Cristian Camilo Martinez León

Tercera sesión: 10 y 11 de mayo de 2024

Obligaciones de los responsables del IVA.
1. Una persona natural que presta servicios gravados, que cumple todas las
condiciones del Parágrafo 3º del Artículo 437 del Estatuto Tributario, ¿qué
requisitos debe cumplir para inscribirse como responsable del IVA? ¿Si no es
responsable del IVA, tienen valor las declaraciones de IVA presentadas? Art.
594-2 Estatuto Tributario.

Una persona natural que presta servicios gravados y cumple con las
condiciones del Parágrafo 3º del Artículo 437 del Estatuto Tributario debe
cumplir con los requisitos de llevar contabilidad y cumplir con las demás
obligaciones tributarias. Si no es considerada responsable del IVA, las
declaraciones de IVA presentadas por esta persona no tendrán valor para
efectos fiscales.

2. Un profesional Contador Público, responsable del IVA que presenta su

declaración de IVA con saldo a favor sin firma de Contador Público, ¿tiene
valor la declaración de IVA cumpliendo los demás requisitos legales?

Debería tenerse como presentada porque los profesionales liberales no están

obligados a llevar contabilidad. Pero en este caso, si la declaración de IVA
presentada por el Contador Público responsable del IVA no cuenta con la firma del
Contador Público, a pesar de cumplir con los demás requisitos legales, es
probable que la declaración no sea considerada válida y podría no tener efectos
fiscales. La firma del Contador Público es un elemento fundamental para
garantizar la veracidad y la legalidad de la información contenida en los
documentos contables y tributarios, y su ausencia puede ser motivo de invalidez
de la declaración.

3. ¿Un avicultor (persona natural) que produce en su granja huevos para la venta
es ganadero? ¿Los ganaderos, según el Código de Comercio, están obligados
a llevar contabilidad? ¿Cómo cumple la obligación señalada en el Artículo 509
del Estatuto Tributario? 1.2.1.2.2. DUT

Son ganaderos de concordancia con el artículo 440 del E. T. Siendo responsables

del impuesto a las ventas sometidas al régimen común de acuerdo a la ley 1607
de diciembre del 2012, deberán llevar registro auxiliar de ventas y compras, y una
cuenta mayor; con la oportunidad de reclamar saldos a favor provenientes de IVA
descontables en compras originadas por el objeto de su actividad.
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4. Un agricultor (persona natural) responsable de IVA, cultiva palma de aceite.

Vende el fruto de esta palma. ¿Normalmente registra saldos a favor de IVA o
saldos a pagar? ¿Cómo cumple la obligación señalada en el Artículo 509 del
Estatuto Tributario?

deberán llevar un registro auxiliar de ventas y compras, y una cuenta mayor o de

balance cuya denominación será "impuesto a las ventas por pagar", en la cual se
harán los siguientes registros:

En el haber o crédito:
a. El valor del impuesto generado por las operaciones gravadas
b. El valor de los impuestos a que se refieren los literales a) y b) del artículo 486.
En el debe o débito:
a. El valor de los descuentos a que se refiere el artículo 485.
b. El valor de los impuestos a que se refieren los literales a) y b) del artículo 484,
siempre que tales valores hubieren sido registrados previamente en el haber.

5. Para determinar el periodo fiscal para declarar IVA, según el Artículo 600 del
Estatuto Tributario, ¿debe tener en cuenta el total de ingresos gravados,
exentos, excluidos y no gravados? Concepto 100202208-064 del 13-05- 2022, Oficio
901741 de 07-03-2022 Igual al Oficio 025, Oficio 025 [100202208] 07-03-2022 (gravadas y/o
exentas), Oficio 1223 [907959] 10-08-2021 (gravados, exentos, excluidos y no gravados),
Concepto 283 [100202208] 03-08-2021 (ingresos gravados y exentos), Concepto 100202208-
283 03-08-2021, Oficio 0282 [004655] 05-03-2020 (ingresos gravados, exentos y excluidos),
Oficio 0328 [901779] 05-03-2021, sentencia C-514 de octubre 30 de 2019, Concepto 34722 del
20-12-2016, Concepto 18127 19-06-2015 (ingresos gravados, exentos y excluidos), Oficio
017392 16-06-2015

Determinación del IVA. Requisitos para solicitar IVA

descontable. Causación del IVA
6. Un responsable de IVA con período fiscal bimestral adquiere un costo para las
operaciones gravadas. La compra la hace con factura de diciembre del año
corriente, recibió las materias primas en el mismo diciembre, contabiliza en
enero del año siguiente y lo declara en el primer bimestre del año siguiente.
¿Es válido ese IVA descontable teniendo en cuenta el Artículo 496 del
Estatuto Tributario?
Sí es válido, pero en el periodo en que se contabiliza (NO en el que recibe la
factura), según el ET 485 y 496.
Sin embargo, la respuesta a esta pregunta depende de si se venden bienes o
servicios.
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7. ¿Debe corresponder el IVA descontable contabilizado con el IVA descontable

declarado? ¿La fecha de la factura debe corresponder al periodo
contabilizado? ¿Cuál norma es aplicable?
Art.496- Cuando se trate de responsables que deban declarar bimestralmente, las
deducciones e impuestos descontables solo podrán contabilizarse en el período
fiscal correspondiente a la fecha de su causación, o en uno de los tres períodos
bimestrales inmediatamente siguientes, y solicitarse en la declaración del período
en el cual se haya efectuado su contabilización.
Cuando se trate de responsables que deban declarar cuatrimestralmente, las
deducciones e impuestos descontables solo podrán contabilizarse en el período
fiscal correspondiente a la fecha de su causación, o en el período cuatrimestral
inmediatamente siguiente, y solicitarse en la declaración del período en el cual se
haya efectuado su contabilización.

8. ¿Para que un IVA sea aceptado como descontable debe ser pagado? Artículo
485 Estatuto Tributario.
El artículo 485 del estatuto tributario, dice que son los siguientes:
 El impuesto sobre las ventas facturado al responsable por la adquisición de
bienes corporales muebles y servicios.
 El impuesto pagado en la importación de bienes corporales muebles.
Los impuestos descontables deben estar soportados con una factura, y esa
factura debe ser valorada integralmente, de suerte que el impuesto descontable no
puede ser otro que el que esté en la factura.
9. ¿De qué oportunidad dispone un responsable de IVA para declarar el IVA
retenido? ¿Un IVA retenido en el mes de diciembre de un año puede ser
declarado en el primer periodo del año siguiente? ¿Debe coincidir el IVA
retenido contabilizado con el IVA retenido declarado? Excepciones.
El IVA retenido en diciembre debe ser declarado en la declaración correspondiente
al último periodo del año en curso, es decir, en la declaración del cuarto bimestre
del año en el que se realizó la retención.
Es importante que el IVA retenido contabilizado coincida con el IVA retenido
declarado en la declaración correspondiente. Sin embargo, existen excepciones
en las que puede haber diferencias entre el IVA retenido contabilizado y el IVA
retenido declarado, como por ejemplo, cuando se presentan errores en la
contabilización de las retenciones o en la información suministrada en la
declaración de impuestos.
En caso de que existan diferencias entre el IVA retenido contabilizado y el
declarado, es fundamental corregir dichas discrepancias para cumplir con las
obligaciones
Cristian Camilo Martinez León

10. Para que un IVA sea descontable, la adquisición debe estar destinada a la
operación gravada, según lo dispone el Artículo 488 Estatuto Tributario:
¿Cómo puede decir y sustentar que el IVA de una adquisición está destinado a
una operación gravada?
Si se puede sustentar que el IVA de una adquisición está destinada a la operación
gravada porque la misma se realiza para el desarrollo del objeto social de la
empresa según lo contemplado en el artículo 488 del Estatuto Tributario tienen
derecho al descuento aquellas adquisiciones que resulten computables como
costo o gasto del impuesto sobre la renta es decir que sea costo aceptado
físicamente o un gasto deducible y que se destine a operaciones gravadas con
IVA.
11. ¿Se puede solicitar IVA Descontable en adquisición de activos fijos?
Por regla general el IVA que se paga en los activos fijos no se puede tratar como
IVA descontable , sino que se debe llevar como un mayor valor del activo.
12. El IVA del 19% pagado para una operación del 5% es descontable en su
totalidad? Está limitado el descontable a la tarifa del 5%?
NO está limitado el prorrateo, porque el artículo 490 sólo limita la proporción para
el caso en que “los bienes y servicios que otorgan derecho a descuento se
destinen indistintamente a operaciones gravadas, exentas, o excluidas del
impuesto y no fuere posible establecer su imputación directa a unas y otras”.
Ahora bien, en caso de comprarse al 5% y venderse también a esa tarifa, hay
imputación directa y por esto no se incluye en el prorrateo del resto del IVA
descontable que se haya destinado de forma indistinta a operaciones excluidas y
gravadas (o exentas que son gravadas a tarifa cero).
13. Un productor de alimento concentrado para animales compra en el periodo
fiscal materias primas gravadas al 5% en cuantía de $20 millones y vende
alimento concentrado producido en cuantía de $15 millones: Tiene saldo a
favor en el periodo fiscal. Tiene derecho a solicitar devolución y/o
compensación por diferencia de tarifa como lo indica el parágrafo del Artículo
485 del Estatuto Tributario?
Responsable: En los artículo 424 del et, art 477 et y art 468-1 et no se identificó
una partida relacionada a las materias primas con un tratamiento especial, por
ende se concluye que están gravadas al 19% y su venta como producto final
“concentrado” está gravado a una tarifa del 5% en virtud del artículo 468-1 del et,
por lo tanto, hay lugar a dicha condición.
14. ¿Cuándo se aplica prorrateo al IVA descontable? ¿Cuál es la norma
reglamentaria del prorrateo del Artículo 490 del Estatuto Tributario? Art.
1.3.1.1.9. DUT.
Se aplica cuando los bienes o servicios a utilizar en un proceso por una persona
persona o empresa originan el derecho a un IVA descontable, pero dichos bienes
o servicios se destinan de forma diferente a operaciones gravadas, exentas o
excluidas de dicho impuesto y no es posibles establecer su imputación directa a
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una u otra operación el valor a descontar será proporcional al monto de las

operaciones gravadas, excluidas o exentas efectuadas durante el periodo gravable
correspondiente.

Operaciones entre personas jurídicas, responsables de IVA.

Los valores señalados para compras y/o ventas son base gravable

15. La persona jurídica denominada “Asociación de Personas Trabajadoras” que

cumple todos los requisitos del Numeral 4º del Artículo 468-3 del Estatuto
Tributario, presta servicio de aseo (1.3.1.2.5. DUT) por valor de $100,000.

Adquiere:
1.Para costos compra jabón la suma de $20,000 y
2.Para gastos compra papelería por $10,000
Determinar el IVA del periodo.

16. La persona jurídica denominada “Asociación de Personas Trabajadoras” que

cumple todos los requisitos del Numeral 4º del Artículo 468-3 del Estatuto
Tributario, presta servicio de aseo integrado con cafetería por valor de
$100,000 más el IVA.

Adquiere:

1.Para costos compra jabón la suma de $20,000 y

2.Para gastos compra papelería por $10,000
Determinar el IVA del periodo.

17. Responsable de IVA Persona jurídica Bimestre sexto (6º)

Actividades desarrolladas: prestar asesorías financieras y tributarias
1. Ingreso por asesorías financieras $15.000.000
2. Ingresos asesorías del Art. 73 Ley 633 de 2.000 $10.000.000
3. Ingresos por Dividendos la suma de $2.500.000
4. Gasto Servicio de arrendamiento de la oficina. 3.500.000
5. Subcontrató la asesoría para punto 2. por $5.000.000
6. Subcontrató asesoría para punto 1 por 4.500.000

Determinar: Renglones 89, 90, 91 y 92 de la declaración de IVA del periodo.

18. Productor imprime y vende libros de modas y libros científicos

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a. Ingresos por venta de libros científicos producidos $7,500,000

b. Ingresos por ventas de revistas de modas $9,900,000
c. Compras de papel para imprimir libros $25.220.000

Determinar: Renglones 89, 90, 91 y 92 de la declaración de IVA del periodo.

19. Responsable de IVA por venta de licor.

1. Compra frascos de vidrio, etiquetas, alcohol etílico $55,220,000
2. Exporta licor $4,500,000
3. Vende alcohol etílico en mercado nacional $13,500,000
4. Vende licor en el mercado nacional $15,500,000
Determinar: Renglones 89, 90, 91 y 92 de la declaración de IVA del periodo.

20. Operaciones entre responsables del IVA.

Editor e impresor de libros. En el primer periodo de un año realiza las
siguientes operaciones. Tenga en cuenta que el año anterior sus ingresos
fueron inferiores a 40,000 UVT. Diligencie el formulario. Los valores
señalados son base gravable en caso de tratarse de operaciones gravadas.

a. Compra papel y tinta para la impresión de los libros por valor de

$3,500,000.
b. Compra libros de horóscopos a un distribuidor por valor de $800,000
y los vende por $1,200,000.
c. Paga servicios de revisoría fiscal por valor de $900,000.
d. Imprime por encargo de una comunidad religiosa, libros de contenido
religioso por valor de $2,000,000. Emite factura.
e. Imprime por encargo del editor de la revista mensual “La última moda”
por valor de $1,500,000.
f. Compra enciclopedias en $1,500,000 y vende enciclopedias por valor
de $1,100,000.
g. Recibe dividendos de Ecopetrol por valor de $300,000
Determinar el IVA por pagar, señalando sus obligaciones fiscales con
relación al IVA.

21. Un responsable del IVA no es grande contribuyente, realiza las siguientes

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operaciones:
a. Compra alimento concentrado para los ovinos y para los bovinos por
valor de $6,000,000 mas el IVA.
b. Compra empaques para carne que vende, $780,000.
c. Paga servicio para arreglo del computador de la empresa $780,000.
d. Vende animales bovinos vivos 750,000.
e. Vende animales ovinos vivos por 550,000.
f. Vende carne de novillos comprados e inmediatamente sacrificados
350,000.
g. Vende carne de bovinos nacidos y llevados hasta la ceba en la finca
por valor de $380,000.
h. Vende carne comprada para comercializar por 180,000.

22. Taller de un responsable del IVA con ventas gravadas a tarifa general y
exportaciones, persona jurídica, no es grande contribuyente.

En el primer periodo de un año: realiza las siguientes operaciones.

Produce y vende limas para herrar los cascos de los equinos. Tenga en
cuenta que el año anterior sus ingresos fueron inferiores a 20mil UVT.
Diligencie la declaración de IVA de ambos periodos. Los valores señalados
son base gravable en caso de tratarse de operaciones gravadas.
a. Compra lámina de hierro (materia prima) por valor de 4,500,000.
b. Compra empaques de madera para los productos que exporta por
$3,250,000.
c. Compra empaques de madera para producto de venta nacional por
$2,150,000.
d. Exporta limas por $3,900,000.
e. Venta de limas en mercado nacional $3,200,000.
Diligencie los renglones 89, 90, 91 y 92
En el segundo periodo del mismo año: realiza las siguientes operaciones:
a. Compra lámina de hierro (materia prima) por valor de 3,300,000.
b. Compra empaques de madera para los productos que exporta por
$2,050,000.
c. Compra empaques de madera para producto de venta nacional por
$950,000.
d. Exporta limas por $2,700,000.
e. Venta de limas en mercado nacional $2,000,000.

En el tercer periodo: le queda saldo a pagar de $500,000

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