Delitos Aduaneros

Expositor: CHRISTIAN MAZZEI

CORIA

 Administracin Aduanera:
rgano de la SUNAT competente para aplicar
la legislacin aduanera, recaudar los
derechos arancelarios y dems tributos
aplicables a la importacin para el consumo
as como los recargos de corresponder, de
manera especifica aplica las leyes y
reglamentos relativos a los regmenes
aduaneros, y ejerce la potestad aduanera.
SUNAT ADUANAS: Proceso de Fusin por
Absorcin.

 Territorio aduanero es la parte del territorio

nacional que incluye el espacio acutico y
areo, dentro del cual es aplicable la
legislacin aduanera. Las fronteras del
territorio aduanero coinciden con las del
territorio nacional.
La circunscripcin territorial sometida a la
jurisdiccin
de
cada
Administracin
Aduanera se divide en zona primaria y
zona secundaria.

Facilitacin del comercio exterior

Cooperacin e intercambio de informacin
Participacin de agentes econmicos
Gestin de la calidad y uso de standares
internacionales
Buena fe y presuncin de veracidad
Publicidad

 Potestad Aduanera
Prenda Aduanera
Servicio Aduanero, Principios de Buena Fe y
de Presuncin de Veracidad
Control Aduanero
Clases de Control Aduanero:
Previo - Empresas Supervisoras.
Concurrente: En el momento del despacho
aduanero.
Posterior: Luego del trmino del despacho
aduanero.

Potestad Aduanera
Concepto:
Conjunto de facultades y atribuciones
conferidas a la Aduana para controlar el
ingreso, permanencia, traslado y salida de
personas, mercancas y medios de
transporte dentro del territorio aduanero,
as como aplicar y hacer cumplir las
disposiciones legales y reglamentarias que
regulan el ordenamiento jurdico aduanero.

Potestad Aduanera
Clases:
Potestad Aduanera Ejecutiva: Facultad que le
permite a la Aduana exigir el cumplimiento de
las normas.
Potestad Aduanera Legislativa: Aquellas
disposiciones legales que autorizan a la
Aduana a dictar normas a las que deberan
someterse el trfico de mercancas y
personas.
Potestad Aduanera Correctiva: Facultad de
Aduanas para imponer sanciones.

Prenda Aduanera
Las mercancas que se encuentren bajo la
potestad aduanera estn gravadas como
prenda legal en garanta de la deuda
tributaria aduanera, de las tasas por
servicios y del cumplimiento de los requisitos
establecidos en el Decreto Legislativo N
1053 y su Reglamento y no sern de libre
disposicin
mientras
no
se
cancele
totalmente o se garantice la citada deuda y/o
se cumplan los requisitos.

Servicio Aduanero
Conjunto de elementos materiales y
personales que debidamente organizados,
contribuyen a satisfacer una necesidad
operativa
y
administrativa
aduanera
mediante su infraestructura para el ingreso
y salida de personas, vehculos y
mercancas por el territorio nacional.
Los
Servicios
Aduaneros,
debern
contribuir al desarrollo nacional y velar por
el inters fiscal.

Control Aduanero
Conjunto de medidas adoptadas por la
Administracin Aduanera con el objeto de
asegurar el cumplimiento de la legislacin
aduanera,
o
de
cualesquiera
otras
disposiciones cuya aplicacin o ejecucin es
de competencia o de responsabilidad de sta.
El control aduanero no solamente incluye las
acciones que desarrolla la propia Aduana,
sino tambin las acciones que impone y son
exigibles a los Operadores de Comercio
Exterior.

Obligacin Aduanera
Obligacin Aduanera:
- Sustantiva
Declaracin de Mercancas Literal f) Art.
197 del Decreto Legislativo N 1053
Se detecte su ingreso, traslado, permanencia o salida
por lugares, ruta u hora no autorizados; o se encuentren
en zona primaria y se desconoce al consignatario

- Adjetiva
Determinacin o Destinacin de la
Obligacin Aduanera Art. 130 del
Decreto Legislativo N 1053

La Obligacin Aduanera
Compromiso o deber que tienen las personas de
comunicar al Estado que mercancas estn
internando o extrayendo del territorio nacional y
el destino que se le va a dar a las mercancas una
vez ingresadas o extradas Arts. 109 y 102 de la
L.G.A.
Elementos:
Sujeto Activo es el Gobierno Central
Sujeto Pasivo son los contribuyentes (dueos y
consignatarios) y responsables
Mercanca es el objeto material
Prestacin (compromiso de declarar) De Hacer

La Obligacin Aduanera
La Obligacin Aduanera nace en el
mismo momento en que el vehculo
transportador ingresa al territorio
nacional, siendo exigible desde ese
momento, su incumplimiento se dar
cuando
no
se
declaran
las
mercancas que transportan, en el
primer lugar hbil y autorizado.

Destinacin Aduanera
Destinacin Aduanera: Manifestacin de
voluntad
del
declarante
expresada
mediante la declaracin aduanera de
mercancas, con la cual se indica el rgimen
aduanero al que debe ser sometida la
mercanca que se encuentra bajo la
potestad aduanera.
Regmenes
Aduaneros
Tratamiento
aplicable a la mercancas que se encuentra
bajo la Potestad Aduanera de acuerdo a las
reglas previstas en la LGA y que segn su
naturaleza
pueden
ser
importacin,
exportacin, perfeccionamiento, deposito,
trnsito y de excepcin.

Destinacin Aduanera
Rgimen Importacin:
- Importacin para el consumo Art. 49
- Reimportacin en el mismo estado Art.
51
- Admisin temporal para reexportacin en
el mismo estado Art. 53
Rgimen Exportacin:
- Exportacin definitiva Art. 60
- Exportacin temporal para reimportacin
en el mismo estado Art. 64

Destinacin Aduanera
Rgimen Perfeccionamiento
- Admisin
temporal
para
perfeccionamiento
activo
- Exportacin
temporal
para
perfeccionamiento activo
- Drawback
- Reposicin de mercancas en franquicia
Rgimen de Depsito Aduanero

Destinacin Aduanera
Rgimen de Transito
-Transito Aduanero
-Transbordo
-Reembarque
Otros regmenes
excepcin:

aduaneros

de

Obligacin Tributaria Aduanera

Es el vnculo que surge entre el Operador de
Comercio Exterior y el Estado, y que es
determinado por el ingreso de mercancas
del extranjero hacia el territorio de dicho
Estado las mismas que son destinadas al
Rgimen Aduanero de Importacin Definitiva,
supuesto de hecho que impone al primero de
los nombrados el deber de pagar los tributos
y dems imposiciones o derechos que son
fijados por el Estado y exigidos por la SUNAT.

Elementos de la Obligacin
Tributaria Aduanera
Sujeto Activo : El Estado
Sujeto Pasivo: El Operador de Comercio
Exterior
Prestacin de la Obligacin: Pago de los
Derechos Aduaneros (Derecho Ad Valorem,
IGV, IPM, ISC, Derechos Especficos, Derechos
Antidumping y Derechos Compensatorios)
Base Imponible:
-Importaciones: Valor CIF

Prestacin de la Obligacin
Tributaria Aduanera
Derechos Ad Valorem: Son los derechos que se aplican a las
mercancas, tomando como base imponible el valor de estas
(Tasas).
IGV, IPM, ISC.
Derechos Especficos: Son los gravmenes que se aplican a las
mercancas tomando como base imponible magnitudes fsicas,
medidas o cantidad (peso, volumen, etc.)
Derechos Compensatorios (Salvaguardas): Son las imposiciones
adicionales a los derechos arancelarios normales, con el objeto de
establecer el equilibrio de precios de los productos locales en
relacin con los extranjeros, cuando los precios de stos han sido
distorsionados.
Derechos Antidumping: Derecho contra dumping, su objetivo es el
imponer un derecho que equivalga a la diferencia entre el precio
de venta de los bienes en el pas de origen, y el precio de venta en
el pas importador.

Ley de los Delitos Aduaneros

Diferencia entre Delito e
Infraccin
Contrabando
Contrabando Fraccionado
Defraudacin de Rentas
de Aduana
Receptacin Aduanera
Trafico Ilcito de
Mercancas Prohibidas y
Restringidas
Financiamiento
Tentativa y Agravantes

Definicin de Contrabando
Contrabando es toda accin u omisin en la
entrada o salida de mercancas que
eludiendo
la
intervencin
de
los
funcionarios aduaneros o inducindolos a
error, viole las leyes establecidas por
razones de orden pblico o perjudique la
percepcin de los tributos que deben
recaudarse con ocasin de la operacin
aduanera. La configuracin del ilcito no
exige necesariamente la concurrencia
del
perjuicio
fiscal
(M.
Carvajal
Contreras)

Definicin de Contrabando
Contrabando es todo acto u omisin realizado
o dejado realizar por una persona fsica, en
nombre propio o por otra, que trate de
producir o produzca efectivamente la no
intervencin de la autoridad aduanera o que
sta intervenga defectuosamente o en forma
incompleta y que tenga por fin la ejecucin de
operaciones en contra de las pertinentes
disposiciones legales aduaneras, con el objeto
de obtener un beneficio propio (Flix Jorge
Silveira)

Contrabando
Sujeto Activo : Operador de Comercio
Exterior
Sujeto Pasivo: El Estado
Bien Jurdico Protegido: El Control
Aduanero
Puede cometerse fuera o dentro del
marco de un trmite administrativo
aduanero.

Contrabando
Definicin Legal Art. 1 Ley 28008
Comportamiento:
- El que se sustrae, elude o burla el control
aduanero.
- Ingresando mercancas del extranjero o
extrayndolas del territorio nacional o no las
presenta
para
su
verificacin
o
reconocimiento
fsico
(ocultacin
o
sustraccin) en las
dependencias de la
administracin o lugares
habilitados.
Mercanca: Valor superior a 4 UIT

Contrabando
Modalidades Art. 2 Ley 28008
Inc. a) Extraer, consumir, utilizar o
disponer de las mercancas de la
zona
primaria,
sin
haberse
autorizado
el
retiro
por
la
Administracin Aduanera (Levante)

Contrabando Criterio
Jurisprudencial
Ejecutoria Suprema del 12.OCT.04 Expediente N
2450 2003
Se imputa a los procesados el haber concertado
voluntades con la finalidad de facilitar el retiro de la
mercanca consistente en arveja amarilla dura
amparada en la Declaracin Unica de Aduanas N
118-2001-10-004792-01-2, todo ello sin abonar
previamente los tributos aduaneros correspondientes,
a fin de que dicha entidad autorice el Levante de la
citada mercanca, subsumiendo su conducta en la
descripcin tpica del delito de Contrabando en su
modalidad especifica prevista en el Inc. b) del Art. 2
de la Ley N 26461.

Contrabando
Inc. b) Consumir, almacenar, utilizar
o disponer de las mercancas que
hayan sido autorizadas para su
traslado de una zona primaria a otra,
para su reconocimiento fsico, sin el
pago previo de los tributos o
gravmenes.

Contrabando
Inc. c) Internar mercanca de una zona
franca o zona geogrfica nacional de
tratamiento aduanero especial o de
alguna zona geogrfica nacional de
tributacin menor y sujeta a un rgimen
especial arancelario hacia el resto del
territorio nacional, sin el cumplimiento
de los requisitos de ley o el pago previo
de los tributos diferenciales.

Contrabando
Inc. d) Conducir en cualquier medio
de transporte, hacer circular dentro
del territorio, embarcar, desembarcar
o transbordar mercancas, sin haber
sido sometidas al control aduanero.

Contrabando
Inc.
e)
Intentar
introducir
o
introduzca al territorio nacional
mercancas con elusin o burla del
control aduanero utilizando cualquier
documento
aduanero
ante
la
Administracin Aduanera.

Contrabando Fraccionado
Se configura cuando se interna o se
extraen mercancas, sustrayndose del
control aduanero o evitando que la
autoridad
aduanera
pueda
ejercer
adecuadamente
su
funcin
de
fiscalizacin, pero en condiciones que de
ser detectados y apreciados de manera
individual y aislada solamente seran
configurativas
de
Infraccin
Administrativa Vinculada al Contrabando.

Contrabando Fraccionado
Contrabando Fraccionado
Elementos Constitutivos:
- Unidad de propsito
- Comportamiento sistemtico,
- Comportamiento - Fraccionado en un solo
acto
o diferentes actos (que puedan ser
calificados
como Infracciones Administrativas
vinculadas al
Contrabando).
- Actos que aisladamente deben ser menores
a 4 UIT, pero que en conjunto superen dicho
monto.

Defraudacin de Rentas de Aduana

Defraudacin de Rentas de Aduana, es toda
accin u omisin que esta orientada a dejar de
pagar en todo o en parte los derechos aduaneros
y otras imposiciones que la ley establece por el
internamiento de mercancas sujetas a las reglas
del Rgimen Aduanero de Importacin Definitiva.
Defraudacin de Rentas de Aduanas, es la actitud
del contribuyente de privar al Estado de su
derecho de percibir tributos que gravan el
comercio exterior y que le corresponden de
acuerdo a las disposiciones legales. (Munive
Taquia)

Defraudacin de Rentas de Aduana

Sujeto Activo - El Operador de Comercio
E.
Sujeto Pasivo - El Estado
El bien jurdico protegido
-Material: Proteger los ingresos tributarios
que le corresponden al Estado por
concepto de importacin de mercancas.
-Funcional: Resguardar el adecuado
funcionamiento de la hacienda pblica

Defraudacin de Rentas de Aduana

Art. 4 de la Ley N 28008
Comportamientos que desarrollan el delito:
Engao, ardid, astucia u otra forma
fraudulenta
Intencionalidad del delito (dolo) esta dirigido
a:
- Dejar de pagar
en todo o en parte
tributos u
otros gravmenes
- Obtencin
ilcita
de
franquicias
o
beneficios
tributarios.

Modalidades del Delito de Defraudacin

de Rentas de Aduana
Inc.
a)
Importar
mercancas
amparadas en documentos falsos o
adulterados o con informacin falsa en
relacin al valor, calidad, cantidad, peso,
especie, antigedad, origen u otras
caractersticas como marcas, cdigos,
series,
modelos
que
originen
un
tratamiento aduanero o tributario mas
favorable al que corresponde a los fines
de su importacin.

Modalidades del Delito de Defraudacin

de Rentas de Aduana Criterio
Jurisprudencial
Ejecutoria Suprema del 10.JUN.2004 Expediente N
1519-2002
La conducta agravada est determinada al haber
utilizado
el
documento
denominado
Factura
Comercial
con
un
contenido
falso,
que
desproporciono el valor real de la mercancas; por
ello si bien la encausada fue comprendida por el
delito de falsificacin de documentos de manera
independiente, es del caso sealar que la Ley de
Delitos Aduaneros prev el hecho cuando el agente
activo utiliza documentos adulterados por lo que su
conducta se subsume ntegramente en el delito de
Defraudacin de Rentas de Aduana, debiendo
emitirse pronunciamiento en se sentido.

Modalidades del Delito de Defraudacin

de Rentas de Aduana
Inc.
b)
Simular
ante
la
administracin aduanera total o
parcialmente una operacin de
comercio exterior con la finalidad
de obtener un incentivo o beneficio
econmico o de cualquier ndole
establecido
en
la
legislacin
nacional.

Modalidades del Delito de Defraudacin

de Rentas de Aduana
Inc. c) Sobrevaluar o subvaluar el precio de
las mercancas, variar la cantidad de las
mercancas a fin de obtener en forma ilcita
incentivos o beneficios econmicos establecidos
en la legislacin nacional, o dejar de pagar en
todo o en parte derechos antidumping o
compensatorios
Inc. d). Alterar la descripcin, marcas, cdigos,
series, rotulado, etiquetado, modificar el origen o
la sub. partida arancelaria de las mercancas para
obtener en forma ilcita beneficios econmicos
establecidos en la legislacin nacional.

Modalidades del Delito de

Defraudacin de Rentas de
Aduana

Inc. e) Consumir, almacenar, utilizar

o disponer de las mercancas en
transito o reembarque incumpliendo
la normativa reguladora de estos
destinos aduaneros.

Receptacin Aduanera
Receptacin Aduanera, es toda accin u
omisin que esta orientada a favorecer la
permanencia, la circulacin o trfico de
mercancas ingresadas irregularmente al
territorio
nacional,
ya
sea
adquierindolas,
recibindolas,
ocultndolas o ayudando a negociar, a
sabiendas o
debiendo presumir que
dichos bienes provienen de la comisin
de algn delito aduanero.

Receptacin Aduanera
Sujeto Activo: Cualquier persona
Sujeto pasivo: El Estado
Bien
Jurdico
protegido
La
comercializacin
de
mercancas
ingresadas regularmente al territorio
nacional.
Valor de mercancas superior a 4 UIT

Receptacin Aduanera
Definicin: Art. 6 Ley 28008
Comportamiento:
Adquirir,
recibir
en
donacin, prenda, almacenar, ocultar, vender
o ayudar a comercializar.
Mercancas: cuyo valor sea superior a 4 UIT
Dolo: Que, se tenga conocimiento o se
compruebe que deba presumir que las
mercancas provenan de delitos aduaneros
aspecto que deber acreditarse en atencin
a las circunstancias objetivas del hecho.

Trafico de Mercanca Prohibidas o

Restringidas
Definicin: Art. 8 Ley 28008
Comportamiento: Utilizar cualquier
medio o artificio; o infrinja normas
especficas.
Introduzca o extraiga del pas
mercancas, cuyo valor sea superior a
4UIT.
Mercancas cuya importacin este
prohibida o restringida

Financiamiento de los Delitos

Aduaneros
El Financiamiento, es toda accin
destinada a proporcionar los medios
econmicos
necesarios
para
promover o incentivar la comisin de
delitos aduaneros.

Financiamiento
Financiamiento Art. 7 Ley 28008
Comportamiento :
-El que Financia, posibilita
econmicamente la perpetracin de
delitos
-Por cuenta propia o ajena
-Delitos que promueve, solamente
aduaneros

TENTATIVA
Art. 9 de la Ley 28008
Ser reprimida la tentativa con la pena
mnima legal que corresponda al delito
consumado. Se excepta de punicin los
casos en los que el agente se desista
voluntariamente de proseguir con los
actos de ejecucin del delito o impida que
se produzca el resultado, salvo que los
actos practicados constituyan por si otros
delitos.

Agravantes de los Delitos Aduaneros

Agravantes en funcin a las
mercancas: Incs. a), f), J) y k) del
Art. 10
Agravantes por la calidad de las
personas intervinientes: Incs. b),c),e)
y h) del Art. 10
Agravantes por la participacin de los
agentes: Incs. d), g) e i) del Art. 10

La Incautacin
Incautacin : Media Precautelar que
consiste en colocar bajo la custodia de
la Autoridad Aduanera mercancas que
han ingresado al territorio nacional sin
cumplir con las formalidades de ley, as
como los medios de transporte, bienes
y efectos utilizados en tal accionar.
Diferencias entre Incautacin, Comiso
Administrativo, y Comiso Penal.

Incautacin Aspectos Sustantivos

- La incautacin se orienta a evitar la libre
circulacin
de
mercancas
ingresadas
irregularmente al territorio nacional, o
evitar su libre disposicin cuando han sido
extradas sin autorizacin
- La Incautacin, constituye la desposesin de
mercancas, medios de transporte, bienes y
efectos que constituyan objeto del delito.
- La Incautacin conlleva necesariamente el
secuestro de los bienes, sobre los cuales
recae.

Incautacin -Procedimiento
El Fiscal ordenar la incautacin y
secuestro de las mercancas, medios de
transporte,
bienes
y
efectos
que
constituyan objeto del delito, as como los
instrumentos utilizados para la comisin
del mismo, los que sern custodiados por
la Administracin Aduanera en tanto se
expida el auto de sobreseimiento,
sentencia condenatoria o absolutoria
proveniente o resolucin firme

Incautacin Procedimiento
Queda prohibido bajo responsabilidad,
disponer la entrega o devolucin de las
mercancas, medios de transporte, bienes
y efectos que constituyan objeto del delito,
as como de los medios de transporte o
cualquier otro instrumento empleados
para la comisin del mismo, en tanto no
medie sentencie absolutoria o auto de
sobreseimiento proveniente de resolucin
firme que disponga su devolucin dentro
del proceso seguido por la comisin de
delitos aduaneros

Incautacin Jurisprudencia del

Tribunal Constitucional
Exp: 1825-04-AA-TC del 05.JUL.04 La Incautacin en el mbito
aduanero es una medida preventiva y provisional consistente en el
apoderamiento forzoso por parte de las Autoridades competentes de
los bienes, objeto de los delitos de Contrabando y Defraudacin de
Rentas de Aduana, hasta la expedicin de la sentencia o resolucin que
decida su situacin legal. No constituye una afectacin irrazonable, ni
arbitraria.
Exp; 0425-2003-AA-TC del 19.DIC.03 La inmovilizacin o
incautacin, aunque importe una restriccin al derecho de propiedad,
no constituye una afectacin irracional o arbitraria, siempre que este
sustentada en hechos vinculados con una investigacin administrativa,
fiscal.
Ejecutoria Suprema del 16.DIC.04 Expediente N1794-04.
Por otra parte, el patrimonio del Estado no lo constituyen nicamente
los bienes de su propiedad sino tambin los que se encuentren bajo su
disponibilidad jurdica en custodia, siendo en principio procedente
duplicar los plazos de prescripcin conforme al ltimo prrafo del Art.
80 del Cdigo Penal.

Valoracin Delitos Aduaneros

Valoracin Aduanera:
Es la facultad que tiene la Autoridad
Aduanera a efecto de establecer cual es la
estimacin econmica expresada en
dinero, que tienen las mercancas, objeto
material de algn delito aduanero.

Reconocimiento y Valoracin
Aduanera
El Reconocimiento Aduanero, es la
facultad que le compete a la Autoridad
Aduanera a efecto de determinar e
identificar plenamente las mercancas que
son objeto material de algn delito
aduanero y que hansido objeto de
incautacin.
Reconocimiento Previo de Mercancas, se
diferencia del Reconocimiento Fsico o
Aforo Fsico.

Valoracin de las Mercancas

Valoracin Aduanera: Es la facultad que tiene
la Autoridad Aduanera a efecto de establecer
cual es la estimacin econmica expresada
en dinero, que tienen las mercancas, objeto
material de algn delito aduanero.
La Valoracin Aduanera en el marco de la Ley
28008 se diferencia de la Valoracin
Aduanera efectuada en el marco de una
tramite aduanero regular.

Procedimiento de Reconocimiento y
Valoracin
Se determina al momento de la comisin del
delito o de la Infraccin Administrativa, de
no poderse precisar
en la fecha de
constatacin.
Reglas de Valoracin:
La estimacin o valoracin la realiza
nicamente la Administracin Aduanera, en
la investigacin preliminar, en el proceso
penal puede ser cuestionada.
Se deben seguir las reglas establecidas en el
Art. 16 de la Ley 28008 y Art. 6 de su
Reglamento, no se aplica las Reglas de
Valoracin de la OMC.

Valoracin - Procedimiento
Dentro de 24 horas si hay persona detenida o 3
das hbiles cuando no, la Autoridad Aduanera
deber proceder a remitir el reconocimiento fsico
y avalo, debiendo comunicar de inmediato a la
Polica Nacional el resultado de la misma, para
que esta a su vez la curse a la Autoridad Fiscal.
Si hubiera detenido, pero dada la naturaleza de
las mercancas, no se pueda valorar y reconocer
los bienes dentro del plazo de 24 horas, la
persona detenida ser puesta a disposicin del
Fiscal y el avalo y reconocimiento se emitir en
3 das hbiles.

Actuacin del Ministerio Pblico y la

Autoridad Aduanera

Art. 19 de la Ley N 28008

Delitos Aduaneros perseguibles de
Oficio Denunciante cualquier persona
-Toda intervencin de la
Autoridad Policial debe ser puesta en
conocimiento del Ministerio Pblico
Igual accionar se exige a la Autoridad
Aduanera
El Fiscal dirige la investigacin con
apoyo de las Autoridades competentes

Actuacin del Ministerio Publico y la

Autoridad Aduanera
A la Autoridad Aduanera en el delito de Defraudacin de
Rentas de Aduana. Le corresponde:
- Emitir Informe de Presuncin, sobre indicios que
sustenten dicho ilcito penal Art. 19 del D.S 121-03-EF.
- Solicitar al Ministerio Pblico el ejercicio de la accin
penal.
- Detener el despacho aduanero y realizar las acciones
administrativas necesarias (inmovilizacin de
mercancas), calculo del perjuicio fiscal y acciones
contenidas en el Art. 62 del Cdigo Tributario.
Posibilidad de aplicar las sanciones administrativas,
independientemente de las resultas del proceso penal.

Los Informes Aduaneros

El Informe de Aduanas (SUNAT): Emitido por
Funcionarios o Servidores Pblico en el
ejercicio de sus funciones, constituyen
instrumentos pblicos
El Informe puede ser Tcnico (sobre aplicacin
de normas aduaneras, sobre regmenes u
operaciones aduaneras), puede ser Contable
y tambin determinando el perjuicio fiscal
ocasionado con un determinado evento o
sobre la valoracin de mercancas.

Valor de los Informes

Aduaneros
Deben ser considerados como instrumentos pblicos
Deben ser considerados como informes especializados.
En el proceso penal tienen la calidad de medios probatorio en
la modalidad de pericias de parte Pueden ser contradichos
Ejecutoria Suprema del 13.ENE.04 Expediente N 2356-03.
Que, la Sala Penal Superior no ha efectuado una debida
apreciacin de los hechos y las pruebas actuadas en el
proceso, a fin de determinar en forma fehaciente la
responsabilidad o irresponsabilidad penal del procesado; por lo
que es necesario se lleve a cabo un nuevo juicio oral, debiendo
nombrase peritos especializados, a fin de determinar cual era
el valor real o precio FOB del producto importado por el
encausado a la fecha de importacin, debiendo tomar en
cuenta los documentos presentados por este, determinndose
si hubo o no subvaluacin y tributos dejados de pagar.

GRACIAS