Aspectos

Generales del
Derecho
Tributario
 Legislación Tributaria
Concepto: El derecho tributario o derecho fiscal es una rama del derecho público
que estudia las normas jurídicas a través de las cuales el estado ejerce su poder
tributario con el propósito de obtener de los particulares ingresos que sirvan para
sufragar el gasto público en aras de la consecución del bien común. Estos
contribuyen al sostenimiento del estado. Los tributos existen desde que existe el
estado. !
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Historia de los Impuestos en el mundo: Ver Video anexo
https://www.youtube.com/watch?v=o2Lync_Lktk !
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El estatuto tributario recoge y amplia los principios generales de la constitución
nacional sobre esta materia y los procedimientos respectivos. !
A lo largo del tiempo la legislación tributaria se le han hecho modificaciones; hoy en
día contamos con la ultima reforma tributaria ley 1819 de 2016.!
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 Principios constitucionales de la
tributación en Colombia
Este principio determina que todo tributo debe ser establecido por ley, "no hay obligación tributaria sin ley que la
establezca". Nuestra constitución de 1991 establece en el Artículo 338: “En tiempo de paz, solamente el Congreso,
Legalidad las asambleas departamentales y los concejos distritales y municipales podrán imponer contribuciones fiscales o
parafiscales.”

Según este principio, en un Estado de derecho, todos los ciudadanos son iguales frente a la ley. En materia
Igualdad tributaria la Igualdad está condicionada a la capacidad económica del sujeto: a igual capacidad económica
igual tratamiento fiscal y a desigual capacidad económica desigual tratamiento fiscal

Consagra que a mayor capacidad de pago, mayor impuesto, pero únicamente en términos relativos; es decir,
Proporcionalidad la tarifa permanece constante pero el monto del impuesto aumenta a medida que se eleva la base gravable.
Por consiguiente, la tarifa es la misma, cualquiera que sea la cuantía del hecho o base gravable.

Un impuesto se aplica por igual a todas las personas afectadas al mismo. Según este principio: un impuesto se aplica
Generalidad por igual a todas las personas afectadas o sometidas al mismo. Es tratar por igual a todas las personas que se hallan
en la situación contemplada en la norma.
 Principios constitucionales de la
tributación en Colombia

Según lo previsto en el inciso final del Artículo 338 de la Constitución Nacional.
"Las leyes, ordenanzas o acuerdos que regulen contribuciones en las que la base sea el resultado de hechos ocurridos
Iretroactividad durante un período determinado, no pueden aplicarse sino a partir del período que comienza después de iniciar la
vigencia de la respectiva ley, ordenanza o acuerdo". En otras palabras, las normas tributarias no pueden regular hechos
fiscales sino a partir de su promulgación


Plantea que las medidas tributarias deben ser materializables, es decir, que se puedan realizar
Practicabilidad
en la práctica. No deben concebirse sólo en un marco teórico dejando de lado las reales
circunstancias y vivencias de los asociados, a fin de prever las dificultades de su aplicación.


Se dice que se tiene certeza cuando es claro el conocimiento sobre los elementos del tributo y
Certeza demás aspectos referidos al mismo, tanto para los servidores públicos que tienen a su cargo la
administración de los impuestos como para el contribuyente.


Este postulado contenido en el Artículo 83 de la C.N. es del siguiente tenor: "Las actuaciones de
La Buena
los particulares y de las autoridades públicas deberán ceñirse a los postulados de la buena fe, la
Fe cual se presumirá en todas las gestiones que aquellos adelanten ante éstas".
 Sistema Tributario
De acuerdo a lo consagrado en la Constitución Política de Colombia en el
Artículo 95 “El ejercicio de los derechos y libertades reconocidos en esta
Constitución implica responsabilidades. Toda persona está obligada a
cumplir la Constitución y las leyes. Son deberes de la persona y del
ciudadano:”!
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Numeral 9 “Contribuir al financiamiento de los gastos e inversiones del
Estado dentro de conceptos de justicia y equidad. ”"
 Clasificación de los Impuestos
Impuesto al Patrimonio

Impuesto Sobre la Renta

Y Complementarios
Directos
Impuesto de Industria y
Comercio ICA
Clasificación de los

Impuesto Predial

Tributarios
Impuestos

Impuesto a las Ventas

IVA

Gravamén a los
movimientos financieros
Indirectos
Impuesto de Timbre

No Tributarios Multas
Impuesto de Registro
Tributos en Colombia

TRIBUTOS

Contribuciones Aportes
Impuestos Tasa Especiales Parafiscales

No hay Benefician a una

Si hay Quien Paga el
contraprestación población especifica
contraprestación por Tributo Recibe el
por parte del estado parte del estado beneficio

Impuesto de Tasa A la Gasolina Valorización ICBF

Renta

Impuesto de IVA Tasa SENA

Aeroportuaria
Clasificación de Acuerdo al área donde son
aplicados
Elementos de la obligación tributaria
Sujeto activo

Es aquel a quien la ley faculta para administrar y percibir los tributos, en su

beneficio o en beneficios de otros entes. A nivel nacional el sujeto pasivo es
el Estado representado por el Ministro de Hacienda y más concretamente
por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (en relación con los
impuestos administrados por esta entidad conocida como DIAN).!
A nivel departamental será el Departamento y a nivel municipal el
respectivo Municipio.!

Sujeto Pasivo

Se trata de las personas naturales o jurídicas obligadas al pago de los

tributos siempre que se realice el hecho generador de esta obligación
tributaria sustancial (pagar el impuesto) y deben cumplir las obligaciones
formales o accesorias, entre otras: declarar, informar sus operaciones,
conservar información y facturar.!
Los sujetos pasivos cumplen sus obligaciones en forma personal o por
intermedio de sus representantes legales.!
Hecho Generador

Se trata de la manifestación externa del hecho imponible. Supone que al

realizarse un ingreso se va a producir o se produjo una venta; que al
venderse, importarse o exportarse un bien se va a producir un consumo;
que al registrarse un acto notarial se va a dar un cambio de activos.!
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Base Gravable

Es el valor monetario o unidad de medida del hecho imponible sobre el cual

se aplica la tarifa del impuesto para establecer el valor de la obligación
tributaria .!
Tarifa

Una vez conocida la base imponible se le aplica la tarifa, la cual se define

como “una magnitud establecida en la Ley, que aplicada a la base
gravable, sirve para determinar la cuantía del tributo”. La tarifa en sentido
estricto comprende los tipos de gravámenes, mediante los cuales se
expresa la cuantificación de la deuda tributaria. !
 BIBLIOGRAFÍA

•  Constitución Política de Colombia

•  https://mail.google.com/mail/u/0/?tab=wm#search/derecho+tributario/153e2e2d7c7b7842

•  Modelo de Código tributario para América Latina (Art. 37)

•  Ley 1819 de 2016