Presupuestos

Producto Académico N° 01: Tarea

Caso 1 – COSTO VOLUMEN UTILIDAD
La empresa TABASCO tiene una capacidad máxima de producción de 200,000 unidades anuales. Los
costos variables de producción son S/. 12 por unidad. Los gastos indirectos fijos de fabricación
ascienden a S/. 600,000 anuales para el ejercicio 2020.

Los costos variables de venta y administración son de S/. 5 por unidad, mientras los costos fijos de
venta y administración son de S/. 300,000 al año. El valor de venta actual es e S/. 23 por unidad.

VALOR DE VENTA POR UNIDAD S/. 23.00

PRODUCCION S/. 200 000.00
COSTO VARIABLES DE PRODUCCION POR UNIDAD S/. 12.00
GASTOS INDIRECTOS DE FABRICACION S/. 600 000.00
COSTOS VARIABLES DE VENTAS Y ADM POR UNIDAD S/. 5.00
COSTOS FIJOS DE VENTA Y ADM S/. 300 000.00

Se pide:

1. ¿Cuál es el punto de equilibrio?

PUNTO DE EQUILIBRIO
7,000,000.00

6,000,000.00

5,000,000.00

4,000,000.00

3,000,000.00

2,000,000.00

1,000,000.00

-
0 50000 100000 150000 200000 250000 300000

costo total ingresos

1.1. Unidades

CF 600 000+300 000 900 000

PUNTO DE EQUILIBRIO ( Unidades ) = = =
Contribucion Marginal unitario (23−12−5) 6

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1.2. En soles

CF
PUNTO DE EQUILIBRIO ( En Soles )= ∗PV =150 000∗23=3 450 000 soles
Contribucion MarginalUnitario

2. ¿Cuántas unidades deben venderse para obtener una utilidad proyectada de S/. 240000
después de impuestos?

Considerando el Impuesto a la Renta anual = 29% por ser mayor a 45 UIT (sunat.gob.pe)

ESTADO DE RESULTADOS - COSTEO UNITARI

VARIABLE   TOTAL O CANTIDAD %
(=) UTIILIDAD OPERATIVA 100% 338,028      
(-) IMPUESTO A LA RENTA 29% 98,028      
(=) UTILIDAD NETA 71% 240,000      
(+) VENTAS   4,745,775 S/. 23.00 206338 100%
(-) COSTO Y GASTO VARIABLE   3,507,746 S/. 17.00 206338 74%
(=) MARGEN DE CONTRIBUCION   1,238,028 S/. 6.00 206338 26%
(-) COSTO Y GASTOS FIJOS   900,000     20%

Debería de vender 206 338 unidades, para obtener la utilidad de S/ 240 000

3. ¿Cuál es el grado de apalancamiento operativo? ¿Qué representa para la empresa?

Grado de apalancamiento =
margen de contribucion 1,238,028
= =3.663
utilidad operativa 338,028
APROXIMADAMENTE 4

Un alto Apalancamiento Operativo, mayor será su riesgo, y a la vez estamos

afirmando que una modificación en sus ventas no excesiva tendrá un gran impacto
en sus utilidades, elevándolas.

4. ¿Cuál es el margen de seguridad en soles y la razón de margen de seguridad? ¿Cómo explica

usted el resultado para la empresa?

ESTADO DE RESULTADOS - COSTEO UNITARI

VARIABLE   TOTAL O CANTIDAD %
(=) UTIILIDAD OPERATIVA 100% 300,000      
(-) IMPUESTO A LA RENTA 29% 87,000      
(=) UTILIDAD NETA 71% 213,000      
(+) VENTAS   4,600,000 S/. 23.00 200000 100%

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(-) COSTO Y GASTO VARIABLE   3,400,000 S/. 17.00 200000 74%

(=) MARGEN DE CONTRIBUCION   1,200,000 S/. 6.00 200000 26%
(-) COSTO Y GASTOS FIJOS   900,000     20%

El Margen de Seguridad son los Ingresos Reales o Presupuestados en Términos Monetarios

menos el Punto de Equilibrio Expresado:

Margen de Seguridad=Ingresos−Punto de Equilibrio

4 600 000−3 450000=1 150000=Margen de Seguridad

Margen de Seguridad Porcentualmente:

Margen de Seguridad
Margen de Seguridad %=
Ingresos Presupuestados o Reales

1 150 000
25 %=
4 600 000

Este resultado significa que los ingresos tendrían que disminuir sustancialmente, en 25% para
alcanzar el punto de equilibrio expresado en términos monetarios. Un alto margen de Seguridad da
confianza en el sentido que probablemente no se sufrirán perdidas.

Caso 2 – PLANEAMIENTO DE INGRESOS USANDO ANALISIS COSTO VOLUMEN UTILIDAD

La empresa textil TELAR dedicará su producción de enero a fabricar polos. Para la elaboración la
empresa incurre en los siguientes costos (sobre la base de volumen de producción y venta de 250,000
polos):

Concepto Costo Unitario

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Algodón S/. 6.5

Mano de Obra Directa S/. 2

Materiales Indirectos S/. 1

Otros CIF (fijos) S/. 2.1

Otros CIF (variables) S/. 1.2

Además, se conoce que los gastos de Administración y Ventas se dividen de la siguiente manera:

Concepto Costo

Comisiones de Ventas S/. 2.14 por cada unidad vendida.

Alquiler de oficina 3,000 mensual

Sueldo del administrador 7,000 mensual (incluye costos

laborales)

La razón de margen de contribución es 40%.

Y el margen operativo al nivel de ventas de 250,000 polos es 30%.

Concepto Costo Unitario

Algodón S/. 6.5
Mano de Obra Directa S/. 2
Materiales Indirectos S/. 1
Otros CIF (fijos) S/. 2.1
Otros CIF (variables) S/. 1.2

Además se conoce que los gastos de Administración y Ventas se dividen de la siguiente manera:

Concepto Costo TOTAL

Comisiones de Ventas S/. 2.14 por cada unidad vendida. S/. 535,000

Alquiler de oficina 3,000 mensual S/. 36,000

Sueldo del administrador 7,000 mensual (incluye costos S/. 84,000

laborales)

TOTAL S/. 655,000

La razón de margen de contribución es 40%.

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PV −Costo Variable
Margen de contribucion=
PV

PV −12.84
0.40=
PV

0.40 PV =PV −12.84

12.84
PV = =21.40
0.60

ESTADO DE RESULTADOS Cantidad Unitario Total

(+
Ventas   250000 21.4 5350000
)
(-) Costo y Gasto variable   250000 12.84 3210000
(= MARGEN DE
  250000 8.56 2140000
) CONTRIBUCION
(-) Costo y Gasto fijos       535000
(=
Utilidad Operativa 100.00%     1605000
)
(-) Impuesto a la renta 29.00%     465450
(=
Utilidad neta 71.00%     1139550
)

El precio de venta del producto será 21.40 soles.

Y el margen operativo al nivel de ventas de 250,000 polos es 30%.

Se pide determinar, considerando cada pregunta en forma independiente:

1. Si la empresa hiciera promoción y publicidad lograría que sus ventas

presupuestadas se incrementen en un 10% ¿cuánto es lo máximo que la empresa
puede gastar en publicidad?

ESTADO DE RESULTADOS Cantidad Unitario Total  

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(+
Ventas   275000 21.4 5885000
) 100%
(-) Costo y Gasto variable   275000 12.84 3531000 60%
(=
MARGEN DE CONTRIBUCION   275000 8.56 2354000
) 40%
(-) Costo y Gasto fijos       535000  
(= 100.00
Utilidad Operativa     1819000
) %  
(-) Impuesto a la renta 29.00%     527510  
(=
Utilidad neta 71.00%     1291490
)  

Si aumentaría la cantidad vendida en un 10% la Utilidad Operativa seria de S/ 1 819 000 es

decir existiría un incremento de (1819000-1605000) = S/ 214 000 frente a la Utilidad
Operativa sin ese 10% de crecimiento; por lo tanto la Empresa tiene S/ 214 000 como
máximo, para poder gastar en Publicidad/MKT.

2. El área de marketing le propone al gerente general regalar tres automóviles cuyo

costo es de S/. 100,000 cada uno y con ello lograrían incrementar los POLOS
presupuestados en un 20%. ¿el gerente general debería aceptar está propuesta?

ESTADO DE RESULTADOS Cantidad Unitario Total  

(+
Ventas   300000 21.4 6420000
) 100%
(-) Costo y Gasto variable   300000 12.84 3852000 60%
(=
MARGEN DE CONTRIBUCION   300000 8.56 2568000
) 40%
(-) Costo y Gasto fijos       835000  
(= 100.00
Utilidad Operativa     1733000
) %  
(-) Impuesto a la renta 29.00%     502570  
(=
Utilidad neta 71.00%     1230430
)  

Si se puede aceptar porque la Utilidad Operativa seria mayor; en S/ 128 000.

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3. Independiente a las preguntas anteriores pero considerando la misma estructura de

costos, si desea obtener una utilidad después de impuestos equivalente al 10.8% de los
ingresos, ¿cuántos POLOS se deberán vender?

Unitari
ESTADO DE RESULTADOS Cantidad Total
o  
(+
Ventas   100852 21.4 2,158,238.64
) 100.00%
(-) Costo y Gasto variable   100852 12.84 1,294,943.18 60.00%
(=
MARGEN DE CONTRIBUCION   100852 8.56 863,295.45
) 40.00%
(-) Costo y Gasto fijos       535000 24.79%
(=
Utilidad Operativa 100.00%      
) 15.21%
(-) Impuesto a la renta 29.00%       4.41%
(=
Utilidad neta 71.00%      
) 10.80%

Para que la Utilidad después de Impuestos (Utilidad Neta) sea el 10.8% debe vender 100 852
polos.

4. Si se desea obtener la misma utilidad neta presupuestada, pero sólo se pudieran

vender 80,000 polos ¿A cuánto debería vender cada POLO?

ESTADO DE RESULTADOS Cantidad Unitario Total

(+
Ventas   80000 39.59 3167200
)
(-) Costo y Gasto variable   80000 12.84 1027200
(= MARGEN DE
  80000 8.56 2140000
) CONTRIBUCION
(-) Costo y Gasto fijos       535000
(=
Utilidad Operativa 100.00%     1605000
)
(-) Impuesto a la renta 29.00%     465450
(=
Utilidad neta 71.00%     1139550
)

El costo de cada polo deberia ser S/ 39.59 para poder obtener la misma utilidad neta
presupuestada vendiendo 80 000 polos.

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