Relevamiento de Información

Normas de Participación
Silencia tu micrófono
Apaga tu cámara web
Consulta y aportes en
cualquier momento de
la exposición
levantando la mano o
por chat
CONSTRUCCIÓN DE CONOCIMIENTO
INDICE TEMÁTICO
Introducción al Relevamiento de
Información
Relevamiento de Información
General
Específico (POA y Solicitudes de
Auditoría)
Específico Planillas Salariales
Evaluación Declaración Jurada de
Bienes y Rentas
INTRODUCCIÓN
AL
RELEVAMIENTO
DE INFORMACIÓN
El relevamiento, una buena
práctica de auditoría
gubernamental
6
Es la acumulación y
evaluación objetiva de
evidencia para
establecer e informar sobre
el grado de correspondencia
entre la información
examinada y los
criterios establecidos
7
Decisión del tema de
auditoría
Desarrollar en Conocimiento
base a del contexto y
normatividad AUDITORÍA entorno
DE ALTA
CALIDAD
Definir el
objetivo, alcance Conocimiento de las
y oportunidad operaciones
Identificar el objeto
a auditar
8
 Contribuir al perfeccionamiento de la gestión
pública.
 Identificar los hechos importantes y relevantes
ocurridos que afectan el éxito institucional.
 Informar sobre los riesgos que podrían afectar a la
entidad.
9
 Emitir recomendaciones viables de implantar
 Sugerir en tono constructivo, para ayudar a la
Dirección en la mejora institucional.
 Motivar a la Dirección Superior y a los
servidores públicos a valorar los peligros o
riesgos, de forma proactiva
El éxito de una auditoria puede ser juzgado por la
forma en que una entidad modifica la manera de
enfrentar los riesgos y de reducirlos
10
 POA sin horizonte debidamente
estructurado y fundamentado.
 Limitaciones técnicas y
administrativas para la ejecución
de la auditoría.
 Contratos de auditoría (FPA) con
imprecisiones técnicas y operativas.
11
 Auditorías ejecutadas reiterando la
comisión de errores y omisiones.
 Auditorías suspendidas por falta de
condiciones del objeto y sujeto a
auditar.
 Ejecución de auditorías con
resultados inoportunos y sin valor
agregado, demostrando ineficacia.
12
 Falta de conocimiento del objeto a auditar y su
entorno
 Falta de información sistematizada y
difundida sobre :
 experiencias adquiridas
 lecciones aprendidas y
 buenas prácticas.
13
PÉRDIDA DE CONFIANZA DE
LA MAE
INHABILIDAD PARA
EJERCER AUD. RETIRO DE ASIGNACIÓN
DE RECURSOS
INDICIOS DE
RESPONSABILIDAD DESVINCULACIÓN
CIVIL LABORAL
PRESTIGIO DETERIORADO
14
FALTA DE CREDIBILIDAD DE
LA SOCIEDAD
RETIRO DE
PROCESOS FINANCIAMIENTO
JUDICIALES
CONFLICTOS
SOCIALES
TOMA DE DECISIONES
INADECUADAS
15
Mejorarnos sistemáticamente: aprender
de los errores y repetir los éxitos”
Dr. Fritjof Weber, Director del Sistema de Gestión de

Conocimientos, AIRBUS – S.A.
16
“La manera de realizar un trabajo que
produce un buen resultado. Una práctica
exitosa es reconocida por ser innovadora,
replicable, evaluada y que transforma”
Fuente: Global University Network for Innovation, Criterios

de aceptación de buenas prácticas, Barcelona.
17
Recolectar y poner algo en relieve.
Labor o figura que resalta o destaca.
Exaltar o engrandecer algo
Indagar en profundidad
para realzar hechos que
sobresalen de lo normal y
deseable.
18
Permite comprender la situación
sin juicios de valor.
Parte presumiendo un problema, y

termina mostrando la situación como es,
destacando lo que sale de lo normal.
Proporciona información específica y

significativa para la toma de decisiones con
criterios racionales. 19
 Adoptar una decisión de enfoque a futuro
 Determinar la dirección en la cual desea ir y lo
que pretende lograr de la auditoria.
 Comprometer recursos para una efectiva
auditoría.
 Identificar al personal clave para la auditoría.
20
 Establecer el tipo de auditoría y un itinerario
( ruta a seguir )
 Lograr el compromiso de la gerencia para que

sustente los esfuerzos de auditoria.
21
Amplitud de criterio para acceder e incorporar
información significativa, pertinente, relevante
y confiable, objetiva, libre de ingenuidades
para enfocar y develar la criticidad del
problema.
22
Cualidades personales
Definición del tema a auditar
Recursos necesarios
Tiempo adecuado 23
Dentro de la etapa de relevamiento se deben realizar
las siguientes actividades específicas:
 Captar datos implica definir qué datos son necesarios
por pertinencia y criticidad para analizar el problema
bajo estudio, dónde y cómo obtenerlos.
24
 Organizar y sistematizar esos datos para generar
información relevante.
 Chequear la validez y pertinencia para finalmente
producir un informe objetivo, de carácter descriptivo,
sin juicios de valor, que sirva como medio de prueba
y soporte para el diagnóstico y las conclusiones
finales.
25
Las organizaciones de auditoría,
pueden realizar relevamiento de
información a efectos de determinar
la inclusión de auditorías en el
programa de operaciones anual o la
auditabilidad,
auditabilidad según corresponda.
26
Consiste en la recopilación y evaluación de la
información sobre las actividades y operaciones que
realiza una entidad, con el fin de conocer su
complejidad, magnitud y naturaleza de sus
operaciones e identificar áreas críticas,
críticas para
determinar la inclusión de las auditorías en el
programa de operaciones anual elaborado por la
organización de auditoría, cuando corresponda.
27
Relevamiento de información específico
Consiste en la recopilación y evaluación de la información, a
fin de tener una apreciación preliminar del área, programa,
convenio, contrato, actividad, operación o proceso objeto de la
auditoría, a fin de determinar la auditabilidad.
auditabilidad
A los efectos de interpretación de esta norma se entiende por

auditabilidad la condición que debe reunir el sujeto y el objeto de
la auditoría para poder ser auditado,
auditado es decir contar con la
predisposición de la Máxima Autoridad Ejecutiva de someter a la
entidad,
entidad área, proyecto, proceso, operación u otros, a una
auditoría; y la existencia de información y documentación
necesaria y suficiente para ejecutar la auditoría.
auditoría
28
La organización de auditoría analizará la pertinencia y oportunidad
de efectuar el relevamiento de información específico a efectos de
atender sugerencias de auditoría identificadas por el auditor,
solicitudes de auditoría y/o denuncias de terceros.
terceros
En base a los resultados del relevamiento, se comunicará por escrito

al denunciante o a quien requirió la auditoría, la decisión asumida por
la organización de auditoría.
auditoría
Si como resultado del relevamiento se advierten:
Indicios de responsabilidad por la función pública, por principio de

oportunidad, se trasladará a conocimiento de la Unidad Legal
pertinente y ésta mediante la Autoridad legal competente, remitirá a la
instancia que corresponda.
 29

Hallazgos de control interno relevantes,
relevantes se emitirá un informe
por separado sobre los aspectos identificados, a efectos a sugerir
las acciones correctivas y actividades de control necesarias.
necesarias Este
informe debe ser remitido a la Máxima Autoridad Ejecutiva de la
entidad auditada y de que ejerce tuición.

El informe de relevamiento general y específico, debe contener
como mínimo lo siguiente: Antecedentes, Objetivo, Objeto,
Alcance, Resultados y Conclusión.
30
 Revisión de las áreas, operaciones, programas y proyectos que
fueron objeto de auditoría y aquellos que no se sometieron a
auditorías gubernamentales.
 Un vistazo a los tipos de auditoría ejecutadas, sus resultados,
tiempos insumidos y comportamiento de las áreas sobre las
conclusiones de las auditorías.
 Investigar entre pares, la ejecución de auditorías similares a
nuestra realidad u otras de relevancia y rescatar sus
procedimientos, prácticas y técnicas.
 Conocer las experiencias de las áreas auditadas, en la
aplicación de las normas vigentes.
 Búsqueda de medios y fuentes confiables de información
sobre lecciones aprendidas y buenas prácticas conocidas.
31
 Seleccionar la información y sistematizarla de acuerdo a la naturaleza
de las operaciones de cada organización de auditoría y del ámbito de
su alcance.
 Estructurar y documentar la información de manera clara y
comprensible para los actores de las organizaciones de auditoría,
incorporarla en los medios de difusión y comunicación accesibles
que tenga cada organización de auditoría.
 Generar actividades de capacitación continua sobre la aplicación de
buenas prácticas identificadas, seleccionadas y difundidas, hacer un
seguimiento que permita minimizar la posibilidad de incurrir en
errores u omisiones identificadas como lecciones aprendidas.
 Personal competente supervisar y cooperar permanentemente en la
aplicación de las buenas prácticas y vigilar la comisión de errores u
omisiones conocidos.
32
 Durante el proceso de la auditoría y a su conclusión,
capturar la información generada en esta nueva
experiencia, referida a nuestros éxitos que podemos
catalogarlos como nuevas buenas prácticas e identificar
los obstáculos y limitaciones presentadas en su
ejecución, que puedan ser considerados como lecciones
aprendidas.
 Retroalimentar la base de datos sobre lecciones
aprendidas y buenas prácticas, para generar
información continua que procure un proceso
permanente de gestión de conocimiento.
33
RELEVAMIENTO
DE
INFORMACIÓN
GENERAL
El objetivo del Relevamiento de
Información General es
identificar las áreas o procesos
críticos de la entidad, para
proceder a su inclusión en la
Planificación Estratégica de la
UAI.
El objeto del presente

relevamiento lo constituye la
información obtenida de todas
las unidades organizacionales
de la entidad.
35
El relevamiento de información
general, se realiza de acuerdo a lo
establecido en la Norma General de
Auditoría Gubernamental Nº 217,
aprobada con Resolución Nº
CGE/094/2012 de 27 de agosto de
2012, que señala:
“01. La séptima norma general

es:
Las organizaciones de auditoría,

deben realizar relevamiento de
información a efectos de determinar
la inclusión de auditorías en el
auditabilidad, según corresponda. 36
02. Relevamiento de
información general
Consiste en la recopilación y
evaluación de la información sobre
las actividades y operaciones que
realiza una entidad, con el fin de
conocer su complejidad, magnitud
y naturaleza de sus operaciones e
identificar áreas críticas, para
determinar la inclusión de las
auditorías en el programa de
operaciones anual elaborado por la
organización de auditoría, cuando
corresponda”.
37
 Estructura organizativa
 Principales autoridades
 Sistemas Informáticos de
la entidad
 Historial de auditorías
efectuada por la Unidad
de Auditoría Interna y
otras instancias
 Plan Estratégico
Institucional
 Programa Operativo
Anual 38
Se realiza el relevamiento
de información general
para el Plan Estratégico de
la UAI utilizando una
metodología participativa y
analítica, que se
fundamente en la misión
asignada por ley, el
conocimiento del ambiente
que ejerce influencia real o
potencial sobre los
componentes y las labores
que se desempeñan. 39
Una caracterización de la situación de la
Unidad de Auditoría Interna, se basa en
la percepción de sus componentes y su
entorno, a fin de conocer las variables
que hacen a su dinámica. Para ello se
debe emplear el método de Fortalezas,
Oportunidades, Debilidades o Amenazas
(FODA) u otro similar, en función a
cuestionarios aplicados en dos niveles
de trabajo, el primero a todos los
servidores públicos de la Unidad y el
segundo a todo el nivel ejecutivo de la
entidad, producto del cual, además se
debe identificar las áreas y procesos
críticos de la entidad.
40
El fundamento conceptual que se debe usar
para el desarrollo de este proceso debe ser
el de Marco Lógico, de manera que se debe
aprovechar la experiencia de todos los
servidores públicos de la Unidad de
Auditoría Interna, así como del nivel
ejecutivo de la entidad, en la elaboración del
diagnóstico y el planteamiento de
instrumentos, mecanismos y medidas
correctivas para mejorar el desempeño de la
Unidad.
Seguidamente, se debe aplicar otro enfoque

propio del nivel ejecutivo de la entidad
vinculado a los componentes del ambiente
de control en el marco de la metodología del
informe COSO III. 41
 Análisis Externo
El presente análisis externo

comprende las oportunidades
como factores reales y
potenciales que hacen mejorar
la imagen y el servicio que
brinda la Unidad de Auditoria
Interna a la entidad. Asimismo,
comprende las amenazas que
son los factores externos que
afectan o dificultan la ejecución
de nuestras actividades.
42
El conocimiento del entorno se lo realizó
en base al relevamiento de los efectos en
relación al marco legal vigente, las
políticas económicas, sociales y
tecnológicas, aplicándose cuestionarios
al nivel jerárquico de la entidad,
documentos que parten del conocimiento
del ambiente de control existente a la
fecha en cada área, bajo la metodología
COSO III, y el conocimiento por parte del
nivel ejecutivo de las políticas y objetivos
institucionales que rigen las actividades
de la entidad y que condicionan las
funciones de la Unidad de Auditoria
Interna, relacionando esta información en
el siguiente orden metodológico:
43
Aspectos Administrativos
 La Unidad de Auditoría Interna, de

acuerdo a la estructura organizativa
institucional se encuentra ubicada en el nivel
de asesoramiento (staff) y depende
directamente de la Máxima Autoridad
Ejecutiva.
 La Declaración de Propósito Autoridad
y Responsabilidad de la Unidad de Auditoría
Interna es emitida y difundida anualmente por
Presidencia Ejecutiva, en la que manifiesta el
grado de autoridad conferido.
 El Jefe Unidad de Auditoría Interna,
tiene un grado adecuado de acceso a la
Máxima Autoridad Ejecutiva de la entidad.
44
 El grado de autoridad conferido a la

Unidad de Auditoría Interna por parte de la
Máxima Autoridad Ejecutiva y del nivel
ejecutivo de la entidad, es adecuado para el
desarrollo de sus funciones.
 La Máxima Autoridad Ejecutiva
brinda un apoyo humano, material y
financiero adecuado para respaldar las
actividades desarrolladas por la Unidad de
Auditoría Interna.
 Existe una adecuada designación de
funciones de los diferentes niveles con los
que cuenta la Unidad de Auditoría Interna,
para la ejecución de los diversos trabajos
realizados por la misma. 45
 Existe una adecuada

coordinación de la Unidad de
Auditoría Interna con el Órgano
Rector de Control Gubernamental y
el Órgano Tutor.
 La Unidad de Auditoría
Interna no ejecuta actividades
consideradas como actividades de
control previo ni actividades
administrativas.
Interna ejecuta sus actividades en
sujeción al Art. 15º de la Ley Nº 1178.
46
 La Contraloría General del Estado

como Ente Rector del Control
Gubernamental, independientemente de la
normativa para el ejercicio de las funciones
de la Unidad de Auditoría Interna, ha regulado
la elaboración de Informes Circunstanciados
y de Informes de Auditoría con indicios de
responsabilidad, asimismo, la forma de
emisión y presentación de Informes de
Auditoría Interna para su evaluación.
 Se encuentra normado el plazo para la
emisión de informes legales que sustentan
los informes de auditoría con indicios de
responsabilidad por la función pública e
informes circunstanciados. 47
 Existe demora en
la entrega de
documentación e
información por parte de
las Unidades y Áreas
sujetas a examen.
 Existe alta rotación
de personal de la
Contraloría General del
Estado.
48
Aspectos Físicos
 La Unidad de Auditoría Interna

dispone de instalaciones y equipos con
las condiciones de seguridad necesarias
que permiten un nivel adecuado de
protección y confidencialidad de las
actividades ejecutadas y/o en proceso.
 Todos los ambientes cuentan con
un sistema de vigilancia permanente.
 El archivo de la Unidad de
Auditoria Interna es suficiente para el
resguardo de los papeles de trabajo de
auditoria.
 Infraestructura física adecuada en
las diferentes unidades organizacionales
de la entidad. 49
Aspectos Financieros
 Existen recursos
financieros necesarios para
cubrir los gastos de pasajes y
viáticos en la ejecución de las
auditorías en el interior del
país.
Interna cuenta con el
presupuesto suficiente para
mejorar sus recursos
tecnológicos y
comunicacionales y adquirir el
material necesario para la
ejecución de auditorías.
50
Aspectos Financieros
 Existe la posibilidad
de incorporación de
personal especializado en
sistemas informáticos,
obras o aspectos legales
para el desarrollo de tareas
específicas en la Unidad de
Auditoría Interna.
 Las metas de
recaudación impuestas por
convenios, acuerdo u otros
son muy elevadas.
51
Aspectos Técnicos
 La estructura organizativa
aprobada por la entidad, es
coherente en relación a las
actividades desarrolladas por la
misma.
 Existe una adecuada
descentralización de la toma de
decisiones en la entidad.
 La entidad cuenta con
diversos sistemas informáticos
que se encuentran implantados y
en pleno funcionamiento y las
mismas se encuentran
actualizadas.
52
Aspectos Técnicos

un sistema de control interno
suficiente y efectivo que
permite que la mayoría de sus
operaciones sean
desarrolladas
razonablemente.
 Las recomendaciones
emitidas en los Informes de
Auditoría Interna tienen altos
niveles de aceptación e
implantación.
53
Aspectos Técnicos
Interna tiene acceso irrestricto
a la información que generan
los sistemas informáticos, lo
que facilita las labores de
control posterior.
redes de comunicación vía
intranet, lo que permite la
actualización permanente de
normativa administrativa y
operativa.
54
Aspectos Técnicos
 Existe apoyo técnico

para solucionar problemas
informáticos con oportunidad.
 Los requerimientos de
auditorías no programadas a
través de Presidencia Ejecutiva
son constantes, lo cual hace
que se tenga que aumentar su
asignación a cada comisión de
auditoría y agotar los esfuerzos
necesarios para su
cumplimiento.
55
Aspectos Técnicos
 Como efecto de las

actividades de seguimiento de
recomendaciones realizadas, se han
incrementado las auditorías de las
operaciones que no fueron objeto
de implantación de controles y que
tiene incidencia económica para la
entidad, lo que ha ocasionado la
duplicación de esfuerzos para su
atención.
 Existe un incremento
paulatino en el volumen y
complejidad de las operaciones que
realiza la entidad.
56
Aspectos Técnicos
 El alcance geográfico de las

operaciones realizadas por la entidad es
muy amplio, hecho que influye en el
alcance de las auditorías a ser realizadas
por la Unidad de Auditoria Interna.
 Existe un cierto grado de riesgo
inherente debido a la naturaleza y
complejidad de las operaciones
sustantivas realizadas por la entidad.
 Existe un alto grado de
requerimiento para realizar auditorías no
programadas, debido a la alta rotación de
personal operativo y administrativo de la
entidad.
57
Aspectos Técnicos
Interna ha establecido indicios de
responsabilidad por la función
pública en varios informes, situación
que influye en el volumen,
naturaleza y significatividad de los
mismos.
 Los manuales de procesos,
procedimientos administrativos y
financiero/contables, se encuentran
desactualizados y existen diferentes
interpretaciones a nivel de las áreas
de la entidad.
58
Aspectos Humanos
 El responsable de Auditoría
Interna participa en el proceso de
selección del personal de la Unidad.
cuenta con un programa de capacitación
continua y específica para el personal de
la Unidad.
 La Unidad de Auditoría Interna ha
proyectado una imagen adecuada sobre
la base de los trabajos ejecutados.
 Existe una adecuada oferta de
capacitación, por parte del Departamento
de Recursos Humanos de la entidad.
59
 Análisis interno
El análisis interno
comprende la determinación
de las fortalezas como
factores propios de la
Unidad de Auditoria Interna,
que posibilitan el desarrollo
adecuado de las funciones,
procurando mejorar la
capacidad operativa y la
optimización de los
recursos. Asimismo, se
determinan debilidades
como carencias propias de la
unidad.
60
Interna cuenta con supervisión
suficiente en el desarrollo de
todas las etapas de las auditorías
programadas y no programadas.
Interna cuenta con un “Manual de
Auditoría” adecuado para el
desarrollo de sus funciones,
debidamente aprobado por la
Máxima Autoridad Ejecutiva de la
entidad.
61
 Los informes de Auditoría

Interna son concluidos en los tiempos
previstos en el POA y son remitidos
inmediatamente a las instancias
pertinentes, conforme lo prevé el Art.
15° de la Ley N° 1178.
realiza un control periódico sobre el
avance y cumplimiento del POA.
cumplió satisfactoriamente los POA’s
correspondiente a gestiones
anteriores, así como los requerimientos
efectuados por la MAE.
62
 El archivo de papeles de trabajo

de la Unidad de Auditoría Interna está
organizado por gestiones y por tipo de
auditoría, situación que facilita su
disponibilidad para su consulta
respectiva.
remite a la Contraloría General del
Estado y al ente tutor, el Informe del
Auditor Interno sobre la confiabilidad de
los estados financieros de la Aduana
Nacional, en el plazo previsto por la Ley
N° 1178.
63
Aspectos Humanos
 El Jefe Unidad de Auditoría

Interna demuestra un estilo de
liderazgo adecuado, generando
confianza, motivación, trabajo en
equipo y un ambiente de trabajo
óptimo.
Interna tiene una comunicación
directa y efectiva con los funcionarios
encargados de la supervisión, dando
a conocer las tareas a realizar al inicio
y durante la auditoría, apoyando
técnicamente en la ejecución de la
misma.
64
Aspectos Humanos

Interna toma decisiones inmediatas para
el oportuno desarrollo de las labores,
distribuye el trabajo en forma equitativa
y promueve la rotación de los auditores
en las diferentes auditorías, realiza
seguimiento al avance de las mismas y
prevé que se concluyan en forma
oportuna.
 El nivel de motivación de los
funcionarios de la Unidad de Auditoría
Interna es óptimo para el desarrollo de
las funciones encomendadas a los
mismos.
65
Aspectos Humanos
 Debido a las solicitudes de auditorías no

programadas por parte de la Máxima Autoridad
Ejecutiva de la entidad, la Contraloría General
del Estado y el Ministerio de Economía y
Finanzas Públicas, así como las que emergen
de las recomendaciones establecidas como no
cumplidas en su seguimiento, actualmente la
cantidad de auditores no es suficiente para
cubrir dichos requerimientos de manera
oportuna.
 No existe un auditor informático en la
Unidad de Auditoria Interna que coadyuve en
los trabajos de auditoria, similar situación con
un ingeniero o arquitecto y un abogado.
66
Aspectos Técnicos
 Las auditorías se efectúan en

conformidad a las Normas de Auditoría
Gubernamental.
 Los informes de auditoría
interna son objetivos, imparciales e
independientes.
 De acuerdo a la naturaleza y
alcance de las auditorías solicitadas, se
designa los funcionarios encargados
de su realización en función a la
experiencia y habilidades de los
mismos, asignándoles un plazo
suficiente y razonable para su
cumplimiento.
67
Aspectos Técnicos
 Las recomendaciones efectuadas como

resultado de las deficiencias de control interno
establecidas en las auditorías, son formuladas para
subsanar la causa y evitar el efecto, contribuyendo
al mejoramiento del control interno de la entidad
cuando son implantadas.
 La implantación de recomendaciones de
auditoría ha coadyuvado a una constante mejora en
el sistema de control interno de la entidad.
 La Contraloría General del Estado efectúa
observaciones a los informes de auditoría que en
muchos casos no corresponden, lo cual se suscita
debido a que las observaciones no son previamente
validadas con la Unidad de Auditoría Interna.
68
Conociendo el estado
situacional actual de la Unidad
de Auditoría Interna, a través
de la planificación estratégica a
realizarse, se deberá generar el
compromiso de todos los
auditores que la conforman,
para mejorar su eficiencia en el
desarrollo de las auditorias,
para la consecución optima de
los objetivos trazados y la
oportuna emisión de informes
de auditoría, que no acumule
compromisos o sobrecarga de
trabajo, ni repetición de tareas.
69
METODOLOGÍA PLANIFICACIÓN
ESTRATÉGICA
La planificación estratégica de la Unidad de Auditoría Interna UAI,

es una herramienta necesaria para coordinar y dirigir sus
actividades. Dicha planificación consiste en determinar los
lineamientos generales que serán instrumentados por medio de
los programas operativos de cada una de las gestiones
comprendidas para el mediano plazo, plazo en procura de una
cobertura sistemática del control interno de la entidad.
La Unidad de Auditoría Interna formula sus actividades

orientadas a fortalecer el control interno, promoviendo el
acatamiento de las normas legales, la protección de los recursos
contra irregularidades y errores, la obtención de información
operativa y financiera, útil, confiable y oportuna; la eficacia de los
sistemas de administración y control, la eficacia y eficiencia de
las operaciones, y el cumplimiento de los planes, programas y
presupuestos de la entidad, en concordancia con las políticas,
acciones y metas propuestas.
ESTRATÉGICA
Los principales insumos para la elaboración del Plan
Estratégico de la UAI, son el Plan Estratégico Ministerial,
Sectorial o Territorial y el Plan Estratégico Institucional (PEI)
formulado por la entidad.
La Unidad de Auditoría Interna ha tomado conocimiento de la

planificación de mediano plazo y las operaciones y actividades
de la entidad, con la finalidad de orientar sus actividades y
esfuerzos hacia el logro de las metas, resultados y acciones
estratégicas definidas en los planes referidos en el párrafo
anterior,
anterior a través de los procesos que presentan riesgos altos y
que se constituyen en áreas críticas.
críticas
Para obtener esta comprensión, se recabó información sobre

los siguientes aspectos:
ESTRATÉGICA
Marco estratégico y operativo de la Entidad
Se ha obtenido información relacionada con el Plan Estratégico Institucional

a objeto de verificar, según las atribuciones y facultades de la entidad, su
articulación y concordancia con el Plan Estratégico Ministerial, Sectorial o
Territorial, y se han identificado las áreas o unidades administrativas y
procesos sustanciales que se encuentran directamente relacionados con la
misión y las acciones estratégicas de la entidad;
entidad asimismo, se ha constatado
que las metas y acciones de corto plazo del Programa Operativo Anual (POA)
se encuentran articuladas de manera coherente con la Planificación
Estratégica Institucional (PEI).
(PEI)
Con relación a la información del presupuesto institucional, se identificaron

las categorías programáticas (programas, actividades y proyectos) que se
encuentran orientadas al cumplimiento de las acciones institucionales.
institucionales Estas
categorías nos permiten conocer la asignación de recursos y la unidad
ejecutora responsable por el uso de dichos recursos.
Toda la información precedentemente señalada, se definen en la “Matriz de

acciones, programas, proyectos o procesos de la Entidad”.
ESTRATÉGICA
Identificación de procesos en la Entidad
La Unidad de Auditoría Interna identificó los procesos operativos y

administrativos, contenidos en la Planificación Estratégica
Institucional, el Programa Operativo Anual y en el Manual de
Organización y Funciones,
Funciones en coordinación con los responsables de
dichos procesos a objeto de contar con información precisa.
Cabe señalar que los procesos operativos o misionales contribuyen

directamente a las acciones estratégicas, acciones de corto plazo y
metas de la entidad,
entidad mientras que los procesos administrativos
apoyan en la planificación, organización, ejecución y control de las
actividades.
Se han identificado xx procesos de los cuales xx corresponden a

procesos sustantivos o misionales y xx procesos administrativos o de
apoyo, mismos que se exponen en la “Matriz de identificación y
clasificación de procesos misionales y de apoyo” .
ESTRATÉGICA
Identificación de programas, proyectos o procesos sustantivos
Para la identificación de áreas críticas, sobre las cuales la Unidad de

Auditoría Interna enfocará su atención, se consideró la complejidad,
naturaleza y magnitud de las operaciones que realiza la entidad, cuya
ponderación para cada uno de ellos fue definido por la Contraloría
General del Estado (CGE).
Se utilizó la siguiente ponderación: Complejidad 50%, Naturaleza 20%

y Magnitud 30%.
Complejidad
Se consideraron factores internos y externos relevantes y aplicables

a distintas operaciones de la Entidad,
Entidad que permitieron calificar el
grado de complejidad del proceso.
Para evaluar la complejidad, se realizaron los siguientes pasos:

ESTRATÉGICA
a.l) Identificación de factores de complejidad
Se identificaron factores relevantes y consistentes para la

evaluación y análisis del proceso. La siguiente tabla muestra los
factores considerados para evaluar la complejidad:
N° Factores
1 Descentralización o dispersión geográfica de las
operaciones
2 Coordinación interinstitucional
3 Participación de varias áreas en las operaciones
4 Volumen de operaciones
5 Volumen de recursos financieros
6 Participación de especialistas
7 Alto grado de conocimiento técnico
ESTRATÉGICA
a.2) Ponderación de cada factor de complejidad
Una vez identificados los factores de complejidad, se procedió a

distribuir el porcentaje del 50% entre el total de los factores; por lo
que la asignación porcentual fue la siguiente:
Pondera-
N
°
Factores ción
(%)
1 Descentralización o dispersión geográfica de las 7
operaciones
2 Coordinación interinstitucional 7
3 Participación de varias áreas en las operaciones 7
4 Volumen de operaciones 7
5 Volumen de recursos financieros 7
6 Participación de especialistas 7
7 Alto grado de conocimiento técnico 7
TOTAL 50
ESTRATÉGICA
a.3) Calificación de los factores de complejidad
Una vez identificados los factores y asignado el valor porcentual, se

relacionó cada factor, a los procesos operativos y administrativos
que fueron identificados en la entidad.
Este análisis se expone en la “Matriz Factores para la determinación

de la complejidad del programa, proyecto o proceso”·.
b) Naturaleza
Se entiende por “naturaleza” la clasificación de los procesos, en

misionales o sustantivos y de apoyo o administrativos, para tal
efecto, estos últimos fueron calificados con el 0% y los misionales o
sustantivos con el 20%., cuyo resultado se plasmo en la “Matriz de
identificación y clasificación de procesos misionales y de apoyo”.
ESTRATÉGICA
c) Magnitud
Consistió en determinar el valor proporcional que tiene cada

proceso dentro del presupuesto de gastos de la entidad, para
lo cual se utilizó la técnica de análisis vertical.
Debido a que los procesos no tenían una asignación

presupuestaria específica, se obtuvo esta información con
cada unidad o área funcional, aplicando un cálculo
estimativo o prorrateo de los recursos presupuestados
asignados.
En la “Matriz de ponderación de magnitud de los programas,

proyectos o procesos”, se presentan los resultados de los
cálculos efectuados.
ESTRATÉGICA
Calificación de programas, proyectos o procesos
Para establecer los procesos críticos de la entidad, se efectuó la

suma aritmética de los valores obtenidos de complejidad,
naturaleza y magnitud. El resultado alcanzado se calificó en alguno
de los siguientes rangos o parámetros:
Rangos o
parámetros Calificación Descripción
Del l% al 29% Área menos expuesta a errores o
Área poco crítica
fallas.
Del 30% al 59% Área razonablemente
crítica
Área moderadamente expuesta a
errores o fallas.
Del 60% al Área más expuesta a errores o
100% Área altamente crítica fallas, pudiendo causar perjuicios en
el logro de las acciones.
La información anterior, se encuentra descrita en la “Matriz de

calificación de áreas críticas”.
ACCIONES ESTRATÉGICAS DE LA
UAI
Las acciones estratégicas de la Unidad de Auditoría Interna,
se encuentran alineados a la Acción Estratégica Institucional
de la Aduana Nacional N° 3, Transparencia y Comunicación,
que señala: Fortalecer la comunicación y transparencia
institucional para promover la modernización aduanera y los
valores éticos en el servicio público, correspondiente al Pilar
Soberanía y Transparencia en la Gestión Pública, con la Meta
Gestión Pública transparente, con servidores públicos
éticos, competentes y comprometidos que luchan contra la
corrupción.
A continuación detallamos las mencionadas acciones

estratégicas:
UAI
 El fortalecimiento del control gubernamental interno
para el cumplimiento de los planes, programas,
proyectos y presupuesto en concordancia con los
objetivos y metas de la entidad.
 La emisión de recomendaciones procurando el

mejoramiento de los procesos para incrementar los
niveles de calidad, oportunidad y confiabilidad de los
sistemas de administración, información y control
gerencial.
 El fortalecimiento del desarrollo, implantación,

funcionamiento y retroalimentación de los Sistemas de
Administración y Control a través del resultado de sus
evaluaciones periódicas.
UAI
 Contribuir a la mejora de la administración, así como del

grado de eficiencia, eficacia, transparencia y licitud de la
gestión de la entidad.
 El fortalecimiento de la confiabilidad de los registros y

estados financieros de cada gestión, a fin de contar con
información útil, integra, oportuna y confiable para una
adecuada toma de decisiones.
 La prevalencia del principio de legalidad en la entidad.
 Asegurar la implantación efectiva y oportuna de las

recomendaciones formuladas en informes emitidos por la
Unidad de Auditoria Interna.
SELECCIÓN DE LA ESTRATEGIA
La Unidad de Auditoría Interna ha determinado una selección de estrategia

para que sirva de enlace entre el nivel de planificación y el operativo,
coordinando y conciliando las actividades en el marco de las políticas
establecidas, para cuya finalidad se ha establecido cuatro (4) áreas de
gestión, las cuales se detallan a continuación:
Gestión Estratégica
Elaborar una agenda con la MAE y con los Gerentes y Jefes

organizacionales, para sostener en el tiempo el nivel jerárquico alcanzado
por Auditoría Interna, facilitando la interacción con las otras áreas de
control.
Gestión Sustantiva
Desarrollar e implementar un sistema de planificación y monitoreo de

auditorías que permita evaluar periódicamente las áreas, actividades o
situaciones de riesgo.
Gestión Administrativa Financiera
Elaborar e implementar un programa de fortalecimiento de Auditoría

Interna en temas y manejo de la tecnología de información.
Formular el anteproyecto del Presupuesto anual, acorde a las

necesidades de Auditoría Interna.
Gestión de Comunicación
Desarrollar e implementar un sistema de información gerencial para

Auditoría Interna.
Diseñar e implementar una red de comunicación externa vía internet.
El análisis realizado, permite establecer que Auditoría Interna en el corto y

mediano plazo, deberá alcanzar el logro de todas las acciones generales
precitadas, a fin de operativizar sus políticas definidas en busca de
mejorar su desarrollo.
La aplicación de la estrategia definida se instrumentará por

medio de los programas operativos de cada una de las
gestiones comprendidas en el período estratégico,
permitiendo la cobertura sistémica del control interno de la
entidad, para cuyo efecto se tiene:
Para la gestión 2019, se tomará como prioridad la ejecución

de exámenes especiales y operativos que fortalezcan la
correcta aplicación de los sistemas y procedimientos,
emitiendo recomendaciones que coadyuven a mejorar los
niveles de calidad, oportunidad y confiabilidad de la
información operativa, asimismo, se efectuará la evaluación
de la eficacia de los sistemas de administración de personal
y de presupuestos, conforme a lineamientos emitidos por la
Contraloría General del Estado.
Para la gestión 2020, se efectuará exámenes especiales

a los procesos sustantivos, asimismo, se efectuará
auditorías operativas a los procesos operativos, con el
fin de verificar la eficacia, eficiencia y efectividad de
dichas actividades.
Para la gestión 2021, será prioritario la realización de

auditorías especiales a procesos sustantivos,
asimismo, se realizará exámenes operativos a los
procesos operativos, con el fin de verificar la eficacia y
eficiencia de dichas actividades.
ESTIMACIÓN DE LAS ACCIONES A
CORTO PLAZO
La estimación de las acciones a corto plazo se expone a continuación

y están relacionados a las acciones estratégicas anteriormente
definidas, en el marco de las funciones y atribuciones establecidas
por ley y por el Estatuto de la Aduana Nacional.
Para la gestión 20XX
a)Un (1) informe sobre la confiabilidad de los registros y estados

financieros.
b)Un (1) informe de revisión específica (DJBR).
c) Ocho (8) informes de auditoría especial.
d) Tres (3) informes de auditoría operativa.
e)Dos (2) informes de evaluación de sistemas de administración y
control.
f)Un informe de Relevamiento de Información de planillas salariales.
g) Diez (10) informes sobre el cumplimiento de las
recomendaciones contenidas en los informes de auditoría de
gestiones anteriores.
CORTO PLAZO
a) Un (1) informe sobre la confiabilidad de los

registros y estados financieros.
b) Un (1) informe de revisión específica (DJBR).
c) Siete (7) informes de auditoría especial.
d)Seis (6) informes de auditoría operativa.
e)Un informe de Relevamiento de Información de
planillas salariales.
f) Diez (10) informes sobre el cumplimiento de
las recomendaciones contenidas en los informes
de auditoría de gestiones anteriores.
CORTO PLAZO
a) Un (1) informe sobre la confiabilidad de los

registros y estados financieros.
b) Un (1) informe de revisión específica (DJBR).
c) Cinco (5) informes de auditoría especial.
d)Nueve (9) informes de auditoría operativa
e)Un informe de Relevamiento de Información de
planillas salariales.
f) Diez (10) informes sobre el cumplimiento de
las recomendaciones contenidas en los informes
de auditoría de gestiones anteriores
RELEVAMIENTO
DE
INFORMACIÓN
ESPECÍFICO
CONCEPTO
La información es el
conjunto de elementos o
datos que permiten tomar
decisiones adecuadas sobre
problemas o situaciones
especificas
INFORMACIÓN
IMPORTANCIA Y
UTILIDAD
Reside en seleccionar la
fuente (gerentes, jefes,
funcionarios, etc.) para
obtener en detalle y con
oportunidad la información
que permita tomar
decisiones sobre la
ejecución de la auditoría.
FUENTES DE
INFORMACION NATURALEZA DE
LA INFORMACION
FORMA DE
POR SU
PERSONAS RECOLECTARL
ORIGEN
OS
LUGARES
Cualitativo Originales o
de primera
DOCUMENT mano
OS Cuantitativo Indirectos o
de segunda
HECHOS mano
 Conocer mediante una
apreciación preliminar el área,
programa, convenio, contrato,
actividad, operación o proceso
sujeto a relevamiento.
 Determinar la naturaleza de la
información legal, financiera,
administrativa, operativa y
RELEVAMIENT contable existente con relación al
O ESPECIFICO objeto del relacionamiento.
 Determinar el grado de
auditabilidad del proceso sujeto
de la auditoría, identificando las
áreas sensibles al riesgo, de
distorsión de la información
contable, financiera y operativa,
como una base para definir la
auditoria a ejecutar.
En el desarrollo de la
Planificación Estratégica de la
Unidad de Auditoría Interna
2018-2020, realizamos el
relevamiento de información
general identificando las áreas
críticas de la entidad, las cuales
se encuentran detalladas en el
Anexo 6 “Matriz de calificación
de áreas críticas” del
documento mencionado, de las
cuales corresponde realizar el
específica para determinar su
auditabilidad.
A objeto de cumplir con lo
establecido por la Contraloría
General del Estado y lo regulado
en la Norma General de
Auditoría Gubernamental Nº 217,
el Jefe de la Unidad de Auditoria
Interna instruyó realizar un
específica previo a la inclusión
de la auditoría en el Programa
Operativo Anual, por lo que se
procedió a la recopilación y
evaluación de la documentación
e información.
El objetivo del informe
de Relevamiento es
evaluar el grado de
auditabilidad, con base
en la información y
documentación
objetiva y suficiente
que permita llegar a
cumplir con los
objetivos de la
auditoría programada
denominada Auditoria
operativa XXXXXX.
El objeto del
relevamiento lo
constituye la
información y
documentación
obtenida de la diversas
Unidades,
Departamentos,
Gerencias, Sistemas
informáticos, fuentes
externas, relacionadas
con el objetivo del
Relevamiento de
Información.
El relevamiento de información, se lo realiza
conforme establece la Norma General de
Auditoría Gubernamental Nº 217, aprobada
con Resolución Nº CGE/094/2012 de 27 de
agosto de 2012, que señala:
“217 Relevamiento de información
01. La séptima norma general es:
Las organizaciones de auditoria, deben

realizar relevamiento de información a efectos
de determinar la inclusión de auditorías en el
auditabilidad, según corresponda.
02. Relevamiento de información
general
Consiste en la recopilación y
evaluación de la información sobre las
actividades y operaciones que realiza
una entidad, con el fin de conocer su
complejidad, magnitud y naturaleza de
sus operaciones e identificar áreas
críticas, para determinar la inclusión
de las auditorías en el programa de
operaciones anual elaborado por la
organización de auditoría, cuando
corresponda.
03. Relevamiento de información específica
Consiste en la recopilación y evaluación de la información, a fin de tener una

apreciación preliminar del área, programa, convenio, contrato, actividad,
operación o proceso objeto de la auditoría, a fin de determinar la
auditabilidad.
A los efectos de interpretación de esta norma se entiende por auditabilidad

la condición que debe reunir el sujeto y el objeto de la auditoría para poder
ser auditado, es decir contar con la predisposición de la Máxima Autoridad
Ejecutiva de someter a la entidad, área, proyecto, proceso, operación u
otros, a una auditoría; y la existencia de información y documentación
necesaria y suficiente para ejecutar la auditoría.
La organización de auditoría analizará la pertinencia y oportunidad de

efectuar el relevamiento de información específica a efectos de atender
sugerencias de auditoría identificadas por el auditor, solicitudes de auditoría
y/o denuncias de terceros. (…)
04. El informe de relevamiento de
información general y específica, debe
contener como mínimo lo siguiente:
Antecedentes, Objetivo, Objeto,
Alcance, Resultados y Conclusión”.
El presente Relevamiento comprende

la recopilación y evaluación de la
información y documentación
relacionada al cumplimiento de metas
y objetivos establecidos en el
Programa Operativo Anual de la
gestión XXX de la Unidad en cuanto a
la eficacia, eficiencia y efectividad.
 Marco legal que regula las
actividades
 Estructura Organizativa de las áreas
organizacionales sujetas de
Relevamiento de información
 Objetivo y Funciones principales de
las áreas sujetas de Relevamiento de
Información según el MOF
 Funciones principales de los cargos
relacionados a las áreas sujetas de
Relevamiento de Información según
Manual de Puestos
 Nómina de funcionarios del área
organizacional sujeta a
Relevamiento de información
 Plan Estratégico Institucional
identificando al proceso sujeto de
 Programa de Operaciones Anual
identificando al proceso sujeto de
 Seguimiento al Programa
Operativo Anual identificando al
proceso sujeto de relevamiento
de información
 Procedimientos formalizados
sobre programación de
operaciones, seguimiento y
evaluación del POA y
reformulación del POA
 Procedimientos sobre el proceso
objeto del relevamiento de
información
 Sistemas de información
relacionados al objeto del
 Historial de auditorías relacionados
al objeto del relevamiento de
información
 Organismos, Entidades y Unidades
vinculadas al área auditada
 Solicitud de información del área
auditada
 Respuestas de información del área
auditada
 Resultados obtenidos
del Relevamiento de
información
durante el periodo
evaluado
 Responsables y
ubicación de la
información y/o
documentación de las
operaciones objeto de
la auditoría
 Análisis de riesgos
Análisis y calificación del riesgo
Objetivo del Programa Nivel de Escala de
Identificación del Riesgo Probabilidad Impacto
proyecto o proceso riesgo prioridades
(a) (b)
c=(a)*(b)
Efectuar la Auditoría
operativa al proceso de Probabilidad sobre la falta
fiscalización aduanera de cumplimiento de plazos
posterior y control en la conclusión de 2 2 4 Importante
diferido en las Controles Diferidos
Gerencias Regionales (efectividad)
de Tarija y La Paz
Efectuar la Auditoría Probabilidad sobre la
operativa al proceso de falta de cumplimiento de
fiscalización aduanera los objetivos y
posterior y control operaciones 2 2 4 Importante
diferido en las programados en el POA
Gerencias Regionales 2019 en términos de
de Tarija y La Paz eficacia
Por los resultados del
Relevamiento de Información
expuestos en el Acápite V. del
presente informe, se establece
la existencia de información,
normativa específica y
documentación necesaria y
suficiente para la ejecución de
la Auditoria operativa a
XXXXXXXXX, misma que por los
aspectos señalados
precedentemente, es
considerada AUDITABLE.
En cumplimiento a lo
establecido en las Normas
Generales de Auditoría
Gubernamental aprobadas
con Resolución
CGE/094/2012 de 27 de
agosto de 2012, Norma de
Auditoría 217. Relevamiento
de Información, se
recomienda incluir la
presente auditoría en el
Programa Operativo Anual
de la Gestión XXXX de la
Unidad de Auditoría Interna.
 Antecedentes generales que
implique al área, programa,
convenio, contrato actividad,
operación o proceso sujeto a
La información que se relevamiento.
obtiene corresponde a la  Identificación de las áreas, sus
fecha de ocurrido el hecho, funciones y sus principales objetivos.
sin perjuicio que la misma  Aspectos organizacionales y de
se refiera a una o varias estructura.
gestiones fiscales.  Principales autoridades y
Sera necesario elaborar un
responsables del área.
programa a medida, que
considere, al menos, los
 Entidades u organismos vinculados
siguientes aspectos:  Manuales, normas o procedimientos
que rigen el área, programa
convenio, contrato, actividad,
operación o proceso sujeto a
relevamiento.
 Inventario de Información legal,
financiera, operativa,
administrativa y contable existente,
identificando el lugar y los
La información que se obtiene responsables de su custodia.
corresponde a la fecha de  Informes de auditoria interna y
ocurrido el hecho, sin
perjuicio que la misma se
externa relacionados al objeto del
refiera a una o varias relevamiento.
gestiones fiscales.  Identificación de las áreas criticas y
Sera necesario elaborar un puntos de interés.
programa a medida, que  Análisis del proceso y la
considere, al menos, los documentación relacionada al
siguientes aspectos mismo.
 Conclusión sobre la auditabilidad.
 Emisión del informe de
relevamiento.
1. ANTECEDENTES Se describe el origen del relevamiento, que puede ser
realizado por denuncia y/o solicitud de la MAE, ente tutor y
CGE.
2. OBJETIVO Y Determinar el grado de auditabilidad, identificando el
ALCANCE DEL objeto, periodo y las áreas sensibles al riesgo, como una base
RELEVAMIENTO para definir la auditoria a ejecutar.
3. RESULTADOS DEL La información a exponer será la referida a:
RELEVAMIENTO Marco legal que regula las actividades.
Estructura organizacional vigente en el periodo analizado.
Principales autoridades durante el periodo analizado
(Nombre del funcionario, Cargo, Documento y fecha de
Designación y desvinculación).
Detalle de la documentación existente.
Descripción del proceso
Resultados obtenidos del análisis.
4. CONCLUSION Se debe concluir sobre los objetivos del relevamiento.

5. ENFOQUE Considerando la conclusión, en este acápite se debe
establecer la ejecución o no de la auditoria, o la
implantación de la Resolución Nº CGE/145/2019.
1.
RELEVAMIENT
O DE
RESPONSABILIDA INFORMACIÓN
D 2. NOTA
ADMINISTRATIVA ADMINISTRATI
VA
1. RELEVAMIENTO
DE INFORMACIÓN
RESPONSABILIDA 2. MECANISMOS
D CIVIL ALTERNOS
3. AUDITORÍA
ESPECIAL
1. RELEVAMIENTO
RESPONSABILIDA DE
INFORMACIÓN
D PENAL 2. INFORME
CIRCUNSTANCIA
DO
CONTROL 1. RELEVAMIENT
INTERNO SIN O DE
RESPONSABILIDA INFORMACIÓN
D 2. INFORME DE
CONTROL
Falta de predisposición para ser auditado
Insuficiente información
Inexistencia de documentos originales
Control previo
Recursos técnicos insuficientes
Costo beneficio
Prescripción
Independencia del auditor
Prejudiacialidad / Cosa Juzgada
Exención de responsabilidades art. 33 Ley Nº 1178

RELEVAMIENTO
DE INFORMACIÓN
ESPECÍFICO
PLANILLAS
SALARIALES
Relevamiento de información especifica doble
percepción de haberes, en base al Decreto Supremo Nº
3448
Ley 856 Presupuesto General del Estado - 2017 (28/11/16)
Articulo 5. (CONTRATACION DE CONSULTORIAS). (…) III.

Consultores Individuales de Línea
a) Actividades con dedicación exclusiva en la entidad

contratante.
b) En Ministerios, el monto de sus honorarios no deberá ser
mayor a la remuneración mensual de un Director General.
c) El nivel de su remuneración debe estar definido según escala
salarial aprobada en la entidad y las funciones establecidas para el
personal de planta.
d) No podrá prestar servicios de Consultoría Individual, ni
funciones de servidor publico en forma paralela en otras entidades
del sector publico o en la propia entidad.
e) No deberá percibir otros beneficios adicionales a los
expresamente establecidos en los incisos precedentes, salvo los
conferidos por disposición normativa expresa.
Ley 856 Presupuesto General del Estado - 2017 (28/11/16)
Articulo 6. (DOBLE PERCEPCION).
Contar con declaración jurada sobre el total de retribuciones publicas (sueldo,

rentas, consultoría de línea, no son iguales o superiores al del Presidente del
Estado).
Mensualmente remitir al VTyCP, las planillas de remuneración de sus servidores
públicos y consultores, contemplando los beneficios colaterales y dietas,
independientemente de su fuente de financiamiento.
Los rentistas que presten servicios remunerados. deberán obtener la
suspensión temporal del beneficio que otorga el Estado.
Se autoriza a las entidades otorgar una compensación económica mensual a los
edecanes y miembros de seguridad física que brindan servicios exclusivos a las
Máximas Autoridades Ejecutivas - MAE y a las entidades publicas.
Los servidores del sector publico no podrán gozar de dietas, gastos de
representación o cualquier beneficio por su participación o representación en
directorios, consejos, comités, comisiones, fondos, juntas u otros del sector
publico, excepto docentes del CENCAP, EGPP, Academia Diplomática, Escuela de
Abogados y en la Escuela de Comando Antiimperialista .
DS: 3034 Reglamenta Ley Presupuesto General del Estado -
2017 (28/12/16) y DS: 3448 Reglamenta Ley Presupuesto
General del Estado - 2018 (03/01/18)
Art. 13 Remuneración máxima del sector publico.

Art. 14 Nivel de remuneración del personal eventual (cuadro
de equivalencias).
Art. 15 Escalafón sector Salud.
Art. 16 Contratación de Consultoría de Línea (cuadro
equivalencias).
Art. 25 Doble percepción.
IV. Implementar procedimiento especifico para el control y
conciliación de datos liquidados en las planillas salariales y los
registros individuales de cada empleado. Ejecución anual de
Auditoria Interna o Externa.
Reglamento para el ejercicio de las atribuciones de la CGE
Art. 3 h) Requerir, cuando a su criterio fuere necesario la realización de

análisis, auditoria y otra clase de exámenes posteriores.
INSTRUCTIVO PARA LA FORMULACION DEL POA DE LAS UNIDADES DE

AUDITORÍA INTERNA
Deberá programar Relevamiento de Información sobre la implementación del

procedimiento especifico para el control y conciliación de los datos
liquidados en las planillas salariales y los registros individuales de cada
servidor publico y de la doble percepción de haberes, a efectos de prever la
programación de Relevamientos de Información en la Planificación
Estratégica.
En ausencia del citado procedimiento o falencias, la UAI emitirá el "Informe

de Relevamiento de Información Especifica" y el "Informe de control interno
emergente del Relevamiento”, dando a conocer los resultados a la Máxima
Autoridad Ejecutiva, a efectos de sugerir las acciones o actividades de
control inmediatas, tendientes a subsanar las mismas.
El artículo 25° del Decreto Supremo N°
3448 de fecha 4 de enero de 2018,
señala que independientemente de la
fuente de financiamiento, tipo de
contrato y modalidad, se prohíbe la
doble percepción de remuneraciones
por concepto de ingresos como
servidor público o consultor de línea y
simultáneamente percibir renta como
titular del Sistema de Reparto, dietas,
honorarios por servicios de
consultoría de línea o producto, u
otros pagos por prestación de
servicios con cargo a recursos
públicos.
Para el efecto, en el citado artículo se
establecen instrumentos de control a fin de
que las entidades públicas eviten la doble
percepción de otras remuneraciones con
recursos del Estado, señalando las
respectivas excepciones, conforme se
puntualiza a continuación:
Las entidades públicas a fin de evitar la

doble percepción con recursos públicos,
deberán contar con una nota escrita de sus
servidores y consultores de línea, que
certifique la no percepción de otras
remuneraciones con recursos públicos, la
que tendrá carácter de Declaración Jurada,
con excepción de los permitidos por Ley.
Las planillas de remuneraciones remitidas
al Viceministerio del Tesoro y Crédito
Público, por las entidades públicas, tienen
validez jurídica y fuerza probatoria
generando similares responsabilidades
administrativas y/o jurídicas. -
Las personas que perciban Rentas del

Sistema de Reparto o Compensación de
Cotización Mensual en calidad de titulares y
que decidan prestar servicios en el sector
público, deberán contar con la suspensión
temporal expresa del beneficio, mientras
dure la prestación de sus servicios.
Se exceptúa la prohibición a los
derechohabientes del Sistema de
Reparto o Compensación de Cotización
Mensual, los rentistas titulares del
Sistema de Reparto o Compensación de
Cotización Mensual que presten servicio
de cátedra en las Universidades
Públicas.
Se considera que la renta sumada a la

remuneración por cátedra impartida, no
debe sobrepasar el nivel de
remuneración percibido por el
Presidente del Estado Plurinacional de
Bolivia.
Implementar un procedimiento
específico para el control y conciliación
de los datos liquidados en las planillas
salariales y los registros individuales de
cada empleado, siendo las áreas
administrativas las encargadas de su
operativización y cumplimiento.
La compensación económica a favor de

los edecanes y miembros de Seguridad
Física que brindan servicios exclusivos
a las MAEs y a las entidades públicas,
serán apropiadas a la partida de gasto
26610 “Servicios Públicos”.
Los instrumentos indicados son también
establecidos en el Art. 24° del Decreto Supremo
Nº 3766 de 2 de enero de 2019, que reglamenta la
aplicación de la Ley Nº 1135 de 20 de diciembre
de 2018, que aprueba el Presupuesto General del
Estado Gestión 2019.
Al tratarse de una reglamentación efectuada para

el Presupuesto General del Estado para cada
Gestión Fiscal y considerando que el propósito
de un relevamiento es obtener información que
sirva como instrumento de trabajo para
programar futuros exámenes, la cual debe ser
oportuna y actualizada, la evaluación debe incluir
también las actividades concernientes a la
gestión 2019, reguladas con el Decreto Supremo
Nº 3766 de 2 de enero de 2019
Los resultados del Relevamiento
generan valor publico, para la buena
salud de las entidades en el adecuado
procedimiento de liquidación de
salarios, en el marco de los datos
reales incorporados en los registros
individuales de los Servidores
Públicos.
El objetivo del relevamiento es

evaluar el grado de auditabilidad para
ejecutar la auditoría especial a la
doble percepción de haberes, en base
a lo establecido en el Art. 25° del
Decreto Supremo Nº 3448 de 4 de
enero de 2018 y en el Art. 24° del
Decreto Supremo Nº 3766 de 2 de
enero de 2019.
El objeto del relevamiento
lo constituye la
información y
documentación relativa a
las acciones seguidas por
el área financiera y de
recursos humanos para
dar cumplimiento a los
controles establecidos en
el Art. 25º del Decreto
Supremo Nº 3448 de 4 de
enero de 2018 y en el Art.
24º del Decreto Supremo
Nº 3766 de 2 de enero de
2019.
El relevamiento de información se
realiza de acuerdo a lo establecido en
las Normas Generales de Auditoría
Gubernamental, aprobadas con
Resolución Nº CGE/094/2012 de 27 de
agosto de 2012, que en su numeral 217,
señalan:
“01. La séptima norma general es:
Las organizaciones de auditoría, deben

realizar relevamiento de información a
efectos de determinar la inclusión de
auditorías en el programa de
operaciones anual o la auditabilidad,
según corresponda (…)
03 Relevamiento de información específica:
Consiste en la recopilación y evaluación de la

información, a fin de tener una apreciación
preliminar del área, programa, convenio, contrato,
actividad, operación o proceso objeto de la
auditoría, a fin de determinar la auditabilidad.
A los efectos de interpretación de esta norma se

entiende por auditabilidad la condición que debe
reunir el sujeto y el objeto de la auditoría para
poder ser auditado, es decir contar con la
predisposición de la Máxima Autoridad Ejecutiva
de someter a la entidad, área, proyecto, proceso,
operación u otros, a una auditoría; y la existencia
de información y documentación necesaria y
suficiente para ejecutar la auditoría.
La organización de auditoría
analizará la pertinencia y
oportunidad de efectuar el
específica a efectos de atender
sugerencias de auditoría
identificadas por el auditor,
solicitudes de auditoría y/o
denuncias de terceros.
En base a los resultados del

relevamiento, se comunicará por
escrito al denunciante o a quien
requirió la auditoría, la decisión
asumida por la organización de
auditoría”.
El Relevamiento de Información comprende
la evaluación de la documentación
proporcionada por el área financiera y de
recursos humanos, referente a las acciones
realizadas para implantar controles, a fin de
evitar la doble percepción de salarios con
recursos del Estado, en conformidad al Art.
25º del Decreto Supremo Nº 3448 de 4 de
enero de 2018 y al Art. 24º del Decreto
Supremo Nº 3766 de 2 de enero de 2019,
periodos en que se encontraban vigentes
los Decretos Supremos; así como de la
información obtenida del Ministerio de
Economía y Finanzas Públicas, sobre los
controles ejercidos en cumplimiento a las
funciones asignadas por el Poder
Ejecutivo, aplicados al pago de planillas
salariales en cuanto a la doble percepción.
Determinar si el proceso de
elaboración de planillas de
sueldos incorpora controles que
permitan garantizar
razonablemente:
La valuación e integridad de los

conceptos de percepción y las
retenciones por descuentos de
Ley y no Ley
El sustento de los pagos
realizados por este concepto
Que su procesamiento se realice
de conformidad con la normativa
legal, escala salarial y planilla
presupuestaria aprobadas por la
entidad
Enfoque de control
Metodología del
Relevamiento
Procesos relacionados a las

remuneraciones:
Ambiente de control
Personal permanente
Personal eventual
Personal de consultores de
línea
 Determinar si la entidad
elaboró, aprobó, y difundió el
"Procedimiento específico para
el control y conciliación de los
datos liquidados en las planillas
y los registros individuales de
cada servidor público".
 Relevar los procesos que
contribuyen con la "Liquidación
de planillas salariales".
 Identificar los riesgos
potenciales.
 Identificar los controles
relacionados con los riesgos
potenciales.
 Verificar el funcionamiento de
Control.
Relacionados al "Ambiente de Control”
Que la designación de personal permanente,

eventual y consultores de línea, no cumplan con los
perfiles de cargo establecidos en el POAI, o en
cuadros cie equivalencia. según corresponda.
Que exista personal designado a una Unidad “A”,
sin embargo. ejerza funciones en Unidad “B”, sin
que exista un proceso formal de rotación 0
transferencia.
Que exista personal designado en la entidad con
vinculación matrimonial, o grado de parentesco,
hasta el segundo grado de consanguineidad y
segundo de afinidad conforme el Cómputo
establecido por el Código de Familia, sin
autorización expresa del Ministerio de Trabajo,
Empleo y Previsión Social.
Relacionados a los procesos control y
conciliación de los datos liquidados
Que se efectúen pagos de sueldos a personal

que no ejerza funciones en la entidad.
Personal declarado en comisión
permanentemente.
Personal operativo y administrativo exento de
marcado.
Que se efectúe el pago de bonos u otras
remuneraciones sin respaldo legal y/o,
sustento documentario:
Bono de antigüedad.
Categorías y escalafón del sector salud.
Bono de frontera.
Otros Beneficios.
Relacionados a los procesos de control y
Que se efectúen pagos de sueldos de forma

inconsistente entre el cargo que ocupa el
servidor público y la escala salarial aprobada.
Que Se efectúe pago de remuneraciones por
encima de tope máximo establecido en el
sector público, (Salvo las excepciones
establecidas por disposiciones legales
Vigentes).
Que se efectué el pago de remuneraciones
del personal eventual y consultores de línea.
por encima de los niveles establecidos en la
escala salarial o equivalencias.
Relacionados a los procesos de control y
Que exista doble percepción de sueldos de

servidores públicos de la entidad
Rentas del Sistema de Reparto o
Compensación de Cotización Mensual.
Prestación de servicios en otras entidades
públicas.
Que exista errores en la determinación del
liquido pagable, producto de deficiencias en
el procesamiento de descuentos o asignación
de beneficios.
Que no se proceda al pago oportuno de
aportes patronales, laborales compromisos
impositivos relacionados al pago de planillas,
ocasionando la generación de multas por
incumplimiento.
Relevamiento de
Norma Riesgos
controles
Inciso c) del artículo 17 de las
Normas Básicas del Sistema de Que la designación de personal
Administración de Personal, permanente, eventual y
Las incorporaciones de
referido al Proceso de consultores de línea, no cumplan
personal se efectúan
Programación Operativa Anual con los perfiles de cargo
previo cumplimiento del
Individual, establece que este establecidos en el POAI o en
proceso de dotación.
debe contener los requisitos cuadros de equivalencia, según
personales y profesionales que el corresponda.
puesto exige
Los servidores públicos

designados en sus
Artículos 30 y 31 de las Normas Que exista personal designado en
puestos, solo cambian de
Básicas del Sistema de una Unidad “A”, sin embargo,
función cumpliendo
Administración de Personal ejerza funciones en la Unidad
previamente los
(Proceso de rotación y “B”, sin que exista un proceso
requisitos establecidos en
transferencia) formal de rotación y transferencia
los procesos de rotación
o transferencia.
Relevamiento de
Norma Riesgos
controles
Los servidores públicos

de forma anual realizan
Que exista personal designado en
una Declaración Jurada
la entidad con vinculación
respecto a que no tienen
matrimonial o grado de
vinculación matrimonial
parentesco, hasta el segundo
o grado de parentesco,
grado de consanguineidad
Artículo 11 de la Ley 2027 hasta el segundo grado
y segundo de afinidad conforme
(Incompatibilidades) de consanguineidad y
al cómputo establecido por el
segundo de afinidad
Código de Familia, sin
conforme al cómputo
autorización expresa del
establecido por el Código
Ministerio de Trabajo, Empleo y
de Familia con ningún
Previsión Social
servidor público de la
Entidad
Relevamiento de
Norma Riesgos
controles
Ley 2027, Estatuto del

El Oficial de Recursos
Funcionario Público de 27 de
Que existan reportes de asistencia Humanos, verifica los
octubre de 1999 y Decretos
de personal con información reportes individuales de
Reglamentarios Artículo 8
errónea asistencia de los
“Deberes” d) Cumplir con la
servidores públicos
jornada laboral establecida
Que se efectúen pagos de sueldos

Reglamento Interno de Personal a personal que no ejerza El Área de Recursos
de cada entidad pública, define las funciones en la entidad: Humanos no aplica
condiciones para ser declarado en Personal declarado en comisión controles para identificar
comisión y los niveles ejecutivos de forma permanente personal que no presta
que están exentos del marcado. Personal operativo y funciones en la entidad.
administrativo exento de marcado
Relevamiento de
Norma Riesgos
controles
El Oficial de Recursos
Que se efectúe el pago de bonos u
Humanos, recibe el
otras remuneraciones sin respaldo
certificado de
legal y/o sustento documentario.
Decreto Supremo N° 26450 de 18 calificación de años de
de diciembre de 2001, que regula servicio emitido por el
Bono de antigüedad
la base del cálculo del bono de CAS, registra el dato en
Categorías de escalafón del
antigüedad. el sistema, para que
sector salud y riesgo profesional
posteriormente se
Bono de frontera
Otras disposiciones legales procese el pago del bono
Categorías Magisterio
relacionadas. de antigüedad y cómputo
Bono de producción
de vacaciones conforme
Otras bonificaciones
a disposiciones legales
vigentes.
Relevamiento de
Norma Riesgos
controles
El parágrafo II del artículo 13 de

las Normas Básicas del Sistema
de Administración de Personal,
establece que la remuneración El Responsable de
será fijada en función al valor del Recursos Humanos emite
puesto. Que se efectúen pagos de sueldos el memorándum de
de forma inconsistente entre el designación de los
Ley 2027, Estatuto del cargo que ocupa el servidor servidores públicos
Funcionario Público, en el inciso público y la escala salarial previa verificación de la
b) del artículo 7, establece que los aprobada. concordancia entre el
servidores públicos tienen cargo asignado y la
derecho al goce de una justa escala salarial.
remuneración, correspondiente
con la responsabilidad de su cargo
y la eficiencia de su desempeño.
Norma Riesgos Relevamiento de controles
Que se efectúe el pago de El sistema de procesamiento de

Artículo 13 del Decreto
remuneraciones por encima del tope planillas reduce el bono de
Supremo N° 3034 de 28 de
máximo establecido en el sector antigüedad en los casos, en los
diciembre de 2016
público (Salvo las excepciones que los servidores públicos
“Remuneración Máxima
establecidas por disposiciones legales alcancen el tope máximo
en el Sector Público”
vigentes) establecido en el sector público.
Artículo 14 del Decreto Que se efectúe el pago de

La remuneración del personal y
Supremo N° 3034 de 28 de remuneraciones del personal eventual y
consultores de línea no se debe
diciembre de 2016 consultores de línea por encima de los
determinar a criterio del ejecutivo
“Niveles de remuneración niveles establecidos en la escala salarial
del área.
del Sector Público” o equivalencias
Que exista doble percepción de sueldos Los servidores públicos y

Artículo 25 del Decreto
de servidores públicos de la entidad: consultores de línea certifican de
Supremo N° 3034 de 28 de
Rentas del Sistema de Reparto o forma anual la no percepción de
diciembre de 2016 “Doble
Compensación de Cotización Mensual otras remuneraciones con recursos
Percepción”
Prestación de servicios en otras públicos, la misma que tiene
entidades públicas carácter de declaración jurada
Norma Riesgos Relevamiento de controles
El Responsable de Recursos Humanos,

analiza la planilla de sueldos, revisa la
Punto 4 del Anexo 1 de Que existan errores en la
consistencia de los importes a pagar
la Resolución determinación del líquido
(total ganado y deducciones), con
Ministerial 808 de 10 pagable, producto de
relación a la documentación que lo
de noviembre de 2004, deficiencias en el
sustenta, de forma previa a su
la cual establece que procesamiento de
aprobación.
“las entidades deben descuentos o asignación de
cuidar la estricta beneficios.
La Unidad de Contabilidad analiza la
aplicación de las leyes y
planilla de sueldos, revisa los montos de
reglamentos vigentes en Que no se proceda al pago
los acreedores laborales y que los
las planillas procesadas, oportuno de aportes
montos de los aportes patronales se
verificando la correcta patronales, laborales y
encuentren cuadrados con los respectivos
aplicación de compromisos impositivos
montos de las partidas presupuestarias.
porcentajes de relacionados al pago de
acreedores (seguros a planillas ocasionando la
Se efectúa el desembolso de los recursos
corto plazo, SIN, generación de multas por
mediante transferencias electrónicas
seguro a corto plazo) incumplimiento.
directas a efectos de que el pago sea
oportuno.
Controles Relacionados Procedimientos para verificar su funcionamiento
Seleccione un determinado número de servidores públicos y

La incorporación de personal se efectúa previo
verifique con su file de personal si los mismos cumplen con
cumplimiento del proceso de dotación, previo
los perfiles de cargo establecidos en el POAI o en cuadros
cumplimiento del perfil requerido
de equivalencia.
Seleccione un determinado número de servidores públicos,

consultores de línea y personal eventual y verifique si
Los servidores públicos designados a un puesto
cumplen funciones en las Unidades o Áreas
solo cambian de función cumpliendo
organizacionales para las cuales fueron contratados.
previamente los requisitos establecidos en los
procesos de rotación o transferencia
Caso contrario indagar respecto al justificativo y determinar
su validez considerando las disposiciones legales vigentes.
Los servidores públicos de manera anual realizan

una Declaración Jurada respecto a que no tienen
vinculación matrimonial o grado de parentesco, Seleccione un determinado número de files de personal y
hasta el segundo grado de consanguineidad y determine si emitieron las Declaraciones Juradas respecto a
segundo de afinidad conforme al cómputo la inexistencia de incompatibilidad funcionaria.
establecido por el Código de Familia con ningún
servidor público de la entidad.
Verificar los informes emitidos por el Oficial de Recursos
El Oficial de Recursos Humanos verifica los Humanos y contratar los resultados con los reportes
reportes individuales de asistencia de los individuales registrados en el sistema a efectos de
servidores públicos. determinar si existen situaciones que no hayan sido
reportadas, inconsistencias u otro tipo de errores.
Determinar la cantidad de servidores públicos que se

encuentran exentos de marcado o declarados en comisión y
No se identificaron controles, sin embargo,
analice su legalidad y respaldo,
existe el riesgo que se efectúen pagos de sueldos
a personal que ejerza funciones en la entidad.
Sugerir la aplicación de actividades de control orientadas a
identificar personal que no presta funciones en la entidad.
El Oficial de Recursos Humanos recibe el Determine si la base de cálculo del bono de antigüedad se
certificado de calificación de años de servicio encuentras enmarcado en las disposiciones legales vigentes.
emitido por el CAS, registra el dato en el sistema
para que posteriormente se procese el pago de Selecciones un determinado número de servidores públicos
bono de antigüedad y cómputo de vacaciones, y verifique con su file de personal la correcta asignación del
conforme a las disposiciones legales vigentes. Bono de Antigüedad.
El Responsable de Recursos Humanos
emite el memorándum de designación de Seleccione un número de servidores públicos y
los servidores públicos previa verificación determine si su designación es concordante entre el
de la concordancia entre el cargo asignado cargo asignado y la escala salarial.
y la escala salarial.
No existe control, por tanto, existe el
riesgo que se efectúe el pago de Seleccione un determinado número de files de
remuneraciones del personal eventual y consultores individuales y determine si su
consultores de línea por encima de los remuneración personal, no supera los establecidos en
niveles establecidos en la escala salarial o la escala salarial en cargos equivalentes.
equivalencias.
Los servidores públicos y consultores de
línea certifican de manera anual la no
Seleccione un determinado número de files de
percepción de otras remuneraciones con
consultores individuales y determine si emiten la
recursos públicos, la misma que tiene
certificación de inexistencia de doble percepción de
carácter de declaración jurada (se exceptúa
forma anual.
los casos permitidos por las disposiciones
legales vigentes)
El Responsable de Recursos Humanos

analiza la planilla de sueldos, revisa la
consistencia de los importes a pagar con
relación a la documentación que lo
Seleccione una muestra de las planillas salariales
sustenta, de forma previa a su aprobación.
emitidas en la gestión y recalcule los importes
pagados a los servidores públicos, acreedores
La Unidad de Contabilidad analiza la
patronales y laborales a efectos de determinar la
planilla de sueldos, revisa los montos de
adecuada valuación de estos conceptos.
los acreedores laborales y que los montos
de los aportes patronales se encuentren
cuadrados con los respectivos montos de
las partidas presupuestarias.
Se efectúa el desembolso de los recursos Circularice con las entidades acreedoras (AFP’s y
mediante transferencia electrónica directa a Caja de Salud) si la entidad mantiene deudas
efectos de que el pago sea oportuno. pendientes.
Determine si los controles identificados están formalizados
y si se asigna la responsabilidad de su ejecución a cargos
específicos.
Emita:
Relevamiento de Información Especifica,

considerando para su contenido los
aspectos establecidos en la Norme de
Auditoria General 217.04 (Antecedentes,
Objetivo, Objeto, Alcance, Resultados y
Conclusión).
Control Interno, producto del

relevamiento de información especifica, si
corresponde. a efectos de que la Máxima
Autoridad Ejecutiva asuma acciones o
actividades de control inmediatas
tendientes a subsanar los aspectos
observados.
 Marco Legal
 Estructura organizativa del
área auditada
 Principales funciones y
responsabilidades
durante el periodo analizado
 Solicitud de información al
área auditada
 Detalle de la documentación
existente
 Antecedentes del objeto de
Relevamiento
 Resultados obtenidos del
análisis
EVALUACIÓN
DECLARACIÓN
JURADA DE
BIENES Y RENTAS
La evaluación se realiza en
observancia al Reglamento
de Control de la
Declaración Jurada de
Bienes y Rentas en las
Entidades Públicas
(Código RE/CI-010),
aprobada y puesta en
vigencia por la Contraloría
General del Estado
mediante Resolución N°
CGE/072/2012 de 28 de
junio de 2012, que entre
otros aspectos, señala:
“Artículo 19.- (Control Interno
Posterior)
I. Sin perjuicio de la realización

del Control Interno Posterior a
cargo de los responsables
superiores de la Entidad, en la
supervisión del adecuado
cumplimiento del PCO-DJBR, la
Máxima Autoridad Ejecutiva de la
Entidad Pública debe instruir la
inclusión dentro del alcance del
trabajo de la auditoría interna, la
revisión anual del cumplimiento
del PCO-DJBR (…)”
Constitución Política del Estado:
“Artículo 233. Son servidoras y servidores

públicos las personas que desempeñan
funciones públicas. Las servidoras y los
servidores públicos forman parte de la
carrera administrativa, excepto aquellas
personas que desempeñen cargos
electivos, las designadas y los designados,
y quienes ejerzan funciones de libre
nombramiento (…)
Artículo 235. Son obligaciones de las

servidoras y los servidores públicos:
(…)
3) Prestar declaración jurada de bienes y

rentas antes, durante y después del
ejercicio del cargo”.
Ley N° 2027 de 27 de octubre de 1999,
Estatuto del Funcionario Público:
“Artículo 53. (Declaración de Bienes y

Rentas). Todos los servidores públicos,
cualquiera sea su condición, jerarquía, calidad
o categoría están obligados a prestar
declaraciones expresas sobre los bienes y
rentas que tuvieren a momento de iniciar su
relación laboral con la administración.
Durante la vigencia de la relación laboral del
servidor con la administración y aún al final
de la misma, cualquiera sea la causa de
terminación, las declaraciones de bienes y
rentas de éstos, podrán ser, en cualquier
momento, objeto de verificación. Al efecto, los
servidores públicos prestarán declaraciones
periódicas conforme a reglamentación
expresa”.
Ley N° 2027 de 27 de octubre de 1999, Estatuto
del Funcionario Público:
“Artículo 54. (Principios). Las declaraciones

juradas de bienes y rentas deberán observar los
principios de universalidad, obligatoriedad,
periodicidad y transparencia.
Las declaraciones juradas de bienes y rentas de

los funcionarios públicos electos, designados,
de libre nombramiento y aquellos de carrera
especialmente determinados conforme al
Reglamento, estarán además sometidos al
principio de publicidad, pudiendo incluso el
Órgano Rector Gubernamental, a efectos de
verificación, solicitarles nuevas declaraciones
juradas sobre sus bienes y rentas hasta un año
después de haber determinado su vinculación
con la Administración”.
Ley N° 004 de Lucha contra la corrupción,
enriquecimiento ilícito e investigación de fortunas
“Marcelo Quiroga Santa Cruz” de 31 de marzo de
2010:
“Artículo 33 (Falsedad en la Declaración Jurada de

Bienes y Rentas). El que falseare u omitiere insertar
los datos económicos, financieros o patrimoniales,
que la declaración jurada de bienes y rentas deba
contener, incurrirá en privación de libertad de uno a
cuatro años y multa de cincuenta a doscientos días.
(…)
Artículo 149 (Omisión de Declaración Jurada de

Bienes y Rentas). La servidora o el servidor público
que conforme a la Ley estuviere obligado a declarar
sus bienes y rentas a tiempo de tomar posesión o a
tiempo de dejar su cargo y no lo hiciere, será
sancionado con multa de treinta días”.
Decreto Supremo N° 1233 de 16 de
mayo de 2012, que reglamenta la
Declaración Jurada de Bienes y Rentas
y las atribuciones que respecto a esta
obligación les corresponde ejercer a
las servidoras y servidores públicos, a
las entidades públicas y a la
Contraloría General del Estado:
“Artículo 4.- (DECLARACIÓN ANTES Y

DESPUÉS DEL EJERCICIO DEL
CARGO).
I. Las servidoras y servidores públicos

que inicien su relación laboral con la
entidad, deberán presentar la
hasta el primer día hábil de ejercicio
del cargo (…)”.
Decreto Supremo N° 1233 de 16 de mayo de 2012,
que reglamenta la Declaración Jurada de Bienes y
Rentas y las atribuciones que respecto a esta
obligación les corresponde ejercer a las
servidoras y servidores públicos, a las entidades
públicas y a la Contraloría General del Estado:
“Artículo 5.- (DECLARACIÓN DURANTE EL

EJERCICIO DEL CARGO).
I. Todas las servidoras y servidores públicos

deberán actualizar la información de su
Declaración Jurada de Bienes durante el ejercicio
del cargo, presentando la misma durante el mes
de su nacimiento si reside en las capitales de
departamento, y si reside fuera de las capitales de
departamento, contarán adicionalmente con el
mes siguiente de su nacimiento (…)”.
Decreto Supremo N° 1233 de 16 de mayo de 2012, que
reglamenta la Declaración Jurada de Bienes y Rentas y las
atribuciones que respecto a esta obligación les corresponde
ejercer a las servidoras y servidores públicos, a las
entidades públicas y a la Contraloría General del Estado:
“Artículo 13.- (RESPONSABLES DE SEGUIMIENTO)
La Máxima Autoridad Ejecutiva de cada entidad pública,

deberá designar una servidora o servidor público de la
unidad de Recursos Humanos del nivel superior, como
Responsable del seguimiento de la Declaración Jurada de
Bienes y Rentas, quién además de sus funciones, será
responsable de supervisar el cumplimiento oportuno de la
Declaración Jurada de Bienes y Rentas de las servidoras y
servidores públicos de su entidad. Sólo en caso de no
existir la Unidad de Recursos Humanos, se podrá designar a
cualquier otra servidora o servidor público de nivel superior
(…)”.
Decreto Supremo N° 1233 de 16 de mayo de 2012, que reglamenta la
Declaración Jurada de Bienes y Rentas y las atribuciones que respecto a
esta obligación les corresponde ejercer a las servidoras y servidores
públicos, a las entidades públicas y a la Contraloría General del Estado:
“Artículo 14. (SEGUIMIENTO AL CUMPLIMIENTO DE LA DECLARACIÓN)
I. El Responsable de seguimiento de la Declaración Jurada de Bienes y

Rentas de la entidad remitirá informes trimestrales a la Máxima Autoridad
Ejecutiva de la entidad, donde señale el cumplimiento o incumplimiento de la
presentación oportuna de la Declaración Jurada de Bienes y Rentas de las
servidoras y servidores públicos de la entidad, tomando en cuenta las
justificaciones de fuerza mayor o de caso fortuito que se presenten.
II. A efectos del Parágrafo precedente, toda servidora o servidor público

deberá acreditar el cumplimiento de su obligación al responsable de
seguimiento de la declaración Jurada de Bienes y Rentas”.
Decreto Supremo N° 1233 de 16 de mayo de 2012,
que reglamenta la Declaración Jurada de Bienes y
Rentas y las atribuciones que respecto a esta
obligación les corresponde ejercer a las
servidoras y servidores públicos, a las entidades
públicas y a la Contraloría General del Estado:
“Artículo 15.- (INICIO DE LAS ACCIONES

LEGALES CORRESPONDIENTES).
Los informes de cumplimiento emitidos por el

responsable de seguimiento de la Declaración
Jurada de Bienes y Rentas que tengan indicios de
responsabilidad por la función pública, serán
trasladados a conocimiento de la Máxima
Autoridad Ejecutiva de la entidad a efectos del
inicio de las acciones legales que correspondan
(…)”.
Decreto Supremo N° 1233 de 16 de
mayo de 2012, que reglamenta la
Declaración Jurada de Bienes y
Rentas y las atribuciones que
respecto a esta obligación les
corresponde ejercer a las servidoras
y servidores públicos, a las
entidades públicas y a la Contraloría
General del Estado:
“Artículo 20.- (PROCEDIMIENTO)
La Contraloría General del Estado,

emitirá el procedimiento y otra
normativa necesaria para la
Rentas en el marco de la presente
reglamentación (…)”.
Resolución N° CGE/072/2012 de 28 de junio de 2012,
“Reglamento de Control de la Declaración Jurada de
Bienes y Rentas en las Entidades Públicas”:
“Artículo 7.- (PROCEDIMIENTO DE CONTROL DE LA

DJBR)
La Entidad Pública debe elaborar, aprobar, implantar e

implementar el PCO-DJBR como aquel procedimiento o
instructivo, u otro similar, que permita el control del
cumplimiento oportuno de la presentación de la
Declaración Jurada de Bienes y Rentas del personal de la
entidad, de acuerdo a la naturaleza, tamaño, complejidad
y distribución geográfica de sus puestos de trabajo, cuyas
tareas y actividades de control de dicha norma se
sujetarán al presente reglamento. El PCO-DJBR podrá
incorporarse total o parcialmente dentro de otros
procedimientos de la Unidad de Recursos Humanos (…)”.
Resolución N° CGE/072/2012 de 28
de junio de 2012, “Reglamento de
Control de la Declaración Jurada de
Bienes y Rentas en las Entidades
Públicas”:
“Artículo 9.- (RECORDATORIO DE

LA ACTUALIZACIÓN DE LA DJBR)
I. El primer día hábil de cada mes la

Unidad de Recursos Humanos de la
Entidad Pública emitirá un
recordatorio, a través de una
circular, anuncio, correo electrónico
u otro medio, sea éste personalizado
o masivo (…) el cual comunicará
sobre la obligatoriedad de presentar
la DJBR (…)”.
Resolución N° CGE/072/2012 de 28 de junio de
2012, “Reglamento de Control de la Declaración
Jurada de Bienes y Rentas en las Entidades
Públicas”:
“Artículo 14.- (DETERMINACIÓN DEL

INCUMPLIMIENTO DE LA PRESENTACIÓN
OPORTUNA DE LA DJBR)
I. Trimestralmente, el Responsable de
Seguimiento de la DJBR de la Entidad Pública,
emitirá un informe donde se señale el
cumplimiento o incumplimiento de la
presentación oportuna de la Declaración Jurada
de Bienes y Rentas de las servidoras o
servidores públicos antes, durante y después
del ejercicio del cargo, en el trimestre
transcurrido. Dichos informes deberán ser
dirigidos a la MAE de la Entidad (…)”.
Resolución N° CGE/072/2012 de 28 de junio de 2012, “Reglamento de Control de la
Declaración Jurada de Bienes y Rentas en las Entidades Públicas”:
“Artículo 15.- (RESPONSABILIDAD POR INCUMPLIMIENTO A LA PRESENTACIÓN

OPORTUNA DE LA DJBR)
I. La Declaración Jurada de Bienes y Rentas debe ser presentada antes, durante y después
del ejercicio del cargo, por lo que su incumplimiento tiene en cuenta lo siguiente:
a) Conforme al Artículo 149 del Código Penal modificado por la Ley N° 004 de 31 de marzo
de 2010, toda servidora o servidor público que conforme a la Ley estuviere obligado a
declarar sus bienes y rentas a tiempo de tomar posesión o a tiempo de dejar su cargo y no
lo hiciere, será pasible de responsabilidad penal, cuya sanción se encontrará sujeta al
proceso respectivo conforme dicha norma.
b) Toda servidora o servidor público que contravenga lo dispuesto en el Decreto Supremo

N° 1233 relativo al cumplimiento de la presentación de la Declaración Jurada de Bienes y
Rentas durante el ejercicio de su cargo, será pasible de responsabilidad administrativa,
cuya sanción se encontrará sujeta al proceso sumario respectivo conforme a Ley N° 1178
de Control y Administraciones Gubernamentales.
II. Toda servidora o servidor público que incumpla lo establecido en el presente reglamento
será sujeto de Responsabilidad por la Función Pública (…)”.
Con base a los instrumentos normativos señalados
precedentemente, cada entidad debe elaborar un
“Procedimiento para el control del cumplimiento
oportuno de la presentación de la Declaración
Jurada de Bienes y Rentas y del Procesamiento
Administrativo y Judicial ante su incumplimiento”,
aprobado por instancia competente, el cual debe
tener como objetivo:
“(…) controlar la presentación oportuna de la

Declaración Jurada de Bienes y Rentas (DJBR) por
parte de las y los servidores públicos así como de
las y los ex servidores públicos de la entidad.
Asimismo, determinar la responsabilidad que
corresponda por su incumplimiento y ejercer un
mecanismo de control y seguimiento del
procesamiento administrativo y judicial ante el
incumplimiento de la DJBR”.
Por otra parte, según Criterio Legal respecto a la aplicación y alcances del
Art. 149 del Código Penal (Delito de Omisión de Declaración de Bienes y
Rentas), se señala:
“III. CONCLUSIONES (…) De la lectura de la normativa descrita

precedentemente, se establece que el delito de OMISIÓN DE
DECLARACIÓN DE BIENES Y RENTAS se perfecciona cuando la conducta
prevista por la Ley no se lleva a cabo, es decir NO HACER ALGO, por lo
que la sanción penal, está establecida por la NO PRESENTACIÓN de la
Declaración Jurada de Bienes y Rentas por parte de la servidora o servidor
público a tiempo de dejar su cargo.
El plazo de treinta (30) días calendario a partir del primer día de la

desvinculación de la entidad pública, está establecido en el Decreto
Supremo N° 1233 de 16/05/2012, que REGLAMENTA LA DECLARACIÓN
JURADA DE BIENES Y RENTAS, sin embargo esta normativa no es de
carácter punitivo, en ese sentido este plazo no está establecido en el
Código Penal (…)”.
Verificar el cumplimiento del Procedimiento para el cumplimiento oportuno
de la Declaración Jurada de Bienes y Rentas (PCO-DJBR), por parte de los
servidores y ex servidores públicos de la entidad, antes, durante y después
del ejercicio del cargo.
La evaluación se debe realizar con base a la documentación e información
proporcionada por el Departamento de Recursos Humanos, como ser:
Carpetas personales de los servidores y ex servidores públicos.

Certificados de Declaración Jurada de Bienes y Rentas refrendados por la
Contraloría General del Estado.
Memorándums de designación y memorándums de desvinculación o de
aceptación de renuncia.
Circulares de Recordatorio dirigido a los servidores públicos referido a la
actualización de información de la Declaración Jurada de Bienes y Rentas ante
la Contraloría General del Estado, durante el mes de su nacimiento.
Informes Trimestrales remitidos por el Responsable de Seguimiento de la
DJBR a la Máxima Autoridad Ejecutiva, sobre el cumplimiento de presentación
oportuna de la Declaración Jurada de Bienes y Rentas por parte de los
servidores públicos, antes, durante y después del ejercicio del cargo.
Memorándum emitido por la Máxima Autoridad Ejecutiva, dirigido al Jefe del
Departamento de Recursos Humanos, designándole como Responsable de
seguimiento de la Declaración Jurada de Bienes y Rentas de la Aduana
Nacional.
El presente Informe se elaboró como
resultado de la evaluación sobre el
cumplimiento del Procedimiento para
el cumplimiento oportuno de la
Rentas (PCO-DJBR); el tipo de
evidencia es documental obtenida de
fuentes internas de la entidad.
El periodo de evaluación comprende

desde el 2 de enero al 31 de
diciembre, y como hechos posteriores
se consideró el Informe del Cuarto
Trimestre de la gestión, emitido en de
la próxima gestión.
La unidad organizacional sujeta a la
presente evaluación es el área de
Recursos Humanos, en el que deben
encontrase antecedentes y
actuaciones administrativas sobre el
objeto de la evaluación.
Asimismo, con base a la recopilación

de información y evaluación de los
riesgos, se debe establecer una
cobertura o alcance de evaluación del
proceso de presentación de la
y de la naturaleza y características de
la entidad, como ejemplo consignamos
el siguiente cuadro:
Declaración de la Cantidad del Cantidad Evaluación
DJBR Universo Evaluada %
Antes del Ejercicio
262 262 100
del Cargo
Después del Ejercicio
217 217 100
del Cargo
Durante el Ejercicio
del Cargo 1.770 323 18
(Actualización)
Se efectúa la evaluación del 100% de las declaraciones de la DJBR

antes y después del ejercicio del cargo y un 18% (323) de un total
de 1.770 actualizaciones durante el ejercicio del cargo, debido a
que el riesgo de establecer incumplimientos es bajo.
 Constitución Política del Estado.
 Ley Nº 1178 de 20 de julio de

1990, de Administración y
Control Gubernamentales.
 Ley Nº 2027 de 27 de octubre de

1999, Estatuto del Funcionario
Público.
 Ley Nº 004 de 31 de marzo de

2010, de Lucha Contra la
Corrupción, Enriquecimiento
Ilícito e Investigación de Fortunas
“Marcelo Quiroga Santa Cruz”.
 Código Penal de Bolivia, aprobado
mediante Decreto Ley 10426 de 23 de
agosto de 1972, elevado a rango de
Ley mediante Ley 1768 de 10 de
marzo de 1997.
 Decreto Supremo Nº 23215 de 22 de

julio de 1992, Reglamento para el
Ejercicio de las Atribuciones de la
Contraloría General de la República. •
 Decreto Supremo Nº 23318-A de 3 de

noviembre de 1992, Reglamento de la
Responsabilidad por la Función
Pública, modificado por el Decreto
Supremo N° 26237 de 29 de junio de
2001.
 Decreto Supremo N° 1233 de 16 de mayo
de 2012, que reglamenta la Ley Nº 2027
en lo relativo a la Declaración Jurada de
Bienes y Rentas.
 Resolución N° CGE/072/2012 de 28 de
junio de 2012, emitido por la Contraloría
General del Estado que aprueba el
Reglamento de Control de la Declaración
Jurada de Bienes y Rentas en las
Entidades Públicas (Código RE/CI-010).
 Resolución que aprueba el

Procedimiento para el control del
cumplimiento oportuno de la
presentación de la Declaración Jurada
de Bienes y Rentas y del Procesamiento
Administrativo y Judicial ante su
incumplimiento.
 Ausencia de un procedimiento
específico de la entidad relativa al
control de las Declaraciones Juradas
de Bienes y Rentas.
 Desarrollo de un sistema informático

integral de la administración de
recursos humanos que incluya un
módulo relativo al control de las
Declaraciones Juradas de Bienes y
Rentas.
 Carencia de control sobre la

periodicidad para la presentación de
la Declaración Jurada de Bienes y
Rentas de los servidores públicos
que cumplen funciones de apoyo y
servicios.
 Tener definido adecuadamente lo que
se considera residencia en capital de
departamento y residencia fuera de la
capital de departamento.
 Ausencia de recordatorio de la
presentación de la Declaración
Jurada de Bienes y Rentas.
 Falta de inicio de procesos

administrativos por demora en la
Jurada de Bienes y Rentas.
 Ausencia de definición del inicio o no

de procesos penales por falta de
Jurada de Bienes y Rentas al
momento de dejación del cargo.
Emita:
En el caso de que no se presenten

oportunidades de mejora
(recomendaciones), un Informe Interno u
otro similar en el cual se expongan los
principales procedimientos efectuados y
los resultados obtenidos.
En el caso de que se presenten

oportunidades de mejora, un Informe de
Control Interno. a efectos de que la
Máxima Autoridad Ejecutiva asuma
acciones o actividades de control
inmediatas tendientes a subsanar los
aspectos observados.
“Ya no estamos en
la era de la
información.
Estamos en la era
de la gestión de la
información”.
Chris Hardwick
GRACIAS
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