“HACIA UNA CULTURA

TRIBUTARIA Y ADUANERA”

TALLER TRIBUTARIO ADUANERO

Régimen Tributario Aduanero

Docente: CPCC. Fernando Alejandro Bellido Moquillaza

Instituto Aduanero y Tributario

Tributo
Norma II Título Preliminar Código Tributario
Tributo

Se define como las prestaciones en dinero o en especie cuyo fin primordial es

el de obtener los ingresos necesarios para el sostenimiento del gasto público,
sin perjuicio de su posibilidad de vinculación a otros fines.
“Los tributos se crean, modifican o derogan, o se establece una exoneración,
exclusivamente por ley o decreto legislativo en caso de delegación de facultades, salvo
los aranceles y tasas, los cuales se regulan mediante decreto supremo. (…)Los
Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales pueden crear, modificar y suprimir
contribuciones y tasas, o exonerar de éstas, dentro de su jurisdicción, y con los límites
que señala la ley.”
Tributo
Obligación Tributaria Aduanera
Art. 1° Código Tributario

Materia Imponible
Derechos aduana
IGV

Sujeto pasivo Prestación

Deudor Tributario Sujeto Activo
Acreedor tributario

DAM

Hecho Imponible
Sujeto Pasivo

Contribuyente

Sujeto
Pasivo
Art. 139 LGA
Subsidiario
Responsable
Solidario
Nacimiento Obligación Tributaria Aduanera
Art. 140° LGA

SUPUESTO NACIMIENTO OT

En la importación para el consumo Fecha de numeración de la declaración

En el traslado de mercancías de zonas de Fecha de presentación de la solicitud de

tributación especial a zonas de tributación común traslado

En la transferencia de mercancías importadas con Fecha de presentación de la solicitud de

exoneración o inafectación tributaria transferencia

En la admisión temporal para reexportación en el

Fecha de numeración de la declaración con
mismo estado y admisión temporal para
la que se solicitó el régimen
perfeccionamiento activo
Determinación tributaria
Art. 59° Código Tributario

- Identificar deudor tributario

- Identificar hecho imponible
- Establecer base imponible
- Establecer cuantía del tributo
Tipos de imposición

AD/VALOREM: Son impuestos (gravámenes

tributarios) aduaneros que, según el porcentaje
señalado en el Arancel de Aduanas, se aplica sobre el
Valor en aduanas

DERECHOS ESPECÍFICOS: Son impuestos

(gravámenes tributarios) aduaneros que se establecen
señalando el pago de una suma de dinero con relación
a una unidad de medida de la mercancía.
Derechos Arancelarios

TIPO BASE IMPONIBLE ALICUOTA

Ad – valorem Valor %

Específico Unidad de medida Valor por UM

 Elementos cuantitativos

Mercancía
Factura Valor FOB Arancel de Aduanas

B/L Flete
SPN 6 Reglas
Póliza
Seguro
TPPS

Factores BASE IMPONIBLE ALÍCUOTA

Conversión US$ %

DERECHO
ARANCELARIO
Deuda Tributaria Aduanera
Art. 148° Ley General de Aduanas

Derechos Arancelarios Ad –valorem

Derecho Adicional Variable
Impuesto Selectivo al Consumo – ISC
Impuestos
Impuesto General a las Ventas – IGV

Tributos Impuesto Promoción Municipal - IPM

DTA Servicios
Tasas

Sanciones Multas

Moratorios
Intereses Compensatorios
Fraccionamiento
Impuestos a la importación

IMPUESTO BASE IMPONIBLE ALÍCUOTA

Derechos arancelarios Valor en aduana 0%, 4%, 6%, 11%
Derechos específicos Peso en TM US$ por TM
Valor CIF más derechos 10%, 17%, 20%, 30%,
ISC - Sistema al valor
de importación 50%
ISC - Sistema específico Unidad medida S/. Por UM
ISC - Según PVP PVP (0.84) 27.8%
Valor CIF más derechos
IGV 16%
de importación
Valor CIF más derechos
IPM 2%
de importación
Vigencia de la norma tributaria

3 1 2 4

Retroactividad Vigencia Ultractividad

Vigor de una Aplicación de

Aplicación de norma.
norma a norma a
hechos Plena hechos
observancia producidos
producidos
antes de su posteriormente
vigencia a su vigencia
Recargos
Art. 2° Ley General de Aduanas

Deuda Tributaria Aduanera

+
Recargos

=
Monto a pagar
Recargos

Derechos antidumping o compensatorios

Percepción IGV

Otros recargos
Régimen de incentivos

SUPUESTO REBAJA
Infracción subsanada con anterioridad a
cualquier requerimiento o notificación de la
90%
Administración Aduanera, formulado por
cualquier medio
Habiendo sido notificado o requerido por la
Administración Aduanera, el deudor subsana 70%
la infracción
Infracción subsanada con posterioridad al
inicio de una acción de control, pero antes de 60%
la notificación de la resolución de multa
Resolución de multa notificada, subsane la
infracción, con anterioridad al inicio del 50%
Procedimiento de Cobranzas Coactivas
Exigibilidad Obligación Tributaria
Aduanera
Art. 150° Ley General de Aduanas

SUPUESTO EXIGIBILIDAD

En la importación para el consumo Segun casos

En el traslado de mercancías de zonas de A partir del cuarto día siguiente de notificada

tributación especial a zonas de tributación común la liquidación por la autoridad aduanera

En la transferencia de mercancías importadas con A partir del cuarto día siguiente de notificada
exoneración o inafectación tributaria la liquidación por la autoridad aduanera

En la admisión temporal para reexportación en el A partir del día siguiente del vencimiento del
mismo estado y admisión temporal para plazo autorizado por la autoridad aduanera
perfeccionamiento activo para la conclusión del régimen
Exigibilidad Obligación Tributaria
Aduanera
En la importación para el consumo:

MODALIDAD GARANTIZADO EXIGIBILIDAD

A partir del 21 día calendario del mes siguiente

SI
a la fecha del término de la descarga
Despacho
Anticipado
A partir del día calendario siguiente de la fecha
NO
del término de la descarga

A partir del 21 día calendario del mes siguiente

SI
a la fecha de numeración de la declaración
Despacho
Excepcional
A partir del día calendario siguiente a la fecha
NO
de la numeración de la declaración
Exigibilidad Obligación Tributaria
Aduanera
En la importación para el consumo:

GARANTIZADO MODALIDAD EXIGIBILIDAD

A partir del 21 día calendario del mes siguiente a

Despacho Anticipado
la fecha del término de la descarga
SI
A partir del 21 día calendario del mes siguiente a
Despacho Excepcional
la fecha de numeración de la declaración

A partir del día calendario siguiente de la fecha

Despacho Anticipado
del término de la descarga

NO
A partir del día calendario siguiente a la fecha de
Despacho Excepcional
la numeración de la declaración
Extinción de obligación
Tributaria
Art. 27º Código Tributario
La obligación tributaria se extingue por los siguientes medios:
1. Pago.
2. Compensación.
3. Condonación.
4. Consolidación.
5. Resolución de la Administración Tributaria sobre deudas de
cobranza dudosa o de recuperación onerosa.
6. Otros que se establezcan por leyes especiales.
Otras formas de extinción

Artículo 154º Ley General de Aduanas

• Destrucción
• Adjudicación
• Remate
• Entrega al sector competente
• Por la reexportación o exportación
• Legajamiento
HACIA UNA CULTURA TRIBUTARIA Y
ADUANERA

Muchas gracias por su atención

Muchas gracias