GANANCIA

OCASIONAL
Sonia Bernal Garzón
Elquin Pardo Pardo
Richard Andrés Varela
 Marco legal

• El impuesto a las ganancias ocasionales forman

parte del libro primero del estatuto tributario
correspondiente al impuesto de renta y
complementarios.
• Las ganancias ocasionales han sido afectada por la
ley 1111 de 2006 que elimina los ajustes por
inflación, y las sociedades comerciales se ven
afectadas por el impuesto a las ganancias.
 Marco legal

• Ley 1607 del 2012 en su capitulo V hace referencia

a las ganancias ocasionales en los artículos 102 al
108 realizando modificaciones a los artículos del
estatuto tributario, entre ellos el concepto de
ganancia ocasional y la medición de acciones,
bonos, fiducias entre otras, esto con la finalidad de
combatir la forma que tenían de eludir los
contribuyentes este impuesto.
 Marco legal

• Todo lo referente a las ganancias ocasionales lo

podemos encontrar en el estatuto tributario en su
libro primero, titulo III Ganancias ocasionales,
desde el articulo 299 al 318, apoyado por los
artículos 218, 270, 271, 271-1, 272, 277, estos
artículos nos guían en la forma como debemos
determinar el valor a para poder liquidar el
impuesto a las ganancias en acciones, fiducias,
bonos entre otros.
 Definición

• Ingreso o utilidad que tiene una persona o empresa

por la venta ocasional o esporádica de un bien que
no hace parte del giro ordinario de sus negocios, o
por la ocurrencia de un hecho económico
excepcional como ganar la lotería o una rifa.
Ingresos constitutivos de Ganancias
ocasional
• Utilidad en la enajenación de Activos Fijos
poseídos dos años o más.
• Utilidades originadas en la liquidación de
sociedades
• Ganancias provenientes de herencias, legados,
donaciones.
• Ganancias provenientes de loterías, premios, rifas,
apuestas y similares
 Ganancias ocasionales exentas
Asignación por causa de muerte o de la porción conyugal a los legitimarios
o al cónyuge:
•Primeras 7.000 UVT del valor de vivienda urbana o inmueble rural
•Primeras 3.490 UVT del valor de las asignaciones por concepto de porción
conyugal, herencia o legado.
•20% de valor de los bienes y derechos recibidos por personas diferentes de
los legitimarios y/o cónyuge
•Libros, ropas y utensilios de uso personal y el mobiliario de la casa.
•Donaciones a damnificados por la actividad volcánica de Nevado del Ruiz
•Primeras 7.500 UVT de la utilidad generada en la venta de la casa o
apartamento de habitación de Personas Naturales.
 Ingresos que no constituyen
renta ni ganancia ocasional
• En el estatuto tributario mencionan actividades que
se encuentran no gravadas es decir la tarifa para el
impuesto a las ganancias ocasionales es 0% estas
las podemos encontrar en los artículos 36 al 57-2
del estatuto tributario actual.
Depuración de las ganancias
ocasionales
Ingresos obtenidos que constituyan ganancias
ocasionales (Art. 299 - 306-1 del E.T $ xxx,xxx,xxx

Menos: Costos asociables a tales ingresos (Ver

Concepto DIAN 035371 de 2008) $ xxx,xxx,xxx

Menos: Ganancias Ocasionales Exentas (Art

307 a 310 del E.T) $ xxx,xxx,xxx

Ganancia Ocasional Gravable (Si se obtiene un

resultado negativo el renglón de la
$ xxx,xxx,xxx
declaración se diligenciar en 0
 Ejemplo

• I. Una persona tiene una renta gravable de 44 millones,

pero vende su casa y obtiene una renta de 44 millones.
• Si la casa la ha poseído solamente un año, se acumula
con su renta (88) y se grava con un solo impuesto
(renta). Pero, si la casa la ha poseído mas de dos años,
no se acumulan sino que se gravan con dos impuestos
distintos, renta (44) por sus ingresos ordinarios y
ganancia ocasional por la utilidad en la venta(44).
 Tarifas

• Personas Naturales • Para Ganancias

residentes y sucesiones Ocasionales
de causantes personas provenientes de
Naturales, es de 10% loterías, rifas, apuestas
y similares es del 20%
• Personas Naturales
extranjeras sin
residencia y sucesiones
de causantes PN sin
residencia, es de 10%
 Bibliografía

• Estatuto Tributario, Titulo III ganancias ocasionales

• Gerencie.com
• //www.secretariasenado.gov.co/senado/basedoc/ley_1607_20
12_pr002.html
• JOSE ANTONIO GALVIS ROJAS año 2014 impuesto de
ganancias ocasionales año grabable 2013 recuperado de,
http//odauts.com/blogsuts/tallertributa/files/2014/03/Generali
dades-del-impuesto-de-ganancia-ocasional-2014.pdf
, consultado el 19 de mayo del 2015.