RESUMEN ARTÍCULOS DEL ESTATUTO TRIBUTARIO

Art. 9. Impuesto de las personas naturales, residentes y no residentes.

De acuerdo a este articulo las personas que residen en el país ya sean naturales,
nacionales o extranjeras deben pagar impuesto de renta, las ganancias
ocasionales y el patrimonio que hayan ganado tanto fuera como dentro del país.
Los que no tengan residencia en el país solo pagan renta, ganancias ocasionales
y patrimonio poseído dentro del país.
Art. 10. Residencia para efectos tributarios.
El impuesto de renta, la residencia de los contribuyentes determina si una persona
debe o no pagar impuestos en Colombia, o debe o no declarar renta.
La residencia fiscal aplica para toda persona natural que resida en el país y es
relevante para los extranjeros que viven en el país, y para los nacionales que se
han ido al exterior pero continúan teniendo vínculos en nuestro país.
El tiempo de permanencia dentro del país es el requisito más importante para ser
considerado residente fiscal.
El número es 183 días, o 184 días, pues la norma habla de más de 183 días, lo
que lleva a que con mínimo 184 días de permanencia en el país la persona se
convierte en residente fiscal.
Art. 24. Ingresos de fuente nacional.
Según este articulo los ingresos de fuente natural son los que se dan dentro del
país y son los que provienen de la explotación de bienes materiales e inmateriales
y la prestación de manera permanente o transitoria.
Art. 25 Ingresos de fuente internacional.
Según este artículo señala cuales son los ingresos que no se consideran de fuente
nacional, es decir, que se consideran de fuente extranjera, aunque en algunos
casos, por su naturaleza, se podrían clasificar como de fuente nacional.
Son pues considerados como ingresos de fuente extranjera los provenientes de la
enajenación de bienes fuera del país, la explotación de bienes materiales e
inmateriales en el exterior y la prestación de servicios por fuera del territorio
nacional, a excepción de aquellos que los que expresamente están calificados
como de fuente nacional por el artículo 24 mencionados en los párrafos anteriores.

Se puede concluir entonces, que los ingresos de fuente extranjera son por lo
general aquellos que no estén clasificados como de fuente nacional.
Art. 55. Aportes obligatorios al sistema general de pensión.
Los aportes a pensión, tanto los obligatorios como los voluntarios se deben
declarar en el impuesto a la renta, tanto por el beneficiario como por quien los
paga; el primero como ingreso o renta, y el segundo como gasto o deducción.
Todo trabajador, sea dependiente o independiente con capacidad de pago, debe
estar afiliado al sistema de seguridad social y realizar los aportes a pensión
respectivos.
Es obligatorio cotizar en 16% sobre el ingreso base de cotización, pago que debe
hacerse conjuntamente entre el empleador (12%) y el trabajador (4%) en el caso
de un contrato de trabajo, y en su totalidad por parte del trabajador independiente.
Art. 56. Aportes obligatorios al sistema general de salud.
Toda trabajador, dependiente o independiente debe realizar aportes al sistema de
seguridad social, en este caso al sistema de salud.
Estos pagos o aportes siempre han sido deducibles del impuesto a la renta,
aunque luego de la ley 1819 de 2016 el asunto cambio un poco.
Los aportes ya no se tratan como una deducción, sino como un ingreso no
constitutivo de renta ni ganancia ocasional, de manera que el trabajador continúa
aliviando la carga tributaria con los pagos por concepto de salud.
Esta norma se refiere únicamente a los aportes a salud obligatorios, esto es, a los
que se hacen a la EPS, puesto que pagos a salud distintos como medicina
prepagada o seguros de salud tienen un tratamiento diferente consagrado en el
artículo 387 del estatuto tributario.
Art. 114. Deducción de aportes.
Los pagos que el contribuyente realice por concepto de aportes parafiscales son
deducibles del impuesto de renta, por cuanto corresponde una expensa necesaria
en la medida en que es una obligación legal el pago de este tipo de aportes.
los pagos por concepto de aportes parafiscales que se realicen en un año
gravable determinado, son deducibles sin importar si en ellos hay aportes de años
anteriores.
Art. 115. Deducción de impuestos pagados y otros.
Son deducibles del impuesto de renta, los impuestos de industria y comercio, de
avisos y tableros y el impuesto predial.
Para que estos impuestos sean deducibles, deben haberse pagado efectivamente
en el periodo gravable objeto de declaración, y además deben tener relación de
causalidad con la actividad generadora de renta.
Igualmente es deducible el 50% del gravamen a los movimientos financieros
[cuatro por mil], que sea certificado por la respectiva entidad y que hayan sido
efectivamente pagados por el contribuyente.
Art. 119. Deducción de intereses sobre préstamos para adquisición de
vivienda.
Señala que son deducibles los intereses que se paguen sobre préstamos para
adquisición de vivienda del contribuyente, así no guarden relación de causalidad,
pero siempre que esté garantizado con hipoteca en caso de que el acreedor no
esté sometido a vigilancia del Estado. Así mismo establece una segunda
limitación de 1.200 UVVT. Para que dichos intereses sean deducibles, debe el
inmueble ser destinado a la habitación, al punto de que en caso de utilizar el
inmueble para explotación económica.

Art. 125. Incentivo a la donación del sector privado en la red nacional de

bibliotecas públicas y biblioteca nacional.

Las personas jurídicas que paguen impuestos de renta y que realicen donaciones
para la construcción, dotación o mantenimiento de bibliotecas de la Red Nacional
de Bibliotecas Públicas y de la Biblioteca Nacional también tendrán derecho a
deducir el ciento por ciento (100%) de total donado.

Art. 126. Deducción de contribuciones a fondos mutuos de inversión y

fondos de pensiones de jubilación e invalidez.

El monto obligatorio de aportes que haga el trabajador, el empleador o el

independiente al fondo de pensiones de jubilación o invalidez no entra a formar
parte de la base para aplicar la retefuente por salarios y será considerado como
renta exenta en el año de su percepción.

Art. 150. Pérdidas sufridas por personas naturales en actividades agrícolas.

Las pérdidas en actividades agropecuarias de personas naturales se podrán

deducir en los cinco años siguientes a los sucesos. Esta deducción se aplicará sin
perjuicio de la renta presuntiva.

Art. 158-1. Deducción por donaciones e inversiones en investigación,

desarrollo tecnológico o innovación.
Con este artículo se busca estimular la inversión privada en Actividades de
Ciencia, desarrollo tecnológico e Innovación, para asignar los respectivos cupos
de deducibilidad, para que los contribuyentes del impuesto de renta que hagan
dichas inversiones o donaciones, puedan acceder a la deducción en renta del
175% sin superar el 40% de la renta líquida gravable.

Art. 188. Base y porcentaje de la renta presuntiva.

Todo contribuyente que declare impuesto de renta debe determinar y calcular la

renta presuntiva.

La renta presuntiva, es una presunción de ley que se trata de la presunta

ocurrencia de un hecho que se puede convertir en base gravable aunque no haya
existido. La renta presuntiva es aquella renta que la ley asume que debe producir
un determinado patrimonio. Todo patrimonio, que es un conjunto de bienes y
derechos, se supone que debe ser productivo, así que la ley asume que ese
patrimonio durante un año gravable debe generar un mínimo de renta, que hoy en
día es del 3.5%.

Art. 206. Rentas de trabajo exentas.

El artículo 206 del estatuto tributario contempla una serie de rentas laborales o de
trabajo exentas del impuesto a la renta, de manera que no se paga impuesto por
esos o ingresos.

Las cuales son las siguientes:

- Auxilio de cesantías exentas del impuesto a la renta.

- Limitación a la renta exenta del auxilio de cesantías.
- Renta exenta por pensiones
- Pensiones exentas del impuesto a la renta en Colombia
- Ingresos laborales o salarios exentos del impuesto a la renta.
- Salario integral
- Honorarios exentos del impuesto a la renta.
- Renta exenta por indemnizaciones por despido injusto.

Art. 207. Exención de prestaciones provenientes de un fondo de pensiones.

Las prestaciones que reciba una persona y que provengan de Fondo de

Pensiones de Jubilación, vejez, invalidez, viudez, u orfandad, se asimilan a
pensiones de jubilación.

Art. 208. Rentas exentas por derechos de autor.

Los ingresos originados en los derechos de autor, se encuentran exentos del
impuesto de renta y complementarios siempre que correspondan a libros de
carácter cultural o científico editados e impresos en Colombia.

Se entiende como derechos de autor aquella protección que brinda el estado y la

ley al creador [autor], ya sea persona natural o jurídica sobre sus obras y
creaciones bien pueden ser literarias, artísticas o científicas.

Art. 209. Renta exenta de las empresas comunitarias.

Las empresas comunitarias gozarán de los beneficios que la ley reconoce y

quedarán exentas de los impuestos de renta y complementarios establecidos por
la ley. Se pueden constituir o transformarse en sociedades comerciales y estarán
exentas de los impuestos de renta y patrimonio, durante los 5 años siguientes a su
constitución.

Art. 307. Asignación por causa de muerte o de la porción conyugal a los

legitimarios o al cónyuge.

El heredero es quien de acuerdo a la ley tiene derecho a heredar los bienes de la

persona fallecida, mientras el legatario, es un particular que sin tener derecho a
herencia, la persona fallecida, mediante testamento le ha legado un bien de su
propiedad. Los bienes o ingresos que un contribuyente recibe por concepto de
herencia o legados, tiene un tratamiento especial. La porción conyugal, es pues,
una parte del patrimonio del difunto que por ley se le debe asignar al cónyuge
sobreviviente con lo cual se busca garantizar su subsistencia.

Art. 317. Para ganancias ocasionales provenientes de loterías, rifas,

apuestas y similares.

Ganarse una lotería, premio o apuesta puede obligar a pagar el impuesto a las
ganancias ocasionales, cuando el premio es en efectivo, simplemente se retienen
el valor del 20%, pero si el premio es en especie el ganador debe pagar ese
mismo 20%. Se aplica la retención del 20% sobre el valor del premio si este es
superior a 48 Uvt.

Art. 387. Deducciones que se restarán de la base de retención.

Los ingresos laborales o salarios están sometidos a retención en la fuente a título

de renta, con una tarifa progresiva según el monto del salario sujeto a retención en
la fuente. La retención en la fuente por salarios debe aplicarla toda persona natural
o jurídica que haga pagos laborales, sin distinción alguna.