MPA

MEMORANDUM DE PLANIFICACIÓN DE AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS

DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2018
1. ASPECTOS GENERALES.
1.1 TÉRMINOS DE CONTRATACIÓN.
1.1.1 Objetivos de la contratación.
Se nos contrato por administración de CORONA S.A. para actuar como auditores
externos de dicha compañía por el período comprendido del 01 de enero al 31 de
diciembre de 2018, para expresar una opinión independiente sobre la razonabilidad de
las cifras reveladas en los estados financieros presentados: Balance General, Estados
de Resultados, Estado de Flujo de Efectivo y Estado de Cambios en el Patrimonio, por el
año que finalizará a la fecha en mención, de conformidad con Normas Internacionales de
Información Financiera adoptadas en Bolivia.
1.1.2 Objetivos de la auditoría.
El objetivo principal es el presentar un informe y dictamen sobre la situación financiera
de CORONA S.A. sobre el diseño, implantación y funcionamiento de los Sistemas de
Administración y Control.
1.1.3 Expectativas del cliente.
De acuerdo a conversaciones sostenidas con el Gerente General de CORONA S.A.
Pereyra Pablo Javier, manifestó que de acuerdo con la elección en Junta Ordinaria de
Accionistas el día 15 de enero de este año, donde se nos eligió como Auditores Externos
y de acuerdo a lo establecido en el libro de actas de Junta Ordinaria de accionistas,
estará orientado en las diferente áreas que a continuación mencionamos:
● Verificar la razonabilidad de las cuentas por cobrar.
● Corroborar que los inventarios sean valuados y registrados correctamente.
● Verificar la razonabilidad financiera de la sociedad, de conformidad a principios de
contabilidad generalmente aceptados PCGA y normas de auditoría generalmente
aceptadas NAGA en el país.
● Verificar que los registros contables en libros legalizados, registros auxiliares y
cualquier otro registro especial, estén conforme a las leyes tributarias y
mercantiles, y el sistema de contabilidad utilizado por la sociedad, así como la
documentación de soporte que sustenta los registros contables.
● Verificar mediante pruebas selectivas, mediante la utilización de los
procedimientos de auditoría aplicables en las circunstancias, de que las
transacciones fueron efectuadas de acuerdo a las políticas y procedimientos
establecidos por la administración.
1.2 NATURALEZA, ALCANCE Y DIRECCIÓN DE LA AUDITORÍA.

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Efectuaremos la auditoría de los estados financieros de acuerdo con Normas
Internacionales de Auditoría NIAs e incluirá aquellas pruebas de los registros contables y
demás procedimientos de auditoría que consideremos necesarios y apropiados según
las circunstancias, con el propósito de expresar una opinión sobre los estados
financieros.
Planificaremos y realizaremos la auditoría para obtener una seguridad razonable, sobre
si los estados financieros están exentos de errores significativos. Nuestro trabajo no está
diseñado para detectar la existencia de desfalcos, abusos de confianza, falsificaciones,
alteraciones de firmas y documentos.
1.3 RESPONSABILIDAD DE LA ADMINISTRACIÓN.
La administración es responsable de la preparación y presentación razonable de estos
estados financieros, de acuerdo con las normas contables nacionales y las normas
internacionales de información financiera versión completa, y del control interno
necesario para permitir la preparación de estados financieros que estén libres de
representación errónea materiales, ya sea por fraude o error.
1.4 OBLIGACIONES DEL AUDITOR.
Es expresar una opinión sobre estos estados financieros, planear la auditoría, considerar
el control interno relevante para la preparación y presentación razonable de los estados
financieros por la entidad, con el fin de diseñar los procedimientos para obtener
evidencia de auditoría.
1.5 NATURALEZA Y OPORTUNIDAD DE LOS INFORMES Y OTROS DOCUMENTOS
QUE SE EMITIRÁN.
Al finalizar nuestra revisión entregaremos los siguientes informes:
1.5.1 Informes.
Informe y dictamen sobre la presentación razonable de la situación financiera de
CORONA S.A. de conformidad a lo establecido en las normas internacionales de
auditoría NIAs y con Normas Internacionales de Contabilidad NICs al 31 de diciembre de
2019 el cual contendrá como mínimo lo siguiente:
- Carta de presentación del Dictamen.
- Certificación de los estados financieros: Balance General, Estado de
Resultados, Estados de cambio en el patrimonio, Estado de Flujo de
Efectivo y las respectivas notas relativas a dichos estados, para propósitos
financieros.
- Informe sobre la revisión de la situación financiera en cuentas específicas.
- Los siguientes anexos a los estados financieros:
● Reporte de las correspondientes sugerencias de cumplimiento legal y
mención de reformas de las respectivas leyes que integran la
responsabilidad legal de la empresa.

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1.5.2 Otros documentos a presentar.
Se presentaran en su debido momento o cuando sea necesario: Cartas a la Gerencia,
Cartas Compromisos, Cartas Salvaguarda, entre otros documentos que sean pertinentes
e importantes informar.
1.6 ENFOQUE DE AUDITORÍA ESPERADA.
Para el cumplimiento del objetivo de la auditoría, con base en el relevamiento de
información, se efectuará una evaluación preliminar sobre el diseño y funcionamiento de
los Sistemas de Administración y Control en la compañía CORONA.
Con base en el relevamiento, se efectuará los programas de trabajo para cada uno de
los Sistemas de Administración y Control a fin de establecer su diseño, aplicando las
Normas Básicas de los Sistemas, así como para comprobar y evaluar la implantación y
funcionamiento de dichos Sistemas.
Para las pruebas de cumplimiento aplicaremos pruebas de verificación de detalle, se
evaluará la documentación, se procederá a la inspección física de almacenes,
verificación de activos fijos, se seleccionará una muestra representativa de las
operaciones con el objetivo de verificar el cumplimiento de la normativa, con relación a
las adquisiciones se procederá a verificar hasta su destino final.
1.7 NORMAS APLICADAS EN EL DESARROLLO DEL TRABAJO.
Las normas, principios y disposiciones legales a ser aplicadas en el desarrollo del
trabajo son:
- Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas NAGAs.
- Normas Internacionales de Auditoría NIAs.
- Normas contables vigentes en el país.
- Leyes y decretos específicos del Régimen Tributario, Comercial, Laboral y
otros que sean aplicables.
1.8 ACTIVIDADES Y FECHAS DE MAYOR IMPORTANCIA.
A continuación, se detallan las fechas de mayor importancia relacionadas con la
planificación, ejecución y finalización de la auditoría:
ACTIVIDADES FECHAS (*)
Comunicación del inicio de la auditoría 28/03/16
Relevamiento de información 29/03/16 al 02/05/16
Planificación 02/05/16 al 29/05/16
Ejecución 30/05/16 al 20/10/16
Comunicación de resultados 21/10/16 al 30/10/16

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(*) Las fechas establecidas son tentativas y han sido determinadas de un desarrollo de
tareas en condiciones normales. Situaciones extraordinarias (motivadas interna o
externamente) pueden alterar el cronograma previsto precedentemente).
2. INFORMACIÓN SOBRE LOS ANTECEDENTES Y OPERACIONES DE LA
COMPAÑÍA CORONA.
2.1 CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO.
2.1.1. Antecedentes de la compañía.
Constitución:
CORONA S.A., nació en 1877, en propiedad del señor Alejandro Wolf; actualmente se
encuentra registrada bajo el Nº de matrícula de FUNDEMPRESA 07-000926-01. Con
domicilio legal en la ciudad de La Paz, Av. Montes Nº 400. Teniendo como accionario
mayoritario a Linthal Spain Holding S.L.
2.1.2. Actividad económica.
⮚ Giro o Actividad Principal:
Su objetivo principal es: la producción y venta de cervezas y bebidas de alta
calidad.
⮚ Capital de Trabajo:
La compañía inició sus labores con un capital accionario de SEIS CIENTO
MILLONES DE BOLIVIANOS (Bs. 600.000.000,00).
⮚ Forma de contratación del personal:
Los trabajos individuales de trabajo son para períodos vencidos y con derecho a
renovación si así lo estima conveniente el departamento de recursos humanos.
Para el área de ventas cuenta con 10 meses de entrenamiento que permiten
conocer la Compañía desde distintas perspectivas, escogiendo a los mejores
talentos del mercado.
⮚ Influencia de Mercado:
La CERVECERIA CORONA, es considerada una de las empresas más
importantes del sector, destina el 99 por ciento de su producción al consumo
interno, mientras que sólo el uno por ciento se exporta a países como Estados
Unidos, España, Japón entre otros.
2.1.3. Estructura organizativa y operativa.
Puestos claves:
Gerente Industrial: XXXXXXXXX
Gerente de Recursos Humanos: FFFFFFFFFF
Gerente de Finanzas, Administración y Sistemas: VVVVVVVVVV
Gerente General: BBBBBBBBBBBB

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Gerente de Abastecimientos: NNNNNNNNNN
Gerente Comercial: DDDDDDDDDDDD
Gerente de Marketing: CCCCCC
Gerente de Logística: TTTTTTTTTT
Estructura organizacional:

2.1.4. Competencias y principios de la empresa.

Competencias:
✔ Sueña en grande.
✔ Desarrolla nuestra gente
✔ Vive nuestra cultura
Principios:
✔ Ser la mejor compañía de bebidas uniendo a la gente por un mundo mejor.
✔ Desarrollar el talento de nuestra gente.
2.1.5. Ventas.
Costos totales 120.000.000,00 Bs.
Costos de operación15.000.000,00 Bs.
3. SISTEMA DE INFORMACIÓN Y POLÍTICAS CONTABLES UTILIZADAS.
3.1. Sistema de información.

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CORONA, cuenta con un sistema de contabilidad computarizado denominado PROFIT-
PLUS, que simplifica el registro de datos, permitiendo consultas y reportes gerenciales.
4. AMBIENTE DE CONTROL.
Como resultado de la evaluación del ambiente de control se ha establecido lo siguiente:
- Los directores titulares y suplentes, fueron elegidos mediante junta general
ordinaria de accionistas de 8 de julio de 2010.
- La compañía CORONA tiene una cuenta corriente en el Banco Mercantil
para la venta y gastos de los productos, el Gerente General y el Gerente
Financiero de la compañía tienen las firmas autorizadas.
A continuación citamos las deficiencias de mayor relevancia detectadas en la etapa de
relevamiento preliminar:
- La compañía no cuenta con reglamentos de pagos, ni de caja chica.
- No evidenciamos la existencia de evaluaciones periódicas del presupuesto
ejecutado en la gestión 2018.
5. AMBIENTE DEL SISTEMA DE INFORMACIÓN.
Sobre la información de la administración de Almacenes, en la gestión 2013 la compañía
CORONA no contaba con un sistema para el control de existencias, dicha labor se
efectuó en forma manual, y el período de 2014 se está implementando el Módulo de
Almacén.
En la compañía CORONA, cuenta con un gran depósito de productos terminados pero
no cuenta con la seguridad necesaria en caso de pérdida de algunos productos ya que
en el depósito no tiene un sistema tecnológico o cámaras de seguridad.

6. RIESGOS DE AUDITORÍA.
6.1. Riesgos inherentes.
En el relevamiento de información se pudo advertir aspectos que pueden afectar las
operaciones de la compañía CORONA, como los siguientes:
- Falta de respaldo por parte del auditor en los gastos menores de la
compañía.
- Falta de personal especializado en conocimientos avanzados en
administración.
6.2. Riesgos de Control.
Con base al ambiente de control, se identificaron los siguientes:

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 - La falta de evaluación del Programa de Operaciones Anual no permite
conocer el grado de cumplimiento de los objetivos, respecto a las ventas
de la compañía CORONA.
- Falta de sistema de verificación de créditos a los proveedores.

7. ADMINISTRACIÓN DEL TRABAJO.

El personal asignado para la auditoría, y el total de horas a invertir para el desarrollo de
la misma, es el siguiente:
Personal:
Auditora Lic. GGGGGGG
Auditor Lic. VVVVVVVVV
Horas – Auditor (Presupuesto de tiempo):
Personal MPA Ejecución Informe Total horas
Lic. GGGGGGGGG 24 40 24 88
Lic. VVVVVVVVVV 48 52 48 148
Lic. AAAAAAAA 48 52 48 148
Jr. OOOOOOOOOO 48 52 48 148
Total horas 168 196 168 532

Honorarios y facturación.
Hemos estimado que nuestros honorarios para los servicios de auditoría financiera del
año 2016, como se detallan a continuación más IVA. Facturaremos en forma mensual o
de acuerdo a una planificación acordada con la administración de la compañía.
Compañía honorario
TOTAL Bs. 35,000
Nuestros honorarios de trabajo están basados, en otras cosas, en nuestra experiencia y
las representaciones que nos han hecho y están sujetos al nivel de asistencia que nos
proporcionen.

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8. PROGRAMA DE TRABAJO.
CERVECERIA CORONAS.A.
AUDITORÍA FINANCIERA
DISPONIBILIDADES
AL 31/12/15
I. OBJETIVOS:
1. Comprobar que se tenga el efectivo a libre disponibilidad y corresponda a la entidad.
2. Verificar que represente todo el disponible con que cuenta la entidad.
3. Determinar que el saldo del disponible sea de libre disponibilidad y esté
adecuadamente revelado.
II. PROCEDIMIENTO
Nº Procedimiento Hecho por Ref. P/T

1 Prepare una cédula sumaria con los saldos del activo disponible al J.B. A
31/12/15, verifique su coincidencia con los mayores auxiliares.

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2 Prepare una confirmación al banco solicitando la siguiente J.B. A-1
información al 31/12/16: saldo disponible en cuentas de la entidad,
depósitos a plazo fijo, boletas de garantía, valores en custodia,
cartas de crédito y otras obligaciones de comercio exterior.

A
CERVECERIA CORONAS.A.
AUDITORÍA FINANCIERA
DISPONIBILIDADES
AL 31/12/15

CÉDULA SUMARIA
Caja 9.452.226,00
Bancos 11.828.927,00
TOTAL 21.281.153,00

9
 CERVECERIA CORONAS.A.
AUDITORÍA FINANCIERA
DISPONIBILIDADES
A-1
AL 31/12/15

REPUESTO DEL BANCO DE CIRCULARIZACIÓN

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Cuenta Corriente
Nº de cuenta Importe Deudor/ Acreedor %
500 11.828.927,00 Acreedor ----

DPF
B/G

BNB

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