Diario y el Libro Mayor integrando al Catlogo de Cuentas Estrategia de Enseanza: En forma colaborativa, compartir conocimientos. Tiempo: 3:20 minutos. Mediacin docente: El docente asistir a cada equipo de manera personal durante el proceso para ayudarlos en caso de que se presenten dudas para solucionarlos.
71

Trabajo Colaborativo: Forman equipos de 4 participantes, los cuales elegirn al representante del equipo, quien contestar a las preguntas del facilitador. Instrucciones: Registrar en Libro Diario y Libro mayor las siguientes operaciones comerciales durante el perodo del mes de Febrero, aplicando el IVA donde corresponda, aplicando el Catlogo de cuentas y utilizar las subcuentas en parciales y elaborar Balanza de Comprobacin
Operacin 1 Apertura de la Empresa El Girasol, S. A. con los siguientes recursos y obligaciones: Caja $ 500,000.00 Bancos 3 000,000.00 Documentos por cobrar 300,000.00 (Juan Prez 160,000.-, Alicia Gmez 140,000.-) Clientes 200,000.00 (Rodrigo Acosta 150,000.- Flix Landeros 50,000.-) Equipo de Oficina 2 000,000.00 Equipo de Transporte 5 000,000.00 Proveedores 1 800,000.00) (La Especial 350,000.-, La Econmica 560,000.-, La Bonita 890,000.-) Almacn 1 000,000.00 Acreedores diversos 200,000.00 (Juan Arriola 200,000.-) Documentos por pagar 500,000.00 (Alejandro Mendiola 300,000.-, Jess Armenta 200,000.) Operacin 2. Compra de mercancas a Jess Armenta por $ 1 000,000.00 pagando el 60% con cheque y el resto con 3 documentos. Operacin 3. Depositamos en el Banco del Centro por $ 100,000.00 en efectivo. Operacin 4. Compramos una camioneta para repartir la mercanca por $ 90,000.00 IVA incluido mitad en efectivo y mitad con cheque. Operacin 5. Pagamos al proveedor La Especial la cantidad de $ 50,000.00 con cheque 4385030.del Banco Internacional. Operacin 6. Venta de mercancas por $ 250,000.00 por la que nos firmaron un cheque que depositamos de inmediato en Banco del Centro. Operacin 7. Nos devolvieron mercancas por $ 60,000.00 de la venta anterior. Operacin 8. Vendimos mercanca a Flix Landeros por $ 300,000.00 a crdito. Operacin 9. Compramos mercanca a La Econmica por $ 200,000.00 mitad con cheque y mitad a crdito. Operacin 10. Devolvimos mercanca de la compra anterior por $ 50,000.00 tomada a cuenta del adeudo (parte a crdito). RUBRICA SOBRE LA RESOLUCION DEL EJERCICIO 15 Niveles MUY BIEN Porcentaje Criterios Utilizaron correctamente la naturaleza de las cuentas. Ubicaron correctamente las cuentas. Elaboraron la Balanza de Comprobacin. Utilizaron bien el catlogo de cuentas Determinaron correctamente la previsin de Impuesto sobre la renta y reparto de utilidades. Utilizaron correctamente el uso de las

Competente 100

BIEN

72

Competente 80

DEFICIENTE No Competente 60

cuentas. Ubicaron correctamente las cuentas. Utilizaron bien el catlogo de cuentas Elaboraron de manera incorrecta la Balanza de Comprobacin. Determinaron correctamente la previsin de Impuesto sobre la renta y reparto de utilidades. Utilizaron correctamente el uso de las cuentas. Realizaron de manera incorrecta el catlogo de cuentas No coincidieron las sumas del Mayor con la Balanza de Comprobacin Ubicaron de manera incorrecta las cuentas. Determinaron incorrectamente la previsin de Impuesto sobre la renta y reparto de utilidades.

Errores, Omisiones y Contrapartidas.Los errores cometidos en los libros de contabilidad tienen su origen en un mal asiento o en una omisin. La Ley prohbe alterar en los libros principales el orden progresivo de las fechas, dejar huecos, entrerrenglonar, tachar, hacer raspaduras o enmiendas. Los errores que se cometen deben corregirse por medio der asientos de contrapartidas.Los errores y las omisiones que se cometen con ms frecuencia en el Libro Diario son: Invertir el orden de las cuentas, Cargar o abonar en una cuenta que no corresponde, Cargar y abonar ms de lo debido, Cargar y abonar menos de lo debido Omitir el nombre de una cuenta Equivocarse en la redaccin. Ejemplo de la forma de corregir estos errorres u omisiones. Invertir el orden de las cuentas. Supongamos que al hacer una compra de mercancas en efectivo por $ 10,000.00 se hizo el siguiente asiento. Caja 11,600.Mercancas 10,000.IVA Acreditable 1,600.73

Si el asiento no ha sido pasado al Libro Mayor, nicamente se le antepone a la cuenta de abono la preposicin Por, con lo cual indica que dicha cuenta es la de cargo, y que la de cargo es la de abono Caja 11,600.00 Por Mercancias 10,000.00 Por IVA Acreditable 1,600.00 Pero si el error se detecta una vez que se haya pasado al Libro Mayor sera: Mercancas 20,000.00 IVA Acreditable 3,200.00 Caja 23,200.00 Cargar o abonar en una cuenta que no corresponde Si el asiento no ha sido pasado al Libro Mayor, nicamente se encierra entre parntesis el nombre de la cuenta equivocada y, despus, en el mismo rengln, se anota la cuenta correcta. Ejemplo : Al hacer una venta de mercancas por $ 30,000.00a crdito se hixzo el siguiente asiento (Proveedores) Clientes 34,800.Ventas 30,000.IVA por Pagar 4,800.Cuando el error se detecta ya habiendo pasado al mayor, se hari el asiento de contrapartida siguiente: Clientes 34,800.00 Proveedores 34,800.00 De esta manera queda saldada la cuenta de Proveedores. Cargar y abonar mas de lo debido Ejemplo venta de mercancas en efectivo por valor de $ 6,000.00 se hizo el siguiente asiento: Caja 69,600.00 Ventas IVA por Pagar 54,000.00 8,640.00

60,000.00 9,600.00

Asiento de Contrapartida: Ventas IVA por Pagar

Caja 62,640.00 Quedando al pasar al Libro Mayor con la cantidad correcta.

74

 Cargas y abonar menos de lo debido: Si se carga y abona menos de lo debido. El error se corrige haciendo solo un asiento por el faltante. Al hacer una compra de Mercancas por $ 40,000.00 en efectivo, se hizo el siguiente asiento. Mercancas IVA acreditable Caja El asiento de complement quedara: Mercancas 36,000.00 IVA Acreditable 5,760.00 Caja Omitir el nombre de una cuenta: Se corrige con un asiento de registro de la cuenta omitida. 4,000.00 640.00 4,640.00

41,760.00

Por un depsito en el Banco de Comercio, S.A. de $ 100,000.00 en efectivo, se hizo este asiento, Bancos 100,000.00 Como pueden verlo se omiti la cuenta de abono, por lo que se hace lo siguiente Caja 1200,000.,00 Por haber omitido el abono a la cuenta de Caja en el asiento X.,

Ejercicio No. 16
75

MODULO III CAPACITACION DE CONTABILIDAD REGISTRO CONTABLE DE OPERACIONES COMERCIALES Elemento de la competencia: Errores, omisiones y contrapartida Evidencia: De desempeo y producto. Objetivo: Que el participante practique como corregir errores de manera contable Competencia: Sustenta una postura personal sobre temas de inters y relevancia general, considerando otros puntos de vista de manera crtica y reflexiva Estrategia: Que los participantes registren por las operaciones comerciales de una Empresa, y aplique asientos de contrapartida para corregir errores. Estrategia de Enseanza: En forma colaborativa, compartir conocimientos. Tiempo: 3:20 minutos. Mediacin docente: El docente asistir a cada equipo de manera personal durante el proceso para ayudarlos en caso de que se presenten dudas para solucionarlos. Trabajo Colaborativo: Forman equipos de 4 participantes, los cuales elegirn al representante del equipo, quien contestar a las preguntas del facilitador. Instrucciones: Registrar en Libro Diario y Esquemas de mayor mayor las siguientes operaciones comerciales durante el perodo del mes de Febrero, aplicando el IVA donde corresponda.
Operacin 51. 28 de Febrero. Intencionalmente invierta el orden de las cuentas del asiento de Diario que causa la siguiente operacin, y en esa misma forma. Psenlo a las cuentas del Mayor correspondientes, as como a las subcuentas respectivas. Se vendieron mercancas por $ 30,000.00 con cheque 5018 con cargo del Banco del Norte, S. A. segn factura 036. Operacin 52. 28 de Febrero. Haga en el Diario el asiento para corregir el error anterior, de tal manera que no se alteren los movimientos de las cuentas psenlo tanto en las cuentas del Mayor correspondientes, como en las subcuentas respectivas. (En el asiento del Diario anote como redaccin: Contrapartida y correccin del asiente 51, en el cual se invirti el orden de las cuentas) Operacin 53. 28 de Febrero. Premeditadamente cargue la cuenta de Gastos de Administracin en el lugar de la que corresponde al hacer el asiento del Diario que origina la siguiente operacin, y de esa misma forma psenlo a las cuentas del Mayor correspondientes, as como en la subcuenta respectiva. Se compr papel de envoltura y artculos de empaque a la Papelera Catedral, S. A. por $ 5,400.00, ms IVA.el importe total se pag con cheque 12366 con cargo al Banco del Norte, S. A. segn factura 009973. Consideren el importe total como un activo diferido, por estimarse que ser consumido o utilizado en un perodo mayor de un ao Operacin 54. 28 de Febrero. Haga en el Diario el asiento de contrapartida y correccin para enmendar el error anterior, sin que el movimiento de las cuentas se 76

altere, y psenlo tanto en las cuentas del Mayor correspondientes, as como en las subcuentas respectivas. En el asiento de Diario esta redaccin: Contrapartida y correccin del asiento 53, en el cual se carg una cuenta que no corresponde. Operacin 55. 28 de Febrero. Intencionalmente cargue y abono $ 39,000.00 en las cuentas y subcuentas del asiento de Diario que motiva la siguiente operacin: Se deposit en el Banco del Norte, S. A. $ 170,000.00 con cheque 24684 con cargo al Banco Santander, S. A. segn ficha. Operacin 54. 28 de Febrero. Haga en el Diario el asiento de complemento y psenlo a las cuentas y subcuentas respectivas. Operacin 55. 28 de Febrero. Premeditadamente cargue y abone $ 19,680.00, en las cuentas y subcuentas que ocasiona la siguiente operacin.Se abonaron $ 19,000.00 a Miranda, S. A. con cheque 12367 con cargo al Banco del Norte, S. A. Segn recibo 86924. Operacin 56. 28 de Febrero . Haga el asiento de contrapartida para corregir el asiento anterior, en el cual se cargaron y abonaron $ 680.00, ms de lo debido, sin que el movimiento de las cuentas y subcuentas afectadas se altere.

RUBRICA SOBRE LA RESOLUCION DEL EJERCICIO 16

Niveles MUY BIEN

Porcentaje

Competente 100

BIEN Competente 80

DEFICIENTE No Competente

Criterios Utilizaron correctamente la naturaleza de las cuentas. Utilizaron bien el catlogo de cuentas. Corrigieron de manera correcta los errores con asientos de contrapartida. Hubo equilibrio en las cuentas Deudores y Acreedoras. Utilizaron correctamente el uso de las cuentas. Ubicaron correctamente las cuentas. Utilizaron de forma incorrecta el catlogo de cuentas Corrigieron de manera correcta los errores con asientos de contrapartida. Utilizaron correctamente el uso de las cuentas. Hubo errores en la correccin y omisin de datos al registrar contablemente. Realizaron de manera incorrecta el catlogo

77

60

de cuentas No coincidieron las sumas de las cuentas deudores y acreedoras. Ubicaron de manera incorrecta las cuentas.

Ejercicio No. 17 MODULO III CAPACITACION DE CONTABILIDAD REGISTRO CONTABLE DE OPERACIONES COMERCIALES Elemento de la competencia: Errores, omisiones y contrapartida Evidencia: De desempeo y producto. Objetivo: Que el participante integre los conocimientos anteriores con la correccin de errores de manera contable. Competencia: Sustenta una postura personal sobre temas de inters y relevancia general, considerando otros puntos de vista de manera crtica y reflexiva Estrategia: Que los participantes registren por las operaciones comerciales de una Empresa, y aplique asientos de contrapartida para corregir errores. Estrategia de Enseanza: En forma colaborativa, compartir conocimientos. Tiempo: 3:20 minutos. Mediacin docente: El docente asistir a cada equipo de manera personal durante el proceso para ayudarlos en caso de que se presenten dudas para solucionarlos. Trabajo Colaborativo: Forman equipos de 4 participantes, los cuales elegirn al representante del equipo, quien contestar a las preguntas del facilitador. Instrucciones: Registrar en Libro Diario y Esquemas de mayor mayor las siguientes operaciones comerciales durante el perodo del mes de Febrero, corrigiendo contablemente los errores cometidos, aplicando el IVA donde corresponda.
Operacin 1 Apertura de la Mecnica Azul, S. A. con los siguientes recursos y obligaciones. Caja $ 230,000.00 Proveedores 300,000.00 Bancos 500,000.00 Documentos por pagar 160,000.00 Clientes 150,000.00 Capital Inicial 1 680,000.00 Documentos por Cobrar 200,000.00 Equipo de Cmputo 650,000.00 Equipo de Transporte 310,000.00 Gastos de Organizacin 100,000.00 Operacin 2. Compra de mercancas factura 16534 por $ 150,000.00 pagada con cheque No. 134890504 del Banco del Centro. 78

Operacin 3. Venta de mercancas por $ 50,000.00 a crdito factura 001 a la Especial. Operacin 4. En una venta de mercancas factura 002 a la Econmica, S. A. por $ 60,000.00 mitad de contado y mitad a crdito. Registra la salida en Almacn. Operacin 5 Corrige el error anterior, por medio de asiento de contrapartida. Operacin 6. Devolvimos de la operacin 2 $ 20,000.00 de mercancas con nota de devolucin No. 317 en efectivo. Operacin 7. Al efectuar el siguiente asiento registra en Gastos de Administracin. Pagamos sueldos al personal de ventas por $ 200,000.00 con cheque 134890504 del Banco del Centro. Operacin 8 Corrige contablemente el asiento anterior. Operacin 9 Compra factura 478390202 de mercancas por $ 800,000.00 a crdito con documento. Operacin 10. Devolucin de la venta de la operacin 4 por $ 10,000.00 sobre la parte de crdito. Operacin 11 La operacin anterior registramos contablemente la cantidad de 136,000.00 Pagamos sueldos al personal administrativo en efectivo por $ 150,000.00
RUBRICA SOBRE LA RESOLUCION DEL EJERCICIO 17

Niveles MUY BIEN

Porcentaje

Competente 100

BIEN Competente 80

DEFICIENTE No Competente 60

Criterios Utilizaron correctamente la naturaleza de las cuentas. Utilizaron bien el catlogo de cuentas. Corrigieron de manera correcta los errores con asientos de contrapartida. Hubo equilibrio en las cuentas Deudores y Acreedoras. Utilizaron correctamente el uso de las cuentas. Ubicaron correctamente las cuentas. Utilizaron de forma incorrecta el catlogo de cuentas Corrigieron de manera correcta los errores con asientos de contrapartida. Utilizaron correctamente el uso de las cuentas. Hubo errores en la correccin y omisin de datos al registrar contablemente. Realizaron de manera incorrecta el catlogo de cuentas No coincidieron las sumas de las cuentas deudores y acreedoras. Ubicaron de manera incorrecta las cuentas.

Bloque 3.
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 Estados Financieros Bsicos. Balance General o Estado de Situacin Financiera.Es el documento contable que presenta la situacin financiera de un negocio a una fecha determinada, muestra clara y detalladamente el valor de cada una de las propiedades y obligaciones, as como el valor del capital. financiera se advierte por medio de Esta situacin

la relacin que haya entre los bienes y

derechos que forman su Activo y las obligaciones y deudas que forman su Pasivo.

Ejemplo: Supongamos dos negocios que tienen los siguientes Activos y Pasivos. La Comercial. S.A Balance General Activo Pasivo Capital $ 1 000,000.00 200,000.00 800,000.00

La Econmica. S.A Balance General Activo Pasivo Capital $ 1 000,000.00 900,000.00 100,000.00

Como ven,La Comercial es mucha ms favorable que en la Econmica, ya que el Activo garantiza ampliamente el valor del Pasivo, o sea, que con el Activo se puede liquidar fcilmente el Pasivo; mientras que en la Econmica se tendra que realizar el Activo, a veces a menos del costo, para poder liquidar el Pasivo y tal vez, no totalmente. La situacin financiera de una Entidad, no solo interesa a los dueos, sino que son importantes para:

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Propietarios, socios o accionistas, les interesa conocer los estados financieros de la empresas para saber si los recursos invertidos han sido bien administrados y si han producido resultados satisfactorios.

Al Estado, le interesa conocer la situacin financiera de la empresa, para saber si el pago de los impuestos respectivos ha sido determinado correctamente.

A los Acreedores (Instituciones Bancarias, particulares que otorgan prstamos o proveedores que conceden crdito) les interesa conocer la situacin financiera de la empresa para conceder el crdito que alcancen a garantizar ampliamente los recursos de la empresa.

Es muy importante, que sepan clasificar las cuentas para saber con exactitud que cuentas van en el Activo Circulante, Fijo o diferido y cuales en el Pasivo Circulante, fijo o diferido. El Balance General debe contener los siguientes datos: Encabezado: 1. Nombre de la Empresa o nombre del propietario, 2. Indicacin de que se trata de un Balance General. 3. Fecha de formulacin. Cuerpo: 1. Nombre y valor detallado de cada una de las cuentas que formen el Activo. 2. Nombre y valor detallado de cada una de las cuentas que formen el Pasivo. 3. Importe del capital contable. Firmas: Del contador que lo hizo y autoriz Del propietario del negocio

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Formas de presentacin Existen dos formas de presentacin del Balance General: Forma de Reporte: Consiste en anotar clasificadamente el Activo y el Pasivo, en una sla pgina, de tal manera que a la suma del Activo se le pueda restar veticalmente la suma del Pasivo, para determiner el capital contable. Su formula A P = C Forma de Cuenta: Consiste en emplear dos pginas, en la de la izquierda, se anotan clasificadamente el Activo y en la de la derecha el Psivo y el Capital contable. Su formula A = P + C. La situacin financiera est representada por la relacin que tienen los activos con los pasivos y el capital. El Activo est integrado por los bienes y derechos que son propiedad de un ente econmico, como el efectivo, las cuentas por cobrar a clientes, inventarios, propiedades muebles y ensures que poseen un valor monetario. El Activo se clasifica en : Activo Circulante: son los bienes y derechos que tienen cierta rotacin o movimiento constant yd e fcil conversin en dinero en efectivo, su presentacin en el Balance General es por orden de disponibilidad y sus cuentas que las forman entre otras son: Caja, Bancos, Mercancas, Clientes, Documentos por Cobrar, Deudores Diversos ... Activo Fijo: Bienes y derechos que tienen cierta permanencia o fijeza, adquiridos con el propsito de usarlos y no de venderlos, su presentacin es de acuerdo a las cuentas de mayor importancia, pueden ser: (Terrenos, Edificio, Mobiliario y equipo de Oficina, Equipo de Computo, Equipo de Reparto, Depsitos en Garanta, Acciones y Valores ) Active Diferido: Gastos pagados por anticipado por los que espera recibir un servicio aprovechable posteriormente, sus cuentas ( Gastos de instalacin,

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Papelera y Utiles, Propaganda y publicidad, Prima de Seguros, Rentas pagadas por anticipado, Interesres pagados por anticipado )

El Pasivo representa las deudas y obligaciones a cargo del ente econmico y est compuesto por la suma de dinero que se debe a proveedores, bancos, acreedores diversos y algunas proviciones que se establezcan; por ejemplo, para el pago de impuestoa, gratificaciones, etcetera. Se clasifica en Pasivo Circulante Fijo y Diferido. Pasivo Circulante: Son las deudas y obligaciones con vencimiento en un plazo mayor de un ao, su presentacin lleva un orden de exigibilidad ( Proveedores, Acreedores Diversos, Documnetos por Pagar, Gastos pendientes de pago, Impuestos pendientes de pago) Pasivo Fijo: Deudas y obligaciones con vencimiento en un plazo mayor de un ao (Hipotca por pagar, Acreddores Diversos, Docuementos por pagar a largo plazo) Pasivo Diferido: Cantidades cobradas anticipadamente por las que se tiene la obligacin de proporcionar un servicio y que son convertibles en utilidad econmica conforme pasa el tiempo (Rentas cobradas por anticipado, Ineeses cobrados por anticipado ) El Capital est representado por la propiedad que tienen los accionistas o propietarios en el ente econmico, o sea por la diferencias entre los activos y pasivos del ente econmico.

Ejercicio 18.

MODULO III CAPACITACION DE CONTABILIDAD REGISTRO CONTABLE DE OPERACIONES COMERCIALES

Elemento de la competencia: Balance General Evidencia: De desempeo y producto. Competencia: Elaborar el Balance General 83

Estrategia: Que los alumnos clasifiquen correctamente las cuentas y elaboren el Balance General con colaboacin con los compaeros Estrategia de Enseanza: En forma colaborativa, solucionar sus dudas Trabajo Colaborativo: Forman equipo de 4 alumnos, nombrando un representante por equipo, quienes expondr ante todos los alumnos el resultado de la prctica INSTRUCCIONES: Elaborar Balance General en forma de cuenta de La Esperanza, S.A. del 1 al 31 de Enero del 2014.

Renta cobrada por adelantado Bancos Proveedores Prima de Seguros Clientes Caja Acreedores Diversos Documentos por Cobrar Documentos por pagar a largo plazo Acreedor Hipotecario Equipo de Transporte Documentos por Pagar Equipo de Oficina Impuesto al valor agregado por pagar Impuesto al valor agregado acreditable Mercancas Capital inicial

$ 50,000.00 150,000.00 45,000.00 120,000.00 70,000.00 80,000.00 25,000.00 60,000.00 200,000.00 600,000.00 1 000,000.00 100,000.00 50,000.00 10,952.00 13,580.00 1 200,000.00 900,000.00

NOTA: Trabajar a tinta y con limpieza

La Prctica ser evaluada con Rbrica

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RUBRICA SOBRE LA RESOLUCION DEL EJERCICIO 18 Niveles Porcentaje Criterios MUY BIEN Analizan y entienden el problema Desarrollan una estrategia adecuada Competente Trabajan de manera colaborativa Dan una excelente solucin El representante comunica los 100 resultados claramente y con precisin. BIEN Entienden el problema Implementan la estrategia Competente Dan solucin apropiada Trabajan colaborativamente 80 Comunican claramente los resultados DEFICIENTE Entienden el problema parcialmente Desarrollan una estrategia que resuelve parte del problema No Implementan parte de la estrategia Competente Trabajan parcialmente en forma colaborativa Presenta solucin incompleta El representante comunica de 60 manera confusa. NO ACEPTABLE No entienden el problema Hay errores en la clasificacin de cuentas No Estrategia no apropiada Competente No resuelven el problema Comunicacin no clara. 50

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Ejercicio 19. MODULO III CAPACITACION DE CONTABILIDAD REGISTRO CONTABLE DE OPERACIONES COMERCIALES Elemento de la competencia: Balance General Evidencia: De desempeo y producto. Competencia: Elaborar el Balance General. Estrategia: Que el alumno clasifique correctamente las cuentas y elabore el Balance. General con colaboracin con los compaeros. Estrategia de Enseanza: En forma colaborativa, solucionar sus dudas. Trabajo Colaborativo: Forman equipos de 4 alumnos, nombrando un representante por equipo, quienes expondr ante todos los alumnos el resultado de la prctica.

INSTRUCCIONES. Elaborar Balance General en forma de reporte de La Nacional, con los siguientes datos: LA NACIONAL. S.A. Fecha 31 de Enero del 2014 Gerente: Juan Acosta Lpez Contador: Nombre del participante Caja $ 90,000.00 Bancos 124,500.00 Mercancas 330,000.00 Clientes 150,000.00 Deudores Diversos 80,000.00 Documentos por Cobrar 175,000.00 Mobiliario y Equipo 300,000.00 Equipo de Transporte 400,000.00 Gastos de Instalacin 20,000.00 Almacn de papelera 10,000.00 Proveedores 140,000.00 Acreedores Diversos 90,000.00 Documentos por pagar 250,000.00 Documentos por pagar a largo plazo 200,000.00 Capital inicial 2 024,500.00

NOTA: Deber presentarse la solucin de la prctica de manera individual con limpieza y a tinta.

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RUBRICA SOBRE LA RESOLUCION DEL EJERCICIO 19 Niveles MUY BIEN Porcentaje Criterios Utilizaron correctamente el uso de las columnas Realizaron correctamente las operacin requeridas El formato contiene todos los datos necesarios Ubicaron correctamente las cuentas Utilizaron correctamente el uso de las cuentas Realizaron de manera incorrecta las operaciones requeridas El formato contiene todos los datos necesarios Ubicaron correctamente las cuentas Utilizaron correctamente el uso de las cuentas Realizaron de manera correcta las operaciones requeridas El formato carece de datos necesarios Ubicaron de manera incorrecta las cuentas Utilizaron de manera incorrecta el uso de las cuentas Realizaron de manera incorrecta las operaciones requeridas El formato carece de datos Ubicaron incorrectamente las cuentas

Competente 100 BIEN Competente 80

DEFICIENTE No. Competente 60 NO ACEPTABLE No Competente 50

Ejercicio 20 MODULO III CAPACITACION DE CONTABILIDAD REGISTRO CONTABLE DE OPERACIONES COMERCIALES

Elemento de la competencia: Integracin conocimientos anteriores. Evidencia: De desempeo y producto. Competencia: Integrar conocimientos Estrategia: Que los participantes registren las operaciones comerciales de una Empresa, utilizando el Libro Diario y el Libro Mayor integrando al elaboracin de Balanza de Comprobacin , Balance General. Estrategia de Enseanza: En forma colaborativa, compartir conocimientos. Trabajo Colaborativo: Forman equipos de 4 participantes, los cuales elegirn al representante del equipo, quien contestar a las preguntas del facilitador. 87

Instrucciones: Registrar en esquemas de mayor las siguientes operaciones comerciales durante el perodo del mes de Febrero, aplicando el IVA donde corresponda, elaborar Balanza de Comprobacin, Balance General. Operacin 1 Apertura de la Empresa El Girasol, S. A. con los siguientes recursos y obligaciones: Caja $ 500,000.00 Bancos 3 000,000.00 Documentos por cobrar 300,000.00 Clientes 200,000.00 Equipo de Oficina 2 000,000.00 Equipo de Transporte 5 000,000.00 Proveedores 1 800,000.00 Almacn 1 000,000.00 Acreedores diversos 200,000.00 Documentos por pagar 500,000.00 Operacin 2. Compra de mercancas por $ 1 000,000.00 pagando el 60% con cheque y el resto con documentos. Operacin 3. Depositamos en el Banco del Centro por $ 100,000.00 en efectivo. Operacin 4. Compramos una camioneta para repartir la mercanca por $ 90,000.00 IVA incluido mitad en efectivo y mitad con cheque. Operacin 5. Pagamos a un proveedor la cantidad de $ 50,000.00 con cheque 4385030. Operacin 6. Venta de mercancas por $ 250,000.00 por la que nos firmaron un cheque que depositamos de inmediato en Banco del Centro. Operacin 7. Nos devolvieron mercancas por $ 60,000.00 de la venta anterior. Operacin 8. Vendimos mercanca por $ 300,000.00 a crdito. Haga el registro por el valor de 30,000.00 Operacin 9. Corrijan el error anterior por medio de asientos de contrapartida. Operacin 10. Compramos mercanca por $ 200,000.00 mitad con cheque y mitad a crdito. Operacin 11. Devolvimos mercanca de la compra anterior por $ 50,000.00 tomada a cuenta del adeudo (parte a crdito). RUBRICA SOBRE LA RESOLUCION DEL EJERCICIO No. 20 Niveles MUY BIEN Porcentaje Criterios Utilizaron correctamente la naturaleza de las cuentas. Ubicaron correctamente las cuentas. Aplicaron correctamente las cuentas complementarias. Elaboraron correctamente los Estados Financieros. Determinaron correctamente la previsin 88

Competente 100

BIEN Competente 80

DEFICIENTE No Competente 60

de Impuesto sobre la renta y reparto de utilidades. Utilizaron correctamente el uso de las cuentas. Ubicaron correctamente las cuentas. Aplicaron correctamente las cuentas complementarias. Elaboraron de manera incorrecta los Estados Financieros. Determinaron correctamente la previsin de Impuesto sobre la renta y reparto de utilidades. Utilizaron correctamente el uso de las cuentas. Realizaron de manera incorrecta el valor de cuentas complementarias. No coincidieron los Estados Financieros. Ubicaron de manera incorrecta las cuentas. Determinaron incorrectamente la previsin de Impuesto sobre la renta y reparto de utilidades.

Cuentas complementarias. Cuentas Incobrables: Son aquellas cuentas que vienen a disminuir a las cuentas principales del Balance Como son: Cuentas Incobrables de cobro, Depreciaciones y amortizaciones, las cuales aparecen en la primer columna, restando al valor de la cuenta principal. Cuentas Incobrables de Cobro, son aquellas cuentas que por infinidad de motivos no puede realizarse su cobro, como fallecimiento, encarcelamiento, incapacidad fsica, levantndose un Acta mediante un juicio financiero dando a conocer los motivos donder el SAT recibe notificacin, y una vez analizado se da el valor que puede disminuirse de la cuenta que se trata, con el nombre de Reserva Legal de Cuentas Incobrables. Las cuentas que puede afectarse son: Clientes, Deudores Diversos y Documerntos por Cobrar. Depreciaciones:

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Como sabemos el activo fijo de la empresa est formado por bienes que tienen cierta permanencia o fijeza y que han sido adquiridos con el propsito de usarlos; por ejemplo, el edificio, mobiliario, equipo de reparto, etc. las cuales debido al uso al qu estn sometidos o por el transcurso del tiempo estn sujetos a un valor que recibe el nombre de depreciacin o desmrito. Las cuentas que pueden afectarse son Edificio Equipo de Oficina, Equipo de Cmputo. De acuerdo a la Ley del Impuesto sobre la Renta y el Cdigo Fiscal de la Federacin, los porcentajes mximos autorizados de depreciacin annual que se deben splicer sobre el monto original de inversion de los bienes de activo fijo son:

Edificio (construcciones)

5%

Mobiliario y equipo de oficina 10% Equipo de Reparto Equipo de Cmputo 25% 30%

Ejercicio No. 21 MODULO III CAPACITACION DE CONTABILIDAD REGISTRO CONTABLE DE OPERACIONES COMERCIALES Elemento de la competencia: Cuentas complementarias Evidencia: De desempeo y producto. Competencia: Registrar las operaciones en esquemas de Mayor Estrategia de Enseanza: En forma colaborativa, solucionar sus dudas Trabajo Colaborativo: En equipos formados al azahar de 4 participantes, los cuales elegirn al representante del equipo, quien expondr el trabajo a los dems equipos y contestar las preguntas del facilitador. INSTRUCCIONES. Registrar en esquemas de Mayor aplicando el IVA. dondecorresponda, elaborar Balanza de Comprobacin, y Balance General aplicandoel 30% de incobrabilidad y las depreciaciones y amortizacin segn la Ley.

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DATOS. COMERCIAL LA ESMERALDA. PERIODO. MES DE FEBRERO DEL 2014. 1.- Se inicia el negocio con las siguientes cuentas. Caja $160,000.00 Proveedores300,000.00 Almacn 840,000.00 Capital 850,000.00 Equipo de Oficina 150,000.00. 2.- Se vendieron mercancas en efectivo por $ 600,000.00. 3.- Se compraron mercancas a crdito por $800,000.00. 4.- Se vendieron mercancas a crdito por $ 300,000.00. 5.- Se compraron mercancas en efectivo por $ 150,000.00. 6.- Las compras de mercancas originaron gastos de fletes y acarreos por $ 500.00 que se pagaron en efectivo. 7.- De las ventas a crdito de la operacin 4 nos devolvieron mercancas por $ 2,500.00. 8.- De las compras a crdito de la operacin 3 se devolvieron mercancas por $ 4,000.00.

Se evala con Rbrica adjunta. RUBRICA SOBRE LA RESOLUCION DEL EJERCICIO 21 Niveles MUY BIEN Porcentaje Criterios Utilizaron correctamente la naturaleza de las cuentas. Competente Realizaron correctamente las operaciones requeridas. 100 Los esquemas de mayor se elaboraron correctamente. Aplicaron correctamente las cuentas complementarias.
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BIEN

DEFICIENTE

NO ACEPTABLE

Llegaron al resultado final en el Balance General. Utilizaron correctamente el uso de las cuentas. Competente Realizaron de manera incorrecta las operaciones requeridas. 80 Los esquemas de mayor se elaboraron correctamente. Aplicaron correctamente las cuentas complementarias. No obtuvieron el resultado final en el Balance General. Utilizaron correctamente el uso de las cuentas. No Realizaron de manera incorrecta las Competente operaciones requeridas. Los esquemas de mayor se 60 elaboraron de manera incorrecta. Aplicaron de manera incorrecta las cuentas complementarias. No obtuvieron el resultado final en el Balance General. Utilizaron de manera incorrecta el uso de las cuentas. No Realizaron de manera incorrecta las Competente operaciones requeridas. Los esquemas de mayor se 50 elaboraron de manera incorrecta. Aplicaron incorrectamente las cuentas complementarias. No obtuvieron el resultado final en el Balance General.

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Ejercicio No. 22 MODULO III CAPACITACION DE CONTABILIDAD REGISTRO CONTABLE DE OPERACIONES COMERCIALES Elemento de la competencia: Integrando conocimientos anteriores. Evidencia: De desempeo y producto. Competencia: Integrar la aplicacin de cuentas incobrables, depreciaciones y amortizaciones a los conocimientos anteriores. Estrategia: Que los participantes practiquen el registro contable de operaciones mercantiles con el registro de cuentas incobrables Estrategia de Enseanza: En forma colaborativa, Trabajo Colaborativo: En equipos formados al azahar de 4 participantes, los cuales elegirn al representante del equipo, quien expondr el trabajo a los dems equipos y contestar las preguntas del facilitador.

Instrucciones: Registrar en esquemas de Mayor, aplicando el IVA donde corresponda de las siguientes operaciones, elaborando Balanza de comprobacin, Aplicar incobrabilidad del 12% y Elaborar Balance General en forma de cuenta y Estado de resultados. Op. 1 Apertura de la Empresa La Ideal, S. A. Mercancas 1 000,000.00 Caja 1 500,000.00, Bancos 2 000,000.00, Equipo de Oficina 1 500,000.0, Equipo de Transporte 5 000,000.00, Clientes 1 200,000.00 Proveedores 2 500,.000.00, Documentos por Pagar 1 500,000.00, Deudores Diversos 500,000.00 Capital inicial $ 700,000.00. Op. 2 Se compran mercancas a crdito por $ 600,000.00. Op. 3 Se devolvieron mercancas por $ 200,000.00 de la compra anterior. Op. 4 Se compran mercancas al contado riguroso por $ 300,000.00 los cuales originaron gastos por concepto de fletes y acarreos por $ 6,000.00. Op. 5 Se vendieron mercancas a crdito por $ 800,000.00 con intereses del 5% Op. 6 Devolvieron mercancas a crdito por $ 50,000.00 de la venta anterior, el importe se abon a la cuenta de clientes al igual que los intereses y el IVA correspondiente. Op. 7 Se cobr una letra de cambio por $ 24,000.00 con intereses moratorios del 6% Op. 8 Se pag una letra de cambio por $ 36,000.00 con intereses moratorios del 3% Op. 9 Se cobr una letra de cambio por $ 25,000.00 con descuento del 5% por pronto pago.
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Op. 10 Se compr equipo de reparto por $ 750,000.00 de los cuales se pag en efectivo el 10% y por el resto se firm un pagar del 30% Op. 11 Se pagaron gastos de venta por $ 125,000.00 y de administracin por $ 150,000.00

RUBRICA SOBRE LA RESOLUCION DEL EJERCICIO NO. 22 Niveles MUY BIEN Porcentaje Criterios Utilizaron correctamente la naturaleza de las cuentas en Competente esquemas de mayor. Realizaron correctamente las 100 operaciones requeridas. Los esquemas de mayor se elaboraron correctamente. Aplicaron correctamente el porcentaje del IVA. Llegaron al resultado final en los estados financieros. Utilizaron correctamente el uso de las cuentas en esquemas de mayor. Competente Realizaron de manera incorrecta las operaciones requeridas. 80 Los esquemas de mayor se elaboraron correctamente. Aplicaron correctamente el porcentaje del IVA. No obtuvieron el resultado final en los estados financieros. Utilizaron correctamente el uso de las cuentas. No Realizaron de manera incorrecta las Competente operaciones requeridas. Los esquemas de mayor se 60 elaboraron de manera incorrecta. Aplicaron de manera incorrecta el porcentaje del IVA. No obtuvieron el resultado final en estados financieros. Utilizaron de manera incorrecta el uso de las cuentas.
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BIEN

DEFICIENTE

NO ACEPTABLE

No Realizaron de manera incorrecta Competente operaciones requeridas. Los esquemas de mayor 50 elaboraron de manera incorrecta. Aplicaron incorrectamente porcentaje del IVA. No obtuvieron el resultado final estados financieros.

las se el en

Estado de Resultados. Es un documento contable que muestra detallada y ordenadamente la utilidad prdidas fel ejercicio. El Balance General y el Estado der Resultados son complementarios, ya que mientras el Balance nos indica el resultado el estado de resultados muestra la forma en que se obtuvo dicho resultado. El estado de Resultados consta de tres fases: Fase Mercantil, su finalidad es obtener la utilidad o prdida de ventas (diferencia entre el precio de venta y de costo) hasta llegar a la Utilidad o Prdida Bruta, las frmulas que se utlizan en esta fase son: VN = VT-Dev. s/v.+Reb.s/v. CT= C + Gtos. s/c. CN= CT Dev y Reb s/c. CV= II CN IF UB= VN CV PB= CV VN. Fase Financiera,cuya finalidad es analizar los gastos normales de la empresa, hasta llegar a la Utilidad o Prdida de Operacin, las formulas que se utilizan son: UB= (GV. + GA. + GF.) PF. UO= UB GO. PO= PB. + GO. PO= FO UB. Los Gastos de Venta tienen relacin directa con la promocin y desarrollo del volmen de las ventas. Ejemplo: Sueldo de empleados del departamen
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to de ventas. Sueldos de dependientes, Sueldos chferes del equipo de reparto, Sueldos empleados de almacn, Comisiones de agentes, Propaganda, Fletes y acarreos de Mercancas vendida, Mantenimiento Equipo de Reparto, Luz, Agua del departamento de ventas. Los Gastas de Administracin (GA) tienen como funcin el sostenimiento De las actividades destinadas a mantener la direccin y administracin de la Empresa. Ejemplo : Sueldos personal de oficina, Consumo de papelera, Luz, renta y agua de oficinas, Sueldos del Gerente. Los Gastos Financieros (GF) es el porcentaje (prdidas)de las operaciones Que constituyen las actividades y giro principal de la empresa. Ejemplo: Descuentos de Ventas, Gastos de Situacin, Intereses a nuestro cargo, Prdida en cambio.. Los Productos Financieros (PF), es el porcentaje (utilidades) de las Operaciones que contituyen la actividad principal del negocio. Ejemplo: Intereses a nuestro favor, Utilidad en cambio Fase Operativa su finalidad es analizar los gastos que no son normales para la empresa, y las formulas que se utilizan son: UN= UB OG. + OP. PN= PB + OG OP. Otros Gastos (OG) son los gastos provenientes de operaciones que no constituyen la actividad principal del negocio. Ejemplo: Prdida en venta de active Fiji, Prdida en compra de venta de acciones, Comisiones pagadas, Accidentes fortuitos. Otros Productos (OP) son las utilidades provenientes de opraciones que no constituyen la actividad principal del negocio. Ejemplo: Utilidad en venta de valores de active fijo, Comisiones cobradas, Dividendos cobrados, Venta Material de deshecho. Terminologa. VN Ventas Netas, VT Ventas totales,
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Dev. s/v. Devoluciones sobre ventas, Reb, s/V. Rebajas sobre ventas, CT. Compras totales, C. Compras. Gtos. s/c. Gastos sobre compras. GF. Gastos Financieros, PO. Prdida de Operacin, CN. Compras Netas, Dev. s/c. Devoluciones sobre compras, Reb. s/c. Rebajas sobre compras, CV. Costo de lo vendido, II. Inventario Inicial., IF. Inventario Final, UB Utilidad Bruta, PB. Prdida Bruta, GO. Gastos de Operacin, GA. Gastos de Administracin, GV. Gastos de Venta, GF. Gastos Financieros, PO. Prdida de operacin, OP. Otros productos, PF. Producto financier, UN. Utilidad Neta, UO. Utilidad de Operaqcin OG. Otros Gastos. Formato.Consta de cuatro columnas las cuales se menejan de la manera siguiente:

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LA MEXICANA S.A. DE C.V. ESTADO DE PERDIDS Y GANANCIAS DEL 1o. de Enero al 31 de Diciembre del 2013Ventas totals Dev. s/v. Reb. s/ v. VENTAS NETAS Inventario Inicial Compras Gtos. s/ c. Compras totals Dev. s/c. Reb. s/c. COMPRAS NETAS Total disponible Inventario Final COSTO DE VENTAS UTILIDAD BRUTA Gastos de Operacin Gastos de Venta: Renta del almacn Propaganda y Publicidad Sueldos de agentes y dependientes Comisiones de agentes y vendedores Consume de Luz Gastos de Administracin: Renta de las Oficinas Sueldos del personal de Oficina Papelera y Utiles Consumo de Luz Productos Financieros Intereses Cobrados Utilidades en cambio Gastos Financieros Intereses pagados Prdida en cambio Gastos de Situacin UTILIDAD DE OPERACION Otros Gastos: Prdida en venta de mobiliario Prdida en venta de acciones Otros productos: Comisiones cobradas Dividendos cobrados Prdida neta entre otros gastos y productos Utilidad antes del ISR y de la PTU $ 20,500.500.21,000.6,000.7,000.13,000.8,000.28,000.25,000.3,000.182,000.$100,000.$ 5,000.10,00015,000.$185,000.20,000.-

17,000.9,000.32,000.16,000.1,000.12,000.43,000.3,000.2,000.7,000.5,000.5,000.4,500.500.-

75,000.-

60,000.-

135,000.-

12,000.-

10,000.-

2,000.-

133,000.49,000.-

20,000.6,000.2,000.4,000.-

26,000.-

6,000.20,000.29,000.-

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Impuesto sobre la Renta Participacin de los trabajadores en las utilidades UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO. Elaborado por:

9,280.2,900.12,180.16,820.-

Autorizado por;

Contador General. Ejercicio 23

Propietario.

MODULO III CAPACITACION DE CONTABILIDAD REGISTRO CONTABLE DE OPERACIONES COMERCIALES Elemento de la competencia: Estado de Resultados. Evidencia: De conocimiento. Competencia: Agrupar el conocimiento. Estrategia de enseanza: Que los participantes comprendan y relacionen los significados de los conceptos, seleccionen los conceptos relevantes, establezcan relaciones jerrquicas entre ellos y recuperen la informacin ms fcilmente. Trabajo colaborativo: Forman equipos de 4 alumnos, nombrando un representante quien expondr a los compaeros el Mapa Conceptual elaborado por el equipo.

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INSTRUCCIONES: Con las palabras siguientes elaborar un Mapa Conceptual del tema visto con el Facilitador. Estados Financieros Balance General Estado de Resultados Estados Complementarios Muestra el resultado Muestra la forma en que obtuvo el resultado Fase Mercantil Fase Financiera Fase Operativa Finalidad VN= VT-Dev.s/v. +Reb. s/v UB= (GV+GA+GF)-PF. UN= UB-OG+OP PN= PB+OG-OP CT= C + Gtos. s/c PO= PB + GO UO= UB GO PO= GO-UB CN= C-Dev y Reb s/ CV = II CN IF UB= VN CV PB = CV VN NOTA: Identificar la Idea Central, las palabras de enlace y el orden jerrquico Se evaluar con Rbrica adjunta. RUBRICA SOBRE LA ELABORACION DEL MAPA CONCEPTUAL. EJERCICIO 23

Niveles MUY BIEN

Porcentaje

Competente 100

BIEN Competente 80

Criterio Comprendieron y relacionaron el significado de los conceptos Seleccionaron los conceptos relevantes Establecieron relaciones jerrquicas entre ellos. Utilizaron las palabras de enlace idneas Comprendieron y relacionaron el significado de los conceptos. Seleccionaron los conceptos relevantes Establecieron de manera incorrecta las relaciones jerrquicas 100

DEFICIENTES

No Competente 60 NO ACEPTABLE No Competente 50

Utilizaron las palabras de enlace idneas Comprendieron y relacionaron el significado de los conceptos. Seleccionaron los conceptos relevantes Establecieron de manera incorrecta las relaciones jerrquicas Utilizaron las palabras de enlace incorrectas. Relacionaron de manera incorrecta los conceptos. Seleccionaron los conceptos de manera incorrecta Establecieron de manera incorrecta las relaciones jerrquicas. Utilizaron las palabras de enlace incorrectas.

Ejercicio 24

MODULO III CAPACITACION DE CONTABILIDAD REGISTRO CONTABLE DE OPERACIONES COMERCIALES

Elemento de la competencia: Estado de Resultados. Evidencia: De conocimiento. Competencia: Elaborar el Estado de Resultados. Estrategia: Que los participantes elaboren el Estado de Resultados, clasificando correctamente las cuentas y aplicando las frmulas correspondientes Trabajo Colaborativo: En equipos formados al azahar de 4 participantes, los cuales erigirn al representante del equipo, quien contestar a las preguntas del facilitador.

101

INSTRUCCIONES: De las siguientes cuentas elabora el Estado de Resultados Nombre de la Empresa: EL Balance Perodo: del 1 al 31 de Mayo del 2014 Gerente Ana Maria Tovar R. Contador: Nombre del participante Descuentos sobre compras Comisiones ganadas Ventas totales Sueldo del contador Sueldo de los empleados de la bodega Inventario Inicial Rebajas sobre ventas Sueldo del gerente Etiquetas t envolturas Descuentos sobre ventas Prdida en venta de acciones Gastos de compra Compras Seguro social personal de oficina Seguro social personal del depto. de ventas Inventario final Devoluciones sobre compras Giros telegrficos Sueldo del chofer del gerente Rebajas sobre compra Combustible del equipo de entrega Nota trabajar con limpieza y a lpiz. Se evaluar con Rbrica adjunta $ 12,500.00 5,600.00 900,000.00 9,500.00 18,500.00 1 500,000.00 6,780.00 20,500.00 800,00 350,00 650.00 25,000.00 870,000.00 3,250.00 2,680.00 1 000,000.00 3,090.00 275.00 8,700.00 2,670.00 895.00

Niveles MUY BIEN

BIEN

RUBRICA SOBRE LA RESOLUCION DEL EJERCICIO 24 Porcentaje Criterios Utilizaron correctamente el uso de las columnas. Competente Realizaron correctamente las operaciones requeridas. 100 El formato contiene todos los datos necesarios. Ubicaron correctamente las cuentas. Utilizaron correctamente el uso de las cuentas. Competente Realizaron de manera incorrecta las 102

80

DEFICIENTE No Competente 60 NO ACEPTABLE No Competente 50

operaciones requeridas. El formato contiene todos los datos necesarios. Ubicaron correctamente las cuentas. Utilizaron correctamente el uso de las cuentas. Realizaron de manera correcta las operaciones requeridas. El formato carece de datos necesarios. Ubicaron de manera incorrecta las cuentas. Utilizaron de manera incorrecta el uso de las cuentas. Realizaron de manera incorrecta las operaciones requeridas. El formato carece de datos. Ubicaron incorrectamente las cuentas.

Ejercicio 25

MODULO III CAPACITACION DE CONTABILIDAD REGISTRO CONTABLE DE OPERACIONES COMERCIALES

Elemento de la competencia: Estado de Resultados. Evidencia: De conocimiento. Competencia: Elaboracin del Estado de Resultados. Estrategia: Que los participantes clasifiquen los gastos en la cuenta que corresponda para facilitar la elaboracin de la fase financiera y operativa del Estado de Resultados. Estrategia de Enseanza: En forma colaborativo, solucionar sus dudas Trabajo Colaborativo: En equipos binarios, quienes elijarn al representante del equipo, quien contestar a las preguntas del facilitador. Instruccin: Colocar una X en la columna del gasto donde corresponda
Cuenta Renta de las oficinas Comisiones de agentes y dependientes Publicidad Descuentos sobre ventas Papelera y tiles de oficina Prdida en venta de acciones y valores. Cambios ganados Intereses cobrados Gastos Venta Gastos Admn. Gastos Financ. Prod. Financ. Otros Gastos Otros Prod.

103

Luz del almacn y bodega Renta de la tienda Descuentos sobre compra Sueldo del contador Sueldo del personal de oficina Prdida en venta de valores de activo fijo Luz de las oficinas Dividendos cobrados Seguro social del personal de oficinas Propaganda Sueldo del gerente Intereses pagados Gastos de situacin Prdida en cambio Prdida en venta de mobiliario Renta de las oficinas Luz del departamento de ventas Sueldo del chofer del equipo de entrega Comisiones de agentes Comisiones de vendedores Servicio de equipo de reparto Envoltura y empaques.

RUBRICA PARA EL EJERCICIO 25 Competencia a evaluar: Clasificacin de las cuentas. CONDICIONES DE OPERACIN: INSTRUCCIONES: Anote en el cuadro correspondiente el nmero que se ajuste a la percepcin que t tienes de tu compaero de trabajo respecto a las conductas que se anotan considera la siguiente escala: 9. Psimo. 10. Incompetente 11. Competente 12. Competente 104 Esta Rbrica deber ser aplicada por el facilitador y por el compaero (pareja) de trabajo. Primero la responde compaero y despus el facilitador. Sera ideal que lo pudieran hacer simultneamente. El facilitador se queda con el instrumento despus del trabajo.

NO . 1 2 3 4 5 6

COMPORTAMIENTO A EVALUAR
Conoce la ubicacin de los gastos.(2)

NUMERO Alumno

Facilitador

FINAL

Analizan entre ambos la naturaleza del gasto.(1) Comparte su experiencia centrndose en el tema.(1) Da retroalimentacin oportuna y propositiva.(2) Recibe retroalimentacin y la aprovecha.(2) Genera un ambiente de entusiasmo por el aprendizaje.(2)

TOTALES

Ejercicio 26

MODULO III CAPACITACION DE CONTABILIDAD REGISTRO CONTABLE DE OPERACIONES COMERCIALES

Elemento de competencia: Estado de Resultados. Evidencia: De conocimiento. Competencia: Elaboren el Estado de Resultados. Estrategia: Que los participantes clasifiquen las cuentas y apliquen las frmulas correspondientes para la elaboracin del Estado de Resultados. Estrategia de Enseanza: En forma colaborativo, solucionar sus dudas Trabajo Colaborativo: En equipos formados al azahar de 4 participantes, los cuales elijarn al representante del equipo, quien contestar a las preguntas del facilitador.

105

Instrucciones: Elaborar Estado de Prdidas y Ganancias de la Empresa Almacenes Garca, S.A. con perodo del 1 al 31 de Mayo del 2010. Ventas Inventario inicial Devoluciones sobre ventas Gastos de compra Renta de las oficinas Comisiones de agentes y dependientes Publicidad Sueldo del contador Papelera y tiles de oficina Descuentos sobre ventas Prdida en venta de acciones y valores Compras Inventario final Devoluciones sobre compras Renta de la tienda Sueldos de agentes Fletes y acarreos de las mercancas vendidas Sueldo del personal de oficinas Descuentos sobre compras Dividendos cobrados Sueldo del chofer Utilidad en venta de valores del activo fijo $ 895,000.00 910,000.00 8,000.00 2,000.00 15,000.00 8,000.00 19,000.00 18,000.00 2,500.00 5,000.00 4,000.00 540,000.00 765,500.00 9,000.00 30,000.00 18,000.00 3,000.00 31,000.00 4,000.00 5,000.00 5,000.00 5,000.00

RUBRICA SOBRE LA RESOLUCION DEL EJERCICIO 26 Niveles MUY BIEN Porcentaje Criterios Utilizaron correctamente el uso de las columnas. Realizaron correctamente las operaciones requeridas. El formato contiene todos los datos necesarios. Ubicaron correctamente las cuentas. Utilizaron correctamente el uso de las cuentas. Realizaron de manera incorrecta las operaciones requeridas. El formato contiene todos los datos necesarios. Ubicaron correctamente las cuentas. Utilizaron correctamente el uso de las cuentas. 106

Competente 100

BIEN Competente 80

DEFICIENTE

No Competente 60 NO ACEPTABLE No Competente 50 Ejercicio 27

Realizaron de manera correcta las operaciones requeridas. El formato carece de datos necesarios. Ubicaron de manera incorrecta las cuentas. Utilizaron de manera incorrecta el uso de las cuentas. Realizaron de manera incorrecta las operaciones requeridas. El formato carece de datos. Ubicaron incorrectamente las cuentas.

MODULO III CAPACITACION DE CONTABILIDAD REGISTRO CONTABLE DE OPERACIONES COMERCIALES Elemento de la competencia: Estados Financieros. Evidencia: De producto. Competencia: Observar e interpretar los resultados Estrategia: Que los participante observen los resultados del Balance General y del Estado de Prdidas y Ganancias, para que comprueben que ambos se complementan; uno, nos da el resultado y el otro el porqu de ese resultado. Estrategia de Enseanza: En forma colaborativa, comparten sus conclusiones. Trabajo Colaborativo: Forman equipo de 4 participantes, los cuales elijarn al representante del equipo, quien expondr su trabajo a los dems y contestar a las preguntas del facilitador. Instrucciones: Elaborar los estados financieros y analizar su resultado, a partir de la Balanza de Comprobacin que se les da.
Nombre cuenta Caja Bancos Documentos por cobrar Mobiliario y Equipo Equipo de Reparto Documentos por pagar Capital Ventas Dev. sobre ventas Rebajas sobre ventas Compras Gastos sobre compras Dev. sobre compras Rebajas sobre compras Deudores diversos Intereses pag. por Adel. Edificios Acreedores diversos Renta cobr. por Adel. Papelera y tiles Rentas de las Oficinas Intereses pagados Intereses cobrados Utilidad en cambio Prdida en cambio Movimientos DEBE $ 10,300.00 13,500.00 6,250.00 60,000.00 75,000.00 2,500.00 HABER $ 9,980.00 13,250.00 5,250.00 400.00 52,500.00 354,340.00 125,000.00 5,000.00 10,000.00 72,500.00 1,000.00 2,000.00 1,000.00 1,000.00 1,200.00 230,000.00 1.470.00 4,000.00 10,000.00 5,000.00 1,000.00 4,000.00 2,000.00 2,000.00 1,000.00 1,200.00 230,000.00 6,000.00 5,000.00 4,000.00 10,000.00 5,000.00 1,000.00 4,000.00 4,530.00 5,000.00 2.000.00 1,000.00 Saldos DEUDOR $ 320.00 250.00 1,000.00 59,600.00 75,000.00 ACREEDOR

$ 50,000.00 354,340.00 125,000.00

5,000.00 10,000.00 72,500.00 1,000.00

107

Sueldos del personal 15,000.00 Sueldos de agentes 13,000.00 Consumo de luz de ofna. 3,000.00 Gastos de situacin 1,500.00 Dividendos cobrados 30,000.00 Prdida venta Mob. Y Equipo 2,000.00 Hipoteca por pagar 15,000.00 Inv. Inicial de Mercs. 80,000.00 SUMAS $624,720.00 $624,720.00 Se evala por medio de la siguiente Rbrica RUBRICA SOBRE LA RESOLUCION DEL EJERCICIO 27 Niveles MUY BIEN Porcentaje

15,000.00 13,000.00 3,000.00 1,500.00 30,000.00 2,000.00 15,000.00 80,000.00 591,870.00 591,870.00

Competente 100 BIEN Competente 80 DEFICIENTE No Competente 60 NO ACEPTABLE No Competente 50

Criterios Utilizaron correctamente el uso de las columnas. Realizaron correctamente las operaciones requeridas. El formato contiene todos los datos necesarios. Ubicaron correctamente las cuentas. Utilizaron correctamente el uso de las cuentas. Realizaron de manera incorrecta las operaciones requeridas. El formato contiene todos los datos necesarios. Ubicaron correctamente las cuentas. Utilizaron correctamente el uso de las cuentas. Realizaron de manera correcta las operaciones requeridas. El formato carece de datos necesarios. Ubicaron de manera incorrecta las cuentas. Utilizaron de manera incorrecta el uso de las cuentas. Realizaron de manera incorrecta las operaciones requeridas. El formato carece de datos. Ubicaron incorrectamente las cuentas.

BIBLIOGRAFIA
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http://www.mitecnolgico.com. 26 Nov.2013. Illescas Pacheco, Jos Apolonio. Contabilidad I (2012). Compaa Editorial Nueva Imagen, S.A. de C.V. Lara Flores Elias. Lara Ramrez Leticia.- Primer Curso de Contabilidad. 24 ed- (2012) Trillas ISBN 978-607-17-1235-6 Gua de aprendizaje para registrar contablemente operaciones comerciales. Secretaria de Educacin Pblica. Direccin General de Bachillerato. Mxico. D.F. Gua de aprendizaje. Colegio de Bachilleres del estado de Sonora. (2012)

Directorio:

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Ing, Mnico Jimnez Medina Director General de Colegio de Bachilleres de San Luis Potos, S.L.P. M.A.E. Alejandro Salas Silva Jefe del Depto. De Capacitaciones para el Trabajo Direcc. Gral. De Colegio de Bachilleres San Luis Potosi, S. L. P. M.E. Lic. Silvia de Lira Apoyo Acadmico Depto. De Capacitaciones para el trabajo Direcc. Gral. De Colegio de Bachilleres San Luis Potos, S. L. P.

Colaboradores: M.E. y C.P. Ana Maria Tovar Robles Docente Capacitacin de Contabilidad Colegio de Bachilleres, Plantel 26 San Luis Potos, S. L. P.

C.P. Ma. De la Luz Hernndez Valerio Docente Capacitacin de Contabilidad Colegio de Bachilleres, Plantel 18 Mexquitic de Carmona. S.L.P. M.E. y C.P. Norberto Leija Salas Docente Capacitacion de Contabilidad Colegio de Bachilleres, Plantel 26 San Luis Potos, S. L.P.

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