PAPELES DE TRABAJO

Metodología en el sector público: puede utilizar una metodología diferente

Los auditores gubernamentales utilizan los papeles de trabajo en las UAIS, y en la contraloría
general del estado.

DEFINICION:

Conjunto de cédulas o planillas que sustentan el desarrollo de los procedimientos de auditoría

y las conclusiones y recomendaciones del auditor. No puede haber una opinión profesional de
un auditor sí que este sustentada con documentos. Toda opinión con respaldos de
documentos

OBJETIVOS: para que sirven

 sirven como evidencia del trabajo realizado y de las conclusiones del auditor.
 sirven como evidencia de supervisión y revisión.
 evidencian el cumplimiento de las NAG
 fundamentan las responsabilidades establecidas en la ley 1178
 sirven como elemento de juicios para evaluar el desempeño técnico de los auditores

¿Que son la cédulas en auditoria?

Hojas o papeles con los que trabajamos (antes eran hojas o cedulas de 7 o 14 columnas)

(Hacerlos en computadora luego imprimimos y con esos papeles armamos nuestros legajos)
LEGAJO: Conjunto de documentos que por lo general se encuentran amarrados con un cordel
o cinta. ... Es el conjunto de leyes de un país.

Algunas consultoras tienen softwares para hacer papeles de trabajo.. Esas ya no imprimen las
conservan en medios magnéticos.

CANTIDAD Y QUE DEBE CONTENER UN PAPEL DE TRABAJO

1. La magnitud y naturaleza de la entidad

2. Las características y condiciones de los respaldos que se necesitan
3. Los requisitos en las áreas de mayor riesgo
4. El grado de confiabilidad de los controles internos de la entidad

La cantidad y contenido de los papeles de trabajo que vamos a preparar depende del tamaño y
complejidad de las áreas que van a revisar.

ORDEN DE LOS PAPELES DE TRABAJO

1. Cedula sumaria o llave

2. El programa de trabajo
3. Los hallazgos de auditoria
4. Las cedulad sustentatorias
5. Otras cedulas que el auditor considere necesario para su examen

CARACTERISTICAS DE LOS PAPELES DE TRABAJO

 CLAROS: que cualquier lector pueda entender lo que el auditor expreso en su papel de
trabajo ( hablar por si solos)
  CONCISOS: tener datos y aspectos relevantes para el cumplimiento de los objetivos de
la auditoria ( breves y puntuales)
 PERTINENTES: incluir informacion y datos relacionados con los objetivos de auditoria.
Que constituirán en soporte suficiente y competentes de las conclusiones del
auditor( informacion relacionada con la auditoria)
 OBJETIVOS: reflejar las actividades operaciones y hechos tal como sucedieron (criterio
de imparcialidad) ser objetivos al elaborar los papeles de trabajo.
 ORDENADOS: archivados bajo un sistema uniforme, coherente y lógico que facilite la
supervisión y el acceso a cualquier documento, existe un sistema de ordenamiento,
ordenar el análisis de la cuenta de manera individual y también armar los legajos de
papeles de trabajo
 INTEGROS elaboración de los papeles de trabajo de forma íntegra.

La responsabilidad de un determinado trabajo es personal... Y la responsabilidad no se delega.

REFERENCIACION: Sistema de codificación utilizado para organizar y archivar papeles de

trabajo (utilizan letras y números en función del orden de las cedulas que se van elaborando.

 Escritas en color diferente al de las cedulas con preferencias el olor rojo y en el angulo
superior derecho de la cedula.
 Referenciación alfanumérica se utiliza la misma letra para identificar los papeles d
trabajo correspondiente a iguales rubros asignado con un número correlativo.
 Cuando se haya eliminado un papel de trabajo deberá explicarse en la hoja anterior o
posterior que su referencia no fue utilizada (usar sellos)
 Utilizar subíndice y quebrados

CORREFERENCIACION: O cruce de referencias, sirve para cruzar datos iguales en dos hojas
distintas

 Estar escritas en color diferente al utilizado en el resto de las cedula con preferencia en
color rojo y alrededor de cada partida o ato trabajado
 Las correferencias se logran utilizando siempre dos referencias una quw va y otra que
viene.
 Correferencia cifras idénticas
 Especificar en qué lugar tienen que ir las referencias cuando se correferencia.

MARCAS DE AUDITORIA:

Son señales o tildes que usa el auditor al rato de indicar el trabajo que realizo.

VENTAJAS:

 Se escriben rápidamente
 Eliminan ñas aclaraciones extensas
 Evitan repetir procedimientos similares
 Facilitan la supervisión

Reglas para la utilización de las marcas de auditoria

 1. Deben ser escritas en color diferente al utilizado en el resto de la cedula
preferentemente en el color rojo
2. Para referenciar un conjunto de datos se pueden utilizar flechas o llaves
3. Todas las marcas deben ser explicadas
4. Cuando uno o varias marcas sean utilizadas en distintas hojas el trabajo realizado
puede ser referenciado a la hoja que contiene las marcas.
5. El auditor al finalizar la explicación de las marcas deben colocar sus rubrica (mosca)

REQUISITOS MINIMOS QUE TIENE QUE TENER UN PAPEL DE TRABAJO

SON 11 REQUISITOS LAS CUALES SON: …………….

Errores cometidos: ……………

Tiempo que tiene que ser conservados los papeles de trabajo. ……..

LOS LEGAJOS DE PAPELES DE TRABAJO

Son los tipos de archivos que preparamos al ejecutar una auditoria, en el sector público
preparamos los siguientes legajos:

 Permanente: este legado sirve para incluir informacion y documentación para consulta
continua. En otras palabras este legado contiene informacion que será útil en las
auditoria que se ejecuta y también para otras auditorias futuras
 Programación: Se utiliza para archivar toda la información relacionada con el proceso
de planificación... Por eso se llama también legajo de planificación
 Corriente: Este legajo incluye toda la información y documentación obtenida en el
desarrollo de la auditoria
 Resumen: Este legajo tiene el propósito de resumir la información más importante
ocurrida en el proceso de la auditoria... Como su nombre indica es un resumen de los
aspectos más significativos de la auditoria..
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