UNIVERSIDAD NACIONAL DE

TRUJILLO
ESCUELA DE CONTABILIDAD Y FINANZAS

Curso: TRIBUTACIÓN I

LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

Docente: Ms. Ruby Marilú Luján Chininín

 CONCEPTO

Articulo 1° .- CONCEPTO DE LA OBLIGACIÓN

TRIBUTARIA
La obligación tributaria, que es de derecho público,
es el vínculo entre el acreedor y el deudor
tributario, establecido por ley, que tiene por objeto
el cumplimiento de la prestación tributaria, siendo
exigible coactivamente.
 RELACIÓN JURÍDICA
TRIBUTARIA

SUJETO ACTIVO O
ACREEDOR VINCULO EL SUJETO PASIVO O
TRIBUTARIO CONTRIBUYENTE

OBLIGACION
TRIBUTARIA
 CARACTERÍSTICAS DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

• Es una obligación de Derecho Público.

• La obligación tributaria es de naturaleza obligacional
y personal.
• La fuente de la obligación tributaria es la ley.
• Es una obligación de dar.
• Es una relación de derecho y no de poder.
Nacimiento de la obligación tributaria

Artículo 2° .- NACIMIENTO DE LA
OBLIGACION TRIBUTARIA

La obligación tributaria nace cuando se

realiza el hecho previsto en la ley, como
generador de dicha obligación.
• No existe ninguna obligación tributaria que no nazca
de la realización (materialización) de un hecho
imponible.

• Esquematizando, para el nacimiento de la obligación

tributaria deben coincidir dos elementos:

Consecuencia

NACIMIENTO DE LA
OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA

Hipótesis de
Incidencia Hecho generador
Tributaria imponible

Plano legal
Plano real
 LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
Acreedor Tributario:
• Aquel en favor del cual se realiza la
prestación:
– Gobierno Central. (Poder Ejecutivo, Congreso)
– Gobiernos Regionales
– Gobiernos Locales (Municipalidad Provincial, Distrital)
– Entidades de Derecho Público (Senati, Sencico)

ADMINISTRACION
ACREEDOR TRIBUTARIA
SUNAT.
TRIBUTARIO SAT.
GOB. LOCAL.
OTROS.

Art 4° C.T.
Art. 52° a 54° C.T.
 LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
Deudor Tributario:
• Persona obligada al cumplimiento de la prestación
tributaria como contribuyente o responsable.

• CONTRIBUYENTE: Aquél que realiza o

respecto del cual se produce el hecho generador
(Art. 8°).
• RESPONSABLE: Sin ser contribuyente, debe
cumplir la obligación de aquél (Art. 9°).
Ejemplo: Padres, tutores, curadores.
Representantes Legales.

Art 7°, 8° y 9° C.T

 LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

Agentes de Retención
y Percepción:

Los Agentes de Retención y Percepción son:

• Terceros en la relación tributaria.
• Se vinculan, inicialmente, con el deudor tributario,
pero por disposición legal intervienen en el
cumplimiento de la prestación económica.
• Dependiendo el caso, pueden devenir en
responsables solidarios o sustitutos.

Art 10° C.T

 Domicilio Fiscal:
Definición:

Es el lugar, fijado dentro

del territorio nacional, para
todo efecto tributario; sin
perjuicio de la facultad del
sujeto pasivo de señalar
expresamente un domicilio
procesal al iniciar cada
uno de los procedimientos
tributarios. Puede ser
físico o electrónico (buzón
electrónico)
2do
2dopárrafo
párrafodel
delArt.
Art.11
11del
delCºT
CºT
 CAMBIO DE DOMICILIO

A requerimiento de la
Cambio voluntario
administración

Cuando el domicilio dificulte el

Los sujetos obligados tienen
ejercicio de las funciones de la
derecho a cambiar domicilio.
A.T.

Si el obligado no realiza el Están limitados cuando se

cambio, se da las presunciones encuentran en fiscalización o
de domicilio. cobranza coactiva.

Si el cambio no se comunica
Art.11° CT subsiste el domicilio anterior.
 • Residencia habitual
• Donde desarrolla
PERSONAS
NATURALES actividades.
• Donde se encuentran los
DOMICILIO
bienes.
FISCAL
PRESUNTO

PRESUNCIONES DE • Dirección o administración

DOMICILIO FISCAL PERSONAS efectiva.
JURÍDICAS • Centro principal de actividad.
En caso que el • Donde se encuentran los bienes.
deudor tributario no • De su representante legal.
fije un domicilio
fiscal o no cumpla
con efectuar el
cambio requerido en
el plazo otorgado por
la Administración, se • Si tienen establecimiento
presume sin admitir PERSONAS NO permanente.
prueba en contrario, DOMICILIADAS • En los demás casos el de su
que su domicilio es representante.
cualquiera de los SI NO SE
siguientes lugares FIJA
(no podrá ser
DOMICILIO
variado sin
autorización) REAL

ENTIDADES • Representante.
SIN PERSON. • Alternativamente, el de
JURÍDICA cualquiera de sus integrantes.
Art. 12° CT
 DOMICILIO PROCESAL:
Definición:
Es aquél domicilio elegido
(adicionalmente al domicilio fiscal) por
el contribuyente al iniciar cada uno de
sus procedimientos tributarios. El
domicilio procesal deberá estar ubicado
dentro del radio urbano que señale la
Administración Tributaria.

Este domicilio será solo para efectos

procesales y solo para el procedimiento
específico en el cual se señaló el mismo
(permaneciendo para los demás efectos el
Art.11° CT domicilio fiscal).
RESPONSABLES Y
REPRESENTANTES
 REPRESENTANTES

1. Padres, tutores y curadores de incapaces

2. Representantes legales y los designados por

las personas jurídicas.

3. Administradores o quienes dispongan de los

bienes de entes colectivos sin personería
jurídica.

4. Los mandatarios, administradores, gestores

de negocios y albaceas.

5. Los síndicos, interventores, o liquidadores de

quiebras y los de sociedades y otras entidades.
Art. 16°
 RESPONSABLE SOLIDARIO EN CALIDAD DE
REPRESENTANTE (art. 16 del CT)
CAUSAL DE
NUMERAL REPRESENTANTES RESPONSABILIDAD
RESPONSABLE SOLIDARIO SOLIDARIA
Padres, tutores y
 Es el deudor o curadores de
incapaces / Los
sujeto pasivo de La responsabilidad
1Y5 síndicos,
la obligación que solidaria surge por
interventores, o acción u omisión.
está al lado del liquidadores de
contribuyente. quiebras y los de
sociedades y otras
 Es un tercero Representantes
entidades.
ajeno a la legales y los
ocurrencia del designados por las
hecho imponible personas jurídicas. /
Administradores o La responsabilidad
a quien la ley le solidaria surge por
ordena pagar el quienes dispongan de
2, 3 Y 4 los bienes de entes dolo, negligencia
tributo derivado grave o abuso de
colectivos sin
de tal ocurrencia. autoridad.
personería jurídica/
Los mandatarios,
administradores,
gestores de negocios
 RESPONSABLE SOLIDADARIO EN
CALIDAD DE REPRESENTANTE

DOLO

El actuar intencional de una persona con el

propósito de realizar o dejar de hacer una acción
con la finalidad de obtener un provecho o beneficio.

RTF: 2574-5-2002
Código Civil: Procede con dolo quien
deliberadamente no ejecuta la obligación. ..actúa
con dolo, quien con conciencia, voluntad e intención
deja de pagar la deuda tributaria.
NEGLIGENCIA GRAVE

Es la falta de toma de providencias que pudieron

hacerse a fin de evitar el incumplimiento de
obligaciones tributarias.

Es la omisión de la diligencia o cuidado que debe

ponerse en los negocios, en las relaciones con las
personas, en el manejo o custodia de las cosas y en el
cumplimiento de los deberes y misiones, o su ejecución
imperfecta contra la posibilidad de obrar mejor.

Tres elementos que caracterizan una acción negligente:

i. Previsibilidad de las consecuencias derivadas.
ii. Se haga evidente una actitud de evidente
descuido de los bienes o intereses confiados al
cuidado del representante.
iii. Posibilidad del presunto responsable de evitar el
acto negligente y sus consecuencias.
ABUSO DE AUTORIDAD

Por abuso de facultades se entiende el uso de

un poder, sobrepasando los límites autorizados.

Cuando un representante con determinadas y

limitadas facultades, realiza acciones que
exceden los límites establecidos o actúa
usurpando facultades que no le han sido
conferidas.
 RESPONSABLES SOLIDARIOS
EN CALIDAD DE ADQUIRENTES

• Los Herederos
RESPONSABLES SOLIDARIOS
• Los Legatarios
HASTA EL LÍMITE DEL VALOR DE
• Los Socios que
LOS BIENES QUE RECIBAN
reciban bienes por
liquidación de
sociedades u otros
entes colectivos
La norma no precisa nada,
Los Adquirentes del luego no hay límite. Hay
activo y/o pasivo de Tratadistas que indican que si
entes colectivos.

En reorganización de RTF 9512-1974 señala que en

sociedades, cuando se casos de absorción se da una
adquiera el activo y/o sucesión a título universal, con
el pasivo lo cual se asume la deuda
Tributaria sin límites.

Art. 17°
 LOS HEREDEROS LOS LEGATARIOS

SON SON
SUCESORES SUCESORES
A TÍTULO A TÍTULO
UNIVERSAL PARTICULAR

SON SON
RESPONSABLES RESPONSABLES
SOLIDARIOS SOLIDARIOS

LOS LEGATARIOS LUEGO DE

PAGAR LA DEUDA TRIBUTARIA
ENTONCES
PUEDEN REPETIR CONTRA LOS
HEREDEROS
Art. 20°
 En el caso de herederos,
legatarios y adquirentes a
título universal en el período
de prescripción.

CESACIÓN DE LA
RESPONSABILIDAD

En el caso de los otros

adquirentes a los dos años de
efectuada la transferencia si
fue comunicada a la A.T. en el
plazo.
Que esta señale (*)

(*) Si no se hace así, la responsabilidad cesa con la prescripción.

Art. 17°
 RESPONSABLES SOLIDARIOS

No poner los
bienes a
disposición de la
A.T. en las
condiciones en que Ocultar su vinculación
fueron entregados. con el deudor tributario
(ART. 12 LGSC)

Incumplir deberes de
embargo en forma
de retención.
Por no informar la
existencia de deudas
tributarias en cobranza
coactiva y distribuir
utilidades.
Omitir la retención o
percepción.

Los ex miembros de
entes colectivos (sin
personalidad jurídica)
Incumplir requisitos de
que dejaron de serlo.
transporte.
Art. 18°
 RESPONSABLES SOLIDARIOS POR
HECHO GENERADOR

SOLIDARIDAD

• Dos o más obligados a satisfacer la misma

prestación fiscal.
• La totalidad de la prestación Puede ser exigida a
cualquiera de ellos.
• El cumplimiento de la obligación por alguno de
ellos, libera a ambos.
Ejemplo:

Para el tributo que grava la transferencia

de propiedad (alcabala) y dos o más
personas que optan por adquirir de
manera conjunta una propiedad inmueble.

(art. 19° del CT)