CASO PRACTICO

Una empresa Cerro verde SAA busca realizar el calculo del impuesto
especial de minería así como también del pago y su aplicación contable.

CALCULO:
El impuesto será calculado sobre la utilidad operativa(
1 Base imponible: Base imponible) trimestral.
  1° T 2020   Para efecto, la Utilidad operativa de los sujetos de la
 
    actividad minera de conformidad con el Artículo 4° de
Ingresos 2,538,593
la ley N° 29789 se calcula de la siguiente manera:
Costo de ventas (1,809,255) 
Utilidad bruta 729,338 
UTILIDAD COSTO DE
      INGRESOS POR
OPERATIVA
Gastos operativos
Gastos de ventas (97,680) 
EMPRESAS = VENTAS - VENTAS Y
GASTOS
TRIMESTRALES
Otros gastos operativos (38,484)  MINERAS OPERATIVOS
Otros ingresos operativos 6,157 
  (130,007) 
Utilidad de operación 599,331 
UTILIDAD
OPERATIVA = 2,538,593.00 - 1, 939,162.00

Fuente : SMV
https://www.smv.gob.pe/ConsultasP8/temp/Informe%20Cerro
%20Verde%2031%2012%2020%2019%20Espa%c3%b1ol.pdf
UTILIDAD
OPERATIVA = 599,331.00
 CASO PRACTICO

El Impuesto Especial a la Minería, de acuerdo a lo

2 Tasa efectiva dispuesto en el artículo 5° de la Ley N°29789 se
aplicable: determinará de la siguiente forma:

UTILIDAD
IMPUESTO
OPERATIVA DEL Taza efectiva esta en
ESPECIAL = ULTIMO * TAZA EFECTIVA
función al margen
DE MINERIA
TRIMESTRE
operativo

MARGEN UTILIDAD OPERATIVA TRIMESTRAL

OPERATIVO =
INGRESO POR VENTAS TRIMESTRAL

MARGEN
OPERATIVO
= 23,61%
 CASO PRACTICO

Los tramos de margen operativo son:CIAL DE MINERIA

ESCALA PROGRESIVA TAZA

=
ACUMULATIVA EFECTIVA
TAZA EFECTIVA
TRAMOS MARGEN TAZA
N°
OPERATIVO MARGINAL
LEYENDA:
a b c
Li Ls

1 0% 10% 2.00%
2 10% 15% 2.40%
3 15% 20% 2.80%
4 20% 25% 3.20%
Ls 25%
5 25% 30% 3.60%
6 30% 35% 4.00% Li 20%
tmgj 3.20%
MgO 23.61%
j 0.46%
n 0.00512%
 CASO PRACTICO

Aplicación:

TASA
= (0.46% + 0.00512%)
EFECTIVA
23.61%

TASA
EFECTIVA = 0,01970

3 Impuesto especial de minería:

IMPUESTO TAZA
BASE
ESPECIAL = IMPONIBLE * EFECTIVA
DE MINERIA

IMPUESTO
ESPECIAL = 599,331.00 * 0,01970 = S/.11,806.82
DE MINERIA
 CASO PRACTICO

CONTABILIZACIÓN:
CODIGO DESCRIPCIÓN DEBE HABER
64 GASTOS POR TRIBUTOS S/ 11.806,82  
641 GOBIERNO NACIONAL    
6419 OTROS    
64191 IMPUESTO ESPECIAL DE MINERIA    
       
40 TRIBUTOS , CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA PUBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR   S/ 11.806,82
401 GOBIERNO NACIONAL    
4018 OTROS IMPUESTOS Y CONTRAPRESTACIONES    
40189 OTROS IMPUESTOS    
401891 IMPUESTO ESPECIAL DE MINERIA    
       
  X/X POR EL COMPROMISO DE LA DEUDA TRIBUTARIA ( IMPUESTO ESPECIAL DE MINERIA )    
 
40 TRIBUTOS , CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA PUBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR S/ 11.806,82  
401 GOBIERNO NACIONAL    
4018 OTROS IMPUESTOS Y CONTRAPRESTACIONES    
40189 OTROS IMPUESTOS    
401891 IMPUESTO ESPECIAL DE MINERIA    
       
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO   S/ 11.806,82
104 CUENTAS CORRIENTES EN INSTITUCIONES FINANCIERAS    
1041 CUENTAS CORRIENTES EN INSTITUCIONES FINANCIERAS- OPERATIVAS    
       

  X/X POR LA CANCELACION DEL COMPROMISO DE LA DEUDA TRIBUTARIA ( IMPUESTO ESPECIAL DE MINERIA )    
 
       
95 GASTOS DE VENTAS S/ 11.806,82  
       

79 CARGA IMPUTABLE A CUENTA DE COSTOS Y GASTOS   S/ 11.806,82

       
  X/X POR EL DESTINO DE LA DEUDA TRIBUTARIA ( IMPUESTO ESPECIAL DE MINERIA )    
       
 
CODIGO DESCRIPCIÓN DEBE HABER
88GASTOS POR TRIBUTOS S/ 11.806,82  
881IMPUESTO A LAS GANANCIAS    
       
40TRIBUTOS , CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA PUBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR   S/ 11.806,82
401GOBIERNO NACIONAL    
4017IMPUESTO A LA RENTA    
40175OTRAS RETENCIONES    
       
       
  X/X PORLA FORMALIZACIÓN DE LA COMPROMISO DEL IMPUESTO ESPECIAL DE MINERIA    
 
40TRIBUTOS , CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA PUBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR S/ 11.806,82  
401GOBIERNO NACIONAL    
4017IMPUESTO A LA RENTA    
40175OTRAS RETENCIONES    
       
16CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS -TERCEROS S/ 11.806,82
167TRIBUTOS POR ACREDITAR    
1671PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA    
1672OTRAS RETENCIONES    
       
  X/X POR LA APLICACIÓN DE LOS PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA    
       
 
16CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS -TERCEROS S/ 11.806,82  
167TRIBUTOS POR ACREDITAR    
1671PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA    
1672OTRAS RETENCIONES    
       
10EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO   S/ 11.806,82
104CUENTAS CORRIENTES EN INSTITUCIONES FINANCIERAS    
1041CUENTAS CORRIENTES EN INSTITUCIONES FINANCIERAS- OPERATIVAS    
       
  X/X POR EL PAGO DEL IMPUESTO ESPECIAL DE MINERIA