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ESTATUTO TRIBUTARIO

Nota: Reglamentado parcialmente por el Decreto 2707 de 2008 y por


el Decreto 202 de 2008!

T"t#lo $reliminar

Art"c#lo ! Origen de la o%ligaci&n '#'tancial. La obligacin tributaria
sustancial se origina al realizarse el presupuesto o los presupuestos previstos
en la ley como generadores del impuesto y ella tiene por objeto el pago del
tributo.

S#(eto' $a'i)o'

Art"c#lo 2! *ontri%#yente'! Son contribuyentes o responsables directos del
pago del tributo los sujetos respecto de quienes se realiza el hecho generador
de la obligacin sustancial.

Art"c#lo +! Re'pon'a%le'! Son responsables para efectos del impuesto de
timbre, las personas que, sin tener el carcter de contribuyentes, deben
cumplir obligaciones de stos por disposicin epresa de la ley.

Art"c#lo ,! Sin&nimo'! !ara fines del impuesto sobre las ventas se
consideran sinnimos los trminos contribuyente y responsable.

-IBRO $RI.ERO

Imp#e'to 'o%re la renta y complementario'

Di'po'icione' generale'

Art"c#lo /! El imp#e'to 'o%re la renta y '#' complementario'
con'tit#yen #n 'olo imp#e'to! "l impuesto sobre la renta y
complementarios se considera como un solo tributo y comprende#

$% !ara las personas naturales, sucesiones il&quidas, y bienes destinados a
fines especiales en virtud de donaciones o asignaciones modales contemplados
en el art&culo $$, los que se liquidan con base en la renta, en las ganancias
ocasionales, en el patrimonio y en la transferencia de rentas y ganancias
ocasionales al eterior.

'% !ara los dems contribuyentes, los que se liquidan con base en la renta, en
las ganancias ocasionales y en la transferencia al eterior de rentas y
ganancias ocasionales, as& como sobre las utilidades comerciales en el caso de
sucursales de sociedades y entidades etranjeras. 0Nota: El te1to re'altado
en cursiva perdi& )igencia a partir del a2o gra)a%le de 3324 de
con5ormidad con lo di'p#e'to por el Decreto E1traordinario +2 de
383!6!

Art"c#lo 7! El imp#e'to de lo' no declarante' e' ig#al a la'
retencione'! "l impuesto de renta, patrimonio y ganancia ocasional, a cargo
de los asalariados no obligados a presentar declaracin de renta y
complementarios, y el de lo' dem8' contri%#yente' no o%ligado' a
declarar, es el que resulte de sumar las retenciones en la fuente por todo
concepto que deban aplicarse a los pagos o abonos en cuenta realizados al
contribuyente durante el respectivo a(o gravable. 0Nota: -a' e1pre'ione'
'e2alada' con negrilla en e'te art"c#lo 5#eron declarada' e1e9#i%le'
por la *orte *on'tit#cional en la Sentencia *:7,+ de 2002 y el art"c#lo
en '# integridad 5#e declarado e1e9#i%le la Sentencia *:,83 del 2 de
no)iem%re de 33/!6

S#(eto' $a'i)o'

Art"c#lo 7! -a' per'ona' nat#rale' e't8n 'ometida' al imp#e'to! Las
personas naturales y las sucesiones il&quidas estn sometidas al impuesto
sobre la renta y complementarios.

La sucesin es il&quida entre la fecha de la muerte del causante y aqulla en la
cual se ejecutorie la sentencia aprobatoria de la particin o se autorice la
escritura p)blica cuando se opte por lo establecido en el *ecreto etraordinario
+,' de $+--.

Art"c#lo 8! -o' c&ny#ge' 'e gra)an en 5orma indi)id#al! Los cnyuges,
individualmente considerados, son sujetos gravables en cuanto a sus
correspondientes bienes y rentas.

*urante el proceso de liquidacin de la sociedad conyugal, el sujeto del
impuesto sigue siendo cada uno de los cnyuges, o la sucesin il&quida, seg)n
el caso. 0Nota: Declarado e1e9#i%le condicionalmente por lo' cargo'
anali;ado' por la *orte *on'tit#cional en la Sentencia *:87/ de 200/!6!

Art"c#lo 3! Imp#e'to de la' per'ona' nat#rale'4 re'idente' y no
re'idente'! Las personas naturales, nacionales o etranjeras, residentes en el
pa&s y las sucesiones il&quidas de causantes con residencia en el pa&s en el
momento de su muerte, estn sujetas al impuesto sobre la renta y
complementarios en lo concerniente a sus rentas y ganancias ocasionales,
tanto de fuente nacional como de fuente etranjera, y a '# patrimonio
po'e"do dentro y 5#era del pa"'!

Los etranjeros residentes en .olombia slo estn sujetos al impuesto sobre la
renta y complementarios respecto a su renta o ganancia ocasional de fuente
etranjera, y a '# patrimonio po'e"do en el e1terior, a partir del quinto
/0o.% a(o o per&odo gravable de residencia continua o discontinua en el pa&s.

Las personas naturales, nacionales o etranjeras, que no tengan residencia en
el pa&s y las sucesiones il&quidas de causantes sin residencia en el pa&s en el
momento de su muerte, slo estn sujetas al impuesto sobre la renta y
complementarios respecto a sus rentas y ganancias ocasionales de fuente
nacional y re'pecto de '# patrimonio po'e"do en el pa"'!

1dicionalmente, los contribuyentes a que se refiere este art&culo son sujetos
pasivos del impuesto de remesas, conforme a lo establecido en el 2&tulo 34 de
este Libro. 0Nota: El te1to re'altado en negrilla perdi& )igencia a partir
del a2o gra)a%le de 3324 de con5ormidad con lo di'p#e'to por
el Decreto E1traordinario +2 de 383!6!

Art"c#lo 0! Re'idencia para e5ecto' 5i'cale'! La residencia consiste en la
permanencia continua en el pa&s por ms de seis /5% meses en el a(o o per&odo
gravable, o que se completen dentro de ste6 lo mismo que la permanencia
discontinua por ms de seis meses en el a(o o per&odo gravable.

Se consideran residentes las personas naturales nacionales que conserven la
familia o el asiento principal de sus negocios en el pa&s, a)n cuando
permanezcan en el eterior.

Art"c#lo ! Biene' de'tinado' a 5ine' e'peciale'! Los bienes destinados a
fines especiales, en virtud de donaciones o asignaciones modales, estn
sometidos al impuesto sobre la renta y complementarios de acuerdo con el
rgimen impositivo de las personas naturales, ecepto cuando los donatarios o
asignatarios los usufruct)en personalmente. "n este )ltimo caso, los bienes y
las rentas o ganancias ocasionales respectivas se gravan en cabeza de quienes
los hayan recibido como donacin o asignacin.

Inci'o adicionado -ey ,88 de 3384 Art"c#lo +8! Los gastos de
financiacin ordinaria, etraordinario o moratorios distintos de los intereses
corrientes o moratorios pagados por impuestos, tasas o contribuciones fiscales
o parafiscales, sern deducibles de la renta si tienen relacin de causalidad con
la actividad productora de renta, y distintos de la contribucin establecida en
los *ecretos Legislativos de la "mergencia "conmica de $++-.

Art"c#lo 2! Sociedade' y entidade' 'ometida' al imp#e'to! Las
sociedades y entidades nacionales son gravadas, tanto sobre sus rentas y
ganancias ocasionales de fuente nacional como sobre las que se originen de
fuentes fuera de .olombia.

Las sociedades y entidades etranjeras son gravadas )nicamente sobre sus
rentas y ganancias ocasionales de fuente nacional.

1dicionalmente, los contribuyentes a que se refiere este art&culo son sujetos
pasivos del impuesto de remesas, conforme a lo establecido en el 2&tulo 34 de
este Libro.

Art"c#lo +! Sociedade' limitada' y a'imilada'! Las sociedades de
responsabilidad limitada y asimiladas estn sometidas al impuesto sobre la
renta y complementarios, sin perjuicio de que los respectivos socios,
comuneros o asociados paguen el impuesto correspondiente a sus aportes o
derechos y sobre sus participaciones o utilidades, cuando resulten gravadas de
acuerdo con las normas legales.

Se asimilan a sociedades de responsabilidad limitada# las sociedades
colectivas, las en comandita simple, las sociedades ordinarias de minas, las
sociedades irregulares o de hecho de caracter&sticas similares a las anteriores,
las comunidades organizadas, las corporaciones y asociaciones con fines de
lucro y las fundaciones de inters privado.

Inci'o +o! derogado por la -ey ,3 de 3304 art"c#lo 8+! Los consorcios
son contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios y
para tal efecto, se asimilan a las sociedades limitadas.

Art"c#lo ,! -a' 'ociedade' an&nima' y a'imilada' e't8n 'ometida' al
imp#e'to! Las sociedades annimas y asimiladas estn sometidas al impuesto
sobre la renta y complementarios, sin perjuicio de que los respectivos
accionistas, socios o suscriptores, paguen el impuesto que les corresponda
sobre sus acciones y dividendos o certificados de inversin y utilidades, cuando
stas resulten gravadas de conformidad con las normas vigentes.

Se asimilan a sociedades annimas, las sociedades en comandita por acciones
y las sociedades irregulares o de hecho de caracter&sticas similares a unas u
otras.

Art"c#lo ,:! Adicionado por la -ey 7 de 3324 art"c#lo 7! E5ecto'
tri%#tario' de la 5#'i&n de 'ociedade'! !ara efectos tributarios, en el caso
de la fusin de sociedades, no se considerar que eiste enajenacin, entre las
sociedades fusionadas.

La sociedad absorbente o la nueva que surge de la fusin, responde por los
impuestos, anticipos, retenciones, sanciones e intereses y dems obligaciones
tributarias de las sociedades fusionadas o absorbidas.

Art"c#lo ,:2! Adicionado por la -ey 7 de 3324 art"c#lo 7! E5ecto'
tri%#tario' de la e'ci'i&n de 'ociedade'! !ara efectos tributarios, en el
caso de la escisin de una sociedad, no se considerar que eiste enajenacin
entre la sociedad escindida y las sociedades en que se subdivide.

Las nuevas sociedades producto de la escisin sern responsables solidarios
con la sociedad escindida, tanto por los impuestos, anticipos, retenciones,
sanciones e intereses y dems obligaciones tributarias, de esta )ltima,
eigibles al momento de la escisin, como de los que se originen a su cargo
con posterioridad, como consecuencia de los procesos de cobro, discusin,
determinacin oficial del tributo o aplicacin de sanciones, correspondientes a
per&odos anteriores a la escisin.Lo anterior, sin perjuicio de la responsabilidad
solidaria de los socios de la antigua sociedad, en los trminos del art&culo 7+8.

Art"c#lo /! Derogado por la -ey 22+ de 33/4 art"c#lo 28/! Entidades
cooperativas que son contribuyentes! Las cooperativas, sus
asociaciones, uniones, ligas centrales, organismos de grado superior
de carcter financiero, instituciones auxiliares del cooperativismo y
confederaciones cooperativas, previstas en la legislacin cooperativa,
se sometern al impuesto sobre la renta y complementarios si
destinan sus excedentes, en todo o en parte, en forma diferente a la
que establece la legislacin cooperativa vigente, asimilndose a
sociedades annimas

Art"c#lo 7! .odi5icado por la -ey 22+ de 33/4 art"c#lo 70! "ntidades
.ontribuyentes. Son contribuyentes del impuesto sobre la renta y
complementarios, asimiladas a sociedades annimas, las empresas industriales
y comerciales del "stado y las sociedades de econom&a mita.
Las prdidas sufridas por estas sociedades durante los a(os gravables en que
no tengan la calidad de contribuyentes podrn ser calculadas en forma terica,
para ser amortizadas dentro de los cinco a(os siguientes a su ocurrencia, de
acuerdo con las normas generales.
2eto anterior# 9L1S ":!;"S1S 3<*=S2;31L"S > .?:";.31L"S *"L "S21*? 1 L1S
S?.3"*1*"S *" ".?<?:@1 :3A21, "S2B< S?:"23*1S 1L 3:!="S2?. Son contribuyentes del
impuesto sobre la renta y complementarios, asimiladas a sociedades annimas, las empresas
industriales y comerciales del "stado del orden nacional y las sociedades de econom&a
mita.C. 0Nota: E'te inci'o 5#e declarado e1e9#i%le por la *orte *on'tit#cional en la
Sentencia *:/87 del 7 de diciem%re de 33/! $ro)idencia con5irmada en la
Sentencia *:7 de 337!6
Se ecept)an, las que tengan a su cargo la prestacin de servicios de energ&a, acueducto,
alcantarillado, postales, telecomunicaciones y salud p)blica.C.

Art"c#lo 7! -o' 5ondo' p<%lico' y TE-E*O. 'on contri%#yente'! Son
contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios los fondos
p)blicos, tengan o no personer&a jur&dica, cuando sus recursos provengan de
impuestos nacionales destinados a ellos por disposiciones legales o cuando no
sean administrados directamente por el "stado. !ara tales efectos, se asimilan
a sociedades annimas.

La "mpresa <acional de 2elecomunicaciones, 2"L".?:, es contribuyente del
impuesto sobre la renta y complementarios y se regula por el rgimen vigente
para las sociedades annimas.

Art"c#lo 8! .odi5icado por la -ey 22+ de 33/4 art"c#lo 7! Renta de
lo' con'orcio' y #nione' temporale'! Los consorcios y las uniones
temporales no son contribuyentes del impuesto sobre la renta. Los miembros
del consorcio o la unin temporal, debern llevar en su contabilidad y declarar
de manera independiente, los ingresos, costos y deducciones que les
correspondan, de acuerdo con su participacin en los ingresos, costos y
deducciones del consorcio o unin temporal.

$ar8gra5o! !ara efectos impositivos, a las empresas unipersonales de que
trata el .digo de .omercio, se les aplicar el rgimen previsto en el "statuto
2ributario para las sociedades de responsabilidad limitada.
2eto anterior# 9L?S D?<*?S *" 3<4";S3E< > *" 41L?;"S S?< .?<2;3F=>"<2"S. Los
fondos de inversin y los fondos de valores, son contribuyentes del impuesto sobre la renta y
complementarios y para tal efecto, se asimilan a sociedades annimas.C.

Art"c#lo 8:! Inci'o modi5icado -ey 22+ de 33/4 art"c#lo 72!
=ondo' de in)er'i&n de capital e1tran(ero! Los fondos de inversin de
capital etranjero no son contribuyentes del impuesto de renta y
complementarios por las utilidades obtenidas en el desarrollo de las actividades
que les son propias. .uando sus ingresos correspondan a dividendos, que de
haberse distribuido a un residente en el pa&s hubieren estado gravados, se
generar el impuesto a la tarifa del treinta y cinco por ciento /G0H%, el cual
ser retenido por la sociedad pagadora del dividendo, al momento del pago o
abono en cuenta.

.uando los ingresos correspondan a rendimiento financieros, el impuesto ser
retenido en la fuente al momento del pago o abono en cuenta a favor del
fondo, utilizando las mismas tarifas y los mismos procedimientos vigentes para
las retenciones en la fuente a favor de los residentes o domiciliados en
.olombia.

1l final de cada mes, la sociedad administradora del fondo, actuando como
autorretenedora, deber retener el impuesto que corresponde a los
rendimiento acumulados obtenidos en ese per&odo. "n este caso, la tarifa de
retencin ser la del impuesto de renta vigente para las sociedades en
.olombia, aplicada al rendimiento financiero devengado, despus de descontar
el componente equivalente a la devaluacin del peso con relacin al dlar de
los "stados =nidos de 1mrica en el respectivo mes. !ara el clculo de la
devaluacin del mes se utilizar la tasa representativa del mercado.

!ara los fines de la declaracin y pago de las retenciones previstas en este
art&culo, la sociedad administradora descontar, de las retenciones calculadas
en la forma prevista en el inciso precedente, las que hayan sido efectuadas al
fondo durante el mismo per&odo. Las prdidas sufridas por el fondo en un mes
podrn ser amortizadas con utilidades de los meses subsiguientes. Las
retenciones que resulten en eceso en un per&odo mensual podrn ser
descontadas de las que se causen en los meses subsiguientes. "l fondo podr
deducir los gastos netos de administracin en .olombia.
2eto anterior del inciso $I.# 9Dondos de inversin de capital etranjero. Los fondos de inversin
de capital etranjero no son contribuyentes del impuesto de renta y complementarios por las
utilidades obtenidas en el desarrollo de las actividades que le son propias, salvo que sus ingresos
correspondan a rendimientos financieros, o a dividendos que no pagaron impuestos en cabeza
de la sociedad que los origin. "n estos casos se generar el impuesto a la tarifa del treinta por
ciento /G,H%, el cual ser retenido por la sociedad pagadora del dividendo o rendimiento al
momento del pago o abono en cuenta.C.
Sin perjuicio de lo anterior, la transferencia al eterior del capital invertido, as&
como de los rendimientos, dividendos y utilidades obtenidas en el pa&s por sus
actividades, no causan impuesto de renta y complementarios.

Los part&cipes de los fondos de inversin de capital etranjero, no residentes
en el pa&s, no son contribuyentes del impuesto de renta y complementarios en
cuanto a los ingresos provenientes del mismo.

"n todos los casos, la remuneracin que perciba la sociedad o entidad por
administrar los fondos a los cuales se refiere este art&culo, constituye ingreso
gravable, al cual se le aplicar por la misma sociedad o entidad, la retencin en
la fuente prevista para las comisiones.
2eto anterior del art&culo# .odi5icado por la -ey 7 de 3324 art"c#lo 2>! 9Dondos de
inversin de capital etranjero. Los fondos de inversin de capital etranjero no son
contribuyentes del impuesto de renta y complementarios por las utilidades obtenidas en el
desarrollo de las actividades que le son propias, salvo que sus ingresos correspondan a
rendimientos financieros, o a dividendos que no pagaron impuestos en cabeza de la sociedad
que los origin. "n estos casos se generar el impuesto a la tarifa del treinta por ciento /G,H%,
el cual ser retenido por la sociedad pagadora del dividendo o rendimiento al momento del pago
o abono en cuenta.
Sin perjuicio de lo anterior, la transferencia al eterior del capital invertido, as& como de los
rendimientos, dividendos y utilidades obtenidas en el pa&s por sus actividades, no causan
impuesto de renta y complementarios.
Los part&cipes de los fondos de inversin de capital etranjero, no residentes en el pa&s, no son
contribuyentes del impuesto de renta y complementarios en cuanto a los ingresos provenientes
del mismo.
"n todos los casos, la remuneracin que perciba la sociedad o entidad por administrar los
Dondos a los cuales se refiere este art&culo, constituye ingreso gravable, al cual se le aplicar por
la misma sociedad o entidad, la retencin en la fuente prevista para las comisiones.C.
2eto inicial del art&culo# *reado por la -ey ,3 de 3304 art"c#lo 22! 93mpuesto a los fondos
de inversin de capital etranjero. Los fondos de inversin de capital etranjero son
contribuyentes con un rgimen especial del impuesto sobre la renta y complementarios, el cual
se aplica sobre la utilidad comercial una vez deducida la diferencia en cambio, obtenida en
.olombia por las actividades que desarrollen en el pa&s, con una tarifa del doce por ciento
/$'H%. "ste impuesto se mantendr diferido hasta el momento de la transferencia al eterior de
las utilidades. La transferencia al eterior del capital invertido con los ajustes por diferencia en
cambio, no causan impuesto de renta y complementarios.J
Art"c#lo 3! .odi5icado por la -ey 87+ de 200+4 art"c#lo
8o! *ontri%#yente' del r?gimen tri%#tario e'pecial! Las entidades que se
enumeran a continuacin, se someten al impuesto sobre la renta y
complementarios, conforme al rgimen tributario especial contemplado en el
2&tulo 43 del presente Libro.

$% N#meral modi5icado por la -ey 7++ de 2000 art"c#lo /o! Las
corporaciones, fundaciones y asociaciones sin nimo de lucro, con ecepcin
de las contempladas en el art&culo 'G de este "statuto, cuyo objeto social y
principal y recursos estn destinados a actividades de salud, deporte,
educacin formal, cultural, investigacin cient&fica o tecnolgica, ecolgica,
proteccin ambiental, o a programas de desarrollo social cuando las mismas
sean de inters general siempre que sus ecedentes sean reinvertidos en la
actividad de su objeto social.

'% Las personas jur&dicas sin nimo de lucro que realizan actividades de
captacin y colocacin de recursos financieros y se encuentren sometidas a la
vigilancia de la Superintendencia Fancaria.

G% N#meral adicionado parcialmente por la -ey 7++ de 2000 art"c#lo
/! Las asociaciones gremiales respecto de sus actividades industriales y de
mercadeo.

8% N#meral modi5icado por la -ey 788 de 20024 art"c#lo 0.Las
cooperativas, sus asociaciones, uniones, ligas centrales, organismos de grado
superior de carcter financiero, las asociaciones mutualistas, instituciones
auiliares del cooperativismo, confederaciones cooperativas, previstas en la
legislacin cooperativa, vigilados por alguna superintendencia u organismos de
control. "stas entidades estarn eentas del impuesto sobre la renta y
complementarios si el ',H del remanente, tomado de los fondos de educacin
y solidaridad a que se refiere e l art&culo 08 de la Ley 7+ de $+-- se invierte de
manera autnoma y bajo el control de los organismos de supervisin
correspondientes, en programas de educacin formal aprobados por el
:inisterio de "ducacin <acional o por el :inisterio de Salud, seg)n el caso.

"l beneficio neto o ecedente de estas entidades estar sujeto a impuesto
cuando lo destinen, en todo o en parte, en forma diferente a lo que establece
la legislacin cooperativa vigente. "l clculo de este beneficio neto o ecedente
se realizar de acuerdo a como lo establece la normatividad cooperativa.

Inci'o adicionado por la -ey 077 de 20074 art"c#lo 0! "l clculo de este
beneficio neto o ecedente se realizar de acuerdo a como lo establezca la ley
y la normatividad cooperativa vigente.

$ar8gra5o ! Sin perjuicio de lo previsto en los numerales '% y G% del presente
art&culo y en los art&culos '' y 'G del "statuto 2ributario, las corporaciones,
fundaciones y asociaciones constituidas como entidades sin nimo de lucro,
que no cumplan las condiciones se(aladas en el numeral $% de este art&culo,
son contribuyentes del impuesto sobre la renta, para cuyo efecto se asimilan a
sociedades limitadas.

$ar8gra5o 2! Los pagos o abonos en cuenta por cualquier concepto,
efectuados en forma directa o indirecta, en dinero o en especie, por las
corporaciones, fundaciones y asociaciones sin nimo de lucro, a favor de las
personas que de alguna manera participen en la direccin o administracin de
la entidad, o a favor de sus cnyuges, o sus parientes dentro del segundo
grado de consanguinidad, segundo de afinidad o )nico civil, constituyen renta
gravable para las respectivas personas naturales vinculadas con la
administracin o direccin de la entidad, y estn sujetos a retencin en la
fuente a la misma tarifa vigente para los honorarios.

"sta medida no es aplicable a los pagos originados en la relacin laboral,
sometidos a retencin en la fuente de acuerdo con las disposiciones vigentes al
respecto.

$ar8gra5o +! .odi5icado por la -ey +8+ de 3374 art"c#lo 2/! Las
entidades cooperativas a las que se refiere el numeral cuarto de este art&culo,
solo estarn sujetas a retencin en la fuente por concepto de rendimientos
financieros, en los trminos que se(ale el reglamento, sin perjuicio de las
obligaciones que les correspondan como agentes retenedores, cuando el
Kobierno nacional as& lo disponga. 0Nota: Art"c#lo reglamentado por
el Decreto ,,00 de 200,!6!
2eto anterior del art&culo# .odi5icado por la -ey 22+ de 33/4 art"c#lo 7+! 9.ontribuyentes
del ;gimen 2ributario "special. Las entidades que se enumeran a continuacin se someten al
impuesto sobre la renta y complementarios, conforme al rgimen tributario especial
contemplado en el 2&tulo 43 del presente Libro.
$. Las corporaciones, fundaciones y asociaciones sin nimo de lucro, con ecepcin de las
contempladas en el art&culo 'G de este "statuto, cuyo objeto social principal y recursos estn
destinados a actividades de salud, educacin formal, cultura, deporte aficionado, investigacin
cient&fica o tecnolgica, ecolog&a y proteccin ambiental, o a programas de desarrollo
social, 'iempre y c#ando la' mi'ma' 'ean de inter?' general!@! 0Nota: -a' e1pre'ione'
'e2alada' con negrilla en e'te literal 5#eron declarada' e1e9#i%le' por la *orte
*on'tit#cional en la Sentencia *:732 del / de diciem%re de 337!6!
Se entiende que las dems actividades que realice la entidad son las actividades comerciales
necesarias para el cumplimiento del objeto social principal, para lo cual se utilizarn los recursos
correspondientes. "l Kobierno reglamentar la materia.
'. Las personas jur&dicas sin nimo de lucro que realizan actividades de captacin y colocacin
de recursos financieros y se encuentren sometidas a la vigilancia de la Superintendencia
Fancaria.
G. Las cajas de compensacin familiar, los fondos mutuos de inversin, los fondos de empleados
y las asociaciones gremiales, con respecto a los ingresos provenientes de las actividades
industriales y de mercadeo.
8. Las cooperativas, sus asociaciones, uniones, ligas centrales, organismos de grado superior de
carcter financiero, las asociaciones mutualistas, instituciones auiliares del cooperativismo y
confederaciones cooperativas, previstas en la legislacin cooperativa. "l beneficio neto o
ecedente de estas entidades estar sujeto a impuesto cuando lo destinen6 en todo o en parte,
en forma diferente de lo que establece la legislacin cooperativa vigente.
!argrafo $. Sin perjuicio de lo previsto en los numerales ' y G del presente art&culo y en los
art&culos '' y 'G del "statuto 2ributario, las corporaciones, fundaciones y asociaciones
constituidas como entidades sin nimo de lucro, que no cumplan las condiciones se(aladas en el
numeral $ de este art&culo, son contribuyentes del impuesto sobre la renta, para cuyo efecto se
asimilan a sociedades limitadas.
!argrafo '. Los pagos o abonos en cuenta por cualquier concepto, efectuados en forma directa
o indirecta, en dinero o en especie, por las corporaciones, fundaciones y asociaciones sin nimo
de lucro, a favor de las personas que de alguna manera participen en la direccin o
administracin de la entidad, o a favor de sus cnyuges, o sus parientes dentro del segundo
grado de consanguinidad, segundo de afinidad o )nico civil, constituyen renta gravable para las
respectivas personas naturales vinculadas con la administracin o direccin de la entidad, y
estn sujetos a retencin en la fuente a la misma tarifa vigente para los honorarios.
"sta medida no es aplicable a los pagos originados en la relacin laboral, sometidos a retencin
en la fuente de acuerdo con las disposiciones vigentes al respecto.
!argrafo G. "n todo caso, las entidades cooperativas a las cuales se refiere el numeral 8 de este
art&culo no estn sujetas a la retencin en la fuente, sin perjuicio de las obligaciones que les
correspondan como agentes retenedores, cuando el Kobierno <acional as& lo disponga.C.
2eto inicial del art&culo# 9.?<2;3F=>"<2"S .?< =< ;LK3:"< 2;3F=21;3? "S!".31L. Las
entidades que se enumeran a continuacin, se someten al impuesto sobre la renta y
complementarios, conforme al rgimen tributario especial contemplado en el 2&tulo 43 del
presente Libro.
$. Las corporaciones, fundaciones y asociaciones sin nimo de lucro, con ecepcin de las
contempladas en el art&culo 'G.
'. Las personas jur&dicas sin nimo de lucro que realizan actividades de captacin y colocacin
de recursos financieros y se encuentran sometidas a la vigilancia de la Superintendencia
Fancaria, con ecepcin de las cooperativas, sus asociaciones, uniones, ligas centrales,
organismos de grado superior de carcter financiero, instituciones auiliares del cooperativismo
y confederaciones cooperativas, previstas en la legislacin cooperativa.
G. Las cajas de compensacin familiar, los fondos mutuos de inversin, los fondos de empleados,
los fondos de pensiones de jubilacin e invalidez y las asociaciones gremiales, con respecto a los
ingresos provenientes de las actividades industriales y de mercadeo. 9.

Art"c#lo 3:! Adicionado -ey +8+ de 3374 art"c#lo 2,! Retenci&n en la
5#ente 'o%re rendimiento' 5inanciero' a cargo de contri%#yente' del
r?gimen tri%#tario e'pecial! Los contribuyentes del rgimen tributario
especial de que trata el art&culo $+ del presente "statuto, estn sujetos a
retencin en la fuente de acuerdo con las normas vigentes, sobre los ingresos
por rendimientos financieros que perciban durante el respectivo ejercicio
gravable.

$ar8gra5o! .uando las entidades del rgimen especial resulten gravadas sobre
su beneficio neto o ecedente, en la forma prevista en el art&culo G05 del
"statuto 2ributario, podrn descontar del impuesto a cargo, la retencin que
les haya sido efectuada en el respectivo ejercicio, de acuerdo con lo se(alado
en el presente art&culo.

.uando resulten saldos a favor por eceso en las retenciones practicadas,
podrn solicitar la devolucin de dichas retenciones, conforme al procedimiento
especial que, mediante reglamento, establezca el Kobierno <acional.

Art"c#lo 3:2! Adicionado -ey ,88 de 3384 art"c#lo ! Otro'
contri%#yente' del imp#e'to 'o%re la renta! Son contribuyentes del
impuesto sobre la renta y complementarios, las cajas de compensacin
familiar, los fondos de empleados y las asociaciones gremiales, con respecto a
los ingresos generados en actividades industriales, comerciales y en
actividades financieras distintas a la inversin de su patrimonio, diferentes a
las relacionadas con salud, educacin, recreacin y desarrollo social. 0Nota:
Aer re5orma en la -ey 7++ de 20004 art"c#lo /!6!

Las entidades contempladas en este art&culo no estn sometidas a renta
presuntiva.

"n los anteriores trminos, se modifica el art&culo $+ del "statuto 2ributario.

Art"c#lo 3:+! S#'tit#ido -ey 788 de 20024 art"c#lo ! Otra' entidade'
contri%#yente'! Son contribuyentes del impuesto sobre la renta y
complementarios, Dogaf&n y Dogacoop.

Los ingresos y egresos provenientes de los recursos que administran Dogaf&n y
Dogacoop en las cuentas fiduciarias, no sern considerados para la
determinacin de su renta. "l mismo tratamiento tendr los recursos
transferidos por la <acin a Dogaf&n provenientes del !resupuesto Keneral de la
<acin destinados al saneamiento de la banca p)blica, los gastos que se
causen con cargo a estos recursos y las transferencias que realice la <acin a
estos entes con destino al fortalecimiento de que trata la Ley 0$, de
$+++ y *ecreto '',5 de $++-.

"l patrimonio resultante tanto de las cuentas fiduciarias administradas por
Dogaf&n y Dogacoop, como de las transferencias anteriormente se(aladas no
ser considerado en la determinacin del patrimonio de estos entes.

"l aumento de la reserva tcnica que se constituya conforme a la dinmica
contable establecida por la Superintendencia Fancaria ser deducible en la
determinacin de la renta gravable.

Art"c#lo 20! -a' 'ociedade' e1tran(era' 'on contri%#yente'! Salvo las
ecepciones especificadas en los pactos internacionales y en el derecho
interno, son contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios, las
sociedades y entidades etranjeras de cualquier naturaleza, )nicamente en
relacin a su renta y ganancia ocasional de fuente nacional.

!ara tales efectos, se aplica el rgimen se(alado para las sociedades annimas
nacionales, salvo cuando tengan restricciones epresas.

Art"c#lo 2! *oncepto de 'ociedad e1tran(era! Se consideran etranjeras
las sociedades u otras entidades constituidas de acuerdo con leyes etranjeras
y cuyo domicilio principal est en el eterior.

No contri%#yente'

Art"c#lo 22! .odi5icado por la -ey 22+ de 33/4 art"c#lo 7,! Entidade'
9#e no 'on contri%#yente'! <o son contribuyentes del impuesto sobre la
renta y complementarios, la <acin, los *epartamentos y sus asociaciones, los
*istritos, los 2erritorios 3nd&genas, los :unicipios y las dems entidades
territoriales, las .orporaciones 1utnomas ;egionales y de *esarrollo
Sostenible, las 1reas :etropolitanas, las 1sociaciones de :unicipios, las
Superintendencias, las =nidades 1dministrativas "speciales, las 1sociaciones
de *epartamentos y las Dederaciones de :unicipios, los ;esguardos y .abildos
3nd&genas, los establecimientos p)blicos y los dems establecimientos oficiales
descentralizados, siempre y cuando no se se(alen en la ley como
contribuyentes.

2ampoco ser contribuyente la propiedad colectiva de las comunidades negras
conforme a la Ley 7, de $++G.

Inci'o adicionado por la -ey 7++ de 2000 art"c#lo 8! "l Dondo para la
;econstruccin del "je .afetero, D?;"., no es contribuyente del impuesto
sobre la renta y complementarios, y no est obligado a presentar declaracin
de ingresos y patrimonio.

2eto anterior# .odi5icado por la -ey 7 de 3324 art"c#lo >! 9"ntidades que no son
contribuyentes. <o son contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios la <acin,
los departamentos, los distritos, los territorios ind&genas, los municipios y las dems entidades
territoriales, las reas metropolitanas, las asociaciones de municipios, las superintendencias, las
unidades administrativas especiales, los establecimientos p)blicos, las empresas industriales y
comerciales del "stado del orden departamental, distrital y municipal y los dems
establecimientos oficiales descentralizados, siempre y cuando no se se(alen en la ley como
contribuyentes.
2ampoco ser contribuyente la propiedad colectiva de las comunidades negras que habr de
crearse conforme al desarrollo legal del art&culo 00 transitorio de la .onstitucin !ol&tica.C.
2eto inicial del art&culo# 9"<23*1*"S M=" <? S?< .?<2;3F=>"<2"S. <o son
contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios la <acin, los departamentos, las
3ntendencias y .omisar&as, el *istrito "special de Fogot, los :unicipios, las empresas
industriales y comerciales del "stado del orden departamental y municipal y los dems
establecimientos oficiales descentralizados siempre y cuando no se se(alen en la ley como
contribuyentes.C.

Art"c#lo 2+! .odi5icado -ey 22+ de 33/4 art"c#lo 7/! Otra' entidade'
9#e no 'on contri%#yente'! <o son contribuyentes del impuesto sobre la
renta, los sindicatos, las asociaciones de padres de familia, las sociedades de
mejoras p)blicas, las 3nstituciones de "ducacin Superior aprobadas por el
3nstituto .olombiano para el Domento de la "ducacin Superior, 3.D"S, que
sean entidades sin nimo de lucro, los hospitales que estn constituidos como
personas jur&dicas sin nimo de lucro, las organizaciones de alcohlicos
annimos, las juntas de accin comunal, las juntas de defensa civil, las juntas
de copropietarios administradoras de edificios organizados en propiedad
horizontal o de copropietarios de conjuntos residenciales, las asociaciones de
ealumnos, los partidos o movimientos pol&ticos aprobados por el .onsejo
<acional "lectoral, las ligas de consumidores, los fondos de pensionados, as&
como los movimientos, asociaciones y congregaciones religiosas, que sean
entidades sin nimo de lucro.

Las entidades contempladas en el numeral G% del art&culo $+, cuando no
realicen actividades industriales o de mercadeo.

2ampoco son contribuyentes, las personas jur&dicas sin nimo de lucro que
realicen actividades de salud, siempre y cuando obtengan permiso de
funcionamiento del :inisterio de Salud, y los beneficios o ecedentes que
obtengan se destinen en su totalidad al desarrollo de los programas de salud.

Inci'o adicionado por la -ey de 20074 art"c#lo >. <o son
contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios, las
asociaciones de hogares comunitarios autorizadas por el 3nstituto .olombiano
de Fienestar Damiliar.
2eto inicial del art&culo# 9?2;1S "<23*1*"S M=" <? S?< .?<2;3F=>"<2"S. <o son
contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios#
a% Las siguientes entidades sin nimo de lucro# los sindicatos, instituciones de educacin
superior aprobadas por el 3nstituto .olombiano para el Domento de la "ducacin Superior,
3.D"S, asociaciones de padres de familia, sociedades de mejoras p)blicas, hospitales,
organizaciones de alcohlicos annimos, juntas de accin comunal, juntas de defensa civil,
juntas de copropietarios administradoras de edificios organizados en propiedad horizontal,
asociaciones de ealumnos, religiosas y pol&ticas, y los fondos de pensionados6
b% Las cooperativas y dems entidades previstas en el art&culo $0, cuando destinen sus
ecedentes en la forma estipulada en la legislacin cooperativa vigente6
c% Las entidades contempladas en el numeral GI del art&culo $+, cuando no realicen actividades
industriales y de mercadeo.C.

Art"c#lo 2+:! Art"c#lo adicionado por la -ey ,3 de 3304 art"c#lo 8! No
'on contri%#yente' lo' 5ondo' de in)er'i&n4 lo' 5ondo' de )alore' y lo'
5ondo' com#ne'! <o son contribuyentes del impuesto sobre la renta y
complementarios, los fondos de inversin, los fondos de valores y los fondos
comunes que administren las entidades fiduciarias.
La remuneracin que reciba por su labor la entidad que administre el fondo,
constituye un ingreso gravable para la misma sobre la cual se aplicar
retencin en la fuente.
Los ingresos del Dondo, previa deduccin de los gastos a cargo del mismo y de
la contraprestacin de la sociedad administradora, se distribuirn entre los
suscriptores o part&cipes, al mismo t&tulo que los haya recibido el fondo y en las
mismas condiciones tributarias que tendr&an si fueran percibidos directamente
por el suscriptor o part&cipe.
Lo dispuesto en el inciso final del art&culo 8- y en el art&culo 05 no se aplicar a
las entidades que trata el presente art&culo.
Inci'o modi5icado por la -ey 7++ de 2000 art"c#lo 8! 3nterprtase con
autoridad que tampoco se consideran contribuyentes del impuesto sobre la
renta y complementarios los fondos parafiscales, agropecuarios y pesqueros,
de que trata el .ap&tulo 4 de la Ley $,$ de $++G y el Dondo de !romocin
2ur&stica de que trata la Ley G,, de $++5.
2eto anterior del inciso#9!ara efectos de determinar el componente
inflacionario no constitutivo de renta ni de ganancia ocasional, percibido por
personas naturales, se aplicar lo dispuesto en el art&culo G+. .uando se trate
de personas jur&dicas se determinar de conformidad con el art&culo
8,.C. 0Nota: reglamentado por el Decreto 28 de 2008!6!

Art"c#lo 2+:2! Adicionado por la -ey ,3 de 3304 art"c#lo 3o! No 'on
contri%#yente' lo' 5ondo' de pen'ione' y lo' de ce'ant"a'! Los fondos
de pensiones de jubilacin e invalidez y los fondos de cesant&as no son
contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios.

La remuneracin que reciba por su labor la entidad que administre el fondo,
constituye un ingreso gravable para la misma sobre la cual se aplicar
retencin en la fuente.

Ingre'o' de 5#ente nacional y de 5#ente e1tran(era

Art"c#lo 2,! Ingre'o' de 5#ente nacional! Inci'o >! .odi5icado por
la -ey 22+ de 33/4 art"c#lo 77! 3ngresos de Duente <acional. Se
consideran ingresos de fuente nacional los provenientes de la eplotacin de
bienes materiales e inmateriales dentro del pa&s y la prestacin de servicios
dentro de su territorio, de manera permanente o transitoria, con o sin
establecimiento propio. 2ambin constituyen ingresos de fuente nacional los
obtenidos en la enajenacin de bienes materiales e inmateriales, a cualquier
t&tulo, que se encuentren dentro del pa&s al momento de su enajenacin. Los
ingresos de fuente nacional incluyen, entre otros, los siguientes#.
2eto anterior del inciso $I.# 3<K;"S?S *" D="<2" <1.3?<1L. Se consideran de fuente
nacional los siguientes ingresos#
$. Las rentas de capital provenientes de bienes inmuebles ubicados en el pa&s,
tales como arrendamientos o censos.
'. Las utilidades provenientes de la enajenacin de bienes inmuebles ubicados
en el pa&s.
G. Las provenientes de bienes muebles que se eploten en el pa&s.
8. Los intereses producidos por crditos pose&dos en el pa&s vinculados
econmicamente a l. Se ecept)an los intereses provenientes de crditos
transitorios originados en la importacin de mercanc&as y en sobregiros o
descubiertos bancarios.
0. Las rentas de trabajo tales como sueldos, comisiones, honorarios,
compensaciones por actividades culturales, art&sticas, deportivas y similares o
por la prestacin de servicios por personas jur&dicas, cuando el trabajo o la
actividad se desarrollen dentro del pa&s.
5. Las compensaciones por servicios personales pagados por el "stado
colombiano, cualquiera que sea el lugar donde se hayan prestado.
7. Los beneficios o regal&as de cualquier naturaleza provenientes de la
eplotacin de toda especie de propiedad industrial, o del JNnoO hoOJ, o de la
prestacin de servicios de asistencia tcnica, sea que stos se suministren
desde el eterior o en el pa&s.
3gualmente, los beneficios o regal&as provenientes de la propiedad literaria,
art&stica y cient&fica eplotada en el pa&s.
-. N#meral declarado ine1e9#i%le por la *orte *on'tit#cional en la
Sentencia B*:*:/27 de 200+4 en relaci&n con lo' cargo' anali;ado' en
la mi'ma. La prestacin de servicios tcnicos, sea que stos se
suministren desde el exterior o en el pas
+. Los dividendos o participaciones provenientes de sociedades colombianas
domiciliadas en el pa&s.
$,. Los dividendos o participaciones de colombianos residentes, que provengan
de sociedades o entidades etranjeras que, directamente o por conducto de
otras, tengan negocios o inversiones en .olombia.
$$. Los ingresos originados en el contrato de renta vitalicia, si los beneficiarios
son residentes en el pa&s o si el precio de la renta esta vinculado
econmicamente al pa&s.
$'. Las utilidades provenientes de eplotacin de fincas, minas, depsitos
naturales y bosques, ubicados dentro del territorio nacional.
$G. Las utilidades provenientes de la fabricacin o transformacin industrial de
mercanc&as o materias primas dentro del pa&s, cualquiera que sea el lugar de
venta o enajenacin.
$8. Las rentas obtenidas en el ejercicio de actividades comerciales dentro del
pa&s.
$0. !ara el contratista, el valor total del respectivo contrato en el caso de los
denominados contratos Jllave en manoJ y dems contratos de confeccin de
obra material.
$5. Adicionado por el Decreto /0 de 3374 art"c#lo 7>! Los pagos que
realicen las filiales o sucursales, subsidiarias o agencias en .olombia de
sociedades etranjeras a sus casas matrices u oficinas en el eterior, con
ecepcin de los originados en la adquisicin de bienes materiales.
!argrafo. Lo dispuesto en los numerales - y $0 se aplicar )nicamente a los
contratos que se celebren, modifiquen o prorroguen a partir del '8 de
diciembre de $+-5. "n lo relativo a las modificaciones o prrrogas de contratos
celebrados con anterioridad a esa fecha, las disposiciones de tales numerales
se aplicarn )nicamente sobre los valores que se deriven de dichas
modificaciones o prrrogas.

2eto inicial del art&culo# 93<K;"S?S *" D="<2" <1.3?<1L. Se consideran de fuente
nacional los siguientes ingresos#
$. Las rentas de capital provenientes de bienes inmuebles ubicados en el pa&s, tales como
arrendamientos o censos.
'. Las utilidades provenientes de la enajenacin de bienes inmuebles ubicados en el pa&s.
G. Las provenientes de bienes muebles que se eploten en el pa&s.
8. Los intereses producidos por crditos pose&dos en el pa&s vinculados econmicamente a l. Se
ecept)an los intereses provenientes de crditos transitorios originados en la importacin de
mercanc&as y en sobregiros o descubiertos bancarios.
0. Las rentas de trabajo tales como sueldos, comisiones, honorarios, compensaciones por
actividades culturales, art&sticas, deportivas y similares o por la prestacin de servicios por
personas jur&dicas, cuando el trabajo o la actividad se desarrollen dentro del pa&s.
5. Las compensaciones por servicios personales pagados por el "stado colombiano, cualquiera
que sea el lugar donde se hayan prestado.
7. Los beneficios o regal&as de cualquier naturaleza provenientes de la eplotacin de toda
especie de propiedad industrial, o del JNnoO hoOJ, o de la prestacin de servicios de asistencia
tcnica, sea que stos se suministren desde el eterior o en el pa&s.
3gualmente, los beneficios o regal&as provenientes de la propiedad literaria, art&stica y cient&fica
eplotada en el pa&s.
-. La prestacin de servicios tcnicos, sea que stos se suministren desde el eterior o en el
pa&s. 0Nota: E'te n#meral 5#e declarado e1e9#i%le por la *orte *on'tit#cional en la
Sentencia *:/27 de 200+4 en relaci&n con lo' cargo' anali;ado' en la mi'ma!6
+. Los dividendos o participaciones provenientes de sociedades colombianas domiciliadas en el
pa&s.
$,. Los dividendos o participaciones de colombianos residentes, que provengan de sociedades o
entidades etranjeras que, directamente o por conducto de otras, tengan negocios o inversiones
en .olombia.
$$. Los ingresos originados en el contrato de renta vitalicia, si los beneficiarios son residentes en
el pa&s o si el precio de la renta esta vinculado econmicamente al pa&s.
$'. Las utilidades provenientes de eplotacin de fincas, minas, depsitos naturales y bosques,
ubicados dentro del territorio nacional.
$G. Las utilidades provenientes de la fabricacin o transformacin industrial de mercanc&as o
materias primas dentro del pa&s, cualquiera que sea el lugar de venta o enajenacin.
$8. Las rentas obtenidas en el ejercicio de actividades comerciales dentro del pa&s.
$0. !ara el contratista, el valor total del respectivo contrato en el caso de los denominados
contratos Jllave en manoJ y dems contratos de confeccin de obra material.
!argrafo. Lo dispuesto en los numerales - y $0 se aplicar )nicamente a los contratos que se
celebren, modifiquen o prorroguen a partir del '8 de diciembre de $+-5. "n lo relativo a las
modificaciones o prrrogas de contratos celebrados con anterioridad a esa fecha, las
disposiciones de tales numerales se aplicarn )nicamente sobre los valores que se deriven de
dichas modificaciones o prrrogas.C.

Art"c#lo 2/! Ingre'o' 9#e no 'e con'ideran de 5#ente nacional! <o
generan renta de fuente dentro del pa&s#

a% Los siguientes crditos obtenidos en el eterior, los cuales tampoco se
entienden pose&dos en .olombia# 0Nota: -iteral reglamentado por el
Decreto 20/ de337!6!

$% Los crditos a corto plazo originados en la importacin de mercanc&as y en
sobregiros o descubiertos bancarios.

'% Los crditos destinados a la financiacin o prefinanciacin de eportaciones.

G% Los crditos que obtengan en el eterior las corporaciones financieras y los
bancos constituidos conforme a las leyes colombianas vigentes.

8% Los crditos para operaciones de comercio eterior, realizados por
intermedio de las corporaciones financieras y los bancos constituidos conforme
a las leyes colombianas vigentes.

0% N#meral modi5icado por la -ey ,88 de 3384 Art"c#lo 7! Los crditos
que obtengan en el eterior las empresas nacionales, etranjeras o mitas
establecidas en el pa&s, y los patrimonios autnomos administrados por
sociedades fiduciarias establecidas en el pa&s, cuyas actividades se consideren
de inters para el desarrollo econmico y social del pa&s, de acuerdo con las
pol&ticas adoptadas por el .onsejo <acional de !ol&tica "conmica y Social,
.?<!"S. 0N#meral reglamentado por el Decreto 20/ de 3376!
2eto anterior del numeral 0# 9Los crditos que obtengan el eterior las empresas
nacionales, etranjeras o mitas establecidas en el pa&s, cuyas actividades se consideren de
inters para el desarrollo econmico y social del pa&s, de acuerdo con las pol&ticas adoptadas por
el .onsejo <acional de pol&tica "conmica y Social, .?<!"S.C.

5% Los intereses sobre los crditos a que hace referencia el presente literal, no
estn gravados con impuesto de renta ni con el complementario de remesas.
Muienes efect)en pagos o abonos en cuenta por concepto de tales intereses,
no estn obligados a efectuar retencin en la fuente.

b% Los ingresos derivados de los servicios tcnicos de reparacin y
mantenimiento de equipos, prestados en el eterior, no se consideran de
fuente nacional6 en consecuencia, quienes efect)en pagos o abonos en cuenta
por este concepto no estn obligados a hacer retencin en la fuente. 2ampoco
se consideran de fuente nacional los ingresos derivados de los servicios de
adiestramiento de personal, prestados en el eterior a entidades del sector
p)blico, y

c% -iteral adicionado por la -ey ,3 de 3304 art"c#lo 3! Las rentas por
arrendamiento originadas en contratos de leasing que se celebren
directamente o a travs de compa(&as de leasing, con empresas etranjeras
sin domicilio en .olombia, para financiar inversiones en maquinaria y equipo
vinculados a procesos de eportacin o a actividades que se consideren de
inters para el desarrollo econmico y social del pa&s de acuerdo con la pol&tica
adoptada por el .onsejo <acional de !ol&tica "conmica y Social,
.?<!"S. 0Nota: -iteral reglamentado por el Decreto 20/ de 337!6!
2eto inicial del art&culo# 93<K;"S?S M=" <? S" .?<S3*";1< *" D="<2" <1.3?<1L. <o
generan renta de fuente dentro del pa&s#
a% Los siguientes crditos obtenidos en el eterior, los cuales tampoco se entienden pose&dos en
.olombia#
$. Los crditos a corto plazo originados en la importacin de mercanc&as y en sobregiros o
descubiertos bancarios
'. Los crditos destinados a la financiacin o prefinanciacin de eportaciones.
G. Los crditos que obtengan en el eterior las corporaciones financieras y los bancos
constituidos conforme a las leyes colombianas vigentes.
8. Los crditos para operaciones de comercio eterior, realizados por intermedio de las
corporaciones financieras y los bancos constituidos conforme a las leyes colombianas vigentes.
0. Los crditos que obtengan el eterior las empresas nacionales, etranjeras o mitas
establecidas en el pa&s, cuyas actividades se consideren de inters para el desarrollo econmico
y social del pa&s, de acuerdo con las pol&ticas adoptadas por el .onsejo <acional de pol&tica
"conmica y Social, .?<!"S.
Los intereses sobre los crditos a que hace referencia el presente literal, no estn gravados con
impuesto de renta ni con el complementario de remesas. Muienes efect)en pagos o abonos en
cuenta por concepto de tales intereses, no estn obligados a efectuar retencin en la fuente.
b% Los ingresos derivados de los servicios tcnicos de reparacin y mantenimiento de equipos,
prestados en el eterior, no se consideran de fuente nacional6 en consecuencia, quienes
efect)en pagos o abonos en cuenta por este concepto no estn obligados a hacer retencin en la
fuente. Tampoco 'e con'ideran de 5#ente nacional lo' ingre'o' deri)ado' de lo'
'er)icio' de adie'tramiento de per'onal4 pre'tado' en el e1terior a entidade' del
'ector p<%lico!@! 0Nota: -a' e1pre'ione' 'e2alada' con negrilla en e'te literal 5#eron
declarada' e1e9#i%le' por la *orte *on'tit#cional en la Sentencia *:/27 de 200+4 en
relaci&n con lo' cargo' anali;ado' en la mi'ma!6

TITU-O I

Renta

*A$ITU-O I

Ingre'o'

Art"c#lo 27! -o' ingre'o' 'on %a'e de la renta l"9#ida! La renta l&quida
gravable se determina as&# de la suma de todos los ingresos ordinarios y
etraordinarios realizados en el a(o o per&odo gravable, que sean susceptibles
de producir un incremento neto del patrimonio en el momento de su
percepcin, y que no hayan sido epresamente eceptuados, se restan las
devoluciones, rebajas y descuentos, con lo cual se obtienen los ingresos netos.
*e los ingresos netos se restan, cuando sea el caso, los costos realizados
imputables a tales ingresos, con lo cual se obtiene la renta bruta. *e la renta
bruta se restan las deducciones realizadas, con lo cual se obtiene la renta
l&quida. Salvo las ecepciones legales, la renta l&quida es renta gravable y a
ella se aplican las tarifas se(aladas en la ley.

Art"c#lo 27! Reali;aci&n del ingre'o! Se entienden realizados los ingresos
cuando se reciben efectivamente en dinero o en especie, en forma que
equivalga legalmente a un pago, o cuando el derecho a eigirlos se etingue
por cualquier otro modo legal distinto al pago, como en el caso de las
compensaciones o confusiones. !or consiguiente, los ingresos recibidos por
anticipado, que correspondan a rentas no causadas, slo se gravan en el a(o o
per&odo gravable en que se causen.

Se ecept)an de la norma anterior#

a% Los ingresos obtenidos por los contribuyentes que llevan contabilidad por el
sistema de causacin. "stos contribuyentes deben denunciar los ingresos
causados en el a(o o per&odo gravable, salvo lo establecido en este "statuto
para el caso de negocios con sistemas regulares de ventas a plazos o por
instalamentos6

b% Los ingresos por concepto de dividendos, y de participaciones de utilidades
en sociedades de responsabilidad limitada o asimiladas, se entienden
realizados por los respectivos accionistas, socios, comuneros, asociados,
suscriptores o similares, cuando les hayan sido abonados en cuenta en calidad
de eigibles, y

c% Los ingresos provenientes de la enajenacin de bienes inmuebles, se
entienden realizados en la fecha de la escritura p)blica correspondiente, salvo
que el contribuyente opte por acogerse al sistema de ventas a plazos.

$ar8gra5o! Derogado por la -ey de 20074 art"c#lo 78! A partir del
ao gravable de 1992, los contribuyentes a quienes se aplica lo dispuesto en el
ttulo V de este libro, adicionalmente debern sujetarse a las normas all
previstas.

Art"c#lo 28! *a#'aci&n del ingre'o! Se entiende causado un ingreso cuando
nace el derecho a eigir su pago, aunque no se haya hecho efectivo el cobro.

Art"c#lo 23! Aalor de lo' ingre'o' en e'pecie! "l valor de los pagos o
abonos en especie que sean constitutivos de ingresos, se determina por el
valor comercial de las especies en el momento de la entrega.

Si en pago de obligaciones pactadas en dinero se dieren especies, el valor de
stas se determina, salvo prueba en contrario, por el precio fijado en el
contrato.

Art"c#lo +0! De5inici&n de di)idendo' o #tilidad! Se entiende por dividendo
o utilidad#

$. La distribucin ordinaria o etraordinaria que, durante la eistencia de la
sociedad y bajo cualquier denominacin que se le d, haga una sociedad
annima o asimilada, en dinero o en especie, a favor de sus respectivos
accionistas, socios o suscriptores, de la utilidad neta realizada durante el a(o o
per&odo gravable o de la acumulada en a(os o per&odos anteriores, sea que
figure contabilizada como utilidad o como reserva.

'. La distribucin etraordinaria que, al momento de su transformacin en otro
tipo de sociedad y bajo cualquier denominacin que se le d, haga una
sociedad annima o asimilada, en dinero o en especie, a favor de sus
respectivos accionistas, socios o suscriptores, de la utilidad neta acumulada en
a(os o per&odos anteriores.

G. La distribucin etraordinaria que, al momento de su liquidacin y bajo
cualquier denominacin que se le d, haga una sociedad annima o asimilada,
en dinero o en especie, a favor de sus respectivos accionistas, socios o
suscriptores, en eceso del capital aportado o invertido en acciones.

Art"c#lo +! Aalor de lo' ingre'o' en accione' y otro' t"t#lo'! Siempre
que la distribucin de dividendos o utilidades se haga en acciones y otros
t&tulos, el valor de los dividendos o utilidades realizados se establece de
acuerdo con el valor patrimonial de los mismos.

Art"c#lo +2! Ingre'o' en di)i'a' e1tran(era'! Las rentas percibidas en
divisas etranjeras se estiman en pesos colombianos por el valor de dichas
divisas en la fecha del pago liquidadas al tipo oficial de cambio.

Art"c#lo +2:! Adicionado por la -ey ,3 de 3304 art"c#lo 7! Ingre'o
por di5erencia en cam%io! "l ajuste por diferencia en cambio de los activos
en moneda etranjera pose&dos en el )ltimo d&a del a(o o per&odo gravable,
constituye ingreso en el mismo ejercicio, para quienes lleven contabilidad de
causacin. ientras entran en vigencia los ajustes integrales por in!laci"n,
para las entidades !inancieras vigiladas por la #uperintendencia $ancaria, el
ajuste por di!erencia en cambio constituir ingreso, costo o deducci"n, cuando
sea e!ectivamente reali%ada, independientemente de su causaci"n. 0Nota: -a
e1pre'i&n 'e2alada en c#r'i)a 5#e derogada por la -ey de 20074
art"c#lo 78!6!

Art"c#lo ++! Derogado por la -ey de 20074 art"c#lo 78! Ingresos
en divisas del personal diplomtico. &a cuanta de las remuneraciones
percibidas en moneda e'tranjera por el personal diplomtico o consular
colombiano o asimilado al mismo, se declara en moneda colombiana, de
acuerdo con la equivalencia de cargos !ijada por el inisterio de (elaciones
)'teriores para sus !uncionarios del servicio interno.

&as remuneraciones percibidas en moneda e'tranjera por !uncionarios de
entidades o!iciales colombianas, distintos de los contemplados en el prra!o
anterior, se declaran en moneda colombiana de acuerdo con la equivalencia de
cargos similares en el territorio nacional, !ijada igualmente por el inisterio de
(elaciones )'teriores.

1rt&culo G8. Adicionado por la -ey 788 de 20024 en '# art"c#lo
37! 3ngresos de las madres comunitarias. Los ingresos que reciban por parte
del Kobierno <acional las madres comunitarias por la prestacin de dicho
servicio social, se consideran un ingreso no constitutivo de renta ni ganancia
ocasional.
2eto inicial del art&culo# Derogado por la -ey 22+ de 33/4 art"c#lo
28/! *+,()#-# )+ ./&A()# 0A(A 1(A$A2A.-()# .) )0()#A#
3-&-$*A+A# .) 1(A+#0-(1) A4()- - A(51*-. A los trabajadores de
empresas colombianas de transporte internacional a6reo o martimo que, por
ra%"n del o!icio, 7ubieren convenido la remuneraci"n en d"lares, para e!ectos
!iscales se les computar el treinta por ciento 89:;< de dic7a remuneraci"n a
la par en moneda nacional.

Art"c#lo +/! .odi5icado por la -ey 788 de 20024 art"c#lo 3,! -a' de#da'
por pr?'tamo' en dinero entre la' 'ociedade' y lo' 'ocio' generan
intere'e' pre'#nti)o'! !ara efectos del impuesto sobre la renta, se presume
de derecho que todo prstamo en dinero, cualquiera que sea su naturaleza o
denominacin, que otorguen las sociedades a sus socios o accionistas o estos a
la sociedad, genera un rendimiento m&nimo anual y proporcional al tiempo de
posesin, equivalente a la tasa para *2D vigente a G$ de diciembre del a(o
inmediatamente anterior al gravable.

La presuncin a que se refiere este art&culo, no limita la facultad de que
dispone la 1dministracin 2ributaria para determinar los rendimientos reales
cuando stos fueren superiores. 0Nota: Art"c#lo reglamentado por
el Decreto /37 de 33 y por el Decreto +3 de 330!6!
2eto inicial del art&culo G0# 9L1S *"=*1S !?; !;LS21:?S "< *3<";? *" L1S
S?.3"*1*"S 1 .1;K? *" L?S S?.3?S K"<";1< 3<2";"S"S !;"S=<234?S. !ara efectos del
impuesto sobre la renta, se presume de derecho que todo prstamo en dinero, cualquiera que
sea su naturaleza o denominacin, que otorguen las sociedades a sus socios o accionistas,
genera un rendimiento m&nimo anual y proporcional al tiempo de posesin, equivalente a la tasa
de correccin monetaria del sistema de valor constante a G$ de diciembre del a(o
inmediatamente anterior al gravable.
La presuncin a que se refiere este art&culo, no limita la facultad de que dispone la
1dministracin 2ributaria
Art"c#lo +/:! .odi5icado por la -ey 87+ de 200+4 art"c#lo C! &mite a
los ingresos no constitutivos de renta. 1 partir del a(o gravable ',,8, los
ingresos de que tratan los art&culos G5P8, G7, 8G, 85, 08, 00 y 05 del "statuto
2ributario, quedan gravados en el ciento por ciento /$,,H% con el impuesto
sobre la renta.

2eto anterior# Adicionado -ey 788 de 20024 art"c#lo 2! 9L&mite a los ingresos no
constitutivos de renta. Los ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional, de que
tratan los art&culos G5P$, G5P8, G7, 8G, 88, 85, 08, 00 y 05 del "statuto 2ributario, estn
limitados en los porcentajes que se indican a continuacin#
7,H para el a(o gravable de ',,G
0,H para el a(o gravable de ',,8
',H para el a(o gravable de ',,0
,H para el a(o gravable de ',,5C.

Ingre'o' 9#e no con'tit#yen renta ni ganancia oca'ional

Art"c#lo +7! -a prima por colocaci&n de accione'! La prima por colocacin
de acciones no constituye renta ni ganancia ocasional si se contabiliza como
supervit de capital no susceptible de distribuirse como dividendo.

"n el a(o en que se distribuya total o parcialmente este supervit, los valores
distribuidos configuran renta gravable para la sociedad, sin perjuicio de las
normas aplicables a los dividendos.

Art"c#lo +7:! Adicionado por la -ey ,3 de 3304 art"c#lo ,>! Utilidad
en la ena(enaci&n de accione'! *e la utilidad obtenida en la enajenacin de
acciones o cuotas de inters social, no constituye renta ni ganancia ocasional,
la parte proporcional que corresponda al socio o accionista, en las utilidades
retenidas por la sociedad, susceptibles de distribuirse como no gravadas, que
se hayan causado entre la fecha de adquisicin y la de enajenacin de las
acciones o cuotas de inters social.
Inci'o 2 modi5icado por la -ey 7++ de 2000 art"c#lo 3! 9<o constituye renta ni
ganancia ocasional las utilidades provenientes de la enajenacin de acciones inscritas en una
Folsa de 4alores .olombiana, de las cuales sea titular un mismo beneficiario real, cuando dicha
enajenacin no supere el diez por ciento /$,H% de las acciones en circulacin de la respectiva
sociedad, durante un mismo a(o gravable.C.

2eto anterior del inciso 'I# .odi5icado por la -ey ,88 de 3384 art"c#lo
2>. 9.uando la utilidad provenga de la enajenacin de acciones de alta o media
bursatilidad, certi5icada a'" por la S#perintendencia de Aalore', realizada a travs de una
bolsa de valores, sta no constituye renta ni ganancia ocasional.C. 0Nota: El aparte
re'altado en negrilla 5#e declarado e1e9#i%le por la *orte
*on'tit#cional en la Sentencia *:8,2 del 7 de (#lio de 2000!6.

2eto inicial del inciso 'I# 9.uando la utilidad provenga de la enajenacin de acciones
realizada a travs de una bolsa de valores, sta no constituye renta ni ganancia ocasionalJ.

Inci'o adicionado por la -ey 22+ de 33/4 art"c#lo 77! 1 los socios o
accionistas no residentes en el pa&s, cuyas inversiones estn debidamente
registradas de conformidad con las normas cambiarias, las utilidades a que se
refiere este art&culo, calculadas en forma terica con base en la frmula
prevista por el art&culo 8+ de este "statuto, sern gravadas a la tarifa vigente
en el momento de la transaccin para los dividendos a favor de los no
residentes. 0Nota: Art"c#lo reglamentado por el Decreto 28 de 2008!6!

Art"c#lo +7:2! Adicionado por la -ey ,3 de 3304 art"c#lo /o!
Di'tri%#ci&n de #tilidade' o re'er)a' en accione' o c#ota' de inter?'
'ocial! "l valor fiscal por el cual se reciben los dividendos o participaciones en
acciones o cuotas de inters social, provenientes de la distribucin de
utilidades o reservas que sean susceptibles de distribuirse como no gravadas,
es el valor de las utilidades o reservas distribuidas.

Art"c#lo +7:+! Adicionado por la -ey ,3 de 330 art"c#lo 7>!
*apitali;acione' no gra)ada' para lo' 'ocio' o accioni'ta'! La
distribucin de utilidades en acciones o cuotas de inters social, o su traslado a
la cuenta de capital, producto de la capitalizacin de la cuenta de
;evalorizacin del !atrimonio, de la reserva de que trata el art&culo $G, y de la
prima en colocacin de acciones, es un ingreso no constitutivo de renta ni de
ganancia ocasional. "n el caso de las sociedades cuyas acciones se cotizan en
bolsa, tampoco constituye renta ni ganancia ocasional, la distribucin en
acciones o la capitalizacin, de las utilidades que ecedan de la parte que no
constituye renta ni ganancia ocasional de conformidad con los art&culos 8- y
8+.

.on la capitalizacin de la reserva de que trata el art&culo $G, se entiende
cumplida la obligacin de mantenerla como utilidad no distribuible.

Inci'o adicionado por la -ey 22+ de 33/4 art"c#lo 78! Las reservas
provenientes de ganancias eentas, o de ingresos no constitutivos de renta o
de ganancia ocasional, o del sistema de ajustes integrales por inflacin, que la
sociedad muestre en su balance de G$ de diciembre del a(o inmediatamente
anterior al gravable, podrn ser capitalizadas y su reparto en acciones
liberadas ser un ingreso no constitutivo de renta ni de ganancia ocasional
para los respectivos socios o accionistas.

Art"c#lo +7:,! Adicionado por la -ey 7++ de 2000 art"c#lo 0! $roce'o'
de democrati;aci&n! <o constituyen renta ni ganancia ocasional las utilidades
originadas en procesos de democratizacin de sociedades, realizados mediante
oferta p)blica.

Se entender que se ha efectuado un proceso de democratizacin a travs de
una oferta p)blica, cuando se ofrezca al p)blico en general, el diez por ciento
/$,H% o ms de las acciones en determinada sociedad.

La respectiva oferta p)blica de democratizacin deber incorporar condiciones
especiales que faciliten y promuevan la masiva participacin de los
inversionistas en la propiedad de las acciones que se pretenda enajenar y
garanticen su amplia y libre concurrencia.

Art"c#lo +7! .odi5icado por la -ey 22+ de 33/4 art"c#lo 7! =tilidad en
4enta de 3nmuebles. .uando, mediante negociaci&n directa y por motivos
definidos previamente por la ley como de inters p)blico o de utilidad social, o
con el propsito de proteger el ecosistema a juicio del :inisterio del :edio
1mbiente, se transfieran bienes inmuebles que sean activos fijos a entidades
p)blicas yQo mitas en las cuales tenga mayor participacin el "stado, la
utilidad obtenida ser ingreso no constitutivo de renta ni de ganancia
ocasional. 3gual tratamiento se aplicar cuando los inmuebles que sean activos
fijos se transfieran a entidades sin nimo de lucro, que se encuentren
obligadas por ley a construir vivienda social.0Nota: -a' e1pre'ione'
'e2alada' con negrilla en e'te art"c#lo 5#eron declarada' e1e9#i%le'
por la *orte *on'tit#cional en la Sentencia *:07, de 20024 en relaci&n
con lo' cargo' anali;ado' en la mi'ma!6!
2eto anterior del art&culo# 9L1 =23L3*1* "< L1 4"<21 *" 3<:="FL"S 1 "<23*1*"S
!RFL3.1S. .uando, mediante negociacin directa y por motivos definidos previamente por la ley
como de inters p)blico o de utilidad social, se transfieran bienes inmuebles que sean activos
fijos a entidades p)blicas, la utilidad obtenida ser ingreso no constitutivo de renta ni de
ganancia ocasional.C.

Art"c#lo +8! El componente in5lacionario de lo' rendimiento'
5inanciero' perci%ido' por per'ona' nat#rale' y '#ce'ione'
il"9#ida'! <o constituye renta ni ganancia ocasional la parte que corresponda
al componente inflacionario de los rendimientos financieros percibidos por
personas naturales y sucesiones il&quidas, que provengan de#

a% "ntidades que estando sometidas a inspeccin y vigilancia de la
Superintendencia Fancaria, tengan por objeto propio intermediar en el
mercado de recursos financieros.
Inci'o adicionado por la -ey 22+ de 33/4 art"c#lo 272! "ntidades
vigiladas por el *epartamento 1dministrativo <acional de .ooperativas.
b% 2&tulos de deuda p)blica, y

c% Fonos y papeles comerciales de sociedades annimas cuya emisin u oferta
haya sido autorizada por la .omisin <acional de 4alores.

)l porcentaje no constitutivo de renta ni de ganancia ocasional, se determinar
como el resultado de dividir la tasa de correcci"n monetaria vigente el 91 de
diciembre del respectivo ao gravable por la tasa de inter6s anual que
corresponda a los rendimientos percibidos por el a7orrador. 0Nota: $ara el
a2o gra)a%le de 3374 e'te inci'o 'e entender"a derogado t8citamente
con la e1pedici&n de la -ey 22+ de 33/4 art"c#lo 734 9#e adiciona el
art"c#lo ,0: al E'tat#to Tri%#tario!6!

Las entidades que paguen o abonen los rendimientos financieros de que trata
este art&culo, informarn a sus ahorradores el valor no gravado de conformidad
con el inciso anterior.

$ar8gra5o ! .uando los contribuyentes a que se refiere el presente art&culo,
soliciten costos o deducciones por intereses y dems gastos financieros, dichos
costos y gastos sern deducidos previamente, para efectos de determinar la
parte no gravada de los rendimientos financieros, de conformidad con lo
previsto en el presente art&culo.

$ar8gra5o 2. !ara efectos de la retencin en la fuente, los porcentajes de
retencin que fija el Kobierno podrn aplicarse sobre el valor bruto del pago o
abono en cuenta correspondiente al respectivo rendimiento.

$ar8gra5o +! !ara los efectos de este art&culo, el ingreso originado en el
ajuste por diferencia en cambio se asimilar a rendimientos financieros.

$ar8gra5o ,! Derogado por la -ey de 20074 art"c#lo 78! &o
dispuesto en el presente artculo respecto de la parte no gravada de los
rendimientos !inancieros, no ser aplicable, a partir del ao gravable de 1992,
a los contribuyentes sometidos a los ajustes previstos en el 1tulo V de este
&ibro. 0Nota: Art"c#lo reglamentado por el Decreto /37 de 33 y por
el Decreto +3 de 330!6!

Art"c#lo +3! *omponente in5lacionario de lo' rendimiento' 5inanciero'
9#e di'tri%#yan lo' 5ondo' de in)er'i&n4 m#t#o' de in)er'i&n y de
)alore'! Las utilidades que los fondos mutuos de inversin, los fondos de
inversin y los fondos de valores distribuyan o abonen en cuenta a sus
afiliados, no constituyen renta ni ganancia ocasional en la parte que
corresponda al componente inflacionario de los rendimientos financieros
recibidos por el fondo cuando stos provengan de#

a% "ntidades que estando sometidas a la inspeccin y vigilancia de la
Superintendencia Fancaria, tengan por objeto propio intermediar en el
mercado de recursos financieros6

b% 2&tulos de deuda p)blica, y

c% 4alores emitidos por sociedades annimas cuya oferta p)blica haya sido
autorizada por la .omisin <acional de 4alores.

0ara los e!ectos del presente artculo, se entiende por componente
in!lacionario de los rendimientos !inancieros, el resultado de multiplicar el valor
bruto de tales rendimientos, por la proporci"n que e'ista entre la tasa de
correcci"n monetaria vigente a 91 de diciembre del ao gravable y la tasa de
captaci"n ms representativa a la misma !ec7a, seg=n certi!icaci"n de la
#uperintendencia $ancaria. 0Nota: $ara el a2o gra)a%le de 3374 e'te
inci'o 'e entender"a derogado t8citamente con la e1pedici&n de la -ey
22+ de 33/4 art"c#lo 734 9#e adiciona el art"c#lo ,0: al E'tat#to
Tri%#tario!6!

$ar8gra5o. Derogado por la -ey de 20074 art"c#lo 78! &o dispuesto
en el presente artculo no ser aplicable, a partir del ao gravable de 1992, a
los contribuyentes sometidos a los ajustes previstos en el ttulo V de este libro.

Art"c#lo ,0! El componente in5lacionario en rendimiento' 5inanciero'
perci%ido' por lo' dem8' contri%#yente'! <o constituye renta ni ganancia
ocasional el componente inflacionario de los rendimientos financieros
percibidos por los contribuyentes distintos de las personas naturales, en el
porcentaje que se indica a continuacin#

G,H para los a(os gravables de $+-+, $++, y $++$
8,H para el a(o gravable $++'
0,H para el a(o gravable $++G
5,H para el a(o gravable $++8
7,H para el a(o gravable $++0
-,H para el a(o gravable $++5
+,H para el a(o gravable $++7
$,,H para el a(o gravable $++- y siguientes

!ara los efectos del presente art&culo, entindese por componente inflacionario
de los rendimientos financieros, el resultado de multiplicar el valor bruto de
tales rendimientos, por la proporcin que eista entre la tasa de correccin
monetaria vigente a G$ de diciembre del a(o inmediatamente anterior al
gravable y la tasa de captacin ms representativa a la misma fecha, seg)n
certificacin de la Superintendencia Fancaria. 0Nota: $ara el a2o gra)a%le
de 3374 e'te inci'o 'e entender"a derogado t8citamente con la
e1pedici&n de la -ey 22+ de 33/4 art"c#lo 734 9#e adiciona el art"c#lo
,0: al E'tat#to Tri%#tario6!

$ar8gra5o . !ara los efectos de este art&culo, el ingreso generado en el
ajuste por diferencia en cambio se asimilar a rendimientos financieros.

$ar8gra5o 2! Derogado por la -ey de 20074 art"c#lo 78! &o
dispuesto en el presente artculo no ser aplicable, a partir del ao gravable de
1992, a los contribuyentes sometidos a los ajustes previstos en el ttulo V de
este libro. 0Nota: Art"c#lo reglamentado por el Decreto /37 de 33 y
por el Decreto +3 de 330!6!

Art"c#lo ,0:! Adicionado por la -ey 22+ de 33/4 art"c#lo 73!
*omponente in5lacionario de lo' rendimiento' 5inanciero'! !ara fines de
los clculos previstos en los art&culos G-, G+ y 8, del "statuto 2ributario, el
componente inflacionario de los rendimientos financieros se determinar como
el resultado de dividir la tasa de inflacin del respectivo a(o gravable,
certificada por el *1<", por la tasa de captacin ms representativa del
mercado, en el mismo per&odo, certificada por la Superintendencia Fancaria.

Art"c#lo ,! .odi5icado por la -ey de 20074 art"c#lo
78! *omponente in5lacionario de rendimiento' y ga'to' 5inanciero'. "l
componente inflacionario de los rendimientos y gastos financieros a que se
refieren los art&culos 8,P$, -$P$ y $$- de este "statuto, ser aplicable
)nicamente por las personas naturales y sucesiones il&quidas no obligadas a
llevar libros de contabilidad.
Los intereses, los ajustes por diferencia en cambio, as& como los dems
gastos financieros, en los cuales se incurra para la adquisicin o construccin
de activos, constituirn un mayor valor del activo hasta cuando haya concluido
el proceso de puesta en marcha o tales activos se encuentren en condiciones
de utilizacin o enajenacin. *espus de este momento constituirn un gasto
deducible.

2eto inicial: DA 9#iene' no 'e aplica el tratamiento anterior! Lo dispuesto en el art&culo
anterior, no ser aplicable a los intermediarios financieros que capten y coloquen masivamente y
en forma regular dineros del p)blico y que sean vigilados por la Superintendencia Fancaria.C.

Art"c#lo ,2! .odi5icado por la -ey 22+ de 33/4 art"c#lo
2/2! Recompen'a'! <o constituye renta ni ganancia ocasional para los
beneficiarios del pago, toda retribucin en dinero, recibida de organismos
estatales, como recompensa por el suministro de datos e informaciones
especiales a las secciones de inteligencia de los organismos de seguridad del
"stado, sobre ubicacin de antisociales o conocimiento de sus actividades
delictivas, en un lugar determinado.

2eto inicial del art&culo# Derogado por la -ey 22+ de 33/4 art"c#lo
28/! >&A 3-+V)(#*/+ .) 151?&-# .) .)?.A 0@$&*3A, A 151?&-# 3A+2)A$&)# 0-(
3)(1*A*3A.-# .) 3A$*-. &a conversi"n de ttulos de deuda p=blica e'terna, autori%ados por
la &ey BB de 19CB, a ttulos canjeables por certi!icados de cambio, no constituye para quien la
realice, renta ni patrimonio en el ao en el cual se 7aya ejecutado, ni dar lugar a determinarD
la renta por el sistema de comparaci"n de patrimonios.E.

Art"c#lo ,+! -o' premio' en conc#r'o' nacionale' e internacionale'! <o
estn sometidos al impuesto sobre la renta y complementarios, los premios y
distinciones obtenidos en concursos o certmenes nacionales e internacionales
de carcter cient&fico, literario, period&stico, art&stico y deportivo, reconocidos
por el Kobierno <acional.

Art"c#lo ,,! -a #tilidad en la )enta de ca'a o apartamento de
Ea%itaci&n! .uando la casa o apartamento de habitacin del contribuyente
hubiere sido adquirido con anterioridad al $o. de enero de $+-7, no se causar
impuesto de renta ni ganancia ocasional por concepto de su enajenacin sobre
una parte de la ganancia obtenida, en los porcentajes que se indican a
continuacin#

$,H si fue adquirida durante el a(o $+-5
',H si fue adquirida durante el a(o $+-0
G,H si fue adquirida durante el a(o $+-8
8,H si fue adquirida durante el a(o $+-G
0,H si fue adquirida durante el a(o $+-'
5,H si fue adquirida durante el a(o $+-$
7,H si fue adquirida durante el a(o $+-,
-,H si fue adquirida durante el a(o $+7+
+,H si fue adquirida durante el a(o $+7-
$,,H si fue adquirida antes del $I de enero de $+7-. 0Nota: E'te art"c#lo
5#e declarado e1e9#i%le por la *orte *on'tit#cional en la Sentencia *:
27/ del 20 de (#nio de 3374 e1e9#i%ilidad limitada a lo e'ta%lecido en
la mi'ma Sentencia!6

Art"c#lo ,/! L1S 3<*":<3S1.3?<"S !?; S"K=;? *" *1T?. "l valor de las
indemnizaciones en dinero o en especie que se reciban en virtud de seguros de
da(o en la parte correspondiente al da(o emergente, es un ingreso no
constitutivo ni de ganancia ocasional. $ara o%tener e'te tratamiento4 el
contri%#yente de%er8 demo'trar dentro del pla;o 9#e 'e2ale el
reglamento4 la in)er'i&n de la totalidad de la indemni;aci&n en la
ad9#i'ici&n de %iene' ig#ale' o 'eme(ante' a lo' 9#e eran o%(eto del
'eg#ro. 0Nota: El aparte 'e2alado en negrilla 5#e declarado e1e9#i%le
por lo' cargo' anali;ado' por la *orte *on'tit#cional en la Sentencia *:
+8/ de 2008!6!

!argrafo. Las indemnizaciones obtenidas por concepto de seguros de lucro
cesante, constituyen renta gravable.

Art"c#lo ,7! -o' ternero' nacido' y ena(enado' dentro del a2o! !ara el
ganadero, el valor de sus terneros nacidos y enajenados dentro del mismo a(o
gravable, no constituye renta.

Art"c#lo ,7:! .odi5icado por la -ey 22+ de 33/4 art"c#lo 70!
Indemni;acione' por de'tr#cci&n o reno)aci&n de c#lti)o'4 y por
control de plaga'! <o constituirn renta ni ganancia ocasional para el
beneficiario, los ingresos recibidos por los contribuyentes por concepto de
indemnizaciones o compensaciones recibidas por concepto de la erradicacin o
renovacin de cultivos, o por concepto del control de plagas, cuando sta
forme parte de programas encaminados a racionalizar o proteger la produccin
agr&cola nacional y dichos pagos se efect)en con recursos de origen p)blico,
sean stos fiscales o parafiscales. !ara gozar del beneficio anterior debern
cumplirse las condiciones que se(ale el reglamento.
2eto anterior# Adicionado por la -ey 7 de 3324 art"c#lo
+8! 93ndemnizaciones por destruccin de cultivos para racionalizar la produccin agr&cola <o
constituirn renta ni ganancia ocasional para el beneficiario, los ingresos recibidos por los
contribuyentes por concepto de indemnizaciones o compensaciones recibidas por la erradicacin
de cultivos, cuando sta forme parte de programas encaminados a racionalizar la produccin
agr&cola nacional y dichos pagos se efect)en con recursos de origen p)blico, sean estos fiscales o
parafiscales. !ara gozar del beneficio anterior debern cumplirse las condiciones que se(ale el
reglamento.C.

Art"c#lo ,7! -o' gananciale'! <o constituye ganancia ocasional lo que se
recibiere por concepto de gananciales, pero si lo percibido como porcin
conyugal.

Art"c#lo ,7:! Adicionado por la -ey 22+ de 33/4 art"c#lo
2,8! Donacione' para partido'4 .o)imiento' y *ampa2a' $ol"tica'! Las
sumas que las personas naturales reciban de terceros, sean stas personas
naturales o jur&dicas, destinadas en forma eclusiva a financiar el
funcionamiento de partidos, movimientos pol&ticos y grupos sociales que
postulen candidatos y las que con el mismo fin reciban los candidatoscabe%as
de listas para la financiacin de las campa(as pol&ticas para las elecciones
populares previstas en la .onstitucin <acional, no constituyen renta ni
ganancia ocasional para el beneficiario si se demuestra que han sido utilizadas
en estas actividades. 0Nota: la e1pre'i&n 'e2alada en c#r'i)a 5#e elimina
por la -ey de 20074 artic#lo 7-.%.

Art"c#lo ,7:2! Adicionado por la -ey 22+ de 33/4 art"c#lo 2//! Las
primas de localizacin y vivienda, pactadas hasta el G$ de Uulio de $++0, no
constituyen renta ni ganancia ocasional para sus beneficiarios.
Art"c#lo ,8! -a' participacione' y di)idendo'! Los dividendos y
participaciones percibidos por los socios, accionistas, comuneros, asociados,
suscriptores y similares, que sean personas naturales residentes en el pa&s,
sucesiones il&quidas de causantes que al momento de su muerte eran
residentes en el pa&s, o sociedades nacionales, no constituyen renta ni
ganancia ocasional. 0Nota: E'te inci'o 5#e declarado e1e9#i%le por la
*orte *on'tit#cional en la Sentencia *:222 del 8 de mayo de 33/!6

!ara efectos de lo dispuesto en el inciso anterior, tales dividendos y
participaciones deben corresponder a utilidades que hayan sido declaradas en
cabeza de la sociedad. Si las utilidades hubieren sido obtenidas con
anterioridad al primero de enero de $+-5, para que los dividendos y
participaciones sean un ingreso no constitutivo de renta ni de ganancia
ocasional, debern adems, figurar como utilidades retenidas en la declaracin
de renta de la sociedad correspondiente al a(o gravable de $+-06 la cual
deber haber sido presentada a ms tardar el G, de julio de $+-5. 0Nota:
E'te inci'o 5#e declarado e1e9#i%le por la *orte *on'tit#cional en la
Sentencia *:222 del 8 de mayo de 33/!6

Se asimilan a dividendos las utilidades provenientes de fondos de inversin, de
fondos de valores administrados por sociedades annimas comisionistas de
bolsa, de fondos mutuos de inversin, de fondos de pensiones de jubilacin e
invalidez y de fondos de empleados que obtengan los afiliados, suscriptores, o
asociados de los mismos.

Art"c#lo ,3! Determinaci&n de lo' di)idendo' y participacione' no
gra)ado'! .uando se trate de utilidades obtenidas a partir del $o. de enero de
$+-5, para efectos de determinar el beneficio de que trata el art&culo anterior,
la sociedad que obtiene las utilidades susceptibles de ser distribuidas a t&tulo
de ingreso no constitutivo de renta ni de ganancia ocasional, utilizar el
siguiente procedimiento#

$. N#meral modi5icado por la -ey 00, de 200/4 art"c#lo 8>. 2omar la
;enta L&quida Kravable del respectivo a(o y le resta el 3mpuesto Fsico de
;enta liquidado por el mismo a(o gravable.

2eto anterior del numeral $.# .odi5icado por la -ey 22+ de 33/4 art"c#lo 7! D2omar el
impuesto de renta antes de los descuentos tributarios, y el de ganancias ocasionales a su cargo
que figure en la liquidacin privada del respectivo a(o gravable y lo dividir por G.0. La suma
resultante se multiplicar por 5.0.C.
2eto inicial del numeral $# 92omar el impuesto de renta antes del descuento tributario
por .";2, y el de ganancias ocasionales a su cargo que figure en la liquidacin privada del
respectivo a(o gravable y lo dividir por tres /G%. La suma resultante se multiplicar por siete
/7%.C.

'. "l valor as& obtenido constituye la utilidad mima susceptible de ser
distribuida a t&tulo de ingreso no constitutivo de renta ni de ganancia ocasional,
el cual en ning)n caso podr eceder de la utilidad comercial despus de
impuestos obtenida por la sociedad durante el respectivo a(o gravable.

G. "l valor de que trata el numeral anterior deber contabilizarse en forma
independiente de las dems cuentas que hacen parte del patrimonio de la
sociedad.

8. La sociedad informar a sus socios, accionistas, comuneros, asociados,
suscriptores y similares, en el momento de la distribucin, el valor no gravable
de conformidad con los numerales anteriores.

$ar8gra5o . .uando la sociedad nacional haya recibido dividendos o
participaciones de otra sociedad, para efectos de determinar el beneficio de
que trata el presente art&culo, adicionar al valor obtenido de conformidad con
el numeral primero, el monto de su propio ingreso no constitutivo de renta ni
de ganancia ocasional por concepto de los dividendos y participaciones que
haya percibido durante el respectivo a(o gravable.

$ar8gra5o 2. .uando las utilidades comerciales despus de impuestos,
obtenidas por la sociedad en el respectivo per&odo gravable, ecedan el
resultado previsto en el numeral primero o el del pargrafo anterior, seg)n el
caso, tal eceso constituir renta gravable en cabeza de los socios, accionistas,
asociados, suscriptores, o similares, en el a(o gravable en el cual se distribuya.
"n este evento, la sociedad efectuar retencin en la fuente sobre el monto del
eceso, en el momento del pago o abono en cuenta, de conformidad con los
porcentajes que establezca el Kobierno <acional para tal efecto. 0Nota: E'te
art"c#lo 5#e declarado e1e9#i%le por la *orte *on'tit#cional en la
Sentencia *:222 del 8 de mayo de 33/!6!


Art"c#lo /0! Utilidade' en a(#'te' por in5laci&n o por componente
in5lacionario! La parte de las utilidades generadas por las sociedades
nacionales en eceso de las que se pueden distribuir con el carcter de no
gravables, conforme a lo previsto en los art&culos 8- y 8+, se podr distribuir
en acciones o cuotas de inters social o llevar directamente a la cuenta de
capital, sin que constituya renta ni ganancia ocasional, en cuanto provenga de
ajustes por inflacin efectuados a los activos, o de utilidades provenientes del
componente inflacionario no gravable de los rendimientos financieros
percibidos.

Los ajustes por inflacin a que se refiere este art&culo, comprenden todos los
permitidos en la legislacin para el costo de los bienes.

Art"c#lo /! -a di'tri%#ci&n de #tilidade' por li9#idaci&n! .uando una
sociedad de responsabilidad limitada o asimilada haga distribucin en dinero o
en especie a sus respectivos socios, comuneros o asociados, con motivo de su
liquidacin o !usi"n, no constituye renta la distribucin hasta por el monto del
capital aportado o invertido por el socio, comunero o asociado, ms la parte
al&cuota que a ste corresponda en las utilidades no distribuidas en a(os o
per&odos gravables anteriores al de su liquidacin, 'iempre y c#ando 'e
mantengan dentro de lo' par8metro' de lo' art"c#lo' ,8 y ,3! 0Nota :
-a' e1pre'ione' 'e2alada' con negrilla en e'te art"c#lo 5#eron
declarada' e1e9#i%le' por la *orte *on'tit#cional en la Sentencia *:
222 del 8 de mayo de 33/! Nota 2: -a pala%ra en c#r'i)a 'e entiende
derogada por el art"c#lo ,: de e'te E'tat#to6!

Art"c#lo /2! S#'tit#ido por la -ey 788 de 20024 art"c#lo 20! Incenti)o a
la *apitali;aci&n R#ral 0I*R6! "l 3ncentivo a la .apitalizacin ;ural /3.;%
previsto en la Ley $,$ de $++G, no constituye renta ni ganancia ocasional.
2eto anterior# 9Derogado por la -ey 7 de 3324 art"c#lo ,0! >&-#
*+,()#-# 0-( )+A2)+A3*/+ .) *+?)$&)# )+ .)#A((-&&- .) &A ()A-(A ?($A+A. )l
ingreso obtenido por la enajenaci"n de los inmuebles a las cuales se re!iere la &ey :9 de 19C9,
no constituye para !ines tributarios, renta gravable ni ganancia ocasional, en los t6rminos
establecidos en dic7a &ey.E.

Art"c#lo /+! Adicionado por la -ey ,88 de 3384 art"c#lo 23! 1portes de
"ntidades "statales, sobretasas e impuestos para financiamiento de sistemas
de servicio p)blico de transporte masivo de pasajeros. Las transferencias de
recursos, la sustitucin de pasivos y otros aportes que haga la <acin o las
entidades territoriales, as& como las sobretasas, contribuciones y otros
gravmenes que se destinen a financiar sistemas de servicio p)blico urbano de
transporte masivo de pasajeros, en los trminos de la Ley G$, de $++5, no
constituyen renta ni ganancia ocasional, en cabeza de la entidad beneficiaria.

2eto anterior# Derogado por el Decreto /0 de 3374 art"c#lo
2+! .odi5icado por la -ey 7 de 3324 art"c#lo />! >1ratamiento especial para
servicios t6cnicos, de asistencia t6cnica, servicios personales y regalas. &os pagos o abonos en
cuenta por concepto de servicios t6cnicos y de asistencia t6cnica prestados por personas no
residentes o no domiciliadas en 3olombia, desde el e'terior, no estarn sometidos al impuesto
de renta ni al complementario de remesas.
3uando se trate de pagos o abonos en cuenta por concepto de servicios t6cnicos y de asistencia
t6cnica, prestados en el pas por no residentes o no domiciliados en 3olombia, tales pagos o
abonos no estarn sometidos al impuesto complementario de remesas. *gual tratamiento tendr
la remuneraci"n que perciban las personas naturales con!erencistas o especialistas, e'tranjeros
no residentes en el pas, que dicten cursos, seminarios o talleres en el pas.
)n el caso de las regalas, no estarn sometidos al impuesto complementarios de remesas, los
pagos o abonos en cuenta que se e!ect=en en el ao o perodo gravable por dic7o concepto,
7asta un m'imo de un tres por ciento 89;< del monto total de las ventas o producci"n de la
empresa en el cual se originenF.

2eto inicial del art&culo 0G# 9L?S S";43.3?S 2L.<3.?S > *" 1S3S2"<.31 2L.<3.1
!;"S21*?S *"S*" "L "A2";3?;. Los pagos o abonos en cuenta por servicios tcnicos y de
asistencia tcnica prestados desde el eterior, no estarn sometidos al impuesto de renta ni al
complementario de remesas, siempre que se cumplan las siguientes condiciones#
$. Mue el beneficiario del pago no tenga residencia ni domicilio en el pa&s, ni est obligado a
constituir apoderado en .olombia.
'. Mue el .omit de ;egal&as epida resolucin motivada por medio de la cual determine que los
servicios tcnicos o de asistencia tcnica no pueden prestarse en el pa&s.
!ara tal efecto, dicho .omit deber tener en cuenta la proteccin efectiva y el desarrollo de la
tecnolog&a nacional, en los trminos que se(ale el respectivo decreto reglamentario.
!ara su validez, la resolucin deber contar con la aprobacin del :inistro de Vacienda y .rdito
!)blico.
!argrafo. .uando los pagos o abonos en cuenta de que trata este art&culo sean hechos por
entidades del sector p)blico, para la obtencin del beneficio aqu& previsto bastar con el
cumplimiento de la eigencia prevista en el numeral ', siempre y cuando se trate de
beneficiarios etranjeros y la sucursal que se constituya de conformidad con el *ecreto ''' de
$+-G no realice en el pa&s actividades gravadas.C

Art"c#lo /,! $ago' por intere'e' y 'er)icio' t?cnico' en ;ona'
5ranca'! Los pagos y transferencias al eterior por concepto de intereses y
servicios tcnicos que efect)en las personas jur&dicas instaladas en zonas
francas industriales, no estarn sometidos a retencin en la fuente ni causarn
impuesto de renta.

$ar8gra5o. !ara tener derecho al tratamiento preferencial establecido en este
art&culo los pagos y transferencias debern corresponder a intereses y servicios
tcnicos directa y eclusivamente vinculados a las actividades industriales que
se desarrollen en las zonas francas.

Art"c#lo //! *ontri%#cione' a%onada' por la' empre'a' a lo'
tra%a(adore' en #n 5ondo m#t#o de in)er'i&n! Los primeros ciento
cincuenta mil pesos /W$0,.,,,% /a(o gravable ',,$# W'.',,.,,,, a(o gravable
',,'# W'.8,,.,,,% de las contribuciones de la empresa, que anualmente se
abonen al trabajador en un fondo mutuo de inversin, no constituyen renta ni
ganancia ocasional.

Las contribuciones de la empresa que se abonen al trabajador, en la parte que
ecedan de los primeros ciento cincuenta mil pesos /W$0,.,,,% /a(o gravable
',,$# W'.',,.,,,, art&culo $I *ecreto '55$ de ',,,6 a(o gravable ',,'#
W'.8,,.,,,, art&culo $I *ecreto '7+8 de ',,$%, sern ingreso constitutivo de
renta, sometido a retencin en la fuente por el fondo, la cual se har a la tarifa
aplicable para los rendimientos financieros.
2eto inicial# 9Los primeros ciento cincuenta mil pesos /W $0,.,,,% de las contribuciones de la
empresa, que anualmente se abonen al trabajador en un fondo mutuo de inversin, no
constituyen renta ni ganancia ocasional.
Las contribuciones de la empresa que se abonen al trabajador en la parte que ecedan de los
primeros ciento cincuenta mil pesos /W $0,.,,,%, sern ingreso constitutivo de renta, sometido a
retencin en la fuente por el fondo, la cual se
Art"c#lo /7! Rendimiento' de lo' 5ondo' m#t#o' de in)er'i&n4 5ondo'
de in)er'i&n y 5ondo' de )alore' pro)eniente' de la in)er'i&n en
accione' y %ono' con)erti%le' en accione'! <o constituyen renta ni
ganancia ocasional las sumas que los fondos mutuos de inversin, los fondos
de inversin y los fondos de valores distribuyan o abonen en cuenta a sus
afiliados en la parte que provenga de dividendos, valorizacin de acciones o
bonos convertibles en acciones y utilidades recibidas en la enajenacin de
acciones y bonos convertibles en acciones.

Art"c#lo /7:! Adicionado -ey ,3 de 3304 art"c#lo 3o! Aporte' a lo'
5ondo' de pen'ione' y pago de la' pen'ione'! <o constituye renta ni
ganancia ocasional para el beneficiario o part&cipe de los fondos de pensiones
de jubilacin e invalidez, el aporte del patrocinador o empleador del afiliado al
fondo, en la parte que no eceda del diez por ciento /$,H% /hoy treinta por
ciento G,H% del valor del salario percibido por el trabajador. "l eceso se
sumar a los ingresos provenientes de la relacin laboral o legal y
reglamentaria, para integrar la base de retencin en la fuente por concepto de
ingresos laborales.

Las pensiones y pagos que distribuyen los mencionados fondos, recibidas por
el beneficiario, que cumpla los requisitos de jubilacin, no constituyen renta ni
ganancia ocasional, en los a(os gravables en los cuales ellos sean
percibidos. 0Nota: Aer -ey 22+ de 33/ art"c#lo 774 el par8gra5o > del
art"c#lo > de la -ey 00 de 33+4! Art"c#lo 27: del E'tat#to
Tri%#tario4 la -ey +8+ de 337 y la -ey ,88 de 338!6!

Art"c#lo /7:2! Adicionado por la -ey ,3 de 3304 art"c#lo 3o! Aporte'
del empleador a 5ondo' de ce'ant"a'! <o constituye renta ni ganancia
ocasional para el beneficiario o part&cipe de los fondos de cesant&as, el aporte
del empleador a t&tulo de cesant&as mensuales o anuales.

Art"c#lo /7! E1oneraci&n de imp#e'to' para la ;ona del Ne)ado del
R#";! "l ingreso obtenido por la enajenacin de los inmuebles a los cuales se
refiere el *ecreto G-0, de $+-0, no constituye para fines tributarios, renta
gravable ni ganancia ocasional, en los trminos establecidos en dicho decreto.

Art"c#lo /7:! Adicionado por la -ey de 20074 art"c#lo
/8! Ingresos no constitutivos de renta o ganancia ocasional. Son
ingresos no constitutivos de renta o ganancia ocasional los subsidios y ayudas
otorgadas por el Kobierno <acional en el programa 1gro 3ngreso Seguro, 13S,
y los provenientes del incentivo al almacenamiento y el incentivo a la
capitalizacin rural previstos en la Ley $,$ de $++G y las normas que lo
modifican o adicionan.

*A$ITU-O II

*o'to'

Art"c#lo /8! Reali;aci&n de lo' co'to'! Los costos legalmente aceptables se
entienden realizados cuando se paguen efectivamente en dinero o en especie o
cuando su eigibilidad termine por cualquier otro modo que equivalga
legalmente a un pago.

!or consiguiente, los costos incurridos por anticipado slo se deducen en el a(o
o per&odo gravable en que se causen.

Se ecept)an de la norma anterior, los costos incurridos por contribuyentes
que lleven contabilidad por el sistema de causacin, los cuales se entienden
realizados en el a(o o per&odo en que se causen, a)n cuando no se hayan
pagado todav&a.

Art"c#lo /3! *a#'aci&n del co'to! Se entiende causado un costo cuando
nace la obligacin de pagarlo, aunque no se haya hecho efectivo el pago.

Nat#rale;a de lo' acti)o'

Art"c#lo 70! *la'i5icaci&n de lo' acti)o' ena(enado'! Los activos
enajenados se dividen en movibles y en fijos o inmovilizados.

Son activos movibles los bienes corporales muebles o inmuebles y los
incorporales que se enajenan dentro del giro ordinario de los negocios del
contribuyente e implican ordinariamente eistencias al principio y al fin de cada
a(o o per&odo gravable.

Son activos fijos o inmovilizados los bienes corporales muebles o inmuebles y
los incorporales que no se enajenan dentro del giro ordinario de los negocios
del contribuyente. 0Nota: Reglamentado parcialmente por el Decreto
+7+0 de 200/!6!

Art"c#lo 7! Derogado por la -ey 22+ de 33/4 art"c#lo 28/! aturale!a
de los activos distribuidos en liquidaciones de sociedades
limitadas. &as especies que distribuya a sus respectivos socios, comuneros o
asociados, una sociedad de responsabilidad limitada o asimilada, tendrn el
misma valor de costo y el carcter de movibles o inmovili%ados que tenan en
la entidad. #e considerar adems, que la !ec7a de adquisici"n por parte de
dic7os socios, comuneros o asociados !ue la misma de adquisici"n por parte de
la sociedad.


*o'to de lo' acti)o' mo)i%le'

Art"c#lo 72! Si'tema para e'ta%lecer el co'to de lo' acti)o' mo)i%le'
ena(enado'! "l costo de la enajenacin de los activos movibles debe
establecerse con base en alguno de los siguientes sistemas#

$. "l juego de inventarios.

'. "l de inventarios permanentes o continuos.

G. .ualquier otro sistema de reconocido valor tcnico dentro de las prcticas
contables, autorizado por la *ireccin Keneral de 3mpuestos <acionales.

"l inventario de fin de a(o o per&odo gravable es el inventario inicial del a(o o
per&odo gravable siguiente.

$ar8gra5o! Adicionado por la -ey 7, de 33,4 art"c#lo 2o! !ara los
efectos de la determinacin del impuesto sobre la renta, los contribuyentes que
de acuerdo con el art&culo 0+5 de este "statuto estn obligados a presentar su
declaracin tributaria firmada por ;evisor Discal o .ontador !)blico, debern
establecer el costo de la enajenacin de los activos movibles por el sistema de
inventarios permanentes o continuos, o por cualquier otro sistema de
reconocido valor tcnico dentro de las prcticas contables, autorizado por la
*ireccin de 3mpuestos y 1duanas <acionales.

Inci'o adicionado por la -ey 22+ de 33/4 art"c#lo 277! .uando se trate
de inventarios en proceso, bastara con mantener un sistema regular y
permanente, que permita verificar mensualmente el movimiento y saldo final,
por unidades o por grupos homogneos.

Inci'o adicionado por la -ey 22+ de 33/4 art"c#lo 277! La asignacin de
los costos indirectos de fabricacin podr igualmente hacerse en forma
mensual y por unidades o grupos homogneos.

Art"c#lo 7+! -imitaci&n a la )al#aci&n en el 'i'tema de (#ego de
in)entario'! "n el caso de juego de inventarios, las unidades del inventario
final no pueden ser inferiores a la diferencia que resulte de restar, de la suma
de las unidades del inventario inicial, ms las compradas, las unidades
vendidas durante el a(o o per&odo gravable.

Art"c#lo 7,! .odi5icado por la -ey de 20074 art"c#lo
2>! Di'min#ci&n del in)entario 5inal por 5altante' de mercanc"a'.
.uando se trate de mercanc&as de fcil destruccin o prdida, las unidades del
inventario final pueden disminuirse hasta en un tres por ciento /GH% de la
suma del inventario inicial ms las compras. Si se demostrare la ocurrencia de
hechos constitutivos de fuerza mayor o caso fortuito, pueden aceptarse
disminuciones mayores.
.uando el costo de las mercanc&as vendidas se determine por el sistema de
inventario permanente, sern deducibles las disminuciones ocurridas en
mercanc&as de fcil destruccin o prdida, siempre que se demuestre el hecho
que dio lugar a la prdida o destruccin, hasta en un tres por ciento /GH% de la
suma del inventario inicial ms las compras.
La disminucin que afecta el costo, ecluye la posibilidad de solicitar dicho
valor como deduccin.

2eto inicial: DDi'min#ci&n del in)entario 5inal por 5altante' de mercanc"a! .uando se
trate de mercanc&as de fcil destruccin o prdida, las unidades del inventario final pueden
disminuirse hasta en un cinco por ciento /0H% de la suma del inventario inicial ms las compras.
Si se demostrare la ocurrencia de hechos constitutivos de fuerza mayor o caso fortuito, pueden
aceptarse disminuciones mayores.C.

Artculo 65. .odi5icado por la -ey 7/ de 33,4 art"c#lo +>! Kradualidad en
el desmonte de la provisin ="!S o L3D?. !ara efectos fiscales, los
contribuyentes del 3mpuesto sobre la ;enta y .omplementarios que tengan
diferencias entre el inventario final declarado valorado con base en la
utilizacin de modalidades ="!S o L3D? /)ltimas entradas, primeras salidas% y
el inventario final valorado por otros sistemas para sus efectos internos,
debern desmontar el saldo de dichas diferencias, eistente al G$ de diciembre
de $++8, en sus declaraciones de renta a partir del a(o gravable de $++0, a
ms tardar hasta el a(o gravable de $+++, utilizando como m&nimo tasas del
',H anual.
Los valores obtenidos con base en los parmetros aqu& establecidos, tendrn
como efecto un aumento en el valor de los inventarios del respectivo per&odo y
un ingreso por correccin monetaria fiscal.
!argrafo. .odi5icado por la -ey 22+ de 33/4 art"c#lo 72! "l mtodo que
se utilice para la valoracin de los inventarios, de acuerdo con las normas de
contabilidad generalmente aceptadas, deber aplicarse en la contabilidad de
manera uniforme, durante todo el a(o gravable, debiendo reflejarse en
cualquier momento del per&odo en la determinacin del inventario y el costo de
ventas. "l valor del inventario detallado de las eistencias al final del ejercicio,
antes de descontar cualquier provisin para su proteccin, debe coincidir con el
total registrado en los libros de contabilidad y en la declaracin de renta.

"l cambio de mtodo de valoracin deber ser aprobado previamente por el
*irector de 3mpuestos y 1duanas <acionales, de acuerdo con el procedimiento
que se(ale el reglamento. "l mismo funcionario podr autorizar, cuando las
circunstancias tcnicas del contribuyente as& lo ameriten, el uso parcial del
sistema de inventarios peridicos.

Se considera como mtodo aceptado por la *ireccin de 3mpuestos y 1duanas
<acionales el denominado sistema J;etailJ.
Se entiende que para las plantaciones agr&colas, el inventario permanente es el
que controla sus eistencias y costos, bajo un sistema de amortizacin
dependiente de su ciclo agronmico, sin necesidad de que dicho inventario
eija un control por unidades.
2eto anterior del !argrafo# 9"l mtodo que se utilice para la valoracin de los inventarios
/!rimeras "ntradas, !rimeras Salidas, =ltimas "ntradas, =ltimas Salidas, o promedio, o
identificacin espec&fica%, deber aplicarse en la contabilidad de manera uniforme durante todo el
a(o gravable, debiendo reflejarse en cualquier momento del per&odo en la determinacin del
inventario y el costo de ventas. "l valor del inventario detallado de las eistencias al final del
ejercicio, debe coincidir con el total registrado en los libros de contabilidad y en la declaracin de
renta.
"l cambio en el mtodo de valoracin deber ser notificado previamente al 1dministrador de
3mpuestos y 1duanas <acionales correspondiente, de acuerdo con el procedimiento que se(ale
el reglamento.C.

2eto inicial del art&culo# Derogado por el Decreto 7,, de 334 art"c#lo 7! 9&**1A3*/+
A &A VA&?A3*/+ .) *+V)+1A(*-#. A partir del ao 1999 no se podr utili%ar el sistema de
valuaci"n de inventarios ?)0# 8=ltimas en entrar primeras en salir<.E.


Art"c#lo 77! Determinaci&n del co'to de lo' %iene' m#e%le'. "l costo de
los bienes muebles que forman parte de las eistencias se determina al
elaborar los inventarios, con base en las siguientes normas#

$. "l de las mercanc&as y papeles de crdito# sumando al costo de adquisicin
el valor de los costos y gastos necesarios para poner la mercanc&a en el lugar
de ependio.

'. "l de los productos de industrias etractivas# sumando a los costos de
eplotacin de los productos etra&dos durante el a(o o per&odo gravable, los
costos y gastos necesarios para colocarlos en el lugar de su ependio,
utilizacin o beneficio.

G. "l de los art&culos producidos o manufacturados# sumando al costo de la
materia prima consumida, determinado de acuerdo con las reglas de los
numerales anteriores, el correspondiente a los costos y gastos de fabricacin.

8. "l de los frutos o productos agr&colas# sumando al valor de los costos de
siembra, los de cultivo, recoleccin y los efectuados para poner los productos
en el lugar de su ependio, utilizacin o beneficio.

.uando se trate de frutos o productos obtenidos de rboles o plantas que
produzcan cosechas en varios a(os o per&odos gravables, slo se incluye en el
inventario de cada a(o o per&odo gravable la al&cuota de las inversiones en
siembras que sea necesaria para amortizar lo invertido en rboles o plantas
durante el tiempo en que se calcula su vida productiva.

$ar8gra5o! Derogado por la -ey de 20074 art"c#lo 78! A partir del
ao gravable de 1992, los contribuyentes sujetos a los ajustes contemplados
en el 1tulo V de este &ibro, aplicarn lo all previsto en materia de ajustes a
los activos muebles movibles. 0Nota: Derogado por la -ey ,88 de 3384
9#e elimin& el a(#'te integral por in5laci&n a lo' in)entario'!6!

Art"c#lo 77! Determinaci&n del co'to de lo' %iene' inm#e%le'! "l costo
de los bienes inmuebles que forman parte de las eistencias est constituido
por#

$. "l precio de adquisicin.

'. "l costo de las construcciones y mejoras

G. Las contribuciones pagadas por valorizacin del inmueble o inmuebles de
que trate.

$ar8gra5o ! .uando en los negocios de parcelacin, urbanizacin o
construccin y venta de inmuebles, se realicen ventas antes de la terminacin
de las obras y se lleve contabilidad por el sistema de causacin, puede
constituirse con cargo a costos una provisin para obras de parcelacin,
urbanizacin o construccin, hasta por la cuant&a que sea aprobada por la
entidad competente del municipio en el cual se efect)e la obra.

.uando las obras se adelanten en municipios que no eijan aprobacin del
respectivo presupuesto, la provisin se constituye con base en el presupuesto
elaborado por ingeniero, arquitecto o constructor con licencia para ejercer.

"l valor de las obras se carga a dicha provisin a medida que se realicen y a su
terminacin el saldo se lleva a ganancias y prdidas para tratarse como renta
gravable o prdida deducible, seg)n el caso.

$ar8gra5o 2! Derogado por la -ey de 20074 art"c#lo 78! A partir del
ao gravable de 1992, los contribuyentes sujetos a los ajustes contemplados
en el 1tulo V de este &ibro, aplicarn lo all previsto en materia de ajustes a
los activos inmuebles movibles. 0Nota : E'te art"c#lo 5#e declarado
e1e9#i%le por la *orte *on'tit#cional en la Sentencia *:27/ del 20 de
(#nio de 3374 e1e9#i%ilidad limitada a lo e'ta%lecido en la mi'ma
Sentencia! Nota 2: E'te par8gra5o 9#ed& derogado por la -ey ,88 de
3384 9#e elimin& el a(#'te integral por in5laci&n a lo' in)entario'!6!

1rt&culo 5-. Adicionado por la -ey de 20074 art"c#lo +>! "osto
fiscal de activos. 1 partir del a(o gravable ',,7, la determinacin del costo
fiscal de los activos que hayan sido objeto de ajustes por inflacin, se realizar
con base en el costo ajustado de dichos activos a G$ de diciembre de ',,5.
.uando se trate de bienes depreciables, agotables o amortizables, la deduccin
o el costo por depreciacin, agotamiento o amortizacin, se determinar sobre
el costo del bien, sin incluir los ajustes a que se refieren los art&culos 7,, 7' y
+,P' de este "statuto, el art&culo 50 de la Ley 70 de $+-5, el art&culo $5 de
la Ley 8+ de $++,, ni los ajustes por inflacin sobre dichas partidas, ni los
ajustes por inflacin a los mayores valores fiscales originados en diferencias
entre el costo fiscal de los inmuebles y el aval)o catastral cuando este hubiere
sido tomado como valor patrimonial a G$ de diciembre de $++$.

2eto inicial# Derogado por la -ey 22+ de 33/4 art"c#lo 28/! Ajuste del costo
de terrenos en negocios de urbani%aci"n o construcci"n.)n los negocios de urbani%aci"n o
construcci"n, el costo de los terrenos que !ormen parte de las e'istencias, con relaci"n a los
cuales no se 7ubiere adelantado ninguna obra ni concedido la respectiva licencia de
construcci"n, podr incrementarse en las declaraciones de renta y patrimonio en el porcentaje
de ajuste establecida para !ines catastrales.
)l ajuste autori%ado en este artculo, se tomar en cuenta para determinar la renta obtenida en
la enajenaci"n de tales bienes, e igualmente para !ines patrimoniales y de renta presuntiva,
cuando dic7o costo sea superior al aval=o catastral. .ic7o ajuste no producir e!ectos para
determinar p6rdidas en la enajenaci"n de los bienes, los cuales seguirn computndose de
con!ormidad con su costo 7ist"rico.
0argra!o. A partir del ao gravable de 1992, los contribuyentes sujetos a los ajustes
contemplados en el 1tulo V de este &ibro, aplicarn en materia de ajustes a los terrenos que
tengan el carcter de activos movibles, lo all previsto.E.


*o'to de lo' acti)o' 5i(o'

Art"c#lo 73! *o'to de lo' acti)o' 5i(o'! "l costo de los bienes enajenados
que tengan el carcter de activos fijos, est constituido por el precio de
adquisicin o el costo declarado en el a(o inmediatamente anterior, seg)n el
caso, ms los siguientes valores#

a% "l valor de los ajustes a que se refiere el art&culo siguiente6

b% "l costo de las adiciones y mejoras, en el caso de bienes muebles, y

c% "l costo de las construcciones, mejoras, reparaciones locativas no deducidas
y el de las contribuciones por valorizacin, en el caso de inmuebles6 0Nota:
E'te literal 5#e declarado e1e9#i%le por la *orte *on'tit#cional en la
Sentencia *:27/ del 20 de (#nio de 3374 e1e9#i%ilidad limitada a lo
e'ta%lecido en la mi'ma Sentencia!6
*el resultado anterior se restan, cuando fuere del caso, la depreciacin u otras
disminuciones fiscales correspondientes al respectivo a(o o per&odo gravable,
calculadas sobre el costo histrico, o sobre el costo ajustado por inflacin, para
quienes se acojan a la opcin establecida en el art&culo $G'. A partir del ao
gravable de 1992, los contribuyentes sujetos a los ajustes contemplados en el
1tulo V de este &ibro, calcularn la depreciaci"n sobre los activos !ijos
ajustados, de con!ormidad con lo all previsto. 0Nota: -a e1pre'i&n 'e2alada
en c#r'i)a 5#e derogada por la -ey de 20074 art"c#lo 78!6!

Art"c#lo 70! A(#'te al co'to de lo' acti)o' 5i(o'! Los contribuyentes podrn
ajustar anualmente el costo de los bienes muebles e inmuebles, que tengan el
carcter de activos fijos en el porcentaje se(alado en el art&culo -5-.

$ar8gra5o! Derogado por la -ey de 20074 art"c#lo 78! A partir del
ao gravable de 1992, los contribuyentes sujetos a los ajustes contemplados
en el 1tulo V de este &ibro, aplicarn lo all previsto en materia de ajustes a
los activos !ijos.

Art"c#lo 7! .odi5icado por la -ey 22+ de 33/4 art"c#lo 7+! Utilidad en
la Ena(enaci&n de Inm#e%le'! !ara determinar la utilidad en la enajenacin
de bienes inmuebles que tengan el carcter de activos fijos, se restar al
precio de venta el costo fiscal, establecido de acuerdo con las alternativas
previstas en este cap&tulo.
.uando se trate de inmuebles adquiridos mediante contratos de arrendamiento
financiero o leasing, retroarriendo o leasePbacN, que hayan sido sometidos al
tratamiento previsto en el numeral $ del art&culo $'7P$ del "statuto 2ributario,
el costo de enajenacin para el arrendatario adquirente ser el de adquisicin,
correspondiente a la opcin de compra y a la parte capitalizada de los cnones,
ms las adiciones y mejoras, las contribuciones de valorizacin pagadas y los
ajustes por inflacin, cuando haya lugar a ello.

2eto anterior# .odi5icado por la -ey ,3 de 3304 art"c#lo 7! 9La utilidad en
la enajenacin de inmuebles se determina con base en su costo fiscal. !ara determinar la
utilidad en la enajenacin de bienes inmuebles que tengan el carcter de activos fijos, se restar
al precio de venta el costo fiscal, a)n en el evento de que ste fuere inferior al aval)o catastral.
.uando a G$ de diciembre de $++, el aval)o catastral de los inmuebles fuere superior a su costo
fiscal, los contribuyentes podrn reemplazar tal costo por el aval)o catastral de dicho a(o.C.

2eto inicial# 9"D".2?S *" L?S 141LR?S. "n el caso de los impuestos administrados por la
*ireccin Keneral de 3mpuestos <acionales, cuando el aval)o catastral de los bienes inmuebles
que tengan el carcter de activos fijos, fuere superior al costo fiscal, dicho aval)o se tomar en
cuenta para determinar el costo en la enajenacin de tales activos.
Vasta el a(o gravable de $+-+, para efecto de los impuestos del orden nacional, el 5,H del
aval)o catastral de cada predio urbano o rural, que se haga o se hubiere hecho de conformidad
con lo establecido en el art&culo 0I de la Ley $8 de $+-G, se denominar aval)o fiscal y sustituye
el aval)o catastral para los efectos del inciso anterior.
1 partir del a(o gravable de $++,, el aval)o fiscal a que se refiere este art&culo ser igual al
$,,H del aval)o catastral.C

Art"c#lo 72! .odi5icado por la -ey 7, de 33,4 art"c#lo ,o! 1val)o como
costo fiscal. "l aval)o declarado para los fines del 3mpuesto !redial =nificado,
en desarrollo de lo dispuesto por los art&culos $G y $8 de la Ley 88 de $++, y
$00 del *ecreto $8'$ de $++G, y los aval)os formados o actualizados por las
autoridades catastrales, en los trminos del art&culo 0o de la Ley $8 de $+-G,
podrn ser tomados como costo fiscal para la determinacin de la renta o
ganancia ocasional que se produzca en la enajenacin de inmuebles que
constituyan activos fijos para el contribuyente. !ara estos fines, el autoaval)o
o aval)o aceptable como costo fiscal, ser el que figure en la declaracin del
3mpuesto !redial =nificado yQo declaracin de renta, seg)n el caso,
correspondiente al a(o anterior al de la enajenacin. !ara este propsito no se
tendrn en cuenta la' correccione' o adicione' a la' declaracione'
tri%#taria' ni los aval)os no formados a los cuales se refiere el art&culo 7X de
la Ley $8 de $+-G. 0Nota: El aparte re'altado en negrilla en e'te art"c#lo
5#e declarado e1e9#i%le por la *orte *on'tit#cional en la Sentencia*:
323 de 200/!6!

2eto inicial# Derogado por la -ey ,3 de 3304 art"c#lo 8+ 9)& AVA&@- )#1*A.-
3-- 3-#1- A*#3A&. 3uando el aval=o catastral, !uere el resultado de la autoestimaci"n
prevista en los artculos 19 y 1G de la &ey 1G de 19C9, y resultare superior al costo !iscal,
=nicamente se tendr en cuenta, para e!ectos de determinar la utilidad en la enajenaci"n del
respectivo inmueble, al !inali%ar el segundo ao de vigencia de la respectiva
estimaci"n.C. 0Nota: E'te art"c#lo 5#e declarado e1e9#i%le por la *orte *on'tit#cional en
la Sentencia *:27/ del 20 de (#nio de 3374 e1e9#i%ilidad limitada a lo e'ta%lecido en
la mi'ma Sentencia!6!

Art"c#lo 7+! A(#'te de %iene' ra"ce'4 accione' y aporte' 9#e 'ean
acti)o' 5i(o' de per'ona' nat#rale'! !ara efectos de determinar la renta o
ganancia ocasional, seg)n el caso, proveniente de la enajenacin de bienes
ra&ces y de acciones o aportes, que tengan el carcter de activos fijos, los
contribuyentes que sean personas naturales podrn ajustar el costo de
adquisicin de tales activos, en el incremento porcent#al del )alor de la
propiedad ra";, o en el incremento porcentual del &ndice de precios al
consumidor para empleados, respectivamente, que se haya registrado en el
per&odo comprendido entre el $X de enero del a(o en el cual se haya adquirido
el bien y el $X de enero del a(o en el cual se enajena. El co'to a'" a(#'tado4
'e podr8 incrementar con el )alor de la' me(ora' y contri%#cione' por
)alori;aci&n 9#e 'e E#%ieren pagado4 c#ando 'e trate de %iene'
ra"ce'! 0Nota: reglamentado por Decreto +270 de 20024 por el Decreto
27/0 de 3384 por el Decreto +08 de 3374 por el Decreto 72 de 3374
por el Decreto 280+ de 33,4 por el Decreto 20, de 3324 por
el Decreto 28 de 33 y por el Decreto +02 de 383!6!

Inci'o modi5icado por la -ey 22+ de 33/4 art"c#lo 7,! .uando el
contribuyente opte por determinar el costo fiscal de los bienes ra&ces, aportes o
acciones en sociedades, con base en lo previsto en este art&culo, la suma as&
determinada debe figurar como valor patrimonial en sus declaraciones de
renta, cuando se trate de contribuyentes obligados a declarar, sin perjuicio de
que en a(os posteriores pueda hacer uso de la alternativa prevista en el
art&culo 7' de este "statuto, cumpliendo los requisitos all& eigidos.

2eto anterior del inciso anterior# 9"l ajuste a que se refiere el presente art&culo, deber
figurar en la declaracin de renta del a(o en el cual se realiza la enajenacin, cuando se trate de
contribuyentes obligados a declarar.C

Los incrementos porcentuales aplicables al costo de adquisicin de lo' %iene'
ra"ce', de las acciones o de los aportes, previstos en este art&culo, sern
publicados por el Kobierno <acional con base en la certificacin que al respecto
epidan, el In'tit#to Feogr85ico Ag#'t"n *oda;;i y el *epartamento
1dministrativo <acional de "stad&stica, *1<", respectivamente.
"l ajuste previsto en este art&culo podr aplicarse, a opcin del contribuyente,
sobre el costo fiscal de los bienes que figure en la declaracin de renta del a(o
gravable de $+-5. "n este evento, el incremento porcentual aplicable ser el
que se haya registrado entre el $X de enero de $+-7 y el $I de enero del a(o
en el cual se enajene el bien.
Los ajustes efectuados de conformidad con el inciso primero del art&culo 7,, no
sern aplicables para determinar la renta o la ganancia ocasional prevista en
este art&culo.

$ar8gra5o. Derogado por la -ey de 20074 art"c#lo 78! A partir del
ao gravable de 1992, los contribuyentes sujetos a los ajustes contemplados
en el ttulo V de este libro, aplicarn lo all previsto en materia de ajustes a
los bienes races, acciones y aportes que sean activos !ijos.

Nota : Art"c#lo reglamentado por el Decreto ,87 de 20074 por
el Decreto ,/8, de 20074 por el Decreto ,72 de 200/4 por elDecreto
,+,7 de 200,4 por el Decreto +807 de 200+4 por el Decreto 2737 de
2004 por el Decreto 277+ de 20004 por el Decreto 2+07 de 337 por
el Decreto 2,3+ de 33+ y por el Decreto +02 de 330!

Nota 2: -a' e1pre'ione' 'e2alada' con negrilla en e'te art"c#lo 5#eron
declarada' e1e9#i%le' por la *orte *on'tit#cional en la Sentencia *:
27/ del 20 de (#nio de 3374 e1e9#i%ilidad limitada a lo e'ta%lecido en
la mi'ma Sentencia!

Art"c#lo 7,! *o'to de lo' %iene' incorporale'! "l valor de los bienes
incorporales concernientes a la propiedad industrial y a la literaria, art&stica y
cient&fica, tales como patentes de invencin, marcas, goodPOill, derechos de
autor u otros intangibles adquiridos a cualquier t&tulo, se estima por su costo
de adquisicin demostrado, menos las amortizaciones concedidas y la
solicitada por el a(o o per&odo gravable. "n caso de que esta )ltima
amortizacin no sea aceptada, el liquidador har los ajustes correspondientes.

Inci'o 'eg#ndo derogado por la -ey 22+ de 33/4 art"c#lo 28/! 3uando
los intangibles aqu contemplados !ueren creaci"n intelectual del
contribuyente, su valor podr ser establecido por el .irector ,eneral de
*mpuestos +acionales, a petici"n del interesado.


$ar8gra5o. Derogado por la -ey de 20074 art"c#lo 78! A partir del
ao gravable de 1992, los contribuyentes sujetos a los ajustes contemplados
en el 1tulo V de este &ibro, aplicarn lo all previsto en materia de ajustes a
los intangibles pagados e!ectivamente.

Art"c#lo 7/! .odi5icado por la -ey 788 de 20024 art"c#lo 7! *o'to de lo'
%iene' incorporale' 5ormado'! "l costo de los bienes incorporales formados por
los contribuyentes concernientes a la propiedad industrial, literaria, art&stica y
cient&fica, tales como patentes de invencin, marcas, good Oill, derechos de
autor y otros intangibles, se presume constituido por el treinta por ciento
/G,H% del valor de la enajenacin.

!ara que proceda el costo previsto en este art&culo, el respectivo intangible
deber figurar en la declaracin de renta y complementarios del contribuyente
correspondiente al a(o inmediatamente anterior al gravable y estar
debidamente soportado mediante aval)o tcnico

2eto anterior# .odi5icado por la -ey 22+ de 33/4 art"c#lo 7/! 9.osto de los Fienes
3ncorporales Dormados. "l costo de los bienes incorporales formados por el contribuyente,
concernientes a la propiedad industrial y a la literaria, art&stica y cient&fica, tales como patentes
de invencin, marcas, goodPOill, derechos de autor u otros intangibles, se presume constituido
por el cincuenta por ciento /0,H% del valor de la enajenacin.C.

2eto inicial# 9.?S2? 1L :?:"<2? *" L1 4"<21 *" 1LK=<?S F3"<"S 3<.?;!?;1L"S. "l
costo de los bienes incorporales concernientes a la propiedad industrial y a la literaria, art&stica y
cient&fica, tales como patentes de invencin, marcas, good Oill, derechos de autor u otros
intangibles, se presume constituido por el setenta por ciento /7,H% del valor de la
enajenacin.C.

Art"c#lo 77! *o'to promedio de la' accione'! .uando el contribuyente
tuviere dentro de su patrimonio acciones de una misma empresa cuyos costos
fueren diferentes, deber tomar como costo de enajenacin el promedio de
tales costos..uando el contribuyente tuviere dentro de su patrimonio acciones
de una misma empresa cuyos costos fueren diferentes, deber tomar como
costo de enajenacin el promedio de tales costos.

Art"c#lo 77:! Adicionado -ey ,3 de 3304 art"c#lo 7o! A(#'te al co'to
5i'cal de accione' y participacione'! .uando se distribuyan dividendos en
acciones, el accionista deber ajustar el costo fiscal de las acciones que pose&a
antes de la distribucin.

Similar procedimiento se deber seguir en la capitalizacin de las
participaciones en las sociedades limitadas y asimiladas.

Otra' norma' com#ne' al co'to de acti)o' 5i(o' y mo)i%le'

Art"c#lo 77! Re9#i'ito' para '# aceptaci&n! .uando dentro de los costos o
inversiones amortizables eistan pagos o abonos en cuenta, que correspondan
a conceptos respecto de los cuales obliga el cumplimiento de requisitos para su
deduccin, deben llenarse en relacin con tales pagos o abonos, los mismos
requisitos se(alados para las deducciones.

Art"c#lo 78! $a; y 'al)o por c#ota' de 5omento arrocero4 cereali'ta y
cacaotero! !ara que las personas naturales o jur&dicas obligadas a recaudar
las cuotas de fomento de que trata la Ley 57 de $+-G, tengan derecho a que
se les acepte como costos deducibles el valor de las compras durante el
respectivo ejercicio gravable, debern obtener un certificado de paz y salvo por
concepto de dicha cuota, epedido por la respectiva entidad administradora de
la cuota.

Art"c#lo 73! Determinaci&n del )alor de lo' pago' en e'pecie 9#e
con'tit#yen co'to! "l valor de los pagos o abonos en especie que sean
constitutivos de costos, se determinar conforme a lo se(alado para los
ingresos en el art&culo '+.

Art"c#lo 80! Determinaci&n del )alor de co'to' en di)i'a'
e1tran(era'! Los costos incurridos en divisas etranjeras se estiman por su
precio de adquisicin en moneda colombiana.

.uando se compren o importen a crdito mercanc&as que deban ser pagadas
en moneda etranjera, los saldos pendientes de pago en el )ltimo d&a del a(o o
per&odo gravable se ajustan de acuerdo al tipo de cambio oficial. 3gual ajuste
se hace, en la proporcin que corresponda, en la cuenta de mercanc&as y en la
de ganancias y prdidas, seg)n el caso.

"n la fecha en la cual se realice el pago de las deudas, el contribuyente debe
hacer el correspondiente ajuste en la cuenta de mercanc&as, o de ganancias y
prdidas, seg)n estn en eistencia o se hayan vendido, por la diferencia entre
el valor en pesos colombianos efectivamente pagado y el valor ya acreditado al
respectivo proveedor por concepto de las mercanc&as a que los pagos se
refieren.

.uando se compren o importen a crdito bienes constitutivos de activos fijos,
cuyo pago deba hacerse en moneda etranjera, el costo de tales bienes, as&
como la deuda respectiva se ajustan en el )ltimo d&a del a(o o per&odo
gravable y en la fecha en la cual se realice el pago, en la forma prevista en
este art&culo.

$ar8gra5o! Derogado por la -ey de 20074 art"c#lo 78! A partir del
ao gravable de 1992, los contribuyentes a quienes se aplica lo dispuesto en el
1tulo V de este &ibro, debern sujetarse a las normas all previstas.

Art"c#lo 8! $arte del componente in5lacionario no con'tit#ye co'to! <o
constituir costo el componente inflacionario de los intereses y dems costos y
gastos financieros, incluidos los ajustes por diferencia en cambio, en el
porcentaje que se indica a continuacin#

G,H para los a(os gravables $+-+, $++, y $++$
8,H para el a(o gravable $++'
0,H para el a(o gravable $++G
5,H para el a(o gravable $++8
7,H para el a(o gravable $++0
-,H para el a(o gravable $++5
+,H para el a(o gravable $++7
$,,H para los a(os gravables de $++- y siguientes

!ara los efectos del presente art&culo, entindese por componente inflacionario
de los intereses y dems costos y gastos financieros, el resultado de multiplicar
el valor bruto de tales intereses o costos y gastos financieros, por la proporcin
que eista entre la tasa de correccin monetaria vigente a G$ de diciembre del
a(o inmediatamente anterior al gravable y la tasa de colocacin ms
representativa a la misma fecha, seg)n certificacin de la Superintendencia
Fancaria.

E'te inci'o 'e entiende derogado t8citamente para el a2o gra)a%le
337 por el art"c#lo 77 de la -ey 22+ de 33/4 9#e adicion& el art"c#lo
8: al E'tat#to Tri%#tario! 3uando se trate de costos o gastos !inancieros
por concepto de deudas en moneda e'tranjera, no ser deducible en los
porcentajes de que trata este artculo, la suma que resulte de multiplicar el
valor bruto de tales intereses o costos y gastos !inancieros, por la proporci"n
que e'ista entre la tasa de correcci"n monetaria vigente a 91 de diciembre del
ao inmediatamente anterior al gravable y la tasa ms representativa del
costo del endeudamiento e'terno a la misma !ec7a, seg=n certi!icaci"n del
$anco de la (ep=blica.

$ar8gra5o ! Lo dispuesto en este art&culo no ser aplicable a los crditos de
constructores que otorgan las corporaciones de ahorro y vivienda, y a los
intermediarios financieros que capten y coloquen masivamente y en forma
regular dineros del p)blico y que sean vigilados por la Superintendencia
Fancaria.

$ar8gra5o 2! Derogado por la -ey de 20074 art"c#lo 78! &o
dispuesto en este artculo, tampoco ser aplicable a partir del ao gravable de
1992, a los contribuyentes a quienes se aplica lo dispuesto en el ttulo V de
este libro, siempre y cuando se cumpla con los requisitos all
establecidos. 0Nota: Art"c#lo reglamentado por el Decreto /37 de 33 y
por el Decreto +3 de 330!6!

Art"c#lo 8:! Adicionado por la -ey 22+ de 33/4 art"c#lo 77!
*omponente in5lacionario 9#e no con'tit#ye co'to! !ara los fines
previstos en el art&culo -$ del "statuto 2ributario, entindase por componente
inflacionario de los intereses y dems costos y gastos financieros, el resultado
de multiplicar el valor bruto de tales intereses o costos y gastos financieros,
por la proporcin que eista entre la tasa de inflacin del respectivo ejercicio,
certificada por el *1<", y la tasa promedio de colocacin ms representativa
en el mismo per&odo, seg)n certificacin de la Superintendencia Fancaria.

.uando se trate de costos o gastos financieros por concepto de deudas en
moneda etranjera, no ser deducible en los porcentajes se(alados en el
mencionado art&culo, la suma que resulte de multiplicar el valor bruto de tales
intereses o costos y gastos financieros, por la proporcin que eista entre la
inflacin del mismo ejercicio, certificada por el *1<", y la tasa ms
representativa del costo promedio del endeudamiento eterno en el mismo
a(o, seg)n certificacin del Fanco de la ;ep)blica.

Art"c#lo 82! Determinaci&n de co'to' e'timado' y pre'#nto'! .uando
eistan indicios de que el costo informado por el contribuyente no es real o
cuando no se conozca el costo de los activos enajenados ni sea posible su
determinacin mediante pruebas directas, tales como las declaraciones de
renta del contribuyente o de terceros, la contabilidad o los comprobantes
internos o eternos, el funcionario que est adelantando el proceso de
fiscalizacin respectivo, puede fijar un costo acorde con los incurridos durante
el a(o o per&odo gravable por otras personas que hayan desarrollado la misma
actividad del contribuyente, o hayan hecho operaciones similares de
enajenacin de activos, atendiendo a los datos estad&sticos producidos por la
*ireccin Keneral de 3mpuestos <acionales, por el *epartamento
1dministrativo <acional de "stad&stica, por el Fanco de la ;ep)blica, por la
Superintendencia de 3ndustria y .omercio, por la Superintendencia de
Sociedades u otras entidades cuyas estad&sticas fueren aplicables.

Su aplicacin y discusin se har dentro del mismo proceso.

Si lo dispuesto en este art&culo no resultare posible, se estimar el costo en el
setenta y cinco por ciento /70H% del valor de la respectiva enajenacin, sin
perjuicio de las sanciones que se impongan por ineactitud de la declaracin de
renta o por no llevar debidamente los libros de contabilidad.

Art"c#lo 8+! Determinaci&n del co'to de )enta en plantacione' de
re5ore'taci&n! "n plantaciones de reforestacin se presume de derecho que el
ochenta por ciento /-,H% del valor de la venta, en cada ejercicio gravable,
corresponde a los costos y deducciones inherentes a su eplotacin.

"sta presuncin slo podr aplicarse cuando se cumplan las siguientes
condiciones#

a% Mue el contribuyente no haya solicitado en a(os anteriores ni solicite en el
mismo a(o gravable, deducciones por concepto de gastos o inversiones
efectuados para reforestacin, incluidos los intereses sobre crditos obtenidos
para dicha actividad, y

b% Mue los planes de reforestacin hayan sido aprobados por el :inisterio de
1gricultura y se conserven las certificaciones respectivas.

$ar8gra5o. "l contribuyente que haya solicitado deducciones por gastos e
inversiones en reforestacin en a(os anteriores, podr acogerse a la
presuncin del ochenta por ciento /-,H% de que trata este art&culo, en cuyo
caso el total de las deducciones que le hayan sido aceptadas por dicho
concepto, se considerar como renta bruta recuperada que se diferir durante
el per&odo de eplotacin sin eceder de cinco /0% a(os.

Art"c#lo 8,! Derogado por la -ey ,3 de 3304 art"c#lo ,o! .eterminaci"n
del costo en venta de acciones de sociedades an"nimas abiertas. A partir del
ao gravable de 19C9, para determinar la renta o ganancia ocasional
proveniente de la enajenaci"n en bolsa, de acciones de sociedades an"nimas
abiertas, los contribuyentes que posean un patrimonio bruto in!erior a veinte
millones 82:.:::.:::< 8Valor ao base 19C9<, podrn ajustar por in!laci"n el
costo de dic7as acciones al valor de mercado de las mismas en la !ec7a de la
enajenaci"n, sin que en ning=n caso el valor ajustado e'ceda del precio de
venta.
0ara tal e!ecto, las acciones deben 7aberse adquirido en bolsa de valores o
7aber sido suscritas directamente en la emisi"n primaria.
)l patrimonio bruto a que se re!iere este artculo, ser el correspondiente al
=ltimo da del ao inmediatamente anterior al de la respectiva enajenaci"n de
las acciones.


-imitacione' e'pec"5ica' a la 'olicit#d de co'to'

Art"c#lo 8/! No ded#ci%ilidad de lo' co'to' originado' en pago'
reali;ado' a )inc#lado' econ&mico' no contri%#yente'! <o sern
deducibles los costos y gastos de los contribuyentes, cuando correspondan a
pagos o abonos en cuenta a favor de sus vinculados econmicos que tengan el
carcter de no contribuyentes del impuesto sobre la renta.

Inci'o derogado por la -ey 87+ de 200+4 art"c#lo 73! Inci'o adicionado
por la -ey 22+ de 33/4 art"c#lo 77! 3uando se trate de pagos o abonos en
cuenta e!ectuados por los contribuyentes a !avor de entidades no
contribuyentes, contribuyentes del r6gimen especial o contribuyentes e'entos
del impuesto sobre la renta, con los cuales e'ista vinculaci"n econ"mica o
dependencia administrativa, ser necesario demostrar que los respectivos
servicios 7an sido e!ectivamente prestados, y que se 7an !acturado a precios
de mercado, para tener derec7o a los correspondientes costos o deducciones.

Art"c#lo 8/:! Adicionado por la -ey 00, de 200/4 art"c#lo
3>! Limitacin de costos y gastos para usuarios de zonas francas. Las
operaciones de compra y venta de bienes y servicios que realicen los usuarios
industriales de bienes y servicios de zonas francas, con los vinculados
econmicos o partes relacionadas a que se refieren los art&culos '5,, '5$, '5G
y '58 del .digo de .omercio, '- de la Ley ''' de $++0, 80, y 80' del
"statuto 2ributario que no correspondan a precios de mercado sern
rechazadas dentro del proceso de investigacin y sujetas a la aplicacin de la
correspondiente sancin por ineactitud.

Art"c#lo 87! $roEi%ici&n de tratar como co'to el imp#e'to a la'
)enta'! "n ning)n caso, el impuesto a las ventas que deba ser tratado como
descuento podr ser tomado como costo o gasto en el impuesto sobre la renta.

Art"c#lo 87! -imitaci&n de lo' co'to' a pro5e'ionale' independiente' y
comi'ioni'ta'! Los costos y deducciones imputables a la actividad propia de
los profesionales independientes y de los comisionistas, que sean personas
naturales, no podrn eceder del cincuenta por ciento /0,H% de los ingresos
que por razn de su actividad propia perciban tales contribuyentes.

.uando se trate de contratos de construccin de bienes inmuebles y obras
civiles ejecutados por arquitectos o ingenieros contratistas, el l&mite anterior
ser del noventa por ciento /+,H%, pero debern llevar libros de contabilidad
registrados en la .mara de .omercio o en la 1dministracin de 3mpuestos
<acionales.

Inci'o adicionado por la -ey 7 de 3324 art"c#lo 0! Las anteriores
limitaciones no se aplicarn cuando el contribuyente facture la totalidad de sus
operaciones y sus ingresos hayan estado sometidos a retencin en la fuente,
cuando esta fuere procedente. "n este caso, se aceptarn los costos y
deducciones que procedan legalmente.

$ar8gra5o! Adicionado por la -ey ,88 de 3384 art"c#lo +3! Lo dispuesto
en el presente art&culo ser aplicable a los concejales municipales y distritales.

Art"c#lo 87:! Adicionado por la -ey 788 de 20024 art"c#lo /! Otro'
ga'to' originado' en la relaci&n la%oral no ded#ci%le'. Los
contribuyentes no podrn solicitar como costo o deduccin, los pagos cuya
finalidad sea remunerar de alguna forma y que no hayan formado parte de la
base de retencin en la fuente por ingresos laborales. "cept)anse de la
anterior disposicin los pagos no constitutivos de ingreso gravable o eentos
para el trabajador, de conformidad con las normas tributarias incluidos los
provistos en el art&culo G-7 del "statuto 2ributario.

Art"c#lo 88! -imitaci&n de co'to' por compra' a pro)eedore' 5icticio' o
in'ol)ente'! 1 partir de la fecha de su publicacin en un diario de amplia
circulacin nacional, no sern deducibles en el impuesto sobre la renta las
compras efectuadas a quienes el administrador de impuestos nacionales
hubiere declarado como proveedor ficticio o insolvente, de acuerdo a lo
establecido en el art&culo 57$.

Art"c#lo 88:! Adicionado -ey +8+ de 3374 art"c#lo 3>!
De'conocimiento de co'to' y ga'to' por campa2a' de p#%licidad de
prod#cto' e1tran(ero'! <o se aceptarn como deduccin los gastos y costos
en publicidad, promocin y propaganda de productos importados que
correspondan a renglones calificados de contrabando masivo por el Kobierno
nacional, cuando dichos gastos superen el quince por ciento /$0H% de las
ventas de los respectivos productos importados legalmente, en el a(o gravable
correspondiente.

!revia autorizacin del *irector de 3mpuestos y 1duanas <acionales podr
aceptarse, en los casos de productos importados que correspondan a renglones
calificados de contrabando masivo por el Kobierno nacional, como deduccin
en publicidad, hasta un veinte por ciento /',H% de la proyeccin de ventas de
los productos importados legalmente. La solicitud deber presentarse en los
tres primeros meses del a(o gravable y el *irector de 3mpuestos y 1duanas
<acionales, tendr un mes para decidir6 de no pronunciarse en el trmino
anterior, se entender que la decisin es negativa.

Sobre los bienes introducidos al territorio <acional sin el pago de los tributos
aduaneros correspondientes, no se aceptarn epensas por concepto de
publicidad. 1l contribuyente que en la declaracin de renta solicite como
deduccin por concepto de publicidad una suma superior a las mencionadas en
ste art&culo, se le rechazar la totalidad de los costos y gastos incurridos en
publicidad, sin perjuicio de la sancin por ineactitud.

.uando los gastos de publicidad de productos importados que correspondan a
renglones calificados de contrabando masivo por el Kobierno nacional, sean
contratados desde el eterior por personas que no tengan residencia o
domicilio en el pa&s, a las agencias publicitarias se les desconocern los costos
y gastos asociados a dichas campa(as.

$ar8gra5o ! .uando se trate de campa(as publicitarias cuyo objetivo sea el
posicionamiento inicial de productos etranjeros en el pa&s, que correspondan a
renglones calificados de contrabando masivo por el Kobierno nacional, tal
hecho podr demostrarse con los correspondientes estudios de mercadeo y
proyeccin de ingresos, caso en el cual procedern los costos y gastos.

$ar8gra5o 2! La calificacin de productos importados que correspondan a
renglones calificados de contrabando masivo por el Kobierno nacional, deber
hacerse en todos los casos, previo concepto de la comisin mita de gestin
2ributaria y 1duanera.

*A$ITU-O III

Renta %r#ta

Art"c#lo 83! *ompo'ici&n de la renta %r#ta! La renta bruta est constituida
por la suma de los ingresos netos realizados en el a(o o per&odo gravable que
no hayan sido eceptuados epresamente en los art&culos G5 a 07, y G,, a
G,0. .uando la realizacin de tales ingresos implique la eistencia de costos, la
renta bruta est constituida por la suma de dichos ingresos menos los costos
imputables a los mismos.

Art"c#lo 30! Determinaci&n de la renta %r#ta en la ena(enaci&n de
acti)o'! La renta bruta o la prdida proveniente de la enajenacin de activos a
cualquier t&tulo, est constituida por la diferencia entre el precio de la
enajenacin y el costo del activo o activos enajenados.
.uando se trate de activos fijos depreciables, la utilidad que resulta al
momento de la enajenacin deber imputarse, en primer trmino, a la renta
l&quida por recuperacin de deducciones6 el saldo de la utilidad constituye
renta o ganancia ocasional, seg)n el caso.
"l precio de la enajenacin es el valor comercial realizado en dinero o en
especie.
Inci'o , modi5icado por la -ey 7++ de 20004 art"c#lo 27! Se tiene por
valor comercial el se(alado por las partes, siempre que no difiera notoriamente
del precio comercial promedio para bienes de la misma especie, en la fecha de
su enajenacin. Si se trata de bienes ra&ces, no se aceptar un precio inferior
al costo, al aval)o catastral ni al autoaval)o mencionado en el art&culo 7' de
este "statuto, salvo que se demuestre la procedencia de un menor valor con
base en un aval)o tcnico realizado por un perito autorizado por la Lonja de
!ropiedad ;a&z o del 3nstituto 1gust&n .odazzi. "l aval)o as& efectuado slo
podr ser cuestionado fiscalmente por la *ireccin de 3mpuestos y 1duanas
<acionales mediante peritaje tcnico autorizado por la Lonja de !ropiedad
;a&z.
.uando el valor asignado por las partes difiera notoriamente del valor
comercial de los bienes en la fecha de su enajenacin, conforme a lo dispuesto
en este art&culo, el funcionario que est adelantando el proceso de fiscalizacin
respectivo, podr rechazarlo para los efectos impositivos y se(alar un precio de
enajenacin acorde con la naturaleza, condiciones y estado de los activos6
atendiendo a los datos estad&sticos producidos por la *ireccin Keneral de
3mpuestos <acionales, por el *epartamento <acional de "stad&stica, por la
Superintendencia de 3ndustria y .omercio, por el Fanco de la ;ep)blica u otras
entidades afines. Su aplicacin y discusin se harn dentro del mismo proceso.
Se entiende que el valor asignado por las partes difiere notoriamente del
promedio vigente, cuando se aparte en ms de un veinticinco por ciento /'0H%
de los precios establecidos en el comercio para los bienes de la misma especie
y calidad, en la fecha de enajenacin, teniendo en cuenta la naturaleza,
condiciones y estado de los activos.
2eto anterior del i nciso 8I # .odi5icado por la -ey 22+ de 33/4 art"c#lo
78! DSe tiene por valor comercial el se(alado por las partes, siempre que no difiera
notoriamente del precio comercial promedio para bienes de la misma especie, en la fecha de su
enajenacin. Si se trata de bienes ra&ces, no se aceptar un precio inferior al costo, al aval)o
catastral ni al autoaval)o mencionado en el art&culo 7' de este, "statuto.C.
2eto inicial del inciso 8# 9Se tiene por valor comercial el se(alado por las partes, siempre
que no difiera notoriamente del precio comercial promedio para bienes de la misma especie, en
la fecha de su enajenacin. Si se trata de bienes ra&ces, no se aceptar un precio inferior al costo
ni al aval)o catastral vigente en la fecha de la enajenacin.C.
Inci'o adicionado por el Decreto /0 de 3374 art"c#lo 0! .uando se
enajenen acciones, se coticen o no en bolsa, o cuotas de inters social, su
valor de enajenacin comercial para efectos fiscales no podr ser inferior en
ms de un '0H al valor intr&nseco de las respectivas acciones o cuotas de
inters social. "ntindese por valor intr&nseco el resultante de dividir el
patrimonio l&quido de la sociedad establecido al )ltimo d&a del per&odo gravable
inmediatamente anterior a la fecha de la enajenacin, entre el n)mero de
acciones o cuotas de inters en circulacin o en poder de los socios o
accionistas.

2eto inicial del art&culo# 9*"2";:3<1.3E< *" L1 ;"<21 F;=21 "< L1 "<1U"<1.3E< *"
1.234?S. La renta bruta o la prdida proveniente de la enajenacin de activos a cualquier t&tulo,
est constituida por la diferencia entre el precio de la enajenacin y el costo del activo o activos
enajenados.
.uando se trate de activos fijos depreciables, la utilidad que resulta al momento de la
enajenacin deber imputarse, en primer trmino, a la renta l&quida por recuperacin de
deducciones6 el saldo de la utilidad constituye renta o ganancia ocasional, seg)n el caso.
"l precio de la enajenacin es el valor comercial realizado en dinero o en especie.
Se tiene por valor comercial el se(alado por las partes, siempre que no difiera notoriamente del
precio comercial promedio para bienes de la misma especie, en la fecha de su enajenacin. Si se
trata de bienes ra&ces, no se aceptar un precio inferior al costo ni al aval)o catastral vigente en
la fecha de la enajenacin.
.uando el valor asignado por las partes difiera notoriamente del comercial de los bienes en la
fecha de su enajenacin, conforme a lo dispuesto en este art&culo, el funcionario que est
adelantando el proceso de fiscalizacin, respectivo, puede rechazarlo para los efectos impositivos
y se(alar un precio de enajenacin acorde con la naturaleza, condiciones y estado de los activos6
atendiendo a los datos estad&sticos producidos por la *ireccin Keneral de 3mpuestos
<acionales, por el *epartamento 1dministrativo <acional de "stad&stica, por la Superintendencia
de 3ndustria y .omercio, por el Fanco de la ;ep)blica u otras entidades afines. Su aplicacin y
discusin se har dentro del mismo proceso.
Se entiende que el valor asignado a las partes difiere notoriamente al promedio vigente, cuando
se aparta en ms de un veinticinco por ciento /'0H% de los precios establecidos en el comercio
para bienes de la misma especie y calidad, en la fecha de la enajenacin, teniendo en cuenta la
naturaleza, condiciones y estado de los activos.C.


Art"c#lo 30:! Derogado por la -ey 87+ de 200+4 art"c#lo 73!
Adicionado por el Decreto 2/ de 3374 art"c#lo 0! Valor comercial de
los inmuebles enajenadosD
0ara la determinaci"n del valor comercial de los inmuebles, los
Administradores de *mpuestos y Aduanas +acionales debern utili%ar
estadsticas, aval=os, ndices y otras in!ormaciones disponibles sobre el valor
de la propiedad ra% en la respectiva localidad, suministradas por dependencias
del )stado o por entidades privadas especiali%adas u ordenar un aval=o del
predio, con cargo al presupuesto de la .ian. )l aval=o debe ser e!ectuado por
las o!icinas de catastro, por el *nstituto Agustn 3oda%%i, o por las &onjas de
0ropiedad (a% o sus a!iliados. )n caso de que e'istan varias !uentes de
in!ormaci"n, se tomar el promedio de los valores disponibles.
3uando el contribuyente considere que el valor comercial !ijado por la
Administraci"n 1ributaria no corresponde al de su predio, podr pedir que a su
costa, dic7o valor comercial se estable%ca por la &onja de 0ropiedad (a%, el
*nstituto Agustn 3oda%%i o los catastros municipales, en los municipios donde
no operen las &onjas. .entro del proceso de determinaci"n y discusi"n del
impuesto, la Administraci"n 1ributaria podr aceptar el aval=o pericial
aportado por el contribuyente o solicitar otro aval=o a un perito di!erente. )n
caso de que 7aya di!erencia entre los dos aval=os, se tomar para e!ectos
!iscales el promedio simple de los dos.

2eto anterior del art&culo# Derogado por el Decreto /0 de 3374
art"c#lo 2+! Adicionado por la -ey 22+ de 33/4 art"c#lo 73. >Valor de
)najenaci"n de los $ienes (aces. 3uando el administrador de impuestos y aduanas nacionales
estable%ca que el valor de enajenaci"n de los bienes races que aparece en las respectivas
escrituras es in!erior en ms de un cincuenta por ciento 8B:;< al valor comercial del
correspondiente predio en el momento de enajenaci"n, podr tomar como valor comercial de
enajenaci"n y para todos los dems !ines del impuesto sobre la renta y complementarios, el
valor comercial determinado en la !orma prevista en este artculo, menos el cincuenta por ciento
8B:;< de margen de error.
F0ara la determinaci"n del valor comercial de los inmuebles, los administradores de impuestos y
aduanas nacionales debern utili%ar estadsticas, aval=os, ndices y otras in!ormaciones
disponibles sobre el valor de la propiedad ra% en la respectiva localidad, suministradas por
dependencias del )stado o por entidades privadas especiali%adas u ordenar un aval=o del predio,
con cargo al presupuesto de la .*A+. )l aval=o debe ser e!ectuado por las o!icinas de catastro,
por el *nstituto Agustn 3oda%%i o por las lon#as de propiedad ra! o sus afiliados. )n caso
de que e'istan varias !uentes de in!ormaci"n, se tomar el promedio de los valores
disponibles. 0Nota: -a' e1pre'ione' 'e2alada' con negrilla en e'te inci'o 5#eron
declarada' e1e9#i%le' por la *orte *on'tit#cional en la Sentencia *:,32 de 337!6!
3uando el contribuyente considere que el valor comercial !ijado por la administraci"n tributaria
no corresponde al de su predio, podr pedir que, a su costa, dic7o valor comercial se
estable%ca por la lon#a de propiedad ra!, el *nstituto Agustn 3oda%%i o los catastros
municipales, en los municipios donde no operen las lon#as. .entro del proceso de
determinaci"n y discusi"n del impuesto, la administraci"n tributaria podr aceptar el aval=o
pericial aportado por el contribuyente o solicitar otro aval=o a un perito di!erente. )n caso de
que 7aya di!erencia entre los dos aval=os, se tomar para e!ectos !iscales el promedio simple de
los dos. 0Nota: -a' e1pre'ione' 'e2alada' con negrilla en e'te inci'o 5#eron declarada'
e1e9#i%le' por la *orte *on'tit#cional en la Sentencia *:,32 de 337!6!
0argra!o 1. Aormaci"n y Actuali%aci"n de 3atastros. )l artculo B de la &ey 1G de 19C9 y el
artculo HG de la &ey HB de 19CI quedarn asD
&as autoridades catastrales tienen la obligaci"n de !ormar los catastros o actuali%arlos en todos
los municipios del pas dentro de periodos m'imos de cinco 8B< aos con el !in de revisar los
elementos !sicos o jurdicos del catastro originados en mutaciones !sicas, variaciones de uso o
de productividad, obras p=blicas o condiciones locales del mercado inmobiliario.
0argra!o 2. )l aval=o catastral de los bienes inmuebles urbanos no podr ser in!erior al
cuarenta por ciento 8G:;< de su valor comercial.
)stabl6cese un periodo de transici"n de cuatro 8G< aos 8199IJ199HJ199C y 1999< para dar
cumplimiento total a la presente norma.
0argra!o 1ransitorio. Aquellos municipios que a 91 de diciembre de 199B cumplan el periodo de
siete 8H< aos, que no 7ayan terminado la !ormaci"n o actuali%aci"n catastral, tendrn un pla%o
adicional 7asta el 91 de diciembre de 199I para terminarla.E.

Art"c#lo 30:2! Adicionado por la -ey 22+ de 33/4 art"c#lo 80!
Saneamiento de %iene' ra"ce'! !ara los efectos previstos en el art&culo
anterior, en las declaraciones de renta y complementarios del a(o gravable de
$++0, los contribuyentes podrn ajustar al valor comercial los bienes ra&ces
pose&dos a G$ de diciembre de dicho a(o.

"l valor correspondiente a la diferencia entre el costo fiscal ajustado y el valor
comercial en la fecha antes mencionada no generar renta por diferencia
patrimonial, ni ocasionar sanciones, ni ser objeto de requerimiento especial,
ni de liquidacin de revisin ni de aforo.

Las personas naturales y jur&dicas podrn tomar el ajuste que se origina por la
aplicacin de los art&culos 7' y 7G del "statuto 2ributario para determinar el
costo fiscal ajustado a G$ de diciembre de $++0, el cual servir de base para
compararlo con el valor comercial.

"l ajuste de que trata este art&culo se tendr en cuenta para efectos de
determinar el costo fiscal en caso de enajenacin de los bienes ra&ces.

Las utilidades comerciales no constitutivas de renta ni de ganancia ocasional,
que se obtengan como resultado de la enajenacin de bienes ra&ces a los que
se les ajuste el costo fiscal a valor comercial, de conformidad con lo previsto
en este art&culo, podrn ser distribuidas a los socios, accionistas, comuneros,
fideicomitentes o beneficiarios, seg)n sea la naturaleza del ente que haya
enajenado el respectivo bien, con el carcter de ingreso no constitutivo de
renta ni de ganancia ocasional.

"l valor estimado por los contribuyentes con base en este art&culo, no
producir en ning)n caso efectos para la determinacin del impuesto predial, ni
otros impuestos, tasas o contribuciones, diferentes del impuesto sobre la renta
y complementarios.

$ar8gra5o! "n el caso de los bienes ra&ces que tengan el carcter de activos
movibles, el ajuste al valor comercial de que trata este art&culo solo ser
aplicable al costo fiscal de los terrenos.

"n estos casos, el valor ajustado no puede eceder del valor comercial del
terreno al G$ de diciembre de $++0, lo cual deber demostrarse con
certificacin epedida por las lonjas de propiedad ra&z o sus afiliados. "l aval)o
aqu& previsto debe corresponder al del lote bruto o desnudo, sin incorporar el
valor de las obras de urbanizacin, parcelacin o desarrollo.

*A$ITU-O IA

Renta' %r#ta' e'peciale'

Renta de lo' 'ocio'4 accioni'ta' o a'ociado'

Art"c#lo 3! -a renta %r#ta de lo' 'ocio' o accioni'ta' e' la parte no
gra)a%le de lo' di)idendo' o participacione' perci%ido'! La parte
gravable de los dividendos, participaciones o utilidades, abonados en cuenta en
calidad de eigibles, conforme a lo previsto en los art&culos 8- y 8+, constituye
renta bruta de los socios, accionistas, comuneros, asociados, suscriptores y
similares que sean personas naturales residentes en el pa&s, sucesiones
il&quidas de causantes que al momento de su muerte eran residentes en el pa&s
o sociedades o sociedades nacionales. 0Nota: E'te inci'o 5#e declarado
e1e9#i%le por la *orte *on'tit#cional en la Sentencia *:222 del 8 de
mayo de 33/!6


Los dividendos, participaciones y utilidades recibidos por socios, accionistas,
comuneros, asociados, suscriptores y similares, que sean personas naturales
no residentes en el pa&s, sucesiones il&quidas de causantes que al momento de
su muerte no eran residentes en el pa&s o sociedades etranjeras, constituyen
renta bruta en su totalidad


Renta' pec#aria'

Art"c#lo 32! De5inici&n de negocio de ganader"a! !ara efectos fiscales, se
entiende por negocio de ganader&a, la actividad econmica que tiene por objeto
la cr&a, el levante o desarrollo, la ceba de ganado bovino, caprino, ovino,
porcino y de las especies menores6 tambin lo es la eplotacin de ganado
para la leche y lana.

.onstituye igualmente negocio de ganader&a la eplotacin de ganado en
compa(&a o en participacin, tanto para quien entrega el ganado como para
quien lo recibe.

Art"c#lo 3+! Renta %r#ta en negocio de ganader"a! "n el negocio de
ganader&a la renta bruta proveniente de la enajenacin de semovientes est
constituida por la diferencia entre el precio de enajenacin y el costo de los
semovientes enajenados.

Art"c#lo 3,! *o'to del ganado )endido! "l costo del ganado vendido est
conformado por el de adquisicin si el ganado enajenado se adquiri durante el
a(o gravable o por el valor que figure en el inventario a G$ de diciembre del
a(o inmediatamente anterior, si el ganado enajenado se adquiri en a(o
diferente al de la venta. "n este )ltimo caso el costo no puede ser inferior al
del precio comercial del ganado en G$ de diciembre del a(o inmediatamente
anterior, que en el caso de ganado bovino se determina conforme a lo
dispuesto en el art&culo '75.

$ar8gra5o! "n la eplotacin de ganado en compa(&a o en participacin, tanto
quien reciba como quien entregue el ganado valoriza la parte que le
corresponda en el ganado.

Aenta' a pla;o'

Art"c#lo 3/! Determinaci&n de la renta %r#ta en )enta' a pla;o'! Los
contribuyentes que lleven contabilidad por el sistema de causacin y tengan
negocios donde prime un sistema organizado, regular y permanente de ventas
a plazos, cuya cuota inicial no eceda del porcentaje fijado por la Uunta
:onetaria sobre el precio total estipulado para cada venta, pueden determinar,
en cada a(o o per&odo gravable, su renta bruta conforme al siguiente sistema#

$. *e la suma de los ingresos efectivamente recibidos en el a(o o per&odo
gravable por cada contrato, se sustrae a t&tulo de costo una cantidad que
guarde con tales ingresos la misma proporcin que eista entre el costo total y
el precio del respectivo contrato.

'. La parte del precio de cada contrato que corresponde a utilidades brutas por
recibir en a(os o per&odos posteriores al gravable, debe quedar contabilizada
en una cuenta especial como producto diferido por concepto de pagos
pendientes de ventas a plazos.

G. "l valor de las mercanc&as recuperadas por incumplimiento del comprador,
debe llevarse a la contabilidad por el costo inicial, menos la parte de los pagos
recibidos que corresponda a recuperacin del costo. .uando, en caso de
incumplimiento del comprador, no sea posible recuperacin alguna, es
deducible de la renta bruta el costo no recuperado.

Acti)idade' de 'eg#ro' y capitali;aci&n

Art"c#lo 37! Renta %r#ta en compa2"a' de 'eg#ro' de )ida! La renta
bruta de las compa(&as de seguros de vida se determina de la manera
siguiente# 1l total de los ingresos netos obtenidos durante el a(o o per&odo
gravable, se suma el importe que al final del a(o o per&odo gravable anterior
haya tenido la reserva matemtica, y del resultado de esa suma se restan las
partidas correspondientes a los siguientes conceptos#

$. "l importe pagado o abonado en cuenta, por concepto de siniestros, de
plizas dotales vencidas y de rentas vitalicias, ya sean fijas o indefinidas.

'. "l importe de los siniestros avisados, hasta concurrencia de la parte no
reasegurada, debidamente certificado por el revisor fiscal.

G. Lo pagado por beneficios especiales sobre plizas vencidas.

8. Lo pagado por rescates.

0. "l importe de las primas de reaseguros cedidas en .olombia o en el eterior.

5. "l importe que al final del a(o o per&odo gravable tenga la reserva
matemtica.

$ar8gra5o. Las disposiciones de este art&culo se aplican en lo pertinente a las
compa(&as de capitalizacin.

Art"c#lo 37! Renta %r#ta en compa2"a' de 'eg#ro' generale'! La renta
bruta de las compa(&as de seguros generales se determina de la manera
siguiente#

1l total de los ingresos netos obtenidos durante el a(o o per&odo gravable, se
suma el importe que al final del a(o o per&odo gravable haya tenido la reserva
tcnica, y del resultado de esa suma se restan las partidas correspondientes a
los siguientes conceptos#

$. "l importe de los siniestros pagados o abonados en cuenta.
'. "l importe de los siniestros avisados, hasta concurrencia de la parte no
reasegurada, debidamente certificado por el ;evisor Discal.
G. "l importe de las primas de reaseguros cedidas en .olombia o en el eterior.
8. "l importe de los gastos por salvamentos o ajustes de siniestros.
0. "l importe que al final del a(o o per&odo gravable tenga la reserva tcnica.

Art"c#lo 38! Re'er)a matem8tica y re'er)a t?cnica! !or reserva
matemtica se entiende la fijada por las compa(&as de seguros de vida y por
las de capitalizacin, y no puede eceder los l&mites establecidos, en cada
caso, por la Superintendencia Fancaria.

!or reserva tcnica se entiende la fijada por las compa(&as de seguros
generales y no puede eceder del porcentaje de las primas netas recibidas en
el a(o o per&odo gravable menos el valor de los reaseguros cedidos, ni de los
l&mites fijados por la ley.

$ar8gra5o. Las compa(&as de seguros o de capitalizacin deben conservar
copia autntica de la tabla numrica prescrita por la Superintendencia Fancaria
que sirvi para computar la reserva matemtica o tcnica del respectivo a(o o
per&odo gravable.

Art"c#lo 33! Ingre'o' neto' y prima' neta'! !or ingresos netos se entiende
el valor de los ingresos de toda procedencia realizados en el a(o o per&odo
gravable, menos las devoluciones, cancelaciones y rebajas hechas durante el
mismo.

!or primas netas se entiende el valor de las primas brutas menos sus
correspondientes devoluciones y cancelaciones.

Renta )italicia y 5id#cia mercantil

Art"c#lo 00! Determinaci&n de la renta %r#ta en contrato' de renta
)italicia! "n los contratos de renta vitalicia, la renta bruta de los contratantes
se determina as&#

$. "l precio o capital que se pague por la renta vitalicia constituye renta bruta
para quien lo reciba.

'. La pensin peridica constituye renta bruta para el beneficiario, y se estima
en un porcentaje anual del precio o capital pagado, equivalente a la tasa de
inters sobre depsitos bancarios a trmino.

Si la pensin peridica ecediere del porcentaje anterior, cuando la suma de
los ecedentes de cada a(o iguale al precio o capital pagado para obtener la
pensin peridica, se considera como renta bruta la totalidad de lo pagado por
pensiones de all& en adelante.

G. Las indemnizaciones por incumplimiento, originadas en la resolucin del
contrato de renta vitalicia, son renta bruta. Su valor se establece restando de
la suma recibida con ocasin de la resolucin del contrato el precio o capital
pagado, disminuido en la parte de las pensiones peridicas que no haya
constituido renta bruta para el beneficiario.

$ar8gra5o . "n todo contrato de renta vitalicia el valor de los bienes que se
entreguen como precio o capital, indemnizacin o restitucin, es el que figure
en la declaracin de renta y patrimonio del a(o inmediatamente anterior, o en
su defecto, el de costo.

$ar8gra5o 2! Las disposiciones contenidas en este art&culo, no se aplican a los
contratos de renta vitalicia que se celebren con las compa(&as de seguros.

Art"c#lo 0! -a' '#ma' pagada' como renta )italicia 'on
ded#ci%le'! Son deducibles las sumas peridicas pagadas en el a(o o per&odo
gravable a t&tulo de renta vitalicia, hasta el total del reembolso del precio o
capital. *e all& en adelante slo es deducible el valor de las sumas peridicas
que no ecedan del l&mite se(alado en el art&culo anterior.

Art"c#lo 02! .odi5icado por la -ey 22+ de 33/4 art"c#lo 8! *ontrato'
de 5id#cia mercantil! $ara la determinacin del impuesto sobre la renta en
los contratos de fiducia mercantil se observarn las siguientes reglas#

$. !ara los fines del impuesto sobre la renta y complementarios, los ingresos
originados en los contratos de fiducia mercantil se causan en el momento en
que se produce un incremento en el patrimonio del fideicomiso, o un
incremento en el patrimonio del cedente, cuando se trate de cesiones de
derechos sobre dichos contratos. *e todas maneras, al final de cada ejercicio
gravable deber efectuarse una liquidacin de las utilidades obtenidas en el
respectivo per&odo por el fideicomiso y por cada beneficiario, siguiendo las
normas que se(ala el .ap&tulo 3 del 2&tulo 3 de este Libro para los
contribuyentes que llevan contabilidad por el sistema de causacin.

'. Las utilidades obtenidas en los fideicomisos debern ser incluidas en las
declaraciones de renta de los beneficiarios, en el mismo a(o gravable en que
se causan a favor del patrimonio autnomo, conservando el carcter de
gravables o no gravables, y el mismo concepto y condiciones tributarias que
tendr&an si fueren percibidas directamente por el beneficiario.

G. .uando el fideicomiso se encuentre sometido a condiciones suspensivas,
resolutorias, o a sustituciones, revocatorias u otras circunstancias que no
permitan identificar a los beneficiarios de las rentas en el respectivo ejercicio,
stas sern gravadas en cabeza del patrimonio autnomo a la tarifa de las
sociedades colombianas. "n este caso, el patrimonio autnomo se asimila a
una sociedad annima para los fines del impuesto sobre la renta y
complementarios. "n los fideicomisos de garant&a se entender que el
beneficiario es siempre el constituyente.

8. Se causar el impuesto sobre la renta o ganancia ocasional en cabeza del
constituyente, siempre que los bienes que conforman el patrimonio autnomo
o los derechos sobre el mismo se transfieran a personas o entidades diferentes
del constituyente. Si la transferencia es a t&tulo gratuito, el impuesto se causa
en cabeza del beneficiario de los respectivos bienes o derechos. !ara estos
fines se aplicarn las normas generales sobre la determinacin de la renta o la
ganancia ocasional, as& como las relativas a las donaciones y las previstas en
los art&culos +, y +,P$ de este "statuto.

0. N#meral modi5icado por la -ey ,88 de 3384 art"c#lo 82! .on relacin
a cada uno de los patrimonios autnomos bajo su responsabilidad, los
fiduciarios estn obligados a cumplir las obligaciones formales se(aladas en las
normas legales para los contribuyentes, los retenedores y los responsables,
seg)n sea del caso. !ara tal efecto, se le asignar un <32 diferente al de la
sociedad fiduciaria, que identifique en forma global a todos los fideicomisos
que administre.

Las sociedades fiduciarias presentarn una sola declaracin por todos los
patrimonios autnomos. La sociedad fiduciaria tendr una desagregacin de los
factores de la declaracin atribuible a cada patrimonio autnomo a disposicin
de la *31< para cuando esta lo solicite.

Los fiduciarios son responsables, por las sanciones derivadas del
incumplimiento de las obligaciones formales a cargo de los patrimonios
autnomos as& como de la sancin por correccin, por ineactitud, por
correccin aritmtica y de cualquier otra sancin relacionada con dichas
declaraciones.

.on cargo a los recursos del fideicomiso, los fiduciarios debern atender el
pago de los impuestos de ventas, timbre y de la retencin en la fuente, que se
genere como resultado de las operaciones del mismo, as& como de sus
correspondientes intereses moratorios y actualizacin por inflacin cuando
sean procedentes.

.uando los recursos del fideicomiso sean insuficientes, los beneficiarios
respondern solidariamente por tales impuestos retenciones y sanciones.
2eto anterior del numeral 0I# 9.on relacin a cada uno de los patrimonios autnomos bajo su
responsabilidad, los fiduciarios estn obligados a cumplir, bajo su propio <32 y razn social, las
obligaciones formales se(aladas en las normas legales para los contribuyentes, los retenedores y
los responsables, seg)n el caso. .on cargo a los, recursos del patrimonio autnomo, los
fiduciarios debern atender el pago de los impuestos de ventas, timbre y la retencin en la
fuente, que se generen como resultado de las operaciones del patrimonio autnomo.
Los fiduciarios son solidariamente responsables, junto con los patrimonios autnomos bajo su
cargo y con los respectivos beneficiarios, por las sanciones derivadas del incumplimiento de las
obligaciones formales a cargo de los patrimonios autnomos.C.
5. Las utilidades acumuladas en los fideicomisos, que no hayan sido
distribuidas ni abonadas en las cuentas de los correspondientes beneficiarios,
debern ser determinadas por el sistema de causacin e incluidas en sus
declaraciones de renta. .uando se den las situaciones contempladas en el
numeral G de este art&culo se proceder de acuerdo con lo all& previsto.

$ar8gra5o ! Sin perjuicio de lo dispuesto en el art&culo 'GP$ de este "statuto,
el fiduciario deber practicar retencin en la fuente sobre los valores pagados o
abonados en cuenta, susceptibles de constituir ingreso tributario para los
beneficiarios de los mismos, a las tarifas que correspondan a la naturaleza de
los correspondientes ingresos, de acuerdo con las disposiciones vigentes.

$ar8gra5o 2! Adicionado por la -ey ,88 de 3384 art"c#lo 82! Sin
perjuicio de las responsabilidades establecidas en este art&culo, en la accin de
cobro, la administracin tributaria podr perseguir los bienes del fideicomiso
2eto inicial del art&culo# 9L1S S=:1S !1K1*1S .?:? ;"<21 4321L3.31 S?<
*"*=.3FL"S. Son deducibles las sumas peridicas pagadas en el a(o o per&odo gravable a t&tulo
de renta vitalicia, hasta el total del reembolso del precio o capital. *e all& en adelante slo es
deducible el valor de las sumas peridicas que no ecedan del l&mite se(alado en el art&culo
anterior.C.

Art"c#lo 02:! Adicionado por la -ey 22+ de 33/4 art"c#lo 82!
Tit#lari;aci&n! "n los casos de titularizacin, el originador est sujeto al
impuesto de renta y complementarios sobre todos los valores causados o
reconocidos a su favor, en el respectivo ejercicio, en eceso del costo fiscal de
los bienes, t&tulos o derechos de su propiedad utilizados en el proceso de
titularizacin.

Los tenedores de los t&tulos estn sujetos al impuesto de renta y
complementarios sobre las rentas generadas por los mismos y sobre las
ganancias obtenidas en su enajenacin. Las rentas derivadas de los t&tulos de
contenido crediticio reciben el tratamiento de rendimientos financieros6 las
derivadas de t&tulos de participacin tendrn el tratamiento que corresponda a
su naturaleza. "n los t&tulos mitos, el tratamiento tributario ser el que
corresponda a las rentas obtenidas por cada uno de los respectivos conceptos.

.uando se adquieran bienes o derechos a travs del proceso de titularizacin,
su costo fiscal ser la suma del costo fiscal de los respectivos t&tulos.

Art"c#lo 02:2! Adicionado por la -ey 7++ de 20004 art"c#lo
3! *istribucin de los ingresos en el transporte terrestre automotor. .uando
el transporte terrestre automotor se preste a travs de veh&culos de propiedad
de terceros, diferentes de los de propiedad de la empresa transportadora, para
propsitos de los impuestos nacionales y territoriales, las empresas debern
registrar el ingreso as&# !ara el propietario del veh&culo la parte que le
corresponda en la negociacin6 para la empresa transportadora el valor que le
corresponda una vez descontado el ingreso del propietario del veh&culo.

Art"c#lo 02:+! Adicionado por la -ey 87+ de 200+4 art"c#lo
/+! .istribuci"n de los ingresos en las 3ooperativas de 1rabajo Asociado. "n
los servicios que presten las cooperativas de trabajo asociado, para efectos de
los impuestos nacionales y territoriales, las empresas debern registrar el
ingreso as&# para los trabajadores asociados cooperados la parte
correspondiente a la compensacin ordinaria y etraordinaria de conformidad
con el reglamento de compensaciones y para la cooperativa el valor que
corresponda una vez descontado el ingreso de las compensaciones entregado a
los trabajadores asociados cooperados, lo cual forma parte de su base
gravable.

Renta' de tra%a(o

Art"c#lo 0+! .odi5icado -ey 7++ de 20004 art"c#lo 2! ;entas de trabajo.
Se consideran rentas eclusivas de trabajo, las obtenidas por personas
naturales por concepto de salarios, comisiones, prestaciones sociales, viticos,
gastos de representacin, honorarios, emolumentos eclesisticos,
compensaciones recibidas por el trabajo asociado cooperativo y, en general,
las compensaciones por servicios personales.
!argrafo $I. !ara que sean consideradas como rentas de trabajo las
compensaciones recibidas por el trabajo asociado cooperativo, la
precooperativa o cooperativa de trabajo asociado, deber tener registrados sus
reg&menes de trabajo y compensaciones en el :inisterio de 2rabajo y
Seguridad Social y los trabajadores asociados de aquellas debern estar
vinculados a reg&menes de seguridad social en salud y pensiones aceptados por
la ley, o tener el carcter de pensionados o con asignacin de retiro de acuerdo
con los reg&menes especiales establecidos por la ley. 3gualmente, debern
estar vinculados al sistema general de riesgos profesionales.
!argrafo 'I. Las compensaciones recibidas por el trabajo asociado
cooperativo estn gravadas con el impuesto a la renta y complementarios en
los mismos trminos, condiciones y ecepciones establecidos en el "statuto
2ributario para las rentas eentas de trabajo provenientes de la relacin
laboral asalariada.

2eto inicial del art&culo# 9*"D3<3.3E<. Se consideran rentas eclusivas de trabajo, las
obtenidas por personas naturales por concepto de salarios, comisiones, prestaciones sociales,
viticos, gastos de representacin, honorarios, emolumentos eclesisticos, y en general, las
compensaciones por servicios personales.C.



*A$ITU-O A

Ded#ccione'

A'pecto' generale'

Art"c#lo 0,! Reali;aci&n de la' ded#ccione'! Se entienden realizadas las
deducciones legalmente aceptables, cuando se paguen efectivamente en dinero
o en especie o cuando su eigibilidad termine por cualquier otro modo que
equivalga legalmente a un pago.

!or consiguiente, las deducciones incurridas por anticipado slo se deducen en
el a(o o per&odo gravable en que se causen.

Se ecept)an de la norma anterior las deducciones incurridas por
contribuyentes que lleven contabilidad por el sistema de causacin, las cuales
se entienden realizadas en el a(o o per&odo en que se causen, a)n cuando no
se hayan pagado todav&a.

$ar8gra5o. Derogado por la -ey de 20074 art"c#lo 78! A partir del
ao gravable de 1992, los contribuyentes a quienes se aplica lo dispuesto en el
ttulo V de este libro, adicionalmente debern sujetarse a las normas all
previstas.

Art"c#lo 0/! *a#'aci&n de la ded#cci&n! Se entiende causada una
deduccin cuando nace la obligacin de pagarla, aunque no se haya hecho
efectivo el pago.

Art"c#lo 07! Aalor de lo' ga'to' en e'pecie! "l valor de los pagos o
abonos en especie, que sean constitutivos de epensas necesarias o
inversiones amortizables, se determina por el valor comercial de las especies
en el momento de la entrega.

Si en pago de obligaciones pactadas en dinero se dieren especies, el valor de
stas se determina, salvo prueba en contrario, por el precio fijado en el
contrato.

Art"c#lo 07! -a' e1pen'a' nece'aria' 'on ded#ci%le'! Son deducibles las
epensas realizadas durante el a(o o per&odo gravable en el desarrollo de
cualquier actividad productora de renta, siempre que tengan relacin de
causalidad con las actividades productoras de renta y que sean necesarias y
proporcionadas de acuerdo con cada actividad.

La necesidad y proporcionalidad de las epensas debe determinarse con
criterio comercial, teniendo en cuenta las normalmente acostumbradas en cada
actividad y las limitaciones establecidas en los art&culos siguientes.

Salario'

Art"c#lo 08! -o' aporte' para5i'cale' 'on re9#i'ito para la ded#cci&n
de 'alario'! !ara aceptar la deduccin por salarios, los patronos obligados a
pagar subsidio familiar y a hacer aportes al Servicio <acional de 1prendizaje
/S"<1%, al 3nstituto de Seguros Sociales /3SS%, y al 3nstituto .olombiano de
Fienestar Damiliar /3.FD%, deben estar a paz y salvo por tales conceptos por el
respectivo a(o o per&odo gravable, para lo cual, los recibos epedidos por las
entidades recaudadoras constituirn prueba de tales aportes. Los empleadores
debern adems demostrar que estn a paz y salvo en relacin con el pago de
los aportes obligatorios previstos en la Ley $,, de $++G . 0Nota: -a 5ra'e
'#%rayada 5#e adicionada por la -ey 22+ de 33/4 art"c#lo 8+!6!

1dicionalmente, para aceptar la deduccin de los pagos correspondientes a
descansos remunerados es necesario estar a paz y salvo con el S"<1 y las
.ajas de compensacin familiar.

$ar8gra5o. !ara que sean deducibles los pagos efectuados por los
empleadores cuyas actividades sean la agricultura, la silvicultura, la ganader&a,
la pesca, la miner&a, la avicultura o la apicultura, a que se refiere el art&culo 5+
de la Ley '$ de $+-', por concepto de salarios, subsidio familiar, aportes para
el S"<1, calzado y overoles para los trabajadores, es necesario que el
contribuyente acredite haber consignado oportunamente los aportes ordenados
por la citada ley.

Art"c#lo 08:! Adicionado por la -ey 7 de 3324 art"c#lo 27!
Ded#cci&n por pago' a )i#da' y E#?r5ano' de miem%ro' de la' 5#er;a'
armada' m#erto' en com%ate4 'ec#e'trado' o de'aparecido'! Los
contribuyentes que estn obligados a presentar declaracin de renta y
complementarios tienen derecho a deducir de la renta, el ',,H del valor de
los salarios y prestaciones sociales pagados durante el a(o o per&odo gravable,
a las viudas del personal de la fuerza p)blica o los hijos de los mismos
mientras sostengan el hogar4 fallecidos en operaciones de mantenimiento o
restablecimiento del orden p)blico, o por accin directa del enemigo.

2ambin se aplica a los cnyuges de miembros de la Duerza !)blica,
desaparecidos o secuestrados por el enemigo, mientras permanezcan en tal
situacin.

3gual deduccin se har a los contribuyentes que vinculen laboralmente a
emiembros de la Duerza !)blica, que en las mismas circunstancias a que se
refiere el inciso primero del presente art&culo, hayan sufrido disminucin de su
capacidad sicof&sica, conforme a las normas legales sobre la materia.

$ar8gra5o! La deduccin mima por cada persona, estar limitada a dos y
medio salarios m&nimos legales anuales incluidas las prestaciones
sociales. 0Nota: E'te art"c#lo 5#e declarado e1e9#i%le condicionalmente
por lo' cargo' anali;ado' por la *orte *on'tit#cional en la Sentencia *:
87/ de 200/!6!

Art"c#lo 08:2! Adicionado -ey 7 de 3324 art"c#lo 28! $r#e%a de
re9#i'ito' para la ded#cci&n por pago' a )i#da' y E#?r5ano' de
miem%ro' de la' 5#er;a' armada'! !ara que proceda la deduccin por
concepto de salarios y prestaciones pagados a las personas se(aladas en el
art&culo $,-P$, se requiere certificacin del :inisterio de *efensa de que la
persona por la cual se solicita la deduccin, cumpla los requisitos establecidos
para ello. "l :inisterio de *efensa, llevar un registro de todos aquellos
beneficiados con este programa.

Art"c#lo 08:+! Adicionado por la -ey 87+ de 200+4 art"c#lo 2C! 3uotas
de manejo de tarjetas. Las cuotas de manejo de tarjetas no asociadas a
cuentas corrientes o de ahorro, emitidas por establecimientos bancarios, para
los empleados, pensionados o miembros de la fuerza p)blica con asignacin de
retiro o pensin, que devenguen un salario mensual igual o inferior a dos punto
cinco /'.0% salarios m&nimos legales mensuales vigentes, corrern a cargo del
empleador, quien tendr derecho a deducir de su renta el importe que haya
reconocido por los mismos.

$re'tacione' Sociale'

Art"c#lo 03! Ded#cci&n de ce'ant"a' pagada'! Son deducibles las
cesant&as efectivamente pagadas, siempre que no se trate de las consolidadas
y deducidas en a(os o per&odos gravables anteriores.

Art"c#lo 0! Ded#cci&n de ce'ant"a' con'olidada'! Los contribuyentes
que lleven libros de contabilidad por el sistema de causacin, deducen las
cesant&as consolidadas que dentro del a(o o per&odo gravable se hayan
causado y reconocido irrevocablemente en favor de los trabajadores.

Art"c#lo ! Ded#cci&n de pen'ione' de (#%ilaci&n e in)alide;! Los
patronos pueden deducir por concepto de pensiones de jubilacin e invalidez
de los trabajadores#

$. Los pagos efectivamente realizados.

'. Las cuotas o aportes pagados a las compa(&as de seguros debidamente
aceptadas por la Superintendencia Fancaria, en desarrollo de contratos para el
pago de las pensiones de jubilacin y de invalidez, tanto en relacin con las
pensiones ya causadas como con las que se estn causando y con las que
pueden causarse en el futuro.

Art"c#lo 2! Ded#cci&n de la pro)i'i&n para el pago de 5#t#ra'
pen'ione'! Las sociedades que estn sometidas o se sometan durante todo el
a(o o per&odo gravable a la vigilancia del "stado, por intermedio de la
Superintendencia respectiva, pueden apropiar y deducir cuotas anuales para el
pago de futuras pensiones de jubilacin o invalidez, en cuanto no estuvieren
amparadas por seguros o por el 3nstituto de Seguros Sociales y siempre que
en su determinacin se apliquen las siguientes normas#

a% Mue el clculo se establezca sobre la )ltima tabla de mortalidad para
rentistas o de invalidez, aprobada por la Superintendencia Fancaria6

b% Mue se utilice el sistema de equivalencia actuarial para rentas fraccionarias
vencidas.

Art"c#lo +! *omo 'e determina la c#ota an#al ded#ci%le de la
pro)i'i&n! La cuota anual deducible por concepto de pensiones futuras de
jubilacin o invalidez, ser la que resulte del siguiente clculo#

$. Se determina el porcentaje que representa la deduccin acumulada hasta el
G$ de diciembre del a(o inmediatamente anterior, con relacin al monto del
clculo actuarial efectuado para dicho a(o.

'. "l porcentaje as& determinado se incrementa hasta en cuatro puntos y ese
resultado se aplica al monto del clculo actuarial realizado para el respectivo
a(o o per&odo gravable.

G. La cantidad que resulte se disminuye en el monto de la deduccin
acumulada hasta el G$ de diciembre del a(o inmediatamente anterior.

La diferencia as& obtenida constituye la cuota anual deducible por el respectivo
a(o o per&odo gravable.

$ar8gra5o . "l porcentaje calculado conforme al numeral ' de este art&culo,
no podr eceder del ciento por ciento /$,,H%.

$ar8gra5o 2! .uando la cuota anual resulte negativa, constituir renta l&quida
por recuperacin de deducciones.

$ar8gra5o +! "l clculo actuarial se regir por las disposiciones del art&culo
anterior, pero la tasa de inters tcnico efectivo ser la que se(ale el Kobierno,
con arreglo a las normas determinadas en la Ley.

Aporte'

Art"c#lo ,! Ded#cci&n de aporte'! Los aportes efectuados por los
patronos o empresas p)blicas y privadas al 3nstituto .olombiano de Fienestar
Damiliar sern deducibles para los efectos del impuesto de renta y
complementarios.

Los pagos efectuados por concepto del subsidio familiar y Servicio <acional de
1prendizaje /S"<1%, son igualmente deducibles.

Imp#e'to' Ded#ci%le'

Art"c#lo /! .odi5icado por la -ey de 20074 art"c#lo
,>! Ded#cci&n de imp#e'to' pagado'. "s deducible el cien por ciento
/$,,H% de los impuestos de industria y comercio, avisos y tableros y predial,
que efectivamente se hayan pagado durante el a(o o per&odo gravable siempre
y cuando tengan relacin de causalidad con la actividad econmica del
contribuyente. La deduccin de que trata el presente art&culo en ning)n caso
podr tratarse simultneamente como costo y gasto de la respectiva empresa.
3gualmente ser deducible el veinticinco por ciento /'0H% del Kravamen a
los :ovimientos Dinancieros efectivamente pagado por los contribuyentes
durante el respectivo a(o gravable, independientemente que tenga o no
relacin de causalidad con la actividad econmica del contribuyente, siempre
que se encuentre debidamente certificado por el agente retenedorC.

2eto anterior: .odi5icado -ey 788 de 20024 art"c#lo ,! Declarado ine1e9#i%le por
la *orte *on'tit#cional en la Sentencia *:/2 de 200+4 $ro)idencia con5ormada en la
Sentencia *:72 de 200,! Adicionado por el Decreto 2/ de 3374 art"c#lo 7>! Derogado
por el Decreto /0 de 3374 art"c#lo 2+! 9$educcin de impuestos pagados. Es
deducible el oc%enta por ciento &'()* de los impuestos de industria y comercio y de
predial, que efectivamente se %ayan pagado durante el a+o o perodo gravable
siempre y cuando tengan relacin de causalidad con la renta del contribuyente.

La deduccin de que trata el presente artculo en ning,n caso podr tratarse
simultneamente como costo y gasto de la respectiva empresa.

!argrafo transitorio. Adicionado por la -ey 7 de 3324 art"c#lo ! La contribucin especial
creada en el art&culo '8-P$ podr tratarse como deduccin en la determinacin del impuesto
sobre la renta correspondiente al a(o en que se pague efectivamente en su totalidad.C.

2eto anterior# Adicionado por la -ey 87+ de 200+4 art"c#lo 7! 9*educcin de
impuestos pagados. "s deducible el ochenta por ciento /-,H% de los impuestos de industria y
comercio y de predial, que efectivamente se hayan pagado durante el a(o o periodo gravable
siempre y cuando tengan relacin de causalidad con la renta del contribuyente. La deduccin de
que trata el presente art&culo en ning)n caso podr tratarse simultneamente como costo y
gasto de la respectiva empresa.J.
2eto inicial del art&culo# 9*"*=..3E< *" 3:!="S2?S !1K1*?S. Son deducibles los
impuestos de industria y comercio, de veh&culos, de registro y anotacin y de timbre, que
efectivamente se hayan pagado durante el a(o o per&odo gravable6 siempre y cuando tuvieren
relacin de causalidad con la renta del contribuyente.
.on iguales condiciones, es deducible el impuesto predial y sus adicionales para los
contribuyentes no sujetos al impuesto complementario de patrimonio.C

Art"c#lo /:! Derogado por la -ey 7++ de 2000 art"c#lo +,!
Adicionado por la -ey ,88 de 3384 art"c#lo 8! $educcin del
impuesto sobre las ventas pagado en la adquisicin de activos fi#os.
&as personas jurdicas y sus asimiladas tendrn derec7o a tratar como
deducci"n en el impuesto sobre la renta, el impuesto a las ventas pagado en la
adquisici"n o nacionali%aci"n de bienes de capital, de equipo de computaci"n,
y para las empresas transportadoras, adicionalmente, de equipo de transporte,
en la declaraci"n de renta y complementarios correspondiente al ao en que se
7aya reali%ado su adquisici"n o nacionali%aci"n. )n ning=n caso, los ve7culos
automotores ni los camperos darn lugar a la deducci"n prevista en este
artculo.

)n el caso de la adquisici"n de activos !ijos gravados con impuesto sobre las
ventas por medio del sistema de arrendamiento !inanciero 8leasing<, se
requiere que se 7aya pactado una opci"n de adquisici"n irrevocable en el
respectivo contrato, a !in de que el arrendatario tenga derec7o a la deducci"n
contemplada en el presente artculo.

)n este evento, la deducci"n s"lo podr ser solicitada por el usuario del
respectivo bien, independientemente de que el contrato se encuentre sometido
al procedimiento del numeral 1K o al procedimiento del numeral 2K de que
trata el artculo 12HJ1 del )statuto 1ributario.

0ara los e!ectos del presente artculo se consideran bienes de capital aquellos
activos de capital que se capitalicen de acuerdo con las normas de
contabilidad, para ser depreciados.

0argra!o 1. )l impuesto sobre las ventas pagado en la adquisici"n de activos
depreciables !rente a los cuales no sea procedente lo dispuesto en el presente
artculo !ormar parte del costo del activo.

0argra!o 2. &os contribuyentes personas jurdicas que de con!ormidad con el
inciso primero del artculo 1:G de la &ey 229 de 199B, tuvieren a la !ec7a de
vigencia de la presente ley, saldos pendientes para solicitar como descuento
tributario, correspondientes a impuestos sobre las ventas pagados en la
adquisici"n o nacionali%aci"n de activos !ijos, conservarn su derec7o a
solicitarlo en los periodos siguientes 7asta agotarlo, sin que en ning,n caso
exceda de cinco &-* perodos gravables.G 0Nota: El aparte re'altado en
negrilla 5#e declarado e1e9#i%le por la *orte *on'tit#cional en la
Sentencia *:327 del 3 de (#lio de 2000!6!


Art"c#lo 7! .odi5icado por el Decreto /0 de 3374 art"c#lo 7! Las
regal&as que los organismos descentralizados deban pagar conforme a
disposiciones vigentes, a la <acin u otras entidades territoriales, sern
deducibles de la renta bruta del respectivo contribuyente, siempre y cuando
cumplan los requisitos que para su deducibilidad eigen las normas vigentes.

2eto incial: DDed#cci&n de imp#e'to'4 regal"a' y contri%#cione' pagado' por lo'
organi'mo' de'centrali;ado'! Los impuestos, regal&as y contribuciones, que los organismos
descentralizados deban pagar conforme a disposiciones vigentes a la <acin u otras entidades
territoriales, sern deducibles de la renta bruta del respectivo contribuyente, siempre y cuando
cumplan los requisitos que para su deducibilidad eigen las normas vigentes.C.

Intere'e'

Art"c#lo 7! .odi5icado por la -ey ,88 de 3384 art"c#lo +o. Ded#cci&n
de intere'e'! Los intereses que se causen a entidades sometidas a la
vigilancia de la Superintendencia Fancaria son deducibles en su totalidad, sin
perjuicio de lo dispuesto en el art&culo siguiente.

Los intereses que se causen a otras personas o entidades, )nicamente son
deducibles en la parte que no eceda la tasa mas alta que se haya autorizado
cobrar a los establecimientos bancarios, durante el respectivo a(o o per&odo
gravable, la cual ser certificada anualmente por la Superintendencia Fancaria,
por v&a general.

2eto inicial# 9*"*=..3E< *" 3<2";"S"S. Los intereses que se paguen a entidades
sometidas a la vigilancia de la Superintendencia Fancaria son deducibles en su totalidad, sin
perjuicio de lo dispuesto en el art&culo siguiente, siempre que estn certificados por la entidad
beneficiaria del pago.
Los intereses que se paguen a otras personas o entidades, )nicamente son deducibles en la
parte que no eceda de la tasa ms alta que se haya autorizado cobrar a los establecimientos
bancarios durante el respectivo a(o o per&odo gravable, la cual ser certificada anualmente por
el Superintendente Fancario, por v&a general.C.


Art"c#lo 8! El componente in5lacionario no e' ded#ci%le! <o constituir
deduccin, el componente inflacionario de los intereses y dems costos y
gastos financieros, incluidos los ajustes por diferencia en cambio, en la forma
se(alada en el art&culo -$.

$ar8gra5o! Derogado por la -ey de 20074 art"c#lo 78! A partir del
ao gravable de 1992 lo dispuesto en este artculo no ser aplicable a los
contribuyentes sometidos a los ajustes previstos en el 1tulo V de este &ibro,
siempre y cuando se cumpla con los requisitos all establecidos.

Art"c#lo 3! Ded#cci&n de intere'e' 'o%re pr?'tamo' para ad9#i'ici&n
de )i)ienda! 1unque no guarden relacin de causalidad con la produccin de
la renta, tambin son deducibles los intereses que se paguen sobre prstamos
para adquisicin de vivienda del contribuyente, siempre que el prstamo est
garantizado con hipoteca si el acreedor no est sometido a la vigilancia del
"stado, y se cumplen las dems condiciones se(aladas en este art&culo.

Inci'o modi5icado por la -ey ,88 de 3384 art"c#lo +7! .uando el
prstamo de vivienda se haya adquirido en unidades de poder adquisitivo
constante, la deduccin por intereses y correccin monetaria estar limitada
para cada contribuyente al valor equivalente a las primeras cuatro mil
quinientos cincuenta y tres /800G% unidades de poder adquisitivo constante
=!1., del respectivo prstamo. *icha deduccin no podr eceder anualmente
del valor equivalente de mil /$,,,% unidades de poder adquisitivo
constante. 0Nota: Reglamentado por el Decreto ,/8/ de 20074 por
el Decreto ,7 de 200/4 por el Decreto ,+,8 de 200,4 por el Decreto
+808 de 200+4 por el Decreto 2738 de 2004 por elDecreto 70 de
200 y por el Decreto +27 de 2002!6!
2eto anterior del inciso# 9.uando el prstamo de vivienda se haya adquirido en =nidades
de poder 1dquisitivo .onstante, la deduccin por intereses y correccin monetaria, estar
limitada para cada contribuyente al valor equivalente a las primeras 8.00G =nidades de !oder
1dquisitivo .onstante, =!1., del respectivo prstamo. *icha deduccin no podr eceder
anualmente del valor equivalente a 77$ =nidades de !oder 1dquisitivo .onstante, =!1..C.

A(#'te' por di5erencia en cam%io

Art"c#lo 20! Ded#cci&n de a(#'te' por di5erencia en cam%io! Los pagos
hechos en divisas etranjeras se estiman por el precio de adquisicin de stas
en moneda colombiana.

.uando eistan deudas por concepto de deducciones que deban ser pagadas
en moneda etranjera, los saldos pendientes de pago en el )ltimo d&a del a(o o
per&odo gravable se ajustan por prdidas y ganancias y la cuenta por pagar, al
tipo oficial de cambio.

"n la fecha en la cual se realice el pago de las deudas, el contribuyente debe
hacer el correspondiente ajuste por prdidas y ganancias y la cuenta por pagar
respectiva, por la diferencia entre el valor en pesos colombianos efectivamente
pagado y el valor de la deduccin a que los pagos se refieren.

<o constituir deduccin el componente inflacionario de los ajustes por
diferencia en cambio, en la forma se(alada en el art&culo -$.

$ar8gra5o! Derogado por la -ey de 20074 art"c#lo 78! A partir del
ao gravable de 1992, los contribuyentes a quienes se aplica lo dispuesto en el
1tulo V de este &ibro, debern sujetarse adicionalmente a las normas all
previstas.

Fa'to' en el e1terior

Art"c#lo 2! Ded#cci&n de ga'to' en el e1terior! Los contribuyentes
podrn deducir los gastos efectuados en el eterior, que tengan relacin de
causalidad con rentas de fuente dentro del pa&s, siempre y cuando se haya
efectuado la retencin en la fuente si lo pagado constituye para su beneficiario
renta gravable en .olombia.

Son deducibles sin que sea necesaria la retencin#

a% Los pagos a comisionistas en el eterior por la compra o venta de
mercanc&as, materias primas u otra clase de bienes, en cuanto no ecedan del
porcentaje del valor de la operacin en el a(o gravable que se(ale el :inisterio
de Vacienda y .rdito !)blico6

b% Los intereses sobre crditos a corto plazo derivados de la importacin o
eportacin de mercanc&as o de sobregiros o descubiertos bancarios, en cuanto
no ecedan del porcentaje del valor de cada crdito o sobregiro que se(ale el
Fanco de la ;ep)blica.

Art"c#lo 22! .odi5icado por la -ey 22+ de 33/4 art"c#lo 8,! Limitacin
a los *o'to' y *educciones. Los co'to' o deducciones por epensas en el
eterior para la obtencin de rentas de fuente dentro del pa&s, no pueden
eceder del quince por ciento /$0H% de la renta l&quida del contribuyente,
computada antes de descontar tales co'to' o deducciones, salvo cuando se
trate de los siguientes pagos#
a% 1quellos respecto de los cuales sea obligatoria la retencin en la fuente6
b% Los referidos en los literales a% y b% del art&culo anterior6
c% Los contemplados en el art&culo '06
d% Los pagos o abonos en cuenta por adquisicin de cualquier clase de bienes
corporales6
e% Los co'to' y gastos que se capitalizan para su amortizacin posterior de
acuerdo con las normas de contabilidad generalmente aceptadas, o los que
deban activarse de acuerdo con tales normas6
f% 1quellos en que se incurra en cumplimiento de una obligacin legal, tales
como los servicios de certificacin aduanera. 0Nota: -a e1pre'i&n 'e2alada
con negrilla en e'te art"c#lo 5#e declarada e1e9#i%le por la *orte
*on'tit#cional en la Sentencia *:,03 del , de 'eptiem%re de 337!6!

2eto inicial# 9L3:321.3E< 1 L1 *"*=..3E<. La deduccin por gastos en el eterior para la
obtencin de rentas de fuente dentro del pa&s, no puede eceder del diez por ciento /$,H% de la
renta l&quida del contribuyente computada antes de la deduccin de tales gastos, salvo cuando
se trate de los siguientes pagos#
a% 1quellos respecto de los cuales sea obligatoria la retencin en la fuente6
b% Los referidos en los literales a% y b% del art&culo anterior6
c% Los contemplados en el art&culo '0.C.


Art"c#lo 2+! Re9#i'ito' para '# procedencia! Si el beneficiario de la renta
fuere una persona natural etranjera o una sucesin de etranjeros sin
residencia en el pa&s, o una sociedad u otra entidad etranjera sin domicilio en
.olombia, la cantidad pagada o abonada en cuenta slo es deducible si se
acredita la consignacin del impuesto retenido en la fuente a t&tulo de los de
renta y remesas, seg)n el caso, y cumplan las regulaciones previstas en el
rgimen cambiario vigente en .olombia.

Art"c#lo 2,! .odi5icado por la -ey 22+ de 33/4 art"c#lo 8/! Los pagos
a la .asa :atriz Son *educibles. Las filiales o sucursales, subsidiarias o
agencias en .olombia de sociedades etranjeras tienen derecho a deducir de
sus ingresos, a t&tulo de costo o deduccin, las cantidades pagadas o
reconocidas directa o indirectamente a sus casas matrices u oficinas del
eterior, por concepto de gastos de administracin o direccin y por concepto
de regal&as y eplotacin o adquisicin de cualquier clase de
intangibles, 'iempre 9#e 'o%re lo' mi'mo' practi9#en la' retencione'
en la 5#ente del imp#e'to 'o%re la renta y el complementario de
reme'a'! Los pagos a favor de dichas matrices u oficinas del eterior por
otros conceptos diferentes, estn sujetos a lo previsto en los art&culos $'$ y
$'' de este "statuto. 0Nota: -a' e1pre'ione' 'e2alada' con negrilla en
e'te art"c#lo 5#eron declarada' e1e9#i%le' por la *orte *on'tit#cional
en la Sentencia *:/37 del 7 de no)iem%re de 337!6!

2eto inicial del art&culo# 9L?S !1K?S 1 L1 .1S1 :12;3S <? S?< *"*=.3FL"S. Las
filiales, subsidiarias, sucursales o agencias en .olombia de sociedades etranjeras, no tendrn
derecho a deducir de sus ingresos, a t&tulo de costo o deduccin, cantidad alguna pagada o
reconocida, directa o indirectamente a sus casas matrices u oficinas del eterior, por concepto
de gastos, comisiones, honorarios de administracin o direccin, regal"a' y e1plotaci&n
o adquisicin de cualquier clase de intangibles.C 0Nota: -a *orte *on'tit#cional 'e
pron#nci& 'o%re la e1e9#i%ilidad de la' e1pre'ione' 'e2alada' con
negrilla en e'te art"c#lo4 en la Sentencia*:/ del 2/ de mar;o de
33+!6!

Art"c#lo 2,:! Adicionado por la -ey ,3 de 3304 art"c#lo /! Otro'
pago' no ded#ci%le'! <o son deducibles los intereses y dems costos o
gastos financieros, incluida la diferencia en cambio, por concepto de deudas
que por cualquier concepto tengan las agencias, sucursales, filiales o
compa(&as que funcionen en el pa&s, para con sus casas matrices etranjeras o
agencias, sucursales, o filiales de las mismas con domicilio en el eterior con
ecepcin de#

a% Los originados por las deudas de las entidades del sector financiero vigiladas
por la Superintendencia Fancaria,

b% Los generados por las deudas de corto plazo provenientes de la adquisicin
de materias primas y mercanc&as, en las cuales las casas matrices etranjeras
o agencias, sucursales, o filiales de las mismas con domicilio en el eterior,
operan como proveedores directos.

$ar8gra5o! 3gualmente son deducibles para las sucursales de sociedades
etranjeras los intereses y dems costos o gastos financieros, incluida la
diferencia en cambio, generados en operaciones de corto plazo para la
adquisicin de materias primas y mercanc&as, en las cuales la principal o su
casa matriz etranjera o agencias, sucursales, o filiales de las mismas con
domicilio en el eterior, operan como proveedores directos.

$ar8gra5o 2. Adicionado -ey 788 de 20024 art"c#lo 82. <o sern
constitutivos de costo o deduccin los pagos o abonos en cuenta que se
realicen a personas naturales, personas jur&dicas o a cualquier otro tipo de
entidad que se encuentre constituida, localizada o en funcionamiento en pa&ses
que hayan sido declarados para&sos fiscales, por la ?rganizacin para el
*esarrollo "conmico "uropeo, ?.*", o por el Kobierno colombiano, salvo que
se haya efectuado la retencin en la fuente por concepto de impuesto sobre la
renta y remesas.

"ste tratamiento no les ser aplicable a los pagos o abonos en cuenta que
hayan sido registrados antes de la vigencia de la presente ley que se realicen a
entidades financieras con ocasin de crditos registrados ante el Fanco de la
;ep)blica.

Art"c#lo 2,:2! Adicionado por la -ey 87+ de 200+4 art"c#lo +C! 0agos a
0arasos Aiscales. <o sern constitutivos de costo o deduccin los pagos o
abonos en cuenta que se realicen a personas naturales, personas jur&dicas o a
cualquier otro tipo de entidad que se encuentre constituida, localizada o en
funcionamiento en para&sos fiscales, que hayan sido calificados como tales por
el Kobierno colombiano, salvo que se haya efectuado la retencin en la fuente
por concepto de 3mpuesto sobre la ;enta y ;emesas.
"ste tratamiento no les ser aplicable a los pagos o abonos en cuenta que se
realicen con ocasin de operaciones financieras registradas ante el Fanco de la
;ep)blica.

Donacione' y contri%#cione'

Art"c#lo 2/! .odi5icado por la -ey ,88 de 3384 art"c#lo +. *educcin
por donaciones. Los contribuyentes del impuesto de renta que estn obligados
a presentar declaracin de renta y complementarios dentro del pa&s, tienen
derecho a deducir de la renta el valor de las donaciones efectuadas, durante el
a(o o per&odo gravable, a#
$. Las entidades se(aladas en el art&culo '', y
'. Las asociaciones, corporaciones y fundaciones, sin nimo de lucro, cuyo
objeto social y actividad correspondan al desarrollo de la salud, la educacin, la
cultura, la religin, el deporte, la investigacin cient&fica y tecnolgica, la
ecolog&a y proteccin ambiental, la defensa, proteccin y promocin de los
derechos humanos y el acceso a la justicia o de programas de desarrollo social,
siempre y cuando las mismas sean de inters general.

2eto anterior del primer prrafo# .odi5icado por la -ey 22+ de 33/4 art"c#lo 87! 9Las
asociaciones, corporaciones y fundaciones, sin nimo de lucro, cuyo objeto social y actividad
correspondan al desarrollo de la salud, la educacin, la cultura, la religin, el deporte, la
investigacin cient&fica y tecnolgica, la ecolog&a y proteccin ambiental, o de programas de
desarrollo social, siempre y cuando las mismas sean de inters general.C.

2eto anterior# .odi5icado por la -ey 7 de 3324 art"c#lo +o! 9"l valor a deducir
por este concepto, en ning)n caso podr ser superior al treinta por ciento /G,H% de la
renta l&quida del contribuyente, determinada antes de restar el valor de la donacin.
"sta limitacin no ser aplicable en el caso de las donaciones que se efect)en a los
fondos mitos de promocin de la cultura, el deporte y las artes que se creen en los
niveles departamental, municipal y distrital, al 3nstituto .olombiano de Fienestar
DamiliarP3.FDY para el cumplimiento de sus programas del servicio al menor y a la
familia, ni en el caso de las donaciones a las instituciones de educacin superior,
centros de investigacin y de altos estudios para financiar programas de investigacin
en innovaciones cient&ficas, tecnolgicas, de ciencias sociales y mejoramiento de la
productividad, previa aprobacin de estos programas por el .onsejo <acional de
.iencia y 2ecnolog&a.
*educcin por donaciones. Los contribuyentes del impuesto de renta que estn
obligados a presentar declaracin de renta y complementarios dentro del pa&s, tienen
derecho a deducir de la renta el valor de las donaciones efectuadas, durante el a(o o
per&odo gravable, a#
$. Las entidades se(aladas en el art&culo '', y
'. Las asociaciones, corporaciones y fundaciones, sin nimo de lucro, cuyo objeto
social y actividades correspondan al desarrollo de la salud, la educacin, la cultura, la
religin, el deporte, la investigacin cient&fica y tecnolgica o de programas de
desarrollo social, siempre y cuando las mismas sean de inters general.
"l valor a deducir por este concepto, en ning)n caso podr ser superior al treinta por
ciento /G,H% de la renta l&quida del contribuyente, determinada antes de restar el
valor de la donacin. "sta limitacin no ser aplicable en el caso de las donaciones que
se efect)en a los fondos mitos de promocin de la cultura, el deporte y las artes que
se creen en los niveles departamental, municipal y distrital, al 3nstituto .olombiano de
Fienestar Damiliar 3.FD, para el cumplimiento de sus programas de servicio al menor y
a la familia, ni en el caso de las donaciones a las instituciones de educacin superior,
centros de investigacin y de altos estudios para financiar programas de investigacin
en innovaciones cient&ficas, tecnolgicas, de ciencias sociales y mejoramiento de la
productividad, previa aprobacin de estos programas por el .onsejo <acional de
.iencia y 2ecnolog&a.J.

2eto inicial del art&culo# 9*"*=..3E< *" *?<1.3?<"S 1L 3.FD. Son deducibles las
donaciones que las personas naturales o jur&dicas hagan al 3nstituto .olombiano de Fienestar
Damiliar para el cumplimiento de sus programas y servicios al ni(o y a la familia.C.

Art"c#lo 2/:! Adicionado por la -ey 7 de 3324 art"c#lo +o! Re9#i'ito'
de lo' %ene5iciario' de la' donacione'! .uando la entidad beneficiaria de la
donacin que da derecho a deduccin, sea alguna de las entidades
consagradas en el numeral segundo del art&culo $'0, deber reunir las
siguientes condiciones#

$. Vaber sido reconocida como persona jur&dica sin nimo de lucro y estar
sometida en su funcionamiento a vigilancia oficial.

'. Vaber cumplido con la obligacin de presentar la declaracin de ingresos y
patrimonio o de renta, seg)n el caso, por el a(o inmediatamente anterior al de
la donacin.

G. :anejar, en depsitos o inversiones en establecimientos financieros
autorizados, los ingresos por donaciones.

Art"c#lo 2/:2! Adicionado por la -ey 7 de 3324 art"c#lo +>!
.odalidade' de la' donacione'! Las donaciones que dan derecho a
deduccin deben revestir las siguientes modalidades#

$. .uando se done dinero, el pago debe haberse realizado por medio de
cheque, tarjeta de crdito o a travs de un intermediario financiero.

'. N#meral modi5icado por la -ey +8+ de 3374 art"c#lo 27! .uando se
donen t&tulos valores, se estimarn a precios de mercado de acuerdo con el
procedimiento establecido por la Superintendencia de 4alores. .uando se
donen otros activos, su valor se estimar por el costo de adquisicin ms los
ajustes por inflacin efectuados hasta la fecha de la donacin, menos las
depreciaciones acumuladas hasta esa misma fecha.

2eto anterior del numeral 'I.# N#meral modi5icado por el Decreto /0 de 3374 art"c#lo
7>! 9.uando se donen t&tulos valores, se estimarn a precios de mercado de acuerdo con el
procedimiento establecido por la Superintendencia de 4alores. .uando se donen otros activos,
su valor se estimar por el costo de adquisicin ms los ajustes por inflacin efectuados hasta la
fecha de la donacin, menos las depreciaciones acumuladas hasta esa misma fecha.C.

2eto anterior del numeral 'I.# .odi5icado por la -ey 22+ de 33/4 art"c#lo 87! 9.uando se
donen bienes, se tomar como valor el costo de adquisicin vigente en la fecha de la donacin,
ms los ajustes por inflacin declarados hasta esa misma fecha.C.

Art"c#lo 2/:+! .odi5icado por la -ey 7++ de 2000 art"c#lo
! Re9#i'ito' para reconocer la ded#cci&n! !ara que proceda el
reconocimiento de la deduccin por concepto de donaciones, se requiere una
certificacin de la entidad donataria, firmada por ;evisor Discal o .ontador, en
donde conste la forma, el monto y la destinacin de la donacin, as& como el
cumplimiento de las condiciones se(aladas en los art&culos anteriores.

"n ning)n caso proceder la deduccin por concepto de donaciones, cuando se
donen acciones, cuotas partes o participaciones, t&tulos valores, derechos o
acreencias, pose&dos en entidades o sociedades.

2eto inicial# Adicionado por la -ey 7 de 3324 art"c#lo +>! 9;equisitos para
reconocer la deduccin. !ara que proceda el reconocimiento de la deduccin por
concepto de donaciones, se requiere una certificacin de la entidad donataria, firmada
por ;evisor Discal o .ontador, en donde conste la forma y el monto de la donacin, as&
como el cumplimiento de las condiciones se(aladas en los art&culos anteriores.J.

Art"c#lo 2/:,! Adicionado por la -ey 22+ de 33/4 art"c#lo 87!
Re9#i'ito' de la' ded#ccione' por donacione'! Las deducciones por
donaciones establecidas en disposiciones especiales, sern otorgadas en las
condiciones previstas en el art&culo $'0 del "statuto 2ributario.

!ara los fines previstos en el numeral ' del art&culo $'0 de este "statuto, se
tendrn en cuenta igualmente las donaciones efectuadas a los partidos o
movimientos pol&ticos aprobados por el .onsejo <acional "lectoral.

Art"c#lo 27! Ded#cci&n de contri%#cione' a 5ondo' m#t#o'
de inversin y fondos de pensiones de #ubilacin e invalide!. Las
empresas podrn deducir de su renta bruta, el monto de su contribucin al
fondo mutuo de inversin, as como los aportes para los !ondos de pensiones
de jubilaci"n e invalide%. /"l teto resaltado en cursiva fue suprimido Ley 8+ de
$++,, art. +I, !ar. $%

Art"c#lo 27:! .odi5icado -ey ,88 de 3384 art"c#lo ,o! Ded#cci&n de
contri%#cione' a 5ondo' de pen'ione' de (#%ilaci&n e in)alide; y
5ondo' de ce'ant"a'! !ara efectos del impuesto sobre la renta y
complementarios, son deducibles las contribuciones que efect)en las entidades
patrocinadoras o empleadoras, a los fondos de pensiones de jubilacin e
invalidez y de cesant&as. Los aportes del empleador a los fondos de pensiones
sern deducibles en la misma vigencia fiscal en que se realicen.

"l monto obligatorio de los aportes que haga el trabajador o el empleador al
fondo de pensiones de jubilacin o invalidez, no har parte de la base para
aplicar la retencin en la fuente por salarios y ser considerado como un
ingreso no constitutivo de renta ni ganancia ocasional.

Los aportes voluntarios que haga el trabajador o el empleador, o los aportes
del part&cipe independiente a los fondos de pensiones de jubilacin e invalidez,
a los fondos de pensiones de que trata el *ecreto '0$G de $+-7, a los seguros
privados de pensiones y a los fondos privados de pensiones en general, no
harn parte de la base para aplicar la retencin en la fuente y sern
considerados como un ingreso no constitutivo de renta ni ganancia ocasional,
hasta una suma que adicionada al valor de los aportes obligatorios del
trabajador, de que trata el inciso anterior, no eceda del treinta por ciento
/G,H% del ingreso laboral o ingreso tributario del a(o, seg)n el caso.

Los retiros de aportes voluntarios, provenientes de ingresos que se ecluyeron
de retencin en la fuente, que se efect)en al sistema general de pensiones, a
los fondos de pensiones de que trata el *ecreto '0$G de $+-7, a los seguros
privados de pensiones y a los fondos privados de pensiones en general, o el
pago de rendimientos o pensiones con cargo a tales fondos, constituyen un
ingreso gravado para el aportante y estarn sometidos a retencin en la fuente
por parte de la respectiva sociedad administradora, si el retiro del aporte o
rendimiento, o el pago de la pensin, se produce sin el cumplimiento del
siguiente requisito de permanencia#

Mue los aportes, rendimientos o pensiones, sean pagados con cargo a aportes
que hayan permanecido por un per&odo m&nimo de cinco /0% a(os, en los
fondos o seguros enumerados en el inciso anterior del presente art&culo, salvo
en el caso de muerte o incapacidad que de derecho a pensin, debidamente
certificada de acuerdo con el rgimen legal de la seguridad social.

Se causa retencin en la fuente sobre los rendimientos que generen los
ahorros en los fondos o seguros de que trata este art&culo, de acuerdo con las
normas generales de retencin en la fuente sobre rendimientos financieros, en
el evento de que stos sean retirados sin el cumplimiento del requisito de
permanencia antes se(alado.

Los aportes a t&tulo de cesant&a, realizados por los part&cipes independientes,
sern deducibles de la renta hasta la suma de quince millones novecientos mil
pesos /W $0.+,,.,,,%, /a(o gravable ',,$# WG5.7,,.,,,6 a(o gravable ',,'#
WG+.5,,.,,,%sin que ecedan de un doceavo del ingreso gravable del
respectivo a(o /valor a(o base $++0%.

$ar8gra5o ! Los pagos de pensiones podrn tener las modalidades de renta
vitalicia inmediata, retiro programado, retiro programado con renta vitalicia
diferida, o cualquiera otra modalidad que apruebe la Superintendencia
Fancaria6 no obstante, los afiliados podrn, sin pensionarse, retirar total o
parcialmente los aportes y rendimientos. Las pensiones que se paguen en
cumplimiento del requisito de permanencia se(alado en el presente art&culo y
los retiros, parciales o totales, de aportes y rendimientos, que cumplan dicho
requisito de permanencia, estarn eentos del impuesto sobre la renta y
complementarios.

$ar8gra5o 2. .onstituye renta l&quida para el empleador, la recuperacin de
las cantidades concedidas en uno o varios a(os o per&odos gravables, como
deduccin de la renta bruta por aportes voluntarios de ste a fondos de
pensiones, as& como los rendimientos que se hayan obtenido, cuando no haya
lugar al pago de pensiones a cargo de dichos fondos y se restituyan los
recursos al empleador.

$ar8gra5o! Adicionado por la -ey de 20074 art"c#lo 77! "l retiro de
los aportes voluntarios de los fondos privados de pensiones antes de que
transcurran cinco /0% a(os contados a partir de su fecha de consignacin,
implica que el trabajador pierda el beneficio y que se efect)en, por parte del
respectivo fondo, las retenciones inicialmente no realizadas, salvo que dichos
recursos se destinen a la adquisicin de vivienda, sea o no financiada por
entidades sujetas a la inspeccin y vigilancia de la Superintendencia
Dinanciera. "n el evento en que la adquisicin se realice sin financiacin,
previamente al retiro, deber acreditarse ante el respectivo fondo copia de la
escritura de compraventa.

2eto anterior# .odi5icado por la -ey 22+ de 33/4 art"c#lo 77! 9*educcin de
.ontribuciones a Dondos de !ensiones de Uubilacin e 3nvalidez y Dondos de .esant&as. !ara
efectos del impuesto sobre la renta y complementarios, son deducibles las contribuciones que
efect)en las entidades patrocinadoras o empleadoras a los fondos de pensiones de jubilacin e
invalidez y de cesant&as.
"l monto obligatorio de los aportes que haga el trabajador o el empleador al fondo de pensiones
de jubilacin o invalidez, no har parte de la base para aplicar la retencin en la fuente por
salarios y ser considerado como un ingreso no constitutivo de renta ni ganancia ocasional.
Los aportes voluntarios que haga el trabajador o los aportes del part&cipe independiente a los
fondos de pensiones de jubilacin e invalidez, a los fondos de pensiones de que trata el *ecreto
'0$G de $+-7, a los seguros privados de pensiones y a los fondos privados de pensiones, en
general, no harn parte de la base para aplicar la retencin en la fuente y sern considerados
como un ingreso no constitutivo de renta ni ganancia ocasional hasta una suma que adicionada
al valor de los aportes obligatorios del trabajador, de que trata el inciso anterior, no eceda del
veinte por ciento /',H% del salario o ingreso tributario del a(o, seg)n el caso.
Los retiros de aportes voluntarios, que se efect)en al sistema general de pensiones, a los fondos
de pensiones de que trata el *ecreto '0$G de $+-7, a los6 seguros privados de pensiones y a los
fondos privados de pensiones en general, o el pago de las pensiones con cargo a tales fondos,
constituyen un ingreso gravado para el aportante y estarn sometidos a retencin en la fuente
por parte de la respectiva sociedad administradora, si el retiro del aporte o el pago de la
pensin, se produce antes de que el aportante cumpla los requisitos se(alados en la ley para
tener derecho a la pensin.
Los aportes a t&tulo de cesant&a, realizados por los part&cipes independientes, sern deducibles
de la renta hasta la suma de quince millones novecientos mil pesos /W$0.+,,.,,,%, sin que
ecedan de un doceavo del ingreso gravable del respectivo a(o. /4alor a(o base $++0%.
!1;1K;1D?. Los pagos de pensiones que se realicen, previo el cumplimiento de los requisitos
se(alados en la ley para tener derecho a la pensin, se rigen por lo dispuesto en el numeral 0I
del art&culo ',5 de este "statuto.

$ar8gra5o 2! Adicionado por el Decreto /0 de 3374 art"c#lo . 2eniendo en cuenta que
el monto de los aportes voluntarios del empleador constituye un ingreso gravable para el
trabajador, dicho monto es deducible en la determinacin del impuesto de renta del empleador,
a condicin de que se cumplan los requisitos eigidos en las normas para este tipo de
deducciones.C.

2eto inicial del articulo# Adicionado por la -ey ,3 de 3304 art"c#lo
3>! 9*educcin de contribuciones a fondos de pensiones de jubilacin e invalidez y fondos de
cesant&as. !ara efectos del impuesto sobre la renta y complementarios, son deducibles las
contribuciones que efect)en las entidades patrocinadoras o empleadoras a los fondos de
pensiones de jubilacin e invalidez y cesant&as.
Los aportes adicionales al fondo de pensiones de jubilacin o invalidez que haga el trabajador o
los aportes del part&cipe independiente, sern deducibles de la renta, hasta una suma que no
eceda el diez por ciento /$,H% del salario o ingreso tributario del a(o, seg)n el caso. "l aporte
deducible se restar de la base de clculo para efectos de la retencin en la fuente a los
asalariados.
Los aportes a t&tulo de cesant&a, realizados por los part&cipes independientes, sern deducibles
de la renta hasta la suma de cinco millones de pesos /W 0.,,,.,,,% anuales, sin que ecedan de
un doceavo del ingreso gravable del respectivo a(oJ.

Art"c#lo 27:2! Ded#cci&n por donacione' e5ect#ada' a la *orporaci&n
Feneral F#'ta)o .atamoro' DH*o'ta! Inci'o modi5icado por la-ey ,88
de 3384 art"c#lo +7! Los contribuyentes que hagan donaciones a la
.orporacin Keneral Kustavo :atamoros *Z.osta y a las fundaciones y
organizaciones dedicadas a la defensa, proteccin y promocin de los derechos
humanos y el acceso a la justicia, tienen derecho a deducir de la renta, el
$'0H del valor de las donaciones efectuadas durante el a(o o per&odo
gravable.

Inci'o modi5icado por la -ey 22+ de 33/4 art"c#lo 278! Los
contribuyentes que hagan donaciones a organismos del deporte aficionado
tales como clubes deportivos, clubes promotores, comits deportivos, ligas
deportivas, asociaciones deportivas, federaciones deportivas y .omit ?l&mpico
.olombiano debidamente reconocidas, que sean personas jur&dicas sin animo
de lucro, tienen derecho a deducir de la renta el $'0H del valor de la
donacin, siempre y cuando se cumplan los requisitos previstos en los art&culos
$'0, $'0P$, $'0P' y $'0PG del "statuto 2ributario.

Inci'o adicionado por la -ey 8 de 33/4 art"c#lo 77! Los contribuyentes
que hagan donaciones a organismos deportivos y recreativos o culturales
debidamente reconocidos que sean personas jur&dicas sin nimo de lucro,
tienen derecho a deducir de su renta, el $'0H del valor de las donaciones
efectuadas durante el a(o o per&odo gravable.

Inci'o adicionado por la -ey 8 de 33/4 art"c#lo 77! !ara gozar del
beneficio de las donaciones efectuadas, deber acreditarse el cumplimiento de
las dems condiciones y requisitos establecidos en los art&culos $'0P$, $'0P' y
$'0PG del "statuto 2ributario y los dems que establezca el reglamento.
*educcin por donaciones efectuadas a la .orporacin Keneral Kustavo
:atamoros *Z.osta. Los contribuyentes que hagan donaciones a la .orporacin
Keneral Kustavo :atamoros *Z.osta, tienen derecho a deducir de la renta, el
$'0H del valor de las donaciones efectuadas durante el a(o o per&odo
gravable.
!ara gozar de este beneficio deber acreditarse el cumplimiento de las
condiciones y requisitos establecidos en los art&culos $'0P$, $'0P', $'0PG del
"statuto 2ributario y las dems que establezca el reglamentoJ.

2eto inicial del art&culo# Adicionado por la -ey 7 de 3324 art"c#lo
+7! 9*educcin por donaciones efectuadas a la .orporacin Keneral Kustavo :atamoros
*Z.osta. Los contribuyentes que hagan donaciones a la .orporacin Keneral Kustavo :atamoros
*Z.osta, tienen derecho a deducir de la renta, el $'0H del valor de las donaciones efectuadas
durante el a(o o per&odo gravable.
!ara gozar de este beneficio deber acreditarse el cumplimiento de las condiciones y requisitos
establecidos en los art&culos $'0P$, $'0P', $'0PG del "statuto 2ributario y las dems que
establezca el reglamentoJ.

Art"c#lo 27:+ Derogado por la -ey 7++ de 2000 art"c#lo
+,! Adicionado por la -ey +8+ de 3374 art"c#lo /7! 9.educci"n por
inversiones o donaciones para proyectos de investigaci"n o desarrollo cient!ico o tecnol"gicoD
&as personas jurdicas, contribuyentes del impuesto sobre la renta que realicen inversiones o
7agan donaciones para proyectos de investigaci"n o desarrollo de actividades cali!icadas por el
3onsejo +acional de 3iencia y 1ecnologa como de carcter cient!ico o tecnol"gico, tendrn
derec7o a deducir de su renta el ciento veinticinco por ciento 812B;< del valor invertido o
donado, en el perodo gravable en que se reali%" la inversi"n o donaci"n.
0ara go%ar de este bene!icio, se deber acreditar el cumplimiento de los requisitos establecidos
en los artculos 12BJ1, 12BJ2 y 12BJ9 del )statuto 1ributario, y los dems que estable%ca el
reglamento.F

Art"c#lo 27:,! Adicionado por la -ey ,88 de 3384 art"c#lo 2+!
Incenti)o al aEorro de largo pla;o para el 5omento de la
con'tr#cci&n!Las sumas que destine el trabajador al ahorro a largo plazo en
las cuentas de ahorro denominadas J1horro para el Domento a la .onstruccinP
1D.PJ, no harn parte de la base para aplicar la retencin en la fuente y sern
consideradas como un ingreso no constitutivo de renta ni ganancia ocasional,
hasta una suma que no eceda del treinta por ciento /G,H% de su ingreso
laboral o ingreso tributario del a(o.

Las cuentas de ahorro J1D.J debern operar en las entidades bancarias que
realicen prstamos hipotecarios y en las .orporaciones de 1horro y 4ivienda.

Inci'o +> modi5icado por la -ey de 20074 art"c#lo 77! "l retiro de
los recursos de las cuentas de ahorros 91D.C antes de que transcurran cinco
/0% a(os contados a partir de su fecha de consignacin, implica que el
trabajador pierda el beneficio y que se efect)en, por parte de la respectiva
entidad financiera, las retenciones inicialmente no realizadas, salvo que dichos
recursos se destinen a la adquisicin de vivienda, sea o no financiada por
entidades sujetas a la inspeccin y vigilancia de la Superintendencia
Dinanciera. "n el evento en que la adquisicin se realice sin financiacin,
previamente al retiro, deber acreditarse ante la entidad financiera copia de la
escritura de compraventa.

2eto anterior del inciso GI! .odi5icado por la -ey 7++ de 20004 art"c#lo
2+! 9"l retiro de los recursos de las cuentas de ahorro J1D.J antes de que transcurran cinco /0%
a(os contados a partir de su fecha de consignacin, implicar que el trabajador pierda el
beneficio y que se efect)en, por parte de la respectiva entidad financiera, las retenciones
inicialmente no realizadas, salvo que dichos recursos se destinen a la adquisicin de vivienda
financiada por entidades sujetas a la inspeccin y vigilancia de la Superintendencia Fancaria.C.

Se causa retencin en la fuente sobre los rendimientos que generen las
cuentas de ahorro J1D.J, de acuerdo con las normas generales de retencin en
la fuente sobre rendimientos financieros, en el evento de que stos sean
retirados sin el cumplimiento del requisito de permanencia antes se(alado.

Los recursos captados a travs de las cuentas de ahorro J1D.J, )nicamente
podrn ser destinados a financiar crditos hipotecarios o a la inversin en
titularizacin de cartera originada en adquisicin de vivienda.

Depreciaci&n

Art"c#lo 27! Bene5iciario' de la ded#cci&n! "l contribuyente beneficiario
de la deduccin por depreciacin es el propietario o usufructuario del bien,
salvo que se trate de venta con pacto de reserva de dominio, en cuyo caso el
beneficiario es el comprador. "l arrendatario no puede deducir suma alguna
por concepto de depreciacin del bien arrendado. Sin embargo, cuando el
arrendatario de un inmueble le haga mejoras cuya propiedad se transfiera al
arrendador sin compensacin, el arrendatario puede depreciar el costo de la
mejora, conforme a la vida )til de sta, sin atender al trmino de duracin del
contrato.

Si quedare un saldo pendiente por depreciar, al enajenar definitivamente la
mejora, el arrendatario tiene derecho a deducirlo como prdida, siempre que
no utilice la mejora posteriormente.

Art"c#lo 27:! Adicionado por la -ey 22+ de 33/4 art"c#lo
88! .ontratos de leasing. Los contratos de arrendamiento financiero o leasing
con opcin de compra, que se celebren a partir del $ de enero de $++5, se
regirn para efectos contables y tributarios por las siguientes reglas#
$. Los contratos de arrendamiento financiero de inmuebles, cuyo plazo sea
igual o superior a 5, meses6 de maquinaria, equipo, muebles y enseres, cuyo
plazo sea igual o superior a G5 meses6 de veh&culos de uso productivo y de
equipo de computacin, cuyo plazo sea igual o superior a '8 meses6 sern
considerados como un arrendamiento operativo. Lo anterior significa que el
arrendatario registrar como un gasto deducible la totalidad del canon de
arrendamiento causado, sin que deba registrar en su activo o su pasivo suma
alguna por concepto del bien objeto de arriendo. .uando los inmuebles objeto
de arrendamiento financiero incluyan terreno, la parte del contrato
correspondiente al terreno se regir por lo previsto en el siguiente numeral.
'. Los contratos de arrendamiento financiero de inmuebles, en la parte que
correspondan a terreno, cualquiera que sea su plazo6 los contratos de lease
bacN o retroarriendo, cualquiera que sea el activo fijo objeto de arrendamiento
y el plazo de los mismos6 y los contratos de arrendamiento financiero que
versen sobre los bienes mencionados en el numeral anterior, pero cuyos plazos
sean inferiores a los all& establecidos6 tendrn para efectos contables y
tributarios, el siguiente tratamiento#
a% 1l inicio del contrato, el arrendatario deber registrar un activo y un pasivo
por el valor total del bien objeto de arrendamiento. "sto es, por una suma
igual al valor presente de los cnones y opciones de compra pactados,
calculado a la fecha de iniciacin del contrato, y a la tasa pactada en el mismo.
La suma registrada como pasivo por el arrendatario debe coincidir con la
registrada por el arrendador como activo monetario, en la cuenta de bienes
dados en leasing. "n el evento de que el arrendatario vaya a hacer uso del
descuento del impuesto a las ventas previsto en el art&culo '0-P$ del "statuto
2ributario, deber reclasificar el activo en tal monto, para registrar el impuesto
a las ventas a descontar como un anticipo del impuesto de renta6
b% Derogado por la -ey de 20074 art"c#lo 78! )l valor registrado en
el activo por el arrendatario, salvo la parte que corresponda al impuesto a las
ventas que vaya a ser descontado, tendr la naturale%a de activo no
monetario, sometido a ajustes por in!laci"n. )n el caso de que el bien objeto
de arrendamiento !inanciero sea un activo depreciable o amorti%able, el activo
no monetario registrado por el arrendatario se depreciar o amorti%ar,
utili%ando las mismas reglas y normas que se aplicaran si el bien arrendado
!uera de su propiedad, es decir, teniendo en cuenta la vida =til del bien
arrendado. )n el caso de que el bien arrendado sea un activo no depreciable o
no amorti%able, el arrendatario no podr depreciar el activo no monetario
registrado en su contabilidadL
c% Los cnones de arrendamiento causados a cargo del arrendatario debern
descomponerse en la parte que corresponda a abono a capital y la parte que
corresponda a intereses o costo financiero. La parte correspondiente a abonos
de capital, se cargar directamente contra el pasivo registrado por el
arrendatario, como un menor valor de ste. La parte de cada canon
correspondiente a intereses o costo financiero ser un gasto deducible para
arrendatario.
!ara los efectos de este literal, el contrato debe estipular, tanto el valor del
bien en el momento de su celebracin, incluyendo el impuesto sobre las
ventas, como la parte del valor de los cnones peridicos pactados que
corresponde a cada uno de los conceptos de financiacin y amortizacin de
capital6
d% 1l momento de ejercer la opcin de compra, el valor pactado para tal fin se
cargar contra el pasivo del arrendatario, debiendo quedar ste en ceros.
.ualquier diferencia se ajustar contra los resultados del ejercicio. "n el evento
de que el arrendatario no ejerza la opcin de compra, se efectuarn los ajustes
en su renta y patrimonio, deduciendo en la declaracin de renta del a(o en que
haya finalizado el contrato la totalidad del saldo por depreciar del activo no
monetario registrado por el arrendatario. !or su parte, el arrendador har los
ajustes del caso6
e% Los valores determinados de acuerdo con los literales anteriores sern
utilizados por el arrendatario para# declarar el valor patrimonial del activo6
realizar el clculo de la depreciacin, cuando ella sea procedente6 aplicar los
ajustes por inflacin6 determinar el saldo del pasivo y su amortizacin6 y
calcular el monto de los costos financieros deducibles.
G. !ara el arrendador, en cualquiera de los casos aqu& contemplados, los
activos dados en leasing tendrn la naturaleza de activos monetarios. "l
arrendador deber incluir en sus declaraciones de renta la totalidad de los
ingresos generados por los contratos de arrendamiento. !ara tal efecto, se
entiende por ingresos generados por el contrato de arrendamiento la parte de
los cnones que corresponda a intereses o ingresos financieros, as& como los
dems ingresos que se deriven del contrato.
8. "l descuento del impuesto a las ventas de que trata el art&culo '0-P$
solamente podr ser tomado por el arrendatario del contrato de leasing. "l
impuesto a las ventas liquidado al momento de la compra del bien deber
registrarse por parte del arrendador, como mayor valor del bien dado en
leasing, salvo que el impuesto haya sido pagado total o parcialmente por el
arrendatario al momento de la celebracin del contrato. "n este )ltimo evento,
el arrendador registrar como activo dado en leasing el valor total del bien,
disminuido en la parte del impuesto sobre las ventas que haya sido cancelada
por el arrendatario.
0. Los registros contables y fiscales a que se refiere el presente art&culo en
nada afectan la propiedad jur&dica y econmica de los bienes arrendados, la
cual hasta tanto se ejerza la opcin de compra pactada, seguir siendo del
arrendador.
!argrafo $. !ara los efectos de este art&culo, se entiende por contrato de
leasebacN o retroarriendo, aquel contrato de arrendamiento financiero que
cumpla las siguientes dos caracter&sticas#
a% Mue el proveedor del bien objeto de arrendamiento y el arrendatario del
bien, sean la misma persona o entidad, y
b% Mue el activo objeto del arrendamiento financiero tenga la naturaleza de
activo fijo para el proveedor.
!argrafo '. "l presente art&culo no se aplica a los contratos de leasing
internacional de helicpteros y aerodinos de servicio p)blico y de fumigacin,
al cual se refiere el *ecreto ley '-$5 de $++$.
!argrafo G. Adicionado por la -ey 00, de 200/4 art"c#lo 0! =nicamente
tendrn derecho al tratamiento previsto en el numeral $ X del presente
art&culo, los arrendatarios que presenten a G$ de diciembre del a(o
inmediatamente anterior al gravable, activos totales hasta por el l&mite definido
para la mediana empresa en el art&culo 'X de la Ley +,0 de ',,8. Muienes no
cumplan con estos requisitos, debern someter los contratos de leasing al
tratamiento previsto en el numeral '' del presente art&culo.

2eto inicial del pargrafo G.# Derogado por la -ey 87+ de 200+4 art"c#lo 73! 9?nicamente
tendrn derec7o al tratamiento previsto en el numeral 1 del presente artculo, los arrendatarios
que presenten a 91 de diciembre del ao inmediatamente anterior al gravable un patrimonio
bruto in!erior a cinco mil millones de pesos 8MB.:::.:::.:::<. Nuienes no cumplan con estos
requisitos debern someter los contratos de leasing al tratamiento previsto en el numeral 2 del
presente artculo. &os valores aqu sealados se actuali%arn de acuerdo con el artculo CIC del
)statuto 1ributario.C.

!argrafo 8. .odi5icado por la -ey de 20074 art"c#lo 7/! 2odos los
contratos de arrendamiento financiero o leasing con opcin de compra, que se
celebran a partir del $I de enero del a(o ',$', debern someterse al
tratamiento previsto en el numeral ' del presente art&culo,
independientemente de la naturaleza del arrendatario.

2eto anterior# .odi5icado por la -ey 00, de 200/4 art"c#lo 0. 92odos los contratos de
arrendamiento financiero o leasing con opcin de compra que se celebran a partir del $X de
enero del a(o ',,7, debern someterse al tratamiento previsto en el numeral 'X del presente
art&culo, independientemente de la naturaleza del arrendatario.

2eto inicial del !argrafo 8.# 92odos los contratos de arrendamiento financiero o leasing con
opcin de compra, que se celebren a partir del $ de enero del a(o ',,5, debern someterse al
tratamiento previsto en el numeral ' del presente art&culo, independientemente de la naturaleza
del arrendatario.C. 0Nota: Reglamentado parcialmente por el Decreto 78 de 200,!6!


Art"c#lo 28! Ded#cci&n por depreciaci&n! Son deducibles cantidades
razonables por la depreciacin causada por desgaste o deterioro normal o por
obsolescencia de bienes usados en negocios o actividades productoras de
renta, equivalentes a la al&cuota o suma necesaria para amortizar el ciento por
ciento /$,,H% de su costo durante la vida )til de dichos bienes, siempre que
stos hayan prestado servicio en el a(o o per&odo gravable de que se trate.


Art"c#lo 23! *oncepto de o%'ole'cencia! Se entiende por obsolescencia el
desuso o falta de adaptacin de un bien a su funcin propia, o la inutilidad que
pueda preverse como resultado de un cambio de condiciones o circunstancias
f&sicas o econmicas, que determinen clara y evidentemente la necesidad de
abandonarlo por inadecuado, en una poca anterior al vencimiento de su vida
)til probable.

Art"c#lo +0! *on'tit#ci&n de re'er)a! Los contribuyentes que en uso de
las disposiciones pertinentes soliciten en su declaracin de renta cuotas de
depreciacin que ecedan el valor de las cuotas registradas en el "stado de
!rdidas y Kanancias, debern, para que proceda la deduccin sobre el mayor
valor solicitado fiscalmente, destinar de las utilidades del respectivo a(o
gravable como reserva no distribuible, una suma equivalente al setenta por
ciento /7,H% del mayor valor solicitado.

.uando la depreciacin solicitada fiscalmente sea inferior a la contabilizada en
el "stado de !rdidas y Kanancias, se podr liberar de la reserva a que se
refiere el inciso anterior, una suma equivalente al setenta por ciento /7,H% de
la diferencia entre el valor solicitado y el valor contabilizado.

Inci'o adicionado por la -ey ,3 de 3304 art"c#lo 7o! Las utilidades que
se liberen de la reserva de que trata este art&culo, podrn distribuirse como un
ingreso no constitutivo de renta ni ganancia ocasional.

Art"c#lo +! Ba'e para calc#lar la depreciaci&n! "l costo de un bien
despreciable est constituido por el precio de adquisicin, incluidos los
impuestos a las ventas, los de aduana y de timbre, ms las adiciones y gastos
necesarios para ponerlo en condiciones de iniciar la prestacin de un servicio
normal.

Art"c#lo +:! Adicionado por la -ey 7 de 3324 art"c#lo 20! Ba'e para
calc#lar la depreciaci&n por per'ona' (#r"dica'! !ara las personas
jur&dicas y sus asimiladas el costo de un bien depreciable no involucrar el
impuesto a las ventas cancelado en su adquisicin o nacionalizacin, cuando
haya debido ser tratado como descuento en el impuesto sobre la renta.

Art"c#lo +2! Derogado por la -ey 22+ de 33/4 art"c#lo 28/! (pcin
para $epreciar .ienes adquiridos a partir de /0'0. &a deducci"n anual
por concepto de depreciaci"n de bienes adquiridos a partir del ao gravable de
19C9, se podr solicitar sobre el valor del bien ajustado por in!laci"n, siempre
y cuando en el )starlo de 06rdidas y ,anancias se registre un gasto por
concepto de depreciaci"n, por lo menos igual al solicitado !iscalmente. )l
ajuste por in!laci"n se e!ectuar de acuerdo con el porcentaje establecido en el
artculo CIC.
)n este caso, se debern registrar por separado en los estados !inancieros el
valor del bien ajustado por in!laci"n y las respectivas depreciaciones
acumuladas. )stas =ltimas tambi6n sern objeto de ajuste de acuerdo con el
porcentaje anualmente aplicable.E

Art"c#lo ++! Derogado por la -ey de 20074 art"c#lo 78! 1#ustes
por inflacin a la depreciacin a partir del a+o /002. A partir del ao
gravable de 1992, los contribuyentes que deban aplicar los ajustes
contemplados en el 1tulo V del presente &ibro, calcularn la depreciaci"n en la
!orma all prevista.

Art"c#lo +,! Si'tema' de c8lc#lo! La depreciacin se calcula por el sistema
de l&nea recta, por el de reduccin de saldos o por otro sistema de reconocido
valor tcnico autorizado por el Subdirector de Discalizacin de la *ireccin
Keneral de 3mpuestos <acionales, o su delegado.
Inci'o derogado por la -ey 22+ de 33/4 art"c#lo 28/! 0ara bienes
adquiridos con posterioridad al 9: de septiembre de 19HG y cuya vida =til sea
mayor de cinco 8B< aos, el sistema de reducci"n de saldos se puede aplicar
con base en un porcentaje equivalente al doble del que 7ubiera de aplicarse en
el sistema de lnea recta.


Art"c#lo +/! Biene' deprecia%le'! Se entiende por bienes depreciables los
activos fijos tangibles, con ecepcin de los terrenos, que no sean
amortizables. !or consiguiente, no son depreciables los activos movibles, tales
como materias primas, bienes en v&a de produccin e inventarios, y valores
mobiliarios.

Se entiende por valores mobiliarios los t&tulos representativos de
participaciones de haberes en sociedades, de cantidades prestadas, de
mercanc&as, de fondos pecuniarios o de servicios que son materia de
operaciones mercantiles o civiles.

Art"c#lo +7! .odi5icado por la -ey 22+ de 33/4 art"c#lo
30! Depreciaci&n de %iene' ad9#irido' en el a2o. .uando un bien
depreciable haya sido adquirido o mejorado en el curso del a(o o per&odo
gravable, la al&cuota de depreciacin se calcula proporcionalmente al n)mero
de meses o fracciones de mes en que las respectivas adquisiciones mejoras
prestaron servicio. .uando un bien se dedique parcialmente a fines no
relacionados con los negocios o actividades productoras de renta, la al&cuota de
depreciacin se reduce en igual proporcin.

2eto inicial# D$rorrateo por Biene' ad9#irido' o me(orado' en el a2o! .uando un bien
depreciable haya sido adquirido o mejorado en el curso del a(o o per&odo gravable, la al&cuota de
depreciacin se prorratea por doceavas partes, proporcionalmente a los meses o fracciones de
mes en que las respectivas adquisiciones mejoras prestaron servicio. .uando el contribuyente
no determine con precisin ese tiempo, la deduccin por depreciacin se limita al cincuenta por
ciento /0,H% de la al&cuota correspondiente. .uando un bien se dedique parcialmente a fines no
relacionados con los negocios o actividades productoras de renta, la al&cuota de depreciacin se
reduce en igual proporcin.C.


Art"c#lo +7! =ac#ltad para e'ta%lecer la )ida <til de %iene'
deprecia%le'! La vida )til de los bienes depreciables se determina conforme a
las normas que se(ale el reglamento, las cuales contemplarn vidas )tiles
entre tres y veinticinco a(os, atendiendo a la actividad en que se utiliza el
bien, a los turnos normales de la actividad respectiva, a la calidad de
mantenimiento disponible en el pa&s y a las posibilidades de obsolescencia.

Art"c#lo +8! $o'i%ilidad de #tili;ar #na )ida <til di5erente! Si el
contribuyente considera que la vida )til fijada en el reglamento no corresponde
a la realidad de su caso particular, puede, previa autorizacin del *irector de
3mpuestos <acionales, fijar una vida )til distinta, con base en conceptos o
tablas de depreciacin de reconocido valor tcnico.

Si la vida )til efectiva resulta menor que la autorizada, por razones de
obsolescencia u otro motivo imprevisto, el contribuyente puede aumentar su
deduccin por depreciacin durante el per&odo que le queda de vida )til al bien,
aduciendo las eplicaciones pertinentes.

Si la vida )til efectiva resulta superior a la autorizada por el reglamento, el
contribuyente puede distribuir, dentro del lapso faltante, el saldo amortizable,
o puede disminuir su deduccin de acuerdo con la vida )til efectiva.

Art"c#lo +3! Depreciaci&n de %iene' #'ado'! .uando se adquiera un bien
que haya estado en uso, el adquirente puede calcular razonablemente el resto
de vida )til probable para amortizar su costo de adquisicin.

La vida )til as& calculada, sumada a la transcurrida durante el uso de anteriores
propietarios, no puede ser inferior a la contemplada para bienes nuevos en el
reglamento

Art"c#lo ,0! Depreciaci&n acelerada! Si los turnos establecidos eceden
de los normales, el contribuyente puede aumentar la al&cuota de depreciacin
en un veinticinco por ciento /'0H% por cada turno adicional que se demuestre
y proporcionalmente por fracciones menores.

Art"c#lo ,! Regi'tro conta%le de la depreciaci&n! Las cuotas anuales de
depreciacin de que tratan las normas tributarias, debern registrarse en los
libros de contabilidad del contribuyente en la forma que indique el reglamento.

Amorti;aci&n de in)er'ione'

Art"c#lo ,2! Ded#cci&n por amorti;aci&n de in)er'ione'! Son
deducibles, en la proporcin que se indica en el art&culo siguiente, las
inversiones necesarias realizadas para los fines del negocio o actividad, si no lo
fueren de acuerdo con otros art&culos de este cap&tulo y distintas de las
inversiones en terrenos.

Se entiende por inversiones necesarias amortizables por este sistema, los
desembolsos efectuados o causados para los fines del negocio o actividad
susceptibles de demrito y que, de acuerdo con la tcnica contable, deban
registrarse como activos, para su amortizacin en ms de un a(o o per&odo
gravable6 o tratarse como diferidos, ya fueren gastos preliminares de
instalacin u organizacin o de desarrollo6 o costos de adquisicin o
eplotacin de minas y de eploracin y eplotacin de yacimientos
petrol&feros o de gas y otros productos naturales.

2ambin es amortizable el costo de los intangibles susceptibles de demrito.

$ar8gra5o! Derogado por la -ey de 20074 art"c#lo 78! A partir del
ao gravable de 1992, los contribuyentes a quienes se aplica lo dispuesto en el
1tulo V de este &ibro, debern sujetarse adicionalmente a las normas all
previstas, en materia de ajuste a los activos amorti%ables.

Art"c#lo ,+! .odi5icado por la -ey 22+ de 33/4 art"c#lo 3! 2rmino
para la 1mortizacin de 3nversiones. Las inversiones a que se refiere el art&culo
precedente pueden amortizarse en un trmino no inferior a cinco /0% a(os,
salvo que se demuestre que, por la naturaleza o duracin del negocio, la
amortizacin debe hacerse en un plazo inferior. "n el a(o o per&odo gravable
en que se termine el negocio o actividad pueden hacerse los ajustes
pertinentes, a fin de amortizar la totalidad de la inversin.
Inci'o modi5icado por la -ey 78/ de 2004 art"c#lo 2+7! .uando se trate
de los costos de adquisicin o eploracin y eplotacin de recursos naturales
no renovables, la amortizacin podr hacerse con base en el sistema de
estimacin tcnica de costo de unidades de operacin o por el de amortizacin
en l&nea recta en un termino no inferior a cinco /0% a(os. .uando las
inversiones realizadas en eploracin resulten infructuosas, su monto podr
ser amortizado en el a(o en que se determine tal condicin y en todo caso a
ms tardar dentro de los dos /'% a(os siguientes.
2eto anterior del inciso# 9.uando se trate de los costos de adquisicin o eplotacin de minas y
eploracin y eplotacin de yacimientos petrol&feros o de gas y otros productos naturales, la
amortizacin debe hacerse con base en el sistema de unidades tcnicas de operacin. .uando
las inversiones realizadas en eploracin resulten infructuosas, su monto podr ser amortizado
en el a(o en que se determine tal condicin o en uno cualquiera de los siguientes a(os.C.
!ara los casos diferentes de los previstos en el inciso precedente, en los contratos donde el
contribuyente aporte bienes, obras, instalaciones u otros activos, los cuales se obligue a
transferir durante el convenio o al final del mismo, como en el caso de los contratos de
concesin, riesgo compartido, o joint venture, el valor de tales inversiones deber ser
amortizado durante el trmino del respectivo contrato, hasta el momento de la transferencia. La
amortizacin se har por los mtodos de l&nea recta o reduccin de saldos, o mediante otro de
reconocido valor tcnico autorizado por la *ireccin de 3mpuestos y 1duanas <acionales. "n lo
relacionado con los contratos de concesin para infraestructura, el sistema de amortizacin aqu&
previsto rige solamente para los que se suscriban a partir de la vigencia de la presente Ley.C.
2eto inicial del art&culo# 9*"L 2L;:3<? !1;1 L1 1:?;23S1.3E<. La amortizacin de
inversiones se hace en un trmino m&nimo de cinco /0% a(os, salvo que se demuestre que, por la
naturaleza o duracin del negocio, la amortizacin debe hacerse en un plazo inferior.
"n el a(o o per&odo gravable en que se termine el negocio o actividad, pueden hacerse los
ajustes pertinentes, a fin de amortizar la totalidad de la inversin.C.

Art"c#lo ,,! O%ligaci&n del c#mplimiento de lo' re9#i'ito' e1igido' en
la -ey! .uando dentro de las inversiones amortizables eistan pagos o abonos
en cuenta, que correspondan a conceptos respecto de los cuales obliga el
cumplimiento de requisitos para su deduccin, deben llenarse, en relacin con
tales pagos o abonos, los mismos requisitos se(alados para las deducciones.

*artera moro'a o perdida

Art"c#lo ,/! Ded#cci&n de de#da' de d#do'o o di5"cil co%ro! Son
deducibles, para los contribuyentes que lleven contabilidad por el sistema de
causacin, las cantidades razonables que con criterio comercial fije el
reglamento como provisin para deudas de dudoso o dif&cil cobro, siempre que
tales deudas se hayan originado en operaciones productoras de renta,
correspondan a cartera vencida y se cumplan los dems requisitos legales.

<o se reconoce el carcter de dif&cil cobro a deudas contraidas entre s& por
empresas o personas econmicamente vinculadas, o por los socios para con la
sociedad, o viceversa.

$ar8gra5o! Adicionado por la -ey 7++ de 2000 art"c#lo +! 1 partir del
a(o gravable ',,, sern deducibles por las entidades sujetas a la inspeccin y
vigilancia de la Superintendencia Fancaria, la provisin individual de cartera de
crditos y la provisin de coeficiente de riesgo realizadas durante el respectivo
a(o gravable.

1s& mismo, sern deducibles de la siguiente manera las provisiones realizadas
durante el respectivo a(o gravable sobre bienes recibidos en dacin en pago y
sobre contratos de leasing que deban realizarse conforme a los normas
vigentes#

a% "l ',H por el a(o gravable ',,,6

b% "l 8,H por el a(o gravable ',,$6

c% "l 5,H por el a(o gravable ',,'6

d% "l -,H para el a(o gravable ',,G6

e% 1 partir del a(o gravable ',,8 el $,,H. 0Nota: Reglamentado por
el Decreto 2000 de 200,!6!

Art"c#lo ,7! Ded#cci&n por de#da' mani5ie'tamente perdida' o 'in
)alor! Son deducibles para los contribuyentes que lleven contabilidad por el
sistema de causacin, las deudas manifiestamente perdidas o sin valor que se
hayan descargado durante el a(o o per&odo gravable, siempre que se
demuestre la realidad de la deuda, se justifique su descargo y se pruebe que
se ha originado en operaciones productoras de renta. .uando se establezca
que una deuda es cobrable slo en parte, puede aceptarse la cantidad
correspondiente a la parte no cobrable. .uando los contribuyentes no lleven la
contabilidad indicada, tienen derecho a esta deduccin conservando el
documento concerniente a la deuda con constancia de su anulacin.

$?rdida'

Art"c#lo ,7! .odi5icado por la -ey 788 de 20024 art"c#lo 2,4 art"c#lo
e'te declarado e1e9#i%le por la *orte *on'tit#cional en la Sentencia *:
, de 200+! Inci'o > modi5icado por la -ey de 20074 art"c#lo
/>! *ompen'aci&n de p?rdida' 5i'cale' de 'ociedade'! Las sociedades
podrn compensar las prdidas fiscales reajustadas fiscalmente, con las rentas
l&quidas ordinarias que obtuvieren en los periodos gravables siguientes sin
perjuicio de la renta presuntiva del ejercicio. Las prdidas de las sociedades no
sern trasladables a los socios.

2eto anterior del inciso $I.# >3ompensaci"n de p6rdidas !iscales de sociedades. Las sociedades
podrn compensar las prdidas fiscales ajustadas por inflacin, determinadas a partir del a(o
gravable ',,G, con las rentas l&quidas ordinarias que obtuvieren dentro de los ocho /-% per&odos
gravables siguientes, sin eceder anualmente del veinticinco por ciento /'0H% del valor de la
prdida fiscal y sin perjuicio de la renta presuntiva del ejercicio. Las prdidas de las sociedades
no sern trasladables a los socios.C.

La sociedad absorbente o resultante de un proceso de fusin, puede
compensar con las rentas l&quidas ordinarias que obtuviere, las prdidas
fiscales sufridas por las sociedades fusionadas, hasta un l&mite equivalente al
porcentaje de participacin de los patrimonios de las sociedades fusionadas
dentro del patrimonio de la sociedad absorbente o resultante. La compensacin
de las prdidas sufridas por las sociedades fusionadas, referidas en este
art&culo, deber realizarse teniendo en cuenta los per&odos gravables para
compensar ya transcurridos y los l&mites anuales, previstos en la ley vigente en
el per&odo en que se gener y declar la prdida fiscal.

Las sociedades resultantes de un proceso de escisin, pueden compensar
con las rentas l&quidas ordinarias, las prdidas fiscales sufridas por la sociedad
escindida, hasta un l&mite equivalente al porcentaje de participacin del
patrimonio de las sociedades resultantes en el patrimonio de la sociedad que
se escindi. La compensacin de las prdidas sufridas por la sociedad que se
escindi, deber realizarse teniendo en cuenta los per&odos gravables para
compensar ya transcurridos y los l&mites anuales, previstos en la ley vigente en
el per&odo en que se gener y declar la prdida fiscal.

"n caso de que la sociedad que se escinde no se disuelva, sta podr
compensar sus prdidas fiscales sufridas antes del proceso de escisin, con las
rentas l&quidas ordinarias, hasta un l&mite equivalente al porcentaje del
patrimonio que conserve despus del proceso de escisin. La compensacin de
las prdidas sufridas por la sociedad escindida, deber realizarse teniendo en
cuenta los per&odos gravables para compensar ya transcurridos y los l&mites
anuales, previstos en la ley vigente en el per&odo en que se gener y declar la
prdida fiscal. 0Nota: E'ta inci'o 5#e declarado e1e9#i%le por la *orte
*on'tit#cional en la Sentencia *:/,0 de 200/!6!

"n todos los casos, la compensacin de las prdidas fiscales en los procesos
de fusin y escisin con las rentas l&quidas ordinarias obtenidas por las
sociedades absorbentes o resultantes seg)n el caso, slo sern procedentes si
la actividad econmica de las sociedades intervinientes en dichos procesos era
la misma antes de la respectiva fusin o escisin. 0Nota! E'ta inci'o 5#e
declarado e1e9#i%le por la *orte *on'tit#cional en la Sentencia *:/,0
de 200/!6!

Inci'o 7> modi5icado por la -ey de 20074 art"c#lo ,>! Las
prdidas fiscales originadas en ingresos no constitutivos de renta ni de
ganancia ocasional, y en costos y deducciones que no tengan relacin de
causalidad con la generacin de la renta gravable, en ning)n caso podrn ser
compensadas con las rentas l&quidas del contribuyente, salvo las generadas en
la deduccin por inversin en activos fijos a que se refiere el art&culo $0-PG de
este "statuto.

2eto anterior del inciso 5I.# 9Las prdidas fiscales originadas en ingresos no constitutivos de
renta ni de ganancia ocasional, y en costos y deducciones que no tengan relacin de causalidad
con la generacin de la renta gravable, en ning)n caso podrn ser compensadas con las rentas
l&quidas del contribuyente.C.

"l trmino de firmeza de las declaraciones de renta y sus correcciones en las
que se determinen o compensen prdidas fiscales, ser de cinco /0% a(os
contados a partir de la fecha de su presentacin.
!argrafo transitorio. Las sociedades podrn compensar las prdidas fiscales
registradas a G$ de diciembre de ',,' en cualquier a(o o per&odo gravable,
con las rentas que obtuvieren dentro de los cinco per&odos gravables siguientes
al per&odo en que se registraronC. 0Nota: E'te par8gra5o 5#e declarado
e1e9#i%le por la *orte *on'tit#cional en la Sentencia *:/08 de 2008!6!


2eto inicial del art&culo $87# 9*"*=..3E< *" !L;*3*1S *" S?.3"*1*"S. &as
sociedades podrn compensar las prdidas fiscales sufridas en cualquier a(o o per&odo gravable,
con las rentas que obtuvieren dentro de los cinco per&odos gravables siguientes. Las prdidas
de las sociedades no sern trasladables a los socios. 0Nota: -a e1pre'i&n 'e2alada con
negrilla en e'te inci'o 5#eron declarada' e1e9#i%le' por la *orte *on'tit#cional en la
Sentencia *:27 de 2002I a9#ella 'e2alada' en c#r'i)a 5#eron declarada' e1e9#i%le'
en la Sentencia *:+77 de 2000!6
!argrafo. 1 partir del a(o gravable de $++', los contribuyentes a quienes se les aplica el 2&tulo
4 de este Libro, tomarn como deduccin dichas prdidas ajustadas por inflacin de conformidad
con lo dispuesto en dicho 2&tulo.C

Art"c#lo ,8! Ded#cci&n por p?rdida' de acti)o'! Son deducibles las
prdidas sufridas durante el a(o o per&odo gravable, concernientes a los bienes
usados en el negocio o actividad productora de renta y ocurridas por fuerza
mayor.

"l valor de la prdida, cuando se trate de bienes depreciados, es el que resulte
de restar las depreciaciones, amortizaciones y prdidas parciales concedidas,
de la suma del costo de adquisicin y el de las mejoras. La prdida se
disminuye en el valor de las compensaciones por seguros y similares, cuando
la indemnizacin se recibe dentro del mismo a(o o per&odo gravable en el cual
se produjo la prdida. Las compensaciones recibidas con posterioridad estn
sujetas al sistema de recuperacin de deducciones.

.uando el valor total de la prdida de los bienes, o parte de ella, no pueda
deducirse en el a(o en que se sufra, por carencia o insuficiencia de otras
rentas, el saldo se difiere para deducirlo en los cinco per&odos siguientes. "n
caso de liquidacin de sociedades o sucesiones, el saldo de la prdida diferida
es deducible en su totalidad, en el a(o de la liquidacin.

<o son deducibles las prdidas en bienes del activo movible que se han
reflejado en el juego de inventarios.

$ar8gra5o! Lo dispuesto en el art&culo siguiente ser aplicable en lo pertinente
para las prdidas de bienes.

Art"c#lo ,3! .odi5icado por la -ey de 20074 art"c#lo 7>! $?rdida'
en la ena(enaci&n de acti)o'. "l valor de los ajustes efectuados sobre los
activos fijos a que se refieren los art&culos 7G, +,P' y -5- de este "statuto y el
art&culo 50 de la Ley 70 de $+-5, no se tendr en cuenta para determinar el
valor de la prdida en la enajenacin de activos. !ara este propsito, forman
parte del costo los ajustes por inflacin calculados, de acuerdo con las normas
vigentes al respecto hasta el a(o gravable ',,5.

2eto anterior: .odi5icado -ey 22+ de 33/4 art"c#lo 32! 9!rdidas en la "najenacin de
1ctivos. "l valor de los ajustes efectuados sobre los activos fijos, a que se refieren los art&culos
7G, +,P' y -5- del "statuto 2ributario y el art&culo 50 de la Ley 70 de $+-5 no se tendr en
cuenta para determinar el valor de la prdida en la enajenacin de activos. !ara este propsito,
forman parte del costo los ajustes por inflacin calculados de acuerdo con las normas vigentes al
respecto.C.

2eto inicial# D$?rdida' en la ena(enaci&n de acti)o'. "l valor de los ajustes efectuado
sobre los activos fijos, a que se refiere el art&culo -5-, no se tendr en cuenta para determinar el
valor de la prdida en la enajenacin de activos, salvo para quienes a partir del a(o gravable de
$++', apliquen lo dispuesto en el 2&tulo 4 de este Libro, en cuyo caso dichos ajustes se toman en
cuenta para determinar la prdida.
1s& mismo, a partir del a(o gravable de $++' dichos contribuyentes podrn tomar como
deducible, el valor de las prdidas ajustadas por inflacin en el a(o en que las compensen.C.

Art"c#lo /0! .odi5icado por la -ey de 20074 art"c#lo 7>! $?rdida'
'#5rida' por per'ona' nat#rale' en acti)idade' agropec#aria'. Las
prdidas de personas naturales y sucesiones il&quidas en empresas
agropecuarias sern deducibles en los cinco a(os siguientes a su ocurrencia,
siempre y cuando que se deduzcan eclusivamente de rentas de igual
naturaleza y las operaciones de la empresa estn contabilizadas de
conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados. "sta
deduccin se aplicar sin perjuicio de la renta presuntiva.

2eto inicial# D$?rdida' '#5rida' por per'ona' nat#rale' en acti)idade' agr"cola'! Las
prdidas de personas naturales y sucesiones il&quidas en empresas agr&colas sern deducibles en
los cinco a(os siguientes a su ocurrencia, siempre y cuando que se deduzcan eclusivamente de
rentas de igual naturaleza y las operaciones de la empresa estn contabilizadas en libros
registrados. "sta deduccin se aplicar sin perjuicio de la renta presuntiva.C.

Art"c#lo /! No 'on ded#ci%le' la' p?rdida'4 por ena(enaci&n de
acti)o' a )inc#lado' econ&mico'! <o se aceptan prdidas por enajenacin
de activos fijos o movibles, cuando la respectiva transaccin tenga lugar entre
una sociedad u otra entidad asimilada y personas naturales o sucesiones
il&quidas, que sean econmicamente vinculadas a la sociedad o entidad.

Art"c#lo /2! No 'on ded#ci%le' la' p?rdida'4 por ena(enaci&n de
acti)o' de 'ociedade' a 'ocio'! 1dems de los casos previstos en el art&culo
anterior, no se aceptan prdidas por enajenacin de activos fijos o movibles,
cuando la respectiva transaccin tenga lugar entre una sociedad limitada o
asimilada y sus socios que sean sucesiones il&quidas o personas naturales, el
cnyuge o los parientes de los socios dentro del cuarto grado civil de
consanguinidad, segundo de afinidad o )nico civil.

Art"c#lo /+! .odi5icado por la -ey ,3 de 3304 art"c#lo ,o! No e'
ded#ci%le la p?rdida en la ena(enaci&n de accione' o c#ota' de inter?'
'ocial! La prdida proveniente de la enajenacin de las acciones o cuotas de
inters social no ser deducible.

2eto inicial# DNo 'on ded#ci%le' la' p?rdida'4 por ena(enaci&n de derecEo' 'ociale' o
accione' en 'ociedade' de 5amilia. !ara efectos fiscales, no se aceptarn prdidas en las
enajenaciones de derechos sociales o acciones de sociedades de familia.C.

Art"c#lo /,! No 'on ded#ci%le' la' p?rdida'4 por ena(enaci&n de %ono'
de 5inanciamiento pre'#p#e'tal! Las prdidas sufridas en la enajenacin de
los Fonos de Dinanciamiento !resupuestal no sern deducibles.

Art"c#lo //! No 'on ded#ci%le' la' p?rdida'4 por ena(enaci&n de %ono'
de 5inanciamiento e'pecial! Las prdidas sufridas en la enajenacin de los
Fonos de Dinanciamiento "special no sern deducibles.

Art"c#lo /7! -a' p?rdida' no p#eden a5ectar renta' de tra%a(o! Las
rentas de trabajo no podrn afectarse con prdidas, cualquiera que fuese su
origen.

Ded#ccione' e'peciale' por in)er'ione'

Art"c#lo /7! Ded#cci&n por in)er'ione' en n#e)a' plantacione'4
riego'4 po;o' y 'ilo'! Las personas naturales o jur&dicas que realicen
directamente inversiones en nuevas plantaciones de reforestacin, de coco, de
palmas productoras de aceites, de caucho, de olivo, de cacao, de rboles
frutales, de obras de riego y avenamiento, de pozos profundos y silos para
tratamiento y beneficio primario de los productos agr&colas, tendrn derecho a
deducir anualmente de su renta el valor de dichas inversiones que hayan
realizado en el respectivo a(o gravable.

La deduccin anterior se etender tambin a las personas naturales y
jur&dicas que efect)en inversiones en empresas especializadas reconocidas por
el :inisterio de 1gricultura en las mismas actividades. La deduccin de que
trata este art&culo, no podr eceder del diez por ciento /$,H% de la renta
l&quida del contribuyente que realice la inversin.

!ara efectos de la deduccin aqu& prevista, el contribuyente deber conservar
la prueba de la inversin y de la calidad de empresa especializada en la
respectiva rea, cuando fuere del caso. "l :inisterio de 1gricultura epedir
anualmente una resolucin en la cual se(ale las empresas que califican para
los fines del presente art&culo.

Art"c#lo /8! Ded#cci&n por amorti;aci&n en el 'ector
agropec#ario! Sern considerados como gastos deducibles del impuesto
sobre la renta, en sus coeficientes de amortizacin, las inversiones en
construccin y reparacin de viviendas en el campo en beneficio de los
trabajadores6 igualmente, los desmontes, obras de riego y de desecacin6 la
titulacin de bald&os6 construccin de acueductos, cercas, ba(aderas y dems
inversiones en la fundacin, ampliacin y mejoramiento de fincas rurales.
"l Kobierno fijar las inversiones a que se refiere este art&culo y reglamentar
la forma de ejecutar estas deducciones. 0Nota: E'te art"c#lo 5#e declarado
e1e9#i%le condicionalmente por la *orte *on'tit#cional en la
Sentencia *:7,7 del 23 de no)iem%re de 2000!6!

Art"c#lo /8:! .odi5icado por la -ey 7++ de 2000 art"c#lo
2! Ded#cci&n por in)er'ione' en de'arrollo cient"5ico y
tecnol&gico! Las personas que realicen inversiones directamente o a travs de
.entros de 3nvestigacin, .entros de *esarrollo 2ecnolgico, constituidos como
entidades sin nimo de lucro, o .entros y Krupos de 3nvestigacin de
3nstituciones de "ducacin Superior, reconocidos por .?L.3"<.31S, en
proyectos calificados como de carcter cient&fico, tecnolgico o de innovacin
tecnolgica, por el .onsejo <acional de .iencia y 2ecnolog&a, o en proyectos de
formacin profesional de instituciones de educacin superior estatales u
oficiales y privadas, reconocidas por el :inistro de "ducacin <acional, que
sean entidades sin nimo de lucro y que en un proceso voluntario hayan sido
acreditadas u obtenido acreditacin de uno o varios programas, tendrn
derecho a deducir de su renta el ciento veinticinco por ciento /$'0H% del valor
invertido en el per&odo gravable en que se realiz la inversin. Los proyectos
de inversin debern desarrollarse en reas estratgicas para el pa&s tales
como ciencias bsicas, ciencias sociales y humanas, desarrollo industrial,
ciencias agropecuarias, medio ambiente, hbitat, educacin, salud, electrnica,
telecomunicaciones, informtica, biotecnolog&a, miner&a y energ&a. "sta
deduccin no podr eceder del veinte por ciento /',H% de la renta l&quida,
determinada antes de restar el valor de la inversin.

.uando la inversin se realice en proyectos de formacin profesional
desarrollados por 3nstituciones de "ducacin Superior se(aladas en el inciso
anterior, estas debern demostrar que la inversin se destin al programa o
programas acreditados.

2ambin recibirn los mismos beneficios los contribuyentes que realicen
donaciones e inversin para adelantar proyectos de inversin agroindustrial
calificados por la entidad gubernamental competente, siempre y cuando sean
desarrollados por entidades sin nimo de lucro, reconocidos como tales por el
:inisterio de 1gricultura.

"sta deduccin no podr eceder del ',H de la renta l&quida determinada
antes de restar el valor de la inversin.

"l Kobierno reglamentar los procedimientos de control, seguimiento y
evaluacin de los proyectos calificados.

!argrafo $I. Las personas podrn optar por la alternativa de deducir el ciento
veinticinco por ciento /$'0H% del valor de las donaciones efectuadas a centros
o grupos a que se refiere este art&culo, siempre y cuando se destinen
eclusivamente a proyectos calificados previamente por el .onsejo <acional de
.iencia y 2ecnolog&a. Los proyectos a los cuales se dirija la donacin debern
desarrollarse igualmente en reas estratgicas para el pa&s tales como ciencias
bsicas, ciencias sociales y humanas, desarrollo industrial, ciencias
agropecuarias, medio ambiente, hbitat, educacin, salud, electrnica,
telecomunicaciones, informtica, biotecnolog&a, miner&a, energ&a, o formacin
profesional de instituciones de educacin superior estatales u oficiales y
privadas, reconocidas por el :inistro de "ducacin <acional, que sean
entidades sin nimo de lucro y que en un proceso voluntario hayan sido
acreditadas u obtenido acreditacin de uno o varios programas. "sta deduccin
no podr eceder del veinte por ciento /',H% de la renta l&quida, determinada
antes de restar el valor de la donacin. Sern igualmente eigibles para la
deduccin de donaciones los dems requisitos establecidos en los art&culos
$'0P$, $'0P' y $'0PG del "statuto 2ributario.

.uando la donacin se realice a proyectos de formacin profesional
desarrollados por 3nstituciones de "ducacin Superior se(aladas en el inciso
anterior, estas debern demostrar que la donacin se destin al programa o
programas acreditados.

!argrafo 'I. !ara que proceda la deduccin de que trata el presente art&culo y
el pargrafo $I, al calificar el proyecto, el .onsejo <acional de .iencia y
2ecnolog&a, deber evaluar igualmente su impacto ambiental. "n ning)n caso
el contribuyente podr deducir simultneamente de su renta bruta, el valor de
las inversiones y donaciones de que trata el presente art&culo.

2eto inicial# Adicionado por la -ey 7 de 3324 art"c#lo ,>! 9*educcin por
inversiones e investigaciones cient&ficas o tecnolgicas. Las personas jur&dicas que realicen
directamente o a travs de universidades aprobadas por el 3.D"S u otros organismos se(alados
por el *epartamento <acional de !laneacin, inversiones en investigaciones de carcter
cient&fico o tecnolgico, tendrn derecho a deducir anualmente de su renta el valor de dichas
inversiones que hayan realizado en el respectivo a(o gravable.
"l valor a deducir por este concepto en ning)n caso podr eceder el ',H de la renta l&quida
determinada por el contribuyente, antes de restar el valor de la inversin.
Ultimo inci'o '#'tit#ido por la -ey 22+ de 33/4 art"c#lo 7/! !ara tener derecho a lo
dispuesto en este art&culo, el proyecto de inversin deber obtener aprobacin previa del
.onsejo <acional de .iencia y 2ecnolog&a o del respectivo .onsejo del !rograma <acional del
Sistema <acional de .iencia y 2ecnolog&a.
2eto anterior del ultimo inciso# 9!ara tener derecho a lo dispuesto en este art&culo, el
proyecto de inversin deber obtener aprobacin previa del .onsejo <acional de .iencia y
2ecnolog&a.J.

Art"c#lo /8:2! S#'tit#ido por la -ey 788 de 20024 art"c#lo 78!
Ded#cci&n por in)er'ione' en control y me(oramiento del medio
am%iente! Las personas jur&dicas que realicen directamente inversiones en
control y mejoramiento del medio ambiente, tendrn derecho a deducir
anualmente de su renta el valor de dichas inversiones que hayan realizado en
el respectivo a(o gravable, previa acreditacin que efect)e la autoridad
ambiental respectiva, en la cual debern tenerse en cuenta los beneficios
ambientales directos asociados a dichas inversiones.

"l valor a deducir por este concepto en ning)n caso podr ser superior al
veinte por ciento /',H% de la renta l&quida del contribuyente, determinada
antes de restar el valor de la inversin.

<o podrn deducirse el valor de las inversiones realizadas por mandato de una
autoridad ambiental para mtigar el impacto ambiental producido por la obra o
actividad objeto de una licencia ambiental. 0Nota: Reglamentado por
el Decreto +72 de 200+!6!

2eto inicial# Adicionado por la -ey 7 de 3324 art"c#lo 22! DDed#cci&n por
in)er'ione' en control y me(oramiento del medio am%iente! Las personas jur&dicas que
realicen directamente inversiones en control y mejoramiento del medio ambiente, tendrn
derecho a deducir anualmente de su renta el valor de dichas inversiones que hayan realizado en
el respectivo a(o gravable.
"l valor a deducir por este concepto en ning)n caso podr ser superior al veinte por ciento
/',H% de la renta l&quida del contribuyente, determinada antes de restar el valor de la
inversin.J.

Art"c#lo /8:+! .odi5icado por la -ey de 20074 art"c#lo
8>! Ded#cci&n por in)er'i&n en acti)o' 5i(o'. 1 partir del $I de enero de
',,7, las personas naturales y jur&dicas contribuyentes del impuesto sobre la
renta, podrn deducir el cuarenta por ciento /8,H% del valor de las inversiones
efectivas realizadas solo en activos fijos reales productivos adquiridos, aun
bajo la modalidad de leasing financiero con opcin irrevocable de compra, de
acuerdo con la reglamentacin epedida por el Kobierno <acional. Los
contribuyentes que hagan uso de esta deduccin no podrn acogerse al
beneficio previsto en el art&culo 5-+P$ de este "statuto.
La utilizacin de esta deduccin no genera utilidad gravada en cabeza de los
socios o accionistas.
La deduccin por inversin en activos fijos slo podr aplicarse con ocasin
de aquellos activos fijos adquiridos que no hayan sido objeto de transaccin
alguna entre las dems empresas filiales o vinculadas accionariamente o con la
misma composicin mayoritaria de accionistas, y la declarante, en el evento en
que las hubiere.
$ar8gra5o! Los contribuyentes que adquieran activos fijos depreciables a
partir del $I de enero de ',,7 y utilicen la deduccin aqu& establecida, slo
podrn depreciar dichos activos por el sistema de l&nea recta de conformidad
con lo establecido en este "statutoC.

2eto inicial del art&culo $0-PG.# Adicionado por la -ey 87+ de 200+4 art"c#lo 78. 9Las
personas naturales y jur&dicas contribuyentes del impuesto sobre la renta, podrn deducir el
treinta por ciento /G,H% del valor de las inversiones efectivas realizadas solo en activos fijos
reales productivos adquiridos, aun bajo la modalidad de leasing financiero con opcin irrevocable
de compra, a partir del $I de enero de ',,8. "sta deduccin solo podr utilizarse por los a(os
gravables ',,8 a ',,7 inclusive. Los contribuyentes que hagan uso de esta deduccin no podrn
acogerse al beneficio previsto en el art&culo 5-+P$. La *31< deber informar semestralmente al
.ongreso sobre los resultados de este art&culo.
"l Kobierno <acional reglamentar la deduccin contemplada en este art&culo.C. 0Nota: E'te
art"c#lo 5#e reglamentado por el Decreto 370 del +0 de mar;o de 200, y por el Decreto
777 del 2 de (#nio de 200,!6!

Art"c#lo /3! Ded#cci&n por in)er'ione' amorti;a%le' en la ind#'tria
petrolera y el 'ector minero! !ara los efectos del art&culo $8', en las
inversiones necesarias realizadas en materia de minas y petrleos, distintas de
las efectuadas en terrenos o en bienes depreciables, se incluirn los
desembolsos hechos tanto en reas en eplotacin como en reas no
productoras, continuas o discontinuas.

Art"c#lo 70! Ded#cci&n por e1ploraci&n de petr&leo' en contrato'
)igente' al 28 de oct#%re de 37,! .uando se trate de eploraciones en
busca de petrleos llevadas a cabo a partir del $o. de enero de $+00 que
correspondan a zonas cuyo subsuelo petrol&fero haya sido reconocido como de
propiedad privada o a concesiones o asociaciones vigentes a octubre '- de
$+78, directamente por personas naturales o por compa(&as con eplotaciones
en produccin o por medio de filiales o subsidiarias, se conceder una
deduccin por amortizacin de inversiones de toda clase, hechas en tales
eploraciones con cargo a la renta de eplotaciones en el pa&s, a una tasa del
diez por ciento /$,H% de la respectiva inversin.

=na vez iniciado el per&odo de eplotacin, esta deduccin se suspender6 pero
el saldo no amortizado de las inversiones correspondientes se tendr como
costo integrante del monto de las inversiones del respectivo contribuyente,
amortizables por las deducciones normal y especial de agotamiento.

.uando tales eploraciones queden abandonadas o desistidas, el saldo no
amortizado de las inversiones hechas en eploracin se continuar
amortizando a la tasa anual del diez por ciento /$,H%.

Art"c#lo 7! Ded#cci&n por agotamiento en e1plotaci&n de
Eidrocar%#ro'4 en contrato' )igente' a oct#%re 28 de 37,! "l
contribuyente que derive renta de eplotaciones de hidrocarburos en zonas
cuyo subsuelo petrol&fero se reconozca como de propiedad privada o de
concesiones o contratos de asociacin vigentes a ?ctubre '- de $+78, tendr
derecho a una deduccin por agotamiento, de conformidad con los art&culos
siguientes.

Art"c#lo 72! Si'tema' para '# determinaci&n! La deduccin por
agotamiento podr determinarse a base de estimacin tcnica de costo de
unidades de operacin o a base de porcentaje fijo.

"l contribuyente podr elegir el sistema para calcular el agotamiento6 escogida
una de las dos bases, slo podr cambiarla por una sola vez, con autorizacin
de la *ireccin Keneral de 3mpuestos <acionales.

Art"c#lo 7+! Agotamiento normal a %a'e de porcenta(e 5i(o! La
deduccin anual por agotamiento normal a base de porcentaje fijo, ser igual
al diez por ciento /$,H% del valor bruto del producto natural etra&do del
depsito o depsitos que estn en eplotacin y que se haya vendido o
destinado a la eportacin, o vendido para ser refinado o procesado dentro del
pa&s, o destinado por el eplotador para el mismo objeto en sus propias
refiner&as en el a(o o per&odo para el cual se solicita la deduccin, debiendo
restarse de tal valor la suma equivalente a las participaciones causadas o
pagadas a favor de particulares, o al impuesto causado o pagado sobre el
petrleo de propiedad privada, o al de las participaciones que le correspondan
a la <acin.

Art"c#lo 7,! Determinaci&n del )alor %r#to del prod#cto nat#ral! !ara
los efectos del art&culo anterior, el valor bruto del producto natural se
determinar con base en los precios en el campo de produccin que se(ale la
.omisin de !recios del :inisterio de :inas y "nerg&a, con arreglo al
procedimiento establecido en el art&culo $5' del *ecreto 888 de $+57, en lo
que fuere pertinente, y a la reglamentacin que dictar el Kobierno.

Art"c#lo 7/! -imitaci&n a la ded#cci&n! "l porcentaje permitido como
deduccin anual por concepto de agotamiento normal, no podr eceder en
ning)n caso del treinta y cinco por ciento /G0H% del total de la renta l&quida
fiscal del contribuyente, computada antes de hacer la deduccin por
agotamiento, siendo entendido que este l&mite no se aplica cuando el sistema
de agotamiento sea el de estimacin tcnica de costo de unidades de
operacin.

La deduccin por agotamiento normal a base de porcentaje fijo permitida en el
art&culo $5G, se conceder en cuanto sea necesaria para amortizar totalmente
el costo de las respectivas inversiones de capital, distintas de las que se hayan
hecho en terrenos o en propiedad depreciable.

Art"c#lo 77! Ded#cci&n por 5actor e'pecial de agotamiento en
e1plotaci&n de Eidrocar%#ro'! 1dems de la deduccin anual por
agotamiento normal, reconcese un factor especial de agotamiento aplicable
a(o por a(o a las siguientes eplotaciones#

a% Las iniciadas despus del $I de enero de $+00 y eistentes al '- de octubre
de $+786

b% Las que se inicien a partir del '- de octubre de $+78 y correspondan a
zonas cuyo subsuelo petrol&fero haya sido reconocido como de propiedad
privada6 y

c% Las correspondientes a contratos de concesin o asociacin, vigentes a
octubre '- de $+78. *icho factor especial ser equivalente al quince por ciento
/$0H% del valor bruto del producto natural etra&do, determinado conforme a
lo dispuesto en el art&culo $58 y hasta el monto total de las inversiones
efectuadas en estas eplotaciones.

!ara las eplotaciones situadas al "ste y Sureste de la cima de la .ordillera
?riental, el factor especial de agotamiento de que trata este art&culo ser del
dieciocho por ciento /$-H% del valor bruto del producto natural etra&do,
determinado en la forma indicada en el art&culo $58 y hasta el monto total de
las inversiones efectuadas en estas eplotaciones.

La deduccin normal del diez por ciento /$,H% y la especial del dieciocho por
ciento /$-H% que se concede en el inciso anterior, no podr eceder en
conjunto del cincuenta por ciento /0,H% de la renta l&quida fiscal del
contribuyente, computada antes de hacer la deduccin por agotamiento.

"s entendido que los l&mites del cuarenta y cinco por ciento /80H% y del
cincuenta por ciento /0,H% no se aplican cuando el sistema de agotamiento
adoptado por el contribuyente sea el de estimacin tcnica de costos o de
unidades de operacin.

Art"c#lo 77! Ded#cci&n por agotamiento en e1plotacione' de mina'4
ga'e' di'tinto' de lo' Eidrocar%#ro' y dep&'ito' nat#rale' en contrato'
)igente' a oct#%re 28 de 37,! "l contribuyente que derive renta de
eplotaciones de minas, gases distintos de los hidrocarburos y depsitos
naturales, en concesiones, aportes, permisos y adjudicaciones vigentes a
octubre '- de $+78 o en reas de propiedad cuyo subsuelo minero haya sido
reconocido como de propiedad privada, tendr derecho a una deduccin por
agotamiento, de conformidad con las disposiciones contenidas en los art&culos
siguientes.

Art"c#lo 78! J#iene' tienen derecEo a la ded#cci&n! "l arrendamiento,
la concesin, el aporte o el permiso para la eplotacin de minas, de gases
distintos de los hidrocarburos, y de depsitos naturales, se estimarn, para los
efectos del agotamiento, como un contrato especial en que tanto el arrendador
u otorgante de la concesin, permiso, aporte, seg)n el caso, como el
arrendatario o concesionario o beneficiario del permiso o del aporte, conservan
o retienen un inters econmico en la propiedad agotable6 inters que es la
fuente de su respectiva renta. "n consecuencia, la deduccin por agotamiento
se conceder tanto al arrendador o propietario como al arrendatario o
concesionario o beneficiario mencionado, sobre la base de sus respectivos
costos, determinados conforme a las reglas establecidas en el art&culo
siguiente.

La norma anterior se aplica a los contribuyentes que reciban participaciones o
regal&as por concepto de las eplotaciones enumeradas anteriormente.

"n el caso de propiedad pose&da en usufructo, la deduccin por agotamiento se
computar como si el usufructuario tuviera el pleno dominio sobre la
propiedad, y ser ste quien tenga derecho a la deduccin correspondiente.

Art"c#lo 73! =actore' 9#e integran el co'to! "l costo de que trata el
art&culo anterior, estar constituido por las siguientes partidas#

a% Los gastos capitalizados hechos en la adquisicin de la respectiva concesin,
aporte, permiso o adjudicacin, o el precio neto de adquisicin de la propiedad,
seg)n el caso. .uando la propiedad ha sido adquirida a t&tulo gratuito, el valor
amortizable por agotamiento estar constituido por el que se haya fijado en el
t&tulo de adjudicacin o traspaso. "n todos los casos de adquisicin de la
propiedad que se eplota, deber restarse de su precio de adquisicin o del
valor que se haya fijado como se dispone en esta norma, el precio o valor,
seg)n el caso, que corresponda a la superficie del terreno que sea susceptible
de utilizarse econmicamente para fines distintos de la eplotacin o
produccin de gas o minerales6

b% Los gastos preliminares de eplotacin, instalacin, legales y de desarrollo y
en general, todos aquellos que contablemente deban ser capitalizados a
ecepcin de las inversiones hechas en propiedades para las cuales se solicitan
deducciones por depreciacin6

c% "l saldo de los gastos capitalizados y no amortizados que se hayan
efectuado en reas improductivas por el contribuyente que invoca la
deduccin, de acuerdo con el art&culo $7$.

Art"c#lo 70! Si'tema para '# determinaci&n! La deduccin por
agotamiento se computar bien a base de estimacin tcnica de costo de
unidades de operacin, o bien a base de porcentaje fijo#

a% .uando la deduccin por agotamiento haya de computarse a base de
estimacin tcnica de costo de unidades de operacin, en el a(o o per&odo
gravable en que resulte cierto, como resultado de operaciones y trabajos de
desarrollo, que las unidades recuperables son mayores o menores que las
primitivamente estimadas, este clculo deber ser revisado, en cuyo caso la
deduccin por agotamiento tendr por base para el a(o o per&odo gravable de
que se trate y para los subsiguientes, el nuevo clculo revisado, y

b% La deduccin por agotamiento a base de porcentaje fijo no deber eceder
del $,H del valor total de la produccin en el a(o o per&odo gravable,
calculado en boca de mina, debiendo restarse previamente de dicho valor
cualquier arrendamiento o regal&a pagado o causado por concepto de la
propiedad eplotada.

"l porcentaje permitido como deduccin por agotamiento, no podr eceder en
ning)n caso del G0H de la renta l&quida del contribuyente computada antes de
hacer esta deduccin.

"l sistema de agotamiento para calcular la deduccin correspondiente queda a
opcin del contribuyente, pero una vez elegido el sistema slo podr
cambiarlo, por una sola vez, con autorizacin de la *ireccin Keneral de
3mpuestos <acionales y previos los ajustes correspondientes que ordene esta
dependencia.

La deduccin normal por agotamiento, cualquiera que sea el sistema que se
utilice, cesar al amortizarse el costo de la propiedad agotable.

Art"c#lo 7! Ded#cci&n por amorti;aci&n de in)er'ione' en
e1ploracione' de ga'e' y minerale'! .uando se trate de eploraciones en
busca de gases distintos de los hidrocarburos, minerales u otros depsitos
naturales, llevadas a cabo directamente por personas naturales o por
compa(&as con eplotaciones en produccin o por medio de filiales o
subsidiarias, se conceder una deduccin por amortizacin de inversiones de
toda clase hechas en tales eploraciones, con cargo a la renta de eplotaciones
en el pa&s, a una tasa razonable, que en ning)n caso eceder del $,H de la
respectiva inversin, sin perjuicio de lo establecido en el art&culo anterior.

=na vez iniciado el per&odo de eplotacin, la deduccin de que trata este
art&culo se suspender. "sta suspensin no obsta para que, por el saldo no
amortizado de las respectivas inversiones, se concedan a la filial o subsidiaria
deducciones con cargo a su renta, de acuerdo con los art&culos $5- a $7,.

Art"c#lo 72! *erogado por la Ley ''G de $++0, art&culo '-0. 1morti!acin
de inversiones efectuadas por E"34E563L. &as inversiones en
7idrocarburos que se realicen por la )mpresa 3olombiana de 0etr"leos,
directamente o por contratos celebrados con posterioridad a octubre 2C de
19HG, as como las e!ectuadas en minas, bases distintos de los 7idrocarburos y
dep"sitos naturales, correspondientes de aporte concesiones y permisos
igualmente per!eccionados con posterioridad de la misma !ec7a, se regirn por
las !ormas sobre amorti%aci"n de que trata el artculo 1G2. )n consecuencia,
no les sern aplicables las disposiciones de los artculos 1I2 a 1H1, inclusive.


$re'#nci&n de ded#cci&n

$lantacione' de re5ore'taci&n

Art"c#lo 7+! -a' ded#ccione' en plantacione' de re5ore'taci&n! "n
plantaciones de reforestacin el monto de las deducciones, se establece de
acuerdo a la presuncin y condiciones se(aladas en el art&culo -G.

$ago' por renta )italicia

Art"c#lo 7,! Ded#cci&n por '#ma' pagada' como renta )italicia. Las
sumas peridicas pagadas en el a(o o per&odo gravable a t&tulo de renta
vitalicia, son deducibles en la forma prevista en el art&culo $,$.

Ded#cci&n por renta pre'#nti)a

Art"c#lo 7/! Derogado por la -ey 7++ de 20004 art"c#lo
+,! $educcin del exceso de renta presuntiva sobre renta lquida
ordinaria.. &os contribuyentes que a partir del ao gravable de 199: 7ayan
determinado un impuesto a su cargo con base en el sistema de renta
presuntiva, podrn restar de la renta bruta determinada, dentro de los dos
aos siguientes, el valor equivalente al e'ceso de la renta presuntiva sobre la
renta lquida calculada por el sistema ordinario.
&o dispuesto en este artculo, se aplicar sin perjuicio de la presunci"n mnima
de rentabilidad que se debe calcular en el ao en el cual se e!ect=e la
deducci"n.


-imitacione' com#ne' a co'to' y ded#ccione'

Art"c#lo 77! Ded#ccione' en el negocio de ganader"a! Los gastos y
epensas efectuados en el a(o en el negocio de ganader&a, slo sern
deducibles de la misma renta en la medida en que stos no hayan sido
capitalizados.


Art"c#lo 77! -a' limitacione' a co'to' 'e aplican a la' ded#ccione'! Las
deducciones estn sujetas a las mismas limitaciones se(aladas para los costos,
en los art&culos -0 a --, inclusive. 3gualmente, para uno y otro caso, no sern
deducibles los pagos respaldados en documentos frente a los cuales no se
cumpla lo previsto en el numeral tercero del art&culo 0''.

2ampoco sern procedentes los costos o deducciones respecto de los cuales no
se cumpla con la obligacin se(alada en art&culo 5G'.

Art"c#lo 77:! Adicionado por la -ey 788 de 20024 art"c#lo +! -"mite
de lo' co'to' y ded#ccione'! !ara efectos de la determinacin de la renta
l&quida de los contribuyentes, no son aceptables los costos y deducciones
imputables a los ingresos no constitutivos de renta ni de ganancia ocasional ni
a las rentas eentas.

!argrafo. La limitacin prevista en el presente art&culo no ser aplicable a los
ingresos de que tratan los art&culos $5 y 05 de la Ley 085 de $+++, en los
trminos all& se(alados y hasta el G$ de diciembre de ',,5.

Art"c#lo 77:2! Adicionado por la -ey 87+ de 200+4 art"c#lo ,C! +o
aceptaci"n de costos y gastos. <o son aceptados como costo o gasto los
siguientes pagos por concepto de operaciones gravadas con el 341#
a% Los que se realicen a personas no inscritas en el ;gimen .om)n del
3mpuesto sobre las 4entas por contratos de valor individual y superior a
sesenta millones de pesos /W5,.,,,.,,,% en el respectivo per&odo gravable
/valor a(o base ',,8%6
b% Los realizados a personas no inscritas en el ;gimen .om)n del impuesto
sobre las ventas, efectuados con posterioridad al momento en que los
contratos superen un valor acumulado de sesenta millones de pesos
/W5,.,,,.,,,% en el respectivo per&odo gravable /valor a(o base ',,8%6
c% Los realizados a personas naturales no inscritas en el ;gimen .om)n,
cuando no conserven copia del documento en el cual conste la inscripcin del
respectivo vendedor o prestador de servicios en el rgimen simplificado. Se
ecept)an de lo anterior las operaciones gravadas realizadas con agricultores,
ganaderos y arrendadores pertenecientes al rgimen simplificado, siempre que
el comprador de los bienes o servicios epida el documento equivalente a la
factura a que hace referencia el literal f% del art&culo 8G7 del "statuto
2ributario.
Sin perjuicio de lo previsto en los literales a% y b% de este art&culo, la obligacin
de eigir y conservar la constancia de inscripcin del responsable del ;gimen
Simplificado en el ;=2, operar a partir de la fecha que establezca el
reglamento a que se refiere el art&culo 000P'.

*A$ITU-O AI

Renta l"9#ida

Art"c#lo 78! Determinaci&n de la renta l"9#ida! La renta l&quida est
constituida por la renta bruta menos las deducciones que tengan relacin de
causalidad con las actividades productoras de renta.

La renta l&quida es renta gravable y a ella se aplican las tarifas respectivas,
salvo cuando eistan rentas eentas, en cuyo caso se restan para determinar
la renta gravable.

Art"c#lo 73! -a #tilidad en la ena(enaci&n de acti)o' 5i(o' po'e"do' por
meno' de do' a2o' e' renta l"9#ida! <o se considera ganancia ocasional
sino renta l&quida, la utilidad en la enajenacin de bienes que hagan parte del
activo fijo del contribuyente y que hubieren sido pose&dos por menos de dos
a(os.

!ara la determinacin del costo del activo fijo enajenado, se tendr en cuenta
lo contemplado en el cap&tulo 33 del 2&tulo 3 de este Libro, en cuanto le sea
aplicable.

RENTAS -IJUIDAS ES$E*IA-ES

Renta pre'#nti)a

Norma' aplica%le' para 383

Art"c#lo 80! Derogado por la -ey 7 de 3324 art"c#lo ,0! .ases y
porcenta#es. 0ara e!ectos tributarios, se presume que la renta lquida del
contribuyente no es in!erior al oc7o por ciento 8C;< de su patrimonio lquido
en el =ltimo da del ejercicio gravable inmediatamente anterior, determinado
con!orme a las disposiciones del ttulo ** del presente &ibro, o el uno por ciento
81;< de los ingresos netos obtenidos en el respectivo ao gravable, si este
=ltimo valor !uere superior.


Art"c#lo 8! Derogado por la -ey 7 de 3324 art"c#lo ,0! 4erodo
improductivo o fuer!a mayor. &a renta presuntiva se reducir
proporcionalmente sobre aquella parte de los ingresos netos y del patrimonio
lquido vinculado a empresas en perodo improductivo, o a!ectada por 7ec7os
constitutivos de !uer%a mayor o caso !ortuito, siempre que se demuestre la
e'istencia de estos 7ec7os y la proporci"n en que in!luyeron en la
determinaci"n de una renta lquida in!erior. Al resto de los ingresos netos y del
patrimonio lquido, se aplican los respectivos porcentajes establecidos en el
artculo anterior.


Art"c#lo 82! Derogado por la -ey 7 de 3324 art"c#lo ,0! 6educcin
por medidas legales o administrativas. &a reducci"n proporcional tambi6n
se 7ar en los siguientes casos, debidamente comprobadosD
1. 3uando se trate de propiedades urbanas a!ectadas por pro7ibiciones de
urbani%ar o por congelaci"n de arrendamientos.
2. 3uando la actividad econ"mica del contribuyente se encuentra a!ectada por
disposiciones legales o administrativas relativas a control de precios, a
conservaci"n de sitios 7ist"ricos o de recursos naturales.

Art"c#lo 8+! Derogado por la -ey 7 de 3324 art"c#lo ,0! 6educcin
por control de precios, que requiere pronunciamiento del 7inistro de
8acienda. 3uando la actividad econ"mica del contribuyente se encuentre
a!ectada por disposiciones legales o administrativas relativas a control de
precios, la reducci"n proporcional de la renta presuntiva se e!ectuar por el
inistro de Oacienda y de 3r6dito 0=blico.
0ara tal e!ecto, se tendrn en cuenta los estudios econ"micos que 7ayan
servido de base para !ijar el precio de los respectivos bienes o servicios.


Art"c#lo 8,! Derogado por la -ey 7 de 3324 art"c#lo ,0! Exclusin de
ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional. )n la base de
clculo de los ingresos netos, no se incluirn los ingresos no constitutivos de
renta no de ganancia ocasional.

Art"c#lo 8/! Derogado por la -ey 7 de 3324 art"c#lo ,0! 9i#acin de
la base de clculo sobre ingresos. &a base de clculo de los ingresos netos
para e!ectos de la renta presuntiva, se establecer restando de los ingresos
netos susceptibles de constituir renta, reali%ados en el ao gravable, los que
correspondan a los siguientes conceptosD
1. &os dividendos o participaciones percibidos que tengan el carcter de
ingreso constitutivo de renta, siempre y cuando provengan de sociedades
colombianas.
2. )n el caso de compaas de seguros, el valor de las primas di!erentes de las
retenidas.
9. 0ara las compaas de seguros y de capitali%aci"n, el valor del reintegro de
la reserva t6cnica o matemtica del ao anterior, si estuviere incluido en el
clculo de los ingresos.
G. )l valor de los ingresos netos reali%ados en actividades vinculadas a
empresas en perodo improductivo.
B. )l valor de los ingresos netos reali%ados, provenientes de propiedades
urbanas a!ectadas por pro7ibiciones de urbani%ar o por congelaci"n de
arrendamientos.
I. )l valor de los ingresos netos reali%ados en actividades econ"micas
a!ectadas por disposiciones legales o administrativas relativas a control de
precios, a conservaci"n de sitios 7ist"ricos o de recursos naturales.
H. &os dems ingresos netos reali%ados en actividades econ"micas a!ectadas
por 7ec7os constitutivos de !uer%a mayor o caso !ortuito, o por anormalidades
econ"micas determinadas por el ,obierno +acional.


Art"c#lo 87! Derogado por la -ey 7 de 3324 art"c#lo ,0! 9i#acin de
la base de clculo sobre patrimonio. )l patrimonio lquido base para el
clculo de la renta presuntiva, ser el que se obtenga de e'cluir del total del
patrimonio lquido del ao inmediatamente anterior al gravable, el valor
patrimonial neto de los activos representados en los siguientes bienesD
1. )l sesenta por ciento 8I:;< del valor patrimonial neto representado en
ganado de cra, 7embras de levante y lec7e.
2. )l valor patrimonial neto de los aportes, y acciones posedos en sociedades
colombianas.
9. )l valor patrimonial neto de los activos vinculados a empresas en perodo
improductivo.
G. )l valor patrimonial neto representado en propiedades urbanas a!ectadas
por pro7ibiciones de urbani%ar o por congelaci"n de arrendamientos.
B. )l valor patrimonial neto de los bienes vinculados a actividades econ"micas
a!ectadas por disposiciones legales o administrativas relativas a control de
precios, a conservaci"n de sitios 7ist"ricos o de recursos naturales.
I. )l valor patrimonial neto de los dems bienes a!ectados por 7ec7os
constitutivos de !uer%a mayor o caso !ortuito, o por anormalidades econ"micas
determinadas por el ,obierno +acional.


1rtculo /':. Derogado por la -ey 7 de 3324 art"c#lo ,0! Los
dividendos y participaciones excluidos de la base de clculo aumentan
la renta. A la renta presuntiva se le se le agregar el valor de los dividendos y
participaciones constitutivos de renta. )ste resultado ser el que se compare
con la renta lquida ordinaria del contribuyente para e!ectos de determinar su
renta gravable.

Norma' aplica%le' a partir de 330

Art"c#lo 88! .odi5icado por la -ey de 20074 art"c#lo 3>! Ba'e y
porcenta(e de renta pre'#nti)a! !ara efectos del impuesto sobre la renta,
se presume que la renta l&quida del contribuyente no es inferior al tres por
ciento /GH% de su patrimonio l&quido, en el )ltimo d&a del ejercicio gravable
inmediatamente anterior.

2eto anterior del art&culo $--.# Art"c#lo modi5icado por la -ey 22+ de 33/4 art"c#lo 3+!!
Inci'o modi5icado por la -ey 7++ de 20004 art"c#lo /! 9Ba'e' y porcenta(e' de Renta
$re'#nti)a !ara efectos del impuesto sobre la renta, se presume que la renta l&quida del
contribuyente no es inferior al seis por ciento /5H% de su patrimonio l&quido, en el )ltimo d&a del
ejercicio gravable inmediatamente anterior.
2eto anterior del inciso# 9!ara efectos del impuesto sobre la renta se presume que la renta
l&quida del contribuyente no es inferior a la cifra que resulte mayor entre el cinco por ciento
/0H% de su patrimonio l&quido o el uno y medio por ciento /$.0H% de su patrimonio bruto, en el
)ltimo d&a del ejercicio gravable inmediatamente anterior.C.
!argrafo primero. 3uando se utilice como base de clculo el patrimonio bruto, la depuraci"n de
que trata el artculo 1C9 de este )statuto se 7ar con base en el valor bruto de los respectivos
bienes. 0Nota: $ar8gra5o derogado t8citamente por el art"c#lo /> de la -ey ,88 de
338 9#e elimin& la renta pre'#nti)a 'o%re patrimonio %r#to!6!
!argrafo segundo. &os activos destinados al sector agropecuario y pesquero no estarn
sometidos a la renta presuntiva sobre patrimonio bruto de que trata este
artculo. 0Nota:$ar8gra5o derogado t8citamente por el art"c#lo /> de la -ey ,88 de
338 9#e elimin& la renta pre'#nti)a 'o%re patrimonio %r#to!6!
!argrafo tercero nuevo. -o' primero' K /0 000!000 de activos del contribuyente
destinados al sector agropecuario se ecluirn de la base de aplicacin de la renta presuntiva
sobre patrimonio l&quido. 0Nota: -a' e1pre'ione' 'e2alada' con negrilla en e'te par8gra5o
5#eron declarada' e1e9#i%le' por la *orte *on'tit#cional en la Sentencia *:/7, del 2,
de oct#%re de 337! $ro)idencia con5irmada en la Sentencia *:2+8 de 3374 la c#al
declar& e1e9#i%le el re'to del art"c#lo!6!
!argrafo cuarto. Derogado por la -ey 788 de 20024 art"c#lo 8! &a deducci"n del e'ceso
de renta presuntiva sobre la renta lquida ordinaria podr restarse de la renta bruta determinada
dentro de los cinco 8B< aos siguientes, ajustada por in!laci"n.
!argrafo 0. Adicionado por la -ey ,88 de 3384 art"c#lo /o! "lim&nase a partir del a(o
gravable $+++, la renta presuntiva sobre patrimonio bruto de que trata el presente art&culo.C.
2eto inicial del art&culo# DF1S"S > !?;."<21U"S. La renta presuntiva sobre ingresos se elimina
a partir del a(o gravable de $++,.
1 partir del mismo a(o, para efectos tributarios, se presume que la renta l&quida del
contribuyente no es inferior al siete por ciento /7H% de su patrimonio l&quido en el )ltimo d&a del
ejercicio gravable inmediatamente anterior, determinado conforme a las disposiciones del 2&tulo
33 del presente Libro.C.


Art"c#lo 88:! Derogado por la -ey 22+ de 33/4 art"c#lo
28/! Adicionado por el Decreto 7/+ de 334 art"c#lo >! 0orcentaje a
partir del ao gravable 1992.
)l porcentaje a que se re!iere el inciso segundo del artculo anterior ser del
seis por ciento 8I;< para el ao gravable de 1992, del cinco por ciento 8B;<
para el ao gravable de 1999 y del cuatro por ciento 8G;< para los aos
gravables de 199G y siguientes.F

Art"c#lo 83! .odi5icado por la -ey de 20074 art"c#lo
0! *"!=;1.3E< *" L1 F1S" *" .BL.=L? > *"2";:3<1.3E<. *el total del
patrimonio l&quido del a(o anterior, que sirve de base para efectuar el clculo
de la renta presuntiva, se podrn restar )nicamente los siguientes valores#
a% "l valor patrimonial neto de los aportes y acciones pose&dos en
sociedades nacionales6
b% "l valor patrimonial neto de los bienes afectados por hechos constitutivos
de fuerza mayor o caso fortuito, siempre que se demuestre la eistencia de
estos hechos y la proporcin en que influyeron en la determinacin de una
renta l&quida inferior6
c% "l valor patrimonial neto de los bienes vinculados a empresas en per&odo
improductivo6
d% 1 partir del a(o gravable ',,' el valor patrimonial neto de los bienes
vinculados directamente a empresas cuyo objeto social eclusivo sea la
miner&a distinta de la eplotacin de hidrocarburos l&quidos y gaseosos6
e% Las primeras diecinueve mil /$+.,,,% =42 de activos del contribuyente
destinados al sector agropecuario se ecluirn de la base de aplicacin de la
renta presuntiva sobre patrimonio l&quido6
f% Las primeras trece mil /$G.,,,% =42 del valor de la vivienda de habitacin
del contribuyente6
1l valor inicialmente obtenido de renta presuntiva, se sumar la renta
gravable generada por los activos eceptuados y este ser el valor de la renta
presuntiva que se compare con la renta l&quida determinada por el sistema
ordinario.
!argrafo. "l eceso de renta presuntiva sobre la renta l&quida ordinaria
podr compensarse con las rentas l&quidas ordinarias determinadas dentro de
los cinco /0% a(os siguientes, reajustado fiscalmente.
2eto inicial: DDep#raci&n de la %a'e de c8lc#lo y determinaci&n! *el total del patrimonio
l&quido del a(o anterior, que sirve de base para efectuar el clculo de la renta presuntiva, se
podrn restar )nicamente los siguientes valores# 0Nota: -a e1pre'i&n 'e2alada con
negrilla en e'te inci'o 5#e declarada e1e9#i%le por la *orte
*on'tit#cional en la Sentencia *:27/ del 20 de (#nio de 3374
e1e9#i%ilidad limitada a lo e'ta%lecido en la mi'ma Sentencia!6
a% "l valor patrimonial neto de los aportes y acciones pose&dos en sociedades
nacionales. 0Nota: E'te literal 5#e declarado e1e9#i%le por la *orte
*on'tit#cional en la Sentencia *:222 del 8 de mayo de 33/!6
b% "l valor patrimonial neto de los bienes afectados por hechos constitutivos de fuerza mayor o
caso fortuito, siempre que se demuestre la eistencia de estos hechos y la proporcin en que
influyeron en la determinacin de una renta l&quida inferior.
c% "l valor patrimonial neto de los bienes vinculados a empresas en per&odo improductivo.
1l valor inicialmente obtenido de renta presuntiva, se sumar la renta gravable generada por los
activos eceptuados y ste ser el valor de la renta presuntiva que se compare con la renta
l&quida determinada por el sistema ordinario.

$ar8gra5o: Derogado por la -ey 22+ de 33/4 art"c#lo 28/! ! 0ara e!ectos de la renta
presuntiva, el aval=o !iscal de los bienes inmuebles ser igual al 1::; del
aval=o catastral.

Nota: E'te art"c#lo 5#e reglamentado parcialmente por Decreto ,2+
de 200/!


Norma' com#ne'

Art"c#lo 30! El *ON$ES podr8 5i(ar la' ta'a' di5erenciale' por e5ecto
de lo' a)al<o' cata'trale'! "l .onsejo <acional de !ol&tica "conmica y
SocialP.?<!"SP, podr revisar y fijar tasas generales o diferenciales para la
renta presuntiva, cuando mediante estudios adelantados por el Kobierno
determine que la incidencia de los aval)os catastrales sobre el monto de esta
renta, sea especialmente onerosa para algunos sectores de la econom&a.

Art"c#lo 3! .odi5icado por la -ey de 20074 art"c#lo
! E1cl#'ione' de la renta pre'#nti)a! *e la presuncin establecida en el
art&culo $-- se ecluyen#
$. Las entidades del rgimen especial de que trata el art&culo $+.
'. Las empresas de servicios p)blicos domiciliarios.
G. Los fondos de inversin, de valores, comunes, de pensiones o de
cesant&as contemplados en los art&culos 'GP$ y 'GP' de este "statuto.
8. Las empresas del sistema de servicio p)blico urbano de transporte masivo
de pasajeros, as& como las empresas de transporte masivo de pasajeros por el
sistema de tren metropolitano.
0. Las empresas de servicios p)blicos que desarrollan la actividad
complementaria de generacin de energ&a.
5. Las entidades oficiales prestadoras de los servicios de tratamiento de
aguas residuales y de aseo.
7. Las sociedades en concordato.
-. Las sociedades en liquidacin por los primeros tres /G% a(os.
+. Las entidades sometidas al control y vigilancia de la Superintendencia
Fancaria que se les haya decretado la liquidacin o que hayan sido objeto de
toma de posesin, por las causales se(aladas en los literales a% o g% del
art&culo $$8 del estatuto orgnico del sistema financiero.
$,. Los bancos de tierras de las entidades territoriales, destinados a ser
urbanizados con vivienda de inters social.
$$. Los centros de eventos y convenciones en los cuales participen
mayoritariamente las .maras de de .omercio y los constituidos como
empresas industriales y comerciales del "stado o sociedades de econom&a
mita en las cuales la participacin de capital estatal sea superior al 0$H,
siempre que se encuentren debidamente autorizados por el :inisterio de
.omercio, 3ndustria y 2urismo.
$'. Las sociedades annimas de naturaleza p)blica, cuyo objeto principal
sea la adquisicin, enajenacin y administracin de activos improductivos de
su propiedad, o adquiridos de los establecimientos de crdito de la misma
naturaleza.
$G. 1 partir del $I de enero de ',,G y por el trmino de vigencia de la
eencin, los activos vinculados a las actividades contempladas en los
numerales $I, 'I, GI, 5I y +I del art&culo ',7P' de este "statuto, en los
trminos que establezca el reglamento.

2eto anterior del art&culo $+$!: .odi5icado por la -ey 22+ de 33/4 art"c#lo 3,! Inci'o >!
.odi5icado por la -ey 7++ de 20004 art"c#lo 7! 9"clusiones de la ;enta !resuntiva. *e la
presuncin establecida en el art&culo $-- se ecluyen las entidades del ;gimen "special de que
trata el art&culo $+. 2ampoco estn sujetos a la renta presuntiva las empresas de servicios
p)blicos domiciliarios, los fondos de inversin, de valores, comunes, de pensiones o de cesant&as
contemplados en los art&culos 'GP$ y 'GP' de este "statuto y las empresas del sistema de
servicio p)blico urbano de transporte masivo de pasajeros, as& como las empresas de transporte
masivo de pasajeros por el sistema de tren metropolitano.
2eto 1nterior del inciso# 9*e la presuncin establecida en el art&culo $-- se ecluyen el
3nstituto de :ercadeo 1gropecuario, 3*":1, y las entidades del ;gimen "special de que trata el
art&culo $+. 2ampoco estn sujetas a la renta presuntiva las empresas prestadoras de servicios
p)blicos domiciliarios, ni los fondos de inversin, de valores, comunes, de pensiones o de
cesant&as contemplados en los art&culos 'GP$ y 'GP' de este "statuto. 2ampoco estn sometidas
a renta presuntiva las sociedades en concordato o en proceso de liquidacin ni las empresas
dedicadas al transporte masivo de pasajeros por el sistema de tren metropolitano.C.
!ara la reduccin de la renta presuntiva prevista en el art&culo $+' del "statuto 2ributario, se
tendr en cuenta de manera preferencial la situacin del sector agropecuario.
Derogado por la -ey ,88 de 3384 art"c#lo /,! Antes de !inali%ar cada ao gravable, de
o!icio o a solicitud de parte, el ,obierno determinar por decreto los sectores econ"micos que
7an sido a!ectados en !orma signi!icativa en su rentabilidad, como resultado de polticas
econ"micas del ,obierno, de situaciones de crisis del mercado nacional o internacional, o del
contrabando o de alteraciones graves del orden p=blico, estableciendo la e'oneraci"n o
reducci"n de la renta presuntiva para el respectivo ao gravable para cada sector.
Inci'o '#'tit#ido -ey 788 de 20024 art"c#lo 2+! +o estn sometidas a renta presuntiva las
empresas de servicios p=blicos que desarrollan la actividad complementaria de generaci"n de
energaL las entidades o!iciales prestadoras de los servicios de tratamiento de aguas residuales y
de aseoL las sociedades en concordatoL las sociedades en liquidaci"n por los primeros tres 89<
aos, las entidades sometidas al control y vigilancia de la #uperintendencia $ancaria que se les
7aya decretado la liquidaci"n o que 7ayan sido objeto de toma de posesi"n, por las causales
sealadas en los literales a< o g< del artculo 11G del )statuto -rgnico del #istema AinancieroL
los bancos de tierra de los distritos y municipios destinados a ser urbani%ados, y por los aos
gravables 2::1, 2::2 y 2::9, las sociedades titulari%adoras de cartera 7ipotecaria.
2eto anterior del inciso# .odi5icado por la -ey 7++ de 20004 art"c#lo 7! 91 partir del a(o
gravable ',,,, no estn sometidas a renta presuntiva las empresas de servicios p)blicos que
desarrollan la actividad complementaria de generacin de energ&a6 las entidades oficiales
prestadoras de los servicios de tratamiento de aguas residuales y de aseo6 las sociedades en
concordato6 las sociedades en liquidacin, las entidades sometidas al control y vigilancia de la
Superintendencia Fancaria que se les haya decretado la liquidacin o que hayan sido objeto de
toma de posesin, por las causales se(aladas en los literales a% o g% del art&culo $$8 del "statuto
?rgnico del Sistema Dinanciero6 los bancos de tierra de los distritos y municipios destinados a
ser urbanizados, y por los a(os gravables ',,$, ',,' y ',,G, las sociedades titularizadoras de
cartera hipotecaria.C.
2eto anterior del inciso# 9"cl)yense de la base que se toma en cuenta para calcular la renta
presuntiva, lo' primero' cien millone' 0K 00!000!0006 del valor de la vivienda de
habitacin del contribuyenteJ. 0Nota: -a' e1pre'ione' 'e2alada' con negrilla en e'te
inci'o 5#eron declarada' e1e9#i%le' por la *orte *on'tit#cional en la Sentencia *:/7,
del 2, de oct#%re de 337!6!
Inci'o adicionado por la -ey 7++ de 20004 art"c#lo 7! 3gualmente, no estarn sometidas a
renta presuntiva las sociedades annimas de naturaleza p)blica, cuyo objeto principal sea la
adquisicin, enajenacin y administracin de activos improductivos de su propiedad, o
adquiridos de los establecimientos de crdito de la misma naturaleza.
Inci'o adicionado por la -ey 7++ de 20004 art"c#lo 7! "l Kobierno <acional reglamentar
la forma en que se aplicar esta eclusin, y tendr facultad para prorrogar por dos &2*
a+os ms dic%o beneficio! 0Nota: -a' e1pre'ione' re'altada' en e'te inci'o4 5#eron
declarada' ine1e9#i%le' por la *orte *on'tit#cional en la Sentencia*:332 del 3 de
'eptiem%re de 2004 la c#al declar& e1e9#i%le el re'to del mi'mo!6!
Inci'o modi5icado -ey 788 de 20024 art"c#lo! 3! 1 partir del $X de enero de ',,G y por el
trmino de vigencia de la eencin, los activos vinculados a las actividades contempladas en los
numerales $, ', G, 5 y + del art&culo ',7P', estarn ecluidos de la renta presuntiva de que trata
el art&culo $-- de este "statuto, en los trminos que establezca el reglamento.
$ar8gra5o. Adicionado por la -ey 788 de 20024 art"c#lo 3! "l eceso de renta presuntiva
sobre la renta l&quida ordinaria podr compensarse con las rentas l&quidas ordinarias
determinadas dentro de los cinco /0% a(os siguientes, ajustado por inflacin.C.
2eto inicial del art&culo $+$# 9M=3L<"S "S2B< "A.L=3*?S *" L1 ;"<21 !;"S=<2341.
*e la presuncin establecida en los art&culos $-, y $-- se euden el 3nstituto de :ercadeo
1gropecuario, 3*":1, y las entidades sin nimo de lucro de que trata el art&culo $0.C.

Nota: E'te art"c#lo 5#e reglamentado por el Decreto 27// de 200/!

Art"c#lo 32! Derogado por la -ey ,88 de 3384 art"c#lo
/,! 6educcin por situacin anormal geogrfica o econmica. "uando
en un sector espec!ico de la actividad econ"mica o %ona geogr!ica, se
presente una situaci"n de anormalidad que a!ecte gravemente, en una
anualidad tributaria, la rentabilidad normal de las empresas del sector o %ona,
el ,obierno +acional, previo concepto del 3onsejo +acional de 0oltica
)con"mica y #ocial, proceder a determinar tal situaci"n antes del mes de
enero del ao siguiente al gravable y a establecer disminuciones en el monto
de las rentas presuntivas previstas en los artculos 1C: y 1CC, que compensen
la incidencia de la anormalidad econ"mica.

Art"c#lo 3+! *oncepto de )alor patrimonial neto! "l valor patrimonial
neto de los bienes que se ecluyen de la base de clculo de la renta
presuntiva, es el que se obtenga de multiplicar el valor patrimonial del bien por
el porcentaje que resulte de dividir el patrimonio l&quido por el patrimonio
bruto, del a(o gravable base para el clculo de la presuncin.

Art"c#lo 3,! E1cl#'i&n de lo' inm#e%le' gra)emente a5ectado' por el
Ne)ado del R#i;! .uando un inmueble hubiere sido gravemente afectado por
la actividad volcnica del <evado del ;uiz, seg)n calificacin del 3nstituto
Keogrfico 1gust&n .odazzi, y adems hubiere estado destinado a la actividad
agr&cola, ganadera o industrial, lo cual se probar por cualquiera de los medios
establecidos por la ley, no estar sometido a la renta presuntiva hasta el a(o
gravable de $++$, inclusive.

Rec#peraci&n de ded#ccione'

Art"c#lo 3/! Ded#ccione' c#ya rec#peraci&n con'tit#yen renta
l"9#ida! .onstituyen renta l&quida#

$. La recuperacin de las cantidades concedidas en uno o varios a(os o
per&odos gravables como deduccin de la renta bruta, por depreciacin,
prdida de activos fijos, amortizacin de inversiones, deudas de dudoso o dif&cil
cobro, deudas perdidas o sin valor, pensiones de jubilacin o invalidez, o
cualquier otro concepto6 hasta concurrencia del monto de la recuperacin.

'. La distribucin de las cantidades concedidas en a(os anteriores por concepto
de reservas para proteccin o recuperacin de activos, fomento econmico y
capitalizacin econmica, o la destinacin de tales reservas a finalidades
diferentes. 0Nota: Reglamentado por el Decreto 2000 de 200,!6!

Art"c#lo 37! Renta l"9#ida por rec#peraci&n de ded#ccione' en %iene'
depreciado'! La utilidad que resulte al momento de la enajenacin de un
activo fijo depreciable deber imputarse, en primer trmino, a la renta l&quida
por recuperacin de deducciones.

Art"c#lo 37! Rec#peraci&n de la ded#cci&n en la' pro)i'ione' de
pen'ione' de (#%ilaci&n! .uando la cuota anual, determinada en la forma
prevista en el art&culo $$G, resulte negativa, constituir renta l&quida por
recuperacin de deducciones.

Art"c#lo 38! Rec#peraci&n de ded#ccione' por amorti;aci&n! .uando el
contribuyente obtenga ingresos o aprovechamientos por concepto de
recuperaciones, con ocasin de la venta de bienes tangibles o intangibles o de
devoluciones o rebajas de pagos constitutivos de inversiones, para cuya
amortizacin se hayan concedido deducciones, constituye renta el valor de
tales ingresos o aprovechamientos, hasta concurrencia de las deducciones
concedidas.

Art"c#lo 33! Rec#peraci&n por p?rdida' compen'ada' modi5icada' por
la li9#idaci&n de re)i'i&n! Las prdidas declaradas por las sociedades que
sean modificadas por liquidacin oficial y que hayan sido objeto de
compensacin, constituyen renta l&quida por recuperacin de deducciones, en
el a(o al cual corresponda la respectiva liquidacin.

*ontrato' de 'er)icio' a#t&nomo'

Art"c#lo 200! Renta l"9#ida en contrato' de 'er)icio' a#t&nomo'! "n los
contratos de servicios autnomos que impliquen la eistencia de costos y
deducciones, tales como los de obra o empresa y los de suministro, la renta
l&quida est constituida por la diferencia entre el precio del servicio o servicios
y el costo o deducciones imputables a su realizacin.

Art"c#lo 20! Inci'o > modi5icado por la -ey ,3 de 3304 art"c#lo /8!
-i9#idaci&n del imp#e'to en lo' contrato' de 'er)icio' a#t&nomo'! "n
los contratos de servicios autnomos, cuando el pago de los servicios se haga
por cuotas y stas correspondan a ms de un a(o o per&odo gravable, en la
determinacin de su renta l&quida el contribuyente deber optar por uno de los
siguientes sistemas#
2eto anterior del inciso $I# "n los contratos de servicios autnomos, cuando el pago de
los servicios se haga por cuotas y stas correspondan a ms de un a(o o per&odo gravable, en la
determinacin de su renta l&quida el contribuyente puede seguir las normas generales de
contabilidad u optar por uno de los siguientes sistemas#

$. "laborar al comienzo de las ejecucin del contrato un presupuesto de
ingresos, costos y deducciones totales del contrato y atribuir en cada a(o o
per&odo gravable la parte proporcional de los ingresos del contrato que
corresponda a los costos y deducciones efectivamente realizados durante el
a(o. La diferencia entre la parte del ingreso as& calculada y los costos y
deducciones efectivamente realizados, constituye la renta l&quida del respectivo
a(o o per&odo gravable. 1l terminar la ejecucin del contrato deben hacerse los
ajustes que fueren necesarios.

'. *iferir los costos y deducciones efectivamente incurridos, hasta la
realizacin de los ingresos a los cuales proporcionalmente corresponden.

.uando el contribuyente opte por el sistema a que se refiere el numeral $o. de
este art&culo, el presupuesto del contrato debe estar suscrito por arquitecto,
ingeniero u otro profesional especializado en la materia, con licencia para
ejercer.

!ara que los contribuyentes puedan hacer uso de la opcin consagrada en este
art&culo, deben llevar contabilidad.

Inci'o adicionado por la -ey ,3 de 3304 art"c#lo /8! Los contribuyentes
que se acojan a la opcin del numeral $o., debern ajustar anualmente el
presupuesto para las siguientes vigencias. !ara quienes se acojan a la opcin
'a., la realizacin del ingreso es proporcional al avance en la ejecucin del
contrato.

$ar8gra5o Tran'itorio! Adicionado por la -ey ,3 de 3304 art"c#lo
/8! Los contribuyentes que con anterioridad a la vigencia de esta Ley, hayan
diferido ingresos y costos, en desarrollo de contratos de servicios autnomos
que a)n no se hayan terminado, debern en la declaracin de renta de $++,,
incluir todos los ingresos, costos y gastos que hasta tal a(o se hubieren
realizado.
2eto inicial del art&culo# 9?!.3?<"S "< L1 *"2";:3<1.3E< *" L1 ;"<21 L@M=3*1. "n
los contratos de servicios autnomos, cuando el pago de los servicios se haga por cuotas y stas
correspondan a ms de un a(o o per&odo gravable, en la determinacin de su renta l&quida el
contribuyente puede seguir las normas generales de contabilidad u optar por uno de los
siguientes sistemas#
$. "laborar al comienzo de la ejecucin del contrato un presupuesto de ingresos, costos y
deducciones totales del contrato y atribuir en cada a(o o per&odo gravable la parte proporcional
de los ingresos del contrato que corresponda a los costos y deducciones efectivamente
realizados durante el a(o. La diferencia entre la parte del ingreso as& calculada y los costos y
deducciones efectivamente realizados, constituye la renta l&quida del respectivo a(o o per&odo
gravable. 1l terminar la ejecucin del contrato deben hacerse los ajustes que fueren necesarios.
'. *iferir los costos y deducciones efectivamente incurridos, hasta la realizacin de los ingresos
a los cuales proporcionalmente corresponden.
.uando el contribuyente opte por el sistema a que se refiere el numeral $I de este art&culo, el
presupuesto del contrato debe estar suscrito por arquitecto, ingeniero u otro profesional
especializado en la materia, con licencia para ejercer.
!ara que los contribuyentes puedan hacer uso de la opcin consagrada en este art&culo, deben
llevar contabilidad.

Art"c#lo 202! Aplicaci&n a la ind#'tria de la con'tr#cci&n! Los sistemas
previstos en el art&culo anterior pueden aplicarse, en cuanto fueren
compatibles, a la industria de la construccin.

Tran'porte internacional

Art"c#lo 20+! Determinaci&n de la renta l"9#ida! Las rentas provenientes
del transporte areo, mar&timo, terrestre y fluvial obtenidas por sociedades
etranjeras o personas naturales no residentes que presten en forma regular el
servicio de transporte entre lugares colombianos y etranjeros, son rentas
mitas.

"n los casos previstos en este art&culo, la parte de la renta mita que se
considera originada dentro del pa&s, y que constituye la renta l&quida gravable
en .olombia, es la cantidad que guarde con el total de la ganancia neta
comercial obtenida por el contribuyente, tanto dentro como fuera del pa&s en el
negocio de transporte, la misma proporcin que eista entre sus entradas
brutas en .olombia y sus entradas totales en los negocios de transporte
efectuados dentro y fuera del pa&s.

.orresponde al Kobierno <acional, en los casos de duda, decidir si el negocio
de transporte se ha ejercido regularmente o slo de manera eventual.

E1plotaci&n de pel"c#la' y programa' de comp#tador

Art"c#lo 20,! $orcenta(e 9#e con'tit#ye renta l"9#ida! La renta l&quida
gravable proveniente de la eplotacin de pel&culas cinematogrficas en el pa&s,
por parte de personas naturales etranjeras sin residencia en el territorio y de
compa(&as sin domicilio en .olombia, es del sesenta por ciento /5,H% del
monto de las regal&as o arrendamientos percibidos por tal eplotacin.

Art"c#lo 20,:! Adicionado por la -ey 22+ de 33/4 art"c#lo 3/! ;enta en
eplotacin de !rogramas de .omputadora.
La ;enta L&quida Kravable !roveniente de la "plotacin de programas de
computador dentro del pa&s, a cualquier t&tulo, por parte de personas naturales
etranjeras sin residencia en el pa&s y de compa(&as sin domicilio en .olombia,
es el ochenta por ciento /-,H% del monto del precio o remuneracin percibidos
por dicha eplotacin.

*erti5icado' de de'arrollo t#r"'tico

Art"c#lo 20/! Renta gra)a%le por certi5icado' de de'arrollo
t#r"'tico! Los certificados de desarrollo tur&stico se emiten al portador, son
libremente negociables, no devengan intereses ni gozan de eenciones
tributarias y constituyen renta gravable para sus beneficiarios directos.0Nota:
El art"c#lo 28/ de la -ey 22+ de 33/4 derog& el art"c#lo 7o! de la -ey
70 de 378!6!

*A$ITU-O AII

Renta' e1enta'

De tra%a(o

Art"c#lo 207! Renta' de tra%a(o e1enta'! "stn gravados con el impuesto
sobre la renta y complementarios la totalidad de los pagos o abonos en cuenta
provenientes de la relacin laboral o legal y reglamentaria, con ecepcin de
los siguientes#

$. Las indemnizaciones por accidente de trabajo o enfermedad.

'. Las indemnizaciones que impliquen proteccin a la maternidad.

G. Lo recibido por gastos de entierro del trabajador.

8. "l auilio de cesant&a y los intereses sobre cesant&as, siempre y cuando sean
recibidas por trabajadores cuyo ingreso mensual promedio en los seis /5%
)ltimos meses de vinculacin laboral no eceda de WG,,.,,, /a(o gravable
',,$# W0.',,.,,,6 a(o gravable ',,'# W0.5,,.,,,, a(o gravable ',,G
W8.,,,.,,,%. .uando el salario mensual promedio a que se refiere este
numeral eceda de WG,,.,,,, /a(o gravable ',,$# W0.',,.,,,6 a(o gravable
',,'# W0.5,,.,,,% la parte no gravada se determinar as&#

Salario men'#al promedio parte no gra)ada
0con re5erencia al a2o 20026
"ntre W 0.5,,.,,, y W 5.0,,.,,, el +,H
"ntre W 5.0,,.,,$ y W 7.8,,.,,, el -,H
"ntre W 7.8,,.,,$ y W -.8,,.,,, el 5,H
"ntre W -.8,,.,,$ y W +.G,,.,,, el 8,H
"ntre W +.G,,.,,$ y W $,.',,.,,, el ',H
*e W $,.',,.,,$ en adelante el ,H

0. N#meral modi5icado -ey 22+ de 33/4 art"c#lo 37! Las pensiones de
jubilacin, invalidez, vejez, de sobrevivientes y sobre ;iesgos !rofesionales,
hasta el a(o gravable de $++7. 1 partir del $ de enero de $++- estarn
gravadas slo en la parte del pago mensual que eceda de cincuenta /0,%
salarios m&nimos mensuales.
"l mismo tratamiento tendrn las 3ndemnizaciones Sustitutivas de las
!ensiones o las devoluciones de saldos de ahorro pensional. !ara el efecto, el
valor eonerado del impuesto ser el que resulte de multiplicar la suma
equivalente a cincuenta /0,% salarios m&nimos mensuales, calculados al
momento de recibir la indemnizacin, por el n)mero de meses a los cuales
sta corresponda.
2eto anterior del numera 0# 9Los primeros ciento setenta mil pesos /W $7,.,,,%, /4alor
a(o base $+-5%, recibidos mensualmente por concepto de pensiones de jubilacin, vejez o
invalidez.
.uando los ingresos correspondan a pactos )nicos por concepto de pensiones futuras de
jubilacin, estar eento el valor presente de los pagos mensuales hasta ciento setenta mil
pesos /W $7,.,,,%, /4alor a(o base $+-5%. !ara tal efecto, los contribuyentes obligados a
declarar debern conservar copias del pacto y del clculo actuarial correspondiente, este )ltimo
aprobado por el 3nstituto de Seguros Sociales /3SS% o por el :inisterio de 2rabajo y Seguridad
Social.C.

5. "l seguro por muerte, y las compensaciones por muerte de los miembros de
las Duerzas :ilitares y de la !olic&a <acional.

7. Nota: E'te n#meral 5#e demandado parcialmente ante la *orte
*on'tit#cional y e't8 pendiente de 'entencia! R:7+7/ de (#lio 2 de
2008! Los gastos de representacin que perciban en razn a la naturaleza de
las funciones que desempe(an, el !residente de la ;ep)blica, los :inistros del
*espacho, los Senadores, ;epresentantes y *iputados, los :agistrados de la
;ama Uurisdiccional del !oder !)blico y sus Discales, el .ontralor Keneral de la
;ep)blica, el !rocurador Keneral de la <acin, el ;egistrador <acional del
"stado .ivil, los Uefes de *epartamento 1dministrativo, los Superintendentes,
los Kobernadores y Secretarios *epartamentales de Kobernaciones, los
.ontralores *epartamentales, los 1lcaldes y Secretarios de 1lcald&as de
ciudades capitales de *epartamento, los 3ntendentes y .omisarios, los
.onsejeros 3ntendenciales y los rectores y profesores de universidades
oficiales, Secretarios Kenerales, Subsecretarios Kenerales y Secretarios
Kenerales de las .omisiones .onstitucionales y Legales del .ongreso de la
;ep)blica.

En e'te ca'o 'e con'idera ga'to' de repre'entaci&n el cinc#enta por
ciento 0/0L6 de '#' 'alario'. 0Nota: el te1to '#%rayado 5#e adicionado
por la -ey ,88 de 3384 art"c#lo 20!6!

"n el caso de los :agistrados de los 2ribunales y de sus Discales, se
considerar como gastos de representacin eentos un porcentaje equivalente
al cincuenta por ciento /0,H% de su salario. !ara los Uueces de la ;ep)blica el
porcentaje eento ser del veinticinco por ciento /'0H% sobre su
salario. 0Nota: E'te inci'o 5#e declarado e1e9#i%le por la *orte
*on'tit#cional en la Sentencia *:2/0 de 200+4 en relaci&n con lo'
cargo' anali;ado' en la mi'ma Sentencia4 $ro)idencia con5irmada en la
Sentencia *:,7 de 200,!6

"n el caso de los rectores y profesores de universidades oficiales, los gastos de
representacin no podrn eceder del cincuenta por ciento /0,H% de su
salario. 0Nota: E'te inci'o 5#e declarado e1e9#i%le por la *orte
*on'tit#cional en la Sentencia *:,7 de 200, y el n#meral 5#e
adicionado por el art"c#lo 20 de la -ey ,88 del 2, de diciem%re de
338!6!

-. "l eceso del salario bsico percibido por los oficiales y suboficiales de las
Duerzas :ilitares y de la !olic&a <acional y de los agentes de sta )ltima.

+. !ara los ciudadanos colombianos que integran las reservas de oficiales de
primera y segunda clase de la fuerza area, mientras ejerzan actividades de
piloto, navegante o ingeniero de vuelo, en empre'a' a?rea' nacionale' de
tran'porte p<%lico y de tra%a(o' a?reo' e'peciale', solamente constituye
renta gravable el sueldo que perciban de las respectivas empresas, con
eclusin de las primas, bonificaciones, horas etras y dems complementos
salariales. 0Nota: El aparte 'e2alado en negrilla en e'te n#meral 5#e
declarado e1e9#i%le por la *orte *on'tit#cional en la Sentencia *:,0+
de 2007!6

$,. N#meral modi5icado -ey 788 de 20024 art"c#lo 7! "l veinticinco por
ciento /'0H% del valor total de los pagos laborales, limitada mensualmente a
cuatro millones de pesos /W8.,,,.,,,% /4alor a(o base ',,G%.
2eto anterior del numeral $,# 9Adicionado por la -ey 22+ de 33/4 art"c#lo 37. "l treinta
por ciento /G,H% del valor total de los pagos laborales recibidos por los trabajadores, sumas que
se consideran eentas.C.

$ar8gra5o ! Adicionado por la -ey 22+ de 33/4 art"c#lo 37! La eencin
prevista en los numerales $, ', G, 8, y 5 de este art&culo, opera )nicamente
sobre los valores que correspondan al m&nimo legal de que tratan las normas
laborales6 el ecedente no est eento del impuesto de renta y
complementarios.

$ar8gra5o 2! Adicionado por la -ey 22+ de 33/4 art"c#lo 37! La eencin
prevista en el numeral $, no se otorgar sobre las cesant&as, sobre la porcin
de los ingresos ecluida o eonerada del impuesto de renta por otras
disposiciones, ni sobre la parte gravable de las pensiones.-a e1enci&n del
5actor pre'tacional a 9#e 'e re5iere el art"c#lo 8 de la -ey /0 de
330 9#eda '#'tit#ida por lo pre)i'to en e'te n#meral. 0Nota: -a'
e1pre'ione' 'e2alada' con negrilla en e'te $ar8gra5o 5#eron
declarada' e1e9#i%le' por la *orte *on'tit#cional en la Sentencia *:
+3+ del 22 de ago'to de 337!6!

$ar8gra5o +! Adicionado por la -ey 22+ de 33/4 art"c#lo 37! !ara tener
derecho a la eencin consagrada en el numeral 0 de este art&culo, el
contribuyente debe cumplir los requisitos necesarios para acceder a la pensin,
de acuerdo con la Ley $,, de $++G. 0Nota: Declarado e1e9#i%le por lo'
cargo' anali;ado' por la *orte *on'tit#cional en la Sentencia *:27
de 200/4 $ro)idencia con5irmada por la Sentencia *:28 de 2007!6!

Art"c#lo 207! E1enci&n de pre'tacione' pro)eniente' de #n 5ondo de
pen'ione'! Las prestaciones que reciba un contribuyente provenientes de un
Dondo de !ensiones de Uubilacin e 3nvalidez, en razn de un plan de
pensiones y por causa de vejez, invalidez, viudez, u orfandad, se asimilan a
pensiones de jubilacin para efectos de lo previsto en el ordinal 0o. del art&culo
anterior.

Las prestaciones por causa de vejez slo tendrn este tratamiento cuando el
beneficiario haya cumplido cincuenta y cinco /00% a(os de edad y haya
pertenecido al Dondo durante un per&odo no inferior a cinco /0% a(os.

<o obstante lo anterior, no se eigir el plazo de cinco /0% a(os cuando el
Dondo de !ensiones asuma pensiones de jubilacin por razn de la disolucin
de una sociedad de conformidad con el art&culo '85 del .digo de .omercio.

Art"c#lo 207:! Adicionado por la -ey ,3 de 3304 art"c#lo 3o! E1enci&n
de ce'ant"a' pagada' por 5ondo' de ce'ant"a'! .uando el fondo pague las
cesant&as, estas sern eentas de acuerdo a lo previsto en el numeral 8o. del
art&culo ',5.

Art"c#lo 207:2! Adicionado por la -ey 788 de 20024 art"c#lo 8! Otra'
renta' e1enta'! Son rentas eentas las generadas por los siguientes
conceptos, con los requisitos y controles que establezca el reglamento#

$. 4enta de energ&a elctrica generada con base en los recursos elicos,
biomasa o residuos agr&colas, realizada )nicamente por las empresas
generadoras, por un trmino de quince /$0% a(os, siempre que se cumplan los
siguientes requisitos#

a% 2ramitar, obtener y vender certificados de emisin de biido de carbono,
de acuerdo con los trminos del !rotocolo de [yoto6

b% Mue al menos el cincuenta por ciento /0,H% de los recursos obtenidos por la
venta de dichos certificados sean invertidos en obras de beneficio social en la
regin donde opera el generador.

'. La prestacin del servicio de transporte fluvial con embarcaciones y
planchones de bajo calado, por un trmino de quince /$0% a(os a partir de la
vigencia de la presente ley.

G. Servicios hoteleros prestados en nuevos hoteles que se construyan dentro
de los quince /$0% a(os siguientes a partir de la vigencia de la presente ley,
por un trmino de treinta /G,% a(os.

8. Servicios hoteleros prestados en hoteles que se remodelen yQo ampl&en
dentro de los quince /$0% a(os siguientes a la vigencia de la presente ley, por
un trmino de treinta /G,% a(os. La eencin prevista en este numeral,
corresponder a la proporcin que represente el valor de la remodelacin yQo
ampliacin en el costo fiscal del inmueble remodelado yQo ampliado, para lo
cual se requiere aprobacin previa del proyecto por parte de la .uradur&a
=rbana y la 1lcald&a :unicipal, del domicilio del inmueble remodelado yQo
ampliado. "n todos los casos, para efectos de aprobar la eencin, ser
necesario la certificacin del :inisterio de *esarrollo.

0. Servicio de ecoturismo certificado por el :inisterio del :edio 1mbiente o
autoridad competente conforme con la reglamentacin que para el efecto se
epida, por un trmino de veinte /',% a(os a partir de la vigencia de la
presente ley.

5. 1provechamiento de nuevas plantaciones forestales, incluida la guadua,
seg)n la calificacin que para el efecto epida la corporacin autnoma
regional o la entidad competente.

"n las mismas condiciones, gozarn de la eencin los contribuyentes que a
partir de la fecha de entrada en vigencia de la presente Ley realicen
inversiones en nuevos aserr&os vinculados directamente al aprovechamiento a
que se refiere este numeral.

2ambin gozarn de la eencin de que trata este numeral, los contribuyentes
que a la fecha de entrada en vigencia de la presente ley, posean plantaciones
de rboles maderables debidamente registrados ante la autoridad competente.
La eencin queda sujeta a la renovacin tcnica de los cultivos.

7. Los nuevos contratos de arrendamiento financiero con opcin de compra
/leasing%, de inmuebles construidos para vivienda, con una duracin no inferior
a diez /$,% a(os. "sta eencin operar para los contratos suscritos dentro de
los diez /$,% a(os siguientes a la vigencia de la presente ley.

-. Los nuevos productos medicinales y el softOare, elaborados en .olombia y
amparados con nuevas patentes registradas ante la autoridad competente,
siempre y cuando tengan un alto contenido de investigacin cient&fica y
tecnolgica nacional, certificado por .olciencias o quien haga sus veces, por un
trmino de diez /$,% a(os a partir de la vigencia de la presente ley.

+. La utilidad en la enajenacin de predios destinados a fines de utilidad
p)blica a que se refieren los literales b% y c% del art&culo 0- de la Ley G-- de
$++7 que hayan sido aportados a patrimonios autnomos que se creen con
esta finalidad eclusiva, por un trmino igual a la ejecucin del proyecto y su
liquidacin, sin que eceda en ning)n caso de diez /$,% a(os. 2ambin gozarn
de esta eencin los patrimonios autnomos indicados.

$,! La prestacin de servicios de s&smica para el sector de hidrocarburos, por
un trmino de 0 a(os contados a partir de la vigencia de la presente ley.
Nota: Reglamentado por el Decreto 27// de 200+!

DerecEo' de a#tor

Art"c#lo 208! Derogado por la -ey 38 de 33+4 art"c#lo 28! 6entas
exentas por derec%os de autor. )starn e'entos del pago de impuestos
sobre la renta y complementarios, los ingresos que por concepto de derec7os
de autor reciban los colombianos personas naturales, por libros editados en
3olombia, 7asta una cuanta de trescientos mil pesos 8M9::.:::<, 8Valor ao
base 19C9<, por cada ttulo y por cada ao.

&as ediciones de libros que ocasionen las e'enciones a que se re!iere el
presente artculo, debern ser acreditadas por medio de los contratos de
edici"n y el (egistro de 0ropiedad de los respectivos ttulos de derec7o de
autor.

&os pagos de regalas y anticipos por concepto de derec7os de autor, 7ec7os
por editores colombianos a titulares de esos derec7os, residentes en el
e'terior, estarn e'entos de los impuestos sobre la renta y complementarios,
7asta por un monto de trescientos mil pesos 8M9::.:::<, 8Valor ao base
19C9<, en valor constante. &os giros a que 7aya lugar sern autori%ados con la
sola presentaci"n del respectivo contrato de regalas debidamente autenticado.

Empre'a' com#nitaria'

Art"c#lo 203! Renta e1enta de la' empre'a' com#nitaria'! Las empresas
comunitarias e instituciones auiliares de las mismas, definidas en el art&culo
G- de la Ley G, de $+--, gozarn de los beneficios y prerrogativas que la ley
reconoce a las entidades de utilidad com)n y quedarn eentas de los
impuestos de renta y complementarios establecidos por la ley.

Las empresas comunitarias podrn optar por constituirse o transformarse en
sociedades comerciales conforme a la ley, en cuyo caso, estarn eentas de los
impuestos de renta y patrimonio, durante los 0 a(os gravables siguientes a la
fecha de su constitucin. !ara que una empresa comunitaria pueda acogerse a
los beneficios de que trata este art&culo, deber solicitar al 3<.?;1 ser
calificada como tal mediante resolucin motivada.

La Uunta *irectiva del 3<.?;1, mediante 1cuerdo que deber ser aprobado por
;esolucin "jecutiva, reglamentar los requisitos y condiciones para la
calificacin de las empresas comunitarias.

$ar8gra5o! Las empresas comunitarias constituidas con anterioridad al $- de
:arzo de $+--, podrn acogerse a los beneficios fiscales establecidos en este
art&culo a partir de la fecha en que obtengan la calificacin por parte del
3<.?;1, siempre que lo soliciten dentro de los cuatro meses siguientes a la
fecha mencionada.

Nota: Aer modi5icaci&n a e'te art"c#lo4 art"c#lo />! de la -ey 87+ de
200+!

Art"c#lo 20! Derogado por la -ey 7++ de 20004 art"c#lo +,! Extensin
de la exencin. &os pro!esionales y t6cnicos en ciencias agropecuarias,
egresados de instituciones de educaci"n media o superior, que acrediten no
estar obligados por la ley a presentar declaraci"n de renta y patrimonio,
podrn acogerse a las reglas y bene!icios establecidos para la constituci"n de
empresas comunitarias.


Empre'a' de 'er)icio' p<%lico' domiciliario'

Art"c#lo 2! .odi5icado por la -ey 7++ de 20004 art"c#lo +! "encin
para "mpresas de Servicios !)blicos *omiciliarios. 2odas las entidades
prestadoras de servicios p)blicos son contribuyentes de los impuestos
nacionales, en los trminos definidos por el "statuto 2ributario, con las
ecepciones que se establecen a continuacin.
Las rentas provenientes de la prestacin de los servicios p)blicos domiciliarios
de acueducto, alcantarillado y las de aseo cuando sean obtenidas por entidades
oficiales o sociedades de econom&a mita, y las actividades complementarias
de los anteriores servicios determinadas en la Ley $8' de $++8, estn eentas
del impuesto sobre la renta y complementarios por un per&odo de dos /'% a(os
a partir de la vigencia de esta ley, sobre las utilidades que capitalicen o que
apropien como reservas para la rehabilitacin, etensin y reposicin de los
sistemas, de acuerdo con los siguientes porcentajes#
!ara el a(o gravable ',,$ -,H eento
!ara el a(o gravable ',,' -,H eento
Kozarn de esta eencin, durante el mismo per&odo mencionado, las rentas
provenientes de la transmisin o distribucin domiciliaria de energ&a elctrica.
!ara tal efecto, las rentas de la generacin y de la distribucin debern estar
debidamente separadas en la contabilidad.
1s& mismo, las rentas provenientes de la generacin de energ&a elctrica, y las
de los servicios p)blicos domiciliarios de gas, y de telefon&a local y su actividad
complementaria de telefon&a mvil rural cuando stas sean obtenidas por
entidades oficiales o sociedades de econom&a mita, estarn eentas del
impuesto sobre la renta y complementarios por un trmino de dos /'% a(os,
sobre las utilidades que capitalicen o que apropien como reservas para la
rehabilitacin, etensin y reposicin de los sistemas, de acuerdo con los
siguientes porcentajes#
!ara el a(o gravable ',,$ G,H eento
!ara el a(o gravable ',,' $,H eento
!argrafo $X. !ara efectos de la sobretasa en el sector del gas de que trata el
numeral -+.0 del art&culo -+ de la Ley $8' de $++8, se entender para todos
los efectos que dicha sobretasa ser hasta del veinte por ciento /',H% del
costo econmico del suministro en puerta de ciudad.
!argrafo 'X. !ara los efectos de la sobretasa o contribucin especial en el
sector elctrico de que trata el art&culo 87 de la Ley $8G de $++8 se aplicar
para los usuarios no regulados que compren energ&a a empresas generadoras
de energ&a no reguladas, para los usuarios residenciales de los estratos 0 y 5,
y para los usuarios no residenciales, el veinte por ciento /',H% del costo de
prestacin del servicio.
!argrafo GX. Se entiende que los beneficios previstos en este art&culo tambin
sern aplicables, con los porcentajes y el cronograma consagrados en el
mismo, a los ecedentes o utilidades que transfieran a la nacin las empresas
de servicios p)blicos domiciliarios.
!argrafo 8X. Las empresas generadoras que se establezcan para prestar el
servicio p)blico con la finalidad eclusiva de generar y comercializar energ&a
elctrica con base en el aprovechamiento del recurso h&drico y de capacidad
instalada inferior a veinticinco mil /'0.,,,% Nilovatios, estarn eentas del
impuesto de renta y complementarios por un trmino de quince /$0% a(os a
partir de la vigencia de esta ley. "sta eencin debe ser concordante con la
retencin en la fuente en lo referente a las entidades no sujetas a
retencin. 0Nota: Aer modi5icaci&n a e'te par8gra5o en el art"c#lo /> de
la -ey 87+ de 200+!6!
!argrafo 0X. Los costos que impliquen para las "mpresas de Servicios !)blicos
*omiciliarios, la reduccin de los porcentajes de eencin se(alados en este
art&culo, no podrn afectar las tarifas aplicables a los usuarios de los
mencionados servicios.
2eto anterior del art&culo# .odi5icado por la -ey 22+ de 33/4 art"c#lo 37! 9"encin para
"mpresas de Servicios !)blicos *omiciliarios. 2odas las entidades prestadoras de servicios
p)blicos son contribuyentes de los impuestos nacionales, en los trminos definidos por el
"statuto 2ributario, con las ecepciones que se establecen a continuacin#
Las rentas provenientes de la prestacin de los servicios p)blicos domiciliarios de acueducto,
alcantarillado y las de aseo cuando sean obtenidas por entidades oficiales o sociedades de
econom&a mita, y las actividades complementarias de los anteriores servicios determinadas en
la Ley $8' de $++8, estn eentas del impuesto sobre la renta y complementarios por un
per&odo de siete /7% a(os a partir de la vigencia de esta ley, sobre las utilidades que capitalicen o
que apropien como reservas para la rehabilitacin, etensin y reposicin de los sistemas.
Kozarn de esta eencin, durante el mismo per&odo mencionado, las rentas provenientes de la
transmisin o distribucin domiciliaria de energ&a elctrica. !ara tal efecto, las rentas de la
generacin y de la distribucin debern estar debidamente separadas en la contabilidad.
1s& mismo, las rentas provenientes de la generacin de energ&a elctrica y las de los servicios
p)blicos domiciliarios de gas y de telefon&a local, y su actividad complementaria de telefon&a
mvil rural, cuando stas sean obtenidas por entidades oficiales o sociedades de econom&a
mita, estarn eentas del impuesto sobre la renta y complementarios por un trmino de ocho
/-% a(os, sobre las utilidades que capitalicen o que apropien como reservas para la
rehabilitacin, etensin y reposicin de los sistemas, de acuerdo con los siguientes porcentajes#
!ara el a(o gravable de $++5 $,,H eento
!ara el a(o gravable de $++7 +,H eento
!ara el a(o gravable de $++- -,H eento
!ara el a(o gravable de $+++ 7,H eento
!ara el a(o gravable ',,, 5,H eento
!ara el a(o gravable ',,$ 8,H eento
!ara el a(o gravable ',,' ',H eento
!ara el a(o gravable ',,G y siguientes ,H eentosJ6
0Nota: Ma'ta lo 9#e )a corrido de e'te art"c#lo 'e declar& e1e9#i%le por la *orte
*on'tit#cional en la Sentencia *:88 de 338!6!
!1;1K;1D? $. !ara efectos de la sobretasa en el sector del gas de que trata el numeral -+.0 del
art&culo -+ de la Ley $8' de $++8, se entender para todos los efectos que dicha sobretasa ser
hasta del veinte por ciento /',H% del costo econmico del suministro en puerta de .iudad.
!1;1K;1D? '. !ara los efectos de la sobretasa o contribucin especial en el sector elctrico de
que trata el art&culo 87 de la Ley $8G de $++8, se aplicar para los usuarios no regulados que
compren energ&a a empresas generadoras de energ&a no reguladas, para los usuarios
residenciales de los estratos 0 y 5 y para los usuarios no residenciales, el ',H del costo de
prestacin del servicio.
!1;1K;1D? G. Las empresas generadoras que se establezcan a partir de la vigencia de esta ley
y cuya finalidad sea eclusivamente la generacin de energ&a elctrica con base en carbones de
tipo trmico y energ&a solar como combustible primario, y estn provistas de equipos adecuados
para producir un bajo impacto ambiental, estarn eentas del impuesto de renta y
complementarios por un trmino de veinte /',% a(os.
!1;1K;1D? 8. Las empresas generadoras que se reestructuren o se establezcan con la finalidad
eclusiva de generar y comercializar energ&a elctrica con base en el aprovechamiento del
recurso h&drico y de capacidad instalada inferior a veinticinco mil /'0.,,,% Nilovatios, estarn
eentas del impuesto de renta y complementarios por un trmino de veinte /',% a(os a partir de
la vigencia de esta ley. "sta eencin debe ser concordante con la retencin en la fuente en lo
referente a las entidades no sujetas a retencin.C.
2eto inicial del art&culo# 9;"<21 "A"<21 *" L1 DL?21 :";.1<2" K;1<.?L?:F31<1. La
Dlota :ercante Krancolombiana S.1., estar eenta del pago de los impuestos sobre la renta y
sus complementarios.C.

Art"c#lo 2:! Adicionado por la -ey 22+ de 33/4 art"c#lo 38! Renta'
e1enta' de loter"a' y licorera'! "stn eentas del impuesto sobre la renta y
complementarios todas las rentas obtenidas por las empresas industriales y
comerciales del "stado y las sociedades de econom&a mita del orden
*epartamental, :unicipal y *istrital, en las cuales la participacin del "stado
sea superior del +,H que ejerzan los monopolios de suerte y azar y de licores
y alcoholes.

Art"c#lo 2:2! Adicionado por la -ey ,88 de 3384 art"c#lo
3! Utilidade' e1enta' de empre'a' ind#'triale' y comerciale' del
e'tado del orden nacional! Las utilidades que sean distribuidas a las
empresas industriales y comerciales del "stado del orden nacional, accionistas
de las empresas prestadoras del servicio p)blico domiciliario de telefon&a local,
estarn eentas del impuesto de renta y complementarios hasta el G$ de
diciembre de $+++.

Nona' 5ranca'

Art"c#lo 22! Inci'o derogado por la -ey 22+ de 33/4 art"c#lo
28/! 6enta exenta de las !onas francas. Las Ponas Arancas, en su calidad
de establecimientos p=blicos, estn e'entas del pago de impuestos,
contribuciones, gravmenes y renta de carcter nacional con e'cepci"n del
impuesto nacional sobre ventas, de con!ormidad con las normas que regulan la
materia.

Inci'o adicionado -ey 7 de 3324 art"c#lo /! Las Sonas Drancas estarn
eentas del impuesto sobre la renta y complementarios.

Art"c#lo 2+! Derogado condicionalmente por la -ey 87+ de 200+4
art"c#lo 734 a partir del + de diciem%re de 2007! 6enta exenta de los
usuarios de las !onas francas. &as personas jurdicas usuarias de las Ponas
Arancas *ndustriales estarn e'entas del impuesto de renta y
complementarios, correspondiente a los ingresos que obtengan en el desarrollo
de las actividades industriales reali%adas en la Pona, siempre que cumplan con
las disposiciones contenidas en la &ey 1:9 de 19CB y dems normas que la
desarrollen.

0ara que la e'enci"n de que trata este artculo sea reconocida, se deber
obtener concepto previo !avorable del inisterio de .esarrollo )con"mico para
su constituci"n y operaci"n e'clusiva dentro de la respectiva Pona Aranca, con
dedicaci"n a la actividad industrial orientada prioritariamente a vender su
producci"n en mercados e'ternos, as como la certi!icaci"n del $anco de la
(ep=blica o del establecimiento de cr6dito debidamente autori%ado para la
venta de divisas a que se re!iere el artculo 11 de la &ey 1:9 de 19CB. )n este
caso, la certi!icaci"n del establecimiento de cr6dito mencionado deber estar
avalada por el $anco de la (ep=blica.

=ondo de Farant"a'

Art"c#lo 2,! Derogado por la -ey 7++ de 20004 art"c#lo +,! Exencin
para el 9ondo de ;arantas de Instituciones 9inancieras. 0ara el
conveniente y e!ica% logro de sus objetivos, el Aondo de ,arantas de
*nstituciones Ainancieras de que trata la &ey 11H de 19CB estar e'ento del
impuesto de renta y complementarios y de las inversiones !or%osas.


E1plotaci&n de Eidrocar%#ro'4 mina'4 ga'e' di'tinto' de lo'
Eidrocar%#ro'4 y dep&'ito' nat#rale'

Art"c#lo 2/! *ondici&n para mantener e1enci&n en e1plotaci&n de
Eidrocar%#ro'! Los contribuyentes que con anterioridad al '8 de diciembre de
$+-5, hayan hecho uso de la eencin especial y de la deduccin normal como
eencin a que se refer&a el art&culo +o. del *ecreto 'G$, de $+78, debern
reinvertir en el pa&s en actividades de eploracin dentro de los tres a(os
siguientes al a(o en el cual se haya solicitado la eencin, el monto de tales
eenciones. Si no hacen la reinversin por el valor epresado, la diferencia se
gravar como renta del contribuyente del a(o correspondiente a la finalizacin
de dicho per&odo.

Art"c#lo 27! Renta e1enta para contrato' )igente' a oct#%re 28 de
37,. 2erminada la deduccin por agotamiento de que tratan los art&culos $57
al $7,, el eplotador tendr derecho a(o por a(o, a una eencin del impuesto
sobre la renta equivalente al $,H del valor bruto de la produccin,
determinada conforme a lo dispuesto en dichos art&culos. 0Nota: Aer -ey 87+
de 200+4 art"c#lo />!6!

=ondo' ganadero'

Art"c#lo 27! Renta e1enta para 5ondo' ganadero' organi;ado' como
'ociedade' an&nima' a%ierta'! Los fondos ganaderos estarn eentos del
impuestos sobre la renta, siempre y cuando re)nan la calidad de sociedades
annimas abiertas y destinen el equivalente del impuesto sobre la renta a una
cuenta especial cuya destinacin eclusiva ser la de atender las actividades
de etensin agropecuaria.

!ara tal fin, los Dondos Kanaderos debern probar la calidad de sociedades
annimas abiertas y la destinacin a que hace referencia este art&culo.0Nota:
Aer -ey 87+ de 200+4 art"c#lo />!6!

Intere'e'

Art"c#lo 28! .odi5icado por la -ey ,88 de 3384 art"c#lo 7o! Intere'e'4
comi'ione' y dem8' pago' para empr?'tito' y t"t#lo' de de#da p<%lica
e1terna! "l pago del principal, intereses, comisiones y dems conceptos
relacionados con operaciones de crdito p)blico eterno y con las asimiladas a
stas, estar eento de toda clase de impuestos, tasas, contribuciones y
gravmenes de carcter nacional, solamente cuando se realice a personas sin
residencia o domicilio en el pa&s.

$ar8gra5o! Los bonos emitidos en desarrollo de las autorizaciones conferidas
por el *ecreto 7,, de $++' /Fonos .olombia% y por la ;esolucin 8G,- de
$++8, continuarn rigindose por las condiciones eistentes al momento de su
emisin. 0Nota: el par8gra5o modi5icado por e'te art"c#lo 7>! 5#e
declarado e1e9#i%le por la *orte *on'tit#cional en la Sentencia *:23
del / de mar;o de 2000!6!
2eto inicial del art&culo# 93<2";"S"S, .?:3S3?<"S > *":BS !1K?S !1;1 ":!;LS232?S
> 2@2=L?S *" *"=*1 "A2";<1. "l pago por la <acin y dems entidades de derecho p)blico,
del principal, intereses, comisiones y dems gastos correspondientes a emprstitos y t&tulos de
deuda eterna, estar eento de toda clase de impuestos, tasas, contribuciones o gravmenes
de carcter nacional.C.

Art"c#lo 23! Intere'e' de c?d#la' B!*!M! emitida' con anterioridad al
+0 de 'eptiem%re de 37,! Las cdulas hipotecarias del Fanco .entral
Vipotecario emitidas con anterioridad al G, de Septiembre de $+78, y que a la
fecha de emisin estuvieran eentas del impuesto de renta sobre los intereses
recibidos por las mismas, seguirn gozando de dicho beneficio. 0Nota:
Aer -ey 87+ de 200+4 art"c#lo />!6!

Art"c#lo 220! Intere'e' de %ono' de 5inanciamiento pre'#p#e'tal y de
%ono' de 5inanciamiento e'pecial! Los intereses de bonos de
financiamiento presupuestal y de bonos de financiamiento especial, estarn
eentos del impuesto de renta mientras duren en poder del adquirente
primario.

Art"c#lo 22! Intere'e' por ena(enaci&n de inm#e%le' de'tinado' a la
re5orma #r%ana! Los intereses corrientes y moratorios, que reciban los
propietarios de las entidades que adquieran los inmuebles, por negociacin
voluntaria o por epropiacin, de que trata la Ley +o. de $+-+, gozarn de la
eencin del impuesto de renta y complementarios para sus
beneficiarios. 0Nota: Aer -ey 87+ de 200+4 art"c#lo />!6!

Art"c#lo 222! Intere'e' por de#da' y %ono' de la re5orma agraria4 e
intere'e' 'o%re pagar?' y c?d#la' de re5orma #r%ana! Los intereses que
pague el 3nstituto .olombiano de la ;eforma 1graria J3<.?;1J, por concepto
de deudas por pago de tierras o mejoras y lo que devenguen los bonos de
deuda p)blica de que trata el art&culo '5 de la Ley G, de $+--, as& como los
intereses devengados por los Jpagars de reforma urbanaJ gozarn de
eencin de impuestos de renta y complementarios.

.uando las Jcdulas de ahorro y viviendaJ, de que trata la Ley +o. de $+-+, se
emitan para cumplir las funciones previstas para los Jpagars de reforma
urbanaJ, gozarn del mismo tratamiento tributario de stos. 0Nota: Aer -ey
87+ de 200+4 art"c#lo />!6!

Seg#ro' de )ida

Art"c#lo 22+! Indemni;acione' por 'eg#ro' de )ida! Las indemnizaciones
por concepto de seguros de vida percibidos durante el a(o o per&odo gravable,
estarn eentas del impuesto de renta y ganancias ocasionales.

Empre'a' en la' ;ona' del Ne)ado del R#i;

Art"c#lo 22,! Renta e1enta para n#e)a' empre'a' en la ;ona del
Ne)ado del R#i;! *urante los seis /5% primeros a(os gravables de su per&odo
productivo estarn eentas del impuesto de renta y complementarios, las
nuevas empresas agr&colas o ganaderas o los nuevos establecimientos
industriales, comerciales o mineros que se establezcan antes del G$ de
*iciembre de $+--, en los siguientes municipios# 1rmero, 1mbalema,
.asabianca, Dresno, Daln, Verbeo, Vonda, :ariquita, :urillo, Lrida, L&bano,
4illahermosa y 4enadillo en el *epartamento del 2olima6 :anizales, .hinchin,
!alestina y 4illamar&a en el *epartamento de .aldas.

*icha eencin se conceder en las siguientes proporciones#

!ara los dos /'% primeros a(os de per&odo productivo, el $,,H6

!ara el tercero y cuarto a(o, el 0,H6 y

!ara el quinto y seto a(o, el ',H.

$ar8gra5o! "l Kobierno <acional podr ampliar a otros municipios los
beneficios de las eenciones que por este art&culo se disponen.

Art"c#lo 22/! *oncepto de n#e)a empre'a en la ;ona del Ne)ado del
R#i;! !ara los efectos del art&culo anterior, entindese establecida una
empresa cuando el empresario, si aquella no es persona jur&dica, manifiesta su
intencin de establecerla antes del G$ de diciembre de $+--, en memorial
dirigido a la 1dministracin de 3mpuestos respectiva en el cual se se(ale
detalladamente la actividad econmica a que se dedicar, el capital de la
empresa, el lugar de ubicacin de las instalaciones, la sede principal de sus
negocios y las dems informaciones que eija el reglamento, el cual
determinar as& mismo los mecanismos de control que el Kobierno debe poner
en prctica. Las sociedades comerciales se tendrn como establecidas, para los
mismos efectos, desde la fecha de su inscripcin de su acto constitutivo en el
registro p)blico de comercio. Las dems personas jur&dicas desde la fecha de
su constitucin.

$ar8gra5o! !ara gozar la eencin, no podr transcurrir un plazo mayor de
cuatro /8% a(os entre la fecha del establecimiento de la empresa y el momento
en que empieza la fase productiva.

Art"c#lo 227! Renta e1enta para empre'a' 9#e rean#den acti)idade'
en la ;ona del Ne)ado del R#i;! "n los trminos y condiciones indicados en
el art&culo ''8, gozarn del mismo beneficio aquellas empresas o
establecimientos que, habiendo sido puestos en imposibilidad de adelantar
normalmente sus actividades por obra del fenmeno volcnico, las reanuden.

Art"c#lo 227! Renta e1enta para empre'a' de tard"o rendimiento en la
;ona del Ne)ado del R#i;! La eencin consagrada en el art&culo ''8
tambin regir para las empresas de tard&o rendimiento, caso en el cual, para
la determinacin del momento en el cual debe empezar a aplicarse la eencin,
el contribuyente deber acompa(ar certificacin del :inisterio de 1gricultura,
si se trata de empresas agr&colas o ganaderas6 del :inisterio de :inas y
"nerg&a, si se trata de empresas mineras6 y del :inisterio de *esarrollo
"conmico, si se trata de empresas industriales o comerciales.

Art"c#lo 228! E1ten'i&n del %ene5icio a lo' 'ocio' en la ;ona del Ne)ado
del R#i;! Los socios que recibieren rentas provenientes de las empresas
se(aladas en los art&culos anteriores, gozarn del beneficio de eencin en los
mismos porcentajes y por los mismo per&odos all& previstos.

Inci'o adicionado por la -ey 22+ de 33/4 art"c#lo 280! Los socios o
accionistas que recibieren dividendos o participaciones de las empresas
se(aladas en la Ley '$- de $++0, gozaran del beneficio de eencin del
3mpuesto sobre la renta, en los mismos porcentajes y por los mismos periodos
all& previstos.

Empre'a' editoriale'

Art"c#lo 223! Derogado por la -ey 38 de 33+4 art"c#lo 2! 6entas
exentas en empresas editoriales. &as empresas editoriales constituidas
como personas jurdicas cuya actividad econ"mica u objetivo social sea
e'clusivamente la edici"n de libros, revistas o !olletos, de carcter cient!ico o
cultural, go%arn de la e'enci"n de los impuestos sobre la renta y
complementarios, 7asta el ao gravable 1999, inclusive, cuando la impresi"n
de dic7os libros, revistas o !olletos se realice en 3olombia.


Art"c#lo 2+0! Derogado por la -ey 38 de 33+4 art"c#lo +>! "oncepto
de empresa editorial. #e entiende por empresa editorial, la persona jurdica
responsable, econ"mica y legalmente, de la edici"n de libros, revistas o
!olletos, de carcter cient!ico o cultural, aunque el proceso productivo se
realice total o parcialmente en talleres propios o de terceros. &a e'enci"n
mencionada cobijar a la empresa editorial aun en el caso de que dic7a
empresa se ocupe de la distribuci"n y venta de los mismos.

Art"c#lo 2+! Derogado por la -ey 22+ de 33/4 art"c#lo 28/! ()+1A
)Q)+1A 0A(A *+V)(#*-+*#1A# )+ )0()#A# ).*1-(*A&)#. &os primeros
trescientos mil pesos 8M 9::.:::<, 8Valor ao base 19C9<, recibidos por
concepto de dividendos, participaciones o utilidades que constituyan renta, de
acuerdo con el artculo G9, y correspondan a personas naturales o jurdicas,
socios de una empresa editorial, siempre y cuando se compruebe su
reinversi"n en la misma empresa, o en otra que se dedique a la producci"n
editorial, estarn e'entos de los impuestos de renta y complementarios 7asta
el ao gravable 1999, inclusive.
)n el caso de las sociedades limitadas, la prueba de la capitali%aci"n de los
valores e'entos ser la escritura p=blica del caso y la reinversi"n deber
e!ectuarse, a ms tardar, dentro del t6rmino de que dispone el contribuyente
para presentar su declaraci"n de renta correspondiente al perodo !iscal en que
dic7os dividendos, utilidades o participaciones se causaron.
3uando se trate de sociedades an"nimas o asimiladas, la emisi"n y el pago de
las acciones correspondientes al aumento de capital, que se derive de la
reinversi"n de tales dividendos, utilidades o participaciones, constituirn la
prueba de la capitali%aci"n.
)l contribuyente tendr como pla%o para la reinversi"n 7asta el vencimiento
del perodo para presentar la declaraci"n de renta correspondiente al ao !iscal
en que se caus" el respectivo gravamen.

Art"c#lo 2+2! Derogado por la -ey 22+ de 33/4 art"c#lo 28/! 6enta
exenta para empresas en <an 1ndrs y 4rovidencia. . &as rentas lquidas
provenientes de empresas destinadas e'clusivamente a la e'plotaci"n de
industrias, 7oteles, edi!icios de apartamentos y construcciones para !ines
culturales en el Arc7ipi6lago de #an Andr6s y 0rovidencia, no sern gravables
7asta el ao 199:, inclusive.


$ara e1tran(ero'

Art"c#lo 2++! Renta' e1enta' de per'ona' y entidade' e1tran(era'! Los
etranjeros tendrn derecho a las eenciones contempladas en los tratados o
convenios internacionales que se encuentran vigentes.

Los agentes diplomticos y consulares acreditados en .olombia gozarn de las
eenciones contempladas en las normas vigentes.

Intran'5eri%ilidad de la' renta' e1enta'

Art"c#lo 2+,! -a' renta' e1enta' de la' 'ociedade' no 'on
tran'5eri%le'! "n ning)n caso sern trasladables a los socios, copart&cipes,
asociados, cooperados, accionistas, comuneros, suscriptores y similares, las
rentas eentas de que gocen los entes de los cuales formen parte.

Art"c#lo 2+/! -a' e1encione' '&lo %ene5ician a '# tit#lar! Las personas y
entidades eentas del impuesto sobre la renta no podrn estipular, en ning)n
caso, el pago de los impuestos que recaigan sobre las personas que reciban de
ellas algunas sumas por concepto de sueldos, honorarios, compensaciones,
bonificaciones, etc., ni contratar en forma que pueda etenderse la eencin
de que ellas gozan a las personas con quienes contratan. "n estos casos, el
organismo oficial competente no conceder licencia alguna para eportacin de
sumas por los conceptos indicados, sin que con la respectiva solicitud se le
presente el comprobante de que se ha pagado el impuesto correspondiente,
causado en el pa&s.

Art"c#lo 2+/:! Adicionado -ey 788 de 20024 art"c#lo ,! -"mite de la'
renta' e1enta'! Las rentas eentas de que tratan los art&culos '$$ pargrafo
8X, ',+, '$5, '$7, '$+, ''$ y ''' del "statuto 2ributario6 los art&culos $8 a $5
de la Ley $, de $++$, 0- de la Ley 5GG de ',,, y 'G0 de la Ley 5-0 de ',,$,
estn limitados en los porcentajes que se indican a continuacin#

7,H para el a(o gravable de ',,G
0,H para el a(o gravable de ',,8
',H para el a(o gravable de ',,0
,H para el a(o gravable de ',,5.


*A$ITU-O AIII

Renta gra)a%le e'pecial

*omparaci&n patrimonial

Art"c#lo 2+7! Renta por comparaci&n patrimonial! .uando la suma de la
renta gravable, las rentas eentas y la ganancia ocasional neta, resultare
inferior a la diferencia entre el patrimonio l&quido del )ltimo per&odo gravable y
el patrimonio l&quido del per&odo inmediatamente anterior, dicha diferencia se
considera renta gravable, a menos que el contribuyente demuestre que el
aumento patrimonial obedece a causas justificativas.

Art"c#lo 2+7! A(#'te' para el c8lc#lo! !ara efectos de la determinacin de
la renta por comparacin de patrimonios, a la renta gravable se adicionar el
valor de la ganancia ocasional neta y las rentas eentas. *e esta suma, se
sustrae el valor de los impuestos de renta y complementarios pagados durante
el a(o gravable.

"n lo concerniente al patrimonio se harn previamente los ajustes por
valorizaciones y desvalorizaciones nominales.

Art"c#lo 2+8! Di5erencia patrimonial en la primera declaraci&n! Si se
presenta declaracin de renta y patrimonio por primera vez y el patrimonio
l&quido resulta superior a la renta gravable ajustada como se indica en el
art&culo anterior, el mayor valor patrimonial se agrega a la renta gravable
determinada por el sistema ordinario.

.onstituye eplicacin satisfactoria para el cnyuge o hijo de familia, la
inclusin de los bienes en la declaracin de renta del otro cnyuge o de los
padres, seg)n el caso, en el a(o inmediatamente anterior. 0Nota: E'te
art"c#lo 5#e declarado e1e9#i%le por la *orte *on'tit#cional en la
Sentencia *:+7, de 200, y declarado e1e9#i%le condicionalmente por
lo' cargo' anali;ado' por la *orte *on'tit#cional en la Sentencia *:87/
de 200/!6!

Art"c#lo 2+3! No Ea%r8 l#gar a la comparaci&n patrimonial! La
conversin de t&tulos de deuda p)blica eterna de que trata el art&culo 8', no
dar lugar a determinar la renta por el sistema de comparacin de
patrimonios.

Art"c#lo 2+3:. Adicionado por la -ey 87+ de 200+4 art"c#lo 7>! (enta
lquida gravable por activos omitidos o pasivos ine'istentes. Los contribuyentes
podrn incluir como renta l&quida gravable en la declaracin de renta y
complementarios o en las correcciones a que se refiere el art&culo 0--, el valor
de los activos omitidos y los pasivos ineistentes originados en per&odos no
revisables, adicionando el correspondiente valor como renta l&quida gravable y
liquidando el respectivo impuesto, sin que se genere renta por diferencia
patrimonial.
.uando en desarrollo de las acciones de fiscalizacin, la 1dministracin detecte
pasivos ineistentes o activos omitidos por el contribuyente, el valor de los
mismos constituir renta l&quida gravable en el per&odo gravable objeto de
revisin. "l mayor valor del impuesto a cargo determinado por este concepto
generar la sancin por ineactitud.
.uando el contribuyente incluya activos omitidos o ecluya pasivos
ineistentes sin declararlos como renta l&quida gravable, la 1dministracin
proceder a adicionar la renta l&quida gravable por tales valores y aplicar la
sancin por ineactitud.

*A$ITU-O IO

Tari5a' del imp#e'to de renta

Art"c#lo 2,0! .odi5icado por la -ey de 20074 art"c#lo 2! 21;3D1
!1;1 S?.3"*1*"S <1.3?<1L"S > "A2;1<U";1S. La tarifa )nica sobre la
renta gravable de las sociedades annimas, de las sociedades limitadas y de
los dems entes asimilados a unas y otras, de conformidad con las normas
pertinentes, incluidas las sociedades y otras entidades etranjeras de cualquier
naturaleza, es del treinta y tres por ciento /GGH%.
!argrafo. Las referencias a la tarifa del treinta y cinco por ciento /G0H%
contenidas en este "statuto, deben entenderse modificadas de acuerdo con las
tarifas previstas en este art&culo.
!argrafo transitorio. !or el a(o gravable ',,7 la tarifa a que se refiere el
presente art&culo ser del treinta y cuatro por ciento /G8H%.
2eto inicial: DTari5a para 'ociedade' nacionale' y e1tran(era'! D&jase en un treinta y
cinco por ciento /G0H% la tarifa )nica sobre la renta gravable de las sociedades annimas, de las
sociedades limitadas, y de los dems entes asimilados a unas y otras, de conformidad con las
normas pertinentes. La misma tarifa se aplicar a la renta gravable de las sociedades
etranjeras de cualquier naturaleza y a cualesquiera otras entidades etranjeras.C. 0Nota:
Tari5a del +0L modi5icada por la -ey 22+ de 33/4 art"c#lo 336!

1rt&culo '8,P$. Adicionado por la -ey 00, de 200/4 art"c#lo />! tari5a
para #'#ario' de ;ona 5ranca! D&jase a partir del $X de enero de ',,7, en un
quince por ciento /$0H% la tarifa )nica del impuesto sobre la renta gravable,
de las personas jur&dicas que sean usuarios de Sona Dranca.
!argrafo. La tarifa del impuesto sobre la renta gravable aplicable a los
usuarios comerciales de Sona Dranca ser la tarifa general vigente.

E'te art"c#lo Ea%"a 'ido derogado por la -ey 7++ de 20004 art"c#lo +,!
Adicionado por la -ey 22+ de 33/4 art"c#lo 73! (6gimen especial de
estabilidad tributario. 3r6ase el r6gimenes especial de estabilidad tributaria
aplicable a los contribuyentes personas jurdicas que opten por acogerse a 6l.
&a tari!a del impuesto sobre la renta y complementarios del r6gimen especial
de estabilidad, ser superior en dos puntos porcentuales 82;<, a la tari!a del
impuesto de renta y complementarios general vigente al momento de la
suscripci"n del contrato individual respectivo.
&a estabilidad tributaria se otorgar en cada caso mediante la suscripci"n de
un contrato con el )stado y durar 7asta por el t6rmino de die% 81:< aos.
3ualquier tributo o contribuci"n del orden nacional que se estableciere con
posterioridad a la suscripci"n del contrato y durante la vigencia del mismo, o
cualquier incremento a las tari!as del impuesto de renta y complementarios,
por encima de las tari!as pactadas, que se decretare durante tal lapso, no le
ser aplicable a los contribuyentes sometidos a este r6gimen especial.
3uando en el lapso de duraci"n del contrato se redu%ca la tari!a del impuesto
de renta y complementarios, la tari!a aplicable al contribuyente sometido al
r6gimen de estabilidad tributaria, ser igual a la nueva tari!a aumentada en los
dos puntos porcentuales.
&os contribuyentes podrn renunciar por una ve% al r6gimen especial de
estabilidad antes sealado y acogerse al r6gimen general, perdiendo la
posibilidad de someterse nuevamente al r6gimen especial.
&as solicitudes que !ormulen los contribuyentes para acogerse al r6gimen
especial de estabilidad tributaria, debern presentarse ante el .irector de
*mpuestos y Aduanas +acionales o su delegado, quien suscribir el contrato
respectivo, dentro de los 2 meses siguientes a la !ormulaci"n de la solicitud. #i
el contrato no se suscribiere en este lapso, la solicitud se entender resuelta a
!avor del contribuyente, el cual quedar cobijado por el r6gimen especial de
estabilidad tributaria.
&os contratos que se celebren en virtud del presente artculo deben re!erirse a
ejercicios gravables completos.

Art"c#lo 2,! .odi5icado por la -ey de 20074 art"c#lo 2! Tari5a
para per'ona' nat#rale' y e1tran(era' re'idente' y a'ignacione' y
donacione' modale'! "l impuesto correspondiente a la renta gravable de las
personas naturales colombianas, de las sucesiones de causantes colombianos,
de las personas naturales etranjeras residentes en el pa&s, de las sucesiones
de causantes etranjeros residentes en el pa&s y de los bienes destinados a
fines especiales, en virtud de donaciones o asignaciones modales, es
determinado en la tabla que contiene el presente art&culo.

*ONSU-TAR TAB-A EN E- ORIFINA- I.$RESO O EN =OR.ATO $D=

$ar8gra5o tran'itorio! !ara el a(o gravable ',,7, la tarifa a que se refiere
el )ltimo rango de esta tabla ser del treinta y cuatro por ciento /G8H%C.


2eto inicial: DTari5a para la' per'ona' nat#rale' y e1tran(era' re'idente' y
a'ignacione' y donacione' modale'! "l impuesto correspondiente a la renta gravable de las
personas naturales colombianas, de las sucesiones de causantes colombianos, de las personas
naturales etranjeras residentes en el pa&s, de las sucesiones de causantes etranjeros
residentes en el pa&s y de los bienes destinados a fines especiales, en virtud de donaciones o
asignaciones modales, es el determinado en la tabla que contiene el presente art&culo.

TAB-A DE I.$UESTO A -A RENTA P FANAN*IAS O*ASIONA-ES AQO FRAAAB-E 2002
Inter)alo' de Renta Fra)a%le
o de Fanancia Oca'ional
Tari5a $romedio del
Inter)alo L
Imp#e'to K
$ a $-,5,,,,,, ,.,,H ,
$-,5,,,,,$ a $-,-,,,,,, ,.$$H ',.,,,
$-,-,,,,,$ a $+,,,,,,,, ,.G'H 5,.,,,
$+,,,,,,,$ a $+,',,,,,, ,.0'H $,,.,,,
$+,',,,,,$ a $+,8,,,,,, ,.7GH $8,.,,,
$+,8,,,,,$ a $+,5,,,,,, ,.+'H $-,.,,,
$+,5,,,,,$ a $+,-,,,,,, $.$'H '',.,,,
$+,-,,,,,$ a ',,,,,,,,, $.G$H '5,.,,,
',,,,,,,,$ a ',,',,,,,, $.8+H G,,.,,,
',,',,,,,$ a ',,8,,,,,, $.57H G8,.,,,
',,8,,,,,$ a ',,5,,,,,, $.-0H G-,.,,,
',,5,,,,,$ a ',,-,,,,,, '.,GH 8',.,,,
',,-,,,,,$ a '$,,,,,,,, '.',H 85,.,,,
'$,,,,,,,$ a '$,',,,,,, '.G7H 0,,.,,,
'$,',,,,,$ a '$,8,,,,,, '.08H 08,.,,,
'$,8,,,,,$ a '$,5,,,,,, '.7,H 0-,.,,,
'$,5,,,,,$ a '$,-,,,,,, '.-5H 5',.,,,
'$,-,,,,,$ a '',,,,,,,, G.,$H 55,.,,,
'',,,,,,,$ a '',',,,,,, G.$7H 7,,.,,,
'',',,,,,$ a '',8,,,,,, G.G'H 78,.,,,
'',8,,,,,$ a '',5,,,,,, G.87H 7-,.,,,
'',5,,,,,$ a '',-,,,,,, G.5$H -',.,,,
'',-,,,,,$ a 'G,,,,,,,, G.75H -5,.,,,
'G,,,,,,,$ a 'G,',,,,,, G.+,H +,,.,,,
'G,',,,,,$ a 'G,8,,,,,, 8.,GH +8,.,,,
'G,8,,,,,$ a 'G,5,,,,,, 8.$7H +-,.,,,
'G,5,,,,,$ a 'G,-,,,,,, 8.G,H $.,',.,,,
'G,-,,,,,$ a '8,,,,,,,, 8.88H $.,5,.,,,
'8,,,,,,,$ a '8,',,,,,, 8.05H $.$,,.,,,
'8,',,,,,$ a '8,8,,,,,, 8.5+H $.$8,.,,,
'8,8,,,,,$ a '8,5,,,,,, 8.-'H $.$-,.,,,
'8,5,,,,,$ a '8,-,,,,,, 8.+8H $.'',.,,,
'8,-,,,,,$ a '0,,,,,,,, 0.,5H $.'5,.,,,
'0,,,,,,,$ a '0,',,,,,, 0.$-H $.G,,.,,,
'0,',,,,,$ a '0,8,,,,,, 0.G,H $.G8,.,,,
'0,8,,,,,$ a '0,5,,,,,, 0.8$H $.G-,.,,,
'0,5,,,,,$ a '0,-,,,,,, 0.0GH $.8',.,,,
'0,-,,,,,$ a '5,,,,,,,, 0.58H $.85,.,,,
'5,,,,,,,$ a '5,',,,,,, 0.70H $.0,,.,,,
'5,',,,,,$ a '5,8,,,,,, 0.-5H $.08,.,,,
'5,8,,,,,$ a '5,5,,,,,, 0.+5H $.0-,.,,,
'5,5,,,,,$ a '5,-,,,,,, 5.,7H $.5',.,,,
'5,-,,,,,$ a '7,,,,,,,, 5.$7H $.55,.,,,
'7,,,,,,,$ a '7,',,,,,, 5.'7H $.7,,.,,,
'7,',,,,,$ a '7,8,,,,,, 5.G7H $.78,.,,,
'7,8,,,,,$ a '7,5,,,,,, 5.87H $.7-,.,,,
'7,5,,,,,$ a '7,-,,,,,, 5.07H $.-',.,,,
'7,-,,,,,$ a '-,,,,,,,, 5.7GH $.-7-.,,,
'-,,,,,,,$ a '-,',,,,,, 5.-+H $.+G5.,,,
'-,',,,,,$ a '-,8,,,,,, 7.,0H $.++8.,,,
'-,8,,,,,$ a '-,5,,,,,, 7.',H '.,0'.,,,
'-,5,,,,,$ a '-,-,,,,,, 7.G0H '.$$,.,,,
'-,-,,,,,$ a '+,,,,,,,, 7.0,H '.$5-.,,,
'+,,,,,,,$ a '+,',,,,,, 7.50H '.''5.,,,
'+,',,,,,$ a '+,8,,,,,, 7.-,H '.'-8.,,,
'+,8,,,,,$ a '+,5,,,,,, 7.+8H '.G8'.,,,
'+,5,,,,,$ a '+,-,,,,,, -.,-H '.8,,.,,,
'+,-,,,,,$ a G,,,,,,,,, -.''H '.80-.,,,
G,,,,,,,,$ a G,,',,,,,, -.G5H '.0$5.,,,
G,,',,,,,$ a G,,8,,,,,, -.0,H '.078.,,,
G,,8,,,,,$ a G,,5,,,,,, -.5GH '.5G'.,,,
G,,5,,,,,$ a G,,-,,,,,, -.75H '.5+,.,,,
G,,-,,,,,$ a G$,,,,,,,, -.-+H '.78-.,,,
G$,,,,,,,$ a G$,',,,,,, +.,'H '.-,5.,,,
G$,',,,,,$ a G$,8,,,,,, +.$0H '.-58.,,,
G$,8,,,,,$ a G$,5,,,,,, +.'-H '.+''.,,,
G$,5,,,,,$ a G$,-,,,,,, +.8,H '.+-,.,,,
G$,-,,,,,$ a G',,,,,,,, +.0'H G.,G-.,,,
G',,,,,,,$ a G',',,,,,, +.58H G.,+5.,,,
G',',,,,,$ a G',8,,,,,, +.75H G.$08.,,,
G',8,,,,,$ a G',5,,,,,, +.--H G.'$'.,,,
G',5,,,,,$ a G',-,,,,,, $,.,,H G.'7,.,,,
G',-,,,,,$ a GG,,,,,,,, $,.$'H G.G'-.,,,
GG,,,,,,,$ a GG,',,,,,, $,.'GH G.G-5.,,,
GG,',,,,,$ a GG,8,,,,,, $,.G8H G.888.,,,
GG,8,,,,,$ a GG,5,,,,,, $,.80H G.0,'.,,,
GG,5,,,,,$ a GG,-,,,,,, $,.05H G.05,.,,,
GG,-,,,,,$ a G8,,,,,,,, $,.57H G.5$-.,,,
G8,,,,,,,$ a G8,',,,,,, $,.7-H G.575.,,,
G8,',,,,,$ a G8,8,,,,,, $,.-+H G.7G8.,,,
G8,8,,,,,$ a G8,5,,,,,, $,.++H G.7+'.,,,
G8,5,,,,,$ a G8,-,,,,,, $$.$,H G.-0,.,,,
G8,-,,,,,$ a G0,,,,,,,, $$.',H G.+,-.,,,
G0,,,,,,,$ a G0,',,,,,, $$.G,H G.+55.,,,
G0,',,,,,$ a G0,8,,,,,, $$.8,H 8.,'8.,,,
G0,8,,,,,$ a G0,5,,,,,, $$.0,H 8.,-'.,,,
G0,5,,,,,$ a G0,-,,,,,, $$.5,H 8.$8,.,,,
G0,-,,,,,$ a G5,,,,,,,, $$.5+H 8.$+-.,,,
G5,,,,,,,$ a G5,',,,,,, $$.7+H 8.'05.,,,
G5,',,,,,$ a G5,8,,,,,, $$.--H 8.G$8.,,,
G5,8,,,,,$ a G5,5,,,,,, $$.+-H 8.G7'.,,,
G5,5,,,,,$ a G5,-,,,,,, $'.,7H 8.8G,.,,,
G5,-,,,,,$ a G7,,,,,,,, $'.$5H 8.8--.,,,
G7,,,,,,,$ a G7,',,,,,, $'.'0H 8.085.,,,
G7,',,,,,$ a G7,8,,,,,, $'.G8H 8.5,8.,,,
G7,8,,,,,$ a G7,5,,,,,, $'.8GH 8.55'.,,,
G7,5,,,,,$ a G7,-,,,,,, $'.0'H 8.7',.,,,
G7,-,,,,,$ a G-,,,,,,,, $'.5$H 8.77-.,,,
G-,,,,,,,$ a G-,',,,,,, $'.5+H 8.-G5.,,,
G-,',,,,,$ a G-,8,,,,,, $'.7-H 8.-+8.,,,
G-,8,,,,,$ a G-,5,,,,,, $'.-5H 8.+0'.,,,
G-,5,,,,,$ a G-,-,,,,,, $'.+0H 0.,$,.,,,
G-,-,,,,,$ a G+,,,,,,,, $G.,GH 0.,5-.,,,
G+,,,,,,,$ a G+,',,,,,, $G.$$H 0.$'5.,,,
G+,',,,,,$ a G+,8,,,,,, $G.$+H 0.$-8.,,,
G+,8,,,,,$ a G+,5,,,,,, $G.'7H 0.'8'.,,,
G+,5,,,,,$ a G+,-,,,,,, $G.G0H 0.G,,.,,,
G+,-,,,,,$ a 8,,,,,,,,, $G.8GH 0.G0-.,,,
8,,,,,,,,$ a 8,,',,,,,, $G.0$H 0.8$5.,,,
8,,',,,,,$ a 8,,8,,,,,, $G.0-H 0.878.,,,
8,,8,,,,,$ a 8,,5,,,,,, $G.55H 0.0G'.,,,
8,,5,,,,,$ a 8,,-,,,,,, $G.7GH 0.0+,.,,,
8,,-,,,,,$ a 8$,,,,,,,, $G.-$H 0.58-.,,,
8$,,,,,,,$ a 8$,',,,,,, $G.--H 0.7,5.,,,
8$,',,,,,$ a 8$,8,,,,,, $G.+5H 0.758.,,,
8$,8,,,,,$ a 8$,5,,,,,, $8.,GH 0.-''.,,,
8$,5,,,,,$ a 8$,-,,,,,, $8.$,H 0.--,.,,,
8$,-,,,,,$ a 8',,,,,,,, $8.$7H 0.+G-.,,,
8',,,,,,,$ a 8',',,,,,, $8.'8H 0.++5.,,,
8',',,,,,$ a 8',8,,,,,, $8.G$H 5.,08.,,,
8',8,,,,,$ a 8',5,,,,,, $8.G-H 5.$$'.,,,
8',5,,,,,$ a 8',-,,,,,, $8.80H 5.$7,.,,,
8',-,,,,,$ a 8G,,,,,,,, $8.0'H 5.''-.,,,
8G,,,,,,,$ a 8G,',,,,,, $8.0-H 5.'-5.,,,
8G,',,,,,$ a 8G,8,,,,,, $8.50H 5.G88.,,,
8G,8,,,,,$ a 8G,5,,,,,, $8.7'H 5.8,'.,,,
8G,5,,,,,$ a 8G,-,,,,,, $8.7-H 5.85,.,,,
8G,-,,,,,$ a 88,,,,,,,, $8.-0H 5.0$-.,,,
88,,,,,,,$ a 88,',,,,,, $8.+$H 5.075.,,,
88,',,,,,$ a 88,8,,,,,, $8.+-H 5.5G8.,,,
88,8,,,,,$ a 88,5,,,,,, $0.,8H 5.5+'.,,,
88,5,,,,,$ a 88,-,,,,,, $0.$,H 5.70,.,,,
88,-,,,,,$ a 80,,,,,,,, $0.$5H 5.-,-.,,,
80,,,,,,,$ a 80,',,,,,, $0.''H 5.-55.,,,
80,',,,,,$ a 80,8,,,,,, $0.'-H 5.+'8.,,,
80,8,,,,,$ a 80,5,,,,,, $0.G0H 5.+-'.,,,
80,5,,,,,$ a 80,-,,,,,, $0.8,H 7.,8,.,,,
80,-,,,,,$ a 85,,,,,,,, $0.85H 7.,+-.,,,
85,,,,,,,$ a 85,',,,,,, $0.0'H 7.$05.,,,
85,',,,,,$ a 85,8,,,,,, $0.0-H 7.'$8.,,,
85,8,,,,,$ a 85,5,,,,,, $0.58H 7.'7'.,,,
85,5,,,,,$ a 85,-,,,,,, $0.7,H 7.GG,.,,,
85,-,,,,,$ a 87,,,,,,,, $0.70H 7.GG-.,,,
87,,,,,,,$ a 87,',,,,,, $0.-$H 7.885.,,,
87,',,,,,$ a 87,8,,,,,, $0.-5H 7.0,8.,,,
87,8,,,,,$ a 87,5,,,,,, $0.+'H 7.05'.,,,
87,5,,,,,$ a 87,-,,,,,, $0.+7H 7.5',.,,,
87,-,,,,,$ a 8-,,,,,,,, $5.,GH 7.57-.,,,
8-,,,,,,,$ a 8-,',,,,,, $5.,-H 7.7G5.,,,
8-,',,,,,$ a 8-,8,,,,,, $5.$8H 7.7+8.,,,
8-,8,,,,,$ a 8-,5,,,,,, $5.$+H 7.-0'.,,,
8-,5,,,,,$ a 8-,-,,,,,, $5.'8H 7.+$,.,,,
8-,-,,,,,$ a 8+,,,,,,,, $5.'+H 7.+5-.,,,
8+,,,,,,,$ a 8+,',,,,,, $5.G0H -.,'5.,,,
8+,',,,,,$ a 8+,8,,,,,, $5.8,H -.,-8.,,,
8+,8,,,,,$ a 8+,5,,,,,, $5.80H -.$8'.,,,
8+,5,,,,,$ a 8+,-,,,,,, $5.0,H -.',,.,,,
8+,-,,,,,$ a 0,,,,,,,,, $5.00H -.'0-.,,,
0,,,,,,,,$ a 0,,',,,,,, $5.5,H -.G$5.,,,
0,,',,,,,$ a 0,,8,,,,,, $5.50H -.G78.,,,
0,,8,,,,,$ a 0,,5,,,,,, $5.7,H -.8G'.,,,
0,,5,,,,,$ a 0,,-,,,,,, $5.70H -.8+,.,,,
0,,-,,,,,$ a 0$,,,,,,,, $5.7+H -.08-.,,,
0$,,,,,,,$ a 0$,',,,,,, $5.-8H -.5,5.,,,
0$,',,,,,$ a 0$,8,,,,,, $5.-+H -.558.,,,
0$,8,,,,,$ a 0$,5,,,,,, $5.+8H -.7''.,,,
0$,5,,,,,$ a 0$,-,,,,,, $5.+-H -.7-,.,,,
0$,-,,,,,$ a 0',,,,,,,, $7.,GH -.-G-.,,,
0',,,,,,,$ a 0',',,,,,, $7.,7H -.-+5.,,,
0',',,,,,$ a 0',8,,,,,, $7.$'H -.+08.,,,
0',8,,,,,$ a 0',5,,,,,, $7.$7H +.,$'.,,,
0',5,,,,,$ a 0',-,,,,,, $7.'$H +.,7,.,,,
0',-,,,,,$ a 0G,,,,,,,, $7.'5H +.$'-.,,,
0G,,,,,,,$ a 0G,',,,,,, $7.G,H +.$-5.,,,
0G,',,,,,$ a 0G,8,,,,,, $7.G8H +.'88.,,,
0G,8,,,,,$ a 0G,5,,,,,, $7.G+H +.G,'.,,,
0G,5,,,,,$ a 0G,-,,,,,, $7.8GH +.G5,.,,,
0G,-,,,,,$ a 08,,,,,,,, $7.87H +.8$-.,,,
08,,,,,,,$ a 08,',,,,,, $7.0'H +.875.,,,
08,',,,,,$ a 08,8,,,,,, $7.05H +.0G8.,,,
08,8,,,,,$ a 08,5,,,,,, $7.5,H +.0+'.,,,
08,5,,,,,$ a 08,-,,,,,, $7.58H +.50,.,,,
08,-,,,,,$ a 00,,,,,,,, $7.5-H +.7,-.,,,
00,,,,,,,$ a 00,',,,,,, $7.7'H +.755.,,,
00,',,,,,$ a 00,8,,,,,, $7.75H +.-'8.,,,
00,8,,,,,$ a 00,5,,,,,, $7.-$H +.--'.,,,
00,5,,,,,$ a 00,-,,,,,, $7.-0H +.+8,.,,,
00,-,,,,,$ a 05,,,,,,,, $7.-+H +.++-.,,,
05,,,,,,,$ a 05,',,,,,, $7.+GH $,.,05.,,,
05,',,,,,$ a 05,8,,,,,, $7.+5H $,.$$8.,,,
05,8,,,,,$ a 05,5,,,,,, $-.,,H $,.$7'.,,,
05,5,,,,,$ a 05,-,,,,,, $-.,8H $,.'G,.,,,
05,-,,,,,$ a 07,,,,,,,, $-.,-H $,.'--.,,,
07,,,,,,,$ a 07,',,,,,, $-.$'H $,.G85.,,,
07,',,,,,$ a 07,8,,,,,, $-.$5H $,.8,8.,,,
07,8,,,,,$ a 07,5,,,,,, $-.$+H $,.85'.,,,
07,5,,,,,$ a 07,-,,,,,, $-.'GH $,.0',.,,,
07,-,,,,,$ a 0-,,,,,,,, $-.'7H $,.07-.,,,
0-,,,,,,,$ a 0-,',,,,,, $-.G$H $,.5G5.,,,
0-,',,,,,$ a 0-,8,,,,,, $-.G8H $,.5+8.,,,
0-,8,,,,,$ a 0-,5,,,,,, $-.G-H $,.70'.,,,
0-,5,,,,,$ a 0-,-,,,,,, $-.8'H $,.-$,.,,,
0-,-,,,,,$ a 0+,,,,,,,, $-.80H $,.-5-.,,,
0+,,,,,,,$ a 0+,',,,,,, $-.8+H $,.+'5.,,,
0+,',,,,,$ a 0+,8,,,,,, $-.0'H $,.+-8.,,,
0+,8,,,,,$ a 0+,5,,,,,, $-.05H $$.,8'.,,,
0+,5,,,,,$ a 0+,-,,,,,, $-.0+H $$.$,,.,,,
0+,-,,,,,$ a 5,,,,,,,,, $-.5GH $$.$0-.,,,
5,,,,,,,,$ a 5,,',,,,,, $-.55H $$.'$5.,,,
5,,',,,,,$ a 5,,8,,,,,, $-.7,H $$.'78.,,,
5,,8,,,,,$ a 5,,5,,,,,, $-.7GH $$.GG'.,,,
5,,5,,,,,$ a 5,,-,,,,,, $-.75H $$.G+,.,,,
5,,-,,,,,$ a 5$,,,,,,,, $-.-,H $$.88-.,,,
5$,,,,,,,$ a 5$,',,,,,, $-.-GH $$.0,5.,,,
5$,',,,,,$ a 5$,8,,,,,, $-.-5H $$.058.,,,
5$,8,,,,,$ a 5$,5,,,,,, $-.+,H $$.5''.,,,
5$,5,,,,,$ a 5$,-,,,,,, $-.+GH $$.5-,.,,,
5$,-,,,,,$ a 5',,,,,,,, $-.+5H $$.7G-.,,,
5',,,,,,,$ a 5',',,,,,, $+.,,H $$.7+5.,,,
5',',,,,,$ a 5',8,,,,,, $+.,GH $$.-08.,,,
5',8,,,,,$ a 5',5,,,,,, $+.,5H $$.+$'.,,,
5',5,,,,,$ a 5',-,,,,,, $+.,+H $$.+7,.,,,
5',-,,,,,$ a 5G,,,,,,,, $+.$'H $'.,'-.,,,
5G,,,,,,,$ a 5G,',,,,,, $+.$0H $'.,-5.,,,
5G,',,,,,$ a 5G,8,,,,,, $+.$-H $'.$88.,,,
5G,8,,,,,$ a 5G,5,,,,,, $+.''H $'.','.,,,
5G,5,,,,,$ a 5G,-,,,,,, $+.'0H $'.'5,.,,,
5G,-,,,,,$ a 58,,,,,,,, $+.'-H $'.G$-.,,,
58,,,,,,,$ a 58,',,,,,, $+.G$H $'.G75.,,,
58,',,,,,$ a 58,8,,,,,, $+.G8H $'.8G8.,,,
58,8,,,,,$ a 58,5,,,,,, $+.G7H $'.8+'.,,,
58,5,,,,,$ a 58,-,,,,,, $+.8,H $'.00,.,,,
58,-,,,,,$ a 50,,,,,,,, $+.8GH $'.5,-.,,,
50,,,,,,,$ a 50,',,,,,, $+.85H $'.555.,,,
50,',,,,,$ a 50,8,,,,,, $+.8+H $'.7'8.,,,
50,8,,,,,$ a 50,5,,,,,, $+.0$H $'.7-'.,,,
50,5,,,,,$ a 50,-,,,,,, $+.08H $'.-8,.,,,
50,-,,,,,$ a 55,,,,,,,, $+.07H $'.-+-.,,,
55,,,,,,,$ a 55,',,,,,, $+.5,H $'.+05.,,,
55,',,,,,$ a 55,8,,,,,, $+.5GH $G.,$8.,,,
55,8,,,,,$ a 55,5,,,,,, $+.55H $G.,7'.,,,
55,5,,,,,$ a 55,-,,,,,, $+.5+H $G.$G,.,,,
55,-,,,,,$ a 57,,,,,,,, $+.7$H $G.$--.,,,
57,,,,,,,$ a 57,',,,,,, $+.78H $G.'85.,,,
57,',,,,,$ a 57,8,,,,,, $+.77H $G.G,8.,,,
57,8,,,,,$ a 57,5,,,,,, $+.-,H $G.G5'.,,,
57,5,,,,,$ a 57,-,,,,,, $+.-'H $G.8',.,,,
57,-,,,,,$ a 5-,,,,,,,, $+.-0H $G.87-.,,,
5-,,,,,,,$ a 5-,',,,,,, $+.--H $G.0G5.,,,
5-,',,,,,$ a 5-,8,,,,,, $+.+,H $G.0+8.,,,
5-,8,,,,,$ a 5-,5,,,,,, $+.+GH $G.50'.,,,
5-,5,,,,,$ a 5-,-,,,,,, $+.+5H $G.7$,.,,,
5-,-,,,,,$ a 5+,,,,,,,, $+.+-H $G.75-.,,,
5+,,,,,,,$ a 5+,',,,,,, ',.,$H $G.-'5.,,,
5+,',,,,,$ a 5+,8,,,,,, ',.,GH $G.--8.,,,
5+,8,,,,,$ a 5+,5,,,,,, ',.,5H $G.+8'.,,,
5+,5,,,,,$ a 5+,-,,,,,, ',.,+H $8.,,,.,,,
5+,-,,,,,$ a 7,,,,,,,,, ',.$$H $8.,0-.,,,
7,,,,,,,,$ a 7,,',,,,,, ',.$8H $8.$$5.,,,
7,,',,,,,$ a 7,,8,,,,,, ',.$5H $8.$78.,,,
7,,8,,,,,$ a 7,,5,,,,,, ',.$+H $8.'G'.,,,
7,,5,,,,,$ a 7,,-,,,,,, ',.'$H $8.'+,.,,,
7,,-,,,,,$ a 7$,,,,,,,, ',.'8H $8.G8-.,,,
7$,,,,,,,$ a 7$,',,,,,, ',.'5H $8.8,5.,,,
7$,',,,,,$ a 7$,8,,,,,, ',.'+H $8.858.,,,
7$,8,,,,,$ a 7$,5,,,,,, ',.G$H $8.0''.,,,
7$,5,,,,,$ a 7$,-,,,,,, ',.GGH $8.0-,.,,,
7$,-,,,,,$ a 7',,,,,,,, ',.G5H $8.5G-.,,,
7',,,,,,,$ a 7',',,,,,, ',.G-H $8.5+5.,,,
7',',,,,,$ a 7',8,,,,,, ',.8$H $8.708.,,,
7',8,,,,,$ a 7',5,,,,,, ',.8GH $8.-$'.,,,
7',5,,,,,$ a 7',-,,,,,, ',.80H $8.-7,.,,,
7',-,,,,,$ a 7G,,,,,,,, ',.8-H $8.+'-.,,,
7G,,,,,,,$ a 7G,',,,,,, ',.0,H $8.+-5.,,,
7G,',,,,,$ a 7G,8,,,,,, ',.0'H $0.,88.,,,
7G,8,,,,,$ a 7G,5,,,,,, ',.00H $0.$,'.,,,
7G,5,,,,,$ a 7G,-,,,,,, ',.07H $0.$5,.,,,
7G,-,,,,,$ a 78,,,,,,,, ',.0+H $0.'$-.,,,
78,,,,,,,$ a 78,',,,,,, ',.5'H $0.'75.,,,
78,',,,,,$ a 78,8,,,,,, ',.50H $0.G85.,,,
78,8,,,,,$ a 78,5,,,,,, ',.5+H $0.8$5.,,,
78,5,,,,,$ a 78,-,,,,,, ',.7GH $0.8-5.,,,
78,-,,,,,$ a 70.,,,,,,, ',.77H $0.005.,,,
70,,,,,,,$ a 70,',,,,,, ',.-$H $0.5'5.,,,
70,',,,,,$ a 70,8,,,,,, ',.-8H $0.5+5.,,,
70,8,,,,,$ a 70,5,,,,,, ',.--H $0.755.,,,
70,5,,,,,$ a 70,-,,,,,, ',.+'H $0.-G5.,,,
70,-,,,,,$ a 75,,,,,,,, ',.+5H $0.+,5.,,,
75,,,,,,,$ a 75,',,,,,, ',.++H $0.+75.,,,
75,',,,,,$ a 75,8,,,,,, '$.,GH $5.,85.,,,
75,8,,,,,$ a 75,5,,,,,, '$.,7H $5.$$5.,,,
75,5,,,,,$ a 75,-,,,,,, '$.$,H $5.$-5.,,,
75,-,,,,,$ a 77,,,,,,,, '$.$8H $5.'05.,,,
77,,,,,,,$ a 77,',,,,,, '$.$-H $5.G'5.,,,
77,',,,,,$ a 77,8,,,,,, '$.'$H $5.G+5.,,,
77,8,,,,,$ a 77,5,,,,,, '$.'0H $5.855.,,,
77,5,,,,,$ a 77,-,,,,,, '$.'-H $5.0G5.,,,
77,-,,,,,$ a 7-,,,,,,,, '$.G'H $5.5,5.,,,
7-,,,,,,,$ a 7-,',,,,,, '$.G0H $5.575.,,,
7-,',,,,,$ a 7-,8,,,,,, '$.G+H $5.785.,,,
7-,8,,,,,$ a 7-,5,,,,,, '$.8'H $5.-$5.,,,
7-,5,,,,,$ a 7-,-,,,,,, '$.85H $5.--5.,,,
7-,-,,,,,$ a 7+,,,,,,,, '$.8+H $5.+05.,,,
7+,,,,,,,$ a 7+,',,,,,, '$.0'H $7.,'5.,,,.
7+,',,,,,$ a 7+,8,,,,,, '$.05H $7.,+5.,,,
7+,8,,,,,$ a 7+,5,,,,,, '$.0+H $7.$55.,,,
7+,5,,,,,$ a 7+,-,,,,,, '$.5GH $7.'G5.,,,
7+,-,,,,,$ a -,,,,,,,,, '$.55H $7.G,5.,,,
-,,,,,,,,$ a -,,',,,,,, '$.5+H $7.G75.,,,
-,,',,,,,$ a -,,8,,,,,, '$.7GH $7.885.,,,
-,,8,,,,,$ a -,,5,,,,,, '$.75H $7.0$5.,,,
-,,5,,,,,$ a -,,-,,,,,, '$.7+H $7.0-5.,,,
-,,-,,,,,$ a -$,,,,,,,, '$.-'H $7.505.,,,
-$,,,,,,,$ a -$,',,,,,, '$.-5H $7.7'5.,,,
-$,',,,,,$ a -$,8,,,,,, '$.-+H $7.7+5.,,,
-$,8,,,,,$ a -$,5,,,,,, '$.+'H $7.-55.,,,
-$,5,,,,,$ a -$,-,,,,,, '$.+0H $7.+G5.,,,
-$,-,,,,,$ a -',,,,,,,, '$.++H $-.,,5.,,,
-',,,,,,,$ a -',',,,,,, ''.,'H $-.,75.,,,
-',',,,,,$ a -',8,,,,,, ''.,0H $-.$85.,,,
-',8,,,,,$ a -',5,,,,,, ''.,-H $-.'$5.,,,
-',5,,,,,$ a -',-,,,,,, ''.$$H $-.'-5.,,,
-',-,,,,,$ a -G,,,,,,,, ''.$8H $-.G05.,,,
-G,,,,,,,$ a -G,',,,,,, ''.$7H $-.8'5.,,,
-G,',,,,,$ "n adelante $-.8'5.,,,
ms el G0H del eceso sobre -G.',,.,,,


"n el )ltimo intervalo de la tabla, el impuesto ser el que figure frente a dicho intervalo ms el
G0H de la renta gravable que eceda de W-G.',,.,,,.

!ara cada uno de estos contribuyentes, el impuesto sobre la renta es el indicado frente al
intervalo al cual corresponda su renta gravable.C.

Nota: Aer modi5icaci&n a la ta%la anterior en la -ey 22/ de 33/4
art"c#lo 00!

Art"c#lo 2,2! Derogado por la -ey 87+ de 200+4 art"c#lo 73! 9orma de
rea#ustar la tabla. &os valores absolutos e'presados en moneda nacional de
la tabla contenida en el artculo anterior, se reajustarn anual y
acumulativamente en el ciento por ciento 81::;< del incremento porcentual
del ndice de precios al consumidor para empleados, que corresponde elaborar
al .epartamento Administrativo +acional de )stadstica, en el perodo
comprendido entre el 1K de octubre del ao anterior al gravable y la misma
!ec7a del ao inmediatamente anterior a 6ste.

Art"c#lo 2,+! Derogado por la -ey 87+ de 200+4 art"c#lo 73! 9acultad
para fi#ar el procedimiento de a#uste de la tabla. )l ,obierno determinar
el procedimiento para reali%ar los ajustes de que trata el artculo anterior.

0odrn agregarse nuevos intervalos en los niveles superiores de renta gravable
y ganancias ocasionales, respetndose los lmites tari!arios sealados en el
artculo 2G1.

Art"c#lo 2,,! E1cepci&n de lo' no declarante'! "l impuesto de renta de los
asalariados no obligados a presentar declaracin de renta y complementarios,
no se rige por lo previsto en el art&culo '8$.
"l impuesto de renta, patrimonio y ganancia ocasional, a cargo de los
asalariados no obligados a presentar declaracin de renta y
complementarios, y el de lo' dem8' contri%#yente' no o%ligado' a
declarar4 e' el 9#e re'#lte de '#mar la' retencione' en la 5#ente por
todo concepto 9#e de%an aplicar'e a lo' pago' o a%ono' en c#enta
reali;ado' al contri%#yente d#rante el re'pecti)o a2o gra)a%le! 0Nota
: El te1to re'altado en cursiva perdi& )igencia a partir del a2o
gra)a%le de 3324 de con5ormidad con lo di'p#e'to por elDecreto
E1traordinario +2 de 383! Nota 2: -a' e1pre'ione' 'e2alada' con
negrilla en e'te art"c#lo 5#eron declarada' e1e9#i%le' por la *orte
*on'tit#cional en la Sentencia *:7,+ de 2002!6

Art"c#lo 2,/! .odi5icado por la -ey 7 de 3324 art"c#lo ++! tari5a
e'pecial para di)idendo' o participacione' reci%ido' por e1tran(ero' no
re'idente' ni domiciliado'! La tarifa del impuesto sobre la renta
correspondiente a dividendos o participaciones, percibidos por sociedades u
otras entidades etranjeras sin domicilio en el pa&s, por personas naturales
etranjeras sin residencia en .olombia y por sucesiones il&quidas de causantes
etranjeros que no eran residentes en .olombia ser la siguiente#
$'H para el a(o gravable $++G
$,H para el a(o gravable $++8
-H para el a(o gravable $++0
7H para el a(o gravable $++5 y siguientes.

!argrafo primero. .uando los dividendos o participaciones correspondan a
utilidades, que de haberse distribuido a un residente en el pa&s, hubieren
estado gravada, conforme a las reglas de los art&culos 8- y 8+, adicionalmente
a la tarifa de que trata el presente art&culo, estarn sometidos a la tarifa
general del treinta por ciento /G,H% sobre el valor pagado o abonado en
cuenta, caso en el cual el impuestos se(alados en el inciso $o. y 'o. de este
art&culo, se aplicar una vez disminuido. 0Nota: -a tari5a 5#e a#mentada al
+/L por la -ey 22+ de 33/4 art"c#lo 33!6!
!argrafo segundo. "l impuesto de que tratan este art&culo y el pargrafo
primero, ser retenido en la fuente, sobre el valor bruto de los pagos o abonos,
en cuenta por concepto de dividendos o participaciones.
!argrafo tercero. $ar8gra5o modi5icado por la -ey 22+ de 33/4 art"c#lo
0! "l impuesto del 7H a que se refiere este art&culo se diferir, hasta que se
demuestre que los correspondientes dividendos o participaciones han estado
reinvertidos dentro del pa&s, durante un trmino no inferior a cinco /0% a(os,
en cuyo caso quedarn eonerados de dicho impuesto. .uando los dividendos
o participaciones estn gravados con la tarifa del G0 H de conformidad con el
pargrafo $ de este art&culo, para gozar de la eoneracin se deber demostrar
adems el pago de este impuesto.
!ara los fines de este art&culo, la reinversin de utilidades dentro del pa&s se
podr realizar en la empresa generadora de la utilidad o en otras empresas
constituidas o que se constituyan en .olombia. La reinversin de utilidades
deber reflejarse en el correspondiente incremento neto del patrimonio pose&do
en el pa&s.

2eto anterior del pargrafo tercero# 9.uando las participaciones o dividendos se
capitalicen en la sociedad generadora del dividendo o participacin, la tarifa a que se refiere el
presente art&culo ser del cero por ciento /,H% o del treinta por ciento /G,% en el caso se(alado
en el pargrafo primero, siempre y cuando las acciones o aportes se conserven en cabeza del
beneficiario socio o accionista, por un lapso no inferior a cinco /0% a(os, o en el caso de haberse
enajenado, el producto de tal enajenacin se invierta en el pa&s durante el mismo
lapso.C. 0Nota: -a tari5a 5#e a#mentada al +/L por la -ey 22+ de 33/4
art"c#lo 33!6!

2eto inicial del art&culo# 921;3D1 "S!".31L !1;1 *343*"<*?S ? !1;23.3!1.3?<"S
;".3F3*?S !?; "A2;1<U";?S <? ;"S3*"<2"S <3 *?:3.3L31*?S. La tarifa del impuesto
sobre la renta correspondiente a dividendos o participaciones percibidos por sociedades u otras
entidades etranjeras, por personas naturales etranjeras sin residencia en .olombia y por
sucesiones il&quidas de causantes etranjeros que no eran residentes en .olombia, es del ',H.
"ste impuesto ser retenido en la fuente sobre el valor bruto de los pagos o abonos en cuenta
por concepto de dividendos o participaciones.
Los dividendos pagados o abonados en cuenta, a favor de sociedades u otras entidades
etranjeras, de personas naturales etranjeras sin residencia en .olombia y de sucesiones
il&quidas de causantes etranjeros que no eran residentes en .olombia, correspondientes a
utilidades obtenidas con anterioridad al $X de enero de $+-5 por la sociedad en la cual poseen
las acciones, estarn sometidos a una tarifa del impuesto sobre la renta del veinte por ciento
/',H%, siempre y cuando figuren como utilidades retenidas en la declaracin de renta de la
sociedad, correspondiente al a(o gravable de $+-0, la cual deber haber sido prestada a ms
tardar el G, de julio de $+-5. La retencin en la fuente por este concepto deber efectuarse a la
misma tarifa del impuesto.
.uando sobre los dividendos a que se refiere el inciso anterior, se hubiere efectuado una
retencin superior al veinte por ciento /',H% durante $+-7, dicho eceso se podr restar del
valor de las retenciones por dividendos que se deban practicar al mismo accionista en per&odo
siguientes.
La tarifa del impuesto de renta a que se refiere el presente art&culo se reducir al cero por ciento
/,H%, sobre las participaciones o dividendos que sean capitalizados en la sociedad generadora
del dividendo o participacin. .uando se capitalicen en la sociedad, la retencin en la fuente que
se hubiere practicado se podr restar del valor de las retenciones por dividendos o
participaciones que se deban practicar al mismo accionista o socio en per&odos siguientes.
.uando la capitalizacin se efect)e simultneamente con el pago o abono en cuenta, no se
deber practicar retencin en la fuente.C.

Art"c#lo 2,7! Tari5a e'pecial para di)idendo' y participacione'
reci%ido' por '#c#r'ale' de 'ociedade' e1tran(era'! La tarifa del
impuesto sobre la renta aplicable a los dividendos y participaciones que se
paguen o abonen en cuenta a sucursales en .olombia de sociedades
etranjeras, provenientes de utilidades generadas a partir del a(o gravable de
$+-- por la entidad que las distribuye, ser la siguiente#

A2o gra)a%le Tari5a
$+-+ '0 H
$++, ', H
$++$ $0 H
$++' $, H
$++G 0 H
$++8 y siguientes , H

Los dividendos y participaciones que se distribuyan en eceso de los 7QG del
impuesto de renta de la sociedad que los genera, seguirn gravndose a la
tarifa del G,H. 0Nota: Aer art"c#lo 33 de la -ey 22+ de 33/!6!

"n cualquier caso, el impuesto ser retenido en la fuente a la tarifa vigente en
el momento del pago o abono en cuenta.

Los dividendos y participaciones recibidos por la sucursal, se tendrn en cuenta
para determinar las utilidades comerciales que sirven de base para liquidar el
impuesto de remesas.

Art"c#lo 2,7:! Adicionado por la -ey 22+ de 33/4 art"c#lo 02! 2arifas
para 3nversionistas "tranjeros en la "plotacin o !roduccin de
Vidrocarburos. Las tarifas del impuesto de renta y del impuesto de remesas
aplicables en el caso de los inversionistas etranjeros cuyos ingresos
provengan de la eploracin, eplotacin o produccin de hidrocarburos, por
los conceptos de que tratan los art&culos '80 y G'$P$ de este "statuto sern#
$'H para el ano gravable de $++56 $,H para el a(o gravable de $++76 7H
para el a(o gravable de $++- y siguientes.

Art"c#lo 2,7! Tari5a del imp#e'to de renta para per'ona' nat#rale'
e1tran(era' 'in re'idencia! Sin perjuicio de lo dispuesto en el art&culo '80,
la tarifa )nica sobre la renta gravable de fuente nacional, de las personas
naturales etranjeras sin residencia en el pa&s, es del treinta y cinco por ciento
/G0H%. 0Nota: Tari5a modi5icada por la -ey 22+ de 33/4 art"c#lo 336!

La misma tarifa se aplica a las sucesiones de causantes etranjeros sin
residencia en el pa&s.

$ar8gra5o! "n el caso de profesores etranjeros sin residencia en el pa&s,
contratados por per&odos no superiores a cuatro /8% meses por instituciones de
educacin superior, aprobadas por el 3.D"S, )nicamente se causar impuesto
sobre la renta a la tarifa del siete por ciento /7H%. "ste impuesto ser retenido
en la fuente en el momento del pago o abono en cuenta.

Art"c#lo 2,8! Tari5a e'pecial para alg#no' pago' al e1terior e5ect#ado'
por con'tr#ctore' colom%iano'! La tarifa del impuesto sobre la renta
aplicable a los pagos al eterior que por concepto de arrendamiento de
maquinaria para construccin, mantenimiento o reparacin de obras civiles,
efect)en los constructores colombianos en desarrollo de contratos que hayan
sido objeto de licitaciones p)blicas internacionales, es del dos por ciento /'H%.

Art"c#lo 2,8:! Derogado por la -ey 22+ de 33/4 art"c#lo
28/! Adicionado por la -ey 7 de 3324 art"c#lo ! 3ontribuci"n especial a
cargo de contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta. 3r6ase una
contribuci"n especial para los aos gravables 1999 a 199H, inclusive, a cargo
de los declarantes del impuesto sobre la renta y complementarios. )sta
contribuci"n ser equivalente al veinticinco por ciento 82B;< del impuesto
neto sobre la renta determinado por cada uno de dic7os aos gravables y se
liquidar en la respectiva declaraci"n de renta y complementarios.
0argra!o primero. 1endrn derec7o a solicitar un descuento equivalente al
cincuenta por ciento 8B:;< de la contribuci"n a su cargo del respectivo ao
gravable, las personas naturales, sucesiones ilquidas y las asignaciones y
donaciones modales, que inviertan un quince por ciento 81B;< de su renta
gravable obtenida en el ao inmediatamente anterior, en acciones y bonos de
sociedades cuyas acciones, en dic7o ao, 7ayan registrado un ndice de
bursatilidad alto, o que con!ormen el segundo mercado, de acuerdo con lo
dispuesto por la #ala ,eneral de la #uperintendencia de ValoresL o en
sociedades de economa mi'ta o privadas que tengan como objeto e'clusivo la
prestaci"n de servicios p=blicos de acueducto, alcantarillado, aseo, gas yRo
generaci"n de energaL o en participaciones o bonos de largo pla%o en
cooperativasL o en a7orro voluntario en !ondos de pensiones u otras !ormas de
a7orro contractual a largo pla%o destinado al cubrimiento de pensiones.
)l ndice de bursatilidad al que se re!iere este pargra!o se calcular por la
#uperintendencia de Valores teniendo en cuenta el monto transado promedio
por rueda burstil, el grado de rotaci"n de las acciones, la !recuencia de la
coti%aci"n y el n=mero de operaciones reali%adas en promedio por rueda
burstil, para el conjunto de acciones que se negociaron en bolsa durante el
ao inmediatamente anterior.
)n el caso en que la inversi"n que se e!ect=e sea de un porcentaje in!erior al
quince por ciento 81B;< de la renta gravable, el monto del descuento
tributario se disminuir proporcionalmente.


*A$ITU-O O

De'c#ento' tri%#tario'

Art"c#lo 2,3! Adicionado por la -ey de 20074 art"c#lo ,! $or
in)er'i&n en accione' de 'ociedade' agropec#aria'! Los contribuyentes
que inviertan en acciones que se coticen en bolsa, en empresas
eclusivamente agropecuarias, en las que la propiedad accionaria est
altamente democratizada seg)n lo establezca el reglamento, tendrn derecho
a descontar el valor de la inversin realizada, sin que eceda del uno por
ciento /$H% de la renta l&quida gravable del a(o gravable en el cual se realice
la inversin.
"l descuento a que se refiere el presente art&culo proceder siempre que el
contribuyente mantenga la inversin por un trmino no inferior a dos /'%
a(os. 0Nota: Art"c#lo reglamentado parcialmente por el Decreto 777 de
2007!6!

2eto anterior del art&culo '8+!: Derogado por la -ey 788 de 20024 art"c#lo 8!
.odi5icado por la -ey 22+ de 33/4 art"c#lo 87! 9.escuento por .onaciones. 1 partir de la
vigencia de la presente Ley, los contribuyentes del *mpuesto sobre la (enta podrn descontar
del *mpuesto sobre la (enta y 3omplementarios a su cargo, el sesenta por ciento 8I:;< de las
donaciones que 7ayan e!ectuado durante el ao gravable a las universidades p=blicas o
privadas, aprobadas por el *nstituto 3olombiano para el Aomento de la )ducaci"n #uperior,
*3A)#, que sean entidades sin nimo de lucro. 0Nota: -a' e1pre'ione' 'e2alada' con
negrilla en e'te inci'o 5#eron declarada' e1e9#i%le' por la *orte *on'tit#cional en la
Sentencia *:/27 del 0 de oct#%re de 337!6!
3on los recursos obtenidos de tales donaciones, las universidades debern constituir un Aondo
0atrimonial cuyos rendimientos se destinen e'clusivamente a !inanciar las matrculas de
estudiantes de bajos ingresos, cuyos padres demuestren que no tienen ingresos superiores a
cuatro 8G< salarios mnimos mensuales vigentes, y a proyectos de educaci"n, ciencia y
tecnologa.
)ste descuento no podr e'ceder del 9:; del impuesto bsico de renta y complementarios del
respectivo ao gravable.
0argra!o. .urante los aos gravables de 199I y 199H, los contribuyentes del impuesto sobre la
renta podrn descontar del impuesto sobre la renta y complementarios a su cargo el setenta por
ciento 8H:;< de las donaciones que 7ayan e!ectuado en los t6rminos y dentro del lmite
sealado en este artculo.E.

Art"c#lo 2/0! Derogado -ey 788 de 20024 art"c#lo 8! $escuento
tributario por la generacin de empleo. &as corporaciones o asociaciones
sin !ines de lucro y las !undaciones de inter6s p=blico o social y las
instituciones de utilidad com=n, bene!iciarias de donaciones que dan derec7o a
descuento, deben reunir las siguientes condicionesD
1. Oaber sido reconocidas como personas, jurdicas y estar sometidas en su
!uncionamiento a vigilancia o!icial.
2 Oaber cumplido oportunamente y en !orma ininterrumpida con la obligaci"n
de presentar declaraci"n de ingresos y patrimonio o de renta, seg=n el caso.
9. anejar mediante cuentas corrientes, en establecimientos bancarios
autori%ados, tanto los ingresos por donaciones como los gastos cuya cuanta
e'ceda de un mil pesos 8M1.:::<, 8Valor ao base 19HG<.
G. *nvertir el producto de las donaciones e'clusivamente dentro del territorio
nacional.


Art"c#lo 2/! Derogado por la -ey 7 de 3324 art"c#lo ,0! 7odalidades
de las donaciones. . &as donaciones que dan derec7o a descuento deben
revestir las siguientes modalidadesD
1. 3uando se done dinero, el pago debe 7aberse reali%ado por medio de
c7eque.
2. 3uando se donen bienes races, se tomar como valor de la donaci"n el
catastral o !iscal, seg=n el caso, vigente en el =ltimo da del ao o perodo
gravable inmediatamente anterior.
9. 3uando se donen acciones u otros ttulos nominativos, se tomar como
valor de la donaci"n el establecido para la declaraci"n patrimonial de acciones
u otros ttulos.


Art"c#lo 2/2! Derogado -ey 7 de 3324 art"c#lo ,0! 6equisitos para
reconocer el descuento! 0ara que proceda el reconocimiento del descuento
por concepto de donaciones, se requiere una certi!icaci"n de la entidad
donataria, en donde conste la !orma y el monto de la donaci"n, as como el
cumplimiento de las condiciones sealadas en los artculos anteriores, !irmada
por (evisor Aiscal o 3ontador.

Art"c#lo 2/+! .odi5icado por la -ey 22+ de 33/4 art"c#lo 2/0! $or
re5ore'taci&n! Los contribuyentes del impuesto sobre la renta obligados a
presentar declaracin de renta dentro del pa&s, que establezcan nuevos cultivos
de rboles de las especies y en las reas de reforestacin, tienen derecho a
descontar del monto del impuesto sobre la renta, hasta el ',H de la inversin
certificada por las .orporaciones 1utnomas ;egionales o la 1utoridad
1mbiental .ompetente, siempre que no eceda del veinte /',% H del impuesto
bsico de renta determinado por el respectivo a(o o per&odo gravable.

$ar8gra5o! "l .ertificado de 3ncentivo Dorestal /.3D%, creado por la Ley $G+ de
$++8, tambin podr ser utilizado para compensar los costos econmicos
directos e indirectos en que incurra un propietario por mantener dentro de su
predio ecosistemas naturales boscosos poco o nada intervenidos como
reconocimiento a los beneficios ambientales y sociales derivados de estos.

"l Kobierno <acional reglamentar este incentivo, cuyo manejo estar a cargo
de las .orporaciones 1utnomas ;egionales y Dinagro, seg)n lo establece la
citada Ley.

=n ecosistema poco o nada intervenido es aquel que mantiene sus funciones
ecolgicas y paisaj&sticas.
2eto inicial del art&culo '0G# 9$or re5ore'taci&n. Los contribuyentes del impuesto sobre
la renta obligados a presentar declaracin de renta dentro del pa&s, que establezcan nuevos
cultivos de rboles de las especies y en estas reas de reforestacin que autorice el 3nderena,
tienen derecho a descontar del monto del impuesto sobre la renta, hasta el veinte por ciento
/',H % de la inversin certificada por ese instituto o por las corporaciones regionales o por
entidades especializadas en reforestacin, siempre que no eceda del veinte por ciento /',H%
del impuesto bsico de renta determinado por el respectivo a(o o per&odo gravable.
"l monto de la inversin no puede eceder de tres pesos /WG.,,% /4alor a(o base $+78%, por
cada rbol.C.

Art"c#lo 2/,! .odi5icado por la -ey de 20074 art"c#lo /! $or
imp#e'to' pagado' en el e1terior. Los contribuyentes nacionales que
perciban rentas de fuente etranjera, sujetas al impuesto sobre la renta en el
pa&s de origen, tienen derecho a descontar del monto del impuesto colombiano
de renta, el pagado en el etranjero sobre esas mismas rentas, siempre que el
descuento no eceda del monto del impuesto que deba pagar el contribuyente
en .olombia por esas mismas rentas.
.uando se trate de dividendos o participaciones recibidos de sociedades
domiciliadas en el eterior, tales dividendos o participaciones darn lugar a un
descuento tributario en el impuesto de renta, equivalente al resultado de
multiplicar el monto de los dividendos o participaciones, por la tarifa del
impuesto de renta a la que se hayan sometido las utilidades que los generaron
en cabeza de la sociedad emisora. .uando los dividendos hayan sido gravados
en el pa&s de origen, el descuento se incrementar en el monto de tal
gravamen. "n ning)n caso el descuento a que se refiere este inciso, podr
eceder el monto del impuesto de renta generado en .olombia por tales
dividendos.

2eto inicial: D$or imp#e'to' pagado' en el e1terior! Los contribuyentes nacionales que
perciban rentas de fuente etranjera, sujetas al impuesto sobre la renta en el pa&s de origen,
tienen derecho a descontar del monto del impuesto colombiano sobre la renta, el pagado en el
etranjero sobre esas mismas rentas, siempre que el descuento no eceda del monto del
impuesto que deba pagar aqu& el contribuyente por esas mismas rentas. 0Nota: Declarado
e1e9#i%le por la *orte *on'tit#cional en la Sentencia*:,8/ del , de mayo de 2000!6!

Inci'o adicionado por la -ey 22+ de 33/4 art"c#lo 78! .uando se trate de dividendos o
participaciones recibidos de sociedades domiciliadas en cualquiera de los pa&ses con los cuales
.olombia tenga suscrito un acuerdo o convenio de integracin, tales dividendos o participaciones
darn lugar a un descuento tributario en el impuesto sobre la renta, equivalente al resultado de
multiplicar el monto de los dividendos o participaciones, por la tarifa del impuesto sobre la renta
a la que se hayan sometido las utilidades que los generaron en cabeza de la sociedad emisora.
.uando los dividendos hayan sido gravados en el pa&s de origen, el descuento se incrementar
en el monto de tal gravamen. "n ning)n caso el descuento a que se refiere este inciso, podr
eceder el monto del impuesto sobre la renta generado en .olombia por tales dividendos.C.

Art"c#lo 2//! Derogado por la -ey ,3 de 3304 art"c#lo 8+! 4ara
sucursales de sociedades extran#eras que integren
consorcios. &assucursales de sociedades e'tranjeras que integren el consorcio,
tienen derec7o a descontar del monto del impuesto sobre la renta a cargo, el treinta
por ciento 89:;< de las participaciones percibidas del consorcio, sin que e'ceda del
ciento por ciento 81::;< del impuesto bsico de renta aplicable a dic7as
participaciones.


Art"c#lo 2/7! A empre'a' colom%iana' de tran'porte internacional! Las
empresas colombianas de transporte areo o mar&timo, tienen derecho a
descontar del monto del impuesto sobre la renta, un porcentaje equivalente a
la proporcin que dentro del respectivo a(o gravable representen los ingresos
por transporte areo o mar&timo internacional dentro del total de ingresos
obtenidos por la empresa.

Art"c#lo 2/7! Derogado -ey 788 de 20024 art"c#lo 8! 4or "E65.
&as personas que reciban directamente del $anco de la (ep=blica los
3erti!icados de (eembolso 1ributario, 3)(1, tendrn derec7o a descontar del
impuesto sobre la renta y complementarios a su cargo, en el ao gravable
correspondiente a su recibo, el treinta por ciento 89:;< del valor de tales
certi!icados, cuando se trate de sociedades, o la tari!a que !igure !rente a la
renta lquida del contribuyente, en la tabla del impuesto de renta por dic7o
ao, cuando se trate de personas naturales. 0Nota: Aer modi5icaci&n de
tari5a en la -ey 22+ de 33/4 art"c#lo 0+!6!


Art"c#lo 2/8! De'c#ento por colocaci&n de accione' o con)er'i&n de
%ono'! Vasta por el a(o gravable de $++0, inclusive, las sociedades annimas
cuyas acciones estn inscritas en una bolsa de valores, tendrn derecho a un
descuento tributario del impuesto sobre la renta y complementarios por los
aumentos de patrimonio que hayan realizado en virtud de la colocacin de
acciones o la conversin de bonos en acciones, efectuada durante el respectivo
a(o gravable, en la parte que haya sido ofrecida a los fondos mutuos de
inversin, fondos de pensiones de jubilacin e invalidez y fondos de empleados
y haya sido suscrita por ellos en eceso de los que le pueda corresponder en
razn de su derecho de preferencia como accionistas.

"ste descuento no podr eceder del veinte por ciento /',H% del impuesto
sobre la renta y complementarios a cargo del contribuyente en el respectivo
a(o gravable.

!ara estos efectos, se entiende por aumento patrimonial, las sumas que se
contabilicen como capital o supervit de capital, no susceptible de distribuirse
como dividendo por concepto de la suscripcin de acciones o de la conversin
de los bonos en acciones.

"ste descuento ser igual a la cantidad que resulte de aplicar los porcentajes
que se indican a continuacin, a los aumentos patrimoniales que haya
realizado la sociedad durante el respectivo a(o gravable, por la colocacin de
acciones o la conversin de los bonos en acciones, en la parte suscrita
inicialmente por los inversionistas se(alados en el inciso primero de este
art&culo.

A2o Fra)a%le $orcenta(e de de'c#ento
$+-+ $, H
$++, $, H
$++$ - H
$++' - H
$++G - H
$++8 0 H
$++0 0 H

Slo darn derecho al descuento de que trata este art&culo, las conversiones en
acciones de bonos que hayan sido emitidos con posterioridad a diciembre G$
de $+-7.

$ar8gra5o ! La sociedad slo tendr derecho al descuento de que trata este
art&culo, cuando su oferta cumpla las siguientes condiciones#

a% Mue en el respectivo reglamento de colocacin de acciones o prospecto de
colocacin de bonos, se establezca que dichos valores se ofrecern
p)blicamente a todos los inversionistas mencionados en el primer inciso de
este art&culo bien sea directamente, o una vez vencido el plazo para el ejercicio
del derecho de preferencia por parte de los antiguos accionistas.

b% Mue dicha oferta se haga por un trmino no inferior a quince /$0% d&as
hbiles.

c% Mue en el reglamento o prospecto se establezca que cuando el monto de
acciones o bonos que acepten suscribir los inversionistas se(alados en el
primer inciso de este art&culo, eceda del total de acciones o bonos ofrecidos a
los mismos, estos valores se distribuirn a prorrata entre los inversionistas que
hayan manifestado su voluntad de suscribir.

$ar8gra5o 2! .uando la sociedad reparta las sumas que, de conformidad con
este art&culo, se hayan contabilizado como supervit de capital no susceptible
de distribuirse como dividendos, deber, por el a(o gravable en que se realice
dicho reparto, incrementar su impuesto sobre la renta en una suma igual al
valor del descuento solicitado, aumentado en los correspondientes intereses de
mora, que se liquidarn a la tasa que rija para efectos tributarios, por el
per&odo transcurrido entre la fecha de la solicitud del descuento y la fecha de la
liquidacin del impuesto por el a(o gravable en que se distribuye el supervit.

Art"c#lo 2/8:! Derogado por la -ey ,88 de 338 art"c#lo /,!
Adicionado por la -ey 7 de 3324 art"c#lo 20! $escuento por impuesto
sobre las ventas pagado en la adquisicin de activos fi#os. .escuento
por impuesto sobre las ventas pagado en la adquisici"n de activos !ijos. &as
personas jurdicas y sus asimiladas tendrn derec7o a descontar del impuesto
sobre la renta a su cargo, el impuesto a las ventas pagado en la adquisici"n o
nacionali%aci"n de bienes de capital, de equipo de computaci"n, y para las
empresas transportadoras adicionalmente de equipo de transporte, en la
declaraci"n de renta y complementarios correspondiente al ao en que se 7aya
reali%ado su adquisici"n o nacionali%aci"n. #i tales bienes se enajenan antes de
7aber transcurrido el respectivo tiempo de vida =til, sealado por el
reglamento, desde la !ec7a de adquisici"n o nacionali%aci"n, el contribuyente
deber adicionar al impuesto neto de renta correspondiente al ao gravable de
enajenaci"n, la parte del valor del impuesto sobre las ventas que 7ubiere
descontado, proporcional a los aos o !racci"n de ao que resten del
respectivo tiempo de vida =til probableL en este caso, la !racci"n de ao se
tomar como ao completo. )n ning=n caso, los ve7culos automotores ni los
camperos darn lugar al descuento.
)n el caso de la adquisici"n de activos !ijos gravados con impuesto sobre las
ventas por medio del sistema de arrendamiento !inanciero 8&easing<, se
requiere que se 7aya pactado una opci"n de adquisici"n irrevocable en el
respectivo contrato, a !in de que el arrendatario tenga derec7o al descuento
considerado en el presente artculo.
0argra!o. )l impuesto sobre las ventas pagado por activos !ijos adquiridos o
nacionali%ados por nuevas empresas durante su perodo improductivo, podr
tratarse como descuento tributario en la declaraci"n del impuesto sobre la
renta correspondiente al primer ao de perodo productivo. )n caso de no
poderse reali%ar el descuento en su totalidad en dic7o ao, el valor restante
podr descontarse en los dos aos siguientes 7asta agotarse.
&o dispuesto en el inciso anterior ser igualmente aplicable a las empresas en
proceso de reconversi"n industrial, siempre y cuando el re!erido proceso
obtenga la autori%aci"n del .epartamento +acional de 0laneaci"n. )l ,obierno
+acional sealar las condiciones y requisitos necesarios para la aplicaci"n de
lo consagrado en este artculoF. 0Nota: Aer -ey 22+ de 33/4 art"c#lo
0,!6!

Art"c#lo 2/8:2! Adicionado por la -ey 22+ de 33/4 art"c#lo /0!
Imp#e'to 'o%re la' )enta' en la importaci&n de ma9#inaria pe'ada
para ind#'tria' %8'ica'! "l impuesto sobre las ventas que se cause en la
importacin de maquinaria pesada para industrias bsicas, deber liquidarse y
pagarse con la declaracin de importacin.

.uando la maquinaria importada tenga un valor .3D superior a quinientos mil
dlares /=SW0,,.,,,.,,%, el pago del impuesto sobre las ventas podr
realizarse de la siguiente manera# 8,H con la declaracin de importacin y el
saldo en dos /'% cuotas iguales dentro de los dos a(os siguientes. !ara el pago
de dicho saldo, el importador deber suscribir acuerdo de pago ante la
1dministracin de 3mpuestos y 1duanas respectiva, en la forma y dentro de los
plazos que establezca el Kobierno <acional.

"l valor del impuesto sobre las ventas pagado por el importador, podr
descontarse del impuesto sobre la renta a su cargo, correspondiente al per&odo
gravable en el que se haya efectuado el pago y en los per&odos siguientes.

Son industrias bsicas las de miner&a, hidrocarburos, qu&mica pesada,
siderurgia, metalurgia etractiva, generacin y transmisin de energ&a
elctrica, y obtencin, purificacin y conduccin de ido de hidrgeno.

"ste descuento slo ser aplicable a las importaciones realizadas a partir del
$o. de julio de $++5.

*urante el plazo otorgado en el presente art&culo, el impuesto diferido se
actualizar por el !11K mensual.

$ar8gra5o! 1 la maquinaria que haya ingresado al pa&s con anterioridad a la
vigencia de esta Ley, con base en las modalidades J!lan 4allejoJ o
importaciones temporales de largo plazo, se aplicarn las normas en materia
del 3mpuesto sobre las 4entas vigentes al momento de su introduccin al
territorio nacional.

Art"c#lo 2/3! -"mite de lo' de'c#ento'! "n ning)n caso los descuentos
tributarios pueden eceder el valor del impuesto bsico de renta.

La determinacin del impuesto despus de descuentos, en ning)n caso podr
ser inferior al setenta y cinco por ciento /70H% del impuesto determinado por
el sistema de renta presuntiva sobre patrimonio l&quido, antes de cualquier
descuento tributario.

$ar8gra5o ! "l l&mite establecido en el inciso segundo del presente art&culo,
no ser aplicable a las inversiones de que trata el art&culo quinto /0o.% de
la Ley '$- de $++0, ni a las rentas eentas.

$ar8gra5o 2! .odi5icado por la -ey 7++ de 2000 art"c#lo 22! .uando los
descuentos tributarios estn originados eclusivamente en certificados de
reembolso tributario, la determinacin del impuesto a cargo no podr ser
inferior al setenta por ciento /7,H% del impuesto determinado por el sistema
de renta presuntiva antes de cualquier descuento.

Nota: -a -ey de 20074 en '# art"c#lo 74 adicion& el 'ig#iente
art"c#lo:

9"l :inistro de :inas y "nerg&a fijar el precio de venta de las eportaciones
de minerales, cuando se trate de eportaciones que superen los cien millones
de dlares /=SW$,,.,,,.,,,% al a(o, teniendo en cuenta los precios en
trminos D?F en puerto colombiano que paguen los consumidores finales de
estos minerales.
!ara tal efecto, el :inistro de :inas y "nerg&a podr solicitar a las empresas
mineras, al eportador o a sus vinculados, las facturas de venta al consumidor
final o una certificacin de los auditores fiscales en las que consten los valores
de estas transacciones. Se entiende por consumidor final, el comprador que no
sea vinculado econmico o aquel comprador que adquiera embarques de
minerales para ser reprocesados o fragmentados para su posterior venta a
peque(os consumidores.
"l Kobierno reglamentar el procedimiento mediante el cual se dar
aplicacin a lo dispuesto en este pargrafo y fijar un trmino de transicin
para que el mismo entre en vigenciaC.

Art"c#lo 270! Intran'5eri%ilidad de lo' de'c#ento' tri%#tario'! "n ning)n
caso sern trasladables a los socios, copart&cipes, asociados, cooperados,
accionistas, comuneros, suscriptores y similares, los descuentos tributarios de
que gocen los entes de los cuales formen parte.

*A$ITU-O OI

0Nota: Adicionado por la -ey 788 de 20024 art"c#lo 236

$recio' de tran'5erencia

Art"c#lo 270:! .odi5icado y adicionado -ey 87+ de 200+ art"c#lo
,! Operacione' con )inc#lado' econ&mico' y parte' relacionada'.Los
contribuyentes del impuesto sobre la renta, que celebren operaciones con
vinculados econmicos o partes relacionadas, estn obligados a determinar,
para efectos del impuesto sobre la renta y complementarios, sus ingresos
ordinarios y etraordinarios y sus costos y deducciones, considerando para
esas operaciones los precios y mrgenes de utilidad que se hubieran utilizado
en operaciones comparables con o entre partes independientes.

La administracin tributaria, en desarrollo de sus facultades de verificacin y
control, podr determinar los ingresos ordinarios y etraordinarios y los costos
y deducciones de las operaciones realizadas por contribuyentes del impuesto
sobre la renta y complementarios con vinculados econmicos o partes
relacionadas, mediante la determinacin del precio o margen de utilidad a
partir de precios y mrgenes de utilidad en operaciones comparables con o
entre partes no vinculadas econmicamente, en .olombia o en el eterior.

!ara efectos del presente 2&tulo, se considera que eiste vinculacin econmica
cuando se presente una relacin de subordinacin o control o situacin de
grupo empresarial de acuerdo con los supuestos previstos en los art&culos '5,
y '5$ del .digo de .omercio y lo preceptuado en el art&culo '- de la Ley '''
de $++0, o cuando se verifiquen los casos del art&culo 80, y 80' del "statuto
2ributario.

"l control puede ser individual o conjunto, sin participacin en el capital de la
subordinada o ejercido por una matriz domiciliada en el eterior o por personas
naturales o de naturaleza no societaria.

La vinculacin se predica de todas las sociedades que conforman el grupo,
aunque su matriz est domiciliada en el eterior.

Los precios de transferencia a que se refiere el presente t&tulo solamente
producen efectos en la determinacin del impuesto sobre la renta y
complementarios.

Art"c#lo 270:2! .?todo' para determinar el precio o margen de #tilidad
en la' operacione' con )inc#lado' econ&mico' o parte' relacionada'! "l
precio o margen de utilidad en las operaciones celebradas entre vinculados
econmicos o partes relacionadas se podr determinar por la aplicacin de
cualquiera de los siguientes mtodos, para lo cual deber tenerse en cuenta
cul resulta ms apropiado de acuerdo con las caracter&sticas de las
transacciones analizadas#

$. !recio comparable no controlado. "l mtodo de precio comparable no
controlado consiste en considerar el precio de bienes o servicios que se hubiera
pactado entre partes independientes en operaciones comparables.

'. !recio de reventa. "l mtodo de precio de reventa consiste en determinar el
precio de adquisicin de un bien o de prestacin de un servicio entre
vinculados econmicos o partes relacionadas, multiplicando el precio de
reventa del bien o del servicio, a partes independientes, por el resultado de
disminuir, de la unidad, el porcentaje de utilidad bruta obtenido entre partes
independientes en operaciones comparables. !ara los efectos de este inciso, el
porcentaje de utilidad bruta se calcular dividiendo la utilidad bruta entre las
ventas netas.

G. .osto adicionado. "l mtodo de costo adicionado consiste en multiplicar el
costo de bienes o servicios por el resultado de sumar a la unidad el porcentaje
de utilidad bruta obtenido entre partes independientes en operaciones
comparables. !ara los efectos de este numeral, el porcentaje de utilidad bruta
se calcular dividiendo la utilidad bruta entre el costo de ventas netas.

8. !articin de utilidades. "l mtodo de particin de utilidades consiste en
asignar la utilidad de operacin obtenida por vinculados econmicos o partes
relacionadas, en la proporcin que hubiera sido asignada con o entre partes
independientes, de acuerdo con los siguientes principios#

a% Se determinar la utilidad de operacin global mediante la suma de la
utilidad de operacin obtenida en la operacin por cada una de los vinculados
econmicos o partes relacionadas6

b% La utilidad de operacin global se asignar a cada uno de los vinculados
econmicos o partes relacionadas, considerando, entre otros, el volumen de
activos, costos y gastos de cada uno de los vinculados econmicos, con
respecto a las operaciones entre dichas partes.

0. ;esidual de particin de utilidades. "l mtodo residual de particin de
utilidades consiste en asignar la utilidad de operacin obtenida por vinculados
econmicos o partes relacionadas, en la proporcin que hubiera sido asignada
entre partes independientes, de conformidad con las siguientes reglas#

a% Se determinar la utilidad de operacin global mediante la suma de la
utilidad de operacin obtenida en la operacin por cada uno de los vinculados
econmicos o partes relacionadas6

b% La utilidad de operacin global se asignar de acuerdo con los siguientes
parmetros#

/$% Se determinar la utilidad m&nima que corresponda, en su caso, a cada una
de los vinculados econmicos o partes relacionadas mediante la aplicacin de
cualquiera de los mtodos a que se refieren los numerales $ a 5 del presente
art&culo, sin tomar en cuenta la utilizacin de intangible s significativos.

/'% Se determinar la utilidad residual, la cual se obtendr disminuyendo la
utilidad m&nima a que se refiere el numeral /$%, de la utilidad de operacin
global. "sta utilidad residual se distribuir entre los vinculados econmicos
involucrados o partes relacionadas en la operacin tomando en cuenta, entre
otros elementos, los intangibles significativos utilizados por cada uno de ellos,
en la proporcin en que hubiera sido distribuida entre partes independientes en
operaciones comparables.

5. :rgenes transaccionales de utilidad de operacin. "l mtodo de mrgenes
transaccionales de utilidad de operacin consiste en determinar, en
transacciones entre vinculados econmicos o partes relacionadas, la utilidad de
operacin que hubieran obtenido partes independientes en operaciones
comparables, con base en factores de rentabilidad que toman en cuenta
variables tales como activos, ventas, costos, gastos o flujos de efectivo.

!argrafo $X. !ara los efectos de este art&culo, los ingresos, costos, utilidad
bruta, ventas netas, gastos, utilidad de operacin, activos y pasivos, se
determinarn con base en los principios de contabilidad generalmente
aceptados en .olombia.

!argrafo 'X. *e la aplicacin de cualquiera de los mtodos se(alados en este
art&culo, se podr obtener un rango de precios o de mrgenes de utilidad
cuando eistan dos o ms operaciones comparables. "stos rangos se ajustarn
mediante la aplicacin de mtodos estad&sticos, en particular el rango
intercuartil que consagra la ciencia econmica.

Si los precios o mrgenes de utilidad del contribuyente se encuentran dentro
de estos rangos, se considerarn ajustados a los precios o mrgenes de
operaciones entre partes independientes.

"n caso de que el contribuyente se encuentre fuera del rango ajustado, se
considerar que el precio o margen de utilidad en operaciones entre partes
independientes es la mediana de dicho rango. 0Nota: $ar8gra5o
reglamentado por el Decreto ,+,3 de 200,!6!

!argrafo GX. La *ireccin de 3mpuestos y 1duanas <acionales podr celebrar
acuerdos con contribuyentes del impuesto sobre la renta, nacionales o
etranjeros, mediante los cuales se determine el precio o margen de utilidad
de las diferentes operaciones que realicen con sus vinculados econmicos o
partes relacionadas, en los trminos que establezca el reglamento.

La determinacin de los precios mediante acuerdo se har con base en los
mtodos y criterios de que trata ste .ap&tulo y podr surtir efectos en el
per&odo gravable en que se solicite, en el per&odo gravable inmediatamente
anterior y hasta por los tres per&odos gravables siguientes a aquel en que se
solicite.

Los acuerdos a que se refiere el presente pargrafo se aplicarn sin perjuicio
de las facultades de fiscalizacin de la *ireccin de 3mpuestos y 1duanas
<acionales.

Art"c#lo 270:+! *riterio' de compara%ilidad entre )inc#lado'
econ&mico' y parte' independiente'. !ara efectos del rgimen de precios
de transferencia, se entiende que las operaciones son comparables cuando no
eisten diferencias entre las caracter&sticas econmicas relevantes de stas y
las del contribuyente que afecten de manera significativa el precio o margen de
utilidad a que hacen referencia los mtodos establecidos en el art&culo '5,P' o,
si eisten dichas diferencias, su efecto se puede eliminar mediante ajustes
tcnicos econmicos razonables.

!ara determinar si las operaciones son comparables o si eisten diferencias
significativas, se tomarn en cuenta los siguientes atributos de las
operaciones, dependiendo del mtodo seleccionado#

$. Las caracter&sticas de las operaciones, incluyendo#

a% "n el caso de operaciones de financiamiento, elementos tales como el
monto del principal, plazo, calificacin de riesgo, garant&a, solvencia del deudor
y tasa de inters6

b% "n el caso de prestacin de servicios, elementos tales como la naturaleza
del servicio y si el servicio involucra o no una eperiencia o conocimiento
tcnico6

c% "n el caso de otorgamiento del derecho de uso o enajenacin de bienes
tangibles, elementos tales como las caracter&sticas f&sicas, calidad,
confiabilidad, disponibilidad del bien y volumen de la oferta6

d% "n el caso de que se conceda la eplotacin o se transmita un bien
intangible, elementos tales como la clase del bien, patente, marca, nombre
comercial o 9NnoOPhoOC, la duracin y el grado de proteccin y los beneficios
que se espera obtener de su uso6

e% "n el caso de enajenacin de acciones, el patrimonio l&quido de la emisora,
ajustado por inflacin, el valor presente de las utilidades o flujos de efectivo
proyectados, o la cotizacin burstil de la emisora del )ltimo hecho del d&a de
la enajenacin.

'. Las funciones o actividades econmicas significativas, incluyendo los activos
utilizados y riesgos asumidos en las operaciones, de cada una de las partes
involucradas en la operacin.

G. Los trminos contractuales reales de las partes.

8. Las circunstancias econmicas o de mercado, tales como ubicacin
geogrfica, tama(o del mercado, nivel del mercado /por mayor o detal%, nivel
de la competencia en el mercado, posicin competitiva de compradores y
vendedores, la disponibilidad de bienes y servicios sustitutos, los niveles de la
oferta y la demanda en el mercado, poder de compra de los consumidores,
reglamentos gubernamentales, costos de produccin, costo de transportacin y
la fecha y hora de la operacin.

0. Las estrategias de negocios, incluyendo las relacionadas con la penetracin,
permanencia y ampliacin del mercado.

!argrafo. .uando los ciclos de negocios o de aceptacin comercial de los
productos del contribuyente cubran ms de un ejercicio, se podr tomar en
consideracin informacin del contribuyente y de las operaciones comparables
correspondientes a dos o ms ejercicios anteriores o posteriores al ejercicio
materia de fiscalizacin. 0Nota: Reglamentado por el Decreto ,+,3 de
200,!6!

Art"c#lo 270:,! .odi5icado por la -ey 87+ de 200+4 art"c#lo
,2! .ocumentaci"n comprobatoria. Los contribuyentes del impuesto sobre la
renta cuyo patrimonio bruto en el )ltimo d&a del a(o o per&odo gravable sea
igual o superior al equivalente a cinco mil /0.,,,% salarios m&nimos legales
mensuales vigentes o cuyos ingresos brutos del respectivo a(o sean iguales o
superiores al equivalente a tres mil /G.,,,% salarios m&nimos legales
mensuales vigentes, que celebren operaciones con vinculados econmicos o partes
relacionadas domiciliadas o residentes en el eterior, debern preparar y enviar la
documentacin comprobatoria relativa a cada tipo de operacin con la que
demuestren la correcta aplicacin de las normas del rgimen de precios de
transferencia, dentro de los plazos y condiciones que establezca el Kobierno
<acional.
*icha documentacin deber conservarse por un trmino m&nimo de cinco /0%
a(os, contados a partir del $I de enero del a(o siguiente al a(o gravable de su
elaboracin, epedicin o recibo y colocarse a disposicin de la 1dministracin
2ributaria, cuando esta as& lo requiera. 0Nota :Reglamentado por
el Decreto ,+,3 de 200,! Nota 2: E'te art"c#lo 5#e declarado e1e9#i%le
por la *orte *on'tit#cional en la Sentencia*:38 de 200/!6!
2eto anterior# .odi5icado por la -ey 788 de 20024 art"c#lo 28! Doc#mentaci&n
compro%atoria. &os contribuyentes debern preparar y conservar por un pla%o de cinco aos a
partir de la e'pedici"n del documento, documentacin comprobatoria relativa a cada tipo de
operacin que celebren con vinculados econmicos o partes relacionadas, con la que demuestren
que sus ingresos ordinarios y etraordinarios y sus costos y deducciones estn acordes con los
precios o mrgenes de utilidad que hubieran utilizado partes independientes en operaciones
comparables. "sta documentacin deber contener la informacin que establezca el
reglamento.C.

2eto inicial# Doc#mentaci&n compro%atoria. 9Los contribuyentes debern preparar y
conservar por un plazo de cinco a(os a partir de la epedicin del documento, documentacin
comprobatoria relativa a cada tipo de operacin que celebren con vinculados econmicos o
partes relacionadas, con la que demuestren que sus ingresos ordinarios y etraordinarios y sus
costos y deducciones estn acordes con los precios o mrgenes de utilidad que hubieran
utilizado partes independientes en operaciones comparables. "sta documentacin deber
contener la informacin que establezca el reglamento.C.

Art"c#lo 270:/! A(#'te'. .uando de conformidad con lo establecido en un
tratado internacional en materia tributaria celebrado por .olombia, las
autoridades competentes del pa&s con el que se hubiese celebrado el tratado,
realicen un ajuste a los precios o montos de contraprestacin de un
contribuyente residente en ese pa&s y siempre que dicho ajuste sea aceptado
por la *ireccin de 3mpuestos y 1duanas <acionales, la parte relacionada
residente en .olombia podr presentar una declaracin de correccin sin
sancin en la que se refleje el ajuste correspondiente

Art"c#lo 270:7! Adicionado por la -ey 87+ de 200+4 art"c#lo ,+! 0arasos
!iscales. Los para&sos fiscales sern determinados por el Kobierno <acional
mediante reglamento, con base en el cumplimiento del primero y uno
cualquiera de los dems criterios que a continuacin se se(alan#
$. 3neistencia de tipos impositivos o eistencia de tipos nominales sobre la
renta bajos, con respecto a los que se aplicar&an en .olombia en operaciones
similares.
'. .arencia de un efectivo intercambio de informacin o eistencia de normas
legales o prcticas administrativas que lo limiten.
G. Dalta de transparencia a nivel legal, reglamentario o de funcionamiento
administrativo.
8. 1usencia de requerimiento de que se ejerza una actividad econmica real
que sea importante o sustancial para el pa&s o territorio o la facilidad con la
que la jurisdiccin acepta el establecimiento de entidades privadas sin una
presencia local sustantiva.
1dems de los criterios se(alados, el Kobierno <acional tendr como
referencia los criterios internacionalmente aceptados para la determinacin de
los para&sos fiscales.
!argrafo $I. "l Kobierno <acional actualizar el listado de para&sos fiscales,
atendiendo los criterios se(alados en este art&culo, cuando lo considere
pertinente. 3gualmente por razones de pol&tica eterior y aun cuando se
encuentren dentro de los criterios se(alados, podr no atribuir tal calidad a
algunas jurisdicciones.
!argrafo 'I. Salvo prueba en contrario, se presume que las operaciones entre
residentes o domiciliados en .olombia y residentes o domiciliados en para&sos
fiscales en materia del impuesto sobre la renta, son operaciones entre
vinculados econmicos o partes relacionadas en las que los precios y montos
de las contraprestaciones no se pactan conforme con los que hubieran utilizado
partes independientes en operaciones comparables. !ara efectos del presente
art&culo, los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios que
realicen estas operaciones debern cumplir con las obligaciones se(aladas en
los art&culos '5,P8 y '5,P- del "statuto 2ributario, aunque su patrimonio bruto
en el )ltimo d&a del a(o o periodo gravable o sus ingresos brutos del respectivo
a(o sean inferiores a los topes all& se(alados. 0Nota: $ar8gra5o
reglamentado por el Decreto ,+,3 de 200,! Nota 2: Art"c#lo declarado
e1e9#i%le por la *orte *on'tit#cional en la Sentencia *:38 de 200/!6!

Art"c#lo 270:7! *o'to' y ded#ccione'! Lo dispuesto en los art&culos +,, +,P
$, $'8P$, $0$, $0' y numerales ' y G del art&culo G$' del "statuto 2ributario,
no se aplicar a los contribuyentes que cumplan con la obligacin se(alada en
el inciso primero del art&culo '5,P$ del "statuto 2ributario en relacin con las
operaciones a las cuales se le aplique este rgimen.

Las operaciones a las cuales se les apliquen las normas de precios de
transferencia, no estn cobijadas con las limitaciones a los costos y gastos
previstos en este "statuto para los vinculados econmicos.

Art"c#lo 270:8! .odi5icado -ey 87+ de 200+4 art"c#lo ,,! O%ligaci&n de
pre'entar declaraci&n in5ormati)a! Los contribuyentes del impuesto sobre
la renta y complementarios, obligados a la aplicacin de las normas que
regulan los precios de transferencia, debern presentar anualmente una
declaracin informativa de operaciones con vinculados econmicos o partes
relacionadas.

1 esta declaracin le son aplicables, en lo pertinente, las normas del Libro
Muinto de este "statuto. 1dicionalmente, debern cumplir con la presentacin
de la informacin que mediante reglamento se(ale el Kobierno <acional.

!argrafo. "n los casos de subordinacin o control o situacin de grupo
empresarial de acuerdo con los supuestos previstos en los art&culos '5, y '5$
del "statuto 2ributario, el "nte .ontrolante o matriz presentar una declaracin
e incluir todas las operaciones relacionadas durante el per&odo
declarado. 0Nota: Reglamentado por el Decreto ,+,3 de 200,!6!
2eto anterior: .odi5icado por la -ey 788 de 20024 art"c#lo 28! 9?bligacin de presentar
declaracin informativa. Los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios,
obligados a la aplicacin de las normas que regulan los precios de transferencia, debern
presentar anualmente una declaracin informativa de operaciones con vinculados econmicos o
partes relacionadas.
1 esta declaracin le son aplicables, en lo pertinente, las normas del Libro Muinto de este
"statuto. 1dicionalmente, debern cumplir con la presentacin de la informacin que mediante
reglamento se(ale el Kobierno <acional.
!argrafo. "n los casos de subordinacin o control o situacin de grupo empresarial de acuerdo
con los supuestos previstos en los art&culos '5, y '5$ del "statuto 2ributario, el "nte
.ontrolante o matriz presentar una declaracin e incluir todas las operaciones relacionadas
durante el per&odo declarado.C.

Art"c#lo 270:3! Interpretaci&n. !ara la interpretacin de lo dispuesto en
este cap&tulo, sern aplicables la Ku&as sobre !recios de 2ransferencia para
"mpresas :ultinacionales y 1dministraciones Discales, aprobadas por el
.onsejo de la ?rganizacin para la .ooperacin y el *esarrollo "conmico,
?.*", en la medida en que las mismas sean congruentes con las disposiciones
del "statuto 2ributario. 0Nota: Reglamentado por elDecreto ,+,3 de
200,!6!

Art"c#lo 270:0! .odi5icado -ey 87+ de 200+4 art"c#lo
,7!Tran'itorio! #anciones relativas a la documentaci"n comprobatoria y a la
declaraci"n in!ormativa. ;especto a la documentacin comprobatoria y a la
declaracin informativa, se aplicarn las siguientes sanciones#
1. Doc#mentaci&n compro%atoria
$. "l uno por ciento /$H% del valor total de las operaciones realizadas con
vinculados econmicos o partes relacionadas durante la vigencia fiscal
correspondiente, respecto de las cuales se suministr la informacin de
manera etempornea, presente errores, no corresponda a lo solicitado o no
permita verificar la aplicacin de los precios de transferencia, sin que eceda
de la suma de quinientos millones de pesos /W0,,.,,,.,,,% /4alor a(o base
',,8%.
"n los casos en que no sea posible establecer la base, la sancin por
etemporaneidad o por inconsistencias de la documentacin comprobatoria
ser del medio por ciento /,.0H% de los ingresos netos reportados en la
declaracin de renta de la misma vigencia fiscal o en la )ltima declaracin
presentada. Si no eistieren ingresos, se aplicar el medio por ciento /,.0H%
del patrimonio bruto reportado en la declaracin de renta de la misma vigencia
fiscal o en la )ltima declaracin presentada, sin que eceda de la suma de
quinientos millones de pesos /W0,,.,,,.,,,% /4alor a(o base ',,8%.
'. "l uno por ciento /$H% del valor total de las operaciones realizadas con
vinculados econmicos o partes relacionadas durante la vigencia fiscal
correspondiente, respecto de las cuales no se suministr la informacin, sin
que eceda de la suma de setecientos millones de pesos /W7,,.,,,.,,,%
/4alor a(o base ',,8% y el desconocimiento de los costos y deducciones,
originados en operaciones realizadas con vinculados econmicos o partes
relacionadas, respecto de las cuales no se suministr la informacin.
.uando no sea posible establecer la base, la sancin ser del medio por ciento
/,.0H% de los ingresos netos reportados en la declaracin de renta de la
misma vigencia fiscal o en la )ltima declaracin presentada. Si no eistiere n
ingresos, se aplicar el medio por ciento /,.0H% del patrimonio bruto del
contribuyente reportado en la declaracin de renta de la misma vigencia fiscal
o en la )ltima declaracin presentada, sin que eceda de la suma de
setecientos millones de pesos /W7,,.,,,.,,,% /4alor a(o base ',,8%.
"l procedimiento para la aplicacin de las sanciones aqu& previstas ser el
contemplado en los art&culos 5G7 y 5G- de este "statuto. .uando la sancin se
imponga mediante resolucin independiente, previamente se dar traslado de
cargos a la persona o entidad sancionada, quien tendr un trmino de un mes
para responder.
Las sanciones pecuniarias a que se refiere el presente art&culo, se reducirn al
cincuenta por ciento /0,H% de la suma determinada en el pliego de cargos, si
la omisin, el error o la inconsistencia son subsanados antes de que se
notifique la imposicin de la sancin6 o al setenta y cinco por ciento /70H% de
tal suma, si la omisin, el error o la inconsistencia son subsanados dentro de
los dos /'% meses siguientes a la fecha en que se notifique la sancin. !ara tal
efecto, en uno y otro caso, se deber presentar ante la dependencia que est
conociendo de la investigacin, un memorial de aceptacin de la sancin
reducida en el cual se acredite que la omisin fue subsanada, as& como el pago
o acuerdo de pago de la misma.
"n todo caso si el contribuyente subsana la omisin con anterioridad a la
notificacin de la liquidacin de revisin, no habr lugar a aplicar la sancin por
desconocimiento de costos y deducciones.
=na vez notificada la liquidacin solo sern aceptados los costos y
deducciones, respecto de los cuales se demuestre plenamente que fueron
determinados conforme con el rgimen de precios de transferenciaJ.
F. Declaraci&n in5ormati)a
$. "l uno por ciento /$H% del valor total de las operaciones realizadas con
vinculados econmicos o partes relacionadas durante la vigencia fiscal
correspondiente, por cada mes o fraccin de mes calendario de retardo en la
presentacin de la declaracin, sin que eceda de la suma de setecientos
millones de pesos /W7,,.,,,.,,,% /4alor a(o base ',,8%.
.uando no sea posible establecer la base, la sancin por cada mes o fraccin
de mes calendario de retardo ser del medio por ciento /,.0H% de los ingresos
netos reportados en la declaracin de renta de la misma vigencia fiscal o en la
)ltima declaracin presentada. Si no eistieren ingresos, la sancin por cada
mes o fraccin de mes calendario de retardo ser del medio por ciento /,.0H%
del patrimonio bruto del contribuyente reportado en la declaracin de renta de
la misma vigencia fiscal o en la )ltima declaracin presentada, sin que eceda
de la suma de setecientos millones de pesos /W7,,.,,,.,,,% /4alor a(o base
',,8%.
'. .uando la declaracin informativa se presente con posterioridad al
emplazamiento la sancin ser del doble de la establecida en el pargrafo
anterior.
G. .uando los contribuyentes corrijan la declaracin informativa a que se
refiere este art&culo debern liquidar y pagar, una sancin equivalente al uno
por ciento /$H% del valor total de las operaciones realizadas con vinculados
econmicos o partes relacionadas durante la vigencia fiscal correspondiente,
sin que eceda de la suma de setecientos millones de pesos /W7,,.,,,.,,,%
/4alor a(o base ',,8%.
Se presentan inconsistencias en la declaracin informativa, en los siguientes
casos#
a% Los se(alados en los art&culos 0-,, 50,P$ y 50,P' del "statuto 2ributario6
b% .uando a pesar de haberse declarado correctamente los valores
correspondientes a las operaciones con vinculados econmicos o partes
relacionadas, se anota como resultante un dato equivocado6
c% .uando no haya consistencia entre los datos y cifras consignados en la
declaracin informativa y los reportados en sus aneos6
d% .uando no haya consistencia entre los datos y cifras consignados en la
declaracin informativa yQo en sus aneos, con la documentacin
comprobatoria de que trata el art&culo '5,P8 del "statuto 2ributario.
Las anteriores inconsistencias podrn corregirse, dentro de los dos /'% a(os
siguientes al vencimiento del plazo para declarar y antes de que se les haya
notificado requerimiento especial en relacin con la respectiva declaracin del
impuesto sobre la renta y complementarios, liquidando una sancin
equivalente al 'H de la sancin por etemporaneidad, sin que eceda de
setecientos millones de pesos /W7,,.,,,.,,,%. /4alor a(o base ',,8%.
.uando el contribuyente no liquide la sancin por correccin o la liquide por un
menor valor al que corresponda, la 1dministracin 2ributaria la aplicar
incrementada en un treinta por ciento /G,H%, de conformidad con lo
establecido en el art&culo 7,$.
8. .uando no se presente la declaracin informativa dentro del trmino
establecido para dar respuesta al emplazamiento para declarar, se aplicar una
sancin equivalente al veinte por ciento /',H% del valor total de las
operaciones realizadas con vinculados econmicos o partes relacionadas
durante la vigencia fiscal correspondiente, sin que eceda de la suma de
setecientos millones de pesos /W7,,.,,,.,,,% /4alor a(o base ',,8%.
Muienes incumplan la obligacin de presentar la declaracin informativa,
estando obligados a ello, sern emplazados por la 1dministracin 2ributaria,
previa comprobacin de su obligacin, para que lo hagan en el trmino
perentorio de un /$% mes.
"l contribuyente que no presente la declaracin informativa, no podr invocarla
posteriormente como prueba en su favor y tal hecho se tendr como indicio en
su contra.
.uando no sea posible establecer la base, la sancin ser del diez por ciento
/$,H% de los ingresos netos reportados en la declaracin de renta de la misma
vigencia fiscal o en la )ltima declaracin presentada. Si no eistieren ingresos,
se aplicar el diez por ciento /$,H% del patrimonio bruto del contribuyente
reportado en la declaracin de renta de la misma vigencia fiscal o en la )ltima
declaracin presentada, sin que eceda de la suma de setecientos millones de
pesos /W7,,.,,,.,,,% /4alor a(o base ',,8%.
La sancin pecuniaria por no declarar prescribe en el trmino de cinco /0% a(os
contados a partir del vencimiento del plazo para declarar.
"l procedimiento para la aplicacin de las sanciones aqu& previstas ser el
contemplado en los art&culos 5G7 y 5G- de este "statuto.
.uando la sancin se imponga mediante resolucin independiente,
previamente se dar traslado de cargos a la persona o entidad sancionada,
quien tendr un trmino de un mes para responder.
Si dentro del trmino para interponer el recurso contra la resolucin que
impone la sancin por no declarar, el contribuyente presenta la declaracin, la
sancin por no presentar la declaracin informativa, se reducir al setenta y
cinco por ciento /70H% de la suma determinada por la 1dministracin
2ributaria, en cuyo caso, el contribuyente deber liquidarla y pagarla al
presentar la declaracin informativa. !ara tal efecto, se deber presentar ante
la dependencia competente para conocer de los recursos tributarios de la
respectiva 1dministracin, un memorial de aceptacin de la sancin reducida
con el cual se acredite que la omisin fue subsanada, as& como el pago o
acuerdo de pago de la misma.
La sancin reducida no podr ser inferior al valor de la sancin por
etemporaneidad, liquidada de conformidad con lo previsto en el presente
art&culo.
.uando el contribuyente no liquide en su declaracin informativa las sanciones
aqu& previstas, a que estuviere obligado o las liquide incorrectamente, la
1dministracin 2ributaria las liquidar incrementadas en un treinta por ciento
/G,H%, de conformidad con lo establecido en el art&culo 7,$ de este "statuto.
.uando el contribuyente no hubiere presentado la declaracin informativa, o la
hubiere presentado con inconsistencias, no habr lugar a practicar liquidacin
de aforo, liquidacin de revisin o liquidacin de correccin aritmtica respecto
a la declaracin informativa, pero la 1dministracin 2ributaria efectuar las
modificaciones a que haya lugar derivadas de la aplicacin de las normas de
precios de transferencia, o de la no presentacin de la declaracin informativa
o de la documentacin comprobatoria, en la declaracin del impuesto sobre la
renta del respectivo a(o gravable, de acuerdo con el procedimiento previsto en
el Libro 4 del "statuto 2ributario.
!argrafo. "n relacin con el rgimen de precios de transferencia, constituye
ineactitud sancionable la utilizacin en la declaracin del impuesto sobre la
renta, en la declaracin informativa, en la documentacin comprobatoria o en
los informes suministrados a las oficinas de impuestos, de datos o factores
falsos, equivocados, incompletos o desfigurados yQo la determinacin de los
ingresos, costos, deducciones, activos y pasivos en operaciones con vinculados
econmicos o partes relacionadas, con precios o mrgenes de utilidad que no
estn acordes con los que hubieran utilizado partes independientes en
operaciones comparables, de los cuales se derive un menor impuesto o saldo a
pagar, o un mayor saldo a favor para el contribuyente. !ara el efecto, se
aplicar la sancin prevista en el art&culo 587 de este "statuto.
!argrafo 'I transitorio. La sancin por inconsistencias de la documentacin
comprobatoria de que trata el numeral $ del literal a%6 la sancin por
correccin de la declaracin informativa contenida en el numeral G del literal b%
de este art&culo6 as& como las sanciones por correccin y por ineactitud de la
declaracin de renta, cuando estas se originen en la no aplicacin o aplicacin
incorrecta del rgimen de !recios de 2ransferencia, sern aplicables a partir del
a(o gravable ',,0.
Sin perjuicio de lo anterior, la 1dministracin 2ributaria en ejercicio de las
facultades de fiscalizacin, podr modificar mediante Liquidacin ?ficial de
;evisin la declaracin del impuesto sobre la renta y complementarios, para
determinar mayor impuesto, mayor renta l&quida o menor prdida l&quida, por
no aplicacin o aplicacin incorrecta del rgimen de !recios de 2ransferencia.
2eto anterior# 9Las disposiciones contenidas en el 2&tulo 3 del Libro !rimero del "statuto
2ributario, relativas a precios de transferencia, se aplicarn a partir del a(o gravable ',,8.

Los procesos de fiscalizacin relativos a precios de transferencia se adelantarn a partir del $X
de enero del a(o ',,0.

Sin perjuicio de lo anterior, a partir de la vigencia de la presente Ley se podrn realizar acuerdos
previos para la determinacin de precios de transferencia.C.

Art"c#lo 270:! Derogado por la -ey de 20074 art"c#lo
78! .odi5icado -ey 87+ de 200+4 art"c#lo 7>! #obretasa a cargo de los
contribuyentes obligados a declarar el impuesto sobre la renta. 0or los aos
gravables 2::G, 2::B y 2::I, cr6ase una sobretasa a cargo de los
contribuyentes obligados a declarar el impuesto sobre la renta y
complementarios. )sta sobretasa ser equivalente al die% por ciento 81:;< del
impuesto neto de renta determinado por cada ao gravable.
&a sobretasa aqu regulada se liquidar en la respectiva declaraci"n de renta y
complementarios y no ser deducible ni descontable en la determinaci"n del
impuesto sobre la renta.
0argra!o. &a sobretasa que se crea en este artculo est sujeta para el
ejercicio gravable 2::G a un anticipo del cincuenta por ciento 8B:;< del valor
de la misma, calculado con base en el impuesto neto de renta del ao gravable
2::9, el cual deber pagarse en los pla%os que !ije el reglamento.

2eto anterior# Adicionado por la -ey 788 de 20024 art"c#lo 23! So%reta'a a cargo de lo'
contri%#yente' o%ligado' a declarar el imp#e'to 'o%re la renta. .rase una sobretasa a
cargo de los contribuyentes obligados a declarar el impuesto sobre la renta y complementarios.
"sta sobretasa ser equivalente para el a(o gravable ',,G al diez por ciento /$,H% del impuesto
neto de renta determinado por dicho a(o gravable. 1 partir del a(o gravable ',,8 sta
sobretasa ser equivalente al cinco por ciento /0H% del impuesto neto de renta del respectivo
per&odo gravable.

La sobretasa aqu& regulada se liquidar en la respectiva declaracin de renta y complementarios
y no ser deducible ni descontable en la determinacin del impuesto sobre la renta.

!argrafo. La sobretasa que se crea en este art&culo est sujeta para el ejercicio ',,G a un
anticipo del 0,H del valor de la misma calculada con base en el impuesto neto de renta del a(o
gravable ',,', el cual deber pagarse durante el segundo semestre del a(o ',,G, en los plazos
que fije el reglamento.C.

TITU-O II

$atrimonio

*apit#lo I

$atrimonio %r#to

Biene' y derecEo' 9#e lo integran

Art"c#lo 27! $atrimonio %r#to! "l patrimonio bruto est constituido por el
total de los bienes y derechos apreciables en dinero pose&dos por el
contribuyente en el )ltimo d&a del a(o o per&odo gravable.

!ara los contribuyentes con residencia o domicilio en .olombia, ecepto las
sucursales de sociedades etranjeras, el patrimonio bruto incluye los bienes
pose&dos en el eterior. Las personas naturales etranjeras residentes en
.olombia y las sucesiones il&quidas de causantes que eran residentes en
.olombia, incluirn tales bienes a partir del quinto a(o de residencia continua o
discontinua en el pa&s.

Art"c#lo 272! J#? 'on derecEo' aprecia%le' en dinero! Son derechos
apreciables en dinero, los reales y personales, en cuanto sean susceptibles de
ser utilizados en cualquier forma para la obtencin de una renta.

Art"c#lo 27+! J#? 'e entiende por po'e'i&n! Se entiende por posesin, el
aprovechamiento econmico, potencial o real, de cualquier bien en beneficio
del contribuyente.

Se presume que quien aparezca como propietario o usufructuario de un bien lo
aprovecha econmicamente en su propio beneficio.

Art"c#lo 27,! $re'#nci&n de apro)ecEamiento econ&mico! Se presume
que el poseedor inscrito de un inmueble o quien aparezca como titular de un
bien mueble sujeto a inscripcin o registro, lo aprovecha econmicamente en
su beneficio.

Art"c#lo 27/! Biene' po'e"do' en el pa"'! Se entienden pose&dos dentro del
pa&s#

$. Los derechos reales sobre bienes corporales e incorporales ubicados o que
se eploten en el pa&s.

'. Las acciones y derechos sociales en compa(&as u otras entidades nacionales.

G. Las acciones y derechos sociales de colombianos residentes en el pa&s, en
compa(&as u otras entidades etranjeras que, directamente o por conducto de
otras empresas o personas, tengan negocios o inversiones en .olombia.

8. Los dems derechos de crdito, cuando el deudor tiene residencia o
domicilio en el pa&s y salvo cuando se trate de crditos transitorios originados
en la importacin de mercanc&as o en sobregiros o descubiertos bancarios.

0. Los fondos que el contribuyente tenga en el eterior vinculados al giro
ordinario de sus negocios en .olombia, as& como los activos en trnsito.

Art"c#lo 277! Biene' no po'e"do' en el pa"'! <o se entienden pose&dos en
.olombia los siguientes crditos obtenidos en el eterior#

$. Los crditos a corto plazo originados en la importacin de mercanc&as y en
sobregiros o descubiertos bancarios.

'. Los crditos destinados a la financiacin o prefinanciacin de eportaciones.

G. Los crditos que obtengan en el eterior las corporaciones financieras y los
bancos constituidos conforme a las leyes colombianas vigentes.

8. Los crditos para operaciones de comercio eterior, realizados por
intermedio de las corporaciones financieras y los bancos constituidos conforme
a las leyes colombianas vigentes.

0. Los crditos que obtengan en el eterior las empresas nacionales,
etranjeras o mitas establecidas en el pa&s, cuyas actividades se consideren
de inters para el desarrollo econmico y social del pa&s, de acuerdo con las
pol&ticas adoptadas por el .onsejo <acional de !ol&tica "conmica y Social,
.?<!"S.

Aalor patrimonial de lo' acti)o'

Art"c#lo 277! Regla general! 0ara los e!ectos del impuesto de patrimonio, el
valor de los bienes o derechos apreciables en dinero, incluidos los semovientes
y veh&culos automotores de uso personal, pose&dos en el )ltimo d&a del a(o o
per&odo gravable, est constituido por su precio de costo, de conformidad con
lo dispuesto en las normas del 2&tulo 3 de este Libro, salvo las normas
especiales consagradas en los art&culos siguientes. 0Nota: Aer Decreto
E1traordinario +2 de 383!6!

Inci'o adicionado por la -ey de 20074 art"c#lo 7! 1 partir del a(o
gravable ',,7, la determinacin del valor patrimonial de los activos no
monetarios, incluidos los inmuebles, que hayan sido objeto de ajustes por
inflacin, se realizar con base en el costo ajustado de dichos activos a G$ de
diciembre de ',,5, salvo las normas especiales consagradas en los art&culos
siguientes.

Art"c#lo 277:! Adicionado por la -ey 22+ de 33/4 art"c#lo 0/! 4alor
!atrimonial de los Fienes 1dquiridos por Leasing. "n los contratos de
arrendamiento financiero o leasing con opcin de compra, los bienes deben ser
declarados por el arrendatario o usuario, siguiendo las reglas previstas en el
art&culo $'7P$ de este "statuto, siempre que el usuario o arrendatario est
sometido al procedimiento previsto en el numeral ' de tal art&culo.

Art"c#lo 278! Aalor de lo' dep&'ito' en c#enta' corriente' y de
aEorro! "l valor de los depsitos bancarios es el del saldo en el )ltimo d&a del
a(o o per&odo gravable. "l valor de los depsitos en cajas de ahorros es el del
saldo en el )ltimo d&a del a(o o per&odo gravable, incluida la correccin
monetaria, cuando fuere el caso, ms el valor de los intereses causados y no
cobrados.

Art"c#lo 273! Aalor patrimonial de lo' %iene' en moneda e1tran(era! "l
valor de los bienes y crditos en monedas etranjeras, se estima en moneda
nacional en el )ltimo d&a del a(o o per&odo gravable, de acuerdo con la tasa
oficial de cambio.


Art"c#lo 270! Aalor patrimonial de lo' cr?dito'! "l valor de los crditos
ser el nominal. Sin embargo, pueden estimarse por un valor inferior cuando el
contribuyente demuestre satisfactoriamente la insolvencia del deudor, o que le
ha sido imposible obtener el pago, no obstante haber agotado los recursos
usuales.

.uando el contribuyente hubiere solicitado provisin para deudas de dudoso o
dif&cil cobro, se deduce el monto de la provisin.

Los crditos manifiestamente perdidos o sin valor, pueden descargarse del
patrimonio, si se ha hecho la cancelacin en los libros registrados del
contribuyente.

.uando ste no lleve libros, puede descargar el crdito, siempre que conserven
el documento anulado correspondiente al crdito.

Art"c#lo 27! .odi5icado por la -ey 22+ de 33/4 art"c#lo 07! 4alor
!atrimonial de los 2&tulos, Fonos y Seguros de 4ida. "l valor de los t&tulos,
bonos, certificados y otros documentos negociables que generan intereses y
rendimientos financieros es el costo de adquisicin ms los descuentos o
rendimientos causados y no cobrados hasta el )ltimo d&a del per&odo gravable.
.uando estos documentos se coticen en bolsa, la base para determinar el valor
patrimonial y el rendimiento causado ser el promedio de transacciones en
bolsa del )ltimo mes del per&odo gravable.
.uando no se coticen en bolsa, el rendimiento causado ser el que
corresponda al tiempo de posesin del t&tulo, dentro del respectivo ejercicio, en
proporcin al total de rendimientos generados por el respectivo documento,
desde su emisin hasta su redencin. "l valor de las cdulas de capitalizacin y
de las plizas de seguro de vida es el de rescisin.
!ara los contribuyentes obligados a utilizar sistemas especiales de valoracin
de inversiones, de acuerdo con las disposiciones epedidas al respecto por las
entidades de control, el valor patrimonial ser el que resulte de la aplicacin de
tales mecanismos de valoracin. 0Nota: E'te inci'o 5#e declarado
e1e9#i%le por la *orte *on'tit#cional en la Sentencia *:/8+ del + de
oct#%re de 3374 $ro)idencia con5irmada en la Sentencia *:7/3 de
337! Nota 2: Art"c#lo reglamentado por el Decreto 2++7 de 33/!6!

2eto inicial del art&culo '7$# 941L?; !12;3:?<31L *" L?S 2@2=L?S, F?<?S >
S"K=;?S *" 43*1. "l valor de los t&tulos y bonos de deuda p)blica o privada, o el de las
cdulas hipotecarias, es el promedio de su precio en bolsa en el )ltimo mes del a(o o per&odo
gravable.
.uando no se coticen en bolsa, o las transacciones burstiles no hayan sido ms de veinte
dentro del )ltimo semestre del a(o o per&odo gravable, el valor de los t&tulos, bonos y cdulas
hipotecarias es el nominal. "l valor de las cdulas de capitalizacin y de las plizas de seguro de
vida es el de rescisin.C.

Art"c#lo 27:! Adicionado por la -ey 22+ de 33/4 art"c#lo 07! 4alor
!atrimonial de los *erechos Diduciarios. "l valor patrimonial de los derechos
fiduciarios se establecer de acuerdo con las siguientes reglas#
$. Los derechos sobre el patrimonio deben ser declarados por el contribuyente
que tenga la eplotacin econmica de los respectivos bienes, en armon&a con
lo dispuesto en el art&culo '5G de este "statuto.
'. Derogado por la -ey de 20074 art"c#lo 78! )l valor patrimonial de
los derec7os !iduciarios, para los respectivos bene!iciarios, es el que les
corresponda de acuerdo con su participaci"n en el patrimonio lquido del
!ideicomiso al !inal del ejercicio o en la !ec7a de la declaraci"n. &os bienes
conservarn para los bene!iciarios la condici"n de movili%ados o inmovili%ados,
monetarios o no monetarios que tengan en el patrimonio aut"nomo.
!1;1K;1D?. .odi5icado por la -ey de 20074 art"c#lo 8! !ara fines
de la determinacin del impuesto sobre la renta y complementarios, los
fiduciarios debern epedir cada a(o, a cada uno de los beneficiarios de los
fideicomisos a su cargo, un certificado indicando el valor de sus derechos, los
rendimientos acumulados hasta el G$ de diciembre del respectivo ejercicio,
aunque no hayan sido liquidados en forma definitiva y los rendimientos del
)ltimo ejercicio gravable. "n caso de que las cifras incorporen ajustes por
inflacin de conformidad con las normas vigentes hasta el a(o gravable ',,5,
se debern hacer las aclaraciones de rigor.

2eto inicial del pargrafo# 9!ara los fines de determinacin del impuesto sobre la renta y
complementarios, los fiduciarios debern epedir cada a(o, a cada uno de los beneficiarios de
los fideicomisos a su cargo, un certificado indicando el valor de sus derechos, los rendimientos
acumulados hasta el G$ de diciembre del respectivo ejercicio, aunque no hayan sido liquidados
en forma definitiva y los rendimientos del )ltimo ejercicio gravable. "n caso de que las cifras
incorporen ajustes por inflacin se debern hacer las aclaraciones de rigor.C.

Art"c#lo 272! Derogado por la -ey de 20074 art"c#lo
78! .odi5icado por la -ey 22+ de 33/4 art"c#lo 08! Valor de las
Acciones, Aportes, y dems .erec7os en #ociedades. &as acciones y derec7os
sociales en cualquier clase de sociedades o entidades deben ser declarados por
su costo !iscal, ajustado por in!laci"n cuando 7aya lugar a ello.
0ara los contribuyentes obligados a utili%ar sistemas especiales de valoraci"n
de inversiones, de acuerdo con las disposiciones e'pedidas al respecto por las
entidades de control, el valor patrimonial ser el que resulte de la aplicaci"n de
tales mecanismos de valoraci"n. )ste mismo valor constituir la base para
aplicar los ajustes por in!laci"n. 0Nota: E'te inci'o 5#e declarado e1e9#i%le
por la *orte *on'tit#cional en la Sentencia *:/8+ del + de oct#%re de
3374 $ro)idencia con5irmada en la Sentencia *:7/3 de 337! Nota 2:
Art"c#lo reglamentado por el Decreto 2++7 de 33/!6!

2eto inicial del art&culo '7'# 941L?; *" L?S 1!?;2"S > *":BS *";".V?S *3S23<2?S
*" L1S 1..3?<"S. "l contribuyente debe fijar el valor de los derechos sociales en entidades
distintas de las sociedades annimas y en comandita por acciones, estimndolo en lo que a
prorrata de los aportes, le corresponda en el patrimonio neto de la entidad, o con base en el
precio de adquisicin si hubiere adquirido sus derechos. !ara efectos fiscales deber optar por el
mayor valor.C.

Art"c#lo 27+! Adicionado por la -ey de 20074 art"c#lo
3! 6evalori!acin del patrimonio! 1 partir del a(o gravable ',,7 y para
todos los efectos, el saldo de la cuenta de revalorizacin del patrimonio
registrado a G$ de diciembre de ',,5, forma parte del patrimonio del
contribuyente.
"l valor reflejado en esta cuenta no podr distribuirse como utilidad a los
socios o accionistas, hasta tanto se liquide la empresa o se capitalice tal valor
de conformidad con lo previsto en el art&culo G5PG de este "statuto, en cuyo
caso se distribuir como un ingreso no gravado con el impuesto sobre la renta
y complementarios.

2eto anterior del art&culo '7G.# Derogado por la -ey 22+ de 33/4 art"c#lo 28/! 1cciones
coti!adas en bolsa. 3uando las acciones se coticen en bolsa y no correspondan a sociedades
de !amilia, su valor ser el promedio del precio en bolsa en el =ltimo mes del respectivo ao o
perodo gravable.E


Art"c#lo 27,! Derogado por la -ey 22+ de 33/4 art"c#lo 28/! 1cciones
de sociedades que no se coti!an en bolsa. 0ara los e!ectos del impuesto
complementario de patrimonio, el calor de las acciones que no se coticen en
bolsa, o que aunque coticen correspondan a sociedades de !amilia, es el que
resulte de dividir el patrimonio neto de la sociedad por el n=mero de acciones
en circulaci"n o de propiedad de los socios o accionistas.
Adicionalmente, cuando se trate de acciones de sociedades que no se coticen
en bolsa, el valor patrimonial determinado de con!ormidad con lo previsto en el
inciso anterior, no ser in!erior al monto resultante de dividir el patrimonio
lquido !iscal de la sociedad, por el n=mero de acciones en circulaci"n en el
=ltimo da del perodo gravable. Al e!ecto, las acciones propias requeridas se
computarn en el patrimonio social por su costo de adquisici"n.

Art"c#lo 27/! Aalor patrimonial de la' mercanc"a' )endida' a pla;o'! "n
el sistema de ventas a plazos con pagos peridicos, los activos movibles, as&
sean bienes ra&ces o muebles, deben declararse y se computan por el valor
registrado en libros, en el )ltimo d&a del a(o o per&odo gravable.

Art"c#lo 277! Aalor de lo' 'emo)iente'! "n el negocio de ganader&a el valor
de los semovientes es el del costo, el cual no podr ser inferior al precio
comercial en G$ de diciembre del respectivo ejercicio fiscal.

"n el caso del ganado bovino, este )ltimo valor ser determinado anualmente
por el Kobierno, por intermedio del :inisterio de 1gricultura, teniendo en
cuenta los precios de los mercados regionales.

"ste valor har parte del patrimonio base de la renta presuntiva, cualesquiera
sea la edad, raza y seo.

$ar8gra5o ! Derogado por la -ey de 20074 art"c#lo
78! Adicionado por la -ey 22+ de 33/4 art"c#lo 03! 0ara los
contribuyentes sujetos al r6gimen de ajustes integrales por in!laci"n, el valor
patrimonial de los semovientes es el costo !iscal ajustado por in!laci"n o el
mencionado en el inciso segundo de este artculo, el que sea mayor, en el caso
del ganado bovino

$ar8gra5o 2! ! Derogado por la -ey de 20074 art"c#lo
78! Adicionado por la -ey 22+ de 33/4 art"c#lo 03! &os Aondos
,anaderos no estn obligados a calcular ajustes integrales por in!laci"n sobre
los semovientes que sirven de base para la estimaci"n de la reserva para
reposici"n de ganado.

Art"c#lo 277! .odi5icado por la -ey de 20074 art"c#lo 20! Aalor
patrimonial de lo' inm#e%le'! Los contribuyentes obligados a llevar libros
de contabilidad deben declarar los inmuebles por el costo fiscal, determinado
de acuerdo con lo dispuesto en los .ap&tulos 3 y 333 del 2&tulo 33 del Libro 3 de
este "statuto y en el art&culo 50 de la Ley 70 de $+-5.
Los contribuyentes no obligados a llevar libros de contabilidad deben
declarar los inmuebles por el mayor valor entre el costo de adquisicin, el
costo fiscal, el autoaval)o o el aval)o catastral actualizado al final del ejercicio,
sin perjuicio de lo dispuesto en los art&culos 7' y 7G de este "statuto. Las
construcciones o mejoras no incorporadas para efectos del aval)o o el costo
fiscal del respectivo inmueble deben ser declaradas por separado.
Lo previsto en este art&culo se aplicar sin perjuicio de lo dispuesto en el
art&culo +,P' de este "statutoC.

2eto anterior# .odi5icado por la -ey 22+ de 33/4 art"c#lo 0! 94alor !atrimonial de lo
3nmuebles. Los contribuyentes sujetos al rgimen de ajustes por inflacin deben declarar los
inmuebles por el costo fiscal ajustado, de acuerdo con el art&culo G0G de este "statuto.
Los contribuyentes no sujetos al rgimen de ajustes por inflacin deben declarar los inmuebles
por el aval)o catastral al final del ejercicio o el costo fiscal, el que sea mayor, sin perjuicio de lo
dispuesto en los art&culos 7' y 7G de este "statuto. Las construcciones o mejoras no
incorporadas para efectos del aval)o o el costo fiscal del respectivo inmueble deben ser
declaradas por separado.
Lo previsto en este art&culo se aplicar sin perjuicio de lo dispuesto en el art&culo +,P' del
"statuto 2ributario.C.
2eto inicial del art&culo '77# 941L?; !12;3:?<31L *" L?S 3<:="FL"S. "l valor de los
inmuebles es el del aval)o catastral vigente en el )ltimo d&a del a(o o per&odo gravable, o el
costo, si este fuere superior, todo de conformidad con lo previsto en el 2&tulo 3 del presente
Libro.
Vasta el a(o gravable de $+-+, el 5,H del aval)o catastral de cada predio urbano o rural, que
se haga o se hubiere hecho de conformidad con lo establecido en el art&culo 0I de la Ley $8 de
$+-G, se denominar aval)o fiscal y sustituye el aval)o catastral para los efectos del inciso
anterior.
1 partir del a(o gravable de $++,, el aval)o fiscal a que se refiere este art&culo ser igual al
$,,H del aval)o catastral.
.uando dentro del aval)o catastral de un inmueble se incluye el de bienes muebles que se
reputan inmuebles por su destinacin o adhesin, el valor de estos )ltimos se determina
separadamente y se descuenta. Si el aval)o catastral en el )ltimo d&a del a(o o per&odo gravable
no incluye el valor de las construcciones o mejoras, stos deben declararse separadamente.
"n los predios rurales a los cuales no se les hubiese establecido el aval)o catastral de
conformidad con el art&culo 0I de la Ley $8 de $+-G, cuando el aval)o catastral sea superior al
costo fiscal, el valor patrimonial se tomar por el setenta y cinco /70H% del aval)o catastral
vigente.C.

Art"c#lo 278! *o'to m"nimo de lo' inm#e%le' ad9#irido' con
pr?'tamo'! .uando se adquieran bienes ra&ces con prstamos de entidades
sometidas a la vigilancia del "stado, el precio de compra fijado en la escritura
no podr ser inferior a una suma en la cual el prstamo represente el 7,H del
total. 0Nota: -a *orte *on'tit#cional 'e pron#nci& 'o%re la
e1e9#i%ilidad de e'te art"c#lo4 en la Sentencia *:0/ del 2 de enero
de 33+!6!

Los notarios se abstendrn de autorizar las escrituras que no cumplan con este
requisito.

Art"c#lo 273! .odi5icado por la -ey 22+ de 33/4 art"c#lo ! Aalor de
lo' %iene' incorporale'! "l valor de los bienes incorporales concernientes a
la propiedad industrial y a la literaria, art&stica y cient&fica, tales como patentes
de invencin, marcas, goodPOill, derechos de autor u otros intangibles
adquiridos a cualquier t&tulo, se estima por su costo de adquisicin
demostrado, menos las amortizaciones concedidas y la solicitada por el a(o o
per&odo gravable.

2eto inicial del art&culo# 941L?; *" L?S F3"<"S 3<.?;!?;1L"S. "l valor de los bienes
incorporales concernientes a la propiedad industrial y a la literaria, art&stica y cient&fica, tales
como patentes de invencin, marcas, goodPOill, derechos de autor u otros intangibles adquiridos
a cualquier t&tulo, se estima por su costo de adquisicin demostrado, menos las amortizaciones
concedidas y la solicitada por el a(o o per&odo gravable. "n caso de que esta )ltima amortizacin
no sea aceptada, el liquidador har los ajustes correspondientes.
.uando los intangibles aqu& contemplados fueren creacin intelectual del contribuyente, su valor
podr ser establecido por el *irector Keneral de 3mpuestos <acionales, a peticin del
interesado.C.
A(#'te a lo' acti)o' patrimoniale'

Art"c#lo 280! .odi5icado por la -ey de 20074 art"c#lo 2! Rea(#'te
5i'cal a lo' acti)o' patrimoniale'! Los contribuyentes podrn ajustar
anualmente el costo de los bienes que tengan el carcter de activos fijos en el
mismo porcentaje en que se ajusta la =nidad de 4alor 2ributario, salvo para
las personas naturales cuando hubieren optado por el ajuste previsto en el
art&culo 7G de este "statuto.

2eto inicial: DA(#'te' patrimoniale' por in5laci&n! Sin perjuicio de los ajustes sobre activos
movibles contemplados en el art&culo 5-, los contribuyentes podrn ajustar anualmente el costo
de los bienes que tengan el carcter de activos fijos en el porcentaje se(alado en el art&culo -5-,
salvo para las personas naturales cuando hubieren optado por el ajuste previsto en el art&culo
7G. 0Nota: Aer nota de )igencia en al art"c#lo 78!6!

$ar8gra5o! 1 partir del a(o gravable de $++', los contribuyentes sujetos a los ajustes
contemplados en el 2&tulo 4 de este Libro, aplicarn lo all& previsto en materia de ajustes a los
activos no monetarios.C.

Art"c#lo 28! .odi5icado por la -ey de 20074 art"c#lo
22! E5ecto' del rea(#'te 5i'cal! "l reajuste fiscal sobre los activos
patrimoniales produce efecto para la determinacin de#
\ La renta en la enajenacin de activos fijos.
\ La ganancia ocasional obtenida en la enajenacin de activos que hubieren
hecho parte del activo fijo del contribuyente por un trmino de dos /'% a(os o
ms.
\ La renta presuntiva.
\ "l patrimonio l&quido.

2eto inicial: DE5ecto' de lo' a(#'te' patrimoniale' por in5laci&n! Los ajustes patrimoniales
autorizados producen efecto para la determinacin de#

$. La renta en la enajenacin de activos fijos.

'. La ganancia ocasional obtenida en la enajenacin de activos que hubieren hecho parte del
activo fijo del contribuyente por un trmino de dos /'% a(os o ms.

G. La renta presunta sobre patrimonio.

8. "l patrimonio gravable.

$ar8gra5o ! Derogado por la -ey 22+ de 33/4 art"c#lo 28/! )n el caso de acciones, los
ajustes s"lo producen e!ectos para determinar la renta o ganancia ocasional que se obtuviere en
su enajenaci"n.


$ar8gra5o 2! 1 partir del a(o gravable de $++', para los contribuyentes a quienes se aplica lo
dispuesto en el 2&tulo 4 de este Libro, los ajustes tendrn adicionalmente los efectos all&
contemplados.C. 0Nota: Aer Decreto E1traordinario +2 de 383!6!

*A$ITU-O II

$atrimonio l"9#ido

Art"c#lo 282! *oncepto! "l patrimonio l&quido gravable se determina
restando del patrimonio bruto pose&do por el contribuyente en el )ltimo d&a del
a(o o per&odo gravable el monto de las deudas a cargo del mismo, vigentes en
esa fecha. 0Nota: Aer Decreto E1traordinario +2 de 383!6!

*A$ITU-O III

De#da'

Art"c#lo 28+! Re9#i'ito' para '# aceptaci&n! !ara que proceda el
reconocimiento de las deudas, el contribuyente est obligado#

$. 1 conservar los documentos correspondientes a la cancelacin de la deuda,
por el trmino se(alado en el art&culo 5G'.

'. 1 retener y consignar el correspondiente impuesto de patrimonio, dentro del
plazo para presentar su declaracin, si los acreedores fueren personas
naturales etranjeras, residentes en el eterior, o sucesiones il&quidas de
causantes etranjeros, no residentes en .olombia en el momento de su
muerte.

La disposicin de este numeral, no se aplica a las deudas a corto plazo
derivadas de la importacin o eportacin de mercanc&as, ni a los originadas en
crditos que no se entienden pose&dos en el pa&s ni aquellos que no generan
renta de fuente nacional. 0Nota: Aer Decreto E1traordinario +2 de
383!6!

$ar8gra5o! Los contribuyentes que no estn obligados a llevar libros de
contabilidad, slo podrn solicitar los pasivos que estn debidamente
respaldados por documentos de fecha cierta. "n los dems casos, los pasivos
deben estar respaldados por documentos idneos y con el lleno de todas las
formalidades eigidas para la contabilidad.

Art"c#lo 28,! $a'i)o' de compa2"a' de 'eg#ro'! Las compa(&as de
seguros deben incluir dentro de su pasivo#

$. "l valor de los siniestros, plizas dotales, rentas vitalicias y dividendos
vencidos y pendientes de pago en el )ltimo d&a del a(o o per&odo gravable.

'. "l importe de los siniestros avisados.

G. Las cuotas vencidas y pendientes de pago, provenientes de contratos de
renta vitalicia.

8. Las indemnizaciones y dividendos que los asegurados hayan dejado a
inters en poder de la compa(&a, ms los intereses acumulados sobre aquellos,
de acuerdo con los contratos, y

0. "l importe que, al fin de a(o, tenga la reserva matemtica o la tcnica
eigida por la ley.

Art"c#lo 28/! $a'i)o' en moneda e1tran(era! "l valor de las deudas en
moneda etranjera se estima en moneda nacional, en el )ltimo d&a del a(o o
per&odo gravable, de acuerdo con la tasa oficial.

Art"c#lo 287! $a'i)o' en )enta' a pla;o'! "n el sistema de ventas a plazos
con pagos peridicos, se computa como pasivo, el saldo de la cuenta
correspondiente al producto diferido por concepto de pagos pendientes por
ventas a plazos, en la cual deben contabilizarse las utilidades brutas no
recibidas al final de cada a(o.

Art"c#lo 287! De#da' 9#e con'tit#yen patrimonio propio! Las deudas que
por cualquier concepto tengan las agencias, sucursales, filiales o compa(&as
que funcionen en el pa&s, para con sus casas matrices etranjeras o agencias,
sucursales, o filiales de las mismas con domicilio en el eterior, se
considerarn para efectos tributarios como patrimonio propio de las agencias,
sucursales, filiales o compa(&as con negocios en .olombia.

Inci'o adicionado -ey ,3 de 3304 art"c#lo /! Los saldos contables
dbitos o crditos que tengan las sucursales de sociedades etranjeras con su
casa principal o agencias o sucursales de la misma, no constituyen deuda entre
las mismas, harn parte de su patrimonio y no darn lugar a costo o
deduccin.

$ar8gra5o! Adicionado por la -ey 22+ de 33/4 art"c#lo 2! .onstituyen
pasivos, para todos los efectos, los saldos pendientes de pago al final del
respectivo ejercicio, que den lugar a costos o deducciones por intereses y
dems costos financieros, incluida la diferencia en cambio, de acuerdo con lo
dispuesto en el art&culo $'8P$ de este "statuto.

*A$ITU-O IA

Biene' e1ento' del imp#e'to de patrimonio

Art"c#lo 288! Derogado por la -ey 7 de 3324 art"c#lo ,0! "dulas
%ipotecarias exentas. &as c6dulas 7ipotecarias del $anco 3entral Oipotecario
emitidas con anterioridad al 9: de septiembre de 19HG, y que a la !ec7a de
emisi"n estuvieran e'entas del impuesto de patrimonio, seguirn go%ando de
dic7o bene!icio.


Art"c#lo 283! Derogado por la -ey 7 de 3324 art"c#lo ,0! .onos de
financiamiento. &os bonos de !inanciamiento presupuestal y los bonos de
!inanciamiento especial, estarn e'entos de todo tipo de impuestos mientras
duren en poder del adquirente primario.


Art"c#lo 230! Derogado por la -ey 7 de 3324 art"c#lo ,0! La
conversin de ttulos de deuda p,blica, a ttulos can#eables por
certificados de cambio y la deuda p,blica externa no generan
impuesto de patrimonio. &a conversi"n de ttulos de deuda p=blica e'terna
de que trata el artculo G2, no constituye para quien la realice, patrimonio en
el ao en el cual se 7aya e!ectuado.
1ambi6n estn e'entos de impuesto de patrimonio los pagos que e!ect=en la
+aci"n y dems entidades de derec7o p=blico a que se re!iere el artculo 21C.


Art"c#lo 23! Derogado por la -ey 7 de 3324 art"c#lo ,0! Inversiones
nuevas en la industria editorial. . &os primeros treinta millones de pesos 8M
9:.:::.:::.::<, 8Valor ao base 19C9<, de inversi"n totalmente nueva,
reali%ada por personas naturales o jurdicas en empresas dedicadas
e'clusivamente a la industria editorial de libros, revistas o !olletos, de carcter
cient!ico o cultural, estarn e'entos del impuesto complementario de
patrimonio o cultural, estarn e'entos del impuesto complementario de
patrimonio 7asta el ao gravable de 1999, inclusive.


*A$ITU-O A 0.odi5icado -ey 87+ de 200+4 art! 76

Tari5a' del imp#e'to de patrimonio

Art"c#lo 232! .odi5icado por la -ey de 20074 art"c#lo
2/! Impuesto al patrimonio! !or los a(os gravables ',,7, ',,-, ',,+ y
',$,, crase el impuesto al patrimonio a cargo de las personas jur&dicas,
naturales y sociedades de hecho, contribuyentes declarantes del impuesto
sobre la renta. !ara efectos de este gravamen, el concepto de riqueza es
equivalente al total del patrimonio l&quido del obligado.
$ar8gra5o! Los contribuyentes podrn imputar el impuesto al patrimonio
contra la cuenta de revalorizacin del patrimonio, sin afectar los resultados del
ejercicio.

2eto anterior del art&culo '+'!: S#'tit#ido por la -ey 87+ de 200+4 art"c#lo 7! D*mpuesto
al patrimonio. !or los a(os gravables ',,8, ',,0 y ',,5, crase el 3mpuesto al !atrimonio a
cargo de las personas jur&dicas y naturales, contribuyentes declarantes del 3mpuesto sobre la
;enta. !ara efectos de este gravamen, el concepto de riqueza es equivalente al total del
patrimonio l&quido del obligado.C.

2eto anterior# Derogado por la -ey 7 de 3324 art"c#lo ,0! 5abla del
impuesto. 0ara los contribuyentes del impuesto complementario de
patrimonio, este impuesto es el indicado !rente al intervalo al cual corresponde
su patrimonio lquido gravable, de con!ormidad con la tabla sealada a
continuaci"nD
1A$&A .)& *0?)#1- .) 0A1(*-+*-.
AS- $A#) 19C9.


0A1(*-+*- &*N?*.- ,(AVA$&) *0?)#1- 1A(*AA .)&
0(-).*- .)&
*+1)(VA&-
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1 a 1::.::: : :.::
1::.::1 a 2::.::: : :.::
2::.::1 a 9::.::: : :.::
9::.::1 a G::.::: : :.::
G::.::1 a B::.::: G21 :.99
B::.::1 a I::.::: 1.:21 1.CB
I::.::1 a H::.::: 1.I21 2.G9
H::.::1 a C::.::: 2.2B9 9.:1
C::.::1 a 9::.::: 2.9B9 9.GC
9::.::1 a 1.:::.::: 9.IB9 9.CB
1.:::.::1 a 1.1::.::: G.9B9 G.1B
1.1::.::1 a 1.2::.::: B.:B9 G.G:
1.2::.::1 a 1.9::.::: B.CG1 G.IH
1.9::.::1 a 1.G::.::: I.IH1 G.9G
1.G::.::1 a 1.B::.::: H.B:1 B.1H
1.B::.::1 a 1.I::.::: C.991 B.9H
1.I::.::1 a 1.H::.::: 9.1I1 B.BB
1.H::.::1 a 1.C::.::: 1:.:9H B.HH
1.C::.::1 a 1.9::.::: 11.:GH B.9H
1.9::.::1 a 2.:::.::: 11.99H I.1B
2.:::.::1 a 2.1::.::: 12.9GH I.91
2.1::.::1 a 2.2::.::: 19.91G I.GH
2.2::.::1 a 2.9::.::: 1G.9CG I.II
2.9::.::1 a 2.G::.::: 1I.:BG I.C9
2.G::.::1 a 2.B::.::: 1H.12G I.99
2.B::.::1 a 2.I::.::: 1C.19G H.19
2.I::.::1 a 2.H::.::: 19.91G H.2C
2.H::.::1 a 2.C::.::: 2:.B1G H.GI
2.C::.::1 a 2.9::.::: 21.H1G H.I1
2.9::.::1 a 9.:::.::: 22.91G H.HI
9.:::.::1 a 9.1::.::: 2G.11G H.9:
9.1::.::1 a 9.2::.::: 2B.99C C.:I
9.2::.::1 a 9.9::.::: 2I.H2C C.22
9.9::.::1 a 9.G::.::: 2C.:BC C.9H
9.G::.::1 a 9.B::.::: 29.9CC C.B1
9.B::.::1 a 9.I::.::: 9:.H1C C.IB
9.I::.::1 a 9.H::.::: 92.1BI C.C1
9.H::.::1 a 9.C::.::: 99.I:I C.9I
9.C::.::1 a 9.9::.::: 9B.:BI 9.1:
9.9::.::1 a G.:::.::: 9I.B:I 9.2G


0A1(*-+*- &*N?*.- ,(AVA$&) *0?)#1- 1A(*AA .)&
0(-).*- .)&
*+1)(VA&-
:R::
G.:::.::1 a G.1::.::: 9H.9H: 9.9H
G.1::.::1 a G.2::.::: 99.B2: 9.B2
G.2::.::1 a G.9::.::: G1.:H: 9.II
G.9::.::1 a G.G::.::: G2.I2: 9.H9
G.G::.::1 a G.B::.::: GG.1H: 9.92
G.B::.::1 a G.I::.::: GB.HG1 1:.:B
G.I::.::1 a G.H::.::: GH.9G1 1:.1C
G.H::.::1 a G.C::.::: GC.9G1 1:.9:
G.C::.::1 a G.9::.::: B:.BG1 1:.G2
G.9::.::1 a B.:::.::: B2.1G1 1:.B9
B.:::.::1 a B.1::.::: B9.HG1 1:.IG
B.1::.::1 a B.2::.::: BB.9G1 1:.HG
B.2::.::1 a B.9::.::: BI.9G1 1:.CG
B.9::.::1 a B.G::.::: BC.BG1 1:.9G
B.G::.::1 a B.B::.::: I:.1G1 11.:9
B.B::.::1 a B.I::.::: I1.HG1 11.12
B.I::.::1 a B.H::.::: I9.9G1 11.21
B.H::.::1 a B.C::.::: IG.9G1 11.29
B.C::.::1 a B.9::.::: II.BG1 11.9H
B.9::.::1 a I.:::.::: IC.1G9 11.GB
I.:::.::1 a I.1::.::: I9.H99 11.B9
I.1::.::1 a I.2::.::: H1.GG9 11.I1
I.2::.::1 a I.9::.::: H9.:99 11.I9
I.9::.::1 a I.G::.::: HG.HG9 11.HH
I.G::.::1 a I.B::.::: HI.G19 11.CG
I.B::.::1 a I.I::.::: HC.119 11.92
I.I::.::1 a I.H::.::: H9.C19 12.::
I.H::.::1 a I.C::.::: C1.B19 12.:H
I.C::.::1 a I.9::.::: C9.219 12.1G
I.9::.::1 a H.:::.::: CG.919 12.21
H.:::.::1 a H.1::.::: CI.I19 12.2C
H.1::.::1 a H.2::.::: CC.919 12.9B
H.2::.::1 a H.9::.::: 9:.:19 12.G1
H.9::.::1 a H.G::.::: 91.H19 12.GH
H.G::.::1 a H.B::.::: 99.GIB 12.BG
H.B::.::1 a H.I::.::: 9B.21B 12.I1
H.I::.::1 a H.H::.::: 9I.9IB 12.IH
H.H::.::1 a H.C::.::: 9C.H1B 12.H9
H.C::.::1 a H.9::.::: 1::.GHG 12.C:
H.9::.::1 a C.:::.::: 1:2.2HG 12.CI
C.:::.::1 a C.1::.::: 1:G.:HG 12.92
C.1::.::1 a C.2::.::: 1:B.CHG 12.99
C.2::.::1 a C.9::.::: 1:H.IHG 19.:B
C.9::.::1 a C.G::.::: 1:9.GHG 19.11
C.G::.::1 a C.B::.::: 111.2HG 19.1I
C.B::.::1 a C.I::.::: 119.:HG 19.22


0A1(*-+*- &*N?*.- ,(AVA$&) *0?)#1- 1A(*AA .)&
0(-).*- .)&
*+1)(VA&-
:R::
C.I::.::1 a C.H::.::: 11G.CHG 19.2C
C.H::.::1 a C.C::.::: 11I.IHG 19.99
C.C::.::1 a C.9::.::: 11C.GHG 19.9C
C.9::.::1 a 9.:::.::: 12:.2HG 19.G9
9.:::.::1 a 9.1::.::: 122.:HG 19.GC
9.1::.::1 a 9.2::.::: 129.CHG 19.B9
9.2::.::1 a 9.9::.::: 12B.IHG 19.B9
9.9::.::1 a 9.G::.::: 12H.GHG 19.I9
9.G::.::1 a 9.B::.::: 129.2HG 19.IC
9.B::.::1 a 9.I::.::: 191.:HG 19.H2
9.I::.::1 a 9.H::.::: 192.CHG 19.HH
9.H::.::1 a 9.C::.::: 19G.IHG 19.C1
9.C::.::1 a 9.9::.::: 19I.GHG 19.CB
9.9::.::1 a 1:.:::.::: 19C.2HG 19.C9
1:.:::.::1 a 1:.1::.::: 1G:.:HG 19.99
1:.1::.::1 a 1:.2::.::: 1G1.CHG 19.9H
1:.2::.::1 a 1:.9::.::: 1G9.I9B 1G.:2
1:.9::.::1 a 1:.G::.::: 1GB.BGB 1G.:I
1:.G::.::1 a 1:.B::.::: 1GH.99B 1G.1:
1:.B::.::1 a 1:.I::.::: 1G9.2GB 1G.1G
1:.I::.::1 a 1:.H::.::: 1B1.:9B 1G.1C
1:.H::.::1 a 1:.C::.::: 1B2.9C: 1G.29
1:.C::.::1 a 1:.9::.::: 1BG.CC: 1G.2H
1:.9::.::1 a 11.:::.::: 1BI.HC: 1G.91
11.:::.::1 a 11.1::.::: 1BC.IC: 1G.9I
11.1::.::1 a 11.2::.::: 1I:.BC: 1G.G:
11.2::.::1 a 11.9::.::: 1I2.GC: 1G.GG
11.9::.::1 a 11.G::.::: 1IG.9C: 1G.GC
11.G::.::1 a 11.B::.::: 1II.2C: 1G.B2
11.B::.::1 a 11.I::.::: 1IC.1C: 1G.BI
11.I::.::1 a 11.H::.::: 1H:.:C: 1G.I:
11.H::.::1 a 11.C::.::: 1H1.9C: 1G.I9
11.C::.::1 a 11.9::.::: 1H9.CC: 1G.IH
11.9::.::1 a 12.:::.::: 1HB.HC: 1G.H1
12.:::.::1 a 12.1::.::: 1HH.IC: 1G.HG
12.1::.::1 a 12.2::.::: 1H9.BC: 1G.HC
12.2::.::1 a 12.9::.::: 1C1.GC: 1G.C1
12.9::.::1 a 12.G::.::: 1C9.9C: 1G.CG
12.G::.::1 a 12.B::.::: 1CB.2C: 1G.CC
12.B::.::1 a 12.I::.::: 1CH.1C: 1G.91
12.I::.::1 a 12.H::.::: 1C9.:C: 1G.9G
12.H::.::1 a 12.C::.::: 19:.9C: 1G.9H
12.C::.::1 a 12.9::.::: 192.CC: 1B.:1
12.9::.::1 a 19.:::.::: 19G.HC: 1B.:G
19.:::.::1 a 19.1::.::: 19I.IC: 1B.:H
19.1::.::1 a 19.2::.::: 19C.BC: 1B.1:


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0(-).*- .)&
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:R::
19.2::.::1 a 19.9::.::: 2::.GC: 1B.19
19.9::.::1 a 19.G::.::: 2:2.9C: 1B.1I
19.G::.::1 a 19.B::.::: 2:G.2C: 1B.1C
19.B::.::1 a 19.I::.::: 2:I.1C: 1B.21
19.I::.::1 a 19.H::.::: 2:C.:C: 1B.2G
19.H::.::1 a 19.C::.::: 2:9.9C: 1B.2H
19.C::.::1 a 19.9::.::: 211.CC: 1B.29
19.9::.::1 a 1G.:::.::: 219.HC: 1B.92
1G.:::.::1 a 1G.1::.::: 21B.IC: 1B.9B
1G.1::.::1 a 1G.2::.::: 21H.BC: 1B.9H
1G.2::.::1 a 1G.9::.::: 219.GC: 1B.G:
1G.9::.::1 a 1G.G::.::: 221.9C: 1B.G2
1G.G::.::1 a 1G.B::.::: 229.2C: 1B.GB
1G.B::.::1 a 1G.I::.::: 22B.1C: 1B.GH
1G.I::.::1 a 1G.H::.::: 22H.:C: 1B.B:
1G.H::.::1 a 1G.C::.::: 22C.9C: 1B.B2
1G.C::.::1 a 1G.9::.::: 29:.CC: 1B.BG
1G.9::.::1 a 1B.:::.::: 292.HC: 1B.BH
1B.:::.::1 a 1B.1::.::: 29G.IC: 1B.B9
1B.1::.::1 a 1B.2::.::: 29I.BC: 1B.I1
1B.2::.::1 a 1B.9::.::: 29C.GC: 1B.I9
1B.9::.::1 a 1B.G::.::: 2G:.9C: 1B.II
1B.G::.::1 a 1B.B::.::: 2G2.2C: 1B.IC
1B.B::.::1 a 1B.I::.::: 2GG.1C: 1B.H:
1B.I::.::1 a 1B.H::.::: 2GI.:C: 1B.H2
1B.H::.::1 a 1B.C::.::: 2GH.9C: 1B.HG
1B.C::.::1 a 1B.9::.::: 2G9.CC: 1B.HI
1B.9::.::1 a 1I.:::.::: 2B1.HC: 1B.HC
1I.:::.::1 a 1I.1::.::: 2B9.IC: 1B.C:
1I.1::.::1 a 1I.2::.::: 2BB.BC: 1B.C2
1I.2::.::1 a 1I.9::.::: 2BH.GC: 1B.CG
1I.9::.::1 a 1I.G::.::: 2B9.9C: 1B.CI
1I.G::.::1 a 1I.B::.::: 2I1.2C: 1B.CC
1I.B::.::1 a 1I.I::.::: 2I9.1C: 1B.9:
1I.I::.::1 a 1I.H::.::: 2IB.:C: 1B.92
1I.H::.::1 a 1I.C::.::: 2II.9C: 1B.9G
1I.C::.::1 a 1I.9::.::: 2IC.CC: 1B.9B
1I.9::.::1 a 1H.:::.::: 2H:.HC: 1B.9H
1H.:::.::1 a 1H.1::.::: 2H2.IC: 1B.99
1H.1::.::1 a 1H.2::.::: 2HG.BC: 1I.:1
1H.2::.::1 a 1H.9::.::: 2HI.GC: 1I.:2
1H.9::.::1 a 1H.G::.::: 2HC.9C: 1I.:G
1H.G::.::1 a 1H.B::.::: 2C:.2C: 1I.:I
1H.B::.::1 a 1H.I::.::: 2C2.1C: 1I.:H
1H.I::.::1 a 1H.H::.::: 2CG.:C: 1I.:9
1H.H::.::1 a 1H.C::.::: 2CB.9C: 1I.11


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0(-).*- .)&
*+1)(VA&-
:R::
1H.C::.::1 a 1H.9::.::: 2CH.CC: 1I.12
1H.9::.::1 a 1C.:::.::: 2C9.HC: 1I.1G
1C.:::.::1 a 1C.1::.::: 291.IC: 1I.1I
1C.1::.::1 a 1C.2::.::: 299.BC: 1I.1H
1C.2::.::1 a 1C.9::.::: 29B.GC: 1I.19
1C.9::.::1 a 1C.G::.::: 29H.9C: 1I.2:
1C.G::.::1 a 1C.B::.::: 299.2C: 1I.22
1C.B::.::1 a 1C.I::.::: 9:1.1C: 1I.29
1C.I::.::1 a 1C.H::.::: 9:9.:C: 1I.2B
1C.H::.::1 a 1C.C::.::: 9:G.9C: 1I.2I
1C.C::.::1 a 1C.9::.::: 9:I.CC: 1I.2C
1C.9::.::1 a 19.:::.::: 9:C.HC: 1I.29
19.:::.::1 a 19.1::.::: 91:.IC: 1I.9:
19.1::.::1 a 19.2::.::: 912.BC: 1I.92
19.2::.::1 a 19.9::.::: 91G.GC: 1I.99
19.9::.::1 a 19.G::.::: 91I.9C: 1I.9B
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19.B::.::1 a 19.I::.::: 92:.1C: 1I.9H
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19.C::.::1 a 19.9::.::: 92B.CC: 1I.G1
19.9::.::1 a 2:.:::.::: 92H.HC: 1I.G9
2:.:::.::1 a 2:.1::.::: 929.IC: 1I.GG
2:.1::.::1 a 2:.2::.::: 991.BC: 1I.GB
2:.2::.::1 a 2:.9::.::: 999.GC: 1I.GI
2:.9::.::1 a 2:.G::.::: 99B.9C: 1I.GC
2:.G::.::1 a 2:.B::.::: 99H.2C: 1I.G9
2:.B::.::1 a 2:.I::.::: 999.1C: 1I.B:
2:.I::.::1 a 2:.H::.::: 9G1.:C: 1I.B1
2:.H::.::1 a 2:.C::.::: 9G2.9C: 1I.B9
2:.C::.::1 a 2:.9::.::: 9GG.CC: 1I.BG
2:.9::.::1 a 21.:::.::: 9GI.HC: 1I.BB
21.:::.::1 a 21.1::.::: 9GC.IC: 1I.BI
21.1::.::1 a 21.2::.::: 9B:.BC: 1I.BH
21.2::.::1 a 21.9::.::: 9B2.GC: 1I.BC
21.9::.::1 a 21.G::.::: 9BG.9C: 1I.B9
21.G::.::1 a 21.B::.::: 9BI.2C: 1I.I1
21.B::.::1 a 21.I::.::: 9BC.1C: 1I.I2
21.I::.::1 a 21.H::.::: 9I:.:C: 1I.I9
21.H::.::1 a 21.C::.::: 9I1.9C: 1I.IG
21.C::.::1 a 21.9::.::: 9I9.CC: 1I.IB
21.9::.::1 a 22.:::.::: 9IB.HC: 1I.II
22.:::.::1 a 22.1::.::: 9IH.IC: 1I.IH
22.1::.::1 a 22.2::.::: 9I9.BC: 1I.IC
22.2::.::1 a 22.9::.::: 9H1.GC: 1I.I9
22.9::.::1 a 22.G::.::: 9H9.9C: 1I.H:


0A1(*-+*- &*N?*.- ,(AVA$&) *0?)#1- 1A(*AA .)&
0(-).*- .)&
*+1)(VA&-
:R::
22.G::.::1 a 22.B::.::: 9HB.2C: 1I.H1
22.B::.::1 a 22.I::.::: 9HH.1C: 1I.H2
22.I::.::1 a 22.H::.::: 9H9.:C: 1I.H9
22.H::.::1 a 22.C::.::: 9C:.9C: 1I.HG
22.C::.::1 a 22.9::.::: 9C2.CC: 1I.HB
22.9::.::1 a 29.:::.::: 9CG.HC: 1I.HI
29.:::.::1 a 29.1::.::: 9CI.IC: 1I.HH
29.1::.::1 a 29.2::.::: 9CC.BC: 1I.HC
29.2::.::1 a 29.9::.::: 99:.GC: 1I.H9
29.9::.::1 a 29.G::.::: 992.9C: 1I.C:
29.G::.::1 a 29.B::.::: 99G.2C: 1I.C1
29.B::.::1 a 29.I::.::: 99I.1C: 1I.C2
29.I::.::1 a 29.H::.::: 99C.:C: 1I.C9
29.H::.::1 a 29.C::.::: 999.9C: 1I.CG
29.C::.::1 a 29.9::.::: G:1.CC: 1I.CB
29.9::.::1 a 2G.:::.::: G:9.HC: 1I.CI
2G.:::.::1 a 2G.1::.::: G:B.IC: 1I.CI
2G.1::.::1 a 2G.2::.::: G:H.BC: 1I.CH
2G.2::.::1 a 2G.9::.::: G:9.GC: 1I.CC
2G.9::.::1 a 2G.G::.::: G11.9C: 1I.C9
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2G.B::.::1 a 2G.I::.::: G1B.1C: 1I.91
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GB.:::.::1 a GB.1::.::: C:G.IC: 1H.CI
GB.1::.::1 a GB.2::.::: C:I.BC: 1H.CI
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GB.B::.::1 a GB.I::.::: C1G.1C: 1H.CH
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B:.:::.::1 B:.1::.::: C99.IC: 1H.9H
B:.1::.::1 a B:.2::.::: 9:1.BC: 1H.9H
B:.2::.::1 a B:.9::.::: 9:9.GC: 1H.9C
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B:.B::.::1 a B:.I::.::: 9:9.1C: 1H.9C
B:.I::.::1 a B:.H::.::: 911.:C: 1H.9C
B:.H::.::1 a B:.C::.::: 912.9C: 1H.99
B:.C::.::1 a B:.9::.::: 91G.CC: 1H.99
B:.9::.::1 a B1.:::.::: 91I.HC: 1H.99
B1.:::.::1 a B1.1::.::: 91C.IC: 1H.99
B1.1::.::1 a B1.2::.::: 92:.BC: 1H.99
B1.2::.::1 en adelante 92:.BC: ms el
1C por mil del
e'ceso sobre
B1.2::.:::


Art"c#lo 23+! .odi5icado por la -ey de 20074 art"c#lo 27! Oec7o
generador. "l impuesto a que se refiere el art&culo anterior se genera por la
posesin de riqueza a $I de enero del a(o ',,7, cuyo valor sea igual
o superior a tres mil millones de pesos /W G.,,,.,,,.,,,%.

2eto anterior del art&culo '+G!: S#'tit#ido por la -ey 87+ de 200+4 art"c#lo 7! DOec7o
generador. "l impuesto a que se refiere el art&culo anterior se genera anualmente por la
posesin de riqueza a $I de enero de cada a(o gravable cuyo valor sea superior a tres mil
millones de pesos /WG.,,,.,,,.,,,% /valor a(o base ',,8%.C.

2eto anterior# Derogado por la -ey 7 de 3324 art"c#lo ,0! 5arifa del promedio del
intervalo. )nti6ndese por tari!a del promedio del intervalo, la correspondiente al
promedio de los lmites de un intervalo. .ic7a tari!a, que tiene una
apro'imaci"n de dos decimales, corresponde al resultado de dividir el
impuesto del intervalo por el promedio de los lmites del mismo.


Art"c#lo 23,! .odi5icado por la -ey de 20074 art"c#lo
27! "ausacin! "l impuesto al patrimonio se causa el $I de enero de cada
a(o, por los a(os ',,7, ',,-, ',,+ y ',$,.

2eto anterior del art&culo '+8!: S#'tit#ido por la -ey 87+ de 200+4 art"c#lo
7! D3ausaci"n. "l 3mpuesto al !atrimonio se causa en el primer d&a del respectivo ejercicio
gravable.C.

Texto anterior: Derogado por la Ley 6 de 1992, artculo 140. A2?#1) .) &A# 1A$&A#. &os valores
absolutos de las tablas del impuesto de patrimonio se ajustarn anualmente siguiendo el mismo
procedimiento previsto en el artculo CIC.
0ara e!ectos de los valores e'presados en la tabla del impuesto de patrimonio, el ,obierno
determinar el procedimiento para reali%ar los ajustes a que se re!iere el inciso anterior.
0odrn agregarse nuevos intervalos en los niveles superiores de patrimonio lquido gravable,
respetndose los lmites tari!arios sealados en el artculo 292.
Inci'o adicionado por el Decreto +2 de 3834 art"c#lo 2>! A partir del ao gravable en
que entren en aplicaci"n los ajustes integrales por in!laci"n a los estados !inancieros, a que se
re!ieren los 3aptulos ** y V del 1tulo V del &ibro * del )statuto 1ributario, elimnase para todos
los contribuyentes, el impuesto de patrimonio. 0Nota: E'te art"c#lo 5#e declarado e1e9#i%le
por la *orte *on'tit#cional en la Sentencia *:222 del 8 de mayo de 33/!6

Art"c#lo 23/! .odi5icado por la -ey de 20074 art"c#lo 28! .ase
gravable! La base imponible del impuesto al patrimonio est constituida por el
valor del patrimonio l&quido del contribuyente pose&do el $I de enero del a(o
',,7, determinado conforme lo previsto en el 2&tulo 33 del Libro 3 de este
"statuto, ecluyendo el valor patrimonial neto de las acciones o aportes
pose&dos en sociedades nacionales, as& como los primeros doscientos veinte
millones de pesos /W'',.,,,.,,,% del valor de la casa o apartamento de
habitacin.

2eto anterior del art&culo '+0!: S#'tit#ido por la -ey 87+ de 200+4 art"c#lo 7! D$ase
gravable. La base imponible del 3mpuesto al !atrimonio est constituida por el valor del
patrimonio l&quido del contribuyente pose&do el $I de enero de cada a(o gravable, determinado
conforme lo previsto en el 2&tulo 33 del Libro 3 del "statuto 2ributario, ecluyendo el valor
patrimonial neto de las acciones o aportes pose&dos en sociedades nacionales, as& como los
primeros doscientos millones de pesos /W',,.,,,.,,,% /valor a(o base ',,G% del valor de la
casa o apartamento de habitacin.C. 0Nota: Declarado e1e9#i%le por la *orte
*on'tit#cional en la Sentencia *:330 del 2 de oct#%re de 200,!6!

2eto anterior# Derogado por la -ey 7 de 3324 art"c#lo ,0! El impuesto de patrimonio
debe pagarse a,n cuando no se tenga renta gravable. &os contribuyentes sujetos al
impuesto de patrimonio, que tengan patrimonio lquido gravable, deben pagar este impuesto
aun cuando no 7ayan obtenido renta gravable durante el respectivo ao o perodo gravable.


Art"c#lo 237! .odi5icado por la -ey de 20074 art"c#lo
23! 5arifa! La tarifa del impuesto al patrimonio es del uno punto dos /$.'H%
por cada a(o, de la base gravable establecida de conformidad con el art&culo
anterior.

2eto anterior del art&culo '+5.D S#'tit#ido por la -ey 87+ de 200+4
art"c#lo 7! D1ari!a. La tarifa del 3mpuesto al !atrimonio es del cero punto tres por ciento
/,.GH% de la base gravable establecida de conformidad con el art&culo anterior.C.

2eto anterior# Derogado por la -ey 7 de 3324 art"c#lo ,0! 9Impuesto
patrimonial por fraccin de a+o! 3uando deba !ijarse el impuesto de patrimonio por
!racciones de ao, a sucesiones que se liquiden o a personas naturales que se ausenten
de!initivamente del pas sin dejar bienes en 3olombia, se aplica la tabla del impuesto de
patrimonio, pero el resultado se prorratea dividi6ndolo por doce 812< y multiplicando el cociente
por el n=mero de meses y !racci"n de mes que comprenda la declaraci"n.
3uando un contribuyente posea en el =ltimo da del ao o perodo gravable bienes que le 7ayan
sido adjudicados en la liquidaci"n de una sucesi"n, y sobre los cuales se 7aya liquidado el
impuesto de patrimonio por una !racci"n del mismo ao, tiene derec7o al prorrateo previsto en
el inciso anterior.
+o se 7acen prorrateos por ra%"n de adjudicaciones en pago de cr6ditos a personas que al
mismo tiempo sean asignatarios.E.



Art"c#lo 237! S#'tit#ido por la -ey 87+ de 200+4 art"c#lo 7! )ntidades
no sujetas al *mpuesto al 0atrimonio. <o estn obligadas a pagar el 3mpuesto
al !atrimonio creado mediante la presente ley, las entidades a las que se
refiere el numeral $ del art&culo $+, as& como las relacionadas en los art&culos
'', 'G, 'GP$ y 'GP' del "statuto 2ributario. 2ampoco estn sujetas al pago del
impuesto las entidades que se encuentren en liquidacin, concordato o que
hayan suscrito acuerdo de reestructuracin de conformidad con lo previsto en
la Ley 00, de $+++. 0Nota: -a e1pre'i&n 'e2alada en c#r'i)a 5#e
derogada por la -ey de 20074 art"c#lo 78!6!

Texto anterior: Derogado por la Ley 6 de 1992, artculo 140. .)#3?)+1- A& *0?)#1- .)
0A1(*-+*-. &os contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios, podrn
descontar del impuesto de patrimonio, una parte del impuesto predial equivalente a la misma
proporci"n que tenga el inmueble sobre el patrimonio bruto.
)ste descuento no podr e'ceder del monto del impuesto de patrimonio atribuible a los bienes
inmuebles.
Inci'o adicionado por el Decreto +2 de 3834 art"c#lo >! A partir del ao gravable de
19C9, elimnase el impuesto de patrimonio sobre los primeros die% millones de pesos 8M
1:.:::.:::< del valor patrimonial neto, que correspondan a la casa o apartamento de 7abitaci"n
del contribuyente.

Art"c#lo 238! .odi5icado por la -ey de 20074 art"c#lo
+0! $eclaracin y pago! "l impuesto al patrimonio deber liquidarse en el
formulario oficial que para el efecto prescriba la *ireccin de 3mpuestos y
1duanas <acionales y presentarse con pago en los bancos y dems entidades
autorizadas para recaudar ubicados en la jurisdiccin de la 1dministracin de
3mpuestos y 1duanas o de 3mpuestos <acionales, que corresponda al domicilio
del sujeto pasivo de este impuesto, dentro de los plazos que para tal efecto
reglamente el Kobierno <acional.

2eto anterior del art&culo '+-!: S#'tit#ido por la -ey 87+ de 200+4 art"c#lo
7! 9.eclaraci"n y pago. "l 3mpuesto al !atrimonio deber liquidarse en el formulario oficial que
para el efecto prescriba la *ireccin de 3mpuestos y 1duanas <acionales y presentarse con pago
en los bancos y dems entidades autorizadas para recaudar ubicados en la jurisdiccin de la
1dministracin de 3mpuestos y 1duanas o de 3mpuestos <acionales, que corresponda al
domicilio del sujeto pasivo de este impuesto, dentro de los plazos que para tal efecto reglamente
el Kobierno <acional.C.

2eto anterior# Derogado por la -ey 7 de 3324 art"c#lo ,0! 9acultades para eliminar el
impuesto de patrimonio o reducir las tarifas.. En desarrollo del ordinal /2 del artculo
:= de la "onstitucin 4oltica y en virtud de lo dispuesto en el artculo 11 de la &ey CG de
19CC, encu6ntrase revestido el 0residente de la (ep=blica de !acultades e'traordinarias, por el
t6rmino de seis meses 8I< contados desde el 29 de diciembre de 19CC, para eliminar el
impuesto complementario de patrimonio o reducir las tari!as del mismo.E.


Art"c#lo 238:! Adicionado por la -ey 87+ de 200+4 art"c#lo
7! 3ontenido de la .eclaraci"n del *mpuesto al 0atrimonio. La *eclaracin del
3mpuesto al !atrimonio deber presentarse anualmente en el formulario que
para el efecto se(ale la *ireccin de 3mpuestos y 1duanas <acionales y deber
contener#
$. La informacin necesaria para la identificacin y ubicacin del contribuyente.
'. La discriminacin de los factores necesarios para determinar las bases
gravables del 3mpuesto al !atrimonio.
G. La liquidacin privada del 3mpuesto al !atrimonio.
8. La firma de quien cumpla el deber formal de declarar.
0. La firma del revisor fiscal cuando se trate de contribuyentes obligados a
llevar libros de contabilidad y que de conformidad con el .digo de .omercio y
dems normas vigentes sobre la materia, estn obligados a tener revisor fiscal.
Los dems contribuyentes obligados a llevar libros de contabilidad debern
presentar la declaracin del 3mpuesto al !atrimonio firmada por contador
p)blico, vinculado o no laboralmente a la empresa, cuando a ello estuvieren
obligados respecto de la declaracin del 3mpuesto sobre la ;enta.
Art"c#lo 238:2! Adicionado por la -ey 87+ de 200+4 art"c#lo
7! Administraci"n y control del *mpuesto al 0atrimonio. .orresponde a la
*ireccin de 3mpuestos y 1duanas <acionales, *31<, la administracin del
3mpuesto al !atrimonio que se crea mediante la presente ley, conforme a las
facultades y procedimientos establecidos en el "statuto 2ributario para la
investigacin, determinacin, control, discusin y cobro. La *31< queda
facultada para aplicar las sanciones consagradas en este estatuto que sean
compatibles con la naturaleza del impuesto. Los intereses moratorios y las
sanciones por etemporaneidad, correccin, ineactitud sern las establecidas
en este estatuto para las declaraciones tributarias.
Los contribuyentes del 3mpuesto al !atrimonio que no presenten la declaracin
correspondiente sern emplazados por la *ireccin de 3mpuestos y 1duanas
<acionales para que declaren dentro del mes siguiente a la notificacin del
emplazamiento. .uando no se presente la declaracin dentro de este trmino,
se proceder en un solo acto a practicar liquidacin de aforo, tomando como
base el valor patrimonio l&quido de la )ltima declaracin de renta presentada y
aplicando una sancin por no declarar equivalente al ciento sesenta por ciento
/$5,H% del impuesto determinado.
"l valor de la sancin por no declarar se reducir a la mitad si el responsable
declara y paga la totalidad del impuesto y la sancin reducida dentro del
trmino para interponer el recurso de reconsideracin contra la liquidacin de
aforo.
Art"c#lo 238:+! Adicionado por la -ey 87+ de 200+4 art"c#lo 7! +o
deducibilidad del impuesto. "n ning)n caso el valor cancelado por concepto del
3mpuesto al !atrimonio ser deducible o descontable en el 3mpuesto sobre la
;enta, ni podr ser compensado con otros impuestos.

TITU-O III

Fanancia' oca'ionale'

*A$ITU-O I

Ingre'o' '#'cepti%le' de con'tit#ir ganancia oca'ional

Art"c#lo 233! Ingre'o' con'tit#ti)o' de ganancia oca'ional! Se
consideran ingresos constitutivos de ganancia ocasional los contemplados en
los siguientes art&culos, salvo cuando hayan sido taativamente se(alados
como no constitutivos de renta ni ganancia ocasional en el 2&tulo 3 de este
Libro.

Utilidad en la ena(enaci&n de acti)o' 5i(o' po'e"do' do' a2o' o m8'

Art"c#lo +00! Se determina por la di5erencia entre el precio de
ena(enaci&n y el co'to 5i'cal del acti)o! Se consideran ganancias
ocasionales para los contribuyentes sujetos a este impuesto, las provenientes
de la enajenacin de bienes de cualquier naturaleza, que hayan hecho parte
del activo fijo del contribuyente por un trmino de dos a(os o ms. Su cuant&a
se determina por la diferencia entre el precio de enajenacin y el costo fiscal
del activo enajenado.

<o se considera ganancia ocasional sino renta l&quida, la utilidad en la
enajenacin de bienes que hagan parte del activo fijo del contribuyente y que
hubieren sido pose&dos por menos de ' a(os.

$ar8gra5o! !ara determinar el costo fiscal de los activos enajenados a que se
refiere este art&culo, se aplicarn las normas contempladas en lo pertinente, en
el 2&tulo 3 del presente Libro.

-a' #tilidade' originada' en la li9#idaci&n de 'ociedade'

Art"c#lo +0! Se determinan por el e1ce'o de lo reci%ido 'o%re el
capital aportado! Se consideran ganancias ocasionales, para toda clase de
contribuyentes, las originadas en la liquidacin de una sociedad de cualquier
naturaleza por el eceso del capital aportado o invertido cuando la ganancia
realizada no corresponda a rentas, reservas o utilidades comerciales
repartibles como dividendo o participacin, siempre que la sociedad a la fecha
de la liquidacin haya cumplido dos o ms a(os de eistencia. Su cuant&a se
determina al momento de la liquidacin social.

Las ganancias a que se refiere el inciso anterior, originadas en la liquidacin de
sociedades cuyo trmino de eistencia sea inferior a dos a(os, se tratarn
como renta ordinaria.

"s entendido que las rentas, utilidades comerciales o reservas distribu&bles
como dividendo, seg)n lo previsto en el art&culo G, numeral Go., que se
repartan con motivo de la liquidacin, configuran dividendo etraordinario para
los accionistas, as& se trate de sociedades, personas naturales, sucesiones u
otros contribuyentes del impuesto sobre la renta. /Las palabras resaltadas en
cursiva deben entenderse derogadas por el art&culo G0' del "statuto
2ributario%.

-a' pro)eniente' de Eerencia'4 legado' y donacione'

Art"c#lo +02! Origen! Se consideran ganancias ocasionales para los
contribuyentes sometidos a este impuesto, las provenientes de herencias,
legados y donaciones y lo percibido como porcin conyugal.

Art"c#lo +0+! *&mo 'e determina '# c#ant"a! Su cuant&a se determina por
el valor en dinero efectivamente recibido.

.uando se hereden o reciban en legado especies distintas de dinero, el valor
de la herencia o legado, es el que tengan los bienes en la declaracin de renta
y patrimonio del causante en el )ltimo d&a del a(o o per&odo gravable
inmediatamente anterior al de su muerte.

.uando se reciban en donacin especies distintas de dinero, el valor es el fiscal
que tengan los bienes donados en el per&odo gravable inmediatamente
anterior.

.uando los bienes se hubieren adquirido por el causante o donante durante el
mismo a(o o per&odo gravable en que se abra la sucesin o se efect)e la
donacin, su valor no puede ser inferior al costo fiscal.

$or loter"a'4 premio'4 ri5a'4 ap#e'ta' y 'imilare'

Art"c#lo +0,! Fra)amen a lo' premio' en dinero y en e'pecie! Se
consideran ganancias ocasionales para los contribuyentes sometidos a este
impuesto, las provenientes de loter&as, premios, rifas, apuestas y similares.
.uando sean en dinero, su cuant&a se determina por lo efectivamente recibido.
.uando sean en especie, por el valor comercial del bien al momento de
recibirse.

Art"c#lo +0/! En premio' en t"t#lo' de capitali;aci&n! !ara quienes
resultaren favorecidos en un sorteo de t&tulos de capitalizacin, ser ganancia
ocasional solamente la diferencia entre el premio recibido y lo pagado por
cuotas correspondientes al t&tulo favorecido.

Art"c#lo +07! El imp#e'to de%e 'er retenido en la 5#ente! .uando se trate
de pagos por concepto de premios de loter&as, rifas, apuestas y similares, el
impuesto de ganancias ocasionales debe ser retenido por las personas
naturales o jur&dicas encargadas de efectuar el pago en el momento del
mismo.

!ara efectos de este art&culo, los premios en especie tendrn el valor que se les
asigne en el respectivo plan de premios, el cual no podr ser inferior al valor
comercial. "n este )ltimo caso, el monto de la retencin podr cancelarse
dentro de los seis meses siguientes a la causacin de la ganancia, previa
garant&a constituida en la forma que establezca el reglamento.

Art"c#lo +07:! Adicionado por la -ey 7 de 3324 art"c#lo 8o! Imp#e'to
'o%re premio' de ap#e'ta' y conc#r'o' E"pico' o canino' y premio' a
propietario' de ca%allo' o cane' de carrera'! Los premios por concepto de
apuestas y concursos h&picos o caninos, que se obtengan por concepto de
carreras de caballos o canes, en hipdromos o candromos legalmente
establecidos, cuyo valor no eceda de veinte salarios m&nimos mensuales, no
estn sometidos a impuesto de ganancias ocasionales ni a la retencin en la
fuente, previstos en los art&culos G$7 y 8,' del "statuto 2ributario. .uando el
premio sea obtenido por el propietario del caballoo canacreedor al premio,
como recompensa por la clasificacin en una carrera, ste se gravar como
renta, a la tarifa del contribuyente que lo percibe, y podr ser afectado con los
costos y deducciones previstos en el impuesto sobre la renta. "n este caso, el
Kobierno <acional fijar la tarifa de retencin en la fuente a aplicar sobre el
valor del pago o abono en cuenta.

*A$ITU-O II

Fanancia' oca'ionale' e1enta'

Art"c#lo +07! A'ignaci&n por ca#'a de m#erte o de la porci&n cony#gal
a lo' legitimario' o al c&ny#ge! Sin perjuicio del primer milln de pesos
/W$.,,,.,,,% /a(o gravable ',,$# W$7.',,.,,,6 a(o gravable ',,'#
W$-.5,,.,,,% gravado con tarifa cero por ciento /,H%, estar eento el primer
milln de pesos /W$.,,,.,,,% /a(o gravable ',,$# W$7.',,.,,,6 a(o gravable
',,'# W$-.5,,.,,,% del valor de las asignaciones por causa de muerte o
porcin conyugal que reciban los legitimarios o el cnyuge, seg)n el caso.

Art"c#lo +08! Merencia' o legado' a per'ona' di5erente' a legitimario'
y c&ny#ge! .uando se trate de herencias o legados que reciban personas
diferentes de los legitimarios y el cnyuge o de donaciones, la ganancia
ocasional eenta ser el veinte por ciento /',H% del valor percibido sin que
dicha suma sea superior a un milln de pesos /W$.,,,.,,,% /a(o gravable
',,$# W$7.',,.,,,6 a(o gravable ',,'# W$-.5,,.,,,%. /4alor a(o base $+-5%

Art"c#lo +03! Donacione' a damni5icado' por la acti)idad )olc8nica del
Ne)ado del R#i;! Las donaciones en favor de personas damnificadas por la
actividad volcnica del <evado del ;uiz que hagan el Dondo de ;econstruccin,
J;"S=;K3;Z, o las entidades que laboran en la rehabilitacin de las zonas
afectadas por aqulla, estarn eentas del impuesto de ganancia ocasional.

Art"c#lo +0! Otra' e1encione'! Sin perjuicio de lo dispuesto en los art&culos
anteriores, estarn eentos del impuesto de ganancias ocasionales las
personas y entidades declaradas por ley como eentas del impuesto de renta y
complementarios, as& como los mencionados en el art&culo '$-.

*A$ITU-O III

Fanancia oca'ional neta

Art"c#lo +! De la' ganancia' oca'ionale' 'e re'tan la' p?rdida'
oca'ionale'! *e las ganancias ocasionales determinadas en la forma prevista
en este t&tulo se restan las prdidas ocasionales, con lo cual se obtiene la
ganancia o prdida ocasional neta.

Art"c#lo +2! *a'o' en lo' c#ale' no 'e aceptan p?rdida'
oca'ionale'! !ara efectos de determinar la ganancia ocasional, no se
aceptarn prdidas en los siguientes casos#

$. "n la enajenacin de derechos sociales o acciones de sociedades de familia.

'. "n la enajenacin de activos fijos, cuando la respectiva transaccin tenga
lugar entre una sociedad u otra entidad asimilada y personas naturales o
sucesiones il&quidas que sean econmicamente vinculadas a la sociedad o
entidad.

G. "n la enajenacin de activos fijos, cuando la respectiva transaccin tenga
lugar entre una sociedad limitada o asimilada, y sus socios que sean
sucesiones il&quidas o personas naturales, el cnyuge o los parientes de los
socios dentro del cuarto grado civil de consanguinidad, segundo de afinidad o
)nico civil.

*A$ITU-O IA

Tari5a' del imp#e'to de ganancia' oca'ionale'

Art"c#lo ++! $ara la' 'ociedade' y entidade' nacionale' y
e1tran(era'! D&jase en un treinta y cinco por ciento /G0H% la tarifa )nica
sobre las ganancias ocasionales de las sociedades annimas, de las sociedades
limitadas, y de los dems entes asimilados a unas y otras, de conformidad con
las normas pertinentes. La misma tarifa se aplicar a las ganancias ocasionales
de las sociedades etranjeras de cualquier naturaleza y a cualesquiera otras
entidades etranjeras. 0Nota: Aer tari5a modi5icada por la -ey 22+ de
33/4 art"c#lo +!6!

Art"c#lo +,! $ara per'ona' nat#rale' re'idente'! "l impuesto
correspondiente a las ganancias ocasionales de las personas naturales
colombianas, de las sucesiones de causantes colombianos, de las personas
naturales etranjeras residentes en el pa&s, de las sucesiones de causantes
etranjeros residentes en el pa&s y de los bienes destinados a fines especiales,
en virtud de donaciones o asignaciones modales, es el determinado en la tabla
que contiene el art&culo '8$, la cual se reajustar en la forma prevista en los
art&culos '8' y '8G.

!ara cada uno de estos contribuyentes, el impuesto de ganancias ocasionales
es el indicado frente al intervalo al cual corresponda su ganancia ocasional.

Art"c#lo +/! El imp#e'to de ganancia oca'ional para lo' no
declarante'. Los asalariados no obligados a presentar declaracin de renta y
complementarios y los dems contribuyentes no obligados a declarar, que
hayan percibido ingresos constitutivos de ganancia ocasional, se regirn por lo
dispuesto en el art&culo 5o.

Art"c#lo +7! $ara per'ona' nat#rale' e1tran(era' 'in re'idencia! La
tarifa )nica sobre las ganancias ocasionales de fuente nacional, de las
personas naturales etranjeras sin residencia en el pa&s, es del G0H. 0Nota:
Aer tari5a modi5icada por la -ey 22+ de 33/4 art"c#lo +!6!

La misma tarifa se aplica a las sucesiones de causantes etranjeros sin
residencia en el pa&s.

Art"c#lo +7! $ara ganancia' oca'ionale' pro)eniente' de loter"a'4
ri5a'4 ap#e'ta' y 'imilare'! D&jase en un veinte por ciento /',H%, la tarifa
del impuesto de ganancias ocasionales provenientes de loter&as, rifas, apuestas
y similares.

*A$ITU-O A

R?gimen aplica%le a partir de 332 para alg#no' contri%#yente'

Art"c#lo +8! Derogado por la -ey de 20074 art"c#lo
78! 5ratamiento de la ganancia ocasional como renta. A partir del ao
gravable de 1992, para los contribuyentes que deban aplicar los ajustes
contemplados en el 1tulo V del presente &ibro, las utilidades susceptibles de
constituir ganancia ocasional, con e'cepci"n de las obtenidas por concepto de
ri!as, loteras, apuestas y similares, se tratarn con el r6gimen aplicable a los
ingresos susceptibles de constituir renta.

)n consecuencia, las p6rdidas ocasionales obtenidas en la enajenaci"n de
activos !ijos posedos durante dos aos o ms, sern deducibles de la renta
bruta del contribuyente.

TITU-O IA

Reme'a'

*A$ITU-O I

Feneralidade'

Art"c#lo +3! Derogado por la -ey de 20074 art"c#lo 78! El
impuesto de remesas se causa en la transferencia al exterior de rentas
o ganancias ocasionales. #alvo las e'oneraciones especi!icadas en los
pactos internacionales y en el .erec7o interno, la trans!erencia al e'terior de
rentas y ganancias ocasionales obtenidas en 3olombia, causa el impuesto
complementario de remesas, cualquiera que sea el bene!iciario de la renta o
de la ganancia ocasional o el bene!iciario de la trans!erencia.

1s mismo, se causa este impuesto sobre las utilidades comerciales
obtenidas en "olombia por sociedades u otras entidades extran#eras a
travs de sucursales. 0El te1to en c#r'i)a 5#e declarado Ine1e9#i%le
*orte S#prema de R#'ticia en Sentencia de 7 de 'ep! de 3306

Inci'o adicionado por la -ey ,3 de 3304 art"c#lo 2. )n el caso de
sucursales de sociedades u otras entidades e'tranjeras, el impuesto de
remesas se causa por la simple obtenci"n de utilidades comerciales en
3olombia, las cuales se presumen remesadas al e'terior.

Inci'o modi5icado por la -ey 22+ de 33/4 art"c#lo ,! #in embargo,
cuando se reinviertan en el pas estas utilidades, el pago del impuesto as
causado, se di!erir mientras la reinversi"n se mantenga. #i dic7a reinversi"n
se mantuviere durante cinco 8B< aos o ms se e'onerar del pago de este
impuesto. 0Nota: Art"c#lo reglamentado parcialmente por el Decreto
+020 de 383!6!

2eto inicial del art&culo G$+# 9"L 3:!="S2? *" ;":"S1S S" .1=S1 "< L1
2;1<SD";"<.31 1L "A2";3?; *" ;"<21S ? K1<1<.31S ?.1S3?<1L"S. Salvo las
eoneraciones especificas en los pactos internacionales y en el *erecho interno, a transferencia
al eterior de rentas y ganancias ocasionales obtenidas en .olombia, causa el impuesto
complementario de remesas, cualquiera que sea el beneficiario de la renta o de la ganancia
ocasional o el beneficio de la transferencia.
1s& mismo, se causa este impuesto sobre las utilidades comerciales obtenidas en .olombia por
sociedades u otras entidades etranjeras a travs de sucursales.C

Art"c#lo +20! Derogado por la -ey de 20074 art"c#lo
78! Rein)er'i&n de #tilidade'! .odi5icado por la -ey ,3 de 3304
art"c#lo 2,! (einversi"n de utilidades. #e considera que 7ay reinversi"n de
utilidades cuando e'ista un incremento e!ectivo de los activos netos posedos
en el pas. #e presume que dej" de e'istir la reinversi"n y por consiguiente se
7ar e'igible el impuesto de remesas, cuando de cualquier !orma se
trans!ieran las utilidades al e'terior o se presente una disminuci"n e!ectiva de
los activos netos en que estaba re!lejada la inversi"n.

$ar8gra5o! Adicionado por la -ey ,88 de 3384 art"c#lo 0! 0ara e!ectos
de lo dispuesto en el pargra!o tercero del artculo 2GB y en este artculo, se
entiende que 7ay reinversi"n de utilidades e incremento del patrimonio neto o
activos netos, posedos en el pas, con el simple mantenimiento de las
utilidades dentro del patrimonio de la empresa. 0Nota: Art"c#lo
reglamentado parcialmente por el Decreto +020 de 383!6!

2eto inicial del art&culo G',# 9.1S? "< "L M=" S" !;"S=:" L1 2;1<SD";"<.31. !ara
efectos fiscales, se presume que hay remesa de utilidades en el caso de sucursales de
compa(&as etranjeras, cuando no se demuestre la reinversin de las utilidades del respectivo
ejercicio gravable. "n todo caso, el impuesto se causar sobre aquella parte de las utilidades no
reinvertidas.C.


*A$ITU-O II

Determinaci&n del imp#e'to de reme'a'

Art"c#lo +2! Derogado por la -ey de 20074 art"c#lo
78! "onceptos, base gravable y tarifas. )l impuesto de remesas se
liquidar teniendo en cuenta las siguientes reglasD

a< 3uando se trate de utilidades obtenidas en 3olombia, por sociedades u otras
entidades e'tranjeras mediante sucursales, el impuesto se aplicar a las
utilidades comerciales del respectivo perodo gravable a la tari!a del veinte por
ciento 82:;< 87oy H;<. 0Nota: Aer -ey 7 de 3324 art"c#lo ++!6!

&os dividendos y participaciones recibidas por la sucursal, se tendrn en
cuenta para determinar las utilidades comerciales que son base para liquidar
este impuesto.

b< 3uando se trate de intereses, comisiones, 7onorarios, regalas,
arrendamientos, compensaciones por servicios personales, o e'plotaci"n de
toda especie de propiedad industrial o del FTnoU 7oUF, prestaci"n de servicios
t6cnicos o de asistencia t6cnica, bene!icios o regalas provenientes de
propiedad literaria, artstica y cient!ica, se aplicar una tari!a del doce por
ciento 812;< 87oy H;<. 0Nota: Aer -ey 7 de 3324 art"c#lo ++!6!

&a base para liquidar el impuesto ser el resultado que se obtenga de restar
del respectivo pago o abono en cuenta el impuesto de renta correspondiente.

3uando se trate de arrendamiento de maquinaria en desarrollo de contratos
e!ectuados con constructores colombianos, que 7ubieren sido objeto de
licitaci"n internacional, para la construcci"n, mantenimiento o reparaci"n de
obras civiles, se aplicar una tari!a del dos por ciento 82;< sobre el valor bruto
recibido por tal concepto.

c< 3uando se trate de rentas provenientes de e'plotaci"n de pelculas
cinematogr!icas a cualquier ttulo se aplicar una tari!a del doce por ciento
812;< 87oy H;<. 0Nota: Aer -ey 7 de 3324 art"c#lo ++!6!

&a base para calcular este impuesto ser el sesenta por ciento 8I:;< del valor
del pago o abono en cuenta menos el impuesto de renta correspondiente.

d< 3uando se trate de rentas provenientes de e'plotaci"n de programas de
computador a cualquier ttulo, se aplicar una tari!a del doce por ciento
812;< 87oy H;<. 0Nota: Aer -ey 7 de 3324 art"c#lo ++!6!

&a base para calcular este impuesto ser el oc7enta por ciento 8C:;< de la
ci!ra que se obtenga de restar del respectivo pago o abono en cuenta el
impuesto de renta correspondiente.

e< 3uando se trate de rentas de sociedades u otras entidades e'tranjeras sin
domicilio en el pas, personas naturales sin residencia en 3olombia, o
sucesiones ilquidas de causantes e'tranjeros que no eran residentes en
3olombia, originadas en contratos denominados Fllave en manoF y dems
contratos de con!ecci"n de obra material, se aplicar una tari!a del uno por
ciento 81;< sobre el valor total del respectivo contrato.

!< )n los dems casos de trans!erencias de rentas o ganancias ocasionales, se
aplicar una tari!a del uno por ciento 81;< sobre el valor total del contrato o
del respectivo pago o abono.

4argrafo. 3uando se trate de contratos celebrados con anterioridad al 2G de
diciembre de 19CI, re!eridos a prestaci"n de servicios t6cnicos, contratos
denominados Fllave en manoF y dems contratos de con!ecci"n de obra
material, a e'cepci"n de los valores derivados de las modi!icaciones o
pr"rrogas celebrados con posterioridad a la !ec7a citada, se aplicarn los
porcentajes establecidos en las normas vigentes con anterioridad a la
mencionada !ec7a.

Art"c#lo +2:! Derogado por la -ey de 20074 art"c#lo
78! .odi5icado por la -ey 7 de 3324 art"c#lo ++! 5arifa de remesas
para utilidades de sucursales a partir del a+o /00>. A partir del ao
gravable 1999, la tari!a del impuesto de remesas que se cause sobre las
utilidades comerciales de las sucursales de sociedades u otras entidades
e'tranjeras, ser la siguienteD
0ara el ao gravable 1999 12;
0ara el ao gravable 199G 1:;
0ara el ao gravable 199B C;
0ara el ao gravable 199I y siguientes H; .
0argra!o primero. &os pagos o abonos en cuenta a los cuales se re!ieren los
literales b<, c< y d<, del artculo 921 tendrn a partir de 199G, en cada ao, las
tari!as a las cuales se re!iere el presente artculo.
0argra!o segundo. &as tari!as de retenci"n previstas en el artculo G1H
tendrn las variaciones previstas para las tari!as del impuesto de remesas,
seg=n lo sealado en el presente artculo.F
0A(A,(AA-. &as tari!as del impuesto de renta y del impuesto de remesas
dispuestas en el presente artculo no sern aplicables en el caso de los
inversionistas e'tranjeros cuyos ingresos provengan de la e'ploraci"n,
e'plotaci"n o producci"n de 7idrocarburos. 0ara dic7os contribuyentes las
tari!as por los conceptos de que tratan los artculos 2GB y 921J1 del )statuto
1ributario sernD
.el 1B; para los aos gravables de 1999, 199G y 199B.
.el 12; para los aos gravables de 199I y siguientes.
3uando se trate de nuevas inversiones reali%adas a partir de 1999, la tari!a del
impuesto de renta o del impuesto de remesas, seg=n el caso, ser del doce por
ciento 812;< a partir de dic7o ao gravable.
2eto anterior del art&culo G'$P$# Adicionado por la -ey ,3 de 3304
art"c#lo 2+! 9Tari5a de reme'a' para #tilidade' de '#c#r'ale' a partir del a2o
33. 1 partir del a(o gravable $++$, la tarifa del impuesto de remesas que se causa
sobre las utilidades comerciales de las sucursales de sociedades u otras entidades
etranjera, ser la 'ig#iente#
!ara el a(o gravable $++$ $+H
!ara el a(o gravable $++' $+H
!ara el a(o gravable $++G $0H
!ara el a(o gravable $++8 $0H
!ara el a(o gravable $++0 $0H
!ara el a(o gravable $++5 y siguientes $'H
.uando se trate de nuevas inversiones realizadas a partir de $++$, el impuesto de
remesas, correspondiente a las utilidades provenientes de dichas inversiones, ser del
doce por ciento /$'H% a partir de dicho a(o gravable.C. 0Nota: -a *orte
*on'tit#cional 'e pron#nci& 'o%re la e1e9#i%ilidad de e'te art"c#lo en
la Sentencia *:0+ de 33+!6

*A$ITU-O III

E1cepcione' al imp#e'to de reme'a'

Art"c#lo +22! Derogado por la -ey de 20074 art"c#lo 78! "asos en
los cuales no se aplica el impuesto de remesas. +o se aplica este
impuesto en los siguientes casosD

a< A los dividendos y participaciones, sin perjuicio de lo establecido en el inciso
segundo del literal a< del artculo anteriorL

b< Al principal, intereses, comisiones y dems gastos correspondientes a
empr6stitos y ttulos de deuda e'terna pagados por la +aci"n y dems
entidades de derec7o p=blicoL

c< A los intereses sobre cr6ditos a corto pla%o obtenidos en el e'terior,
originados en importaci"n de mercancas y en sobregiros y descubiertos
bancariosL

d< A los intereses sobre cr6ditos obtenidos en el e'terior, destinados a la
!inanciaci"n o pre!inanciaci"n de e'portacionesL

e< A los intereses sobre cr6ditos que obtengan en el e'terior las corporaciones
!inancieras y los bancos constituidos con!orme a las leyes colombianas
vigentes.

!< A los intereses sobre cr6ditos obtenidos en el e'terior para operaciones de
comercio e'terior, reali%ados por intermedio de las corporaciones !inancieras y
los bancos constituidos con!orme a las leyes colombianas vigentesL

g< A los intereses sobre cr6ditos que obtengan en el e'terior las empresas
nacionales, e'tranjeras o mi'tas establecidas en el pas, cuyas actividades se
consideren de inter6s para el desarrollo econ"mico y social del pas, de
acuerdo con las polticas adoptadas por el 3onsejo +acional de 0oltica
)con"mica y #ocial, 3-+0)#.

7< A los pagos o abonos en cuenta por servicios t6cnicos y de asistencia
t6cnica prestados desde el e'terior, siempre que se cumplan las siguientes
condiciones?

/. @ue el beneficiario del pago no tenga residencia o domicilio en el
pas ni est obligado a constituir apoderado en "olombia.

2. Nue el 3omit6 de (egalas e'pida resoluci"n motivada, por medio de la cual
determine que los servicios t6cnicos y de asistencia t6cnica no pueden
prestarse en el pas. 0ara tal e!ecto, dic7o 3omit6 deber tener en cuenta la
protecci"n e!ectiva y el desarrollo de la tecnologa nacional, en los t6rminos
que seale el respectivo decreto reglamentario.

0ara su valide%, la resoluci"n deber contar con la aprobaci"n del inistro de
Oacienda y 3r6dito 0=blico.

3uando los pagos o abonos en cuenta de que trata este literal sean 7ec7os por
entidades del sector p=blico, para la obtenci"n del bene!icio aqu previsto,
bastar con el cumplimiento de la e'igencia sealada en el numeral segundo,
siempre y cuando se trate de bene!iciarios e'tranjeros y la sucursal que se
constituya de con!ormidad con el .ecreto 222 de 19C9, no realice en el pas
actividades gravadasL 0Nota: Aer -ey 7 de 3324 art"c#lo /> y -ey ,88 de
3384 art"c#lo /!6!

i< A los ingresos derivados de los servicios t6cnicos de reparaci"n y
mantenimiento de equipos prestados en el e'teriorL

j< A los ingresos derivados de los servicios de adiestramiento de personal
prestados en el e'terior a entidades de derec7o p=blicoL

T< A los intereses y servicios t6cnicos pagados por las personas jurdicas
instaladas en %onas !rancas industrialesL

0ara tener derec7o a este tratamiento, los pagos y trans!erencias debern
corresponder a intereses y servicios t6cnicos directa y e'clusivamente
vinculados a las actividades industriales que se desarrollen en las %onas
!rancas.

l< A los pagos o abonos en cuenta que se e!ect=en a pro!esores e'tranjeros sin
residencia en el pas, contratados por perodos no superiores a cuatro 8G<
meses por instituciones de educaci"n superior, aprobadas por el *3A)#L

m< -iteral derogado condicionalmente por la -ey 87+ de 200+4 art"c#lo
73 a partir del + de diciem%re de 2007! A los ingresos obtenidos en las
actividades industriales reali%adas en %onas !rancas industriales por personas
jurdicas usuarias de las mismas, siempre que cumplan con lo establecido en
la &ey 1:9 de 19CB y en las disposiciones que la desarrollen, o la modi!iquenL

n% -iteral adicionado por la -ey 00, de 200/4 art"c#lo 8>. A partir del
1V de enero de 2::H, a los giros al e'terior por parte de los usuarios de %onas
!rancasE.

n< Literal derogado por la Ley 22> de /00-, artculo 2'-. . A los ingresos
por concepto de derec7os de autor recibidos por personas naturales
colombianas, por libros editados en 3olombia, 7asta una cuanta de trescientos
mil pesos 8M 9::.:::<, 8Valor ao base 19C9<, por cada ttulo y por cada ao.
0ara que opere esta e'oneraci"n deber acreditarse la edici"n por medio del
contrato de edici"n respectivo y el registro de propiedad de los respectivos
ttulos.
*gualmente, no estn sometidas las regalas y anticipos pagados por editores
colombianos a titulares de esos derec7os residentes en el e'terior, 7asta por
un monto de trescientos mil pesos 8M 9::.:::<. 8Valor ao base 19C9<.
&a calidad de autor se establecer de con!ormidad con la &ey CI de 19GI.


Art"c#lo +2+! Derogado por la -ey 7 de 3324 art"c#lo ,0! Excepcin al
impuesto de remesas en la !ona del departamento del "auca. +o se
aplica el impuesto de remesas respecto de las utilidades netas derivadas de la
inversi"n e'tranjera e!ectuada, previa autori%aci"n del .epartamento +acional
de 0laneaci"n, dentro del t6rmino comprendido entre el 21 de septiembre de
19C9 y el 91 de diciembre de 19CC, en empresas productivas instaladas en
,uapi y en los municipios ubicados en el rea a!ectada por el sismo acaecido
en el .epartamento del 3auca el 91 de mar%o de 19C9, por el t6rmino de oc7o
8C< aos contados a partir del ao en el cual se reali%" la inversi"n.


Art"c#lo +2,! Derogado -ey 7 de 3324 art"c#lo ,0! Exencin en las
regala. +o se aplica el impuesto de remesas respecto de las regalas
pagadas por empresas establecidas entre el 21 de septiembre de 19C9 y el 91
de diciembre de 19CC en ,uapi y en los municipios ubicados en el rea
a!ectada por el sismo acaecido en el .epartamento del 3auca el 91 de mar%o
de 19C9, por el t6rmino de oc7o 8C< aos.
0argra!o. &a e'enci"n prevista en 6ste y en el artculo anterior, operar
siempre y cuando se demuestre, en la !orma que seale el reglamento, que las
utilidades y regalas provienen de la inversi"n e!ectuada en empresas con
domicilio social y actividades productivas locali%adas en los municipios del rea
bene!iciada.


*A$ITU-O IA

Di'po'icione' )aria'

Art"c#lo +2/! .odi5icado por la -ey 22+ de 33/4 art"c#lo
/! ;equisitos para los Kiros al "terior. Las entidades encargadas de
tramitar los giros o remesas al eterior de sumas que constituyan renta o
ganancia ocasional, debern eigir que la declaracin de cambios vaya
acompa(ada de una certificacin de revisor fiscal o contador p)blico, seg)n el
caso, en la cual conste el pago del impuesto de renta y de remesas, seg)n
corresponda, o de las razones por las cuales dicho pago no procede.
2eto anterior del art&culo G'0# 9Re9#i'ito' para la' 'olicit#de' de giro' al
e1terior! !ara autorizar el giro o remesa al eterior de sumas que constituyan renta o ganancia
ocasional de fuente nacional, la ?ficina de .ambios del Fanco de la ;ep)blica debe eigir que la
solicitud respectiva vaya acompa(ada de la prueba del pago del impuesto sobre la renta y
complementarios, incluido el de remesas.C.

Art"c#lo +27! Re9#i'ito' para la a#tori;aci&n de cam%io de tit#lar de
in)er'i&n e1tran(era! !ara autorizar el cambio de titular de una inversin
etranjera, el organismo nacional competente deber eigir que se haya
acreditado, ante la *ireccin Keneral de 3mpuestos <acionales, el pago de los
impuestos correspondientes a la respectiva transaccin o se haya otorgado
garant&a del pago de dicho impuesto.

!argrafo. Adicionado por la -ey 788 de 20024 art"c#lo 30! !ara acreditar
el pago de los impuestos correspondientes a la respectiva transaccin, el titular
de la inversin etranjera que realiza la transaccin deber presentar
declaracin de renta y complementarios con la liquidacin y pago del impuesto
que se genere por la respectiva operacin, en los bancos autorizados, para lo
cual podr utilizar el formulario se(alado para la vigencia gravable
inmediatamente anterior, de lo contrario no se podr registrar el cambio de
titular de la inversin. 0Nota :Art"c#lo reglamentado por el Decreto 2,2
de 200+! Nota 2: E'te art"c#lo 5#e declarado e1e9#i%le por la *orte
*on'tit#cional en la Sentencia *:++3 de 2007!6!

Art"c#lo +27! =ac#ltad de e'ta%lecer condicione' para el cam%io de
tit#lar de in)er'i&n e1tran(era! "l Kobierno <acional determinar las
condiciones en que los titulares de inversiones etranjeras deben cumplir los
requisitos previstos en el art&culo anterior. 0Nota : Art"c#lo reglamentado
por el Decreto 2,2 de 200+! Nota 2: E'te art"c#lo 5#e declarado
e1e9#i%le por la *orte *on'tit#cional en la Sentencia*:++3 de 2007!6!

Art"c#lo +28! Derogado por la -ey de 20074 art"c#lo 78! 6ecaudo
y control. )l recaudo y control del impuesto complementario de remesas est
a cargo de la .irecci"n ,eneral de *mpuestos +acionales.


TITU-O A

Nota: Tit#lo '#'tit#ido por el Decreto 23 de 33!

A(#'te integral por in5laci&n a partir del a2o gra)a%le 332

*A$ITU-O I

Am%ito de aplicaci&n

Art"c#lo +23! Derogado por la -ey de 20074 art"c#lo
78! .odi5icado por el Decreto 23 de 334 art"c#lo >! Aplicacion y
o%(eti)o del 'i'tema de a(#'te' integrale' por in5lacion! 1 partir del a(o
gravable de $++', el sistema de ajustes integrales por inflacin ser aplicado
tanto para efectos contables como para efectos fiscales, de conformidad con lo
previsto en este 2&tulo.

"l sistema de ajustes integrales por inflacin, pretende que los estados
financieros tiendan a reflejar la situacin econmica real de las empresas y que
el impuesto sobre la renta se establezca sobre bases ms reales y equitativas.

"l sistema de ajustes por inflacin para efectos contables, se basa y aplica
sobre las cifras y valores que deban figurar en la contabilidad de acuerdo con
la tcnica contable.

"l sistema de ajustes por inflacin para efectos fiscales, se basa y aplica sobre
los valores que deban figurar en la declaracin del impuesto sobre la renta y
complementarios.

Los resultados del ajuste por inflacin en materia contable y fiscal pueden
diferir, dependiendo de las diferencias que eistan entre las bases contables y
las bases fiscales y, entre las reglamentaciones espec&ficas sobre cada una de
estas materias. "n la contabilidad se deber registrar el impuesto diferido
originado por las diferencias de carcter temporal.

"l sistema de ajustes integrales por inflacin produce efectos para la
determinacin del valor de los activos, los pasivos, el patrimonio, los
resultados y las cuentas de orden, de las personas, sociedades o entidades
sujetas al mismo.
Nota : -a -ey 22+ de 33/ en '# art"c#lo 74 re;a4 lo 'ig#iente: 9&os
contribuyentes del r6gimen especial mencionados en los numerales 1, 9 y G
del artculo 19 y en los artculos 29J1 y 29J2 de este )statuto.E
Nota 2: El Decreto 7,, de 334 art"c#lo 7 derog& el $ar8gra5o del
te1to inicial del art"c#lo4 9#e dice# >)l sistema de ajustes a que se re!iere
este ttulo tambi6n ser aplicable a los contribuyentes que, sin estar obligados
a su utili%aci"n, decidan acogerse al mismoL para lo cual debern llevar libros
de contabilidad debidamente registrados.E.

2eto inicial del art&culo G'+# 1 M=3L<"S S" 1!L3.1. Ad&pta'e a partir del a2o
gra)a%le de 332 el 'i'tema integral de a(#'te' por in5laci&n contenido en el pre'ente
t"t#lo4 el c#al de%er8 'er aplicado a lo' contri%#yente' del imp#e'to 'o%re la renta y
complementario' o%ligado' a lle)ar li%ro' de conta%ilidad4 con e1cepci&n de lo'
'ig#iente':
! $er'ona' nat#rale' y '#ce'ione' il"9#ida' 9#e c#mplan con lo' re9#i'ito' para
pertenecer al r?gimen 'impli5icado del imp#e'to 'o%re la' )enta'4 a#n c#ando no 'ean
re'pon'a%le' de dicEo imp#e'to!
'. "ntidades sin nimo de lucro, cooperativas y en general los nuevos contribuyentes a que se
refiere el art&culo $+.
!argrafo $X "l sistema de ajustes a que se refiere este t&tulo tambin ser aplicable a los
contribuyentes que, sin estar obligados a su utilizacin, decidan acogerse al mismo6 para lo cual
debern llevar libros de contabilidad debidamente registrados.
!argrafo 'X Lo dispuesto en este libro es aplicable a los contribuyentes sometidos a este
sistema de ajustes, en cuanto no sea contrario a lo dispuesto en este t&tulo.C.0Nota: -a'
e1pre'ione' 'e2alada' con negrilla en e'te art"c#lo 5#eron declarada'
e1e9#i%le' por la *orte *on'tit#cional en la Sentencia *:2/2 de 3334
en relaci&n con lo' cargo' anali;ado' en la mi'ma!6!


*A$ITU-O II

A(#'te' a lo' acti)o'

Art"c#lo ++0! Derogado por la -ey de 20074 art"c#lo
78! .odi5icado por el Decreto 23 de 334 art"c#lo 2> y por
el Decreto E1traordinario 7,, de 334 art"c#lo >! )l sistema de
ajustes integrales por in!laci"n a que se re!iere el presente ttulo produce
e!ectos para determinar el impuesto de renta y complementarios y el
patrimonio de los contribuyentes. )ste sistema no ser tenido en cuenta para
la determinaci"n del impuesto de industria y comercio ni de los dems
impuestos o contribuciones. 0Nota: E'te inci'o 5#e declarado e1e9#i%le
por la *orte *on'tit#cional en la Sentencia *:2/2 de 3334 en relaci&n
con lo' cargo' anali;ado' en la mi'ma!6!
Inci'o modi5icado -ey 7, de 33,4 art"c#lo />4 art"c#lo e'te declarado
e1e9#i%le por la *orte *on'tit#cional en la Sentencia *:,/2 de
200+!6! 0ara e!ectos de la contabilidad comercial, se utili%ar el sistema de
ajustes integrales por in!laci"n, de acuerdo con lo previsto en los principios o
normas de contabilidad generalmente aceptados en 3olombia, y en los
principios o normas de contabilidad e'pedidos para sus vigiladas por las
respectivas entidades de control, de acuerdo con la naturale%a jurdica y las
actividades desarrolladas por las personas obligadas a llevar contabilidad.
2eto anterior del inciso# 9!ara efectos de la contabilidad comercial, tambin se utilizar a
partir de $++' el sistema de ajustes integrales por inflacin, de acuerdo con lo previsto en este
2&tulo.J.
2eto inicial del art&culo GG,# 9"D".2?S *" L?S 1U=S2"S !?; 3<DL1.3E<. Los ajustes
por inflacin a que se refiere el presente t&tulo, deben reflejarse en los estados financieros del
contribuyente y tendrn efecto para determinar las utilidades comerciales y las bases gravables
en el impuesto sobre la renta y complementarios.C.

Art"c#lo ++! Derogado por la -ey de 20074 art"c#lo
78! .odi5icado por el Decreto E1traordinario 7,, de 334 art"c#lo
2o!JSe entiende por !11K, el porcentaje de ajuste del a(o gravable, el cual
ser equivalente a la variacin porcentual del &ndice de precios al consumidor
para empleados, elaborado por el *epartamento 1dministrativo <acional de
"stad&stica, *1<", registrado entre el $I. de diciembre del a(o anterior al
gravable y el G, de noviembre del a(o gravable. La *ireccin de 3mpuestos
<acionales publicar antes del G$ de diciembre de cada a(o, el !11K que
regir para el a(o gravable correspondiente.
"n el caso de liquidacin de sociedades y sucesiones, el !11K se aplicar
proporcionalmente al n)mero de meses transcurridos hasta el mes
correspondiente a la liquidacin.
"n el caso de sociedades que se constituyan durante el a(o, el !11K se
aplicar proporcionalmente al n)mero de meses transcurridos desde el mes de
constitucin hasta el final del per&odo gravable.
!ara aquellos contribuyentes, que opten por un ajuste mensual, aplicarn un
!11K mensual, el cual ser equivalente a la variacin porcentual del &ndice de
precios al consumidor para empleados, certificado por el *epartamento
1dministrativo <acional de "stad&stica, *1<", registrado en el mes
inmediatamente anterior.
Inci'o adicionado por la -ey 7, de 33, art"c#lo 7>! "n la determinacin
del impuesto sobre la renta se utilizarn los mismos &ndices y las mismas
clasificaciones de los ajustes por inflacin registrados en la contabilidad para
los correspondientes rubros.

2eto inicial del art&culo GG$# 9!?;."<21U" *" 1U=S2" *"L 1T? K;141FL". Se entiende
por !11K el Jporcentaje de ajuste del a(o gravableJ, el cual ser equivalente a la variacin
porcentual del &ndice de precios al consumidor para empleados, registrada entre el $I de octubre
del a(o anterior al gravable y la misma fecha del a(o inmediatamente anterior a ste, seg)n
certificacin que epida el *epartamento 1dministrativo <acional de "stad&stica, *1<".
"ste porcentaje se epresar en n)meros enteros, aproimando los decimales al n)mero entero
inferior o superior ms cercano.
"l Kobierno <acional publicar antes del G$ de diciembre de cada a(o, el !11K que regir para
el siguiente per&odo gravable.C

Art"c#lo ++2! Derogado por la -ey de 20074 art"c#lo
78! .odi5icado por el Decreto 23 de 334 art"c#lo
,>! 4rocedimientos para el a#uste de activos fi#os. &os contribuyentes a
que se re!iere este ttulo, debern ajustar el costo de los activos !ijos posedos
en el =ltimo da del ao gravable, de con!ormidad con las siguientes reglasD

1< #i se trata de activos !ijos posedos durante todo el ao, el costo del bien en
el =ltimo da del ao anterior, se incrementar con el resultado que se obtenga
de multiplicarlo por el 0AA,.

2< #i los activos !ijos !ueron adquiridos durante el ao, el costo de adquisici"n
se deber ajustar en la parte proporcional del 0AA, anual que corresponda al
n=mero de meses de posesi"n del activo en el ao.

9< &as adiciones y mejoras se debern ajustar en la parte proporcional del
0AA, anual, que corresponda al n=mero de meses comprendidos entre la
!ec7a de la adici"n o mejora y el =ltimo da del perodo gravable. )l valor as
obtenido se adicionar al costo del activo que se obtenga, seg=n lo dispuesto
en los numerales anteriores.

)n el caso de inmuebles, las contribuciones por valori%aci"n se regirn por la
misma regla de las adiciones y mejoras.

G< 3uando se trate de bienes depreciables, agotables o amorti%ables, la
deducci"n por depreciaci"n o amorti%aci"n en el ao se determina sobre el
valor del bien, una ve% ajustado de acuerdo con el 0AA,. )n este caso, se
debern mostrar por separado en los estados !inancieros el valor del bien
ajustado por in!laci"n y las respectivas depreciaciones o amorti%aciones
acumuladas. )stas =ltimas tambi6n sern objeto de ajuste de acuerdo con el
0AA,.

)l costo que se tome para determinar la utilidad o p6rdida al momento de su
enajenaci"n, incluir los ajustes por in!laci"n, descontando el valor de las
depreciaciones o amorti%aciones acumuladas.

B< N#meral derogado por el Decreto E1traordinario 7,, de 334
art"c#lo 7! &os intereses, la correcci"n monetaria y los ajustes por di!erencia
en cambio, as como los dems gastos !inancieros originados en la adquisici"n
o construcci"n de activos, !orman parte del costo de los mismos, salvo cuando
7a concluido el proceso de puesta en marc7a y tales activos se encuentren en
condiciones de utili%aci"n o enajenaci"n, en cuyo caso deben tratarse como
deducci"n en el ao, contabili%ando el ajuste por di!erencia en cambio en la
cuenta de 3orrecci"n onetaria.

I< .odi5icado por el Decreto 7,, de 334 art"c#lo +>! 3uando las
valori%aciones t6cnicas e!ectuadas a los activos, o cuando el aval=o catastral
de los inmuebles, o el valor patrimonial de las acciones o aportes, di!ieran del
costo del bien ajustado por el 0AA,, la di!erencia se llevar como supervit por
valori%aciones. 1al di!erencia no ser tomada como un ingreso ni 7ar parte
del costo !iscal para determinar la utilidad en la enajenaci"n del bien, ni
tampoco !ormar parte de su valor para el clculo de la depreciaci"n.

&as depreciaciones de inmuebles debern calcularse e'cluyendo el valor del
terreno respectivoJ.

2eto inicial del numeral 5I. 94alorizaciones de activos fijos en eceso del !11K .uando las
valorizaciones tcnicas efectuadas a los activos, o cuando el aval)o catastral de los inmuebles, o
el valor patrimonial de las acciones o aportes, difieran del costo del bien ajustado por el !11K, la
diferencia se llevar como supervit por valorizaciones. 2al diferencia no ser tomada como un
ingreso ni har parte del costo fiscal para determinar la utilidad en la enajenacin del bien, ni
tampoco formar parte de su valor para el clculo de la depreciacin.

Las depreciaciones de inmuebles debern calcularse ecluyendo el valor del terreno respectivo.C.
2eto inicial del art&culo# 9!;?."*3:3"<2?S !1;1 "L 1U=S2" *" 1.234?S D3U?S. -o'
contri%#yente' a 9#e 'e re5iere e'te T"t#lo4 de%er8n a(#'tar el co'to de lo' acti)o' 5i(o'
po'e"do' en el <ltimo d"a del a2o gra)a%le4 de con5ormidad con la' 'ig#iente' regla':
! Si 'e trata de acti)o' 5i(o' po'e"do' d#rante todo el a2o4 el co'to del %ien en el
<ltimo d"a del a2o anterior4 'e incrementar8 con el re'#ltado 9#e 'e o%tenga de
m#ltiplicarlo por el $AAF!
2! Si lo' acti)o' 5i(o' 5#eron ad9#irido' d#rante el a2o4 el co'to de ad9#i'ici&n 'e
de%er8 a(#'tar en la parte proporcional del $AAF an#al 9#e corre'ponda al n<mero de
me'e' de po'e'i&n del acti)o en el a2o!
+! -a' adicione' y me(ora' 'e de%er8n a(#'tar en la parte proporcional del $AAF an#al4
9#e corre'ponda al n<mero de me'e' comprendido' entre la 5ecEa de la adici&n o
me(ora y el <ltimo d"a del per"odo gra)a%le! El )alor a'" o%tenido 'e adicionar8 al co'to
del acti)o 9#e 'e o%tenga4 'eg<n lo di'p#e'to en lo' n#merale' anteriore'!
En el ca'o de inm#e%le'4 la' condicione' por )alori;aci&n 'e regir8n por la mi'ma regla
de la' adicione' y me(ora'!
,! *#ando 'e trate de %iene' deprecia%le'4 agota%le' o amorti;a%le'4 la ded#cci&n por
depreciaci&n o amorti;aci&n en el a2o 'e determina 'o%re el )alor del %ien4 #na )e;
a(#'tado de ac#erdo con el $AAF!
En e'te ca'o4 'e de%er8n mo'trar por 'eparado en lo' e'tado' 5inanciero' el )alor del
%ien a(#'tado por in5laci&n y la' re'pecti)a' depreciacione' o amorti;acione'
ac#m#lada'! E'ta' <ltima' tam%i?n 'er8n o%(eto de a(#'te de ac#erdo con el $AAF!
El co'to 9#e 'e tome para determinar la #tilidad o p?rdida al momento de '#
ena(enaci&n4 incl#ir8 lo' a(#'te' por in5laci&n4 de'contando el )alor de la'
depreciacione' o amorti;acione' ac#m#lada'!
0. Los intereses, la correccin monetaria y los ajustes por diferencia en cambio, as& como los
dems gastos financieros originados en la adquisicin o construccin de activos, forman parte
del costo de los mismos, salvo cuando ha concluido el proceso de puesta en marcha y tales
activos se encuentren en condiciones de utilizacin o enajenacin, en cuyo caso deben tratarse
como deduccin en el a(o, contabilizando el ajuste por diferencia en cambio en la cuenta de
.orreccin :onetaria.
5. "n el caso de bienes inmuebles, cuando el aval)o catastral sea superior al valor ajustado de
conformidad con lo dispuesto en este art&culo, el costo deber ajustarse hasta llegar al monto
del respectivo aval)o catastral.
Las depreciaciones de inmuebles debern calcularse ecluyendo el valor del terreno
respectivo.C. 0Nota: -a' e1pre'ione' 'e2alada' con negrilla en e'te
art"c#lo 5#eron declarada' e1e9#i%le' por la *orte *on'tit#cional en la
Sentencia *:2/2 de 3334 en relaci&n con lo' cargo' anali;ado' en la
mi'ma!6

Art"c#lo +++! Derogado por la -ey ,88 de 3384 art"c#lo /, .odi5icado
por el Decreto 23 de 334 art"c#lo 8> y por el Decreto 7,, de
334 art"c#lo ,>! &os activos movibles o inventarios posedos el =ltimo da
del ao inmediatamente anterior al gravable se debern ajustar por el 0AA,.
3omo contrapartida se deber registrar un cr6dito a la cuenta de 3orrecci"n
onetaria.
2eto inicial del art&culo# 9!;?."*3:3"<2?S !1;1 "L 1U=S2" *" 1.234?S :?43FL"S ?
3<4"<21;3?S. Los activos movibles o inventarios, pose&dos el )ltimo d&a del a(o gravable,
debern ajustarse hasta llegar al costo de reposicin. !ara determinar el costo de reposicin, se
observarn las siguientes reglas#
$. .uando se trate de inventarios no procesados o no transformados por el contribuyente, el
costo de reposicin no podr ser inferior al precio ms alto de compra durante el segundo
semestre del respectivo a(o, de bienes de las mismas condiciones a los del objeto de valuacin.
"l tipo de bienes cuya )ltima factura o precio de compra corresponda a adquisiciones efectuadas
en el primer semestre del a(o, se valorar tomando el valor ms alto de compra en dicho
per&odo para bienes de caracter&sticas similares ajustado en el 0,H del !11K.
.uando se trate de mercanc&as importadas, stas se ajustarn en el 0,H, de la tasa de
devaluacin registrada en el mismo lapso a que se refiere el !11K.
"l tipo de bienes cuya )ltima factura o precio de compra corresponda a adquisiciones efectuadas
en a(os anteriores, se valorar tomando el valor final del )ltimo a(o para bienes de
caracter&sticas similares, ajustado de acuerdo con el !11K, o con la tasa de devaluacin cuando
se trate de mercanc&as importadas.
'. .uando se trate de inventarios procesados o transformados por el contribuyente, el costo de
reposicin no podr ser inferior al precio de venta ms alto fijado por el mismo contribuyente
para cada tipo de bienes en el segundo semestre del respectivo a(o, descontado el margen de
utilidad bruta sobre el precio de venta del respectivo a(o gravable para bienes similares.
.uando se trate de inventarios de productos en proceso, el valor as& obtenido se multiplicar por
el porcentaje de acabado o terminacin de los respectivos productos en proceso, sin que dicho
resultado sea inferior a la suma de todos los materiales, costos de fabricacin y mano de obra
involucrados en dichos inventarios en proceso.
Los intereses, la correccin monetaria y los ajustes por diferencia en cambio, as& como los
dems gastos financieros originados en la adquisicin de activos movibles, deben contabilizarse
como un mayor valor del inventario, hasta tanto se encuentren en condiciones de utilizacin o
venta. 1 partir de dicho momento, estos valores deben tratarse como deduccin en el a(o
gravable correspondiente.
"l ajuste por diferencia en cambio deducible se contabilizar como un dbito en la cuenta de
.orreccin :onetaria.
!argrafo. .uando el costo de ventas de los activos movibles se determine por el sistema de
juego de inventarios, el valor del inventario final que se toma para determinar dicho costo es
aqul que se obtenga antes de efectuar el ajuste a costos de reposicin. Sin embargo, el
inventario final que se toma para efectos de determinar el patrimonio bruto ser el que se
obtenga una vez ajustado a costos de reposicin, el cual se tomar como inventario inicial del
a(o siguiente.C.


Artic#lo +++:! Derogado por la -ey de 20074 art"c#lo 784 por
la -ey ,88 de 3384 art"c#lo /,4 por la -ey 7, de 33,4 art"c#lo 7> y
por el Decreto 23 de 334 art"c#lo +! Adicionado por el Decreto
7,, de 334 art"c#lo />! A2?#1) .) &A# 3-0(A# .) )(3A+3*A# -
*+V)+1A(*-#. &as compras de mercancas o inventarios, que se realicen en el
ao gravable, se debern ajustar en la proporci"n del 0AA, que se indica a
continuaci"n, salvo que se opte por el ajuste mensualD

3ompras reali%adas en el primer trimestreD el CH.B; del 0AA,.
3ompras reali%adas en el segundo trimestreD el I2.B; del 0AA,.
3ompras reali%adas en el tercer trimestreD el 9H.B; del 0AA,.
3ompras reali%adas en el cuarto trimestreD el 12.B; del 0AA,.

3omo contrapartida a estos ajustes, se deber registrar un cr6dito a la cuenta
de 3orrecci"n onetaria.

Art"c#lo +++:2! Derogado por la -ey de 20074 art"c#lo 78 y por
el Decreto 23 de 334 art"c#lo +! Adicionado por el Decreto
E1traordinario 7,, de 334 art"c#lo 7o! 5ratamiento a los gastos
financieros por adquisicin de activos! &os intereses, la correcci"n
monetaria y los ajustes por di!erencia en cambio, as como los dems gastos
!inancieros, en los cuales se incurra para la adquisici"n o construcci"n de
activos, constituirn un mayor valor del activo 7asta cuando 7aya concluido el
proceso de puesta en marc7a o tales activos se encuentren en condiciones de
utili%aci"n o enajenaci"n. .espu6s de este momento constituirn un gasto
deducible.

3uando se 7ayan incorporado en el activo valores por los conceptos
mencionados, estos deben e'cluirse para e!ectos del ajuste por el 0AA,, del
respectivo ao.

Art"c#lo ++,! Derogado por la -ey de 20074 art"c#lo
78! .odi5icado por el Decreto 23 de 334 art"c#lo 3>! 1#uste de
bonos, ttulos y dems activos mobiliarios. )n el caso de los bonos, ttulos
y dems activos mobiliarios que generan intereses y rendimientos !inancieros,
se observar el siguiente procedimientoD

Inci'o modi5icado Decreto E1traordinario 7,, de 334 art"c#lo 7o! &a
parte de los rendimientos !inancieros causados y pendientes de cobro en el
=ltimo da del ao, se debe registrar como una cuenta por cobrar y como
contrapartida se debe registrar un cr6dito en la correspondiente cuenta de
ingreso, de con!ormidad con las normas vigentes.

)l costo de los bonos, ttulos y dems papeles que generan rendimientos
!inancieros y se coti%an en bolsa, posedos el =ltimo da del ao, no sern
objeto de ajuste por in!laci"n, pero debern declararse por el valor promedio
de las transacciones en bolsa del =ltimo mes.

Inci'o modi5icado Decreto E1traordinario 7,, de 334 art"c#lo
7o! 3uando los ttulos, bonos y dems valores mobiliarios no se 7ayan
coti%ado en bolsa, tampoco se ajustarn por in!laci"n, pero debern declararse
por el costo de adquisici"n en el ao o por el costo del ao anterior, seg=n el
caso.

0ara determinar la parte causada, se tomarn los rendimientos !inancieros que
por cualquier concepto deban recibirse durante toda la vigencia del ttulo o
bono, y se multiplicarn por la proporci"n que e'ista entre el tiempo de
posesi"n de tales activos en el ao, y el tiempo total necesario para su
redenci"n, contado 6ste desde su adquisici"n.
2eto inicial del art&culo# 91U=S2" *" F?<?S, 2@2=L?S > *":BS 1.234?S :?F3L31;3?S.
"n el caso de los bonos, t&tulos y dems activos mobiliarios que generan intereses y
rendimientos financieros, se observar el siguiente procedimiento# 0Nota: E'te inci'o 5#e
declarado e1e9#i%le por la *orte *on'tit#cional en la Sentencia *:2/2
de 3334 en relaci&n con lo' cargo' anali;ado' en la mi'ma!6
La parte de los rendimientos financieros causados y pendientes de cobro en el )ltimo d&a del
a(o, se incluyen como un mayor valor del activo, debitando la cuenta del bien respectivo y como
contrapartida acreditando la correspondiente cuenta de ingreso, de conformidad con las normas
vigentes.
"l costo de los bonos, t&tulos y dems papeles que generan rendimientos financieros y se cotizan
en bolsa, pose&dos el )ltimo d&a del a(o, no sern objeto de ajuste por inflacin, pero debern
declararse por el valor promedio de las transacciones en bolsa del )ltimo mes. 0Nota: E'te
inci'o 5#e declarado e1e9#i%le por la *orte *on'tit#cional en la
Sentencia *:2/2 de 3334 en relaci&n con lo' cargo' anali;ado' en la
mi'ma!6
.uando los t&tulos, bonos y dems valores mobiliarios no se hayan cotizado en bolsa, tampoco
se ajustarn por inflacin pero debern declararse por el costo de adquisicin en el a(o o costo
del a(o anterior, seg)n el caso, incrementado en la parte de los rendimientos financieros
causados y pendientes de cobro.
!ara determinar la parte causada, se tomarn los rendimientos financieros que por cualquier
concepto deban recibirse durante toda la vigencia del t&tulo o bono, y se multiplicarn por la
proporcin que eista entre el tiempo de posesin de tales activos en el a(o, y el tiempo total
necesario para su redencin, contando ste desde su adquisicin. 0Nota: E'te inci'o 5#e
declarado e1e9#i%le por la *orte *on'tit#cional en la Sentencia *:2/2
de 3334 en relaci&n con lo' cargo' anali;ado' en la mi'ma!6


Art"c#lo ++/! Derogado por la -ey de 20074 art"c#lo
78! .odi5icado por el Decreto 23 de 334 art"c#lo 0 y por
el Decreto 7,, de 334 art"c#lo 8>! A2?#1) .) A31*V-# )Q0()#A.-#
)+ -+).A )Q1(A+2)(A, )+ ?0A3 - 3-+ 0A31- .) ()A2?#1). &as divisas,
cr6ditos a !avor, ttulos, derec7os, dep"sitos y dems activos e'presados en
moneda e'tranjera, o posedos en el e'terior, el =ltimo da del ao, se deben
ree'presar a la tasa de cambio en pesos para la respectiva moneda a tal !ec7a.
&a di!erencia entre el activo as ree'presado y su valor en libros, representa el
ajuste que se debe registrar como un mayor o menor valor del activo y como
un cr6dito o d6bito en la cuenta de 3orrecci"n onetaria.

&as cuentas por cobrar, los dep"sitos en ?pac y en general cualquier cr6dito
activo sobre el cual se 7aya pactado alg=n reajuste de su valor, deben
ajustarse con base en el respectivo pacto de ajuste, registrando el ajuste como
mayor valor del activo y como un cr6dito en la cuenta de 3orrecci"n
onetaria.

0A(A,(AA-. &as entidades !inancieras vigiladas por la #uperintendencia
$ancaria, que tuvieren activos e'presados en moneda e'tranjera o posedos
en el e'terior, al 91 de diciembre de 1991, y tuvieren ingresos di!eridos o por
reali%ar, producto de la di!erencia en cambio de aos gravables anteriores, las
reali%arn en el ao en el cual sean e!ectivamente percibidos. A partir del ao
gravable de 1992, los ajustes correspondientes a cada ao se regirn por lo
dispuesto en este artculo. 0Nota: Aer -ey 7, de 33,4 art"c#lo 7>!6
2eto inicial del art&culo# 91U=S2" *" 1.234?S "A!;"S1*?S "< :?<"*1 "A2;1<U";1.
.uando se trate de divisas, crditos a favor, t&tulos o derechos, epresados en moneda
etranjera, o activos pose&dos en el eterior, pose&dos en el )ltimo d&a del a(o gravable, se
reajustarn de acuerdo con el valor de cotizacin oficial de la respectiva moneda en dicha fecha.
Los crditos a favor, reajustables o epresados en =!1., se ajustarn seg)n el reajuste pactado
o el valor del =!1., en el )ltimo d&a del a(o gravable.C.

Art"c#lo ++7! Derogado por la -ey de 20074 art"c#lo
78! .odi5icado -ey 22+ de 33/4 art"c#lo 7 y por el Decreto 23 de
334 art"c#lo ! 1#uste de intangibles. )l valor de las patentes, derec7os
de marca y dems intangibles pagados e!ectivamente, se ajustar siguiendo
las mismas reglas aplicables a los activos !ijos. )l mismo procedimiento se
debe seguir respecto de los cargos di!eridos que constituyan activos no
monetarios.

2eto anterior# .odi5icado por el Decreto 7,, de 334 art"c#lo 3>! 9"l
valor de las patentes, derechos de marca y dems intangibles pagados efectivamente, distintos
de los gastos pagados por anticipado y de los cargos diferidos, se ajustar siguiendo las mismas
reglas aplicables a los activos fijos, de acuerdo con el !11K.C.
2eto inicial del art&culo# 91U=S2" *" 3<21<K3FL"S. "l valor de los gastos pagados por
anticipado, de los cargos diferidos, de las patentes, derechos de marca y dems intangibles
pagados efectivamente, se ajustarn siguiendo las mismas reglas aplicables a los activos fijos,
de acuerdo con el !11K.C.

Art"c#lo ++7! Derogado por el Decreto E1traordinario 7,, de 334
art"c#lo 7! .odi5icado por el Decreto 23 de 334 art"c#lo
2! 1#uste de acciones y aportes! 0ara la aplicaci"n !iscal del sistema de
ajustes a que se re!iere el presente 1itulo se deber partir del costo !iscal de
los bienes a 91 de diciembre del ao gravable inmediatamente anterior, sin
perjuicio de lo dispuesto en el artculo 9G:.

0ara e!ectos patrimoniales, las acciones y aportes en sociedades y los bienes
inmuebles, se declararn por su costo !iscal ajustado por el 0AA, de
con!ormidad con lo previsto en el presente 1tulo.

2eto inicial del art&culo# 91U=S2" *" 1..3?<"S > 1!?;2"S. "n el caso de acciones y
aportes en sociedades, pose&das en el )ltimo d&a del a(o gravable, el ajuste por inflacin se
regir por lo dispuesto en las siguientes reglas#
$. Las acciones de sociedades annimas que se coticen en bolsa, se ajustarn al valor promedio,
del )ltimo mes de transacciones en bolsa.
'. Los aportes en sociedades limitadas y asimiladas, as& como las acciones de sociedades que no
se cotizan en bolsa, se ajustarn por el valor intr&nseco que certifique la respectiva sociedad, una
vez sta haya efectuado el reajuste de sus propios activos.C.


Art"c#lo ++8! Derogado por la -ey de 20074 art"c#lo
78! .odi5icado por la -ey 788 de 20024 art"c#lo 2 y por el Decreto
23 de 334 art"c#lo +! 1#uste de los dems activos no
monetarios. )n general, deben ajustarse de acuerdo con el 0AA,, todos los
dems activos no monetarios que no tengan un procedimiento de ajuste
especial, entendidos por tales aquellos bienes o derec7os que adquieren un
mayor valor nominal por e!ecto del dem6rito del valor adquisitivo de la
moneda. 0Nota: Art"c#lo reglamentado por el Decreto ,7 de 200+!6!

2eto inicial del art&culo# 91U=S2" *" L?S *":BS 1.234?S J<? :?<"21;3?SJ. "n
general, deben ajustarse de acuerdo con el !11K, todos los dems activos Jno monetariosJ que
no tengan un procedimiento de ajuste especial, entendidos por tales aquellos bienes o derechos
que adquieren un mayor valor nominal por efecto del demrito del valor adquisitivo de la
moneda.C. 0Nota: E'te art"c#lo 5#e declarado e1e9#i%le por la *orte
*on'tit#cional en la Sentencia *:2/2 de 3334 en relaci&n con lo'
cargo' anali;ado' en la mi'ma!6!

Art"c#lo ++3! Derogado por la -ey de 20074 art"c#lo
78! .odi5icado por el Decreto 23 de 334 art"c#lo ,! Los activos
monetarios no son susceptibles de a#uste. +o sern susceptibles de ajuste
por in!laci"n los denominados activos monetarios, que mantienen el mismo
valor, por no tener ajustes pactados ni adquirir mayor valor nominal por e!ecto
del dem6rito del valor adquisitivo de la moneda. )n consecuencia, no sern
objeto de ajuste, el e!ectivo en moneda nacional, los dep"sitos en cuentas de
a7orro y cuentas corrientes y los cr6ditos a !avor que no tengan un reajuste
pactado.

2eto inicial del art&culo# 9L?S 1.234?S :?<"21;3?S <? S?< S=S."!23FL"S *" 1U=S2".
<o sern susceptibles de ajuste por inflacin los denominados activos monetarios, que
mantienen el mismo valor, por no tener ajustes pactados ni adquirir mayor valor nominal por
efecto del demrito del valor adquisitivo de la moneda. "n consecuencia, no sern objeto de
ajuste, el efectivo en moneda nacional, los depsitos en cuentas de ahorro y cuentas corrientes
y los crditos a favor que no tengan un reajuste pactado.C. 0Nota: E'te art"c#lo 5#e
declarado e1e9#i%le por la *orte *on'tit#cional en la Sentencia *:2/2
de 3334 en relaci&n con lo' cargo' anali;ado' en la mi'ma!6

Art"c#lo +,0! Derogado por la -ey de 20074 art"c#lo 78!
.odi5icado por el Decreto 23 de 334 art"c#lo /! (),*#1(-
3-+1A$&) .)& VA&-( .) &-# A2?#1)#. )l valor de los ajustes e!ectuados a
los denominados activos no monetarios, se registrar como un mayor valor de
tales bienes, mediante un d6bito a la cuenta de cada tipo de activos por el
valor del ajuste.
&a contrapartida ser un cr6dito a la cuenta de correcci"n monetaria por el
mismo valor, de con!ormidad con lo dispuesto en el artculo 9GC.

2eto inicial del art&culo# 9;"K3S2;? .?<21FL" *"L 41L?; *" L?S 1U=S2"S. "l valor de
los ajustes efectuados a los denominados activos no monetarios, se registrar como un mayor
valor de tales bienes, mediante un dbito a la cuenta de cada tipo de activos por el valor del
ajuste. 0Nota: E'te inci'o 5#e declarado e1e9#i%le por la *orte
*on'tit#cional en la Sentencia *:2/2 de 3334 en relaci&n con lo'
cargo' anali;ado' en la mi'ma!6
La contrapartida ser un crdito a la cuenta de correccin monetaria por el mismo valor de
conformidad con lo dispuesto en el art&culo G8-. 0Nota: E'te inci'o 5#e declarado
e1e9#i%le por la *orte *on'tit#cional en la Sentencia *:2/2 de 3334
en relaci&n con lo' cargo' anali;ado' en la mi'ma!6
"n el caso de acciones de sociedades annimas abiertas, el ajuste se efectuar debitando la
cuenta del activo y acreditando la cuenta de revalorizacin del patrimonio.C.

Art"c#lo +,! Derogado por la -ey de 20074 art"c#lo
78! .odi5icado por la -ey ,88 de 3384 art"c#lo 2! Noti5icaci&n para
no e5ect#ar el a(#'te! &os contribuyentes del impuesto sobre la renta y
complementarios, debern noti!icar al administrador de impuestos respectivo,
su decisi"n de no e!ectuar el ajuste a que se re!iere este ttulo, siempre que
demuestren que el valor de mercado del activo es por lo menos in!erior en un
treinta por ciento 89:;< al costo que resultara si se aplicara el ajuste
respectivo. )sta noti!icaci"n deber e!ectuarse por lo menos con dos 82< meses
de anticipaci"n a la !ec7a de vencimiento del pla%o para declarar.
0argra!o. 0ara e!ectos de lo previsto en este artculo, no 7abr lugar a dic7a
in!ormaci"n, en el caso de activos no monetarios cuyo costo !iscal a treinta y
uno 891< de diciembre del ao gravable anterior al del ajuste, sea igual o
in!erior a cincuenta millones de pesos 8MB:.:::.:::<, siempre que el
contribuyente conserve en su contabilidad una certi!icaci"n de un perito sobre
el valor de mercado del activo correspondiente.
2eto anterior del art&culo# .odi5icado por el Decreto 23 de 334
art"c#lo 7! D1U=S2" *" 3<4";S3?<"S *" .1!321L. "n el caso de las construcciones en
curso, los cultivos de mediano y tard&o rendimiento en per&odo improductivo, las empresas en
periodo improductivo, los programas de ensanche y los cargos diferidos que no estn en
condiciones de generar ingresos o de ser enajenados, el ajuste se realizar teniendo en cuenta
las normas generales de los ajustes sobre activos, no obstante, el valor correspondiente a la
contrapartida del ajuste se llevar como un ingreso por correccin monetaria diferida, el cual se
ir causando como correccin monetaria del per&odo, una vez termine la construccin, el
programa de ensanche o el periodo improductivo, en la misma proporcin en que se amorticen
tales inversiones de capital.
*urante los a(os en que se mantenga diferido el ajuste por inflacin, la parte proporcional del
ajuste sobre el patrimonio l&quido correspondiente a dichos activos tendr similar tratamiento.
!ara tener derecho a lo previsto en este art&culo, las empresas debern identificar plenamente
en las notas a los estados financieros tales activos y presentar en las mismas el monto de la
inversin, discriminando los conceptos globales, la fecha de iniciacin del correspondiente
proyecto y de la etapa productiva, el procedimiento utilizado para su amortizacin y la
amortizacin causada, hasta completar el ciento por ciento /$,,H%. "ste documento deber
estar debidamente certificado por el ;evisor Discal o el .ontador, seg)n el casoJ.C
2eto inicial del art&culo# 9S?L3.32=* *" 1=2?;3S1.3E< !1;1 <? "D".2=1; "L 1U=S2".
Los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios, podrn solicitar al
1dministrador de 3mpuestos respectivo, autorizacin para no efectuar el ajuste a que se refiere
este 2&tulo, siempre que demuestren que el valor de mercado del activo es por lo menos inferior
en un 0,H al costo que resultar&a si se aplicara el ajuste respectivo.
"sta solicitud deber formularse por lo menos con cuatro meses de anticipacin a la fecha del
vencimiento del plazo para declarar, y se entender resuelta a favor del contribuyente si un mes
antes de esa fecha no se ha obtenido respuesta de la 1dministracin de 3mpuestos.
"n la autorizacin de la 1dministracin de 3mpuestos, se indicar la parte no ajustable del
patrimonio l&quido.
.uando no se efect)e el ajuste a los activos por no haberse obtenido respuesta de la
1dministracin, el contribuyente no tendr derecho a efectuar el ajuste en el patrimonio l&quido
establecido en el art&culo G80, en la parte proporcional del activo que est financiado con
patrimonio l&quido del contribuyente.C.

Art"c#lo +,2! Derogado por la -ey de 20074 art"c#lo 78!
.odi5icado por el Decreto 23 de 334 art"c#lo 7! >A2?#1) .)
*+V)(#*-+)# .) 3A0*1A&. )n el caso de las construcciones en curso, los
cultivos de mediano y tardo rendimiento en perodo improductivo, las
empresas en periodo improductivo, los programas de ensanc7e y los cargos
di!eridos que no est6n en condiciones de generar ingresos o de ser
enajenados, el ajuste se reali%ar teniendo en cuenta las normas generales de
los ajustes sobre activos, no obstante, el valor correspondiente a la
contrapartida del ajuste se llevar como un ingreso por correcci"n monetaria
di!erida, el cual se ir causando como correcci"n monetaria del perodo, una
ve% termine la construcci"n, el programa de ensanc7e o el periodo
improductivo, en la misma proporci"n en que se amorticen tales inversiones de
capital.
.urante los aos en que se mantenga di!erido el ajuste por in!laci"n, la parte
proporcional del ajuste sobre el patrimonio lquido correspondiente a dic7os
activos tendr similar tratamiento.
0ara tener derec7o a lo previsto en este artculo, las empresas debern
identi!icar plenamente en las notas a los estados !inancieros tales activos y
presentar en las mismas el monto de la inversi"n, discriminando los conceptos
globales, la !ec7a de iniciaci"n del correspondiente proyecto y de la etapa
productiva, el procedimiento utili%ado para su amorti%aci"n y la amorti%aci"n
causada, 7asta completar el ciento por ciento 81::;<. )ste documento deber
estar debidamente certi!icado por el (evisor Aiscal o el 3ontador, seg=n el
casoF. 0Nota: Aer la -ey 7, de 33,4 art"c#lo 7>!6!
2eto inicial del art&culo# 91U=S2" *"L .?S2? *" 4"<21 *" 1.234?S D3U?S "<1U"<1*?S
"< "L 1T?. "l costo de venta de los activos fijos enajenados en el a(o se podr&a ajustar en la
parte proporcional del !11K que corresponda al n)mero de meses de posesin del activo en el
a(o.C. 0Nota: E'te art"c#lo 5#e declarado e1e9#i%le por la *orte
*on'tit#cional en la Sentencia *:2/2 de 3334 en relaci&n con lo'
cargo' anali;ado' en la mi'ma!6


*A$ITU-O III

A(#'te a lo' pa'i)o'

Art"c#lo +,+! Derogado por la -ey de 20074 art"c#lo
78! .odi5icado por el Decreto 23 de 334 art"c#lo 8! A2?#1) .)
A31*V-# ()0()#)+1A.-# )+ -+).A )Q1(A+2)(A, )+ ?0A3 - 3-+ 0A31-
.) ()A2?#1). &as divisas, cuentas por cobrar, ttulos, derec7os, dep"sitos,
inversiones y dems activos e'presados en moneda e'tranjera o posedos en
el e'terior, el =ltimo da del ao o perodo, se deben ajustar con base en la
tasa de cambio de la respectiva moneda a tal !ec7a. &a di!erencia entre el
activo as ajustado y su valor en libros, representa el ajuste que se debe
registrar como un mayor o menor valor del activo y como un ingreso o gasto
!inanciero, seg=n corresponda.

3uando las cuentas por cobrar, los ttulos, derec7os, inversiones y dems
activos, se encuentren e'presadas en ?0A3 o cuando sobre los mismos se
7aya pactado un reajuste de su valor, se ajustarn con base en la ?0A3 o en
el respectivo pacto de ajuste, registrando un mayor valor del activo y como
contrapartida un ingreso !inanciero.

3uando una partida se 7aya ajustado por alguno de los ndices sealados en
este artculo, no podr ajustarse adicionalmente por el 0AA, en el mismo
perodo.

2eto anterior del art&culo# .odi5icado por el Decreto E1traordinario 7,,
de 334 art"c#lo 0o! JLos pasivos no monetarios pose&dos el )ltimo d&a del a(o, tales
como# pasivos en moneda etranjera, en =pac o pasivos sobre los cuales se ha pactado un
reajuste del principal, deben ajustarse con base en la tasa de cambio al cierre del a(o para la
moneda en la cual fueron pactados, en la cotizacin del =pac a la misma fecha o en el
porcentaje de ajuste que se haya convenido dentro del contrato de emprstito, seg)n el caso,
registrando el ajuste como mayor valor del pasivo. .omo contrapartida, se debe registrar un
gasto por igual cuant&a, salvo cuando deba activarse.J.


&os pasivos no monetarios posedos el =ltimo da del ao, tales comoD pasivos
en moneda e'tranjera, en ?pac o pasivos sobre los cuales se 7a pactado un
reajuste del principal, deben ajustarse con base en la tasa de cambio al cierre
del ao para la moneda en la cual !ueron pactados, en la coti%aci"n del ?pac a
la misma !ec7a o en el porcentaje de ajuste que se 7aya convenido dentro del
contrato de empr6stito, seg=n el caso, registrando el ajuste como mayor valor
del pasivo. 3omo contrapartida, se debe registrar un gasto por igual cuanta,
salvo cuando deba activarse.
2eto inicial del art&culo # 91U=S2"S *" *"=*1S = ?FL3K1.3?<"S. Las deudas u
obligaciones en moneda etranjera, eistentes al )ltimo d&a del a(o gravable, se reajustarn de
acuerdo con el valor de cotizacin de la respectiva moneda.
Las deudas u obligaciones reajustables, o epresadas en =!1., se ajustarn seg)n el reajuste
pactado o el valor del =!1., en el )ltimo d&a del a(o gravable.C.

Art"c#lo +,,! .odi5icado por el Decreto 23 de 334 art"c#lo 3! L?S
1.234?S :?<"21;3?S <? S?< S=S."!23FL"S *" 1U=S2". <o sern
susceptibles de ajuste por inflacin los denominados activos monetarios, que
mantienen el mismo valor, por no tener ajustes pactados, ni adquirir mayor
valor nominal por efecto de la prdida de poder adquisitivo de la moneda. "n
consecuencia, no sern objeto de ajuste, rubros tales como el efectivo, los
depsitos en cuentas de ahorro, cuentas corrientes, las cuentas por cobrar, los
bonos, t&tulos y dems activos mobiliarios, pose&dos en moneda nacional, que
no tengan un reajuste pactado, distintos de las acciones y los aportes.
2eto inicial# Derogado por el Decreto E1traordinario 7,, de 334
art"c#lo 7! E(),*#1(- 3-+1A$&) .) &-# A2?#1)# A &-# 0A#*V-#. &os ajustes a los
pasivos, incluidos los relativos a di!erencia en cambio, se registrarn como un mayor valor de la
deuda, mediante un cr6dito al valor del pasivo correspondiente y un d6bito por la misma cuanta
a la cuenta de correcci"n monetaria, o al valor del bien cuando deba activarse.E.

*A$ITU-O IA

A(#'te' al patrimonio l"9#ido

Art"c#lo +,/! Derogado por la -ey de 20074 art"c#lo
78! .odi5icado por el Decreto 23 de 334 art"c#lo 20 A2?#1) A &-#
0A#*V-# +- -+)1A(*-#. 0ara e!ectos tributarios los pasivos no monetarios
posedos el =ltimo da del ao o perodo, tales comoD pasivos en moneda
e'tranjera, en ?0A3 o pasivos para los cuales se 7a pactado un reajuste del
principal, o los que deban ser cancelados en especie o servicios !uturos, deben
ajustarse con base en la tasa de cambio al cierre del ao para la moneda en la
cual !ueron pactados, en la coti%aci"n de la ?0A3 a la misma !ec7a, en el
porcentaje de reajuste que se 7aya convenido dentro del contrato, o en el
0AA,, seg=n el caso, registrando el ajuste como mayor o menor valor del
pasivo y, como contrapartida un gasto o ingreso !inanciero o de correcci"n
monetaria, seg=n corresponda, por igual cuanta, salvo cuando deba activarse.
2eto anterior# .odi5icado por el Decreto 7,, de 334 art"c#lo
4 art"c#lo 5#e declarado e1e9#i%le por la *orte *on'tit#cional en la
Sentencia *:2/2 de 3334 en relaci&n con lo' cargo' anali;ado' en la
mi'ma! 91U=S2" *"L !12;3:?<3?. "l patrimonio l&quido al comienzo de cada per&odo, debe
ajustarse con base en el !11K, salvo cuando dicho patrimonio sea negativo, en cuyo caso no se
efect)a este ajuste. .omo contrapartida se llevar un dbito a la cuenta de .orreccin :onetaria
por igual cuant&a.
!ara efectos comerciales, el patrimonio inicial de cada a(o debe ser objeto de tal ajuste,
registrando el mismo como un mayor valor del patrimonio en la cuenta de ;evalorizacin del
!atrimonio.
La cuenta de ;evalorizacin del !atrimonio forma parte del patrimonio de los a(os siguientes,
para efectos del clculo a que se refiere el inciso anterior. "l valor reflejado en esta cuenta no
podr distribuirse como utilidad a los socios o accionistas, hasta tanto se liquide la empresa o se
capitalice tal valor de conformidad con lo previsto en el art&culo G5PG del "statuto 2ributario, en
cuyo caso se distribuir como un ingreso no gravado con el impuesto sobre la renta y
complementarios.C.
2eto inicial# 9!;?."*3:3"<2? !1;1 "L 1U=S2" *"L !12;3:?<3? L@M=3*?. "l patrimonio
l&quido del contribuyente determinado por la diferencia entre el total del patrimonio bruto y las
deudas, deber ajustarse de conformidad con las siguientes reglas#
$. "l patrimonio l&quido determinado al inicio del ejercicio gravable, se ajustar de acuerdo con
el !11K, salvo cuando dicho patrimonio sea negativo, en cuyo caso no se efect)a este ajuste.
"l valor de este ajuste se contabilizar mediante el reconocimiento de un gasto por la eposicin
del patrimonio a la inflacin, debitando la cuenta de correccin monetaria por el valor del ajuste
y como contrapartida, registrando el ajuste en una cuenta de naturaleza crdito denominada
J;evalorizacin del patrimonioJ. "sta cuenta se mostrar por separado, formando parte del
patrimonio.
'. La cuenta de ;evalorizacin del patrimonio formar parte del patrimonio l&quido en los a(os
siguientes, para efectos del clculo que se refiere este art&culo.
"l valor reflejado en esta cuenta no podr distribuirse como utilidad a los socios o accionistas,
salvo cuando se liquide la empresa o se capitalice tal valor, en cuyo caso, se distribuir como
ingreso no constitutivo de renta ni de ganancia ocasional.C.

Art"c#lo +,7! Derogado por la -ey de 20074 art"c#lo
78! .odi5icado por el Decreto 23 de 334 art"c#lo 2! A2?#1) .)&
0A1(*-+*-. )l patrimonio lquido al comien%o de cada perodo, debe
ajustarse con base en el 0AA, anual, salvo cuando dic7o patrimonio sea
negativo, en cuyo caso no se e!ect=a este ajuste. )l ajuste al patrimonio
lquido constituye un mayor valor del patrimonio lquido y como contrapartida
un d6bito a la cuenta de correcci"n monetaria !iscal por igual cuanta.
2eto inicial# 941L?;"S 1 "A.L=3; *"L !12;3:?<3? L@M=3*?. *el patrimonio l&quido
sometido a ajuste, se debe ecluir el valor patrimonial neto de los activos correspondientes a
Jgood OillJ, JNnoO hoOJ y dems intangibles que sean estimados por el contribuyente, o que no
hayan sido producto de una adquisicin efectiva.0Nota: E'te inci'o 5#e declarado
e1e9#i%le por la *orte *on'tit#cional en la Sentencia *:2/2 de 3334
en relaci&n con lo' cargo' anali;ado' en la mi'ma!6
Inci'o derogado por el Decreto 7,, de 334 art"c#lo 7. *gualmente, para
e!ectos del ajuste, se debe e'cluir del patrimonio lquido inicial, el valor patrimonial neto de las
acciones de sociedades an"nimas abiertas, cuyo ajuste debe ser contabili%ado directamente
como un cr6dito a la cuenta de revalori%aci"n del patrimonio.E.

Art"c#lo +,7! Derogado por la -ey de 20074 art"c#lo
78! .odi5icado por el Decreto 23 de 334 art"c#lo 22! VA&-()# A
)Q3&?*( .)& A2?#1) .)& 0A1(*-+*-. .el patrimonio lquido se debe e'cluir
el valor patrimonial neto correspondiente a activos tales como FgoodJUillF,
FWnoUJOoUF, valori%aciones y dems intangibles que sean estimados o que no
7ayan sido producto de una adquisici"n e!ectiva.
2eto inicial# 91U=S2"S 1L !12;3:?<3? L@M=3*? M=" V1 S=D;3*? *3S:3<=.3?<"S ?
1=:"<2?S *=;1<2" "L 1T?. .uando el patrimonio l&quido haya sufrido disminuciones o
aumentos durante el a(o, se efectuarn los siguientes ajustes al finalizar el respectivo periodo
gravable# 0Nota: E'te inci'o 5#e declarado e1e9#i%le por la *orte
*on'tit#cional en la Sentencia *:2/2 de 3334 en relaci&n con lo'
cargo' anali;ado' en la mi'ma!6
$. Los aumentos de capital efectuados durante el a(o, por nuevas emisiones de acciones o
partes de inters, distintas de la capitalizacin de utilidades o reservas de a(os anteriores, se
ajustarn de acuerdo con el !11K, en la parte proporcional del a(o que equivalga al n)mero de
meses transcurridos entre la fecha del aumento de capital y el G$ de diciembre del respectivo
a(o. "ste ajuste se contabilizar debitando la cuenta de correccin monetaria y acreditando la
cuenta de revalorizacin del patrimonio.0Nota: E'te n#meral 5#e declarado
e1e9#i%le por la *orte *on'tit#cional en la Sentencia *:2/2 de 3334
en relaci&n con lo' cargo' anali;ado' en la mi'ma!6
'. -a parte 5inal del inci'o de e'te n#meral 5#e modi5icado por
el Decreto E1traordinario 7,, de 334 art"c#lo 2! La distribucin de
dividendos o utilidades de a(os anteriores, as& como las eventuales disminuciones que se hayan
efectuado durante el a(o gravable, de reservas o capital, que hac&an parte del patrimonio l&quido
al comienzo del ejercicio, implicarn un ajuste equivalente al resultado de multiplicar dichas
disminuciones por el !11K, en la parte proporcional del a(o que equivalga al n)mero de meses
transcurridos entre la fecha de la disminucin del capital y el G$ de diciembre del respectivo
a(o. "ste ajuste se registrar debitando la cuenta de ;evalorizacin del
!atrimonio y acreditando la cuenta de .orreccin :onetaria. Se consideran
como disminucin del patrimonio, los prstamos que realicen las sociedades a
sus socios y accionistas, no sometidos al sistema de ajustes integrales. 0Nota:
E'te inci'o 5#e declarado e1e9#i%le por la *orte *on'tit#cional en la
Sentencia *:2/2 de 3334 en relaci&n con lo' cargo' anali;ado' en la
mi'ma!6
2eto anterior de la parte final del inciso $ del numeral ' # 9"ste ajuste se
contabilizar como un dbito a la cuenta de revalorizacin del patrimonio y un crdito a la
cuenta de correccin monetaria.C.
!ara efectos del ajuste, las utilidades o prdidas del ejercicio no se consideran aumento o
disminucin del patrimonio l&quido, sino hasta el per&odo siguiente a aqul en el cual se
obtienen. 0Nota: E'te inci'o 5#e declarado e1e9#i%le por la *orte
*on'tit#cional en la Sentencia *:2/2 de 3334 en relaci&n con lo'
cargo' anali;ado' en la mi'ma!6
&a distribuci"n de dividendos o utilidades de aos anteriores, as como las eventuales
disminuciones que se 7ayan e!ectuado durante el ao gravable, de reservas o capital, que
7acan parte del patrimonio lquido al comien%o del ejercicio, implicarn un ajuste equivalente al
resultado de multiplicar dic7as disminuciones por el 0AA,, en la parte proporcional del ao que
equivalga al n=mero de meses transcurridos entre la !ec7a de la disminuci"n del capital y el 91
de diciembre del respectivo ao.

)ste ajuste se registrar debitando la cuenta de revalori%aci"n del patrimonio y acreditando la
cuenta de correcci"n monetaria. 0Nota: -a 5ra'e 'ig#iente 5#e modi5icada por
la -ey 22+ de 33/4 art"c#lo 36! #e consideran como disminuci"n del patrimonio,
los pr6stamos que realicen las sociedades a sus socios y accionistas, no sometidos al sistema de
ajustes integrales, con e'cepci"n de los otorgados por las entidades sometidas a la vigilancia de
la #uperintendencia $ancaria.
2eto anterior de la frase final# 9!ara efectos del ajuste, las utilidades o prdidas del
ejercicio no se consideran aumento o disminucin del patrimonio l&quido, sino hasta el per&odo
siguiente a aqul en el cual se obtienen.C. 0Nota: Aer -ey 7, de 33,4 art"c#lo
7>!6!

*A$ITU-O A

A(#'te' en la' c#enta' de re'#ltado

Art"c#lo +,8! Derogado por la -ey de 20074 art"c#lo
78! .odi5icado por el Decreto 23 de 334 art"c#lo 2+. A2?#1) A&
0A1(*-+*- &*N?*.- N?) OA #?A(*.- A?)+1-# - .*#*+?3*-+)# )+
)& AS-. 3uando el patrimonio lquido posedo al inicio del ejercicio 7aya
su!rido aumentos o disminuciones en el ao, se e!ectuarn los siguientes
ajustes al !inali%ar el respectivo ao gravableD
1. &os aumentos de patrimonio e!ectuados durante el ao, que correspondan a
incrementos reales en e!ectivo, tales como, los aumentos del capital social,
distintos de la capitali%aci"n de utilidades o reservas de ejercicios anteriores,
as como de la capitali%aci"n a la que 7ace re!erencia el artculo 9IJ9 del
)statuto 1ributario, se ajustarn con el resultado que se obtenga de
multiplicarlos por el 0AA, mensual acumulado entre el primer da del mes
siguiente a aquel en el cual se e!ect=o el aumento del capital o del patrimonio
y el 91 de diciembre del respectivo ao. )ste ajuste 7ar parte del patrimonio
!iscal y como contrapartida se registrar un d6bito en la cuenta correcci"n
monetaria !iscal.
2. &a distribuci"n en e!ectivo de dividendos o utilidades de ejercicios
anteriores, as como las eventuales disminuciones que se 7ayan e!ectuado
durante el ao gravable, de reservas o capital, que 7acan parte del patrimonio
lquido al comien%o del ejercicio, o la readquisici"n de acciones, implicarn un
ajuste equivalente al resultado de multiplicar dic7os valores por el 0AA,
mensual acumulado entre el primer da del mes siguiente a aquel en el cual se
e!ectu" el reparto, la disminuci"n o la readquisici"n y el 91 de diciembre del
respectivo ao. )ste ajuste se restar del patrimonio !iscal y como
contrapartida se acreditar la cuenta correcci"n monetaria !iscal.

0ara e!ectos del ajuste, la renta lquida o la p6rdida !iscal del ejercicio no se
considera aumento o disminuci"n del patrimonio en el respectivo ejercicio.
9. &os traslados de partidas que 7acan parte del patrimonio lquido al inicio del
ejercicio no se considerarn como aumentos o disminuciones del mismo.
G. #e consideran como disminuci"n del patrimonio los pr6stamos que realicen
las sociedades, a sus socios o accionistas no sometidos al sistema de ajustes
integrales por in!laci"n, con e'cepci"n de los otorgados por las entidades
sometidas a la vigilancia de la #uperintendencia $ancaria.

.odi5icado por el Decreto 7,, de 334 art"c#lo +! art"c#lo
e'te declarado e1e9#i%le por la *orte *on'tit#cional en la Sentencia *:
2/2 de 3334 en relaci&n con lo' cargo' anali;ado' en la mi'ma! 9.="<21
.?;;"..3?< :?<"21;31. Los contribuyentes a quienes se aplican los ajustes previstos en este
t&tulo, debern llevar una cuenta de resultados denominada J.orreccin :onetariaJ, en la cual se
deben efectuar los registros, dbitos y crditos correspondientes.C.
2eto inicial# 9.="<21 *" J.?;;"..3E< :?<"21;31J. Los contribuyentes a quienes se
aplican los ajustes previstos en este *ecreto, debern llevar una cuenta de resultado
denominada J.orreccin :onetariaJ, que al finalizar el ejercicio deber cancelarse contra la
cuenta de !rdidas y Kanancias, efectuando los siguientes registros#
$. "n esta cuenta se deben registrar como dbito las siguientes partidas, siempre y cuando se
registren los crditos a la misma contempladas en el numeral ' de este art&culo#
a% "l valor correspondiente a los ajustes del patrimonio l&quido inicial y de los aumentos al
mismo, a que se refieren el art&culo G80 y el numeral $ del art&culo anterior6
b% "l valor correspondiente a los ajustes de los pasivos reajustables a que se refiere el art&culo
G8G, as& como el ajuste por diferencia en cambio a que se refieren el numeral 0 del articulo GG'
y el inciso final del art&culo GGG, siempre y cuando la diferencia en cambio no se haya debido
activar6
c% "l valor del ajuste a la depreciacin acumulada del a(o anterior.
'. Se deben registrar como crdito las siguientes partidas#
a% "l valor correspondiente a los ajustes de los activos movibles6
b% "l valor correspondiente a los ajustes de los activos fijos6
c% "l valor correspondiente a los ajustes de los dems activos que deban reajustarse de
conformidad con el presente 2&tulo6
d% "l valor correspondiente a los ajustes por disminuciones del patrimonio l&quido inicial a que se
refiere el numeral ' del art&culo anterior.C.

Art"c#lo +,8:! Derogado por la -ey ,88 de 338 art"c#lo /, y por
el Decreto 23 de 334 art"c#lo +! Adicionado por el Decreto 7,,
de 334 art"c#lo ,! A2?#1) .) &-# *+,()#-#, 3-#1-# X ,A#1-# .)&
0)(*-.- ,(AVA$&). A partir del ao gravable de 199G, los contribuyentes
debern ajustar los ingresos reali%ados en el respectivo perodo gravable, con
el procedimiento previsto en el artculo 999J1. 3omo contrapartida se deber
registrar un d6bito a la cuenta de 3orrecci"n onetaria por el mismo valor.

)n igual !orma, a partir de dic7o ao gravable, los contribuyentes debern
ajustar los dems costos y gastos, reali%ados en el perodo gravable, salvo que
tengan una !orma particular de ajuste. 3omo contrapartida se contabili%ar un
cr6dito en la cuenta de 3orrecci"n onetaria por el mismo valor.

0ara e!ectos !iscales los ingresos e'entos o no constitutivos de renta, as como
los costos y gastos no deducibles, no sern objeto de los ajustes previstos en
este artculo, al igual que aquellos ingresos, costos o gastos que no se llevan
directamente a las cuentas de resultado.

&os contribuyentes podrn optar durante los perodos gravables de 1992 y
1999, por aplicar la totalidad de los ajustes previstos en este artculo.

Art"c#lo +,3! Derogado por la -ey de 20074 art"c#lo
78! .odi5icado por el Decreto 23 de 334 art"c#lo 2,! 1AB<5E $E
L3< I;6E<3<, "3<53< C ;1<53< $EL EAE6"I"I3. A partir del ao
gravable de 1992, los sujetos obligados a aplicar el sistema de ajustes
integrales, debern ajustar los ingresos mensuales reali%ados en el respectivo
ejercicio. .ic7o ajuste se registrar como un mayor valor de los ingresos y
como contrapartida se deber registrar un d6bito a la cuenta de correcci"n
monetaria !iscal, por el mismo valor.

)n igual !orma, a partir de dic7o ao gravable, se debern ajustar los dems
costos y deducciones mensuales reali%ados en el perodo gravable, distintos de
aquellos que de acuerdo con los artculos anteriores tengan una !orma
particular de ajuste, incrementndolos con el resultado que se obtenga de
multiplicarlos por el 0AA, mensual acumulado entre el primer da del mes
siguiente a aquel en el cual se reali%aron y el 91 de diciembre del respectivo
ao. 1al ajuste se registrar como un mayor valor de los costos o deducciones
y como contrapartida se contabili%ar un cr6dito en la cuenta de correcci"n
monetaria !iscal, por el mismo valor.

)l ajuste de los ingresos no constitutivos de renta o que constituyan renta
e'enta, as como de los costos y gastos no deducibles, tendrn el mismo
tratamiento !iscal de estos.

2eto inicial# 9"D".2?S *"L ;"K3S2;? *" L?S 1U=S2"S *" <12=;1L"S1 .;L*32? D;"<2"
1 L?S K1S2?S > ;"<*3:3"<2?S D3<1<.3";?S. "L registro de los ajustes de naturaleza crdito
en la cuenta de correccin monetaria, que debe efectuarse de conformidad con lo dispuesto en
este 2&tulo, har deducible la totalidad de los intereses y dems gastos financieros del respectivo
a(o gravable.
Los contribuyentes obligados a efectuar los ajustes de que trata este 2&tulo, debern registrar la
totalidad de los rendimientos financieros percibidos en el a(o gravable como un ingreso
constitutivo de renta.C. 0Nota: E'te art"c#lo 5#e declarado e1e9#i%le por la
*orte *on'tit#cional en la Sentencia *:2/2 de 3334 en relaci&n con lo'
cargo' anali;ado' en la mi'ma!6

Art"c#lo +/0! Derogado por la -ey de 20074 art"c#lo
78! .odi5icado por el Decreto 23 de 334 art"c#lo 2/! 6E51 .6B51
3 4E6$I$1 9I<"1L 436 ED43<I"I3 1 L1 I9L1"I3. )l saldo cr6dito o
d6bito de la cuenta correcci"n monetaria !iscal, constituye renta bruta o
p6rdida !iscal, seg=n el caso, del respectivo ejercicio gravable.
2eto inicial# 9=23L3*1* !L;*3*1 !?; "A!?S3.3E< 1 L1 3<DL1.3E<. Las partidas
contabilizadas como crdito en la cuenta de correccin monetaria, menos los respectivos dbitos
registrados en dicha cuenta, constituyen la utilidad o prdida por eposicin a la inflacin para
efectos de impuestos sobre la renta.
La aplicacin del ajuste integral por inflacin, requerir que las partidas a que se refiere este
art&culo sean reflejadas en el estado de prdidas y ganancias. 0Nota: E'te art"c#lo 5#e
declarado e1e9#i%le por la *orte *on'tit#cional en la Sentencia *:2/2
de 3334 en relaci&n con lo' cargo' anali;ado' en la mi'ma!6

Art"c#lo +/! Derogado por la -ey de 20074 art"c#lo
78! .odi5icado por el Decreto 23 de 334 art"c#lo
27! "374E<1"I3 $E 4E6$I$1<. &as p6rdidas !iscales reali%adas al
!inali%ar un ejercicio gravable se podrn compensar con la renta de los cinco
aos siguientes. 0ara tal e!ecto, en el ao en que se compensen dic7as
p6rdidas se tomarn ajustadas por in!laci"n en la parte que les corresponda
del ajuste reali%ado sobre el patrimonio lquido !iscal en cada ejercicio
gravable.
2eto inicial# 9.?:!"<S1.3E< *" !";*3*1S. Las prdidas registradas al finalizar un ejercicio
gravable, se podrn compensar con las utilidades de los cinco 0/6 a(os siguientes. !ara tal
efecto, en el a(o en que se compensen dichas prdidas se tomarn ajustadas por inflacin, de
acuerdo con el !11K. "n este caso, debern efectuarse los ajustes correspondientes a la cuenta
de revalorizacin de patrimonio.C. 0Nota: -a' e1pre'ione' 'e2alada' con negrilla
en e'te art"c#lo 5#eron declarada' e1e9#i%le' por la *orte
*on'tit#cional en la Sentencia *:27 de 2002 y el art"c#lo 5#e
declarado e1e9#i%le en la Sentencia*:2/2 de 3334 en relaci&n con lo'
cargo' anali;ado' en la mi'ma!6

Art"c#lo +/2! Derogado por la -ey de 20074 art"c#lo
78! .odi5icado por el Decreto 23 de 334 art"c#lo 27! E9E"53< $EL
6E;I<563 $E L3< 1AB<5E< $E 15B61LEE1 "6E$I53 96E5E 1 L3<
;1<53< C 6E$I7IE53< 9I1"IE63<. )l registro de los ajustes de
naturale%a cr6dito en la cuenta de correcci"n monetaria !iscal, que debe
e!ectuarse de con!ormidad con lo dispuesto en este 1tulo, 7ar deducible la
totalidad de los intereses y dems gastos !inancieros del respectivo ejercicio
gravable.
&os contribuyentes obligados a e!ectuar los ajustes de que trata el presente
1tulo, debern registrar la totalidad de los rendimientos percibidos en el ao
gravable, como un ingreso constitutivo de renta.

2eto inicial# 92;121:3"<2?S *" L1S K1<1<.31S ?.1S3?<1L"S. !ara los contribuyentes a
que se refiere este 2&tulo, las utilidades susceptibles de constituir ganancia ocasional, con
ecepcin de las obtenidas por concepto de rifas, loter&as, apuestas y similares, se tratarn con
el rgimen aplicable a los ingresos susceptibles de constituir renta.
"n consecuencia, las prdidas ocasionales obtenidas en la enajenacin de activos fijos pose&dos
durante dos a(os o ms, sern deducibles de la renta bruta del contribuyente. 0Nota: E'te
art"c#lo 5#e declarado e1e9#i%le por la *orte *on'tit#cional en la
Sentencia *:2/2 de 3334 en relaci&n con lo' cargo' anali;ado' en la
mi'ma!6

*A$ITU-O AI

Norma' de tran'ici&n

Art"c#lo +/+! Derogado por la -ey de 20074 art"c#lo
78! .odi5icado por la -ey 7, de 33,4 art"c#lo 8! $A#)# 0A(A &-#
A2?#1)# A*#3A&)#. &os ajustes !iscales sobre los activos no monetarios, los
pasivos no monetarios y el patrimonio, debern e!ectuarse con base en el
costo !iscal de los activos y los pasivos, determinado seg=n lo dispuesto en el
captulo ** del ttulo * y en los captulos * y *** del ttulo ** del libro * de este
)statuto, y en el artculo IB de la &ey HB de 19CI. &a misma base se debe
utili%ar para declarar el valor patrimonial de los activos y para el clculo de la
deducci"n te"rica. 0ara computar el valor de esta deducci"n no se tendrn en
cuenta los inventarios.
3uando un activo no monetario no 7aya sido objeto de ajuste por in!laci"n en
el ejercicio, su valor patrimonial neto se e'cluir para e!ectos del ajuste del
patrimonio lquidoF.

2eto anterior# .odi5icado por el Decreto 23 de 334 art"c#lo
28! D2;121:3"<2? *" L1S K1<1<.31S ?.1S3?<1L"S. !ara los contribuyentes a que se
refiere el presente *ecreto, los ingresos susceptibles de constituir ganancia ocasional, con
ecepcin de los obtenidos por concepto de loter&as, rifas, apuestas y similares, se tratarn con
el rgimen aplicable a los ingresos susceptibles de constituir renta.
"n consecuencia, para los mismos, las prdidas ocasionales obtenidas en la enajenacin de
activos fijos pose&dos durante dos a(os o ms, sern deducibles de la renta bruta del
contribuyente.C.

2eto inicial# 91U=S2"S *" F3"<"S 1*M=3;3*?S .?< 1<2";3?;3*1* 1 $++'. 1 partir de
$++', los activos adquiridos con anterioridad a tal a(o, se ajustarn de acuerdo con las normas
del presente 2&tulo, tomando como base el valor patrimonial de los mismos al G$ de diciembre
de $++$.
Si tales activos tuvieren un costo fiscal superior, el contribuyente podr optar por continuar
ajustando por separado dicho costo fiscal, para determinar la utilidad o prdida al momento de
su enajenacin.C.

Art"c#lo +/,! Derogado por la -ey 22+ de 33/4 art"c#lo 28/!
.odi5icado por el Decreto 23 de 334 art"c#lo 23! ,(A.?A&*.A. )+
&A A0&*3A3*-+ .) &-# A2?#1)# *+1),(A&)#. 0or los aos gravables de
1992, 1999, 199G, 199B y 199I, los contribuyentes que 7ayan e!ectuado los
ajustes en la !orma prevista en este 1tulo, y que al inicio de cada ao
presenten un patrimonio *quido in!erior a la sumatoria que a la misma !ec7a
tenga el costo !iscal de los activos no monetarios, tendrn derec7o a una
deducci"n te"rica, que se determinar asD

1. #e obtiene la di!erencia entre los activos no monetarios y el patrimonio
lquido inicial.
2. )l resultado se multiplica porD
)l 9:; del 0AA, para 1992
)l 2B; del 0AA, para 1999
)l 2:; del 0AA, para 199G
)l 1B; del 0AA, para 199B
)l 1:; del 0AA, para 199I.
9. )l resultado as obtenido constituye la deducci"n te"rica del respectivo
perodo, la cual podr solicitarse 7asta concurrencia del saldo cr6dito de la
cuenta de correcci"n monetaria !iscal, calculada antes de los ajustes a las
cuentas de resultado a que se re!iere el artculo 9G9.

0argra!o. 0ara los e!ectos de los dispuesto en el numeral primero del
presente artculo, cuando el patrimonio lquido inicial sea negativo, se tomar
como di!erencia el valor de los activos no monetarios.
2eto anterior# Incl#ido por el Decreto 7,, de 334 art"c#lo
/! 9K;1*=1L3*1* "< L1 1!L3.1.3?< *" L?S 1U=S2"S 3<2"K;1L"S. !or los a(os gravables
de $++', $++G, $++8, $++0 y $++5 los contribuyentes que hayan efectuado los ajustes en la
forma prevista en este 2&tulo, y que al inicio de cada a(o presenten un patrimonio l&quido inferior
a la sumatoria de los activos no monetarios representados en terrenos, edificios, maquinaria,
equipo, muebles, inventarios, aportes en sociedades y acciones6 tendrn derecho a una
deduccin terica, que se determinar as&#
$. Se obtiene la diferencia entre los activos no monetarios ya se(alados y el patrimonio l&quido
inicial.
'. "l resultados se multiplica por el 00H del !11K para $++', el 80H del !11K para $++G, el
G0H del !11K para $++8, el '0H del !11K para $++0, el $0H del !1KK para $++5.
G. "l resultado as& obtenido constituye la deduccin terica del respectivo per&odo, la cual podr
solicitarse hasta concurrencia del saldo crdito de la cuenta de correccin monetaria.J
!1;1K;1D?. !ara los efectos de lo dispuesto en el numeral primero del presente art&culo,
cuando el patrimonio l&quido inicial sea negativo, se tomar como diferencia el valor de los
activos no monetarios se(alados.C.

2eto inicial# 9*"*=..3E< 2"E;3.1. 1 partir del a(o gravable de $++' hasta el a(o gravable
',,', inclusive, los contribuyentes que hayan efectuado los ajustes sobre los activos no
monetarios en la forma prevista en este 2&tulo, y que posean activos no monetarios valor
superior al patrimonio l&quido del per&odo, tendrn derecho a restar de la renta obtenida en cada
a(o en que se cumpla esta condicin6 una deduccin terica equivalente al resultado de aplicar
la siguiente frmula#
*educcin terica anual ] /i+$ 7,H% /cm. +$Qtc+$% /$PplQar% donde#
i+$ es igual a los intereses pagados o causados en el a(o gravable $++$.
cm+$ es igual a la tasa de correccin monetaria vigente a G$ de diciembre de $++$.
tc+$ es igual a la tasa de colocacin ms representativa del mercado a G$ de diciembre de $++$.
pl es igual al patrimonio l&quido medido al comienzo de cada a(o para el cual se efect)e el
clculo.
ar es igual a los activos no monetarios susceptibles de ajuste, medidos al comienzo de cada a(o
para el cual se efect)e el clculo.
"l valor de esta deduccin se tratar )nicamente para efectos fiscales como un mayor valor de
los dbitos a la cuenta de correccin monetaria.
.uando se trate de sociedades, se podr distribuir de las utilidades comerciales, hasta el $,,H
de esta deduccin terica en adicin a los 7QG del impuesto liquidado de conformidad con los
art&culos 8- y 8+.C.

Art"c#lo +//! .odi5icado por el Decreto 23 de 334 art"c#lo
+0! Solicit#d de a#tori;acion para no e5ect#ar el a(#'te. Los
contribuyentes del impuesto de la renta y complementarios., podrn solicitar al
1dministrador de 3mpuestos respectivo, autorizacin para no efectuar el ajuste
a que se refiere este 2&tulo, siempre que demuestren que el costo fiscal que
resultar&a si se aplicara el ajuste respectivo ecede en ms de un treinta por
ciento /G,H% de su valor de mercado. "sta solicitud deber formularse y
resolverse dentro de los plazos que se(ale el Kobierno <acional. Se entender
resuelta a favor del contribuyente si dentro del plazo respectivo no se ha
obtenido respuesta de la 1dministracin de 3mpuestos.
2eto inicial# Derogado por el Decreto E1traordinario 7,, de 334
art"c#lo 7! >0(-3).**)+1- 0A(A A2?#1A( *+V)+1A(*-# A*+A&)#. 0ara e!ecto de
ajustar el valor de los inventarios !inales a costos de reposici"n, se seguir el siguiente
procedimiento de transici"nD
.urante los aos 1992 a 2::2, la di!erencia entre el inventario !inal valuado a costos de
reposici"n y el inventario !inal registrado en libros constituye un mayor valor del inventario !inal,
como mnimo en los porcentajes que se indican a continuaci"nD
Ao gravable 0orcentaje
;
1992 B
1999 1:
199G 1B
199B 2:
199I 9:
199H G:
199C B:
1999 I:
2::: H:
2::1 C:
2::2 1::
&os valores que se obtengan de con!ormidad con lo dispuesto en este artculo, se registrarn
debitando la cuenta de inventarios y acreditando la cuenta de correcci"n monetaria.E
TITU-O AI 0Aer Decreto ,,00 de 200,6

R?gimen tri%#tario e'pecial

Art"c#lo +/7! Tratamiento e'pecial para alg#no' contri%#yente'! Los
contribuyentes a que se refiere el art&culo $+, estn sometidos al impuesto de
renta y complementarios sobre el beneficio neto o ecedente a la tarifa )nica
del veinte por ciento /',H%.

Art"c#lo +/7! Determinaci&n del %ene5icio neto o e1cedente! !ara
determinar el beneficio neto o ecedente se tomar la totalidad de los
ingresos, cualquiera sea su naturaleza, y se restar el valor de los egresos de
cualquier naturaleza, que tengan relacin de causalidad con los ingresos o con
el cumplimiento de su objeto social de conformidad con lo dispuesto en este
2&tulo, incluyendo en los egresos las inversiones que hagan en cumplimiento
del mismo.

Art"c#lo +/8! E1enci&n 'o%re el %ene5icio neto o e1cedente! "l beneficio
neto o ecedente determinado de conformidad con el art&culo anterior, tendr
el carcter de eento cuando se destine directa o indirectamente, en el a(o
siguiente a aqul en el cual se obtuvo, a programas que desarrollen dicho
objeto social.

"l beneficio neto o ecedente generado en la no procedencia de los egresos, no
ser objeto del beneficio de que trata este art&culo.

La parte del beneficio neto o ecedente que no se invierta en los programas
que desarrollen su objeto social, tendr el carcter de gravable en el a(o en
que esto ocurra.

Art"c#lo +/3! O%(eto 'ocial! "l objeto social que hace procedente la
deduccin y eencin de que tratan los art&culos anteriores, deber
corresponder a actividades de salud, educacin, cultura, deporte a!icionado,
investigacin cient&fica y tecnolgica o a programas de desarrollo
social, 'iempre y c#ando la' mi'ma' 'ean de inter?' general y 9#e a
ella' tenga acce'o la com#nidad. 0Nota : -a' e1pre'ione' 'e2alada'
con negrilla en e'te art"c#lo 5#eron declarada' e1e9#i%le' por la *orte
*on'tit#cional en la Sentencia *:732 del / de diciem%re de 337! Nota
2: Aer -ey 7++ de 20004 art"c#lo />!6!

Art"c#lo +70! .odi5icado por la -ey ,88 de 3384 Art"c#lo 2,!
A#tori;aci&n para #tili;ar pla;o' adicionale' para in)ertir! .uando se
trate de programas cuya ejecucin requiera plazos adicionales al contemplado
en el art&culo G0-, o se trate de asignaciones permanentes, la entidad deber
contar con la aprobacin de su asamblea general o del rgano directivo que
haga sus veces.
2eto inicial# 91=2?;3S1.3E< !1;1 =23L3S1; !L1S?S 1*3.3?<1L"S !1;1 3<4";23;.
.uando se trate de programas cuya ejecucin requiera plazos adicionales al contemplado en el
art&culo G0-, o se trate de asignaciones permanentes, la entidad solicitar la autorizacin
correspondiente al .omit de que trata el art&culo G5'.C.

Art"c#lo +7! .odi5icado por la -ey 22+ de 33/4 art"c#lo
20! E1cepcione' al tratamiento e'pecial! Lo dispuesto en las art&culos
anteriores no es aplicable a las entidades taativamente enumeradas como no
contribuyentes en los art&culos '' y 'G.
2eto inicial# 9"A."!.3?<"S 1L 2;121:3"<2? "S!".31L. Lo dispuesto en los art&culos
anteriores no es aplicable a las entidades taativamente enumeradas como no contribuyentes en
el art&culo 'G y las se(aladas en el art&culo $0 cuando destinan la totalidad de sus ecedentes en
la forma establecida por la legislacin cooperativa vigente.C.

Art"c#lo +72! .odi5icado por la -ey ,88 de 3384 art"c#lo 8,! *omit? de
cali5icacione'! "l comit de entidades sin nimo de lucro estar integrado por
el :inistro de Vacienda y .rdito !)blico o su delegado, quien lo presidir, el
*irector de 1duanas o su delegado y el *irector de 3mpuestos o su delegado,
quien actuar como secretario del mismo.
2eto inicial# 9.?:32L *" .1L3D3.1.3?<"S. "l comit de entidades sin nimo de lucro estar
integrado por el :inistro de Vacienda o su de legado, quien lo presidir, el :inistro de Salud o su
delegado, el :inistro de "ducacin o su delegado, el *irector Keneral de 1duanas o su delegado
y el *irector Keneral de 3mpuestos o su delegado, quien actuar como secretario del mismo.C.

Art"c#lo +7+! =#ncione' del comit?! Son funciones del comit previsto en el
art&culo anterior, las siguientes#

a% .alificar las importaciones de bienes a que se refiere el art&culo 8-, para
efecto de la eencin del impuesto sobre las ventas a dichas importaciones, y

b% Derogado por la -ey ,88 de 3384 art"c#lo /,! #in perjuicio de la
!acultad de !iscali%aci"n de la Administraci"n 1ributaria, cali!icar la procedencia
de los egresos e!ectuados en el perodo gravable, y la destinaci"n del bene!icio
neto o e'cedente a los !ines previstos, para las entidades cuyos ingresos en el
ao respectivo sean superiores a cien millones de pesos 8M 1::.:::.:::< o sus
activos sobrepasen los doscientos millones de pesos 8M 2::.:::.:::< el =ltimo
da del ao !iscal. 8Valores ao base 19CC<.


$ar8gra5o! .odi5icado por la -ey ,88 de 3384 art"c#lo 8+! Las entidades
del rgimen tributario especial no requieren de la calificacin del comit para
gozar de los beneficios consagrados en este t&tulo. !ara el efecto, debern
presentar la declaracin de renta, dentro de los plazos que el gobierno
establezca.
2eto anterior del pargrafo# 9Las entidades que se encuentren por debajo de los topes
anteriormente se(alados, no requieren de la calificacin del .omit para gozar de los beneficios
consagrados en este 2&tulo.C.

Art"c#lo +7,! -a' entidade' 'in 8nimo de l#cro e't8n o%ligada' a lle)ar
li%ro' de conta%ilidad regi'trado'! Las entidades sin nimo de lucro,
debern llevar libros de contabilidad, en la forma que indique el Kobierno
<acional. 0Nota: Art"c#lo reglamentado parcialmente por elDecreto
2707 de 2008!6!



ESTATUTO TRIBUTARIO

Nota: Reglamentado parcialmente por el Decreto 2707 de 2008 y por el Decreto 202 de
2008!

T"t#lo $reliminar

Art"c#lo ! Origen de la o%ligaci&n '#'tancial! (a o%ligaci&n tri%#taria '#'tancial 'e origina
al reali)ar'e el pre'#p#e'to o lo' pre'#p#e'to' pre*i'to' en la ley como generadore' del
imp#e'to y ella tiene por o%+eto el pago del tri%#to!

S#+eto' $a'i*o'

Art"c#lo 2! ,ontri%#yente'! Son contri%#yente' o re'pon'a%le' directo' del pago del tri%#to
lo' '#+eto' re'pecto de -#iene' 'e reali)a el .ec.o generador de la o%ligaci&n '#'tancial!

Art"c#lo /! Re'pon'a%le'! Son re'pon'a%le' para e0ecto' del imp#e'to de tim%re1 la'
per'ona' -#e1 'in tener el car2cter de contri%#yente'1 de%en c#mplir o%ligacione' de 3'to'
por di'po'ici&n e4pre'a de la ley!

Art"c#lo 5! Sin&nimo'! $ara 0ine' del imp#e'to 'o%re la' *enta' 'e con'ideran 'in&nimo' lo'
t3rmino' contri%#yente y re'pon'a%le!

(IBRO $RI6ERO

Imp#e'to 'o%re la renta y complementario'

Di'po'icione' generale'

Art"c#lo 7! El imp#e'to 'o%re la renta y '#' complementario' con'tit#yen #n 'olo imp#e'to!
El imp#e'to 'o%re la renta y complementario' 'e con'idera como #n 'olo tri%#to y
comprende:

8 $ara la' per'ona' nat#rale'1 '#ce'ione' il"-#ida'1 y %iene' de'tinado' a 0ine' e'peciale'
en *irt#d de donacione' o a'ignacione' modale' contemplado' en el art"c#lo 1 lo' -#e 'e
li-#idan con %a'e en la renta1 en la' ganancia' oca'ionale'1 en el patrimonio y en la
tran'0erencia de renta' y ganancia' oca'ionale' al e4terior!

28 $ara lo' dem2' contri%#yente'1 lo' -#e 'e li-#idan con %a'e en la renta1 en la' ganancia'
oca'ionale' y en la tran'0erencia al e4terior de renta' y ganancia' oca'ionale'1 a'" como
'o%re la' #tilidade' comerciale' en el ca'o de '#c#r'ale' de 'ociedade' y entidade'
e4tran+era'! 9Nota: El te4to re'altado en c#r'i*a perdi& *igencia a partir del a:o gra*a%le de
;;21 de con0ormidad con lo di'p#e'to por el Decreto E4traordinario /2 de ;8;!8!

Art"c#lo <! El imp#e'to de lo' no declarante' e' ig#al a la' retencione'! El imp#e'to de
renta1 patrimonio y ganancia oca'ional1 a cargo de lo' a'alariado' no o%ligado' a pre'entar
declaraci&n de renta y complementario'1 y el de lo' dem2' contri%#yente' no o%ligado' a
declarar1 e' el -#e re'#lte de '#mar la' retencione' en la 0#ente por todo concepto -#e
de%an aplicar'e a lo' pago' o a%ono' en c#enta reali)ado' al contri%#yente d#rante el
re'pecti*o a:o gra*a%le! 9Nota: (a' e4pre'ione' 'e:alada' con negrilla en e'te art"c#lo
0#eron declarada' e4e-#i%le' por la ,orte ,on'tit#cional en la Sentencia ,=<5/ de 2002 y
el art"c#lo en '# integridad 0#e declarado e4e-#i%le la Sentencia ,=58; del 2 de no*iem%re
de ;;7!8

S#+eto' $a'i*o'

Art"c#lo 7! (a' per'ona' nat#rale' e't2n 'ometida' al imp#e'to! (a' per'ona' nat#rale' y la'
'#ce'ione' il"-#ida' e't2n 'ometida' al imp#e'to 'o%re la renta y complementario'!

(a '#ce'i&n e' il"-#ida entre la 0ec.a de la m#erte del ca#'ante y a-#3lla en la c#al 'e
e+ec#torie la 'entencia apro%atoria de la partici&n o 'e a#torice la e'crit#ra p>%lica c#ando
'e opte por lo e'ta%lecido en el Decreto e4traordinario ;02 de ;88!

Art"c#lo 8! (o' c&ny#ge' 'e gra*an en 0orma indi*id#al! (o' c&ny#ge'1 indi*id#almente
con'iderado'1 'on '#+eto' gra*a%le' en c#anto a '#' corre'pondiente' %iene' y renta'!

D#rante el proce'o de li-#idaci&n de la 'ociedad cony#gal1 el '#+eto del imp#e'to 'ig#e
'iendo cada #no de lo' c&ny#ge'1 o la '#ce'i&n il"-#ida1 'eg>n el ca'o! 9Nota: Declarado
e4e-#i%le condicionalmente por lo' cargo' anali)ado' por la ,orte ,on'tit#cional en la
Sentencia ,=877 de 2007!8!

Art"c#lo ;! Imp#e'to de la' per'ona' nat#rale'1 re'idente' y no re'idente'! (a' per'ona'
nat#rale'1 nacionale' o e4tran+era'1 re'idente' en el pa"' y la' '#ce'ione' il"-#ida' de
ca#'ante' con re'idencia en el pa"' en el momento de '# m#erte1 e't2n '#+eta' al imp#e'to
'o%re la renta y complementario' en lo concerniente a '#' renta' y ganancia' oca'ionale'1
tanto de 0#ente nacional como de 0#ente e4tran+era1 y a '# patrimonio po'e"do dentro y
0#era del pa"'!

(o' e4tran+ero' re'idente' en ,olom%ia '&lo e't2n '#+eto' al imp#e'to 'o%re la renta y
complementario' re'pecto a '# renta o ganancia oca'ional de 0#ente e4tran+era1 y a '#
patrimonio po'e"do en el e4terior1 a partir del -#into 97o!8 a:o o per"odo gra*a%le de
re'idencia contin#a o di'contin#a en el pa"'!

(a' per'ona' nat#rale'1 nacionale' o e4tran+era'1 -#e no tengan re'idencia en el pa"' y la'
'#ce'ione' il"-#ida' de ca#'ante' 'in re'idencia en el pa"' en el momento de '# m#erte1 '&lo
e't2n '#+eta' al imp#e'to 'o%re la renta y complementario' re'pecto a '#' renta' y ganancia'
oca'ionale' de 0#ente nacional y re'pecto de '# patrimonio po'e"do en el pa"'!

Adicionalmente1 lo' contri%#yente' a -#e 'e re0iere e'te art"c#lo 'on '#+eto' pa'i*o' del
imp#e'to de reme'a'1 con0orme a lo e'ta%lecido en el T"t#lo I? de e'te (i%ro! 9Nota: El
te4to re'altado en negrilla perdi& *igencia a partir del a:o gra*a%le de ;;21 de
con0ormidad con lo di'p#e'to por el Decreto E4traordinario /2 de ;8;!8!

Art"c#lo 0! Re'idencia para e0ecto' 0i'cale'! (a re'idencia con'i'te en la permanencia
contin#a en el pa"' por m2' de 'ei' 9<8 me'e' en el a:o o per"odo gra*a%le1 o -#e 'e
completen dentro de 3'te@ lo mi'mo -#e la permanencia di'contin#a por m2' de 'ei' me'e'
en el a:o o per"odo gra*a%le!

Se con'ideran re'idente' la' per'ona' nat#rale' nacionale' -#e con'er*en la 0amilia o el
a'iento principal de '#' negocio' en el pa"'1 a>n c#ando permane)can en el e4terior!

Art"c#lo ! Biene' de'tinado' a 0ine' e'peciale'! (o' %iene' de'tinado' a 0ine' e'peciale'1
en *irt#d de donacione' o a'ignacione' modale'1 e't2n 'ometido' al imp#e'to 'o%re la renta
y complementario' de ac#erdo con el r3gimen impo'iti*o de la' per'ona' nat#rale'1 e4cepto
c#ando lo' donatario' o a'ignatario' lo' #'#0r#ct>en per'onalmente! En e'te >ltimo ca'o1
lo' %iene' y la' renta' o ganancia' oca'ionale' re'pecti*a' 'e gra*an en ca%e)a de -#iene'
lo' .ayan reci%ido como donaci&n o a'ignaci&n!

Inci'o adicionado (ey 588 de ;;81 Art"c#lo /8! (o' ga'to' de 0inanciaci&n ordinaria1
e4traordinario o moratorio' di'tinto' de lo' intere'e' corriente' o moratorio' pagado' por
imp#e'to'1 ta'a' o contri%#cione' 0i'cale' o para0i'cale'1 'er2n ded#ci%le' de la renta 'i
tienen relaci&n de ca#'alidad con la acti*idad prod#ctora de renta1 y di'tinto' de la
contri%#ci&n e'ta%lecida en lo' Decreto' (egi'lati*o' de la Emergencia Econ&mica de
;;8!

Art"c#lo 2! Sociedade' y entidade' 'ometida' al imp#e'to! (a' 'ociedade' y entidade'
nacionale' 'on gra*ada'1 tanto 'o%re '#' renta' y ganancia' oca'ionale' de 0#ente nacional
como 'o%re la' -#e 'e originen de 0#ente' 0#era de ,olom%ia!

(a' 'ociedade' y entidade' e4tran+era' 'on gra*ada' >nicamente 'o%re '#' renta' y
ganancia' oca'ionale' de 0#ente nacional!

Adicionalmente1 lo' contri%#yente' a -#e 'e re0iere e'te art"c#lo 'on '#+eto' pa'i*o' del
imp#e'to de reme'a'1 con0orme a lo e'ta%lecido en el T"t#lo I? de e'te (i%ro!

Art"c#lo /! Sociedade' limitada' y a'imilada'! (a' 'ociedade' de re'pon'a%ilidad limitada
y a'imilada' e't2n 'ometida' al imp#e'to 'o%re la renta y complementario'1 'in per+#icio de
-#e lo' re'pecti*o' 'ocio'1 com#nero' o a'ociado' pag#en el imp#e'to corre'pondiente a
'#' aporte' o derec.o' y 'o%re '#' participacione' o #tilidade'1 c#ando re'#lten gra*ada' de
ac#erdo con la' norma' legale'!

Se a'imilan a 'ociedade' de re'pon'a%ilidad limitada: la' 'ociedade' colecti*a'1 la' en
comandita 'imple1 la' 'ociedade' ordinaria' de mina'1 la' 'ociedade' irreg#lare' o de .ec.o
de caracter"'tica' 'imilare' a la' anteriore'1 la' com#nidade' organi)ada'1 la' corporacione'
y a'ociacione' con 0ine' de l#cro y la' 0#ndacione' de inter3' pri*ado!

Inci'o /o! derogado por la (ey 5; de ;;01 art"c#lo 8/! (o' con'orcio' 'on contri%#yente'
del imp#e'to 'o%re la renta y complementario' y para tal e0ecto1 'e a'imilan a la'
'ociedade' limitada'!

Art"c#lo 5! (a' 'ociedade' an&nima' y a'imilada' e't2n 'ometida' al imp#e'to! (a'
'ociedade' an&nima' y a'imilada' e't2n 'ometida' al imp#e'to 'o%re la renta y
complementario'1 'in per+#icio de -#e lo' re'pecti*o' accioni'ta'1 'ocio' o '#'criptore'1
pag#en el imp#e'to -#e le' corre'ponda 'o%re '#' accione' y di*idendo' o certi0icado' de
in*er'i&n y #tilidade'1 c#ando 3'ta' re'#lten gra*ada' de con0ormidad con la' norma'
*igente'!

Se a'imilan a 'ociedade' an&nima'1 la' 'ociedade' en comandita por accione' y la'
'ociedade' irreg#lare' o de .ec.o de caracter"'tica' 'imilare' a #na' # otra'!

Art"c#lo 5=! Adicionado por la (ey < de ;;21 art"c#lo <! E0ecto' tri%#tario' de la 0#'i&n
de 'ociedade'! $ara e0ecto' tri%#tario'1 en el ca'o de la 0#'i&n de 'ociedade'1 no 'e
con'iderar2 -#e e4i'te ena+enaci&n1 entre la' 'ociedade' 0#'ionada'!

(a 'ociedad a%'or%ente o la n#e*a -#e '#rge de la 0#'i&n1 re'ponde por lo' imp#e'to'1
anticipo'1 retencione'1 'ancione' e intere'e' y dem2' o%ligacione' tri%#taria' de la'
'ociedade' 0#'ionada' o a%'or%ida'!

Art"c#lo 5=2! Adicionado por la (ey < de ;;21 art"c#lo <! E0ecto' tri%#tario' de la
e'ci'i&n de 'ociedade'! $ara e0ecto' tri%#tario'1 en el ca'o de la e'ci'i&n de #na 'ociedad1
no 'e con'iderar2 -#e e4i'te ena+enaci&n entre la 'ociedad e'cindida y la' 'ociedade' en -#e
'e '#%di*ide!

(a' n#e*a' 'ociedade' prod#cto de la e'ci'i&n 'er2n re'pon'a%le' 'olidario' con la 'ociedad
e'cindida1 tanto por lo' imp#e'to'1 anticipo'1 retencione'1 'ancione' e intere'e' y dem2'
o%ligacione' tri%#taria'1 de e'ta >ltima1 e4igi%le' al momento de la e'ci'i&n1 como de lo'
-#e 'e originen a '# cargo con po'terioridad1 como con'ec#encia de lo' proce'o' de co%ro1
di'c#'i&n1 determinaci&n o0icial del tri%#to o aplicaci&n de 'ancione'1 corre'pondiente' a
per"odo' anteriore' a la e'ci'i&n!(o anterior1 'in per+#icio de la re'pon'a%ilidad 'olidaria de
lo' 'ocio' de la antig#a 'ociedad1 en lo' t3rmino' del art"c#lo 7;5!

Art"c#lo 7! Derogado por la (ey 22/ de ;;71 art"c#lo 287! Entidade' cooperati*a' -#e
'on contri%#yente'! (a' cooperati*a'1 '#' a'ociacione'1 #nione'1 liga' centrale'1 organi'mo'
de grado '#perior de car2cter 0inanciero1 in'tit#cione' a#4iliare' del cooperati*i'mo y
con0ederacione' cooperati*a'1 pre*i'ta' en la legi'laci&n cooperati*a1 'e 'ometer2n al
imp#e'to 'o%re la renta y complementario' 'i de'tinan '#' e4cedente'1 en todo o en parte1
en 0orma di0erente a la -#e e'ta%lece la legi'laci&n cooperati*a *igente1 a'imil2ndo'e a
'ociedade' an&nima'

Art"c#lo <! 6odi0icado por la (ey 22/ de ;;71 art"c#lo <0! Entidade' ,ontri%#yente'!
Son contri%#yente' del imp#e'to 'o%re la renta y complementario'1 a'imilada' a 'ociedade'
an&nima'1 la' empre'a' ind#'triale' y comerciale' del E'tado y la' 'ociedade' de econom"a
mi4ta!
(a' p3rdida' '#0rida' por e'ta' 'ociedade' d#rante lo' a:o' gra*a%le' en -#e no tengan la
calidad de contri%#yente' podr2n 'er calc#lada' en 0orma te&rica1 para 'er amorti)ada'
dentro de lo' cinco a:o' 'ig#iente' a '# oc#rrencia1 de ac#erdo con la' norma' generale'!
Te4to anterior: A(AS E6$RESAS INDUSTRIA(ES B ,O6ER,IA(ES DE( ESTADO
A (AS SO,IEDADES DE E,ONO6CA 6IDTA1 ESTEN SO6ETIDAS A(
I6$UESTO! Son contri%#yente' del imp#e'to 'o%re la renta y complementario'1 a'imilada'
a 'ociedade' an&nima'1 la' empre'a' ind#'triale' y comerciale' del E'tado del orden
nacional y la' 'ociedade' de econom"a mi4ta!F! 9Nota: E'te inci'o 0#e declarado e4e-#i%le
por la ,orte ,on'tit#cional en la Sentencia ,=787 del 7 de diciem%re de ;;7! $ro*idencia
con0irmada en la Sentencia ,=7 de ;;<!8
Se e4cept>an1 la' -#e tengan a '# cargo la pre'taci&n de 'er*icio' de energ"a1 ac#ed#cto1
alcantarillado1 po'tale'1 telecom#nicacione' y 'al#d p>%lica!F!

Art"c#lo 7! (o' 0ondo' p>%lico' y TE(E,O6 'on contri%#yente'! Son contri%#yente' del
imp#e'to 'o%re la renta y complementario' lo' 0ondo' p>%lico'1 tengan o no per'oner"a
+#r"dica1 c#ando '#' rec#r'o' pro*engan de imp#e'to' nacionale' de'tinado' a ello' por
di'po'icione' legale' o c#ando no 'ean admini'trado' directamente por el E'tado! $ara tale'
e0ecto'1 'e a'imilan a 'ociedade' an&nima'!

(a Empre'a Nacional de Telecom#nicacione'1 TE(E,O61 e' contri%#yente del imp#e'to
'o%re la renta y complementario' y 'e reg#la por el r3gimen *igente para la' 'ociedade'
an&nima'!

Art"c#lo 8! 6odi0icado por la (ey 22/ de ;;71 art"c#lo <! Renta de lo' con'orcio' y
#nione' temporale'! (o' con'orcio' y la' #nione' temporale' no 'on contri%#yente' del
imp#e'to 'o%re la renta! (o' miem%ro' del con'orcio o la #ni&n temporal1 de%er2n lle*ar en
'# conta%ilidad y declarar de manera independiente1 lo' ingre'o'1 co'to' y ded#ccione' -#e
le' corre'pondan1 de ac#erdo con '# participaci&n en lo' ingre'o'1 co'to' y ded#ccione' del
con'orcio o #ni&n temporal!

$ar2gra0o! $ara e0ecto' impo'iti*o'1 a la' empre'a' #niper'onale' de -#e trata el ,&digo de
,omercio1 'e le' aplicar2 el r3gimen pre*i'to en el E'tat#to Tri%#tario para la' 'ociedade'
de re'pon'a%ilidad limitada!
Te4to anterior: A(OS GONDOS DE IN?ERSIHN B DE ?A(ORES SON
,ONTRIBUBENTES! (o' 0ondo' de in*er'i&n y lo' 0ondo' de *alore'1 'on contri%#yente'
del imp#e'to 'o%re la renta y complementario' y para tal e0ecto1 'e a'imilan a 'ociedade'
an&nima'!F!

Art"c#lo 8=! Inci'o modi0icado (ey 22/ de ;;71 art"c#lo <2! Gondo' de in*er'i&n de
capital e4tran+ero! (o' 0ondo' de in*er'i&n de capital e4tran+ero no 'on contri%#yente' del
imp#e'to de renta y complementario' por la' #tilidade' o%tenida' en el de'arrollo de la'
acti*idade' -#e le' 'on propia'! ,#ando '#' ingre'o' corre'pondan a di*idendo'1 -#e de
.a%er'e di'tri%#ido a #n re'idente en el pa"' .#%ieren e'tado gra*ado'1 'e generar2 el
imp#e'to a la tari0a del treinta y cinco por ciento 9/7I81 el c#al 'er2 retenido por la
'ociedad pagadora del di*idendo1 al momento del pago o a%ono en c#enta!

,#ando lo' ingre'o' corre'pondan a rendimiento 0inanciero'1 el imp#e'to 'er2 retenido en
la 0#ente al momento del pago o a%ono en c#enta a 0a*or del 0ondo1 #tili)ando la' mi'ma'
tari0a' y lo' mi'mo' procedimiento' *igente' para la' retencione' en la 0#ente a 0a*or de lo'
re'idente' o domiciliado' en ,olom%ia!

Al 0inal de cada me'1 la 'ociedad admini'tradora del 0ondo1 act#ando como
a#torretenedora1 de%er2 retener el imp#e'to -#e corre'ponde a lo' rendimiento ac#m#lado'
o%tenido' en e'e per"odo! En e'te ca'o1 la tari0a de retenci&n 'er2 la del imp#e'to de renta
*igente para la' 'ociedade' en ,olom%ia1 aplicada al rendimiento 0inanciero de*engado1
de'p#3' de de'contar el componente e-#i*alente a la de*al#aci&n del pe'o con relaci&n al
d&lar de lo' E'tado' Unido' de Am3rica en el re'pecti*o me'! $ara el c2lc#lo de la
de*al#aci&n del me' 'e #tili)ar2 la ta'a repre'entati*a del mercado!

$ara lo' 0ine' de la declaraci&n y pago de la' retencione' pre*i'ta' en e'te art"c#lo1 la
'ociedad admini'tradora de'contar21 de la' retencione' calc#lada' en la 0orma pre*i'ta en el
inci'o precedente1 la' -#e .ayan 'ido e0ect#ada' al 0ondo d#rante el mi'mo per"odo! (a'
p3rdida' '#0rida' por el 0ondo en #n me' podr2n 'er amorti)ada' con #tilidade' de lo'
me'e' '#%'ig#iente'! (a' retencione' -#e re'#lten en e4ce'o en #n per"odo men'#al podr2n
'er de'contada' de la' -#e 'e ca#'en en lo' me'e' '#%'ig#iente'! El 0ondo podr2 ded#cir lo'
ga'to' neto' de admini'traci&n en ,olom%ia!
Te4to anterior del inci'o J!: AGondo' de in*er'i&n de capital e4tran+ero! (o' 0ondo' de
in*er'i&n de capital e4tran+ero no 'on contri%#yente' del imp#e'to de renta y
complementario' por la' #tilidade' o%tenida' en el de'arrollo de la' acti*idade' -#e le 'on
propia'1 'al*o -#e '#' ingre'o' corre'pondan a rendimiento' 0inanciero'1 o a di*idendo'
-#e no pagaron imp#e'to' en ca%e)a de la 'ociedad -#e lo' origin&! En e'to' ca'o' 'e
generar2 el imp#e'to a la tari0a del treinta por ciento 9/0I81 el c#al 'er2 retenido por la
'ociedad pagadora del di*idendo o rendimiento al momento del pago o a%ono en c#enta!F!
Sin per+#icio de lo anterior1 la tran'0erencia al e4terior del capital in*ertido1 a'" como de lo'
rendimiento'1 di*idendo' y #tilidade' o%tenida' en el pa"' por '#' acti*idade'1 no ca#'an
imp#e'to de renta y complementario'!

(o' part"cipe' de lo' 0ondo' de in*er'i&n de capital e4tran+ero1 no re'idente' en el pa"'1 no
'on contri%#yente' del imp#e'to de renta y complementario' en c#anto a lo' ingre'o'
pro*eniente' del mi'mo!

En todo' lo' ca'o'1 la rem#neraci&n -#e perci%a la 'ociedad o entidad por admini'trar lo'
0ondo' a lo' c#ale' 'e re0iere e'te art"c#lo1 con'tit#ye ingre'o gra*a%le1 al c#al 'e le aplicar2
por la mi'ma 'ociedad o entidad1 la retenci&n en la 0#ente pre*i'ta para la' comi'ione'!
Te4to anterior del art"c#lo: 6odi0icado por la (ey < de ;;21 art"c#lo 2J! AGondo' de
in*er'i&n de capital e4tran+ero! (o' 0ondo' de in*er'i&n de capital e4tran+ero no 'on
contri%#yente' del imp#e'to de renta y complementario' por la' #tilidade' o%tenida' en el
de'arrollo de la' acti*idade' -#e le 'on propia'1 'al*o -#e '#' ingre'o' corre'pondan a
rendimiento' 0inanciero'1 o a di*idendo' -#e no pagaron imp#e'to' en ca%e)a de la
'ociedad -#e lo' origin&! En e'to' ca'o' 'e generar2 el imp#e'to a la tari0a del treinta por
ciento 9/0I81 el c#al 'er2 retenido por la 'ociedad pagadora del di*idendo o rendimiento al
momento del pago o a%ono en c#enta!
Sin per+#icio de lo anterior1 la tran'0erencia al e4terior del capital in*ertido1 a'" como de lo'
rendimiento'1 di*idendo' y #tilidade' o%tenida' en el pa"' por '#' acti*idade'1 no ca#'an
imp#e'to de renta y complementario'!
(o' part"cipe' de lo' 0ondo' de in*er'i&n de capital e4tran+ero1 no re'idente' en el pa"'1 no
'on contri%#yente' del imp#e'to de renta y complementario' en c#anto a lo' ingre'o'
pro*eniente' del mi'mo!
En todo' lo' ca'o'1 la rem#neraci&n -#e perci%a la 'ociedad o entidad por admini'trar lo'
Gondo' a lo' c#ale' 'e re0iere e'te art"c#lo1 con'tit#ye ingre'o gra*a%le1 al c#al 'e le
aplicar2 por la mi'ma 'ociedad o entidad1 la retenci&n en la 0#ente pre*i'ta para la'
comi'ione'!F!
Te4to inicial del art"c#lo: ,reado por la (ey 5; de ;;01 art"c#lo 22! AImp#e'to a lo'
0ondo' de in*er'i&n de capital e4tran+ero! (o' 0ondo' de in*er'i&n de capital e4tran+ero 'on
contri%#yente' con #n r3gimen e'pecial del imp#e'to 'o%re la renta y complementario'1 el
c#al 'e aplica 'o%re la #tilidad comercial #na *e) ded#cida la di0erencia en cam%io1
o%tenida en ,olom%ia por la' acti*idade' -#e de'arrollen en el pa"'1 con #na tari0a del doce
por ciento 92I8! E'te imp#e'to 'e mantendr2 di0erido .a'ta el momento de la tran'0erencia
al e4terior de la' #tilidade'! (a tran'0erencia al e4terior del capital in*ertido con lo' a+#'te'
por di0erencia en cam%io1 no ca#'an imp#e'to de renta y complementario'!K
Art"c#lo ;! 6odi0icado por la (ey 8</ de 200/1 art"c#lo 8o! ,ontri%#yente' del r3gimen
tri%#tario e'pecial! (a' entidade' -#e 'e en#meran a contin#aci&n1 'e 'ometen al imp#e'to
'o%re la renta y complementario'1 con0orme al r3gimen tri%#tario e'pecial contemplado en
el T"t#lo ?I del pre'ente (i%ro!

8 N#meral modi0icado por la (ey <// de 2000 art"c#lo 7o! (a' corporacione'1 0#ndacione'
y a'ociacione' 'in 2nimo de l#cro1 con e4cepci&n de la' contemplada' en el art"c#lo 2/ de
e'te E'tat#to1 c#yo o%+eto 'ocial y principal y rec#r'o' e't3n de'tinado' a acti*idade' de
'al#d1 deporte1 ed#caci&n 0ormal1 c#lt#ral1 in*e'tigaci&n cient"0ica o tecnol&gica1 ecol&gica1
protecci&n am%iental1 o a programa' de de'arrollo 'ocial c#ando la' mi'ma' 'ean de inter3'
general 'iempre -#e '#' e4cedente' 'ean rein*ertido' en la acti*idad de '# o%+eto 'ocial!

28 (a' per'ona' +#r"dica' 'in 2nimo de l#cro -#e reali)an acti*idade' de captaci&n y
colocaci&n de rec#r'o' 0inanciero' y 'e enc#entren 'ometida' a la *igilancia de la
S#perintendencia Bancaria!

/8 N#meral adicionado parcialmente por la (ey <// de 2000 art"c#lo 7! (a' a'ociacione'
gremiale' re'pecto de '#' acti*idade' ind#'triale' y de mercadeo!

58 N#meral modi0icado por la (ey 788 de 20021 art"c#lo 0!(a' cooperati*a'1 '#'
a'ociacione'1 #nione'1 liga' centrale'1 organi'mo' de grado '#perior de car2cter 0inanciero1
la' a'ociacione' m#t#ali'ta'1 in'tit#cione' a#4iliare' del cooperati*i'mo1 con0ederacione'
cooperati*a'1 pre*i'ta' en la legi'laci&n cooperati*a1 *igilado' por alg#na '#perintendencia
# organi'mo' de control! E'ta' entidade' e'tar2n e4enta' del imp#e'to 'o%re la renta y
complementario' 'i el 20I del remanente1 tomado de lo' 0ondo' de ed#caci&n y 'olidaridad
a -#e 'e re0iere e l art"c#lo 75 de la (ey 7; de ;88 'e in*ierte de manera a#t&noma y %a+o
el control de lo' organi'mo' de '#per*i'i&n corre'pondiente'1 en programa' de ed#caci&n
0ormal apro%ado' por el 6ini'terio de Ed#caci&n Nacional o por el 6ini'terio de Sal#d1
'eg>n el ca'o!

El %ene0icio neto o e4cedente de e'ta' entidade' e'tar2 '#+eto a imp#e'to c#ando lo
de'tinen1 en todo o en parte1 en 0orma di0erente a lo -#e e'ta%lece la legi'laci&n cooperati*a
*igente! El c2lc#lo de e'te %ene0icio neto o e4cedente 'e reali)ar2 de ac#erdo a como lo
e'ta%lece la normati*idad cooperati*a!

Inci'o adicionado por la (ey 0<< de 200<1 art"c#lo 0! El c2lc#lo de e'te %ene0icio neto o
e4cedente 'e reali)ar2 de ac#erdo a como lo e'ta%le)ca la ley y la normati*idad cooperati*a
*igente!

$ar2gra0o ! Sin per+#icio de lo pre*i'to en lo' n#merale' 28 y /8 del pre'ente art"c#lo y en
lo' art"c#lo' 22 y 2/ del E'tat#to Tri%#tario1 la' corporacione'1 0#ndacione' y a'ociacione'
con'tit#ida' como entidade' 'in 2nimo de l#cro1 -#e no c#mplan la' condicione' 'e:alada'
en el n#meral 8 de e'te art"c#lo1 'on contri%#yente' del imp#e'to 'o%re la renta1 para c#yo
e0ecto 'e a'imilan a 'ociedade' limitada'!

$ar2gra0o 2! (o' pago' o a%ono' en c#enta por c#al-#ier concepto1 e0ect#ado' en 0orma
directa o indirecta1 en dinero o en e'pecie1 por la' corporacione'1 0#ndacione' y
a'ociacione' 'in 2nimo de l#cro1 a 0a*or de la' per'ona' -#e de alg#na manera participen en
la direcci&n o admini'traci&n de la entidad1 o a 0a*or de '#' c&ny#ge'1 o '#' pariente'
dentro del 'eg#ndo grado de con'ang#inidad1 'eg#ndo de a0inidad o >nico ci*il1 con'tit#yen
renta gra*a%le para la' re'pecti*a' per'ona' nat#rale' *inc#lada' con la admini'traci&n o
direcci&n de la entidad1 y e't2n '#+eto' a retenci&n en la 0#ente a la mi'ma tari0a *igente
para lo' .onorario'!

E'ta medida no e' aplica%le a lo' pago' originado' en la relaci&n la%oral1 'ometido' a
retenci&n en la 0#ente de ac#erdo con la' di'po'icione' *igente' al re'pecto!

$ar2gra0o /! 6odi0icado por la (ey /8/ de ;;71 art"c#lo 27! (a' entidade' cooperati*a' a
la' -#e 'e re0iere el n#meral c#arto de e'te art"c#lo1 'olo e'tar2n '#+eta' a retenci&n en la
0#ente por concepto de rendimiento' 0inanciero'1 en lo' t3rmino' -#e 'e:ale el reglamento1
'in per+#icio de la' o%ligacione' -#e le' corre'pondan como agente' retenedore'1 c#ando el
Lo%ierno nacional a'" lo di'ponga! 9Nota: Art"c#lo reglamentado por el Decreto 5500 de
2005!8!
Te4to anterior del art"c#lo: 6odi0icado por la (ey 22/ de ;;71 art"c#lo </!
A,ontri%#yente' del R3gimen Tri%#tario E'pecial! (a' entidade' -#e 'e en#meran a
contin#aci&n 'e 'ometen al imp#e'to 'o%re la renta y complementario'1 con0orme al
r3gimen tri%#tario e'pecial contemplado en el T"t#lo ?I del pre'ente (i%ro!
! (a' corporacione'1 0#ndacione' y a'ociacione' 'in 2nimo de l#cro1 con e4cepci&n de la'
contemplada' en el art"c#lo 2/ de e'te E'tat#to1 c#yo o%+eto 'ocial principal y rec#r'o'
e't3n de'tinado' a acti*idade' de 'al#d1 ed#caci&n 0ormal1 c#lt#ra1 deporte a0icionado1
in*e'tigaci&n cient"0ica o tecnol&gica1 ecolog"a y protecci&n am%iental1 o a programa' de
de'arrollo 'ocial1 'iempre y c#ando la' mi'ma' 'ean de inter3' general!F! 9Nota: (a'
e4pre'ione' 'e:alada' con negrilla en e'te literal 0#eron declarada' e4e-#i%le' por la ,orte
,on'tit#cional en la Sentencia ,=<;2 del 7 de diciem%re de ;;<!8!
Se entiende -#e la' dem2' acti*idade' -#e realice la entidad 'on la' acti*idade' comerciale'
nece'aria' para el c#mplimiento del o%+eto 'ocial principal1 para lo c#al 'e #tili)ar2n lo'
rec#r'o' corre'pondiente'! El Lo%ierno reglamentar2 la materia!
2! (a' per'ona' +#r"dica' 'in 2nimo de l#cro -#e reali)an acti*idade' de captaci&n y
colocaci&n de rec#r'o' 0inanciero' y 'e enc#entren 'ometida' a la *igilancia de la
S#perintendencia Bancaria!
/! (a' ca+a' de compen'aci&n 0amiliar1 lo' 0ondo' m#t#o' de in*er'i&n1 lo' 0ondo' de
empleado' y la' a'ociacione' gremiale'1 con re'pecto a lo' ingre'o' pro*eniente' de la'
acti*idade' ind#'triale' y de mercadeo!
5! (a' cooperati*a'1 '#' a'ociacione'1 #nione'1 liga' centrale'1 organi'mo' de grado
'#perior de car2cter 0inanciero1 la' a'ociacione' m#t#ali'ta'1 in'tit#cione' a#4iliare' del
cooperati*i'mo y con0ederacione' cooperati*a'1 pre*i'ta' en la legi'laci&n cooperati*a! El
%ene0icio neto o e4cedente de e'ta' entidade' e'tar2 '#+eto a imp#e'to c#ando lo de'tinen@
en todo o en parte1 en 0orma di0erente de lo -#e e'ta%lece la legi'laci&n cooperati*a *igente!
$ar2gra0o ! Sin per+#icio de lo pre*i'to en lo' n#merale' 2 y / del pre'ente art"c#lo y en
lo' art"c#lo' 22 y 2/ del E'tat#to Tri%#tario1 la' corporacione'1 0#ndacione' y a'ociacione'
con'tit#ida' como entidade' 'in 2nimo de l#cro1 -#e no c#mplan la' condicione' 'e:alada'
en el n#meral de e'te art"c#lo1 'on contri%#yente' del imp#e'to 'o%re la renta1 para c#yo
e0ecto 'e a'imilan a 'ociedade' limitada'!
$ar2gra0o 2! (o' pago' o a%ono' en c#enta por c#al-#ier concepto1 e0ect#ado' en 0orma
directa o indirecta1 en dinero o en e'pecie1 por la' corporacione'1 0#ndacione' y
a'ociacione' 'in 2nimo de l#cro1 a 0a*or de la' per'ona' -#e de alg#na manera participen en
la direcci&n o admini'traci&n de la entidad1 o a 0a*or de '#' c&ny#ge'1 o '#' pariente'
dentro del 'eg#ndo grado de con'ang#inidad1 'eg#ndo de a0inidad o >nico ci*il1 con'tit#yen
renta gra*a%le para la' re'pecti*a' per'ona' nat#rale' *inc#lada' con la admini'traci&n o
direcci&n de la entidad1 y e't2n '#+eto' a retenci&n en la 0#ente a la mi'ma tari0a *igente
para lo' .onorario'!
E'ta medida no e' aplica%le a lo' pago' originado' en la relaci&n la%oral1 'ometido' a
retenci&n en la 0#ente de ac#erdo con la' di'po'icione' *igente' al re'pecto!
$ar2gra0o /! En todo ca'o1 la' entidade' cooperati*a' a la' c#ale' 'e re0iere el n#meral 5 de
e'te art"c#lo no e't2n '#+eta' a la retenci&n en la 0#ente1 'in per+#icio de la' o%ligacione'
-#e le' corre'pondan como agente' retenedore'1 c#ando el Lo%ierno Nacional a'" lo
di'ponga!F!
Te4to inicial del art"c#lo: A,ONTRIBUBENTES ,ON UN RMLI6EN TRIBUTARIO
ES$E,IA(! (a' entidade' -#e 'e en#meran a contin#aci&n1 'e 'ometen al imp#e'to 'o%re
la renta y complementario'1 con0orme al r3gimen tri%#tario e'pecial contemplado en el
T"t#lo ?I del pre'ente (i%ro!
! (a' corporacione'1 0#ndacione' y a'ociacione' 'in 2nimo de l#cro1 con e4cepci&n de la'
contemplada' en el art"c#lo 2/!
2! (a' per'ona' +#r"dica' 'in 2nimo de l#cro -#e reali)an acti*idade' de captaci&n y
colocaci&n de rec#r'o' 0inanciero' y 'e enc#entran 'ometida' a la *igilancia de la
S#perintendencia Bancaria1 con e4cepci&n de la' cooperati*a'1 '#' a'ociacione'1 #nione'1
liga' centrale'1 organi'mo' de grado '#perior de car2cter 0inanciero1 in'tit#cione' a#4iliare'
del cooperati*i'mo y con0ederacione' cooperati*a'1 pre*i'ta' en la legi'laci&n cooperati*a!
/! (a' ca+a' de compen'aci&n 0amiliar1 lo' 0ondo' m#t#o' de in*er'i&n1 lo' 0ondo' de
empleado'1 lo' 0ondo' de pen'ione' de +#%ilaci&n e in*alide) y la' a'ociacione' gremiale'1
con re'pecto a lo' ingre'o' pro*eniente' de la' acti*idade' ind#'triale' y de mercadeo! A!

Art"c#lo ;=! Adicionado (ey /8/ de ;;71 art"c#lo 25! Retenci&n en la 0#ente 'o%re
rendimiento' 0inanciero' a cargo de contri%#yente' del r3gimen tri%#tario e'pecial! (o'
contri%#yente' del r3gimen tri%#tario e'pecial de -#e trata el art"c#lo ; del pre'ente
E'tat#to1 e't2n '#+eto' a retenci&n en la 0#ente de ac#erdo con la' norma' *igente'1 'o%re
lo' ingre'o' por rendimiento' 0inanciero' -#e perci%an d#rante el re'pecti*o e+ercicio
gra*a%le!

$ar2gra0o! ,#ando la' entidade' del r3gimen e'pecial re'#lten gra*ada' 'o%re '# %ene0icio
neto o e4cedente1 en la 0orma pre*i'ta en el art"c#lo /7< del E'tat#to Tri%#tario1 podr2n
de'contar del imp#e'to a cargo1 la retenci&n -#e le' .aya 'ido e0ect#ada en el re'pecti*o
e+ercicio1 de ac#erdo con lo 'e:alado en el pre'ente art"c#lo!

,#ando re'#lten 'aldo' a 0a*or por e4ce'o en la' retencione' practicada'1 podr2n 'olicitar la
de*ol#ci&n de dic.a' retencione'1 con0orme al procedimiento e'pecial -#e1 mediante
reglamento1 e'ta%le)ca el Lo%ierno Nacional!

Art"c#lo ;=2! Adicionado (ey 588 de ;;81 art"c#lo ! Otro' contri%#yente' del imp#e'to
'o%re la renta! Son contri%#yente' del imp#e'to 'o%re la renta y complementario'1 la' ca+a'
de compen'aci&n 0amiliar1 lo' 0ondo' de empleado' y la' a'ociacione' gremiale'1 con
re'pecto a lo' ingre'o' generado' en acti*idade' ind#'triale'1 comerciale' y en acti*idade'
0inanciera' di'tinta' a la in*er'i&n de '# patrimonio1 di0erente' a la' relacionada' con 'al#d1
ed#caci&n1 recreaci&n y de'arrollo 'ocial! 9Nota: ?er re0orma en la (ey <// de 20001
art"c#lo 7!8!

(a' entidade' contemplada' en e'te art"c#lo no e't2n 'ometida' a renta pre'#nti*a!

En lo' anteriore' t3rmino'1 'e modi0ica el art"c#lo ; del E'tat#to Tri%#tario!

Art"c#lo ;=/! S#'tit#ido (ey 788 de 20021 art"c#lo ! Otra' entidade' contri%#yente'! Son
contri%#yente' del imp#e'to 'o%re la renta y complementario'1 Goga0"n y Gogacoop!

(o' ingre'o' y egre'o' pro*eniente' de lo' rec#r'o' -#e admini'tran Goga0"n y Gogacoop en
la' c#enta' 0id#ciaria'1 no 'er2n con'iderado' para la determinaci&n de '# renta! El mi'mo
tratamiento tendr2 lo' rec#r'o' tran'0erido' por la Naci&n a Goga0"n pro*eniente' del
$re'#p#e'to Leneral de la Naci&n de'tinado' al 'aneamiento de la %anca p>%lica1 lo' ga'to'
-#e 'e ca#'en con cargo a e'to' rec#r'o' y la' tran'0erencia' -#e realice la Naci&n a e'to'
ente' con de'tino al 0ortalecimiento de -#e trata la (ey 70 de ;;; y Decreto 220< de
;;8!

El patrimonio re'#ltante tanto de la' c#enta' 0id#ciaria' admini'trada' por Goga0"n y
Gogacoop1 como de la' tran'0erencia' anteriormente 'e:alada' no 'er2 con'iderado en la
determinaci&n del patrimonio de e'to' ente'!

El a#mento de la re'er*a t3cnica -#e 'e con'tit#ya con0orme a la din2mica conta%le
e'ta%lecida por la S#perintendencia Bancaria 'er2 ded#ci%le en la determinaci&n de la renta
gra*a%le!

Art"c#lo 20! (a' 'ociedade' e4tran+era' 'on contri%#yente'! Sal*o la' e4cepcione'
e'peci0icada' en lo' pacto' internacionale' y en el derec.o interno1 'on contri%#yente' del
imp#e'to 'o%re la renta y complementario'1 la' 'ociedade' y entidade' e4tran+era' de
c#al-#ier nat#rale)a1 >nicamente en relaci&n a '# renta y ganancia oca'ional de 0#ente
nacional!

$ara tale' e0ecto'1 'e aplica el r3gimen 'e:alado para la' 'ociedade' an&nima' nacionale'1
'al*o c#ando tengan re'triccione' e4pre'a'!

Art"c#lo 2! ,oncepto de 'ociedad e4tran+era! Se con'ideran e4tran+era' la' 'ociedade' #
otra' entidade' con'tit#ida' de ac#erdo con leye' e4tran+era' y c#yo domicilio principal
e't3 en el e4terior!

No contri%#yente'

Art"c#lo 22! 6odi0icado por la (ey 22/ de ;;71 art"c#lo <5! Entidade' -#e no 'on
contri%#yente'! No 'on contri%#yente' del imp#e'to 'o%re la renta y complementario'1 la
Naci&n1 lo' Departamento' y '#' a'ociacione'1 lo' Di'trito'1 lo' Territorio' Ind"gena'1 lo'
6#nicipio' y la' dem2' entidade' territoriale'1 la' ,orporacione' A#t&noma' Regionale' y
de De'arrollo So'teni%le1 la' Area' 6etropolitana'1 la' A'ociacione' de 6#nicipio'1 la'
S#perintendencia'1 la' Unidade' Admini'trati*a' E'peciale'1 la' A'ociacione' de
Departamento' y la' Gederacione' de 6#nicipio'1 lo' Re'g#ardo' y ,a%ildo' Ind"gena'1 lo'
e'ta%lecimiento' p>%lico' y lo' dem2' e'ta%lecimiento' o0iciale' de'centrali)ado'1 'iempre
y c#ando no 'e 'e:alen en la ley como contri%#yente'!

Tampoco 'er2 contri%#yente la propiedad colecti*a de la' com#nidade' negra' con0orme a
la (ey 70 de ;;/!

Inci'o adicionado por la (ey <// de 2000 art"c#lo 8! El Gondo para la Recon'tr#cci&n del
E+e ,a0etero1 GORE,1 no e' contri%#yente del imp#e'to 'o%re la renta y complementario'1
y no e't2 o%ligado a pre'entar declaraci&n de ingre'o' y patrimonio!

Te4to anterior: 6odi0icado por la (ey < de ;;21 art"c#lo J! AEntidade' -#e no 'on
contri%#yente'! No 'on contri%#yente' del imp#e'to 'o%re la renta y complementario' la
Naci&n1 lo' departamento'1 lo' di'trito'1 lo' territorio' ind"gena'1 lo' m#nicipio' y la'
dem2' entidade' territoriale'1 la' 2rea' metropolitana'1 la' a'ociacione' de m#nicipio'1 la'
'#perintendencia'1 la' #nidade' admini'trati*a' e'peciale'1 lo' e'ta%lecimiento' p>%lico'1
la' empre'a' ind#'triale' y comerciale' del E'tado del orden departamental1 di'trital y
m#nicipal y lo' dem2' e'ta%lecimiento' o0iciale' de'centrali)ado'1 'iempre y c#ando no 'e
'e:alen en la ley como contri%#yente'!
Tampoco 'er2 contri%#yente la propiedad colecti*a de la' com#nidade' negra' -#e .a%r2 de
crear'e con0orme al de'arrollo legal del art"c#lo 77 tran'itorio de la ,on'tit#ci&n $ol"tica!F!
Te4to inicial del art"c#lo: AENTIDADES NUE NO SON ,ONTRIBUBENTES! No 'on
contri%#yente' del imp#e'to 'o%re la renta y complementario' la Naci&n1 lo'
departamento'1 la' Intendencia' y ,omi'ar"a'1 el Di'trito E'pecial de Bogot21 lo'
6#nicipio'1 la' empre'a' ind#'triale' y comerciale' del E'tado del orden departamental y
m#nicipal y lo' dem2' e'ta%lecimiento' o0iciale' de'centrali)ado' 'iempre y c#ando no 'e
'e:alen en la ley como contri%#yente'!F!

Art"c#lo 2/! 6odi0icado (ey 22/ de ;;71 art"c#lo <7! Otra' entidade' -#e no 'on
contri%#yente'! No 'on contri%#yente' del imp#e'to 'o%re la renta1 lo' 'indicato'1 la'
a'ociacione' de padre' de 0amilia1 la' 'ociedade' de me+ora' p>%lica'1 la' In'tit#cione' de
Ed#caci&n S#perior apro%ada' por el In'tit#to ,olom%iano para el Gomento de la
Ed#caci&n S#perior1 I,GES1 -#e 'ean entidade' 'in 2nimo de l#cro1 lo' .o'pitale' -#e e't3n
con'tit#ido' como per'ona' +#r"dica' 'in 2nimo de l#cro1 la' organi)acione' de alco.&lico'
an&nimo'1 la' +#nta' de acci&n com#nal1 la' +#nta' de de0en'a ci*il1 la' +#nta' de
copropietario' admini'tradora' de edi0icio' organi)ado' en propiedad .ori)ontal o de
copropietario' de con+#nto' re'idenciale'1 la' a'ociacione' de e4al#mno'1 lo' partido' o
mo*imiento' pol"tico' apro%ado' por el ,on'e+o Nacional Electoral1 la' liga' de
con'#midore'1 lo' 0ondo' de pen'ionado'1 a'" como lo' mo*imiento'1 a'ociacione' y
congregacione' religio'a'1 -#e 'ean entidade' 'in 2nimo de l#cro!

(a' entidade' contemplada' en el n#meral /8 del art"c#lo ;1 c#ando no realicen acti*idade'
ind#'triale' o de mercadeo!

Tampoco 'on contri%#yente'1 la' per'ona' +#r"dica' 'in 2nimo de l#cro -#e realicen
acti*idade' de 'al#d1 'iempre y c#ando o%tengan permi'o de 0#ncionamiento del 6ini'terio
de Sal#d1 y lo' %ene0icio' o e4cedente' -#e o%tengan 'e de'tinen en '# totalidad al
de'arrollo de lo' programa' de 'al#d!

Inci'o adicionado por la (ey de 200<1 art"c#lo J! No 'on contri%#yente' del imp#e'to
'o%re la renta y complementario'1 la' a'ociacione' de .ogare' com#nitario' a#tori)ada' por
el In'tit#to ,olom%iano de Biene'tar Gamiliar!
Te4to inicial del art"c#lo: AOTRAS ENTIDADES NUE NO SON ,ONTRIBUBENTES!
No 'on contri%#yente' del imp#e'to 'o%re la renta y complementario':
a8 (a' 'ig#iente' entidade' 'in 2nimo de l#cro: lo' 'indicato'1 in'tit#cione' de ed#caci&n
'#perior apro%ada' por el In'tit#to ,olom%iano para el Gomento de la Ed#caci&n S#perior1
I,GES1 a'ociacione' de padre' de 0amilia1 'ociedade' de me+ora' p>%lica'1 .o'pitale'1
organi)acione' de alco.&lico' an&nimo'1 +#nta' de acci&n com#nal1 +#nta' de de0en'a ci*il1
+#nta' de copropietario' admini'tradora' de edi0icio' organi)ado' en propiedad .ori)ontal1
a'ociacione' de e4al#mno'1 religio'a' y pol"tica'1 y lo' 0ondo' de pen'ionado'@
%8 (a' cooperati*a' y dem2' entidade' pre*i'ta' en el art"c#lo 71 c#ando de'tinen '#'
e4cedente' en la 0orma e'tip#lada en la legi'laci&n cooperati*a *igente@
c8 (a' entidade' contemplada' en el n#meral /J del art"c#lo ;1 c#ando no realicen
acti*idade' ind#'triale' y de mercadeo!F!

Art"c#lo 2/=! Art"c#lo adicionado por la (ey 5; de ;;01 art"c#lo 8! No 'on contri%#yente'
lo' 0ondo' de in*er'i&n1 lo' 0ondo' de *alore' y lo' 0ondo' com#ne'! No 'on contri%#yente'
del imp#e'to 'o%re la renta y complementario'1 lo' 0ondo' de in*er'i&n1 lo' 0ondo' de
*alore' y lo' 0ondo' com#ne' -#e admini'tren la' entidade' 0id#ciaria'!
(a rem#neraci&n -#e reci%a por '# la%or la entidad -#e admini'tre el 0ondo1 con'tit#ye #n
ingre'o gra*a%le para la mi'ma 'o%re la c#al 'e aplicar2 retenci&n en la 0#ente!
(o' ingre'o' del Gondo1 pre*ia ded#cci&n de lo' ga'to' a cargo del mi'mo y de la
contrapre'taci&n de la 'ociedad admini'tradora1 'e di'tri%#ir2n entre lo' '#'criptore' o
part"cipe'1 al mi'mo t"t#lo -#e lo' .aya reci%ido el 0ondo y en la' mi'ma' condicione'
tri%#taria' -#e tendr"an 'i 0#eran perci%ido' directamente por el '#'criptor o part"cipe!
(o di'p#e'to en el inci'o 0inal del art"c#lo 58 y en el art"c#lo 7< no 'e aplicar2 a la'
entidade' -#e trata el pre'ente art"c#lo!
Inci'o modi0icado por la (ey <// de 2000 art"c#lo 8! Interpr3ta'e con a#toridad -#e
tampoco 'e con'ideran contri%#yente' del imp#e'to 'o%re la renta y complementario' lo'
0ondo' para0i'cale'1 agropec#ario' y pe'-#ero'1 de -#e trata el ,ap"t#lo ? de la (ey 0 de
;;/ y el Gondo de $romoci&n T#r"'tica de -#e trata la (ey /00 de ;;<!
Te4to anterior del inci'o:A$ara e0ecto' de determinar el componente in0lacionario no
con'tit#ti*o de renta ni de ganancia oca'ional1 perci%ido por per'ona' nat#rale'1 'e aplicar2
lo di'p#e'to en el art"c#lo /;! ,#ando 'e trate de per'ona' +#r"dica' 'e determinar2 de
con0ormidad con el art"c#lo 50!F! 9Nota: reglamentado por el Decreto 28 de 2008!8!

Art"c#lo 2/=2! Adicionado por la (ey 5; de ;;01 art"c#lo ;o! No 'on contri%#yente' lo'
0ondo' de pen'ione' y lo' de ce'ant"a'! (o' 0ondo' de pen'ione' de +#%ilaci&n e in*alide) y
lo' 0ondo' de ce'ant"a' no 'on contri%#yente' del imp#e'to 'o%re la renta y
complementario'!

(a rem#neraci&n -#e reci%a por '# la%or la entidad -#e admini'tre el 0ondo1 con'tit#ye #n
ingre'o gra*a%le para la mi'ma 'o%re la c#al 'e aplicar2 retenci&n en la 0#ente!

Ingre'o' de 0#ente nacional y de 0#ente e4tran+era

Art"c#lo 25! Ingre'o' de 0#ente nacional! Inci'o J! 6odi0icado por la (ey 22/ de ;;71
art"c#lo <<! Ingre'o' de G#ente Nacional! Se con'ideran ingre'o' de 0#ente nacional lo'
pro*eniente' de la e4plotaci&n de %iene' materiale' e inmateriale' dentro del pa"' y la
pre'taci&n de 'er*icio' dentro de '# territorio1 de manera permanente o tran'itoria1 con o 'in
e'ta%lecimiento propio! Tam%i3n con'tit#yen ingre'o' de 0#ente nacional lo' o%tenido' en
la ena+enaci&n de %iene' materiale' e inmateriale'1 a c#al-#ier t"t#lo1 -#e 'e enc#entren
dentro del pa"' al momento de '# ena+enaci&n! (o' ingre'o' de 0#ente nacional incl#yen1
entre otro'1 lo' 'ig#iente':!
Te4to anterior del inci'o J!: INLRESOS DE GUENTE NA,IONA(! Se con'ideran de
0#ente nacional lo' 'ig#iente' ingre'o':
! (a' renta' de capital pro*eniente' de %iene' inm#e%le' #%icado' en el pa"'1 tale' como
arrendamiento' o cen'o'!
2! (a' #tilidade' pro*eniente' de la ena+enaci&n de %iene' inm#e%le' #%icado' en el pa"'!
/! (a' pro*eniente' de %iene' m#e%le' -#e 'e e4ploten en el pa"'!
5! (o' intere'e' prod#cido' por cr3dito' po'e"do' en el pa"' *inc#lado' econ&micamente a
3l! Se e4cept>an lo' intere'e' pro*eniente' de cr3dito' tran'itorio' originado' en la
importaci&n de mercanc"a' y en 'o%regiro' o de'c#%ierto' %ancario'!
7! (a' renta' de tra%a+o tale' como '#eldo'1 comi'ione'1 .onorario'1 compen'acione' por
acti*idade' c#lt#rale'1 art"'tica'1 deporti*a' y 'imilare' o por la pre'taci&n de 'er*icio' por
per'ona' +#r"dica'1 c#ando el tra%a+o o la acti*idad 'e de'arrollen dentro del pa"'!
<! (a' compen'acione' por 'er*icio' per'onale' pagado' por el E'tado colom%iano1
c#al-#iera -#e 'ea el l#gar donde 'e .ayan pre'tado!
7! (o' %ene0icio' o regal"a' de c#al-#ier nat#rale)a pro*eniente' de la e4plotaci&n de toda
e'pecie de propiedad ind#'trial1 o del KOnoP .oPK1 o de la pre'taci&n de 'er*icio' de
a'i'tencia t3cnica1 'ea -#e 3'to' 'e '#mini'tren de'de el e4terior o en el pa"'!
Ig#almente1 lo' %ene0icio' o regal"a' pro*eniente' de la propiedad literaria1 art"'tica y
cient"0ica e4plotada en el pa"'!
8! N#meral declarado ine4e-#i%le por la ,orte ,on'tit#cional en la Sentencia Q,=,=727 de
200/1 en relaci&n con lo' cargo' anali)ado' en la mi'ma! (a pre'taci&n de 'er*icio'
t3cnico'1 'ea -#e 3'to' 'e '#mini'tren de'de el e4terior o en el pa"'
;! (o' di*idendo' o participacione' pro*eniente' de 'ociedade' colom%iana' domiciliada'
en el pa"'!
0! (o' di*idendo' o participacione' de colom%iano' re'idente'1 -#e pro*engan de
'ociedade' o entidade' e4tran+era' -#e1 directamente o por cond#cto de otra'1 tengan
negocio' o in*er'ione' en ,olom%ia!
! (o' ingre'o' originado' en el contrato de renta *italicia1 'i lo' %ene0iciario' 'on
re'idente' en el pa"' o 'i el precio de la renta e'ta *inc#lado econ&micamente al pa"'!
2! (a' #tilidade' pro*eniente' de e4plotaci&n de 0inca'1 mina'1 dep&'ito' nat#rale' y
%o'-#e'1 #%icado' dentro del territorio nacional!
/! (a' #tilidade' pro*eniente' de la 0a%ricaci&n o tran'0ormaci&n ind#'trial de mercanc"a'
o materia' prima' dentro del pa"'1 c#al-#iera -#e 'ea el l#gar de *enta o ena+enaci&n!
5! (a' renta' o%tenida' en el e+ercicio de acti*idade' comerciale' dentro del pa"'!
7! $ara el contrati'ta1 el *alor total del re'pecti*o contrato en el ca'o de lo' denominado'
contrato' Klla*e en manoK y dem2' contrato' de con0ecci&n de o%ra material!
<! Adicionado por el Decreto 70 de ;;71 art"c#lo 7J! (o' pago' -#e realicen la' 0iliale' o
'#c#r'ale'1 '#%'idiaria' o agencia' en ,olom%ia de 'ociedade' e4tran+era' a '#' ca'a'
matrice' # o0icina' en el e4terior1 con e4cepci&n de lo' originado' en la ad-#i'ici&n de
%iene' materiale'!
$ar2gra0o! (o di'p#e'to en lo' n#merale' 8 y 7 'e aplicar2 >nicamente a lo' contrato' -#e
'e cele%ren1 modi0i-#en o prorrog#en a partir del 25 de diciem%re de ;8<! En lo relati*o a
la' modi0icacione' o pr&rroga' de contrato' cele%rado' con anterioridad a e'a 0ec.a1 la'
di'po'icione' de tale' n#merale' 'e aplicar2n >nicamente 'o%re lo' *alore' -#e 'e deri*en
de dic.a' modi0icacione' o pr&rroga'!

Te4to inicial del art"c#lo: AINLRESOS DE GUENTE NA,IONA(! Se con'ideran de
0#ente nacional lo' 'ig#iente' ingre'o':
! (a' renta' de capital pro*eniente' de %iene' inm#e%le' #%icado' en el pa"'1 tale' como
arrendamiento' o cen'o'!
2! (a' #tilidade' pro*eniente' de la ena+enaci&n de %iene' inm#e%le' #%icado' en el pa"'!
/! (a' pro*eniente' de %iene' m#e%le' -#e 'e e4ploten en el pa"'!
5! (o' intere'e' prod#cido' por cr3dito' po'e"do' en el pa"' *inc#lado' econ&micamente a
3l! Se e4cept>an lo' intere'e' pro*eniente' de cr3dito' tran'itorio' originado' en la
importaci&n de mercanc"a' y en 'o%regiro' o de'c#%ierto' %ancario'!
7! (a' renta' de tra%a+o tale' como '#eldo'1 comi'ione'1 .onorario'1 compen'acione' por
acti*idade' c#lt#rale'1 art"'tica'1 deporti*a' y 'imilare' o por la pre'taci&n de 'er*icio' por
per'ona' +#r"dica'1 c#ando el tra%a+o o la acti*idad 'e de'arrollen dentro del pa"'!
<! (a' compen'acione' por 'er*icio' per'onale' pagado' por el E'tado colom%iano1
c#al-#iera -#e 'ea el l#gar donde 'e .ayan pre'tado!
7! (o' %ene0icio' o regal"a' de c#al-#ier nat#rale)a pro*eniente' de la e4plotaci&n de toda
e'pecie de propiedad ind#'trial1 o del KOnoP .oPK1 o de la pre'taci&n de 'er*icio' de
a'i'tencia t3cnica1 'ea -#e 3'to' 'e '#mini'tren de'de el e4terior o en el pa"'!
Ig#almente1 lo' %ene0icio' o regal"a' pro*eniente' de la propiedad literaria1 art"'tica y
cient"0ica e4plotada en el pa"'!
8! (a pre'taci&n de 'er*icio' t3cnico'1 'ea -#e 3'to' 'e '#mini'tren de'de el e4terior o en el
pa"'! 9Nota: E'te n#meral 0#e declarado e4e-#i%le por la ,orte ,on'tit#cional en la
Sentencia ,=727 de 200/1 en relaci&n con lo' cargo' anali)ado' en la mi'ma!8
;! (o' di*idendo' o participacione' pro*eniente' de 'ociedade' colom%iana' domiciliada'
en el pa"'!
0! (o' di*idendo' o participacione' de colom%iano' re'idente'1 -#e pro*engan de
'ociedade' o entidade' e4tran+era' -#e1 directamente o por cond#cto de otra'1 tengan
negocio' o in*er'ione' en ,olom%ia!
! (o' ingre'o' originado' en el contrato de renta *italicia1 'i lo' %ene0iciario' 'on
re'idente' en el pa"' o 'i el precio de la renta e'ta *inc#lado econ&micamente al pa"'!
2! (a' #tilidade' pro*eniente' de e4plotaci&n de 0inca'1 mina'1 dep&'ito' nat#rale' y
%o'-#e'1 #%icado' dentro del territorio nacional!
/! (a' #tilidade' pro*eniente' de la 0a%ricaci&n o tran'0ormaci&n ind#'trial de mercanc"a'
o materia' prima' dentro del pa"'1 c#al-#iera -#e 'ea el l#gar de *enta o ena+enaci&n!
5! (a' renta' o%tenida' en el e+ercicio de acti*idade' comerciale' dentro del pa"'!
7! $ara el contrati'ta1 el *alor total del re'pecti*o contrato en el ca'o de lo' denominado'
contrato' Klla*e en manoK y dem2' contrato' de con0ecci&n de o%ra material!
$ar2gra0o! (o di'p#e'to en lo' n#merale' 8 y 7 'e aplicar2 >nicamente a lo' contrato' -#e
'e cele%ren1 modi0i-#en o prorrog#en a partir del 25 de diciem%re de ;8<! En lo relati*o a
la' modi0icacione' o pr&rroga' de contrato' cele%rado' con anterioridad a e'a 0ec.a1 la'
di'po'icione' de tale' n#merale' 'e aplicar2n >nicamente 'o%re lo' *alore' -#e 'e deri*en
de dic.a' modi0icacione' o pr&rroga'!F!

Art"c#lo 27! Ingre'o' -#e no 'e con'ideran de 0#ente nacional! No generan renta de 0#ente
dentro del pa"':

a8 (o' 'ig#iente' cr3dito' o%tenido' en el e4terior1 lo' c#ale' tampoco 'e entienden
po'e"do' en ,olom%ia: 9Nota: (iteral reglamentado por el Decreto 207 de;;<!8!

8 (o' cr3dito' a corto pla)o originado' en la importaci&n de mercanc"a' y en 'o%regiro' o
de'c#%ierto' %ancario'!

28 (o' cr3dito' de'tinado' a la 0inanciaci&n o pre0inanciaci&n de e4portacione'!

/8 (o' cr3dito' -#e o%tengan en el e4terior la' corporacione' 0inanciera' y lo' %anco'
con'tit#ido' con0orme a la' leye' colom%iana' *igente'!

58 (o' cr3dito' para operacione' de comercio e4terior1 reali)ado' por intermedio de la'
corporacione' 0inanciera' y lo' %anco' con'tit#ido' con0orme a la' leye' colom%iana'
*igente'!

78 N#meral modi0icado por la (ey 588 de ;;81 Art"c#lo <! (o' cr3dito' -#e o%tengan en
el e4terior la' empre'a' nacionale'1 e4tran+era' o mi4ta' e'ta%lecida' en el pa"'1 y lo'
patrimonio' a#t&nomo' admini'trado' por 'ociedade' 0id#ciaria' e'ta%lecida' en el pa"'1
c#ya' acti*idade' 'e con'ideren de inter3' para el de'arrollo econ&mico y 'ocial del pa"'1 de
ac#erdo con la' pol"tica' adoptada' por el ,on'e+o Nacional de $ol"tica Econ&mica y
Social1 ,ON$ES! 9N#meral reglamentado por el Decreto 207 de ;;<8!
Te4to anterior del n#meral 7: A(o' cr3dito' -#e o%tengan el e4terior la' empre'a'
nacionale'1 e4tran+era' o mi4ta' e'ta%lecida' en el pa"'1 c#ya' acti*idade' 'e con'ideren de
inter3' para el de'arrollo econ&mico y 'ocial del pa"'1 de ac#erdo con la' pol"tica'
adoptada' por el ,on'e+o Nacional de pol"tica Econ&mica y Social1 ,ON$ES!F!

<8 (o' intere'e' 'o%re lo' cr3dito' a -#e .ace re0erencia el pre'ente literal1 no e't2n
gra*ado' con imp#e'to de renta ni con el complementario de reme'a'! N#iene' e0ect>en
pago' o a%ono' en c#enta por concepto de tale' intere'e'1 no e't2n o%ligado' a e0ect#ar
retenci&n en la 0#ente!

%8 (o' ingre'o' deri*ado' de lo' 'er*icio' t3cnico' de reparaci&n y mantenimiento de
e-#ipo'1 pre'tado' en el e4terior1 no 'e con'ideran de 0#ente nacional@ en con'ec#encia1
-#iene' e0ect>en pago' o a%ono' en c#enta por e'te concepto no e't2n o%ligado' a .acer
retenci&n en la 0#ente! Tampoco 'e con'ideran de 0#ente nacional lo' ingre'o' deri*ado' de
lo' 'er*icio' de adie'tramiento de per'onal1 pre'tado' en el e4terior a entidade' del 'ector
p>%lico1 y

c8 (iteral adicionado por la (ey 5; de ;;01 art"c#lo ;! (a' renta' por arrendamiento
originada' en contrato' de lea'ing -#e 'e cele%ren directamente o a tra*3' de compa:"a' de
lea'ing1 con empre'a' e4tran+era' 'in domicilio en ,olom%ia1 para 0inanciar in*er'ione' en
ma-#inaria y e-#ipo *inc#lado' a proce'o' de e4portaci&n o a acti*idade' -#e 'e
con'ideren de inter3' para el de'arrollo econ&mico y 'ocial del pa"' de ac#erdo con la
pol"tica adoptada por el ,on'e+o Nacional de $ol"tica Econ&mica y Social1 ,ON$ES!
9Nota: (iteral reglamentado por el Decreto 207 de ;;<!8!
Te4to inicial del art"c#lo: AINLRESOS NUE NO SE ,ONSIDERAN DE GUENTE
NA,IONA(! No generan renta de 0#ente dentro del pa"':
a8 (o' 'ig#iente' cr3dito' o%tenido' en el e4terior1 lo' c#ale' tampoco 'e entienden
po'e"do' en ,olom%ia:
! (o' cr3dito' a corto pla)o originado' en la importaci&n de mercanc"a' y en 'o%regiro' o
de'c#%ierto' %ancario'
2! (o' cr3dito' de'tinado' a la 0inanciaci&n o pre0inanciaci&n de e4portacione'!
/! (o' cr3dito' -#e o%tengan en el e4terior la' corporacione' 0inanciera' y lo' %anco'
con'tit#ido' con0orme a la' leye' colom%iana' *igente'!
5! (o' cr3dito' para operacione' de comercio e4terior1 reali)ado' por intermedio de la'
corporacione' 0inanciera' y lo' %anco' con'tit#ido' con0orme a la' leye' colom%iana'
*igente'!
7! (o' cr3dito' -#e o%tengan el e4terior la' empre'a' nacionale'1 e4tran+era' o mi4ta'
e'ta%lecida' en el pa"'1 c#ya' acti*idade' 'e con'ideren de inter3' para el de'arrollo
econ&mico y 'ocial del pa"'1 de ac#erdo con la' pol"tica' adoptada' por el ,on'e+o Nacional
de pol"tica Econ&mica y Social1 ,ON$ES!
(o' intere'e' 'o%re lo' cr3dito' a -#e .ace re0erencia el pre'ente literal1 no e't2n gra*ado'
con imp#e'to de renta ni con el complementario de reme'a'! N#iene' e0ect>en pago' o
a%ono' en c#enta por concepto de tale' intere'e'1 no e't2n o%ligado' a e0ect#ar retenci&n en
la 0#ente!
%8 (o' ingre'o' deri*ado' de lo' 'er*icio' t3cnico' de reparaci&n y mantenimiento de
e-#ipo'1 pre'tado' en el e4terior1 no 'e con'ideran de 0#ente nacional@ en con'ec#encia1
-#iene' e0ect>en pago' o a%ono' en c#enta por e'te concepto no e't2n o%ligado' a .acer
retenci&n en la 0#ente! Tampoco 'e con'ideran de 0#ente nacional lo' ingre'o' deri*ado' de
lo' 'er*icio' de adie'tramiento de per'onal1 pre'tado' en el e4terior a entidade' del 'ector
p>%lico!F! 9Nota: (a' e4pre'ione' 'e:alada' con negrilla en e'te literal 0#eron declarada'
e4e-#i%le' por la ,orte ,on'tit#cional en la Sentencia ,=727 de 200/1 en relaci&n con lo'
cargo' anali)ado' en la mi'ma!8

TITU(O I

Renta

,A$ITU(O I

Ingre'o'

Art"c#lo 2<! (o' ingre'o' 'on %a'e de la renta l"-#ida! (a renta l"-#ida gra*a%le 'e
determina a'": de la '#ma de todo' lo' ingre'o' ordinario' y e4traordinario' reali)ado' en el
a:o o per"odo gra*a%le1 -#e 'ean '#'cepti%le' de prod#cir #n incremento neto del
patrimonio en el momento de '# percepci&n1 y -#e no .ayan 'ido e4pre'amente
e4cept#ado'1 'e re'tan la' de*ol#cione'1 re%a+a' y de'c#ento'1 con lo c#al 'e o%tienen lo'
ingre'o' neto'! De lo' ingre'o' neto' 'e re'tan1 c#ando 'ea el ca'o1 lo' co'to' reali)ado'
imp#ta%le' a tale' ingre'o'1 con lo c#al 'e o%tiene la renta %r#ta! De la renta %r#ta 'e re'tan
la' ded#ccione' reali)ada'1 con lo c#al 'e o%tiene la renta l"-#ida! Sal*o la' e4cepcione'
legale'1 la renta l"-#ida e' renta gra*a%le y a ella 'e aplican la' tari0a' 'e:alada' en la ley!

Art"c#lo 27! Reali)aci&n del ingre'o! Se entienden reali)ado' lo' ingre'o' c#ando 'e reci%en
e0ecti*amente en dinero o en e'pecie1 en 0orma -#e e-#i*alga legalmente a #n pago1 o
c#ando el derec.o a e4igirlo' 'e e4ting#e por c#al-#ier otro modo legal di'tinto al pago1
como en el ca'o de la' compen'acione' o con0#'ione'! $or con'ig#iente1 lo' ingre'o'
reci%ido' por anticipado1 -#e corre'pondan a renta' no ca#'ada'1 '&lo 'e gra*an en el a:o o
per"odo gra*a%le en -#e 'e ca#'en!

Se e4cept>an de la norma anterior:

a8 (o' ingre'o' o%tenido' por lo' contri%#yente' -#e lle*an conta%ilidad por el 'i'tema de
ca#'aci&n! E'to' contri%#yente' de%en den#nciar lo' ingre'o' ca#'ado' en el a:o o per"odo
gra*a%le1 'al*o lo e'ta%lecido en e'te E'tat#to para el ca'o de negocio' con 'i'tema'
reg#lare' de *enta' a pla)o' o por in'talamento'@

%8 (o' ingre'o' por concepto de di*idendo'1 y de participacione' de #tilidade' en
'ociedade' de re'pon'a%ilidad limitada o a'imilada'1 'e entienden reali)ado' por lo'
re'pecti*o' accioni'ta'1 'ocio'1 com#nero'1 a'ociado'1 '#'criptore' o 'imilare'1 c#ando le'
.ayan 'ido a%onado' en c#enta en calidad de e4igi%le'1 y

c8 (o' ingre'o' pro*eniente' de la ena+enaci&n de %iene' inm#e%le'1 'e entienden reali)ado'
en la 0ec.a de la e'crit#ra p>%lica corre'pondiente1 'al*o -#e el contri%#yente opte por
acoger'e al 'i'tema de *enta' a pla)o'!

$ar2gra0o! Derogado por la (ey de 200<1 art"c#lo 78! A partir del a:o gra*a%le de
;;21 lo' contri%#yente' a -#iene' 'e aplica lo di'p#e'to en el t"t#lo ? de e'te li%ro1
adicionalmente de%er2n '#+etar'e a la' norma' all" pre*i'ta'!

Art"c#lo 28! ,a#'aci&n del ingre'o! Se entiende ca#'ado #n ingre'o c#ando nace el derec.o
a e4igir '# pago1 a#n-#e no 'e .aya .ec.o e0ecti*o el co%ro!

Art"c#lo 2;! ?alor de lo' ingre'o' en e'pecie! El *alor de lo' pago' o a%ono' en e'pecie -#e
'ean con'tit#ti*o' de ingre'o'1 'e determina por el *alor comercial de la' e'pecie' en el
momento de la entrega!

Si en pago de o%ligacione' pactada' en dinero 'e dieren e'pecie'1 el *alor de 3'ta' 'e
determina1 'al*o pr#e%a en contrario1 por el precio 0i+ado en el contrato!

Art"c#lo /0! De0inici&n de di*idendo' o #tilidad! Se entiende por di*idendo o #tilidad:

! (a di'tri%#ci&n ordinaria o e4traordinaria -#e1 d#rante la e4i'tencia de la 'ociedad y %a+o
c#al-#ier denominaci&n -#e 'e le d31 .aga #na 'ociedad an&nima o a'imilada1 en dinero o
en e'pecie1 a 0a*or de '#' re'pecti*o' accioni'ta'1 'ocio' o '#'criptore'1 de la #tilidad neta
reali)ada d#rante el a:o o per"odo gra*a%le o de la ac#m#lada en a:o' o per"odo'
anteriore'1 'ea -#e 0ig#re conta%ili)ada como #tilidad o como re'er*a!

2! (a di'tri%#ci&n e4traordinaria -#e1 al momento de '# tran'0ormaci&n en otro tipo de
'ociedad y %a+o c#al-#ier denominaci&n -#e 'e le d31 .aga #na 'ociedad an&nima o
a'imilada1 en dinero o en e'pecie1 a 0a*or de '#' re'pecti*o' accioni'ta'1 'ocio' o
'#'criptore'1 de la #tilidad neta ac#m#lada en a:o' o per"odo' anteriore'!

/! (a di'tri%#ci&n e4traordinaria -#e1 al momento de '# li-#idaci&n y %a+o c#al-#ier
denominaci&n -#e 'e le d31 .aga #na 'ociedad an&nima o a'imilada1 en dinero o en e'pecie1
a 0a*or de '#' re'pecti*o' accioni'ta'1 'ocio' o '#'criptore'1 en e4ce'o del capital aportado
o in*ertido en accione'!

Art"c#lo /! ?alor de lo' ingre'o' en accione' y otro' t"t#lo'! Siempre -#e la di'tri%#ci&n
de di*idendo' o #tilidade' 'e .aga en accione' y otro' t"t#lo'1 el *alor de lo' di*idendo' o
#tilidade' reali)ado' 'e e'ta%lece de ac#erdo con el *alor patrimonial de lo' mi'mo'!

Art"c#lo /2! Ingre'o' en di*i'a' e4tran+era'! (a' renta' perci%ida' en di*i'a' e4tran+era' 'e
e'timan en pe'o' colom%iano' por el *alor de dic.a' di*i'a' en la 0ec.a del pago li-#idada'
al tipo o0icial de cam%io!

Art"c#lo /2=! Adicionado por la (ey 5; de ;;01 art"c#lo 7! Ingre'o por di0erencia en
cam%io! El a+#'te por di0erencia en cam%io de lo' acti*o' en moneda e4tran+era po'e"do' en
el >ltimo d"a del a:o o per"odo gra*a%le1 con'tit#ye ingre'o en el mi'mo e+ercicio1 para
-#iene' lle*en conta%ilidad de ca#'aci&n! 6ientra' entran en *igencia lo' a+#'te' integrale'
por in0laci&n1 para la' entidade' 0inanciera' *igilada' por la S#perintendencia Bancaria1 el
a+#'te por di0erencia en cam%io con'tit#ir2 ingre'o1 co'to o ded#cci&n1 c#ando 'ea
e0ecti*amente reali)ada1 independientemente de '# ca#'aci&n! 9Nota: (a e4pre'i&n 'e:alada
en c#r'i*a 0#e derogada por la (ey de 200<1 art"c#lo 78!8!

Art"c#lo //! Derogado por la (ey de 200<1 art"c#lo 78! Ingre'o' en di*i'a' del
per'onal diplom2tico! (a c#ant"a de la' rem#neracione' perci%ida' en moneda e4tran+era
por el per'onal diplom2tico o con'#lar colom%iano o a'imilado al mi'mo1 'e declara en
moneda colom%iana1 de ac#erdo con la e-#i*alencia de cargo' 0i+ada por el 6ini'terio de
Relacione' E4teriore' para '#' 0#ncionario' del 'er*icio interno!

(a' rem#neracione' perci%ida' en moneda e4tran+era por 0#ncionario' de entidade'
o0iciale' colom%iana'1 di'tinto' de lo' contemplado' en el p2rra0o anterior1 'e declaran en
moneda colom%iana de ac#erdo con la e-#i*alencia de cargo' 'imilare' en el territorio
nacional1 0i+ada ig#almente por el 6ini'terio de Relacione' E4teriore'!

Art"c#lo /5! Adicionado por la (ey 788 de 20021 en '# art"c#lo ;7! Ingre'o' de la' madre'
com#nitaria'! (o' ingre'o' -#e reci%an por parte del Lo%ierno Nacional la' madre'
com#nitaria' por la pre'taci&n de dic.o 'er*icio 'ocial1 'e con'ideran #n ingre'o no
con'tit#ti*o de renta ni ganancia oca'ional!
Te4to inicial del art"c#lo: Derogado por la (ey 22/ de ;;71 art"c#lo 287! INLRESOS EN
DH(ARES $ARA TRABARADORES DE E6$RESAS ,O(O6BIANAS DE
TRANS$ORTE AMREO O 6ARCTI6O! A lo' tra%a+adore' de empre'a' colom%iana' de
tran'porte internacional a3reo o mar"timo -#e1 por ra)&n del o0icio1 .#%ieren con*enido la
rem#neraci&n en d&lare'1 para e0ecto' 0i'cale' 'e le' comp#tar2 el treinta por ciento 9/0I8
de dic.a rem#neraci&n a la par en moneda nacional!

Art"c#lo /7! 6odi0icado por la (ey 788 de 20021 art"c#lo ;5! (a' de#da' por pr3'tamo' en
dinero entre la' 'ociedade' y lo' 'ocio' generan intere'e' pre'#nti*o'! $ara e0ecto' del
imp#e'to 'o%re la renta1 'e pre'#me de derec.o -#e todo pr3'tamo en dinero1 c#al-#iera
-#e 'ea '# nat#rale)a o denominaci&n1 -#e otorg#en la' 'ociedade' a '#' 'ocio' o
accioni'ta' o e'to' a la 'ociedad1 genera #n rendimiento m"nimo an#al y proporcional al
tiempo de po'e'i&n1 e-#i*alente a la ta'a para DTG *igente a / de diciem%re del a:o
inmediatamente anterior al gra*a%le!

(a pre'#nci&n a -#e 'e re0iere e'te art"c#lo1 no limita la 0ac#ltad de -#e di'pone la
Admini'traci&n Tri%#taria para determinar lo' rendimiento' reale' c#ando 3'to' 0#eren
'#periore'! 9Nota: Art"c#lo reglamentado por el Decreto 7;< de ;; y por el Decreto /;
de ;;0!8!
Te4to inicial del art"c#lo /7: A(AS DEUDAS $OR $RMSTA6OS EN DINERO DE (AS
SO,IEDADES A ,ARLO DE (OS SO,IOS LENERAN INTERESES $RESUNTI?OS!
$ara e0ecto' del imp#e'to 'o%re la renta1 'e pre'#me de derec.o -#e todo pr3'tamo en
dinero1 c#al-#iera -#e 'ea '# nat#rale)a o denominaci&n1 -#e otorg#en la' 'ociedade' a '#'
'ocio' o accioni'ta'1 genera #n rendimiento m"nimo an#al y proporcional al tiempo de
po'e'i&n1 e-#i*alente a la ta'a de correcci&n monetaria del 'i'tema de *alor con'tante a /
de diciem%re del a:o inmediatamente anterior al gra*a%le!
(a pre'#nci&n a -#e 'e re0iere e'te art"c#lo1 no limita la 0ac#ltad de -#e di'pone la
Admini'traci&n Tri%#taria
Art"c#lo /7=! 6odi0icado por la (ey 8</ de 200/1 art"c#lo S! ("mite a lo' ingre'o' no
con'tit#ti*o' de renta! A partir del a:o gra*a%le 20051 lo' ingre'o' de -#e tratan lo'
art"c#lo' /<=51 /71 5/1 5<1 751 77 y 7< del E'tat#to Tri%#tario1 -#edan gra*ado' en el ciento
por ciento 900I8 con el imp#e'to 'o%re la renta!

Te4to anterior: Adicionado (ey 788 de 20021 art"c#lo 2! A("mite a lo' ingre'o' no
con'tit#ti*o' de renta! (o' ingre'o' no con'tit#ti*o' de renta ni ganancia oca'ional1 de -#e
tratan lo' art"c#lo' /<=1 /<=51 /71 5/1 551 5<1 751 77 y 7< del E'tat#to Tri%#tario1 e't2n
limitado' en lo' porcenta+e' -#e 'e indican a contin#aci&n:
70I para el a:o gra*a%le de 200/
70I para el a:o gra*a%le de 2005
20I para el a:o gra*a%le de 2007
0I para el a:o gra*a%le de 200<F!

Ingre'o' -#e no con'tit#yen renta ni ganancia oca'ional

Art"c#lo /<! (a prima por colocaci&n de accione'! (a prima por colocaci&n de accione' no
con'tit#ye renta ni ganancia oca'ional 'i 'e conta%ili)a como '#per2*it de capital no
'#'cepti%le de di'tri%#ir'e como di*idendo!

En el a:o en -#e 'e di'tri%#ya total o parcialmente e'te '#per2*it1 lo' *alore' di'tri%#ido'
con0ig#ran renta gra*a%le para la 'ociedad1 'in per+#icio de la' norma' aplica%le' a lo'
di*idendo'!

Art"c#lo /<=! Adicionado por la (ey 5; de ;;01 art"c#lo 5J! Utilidad en la ena+enaci&n de
accione'! De la #tilidad o%tenida en la ena+enaci&n de accione' o c#ota' de inter3' 'ocial1
no con'tit#ye renta ni ganancia oca'ional1 la parte proporcional -#e corre'ponda al 'ocio o
accioni'ta1 en la' #tilidade' retenida' por la 'ociedad1 '#'cepti%le' de di'tri%#ir'e como no
gra*ada'1 -#e 'e .ayan ca#'ado entre la 0ec.a de ad-#i'ici&n y la de ena+enaci&n de la'
accione' o c#ota' de inter3' 'ocial!
Inci'o 2 modi0icado por la (ey <// de 2000 art"c#lo ;! ANo con'tit#ye renta ni ganancia
oca'ional la' #tilidade' pro*eniente' de la ena+enaci&n de accione' in'crita' en #na Bol'a
de ?alore' ,olom%iana1 de la' c#ale' 'ea tit#lar #n mi'mo %ene0iciario real1 c#ando dic.a
ena+enaci&n no '#pere el die) por ciento 90I8 de la' accione' en circ#laci&n de la
re'pecti*a 'ociedad1 d#rante #n mi'mo a:o gra*a%le!F!

Te4to anterior del inci'o 2J: 6odi0icado por la (ey 588 de ;;81 art"c#lo 2J! A,#ando la
#tilidad pro*enga de la ena+enaci&n de accione' de alta o media %#r'atilidad1 certi0icada a'"
por la S#perintendencia de ?alore'1 reali)ada a tra*3' de #na %ol'a de *alore'1 3'ta no
con'tit#ye renta ni ganancia oca'ional!F! 9Nota: El aparte re'altado en negrilla 0#e declarado
e4e-#i%le por la ,orte ,on'tit#cional en la Sentencia ,=852 del < de +#lio de 2000!8!

Te4to inicial del inci'o 2J: A,#ando la #tilidad pro*enga de la ena+enaci&n de accione'
reali)ada a tra*3' de #na %ol'a de *alore'1 3'ta no con'tit#ye renta ni ganancia oca'ionalK!

Inci'o adicionado por la (ey 22/ de ;;71 art"c#lo <7! A lo' 'ocio' o accioni'ta' no
re'idente' en el pa"'1 c#ya' in*er'ione' e't3n de%idamente regi'trada' de con0ormidad con
la' norma' cam%iaria'1 la' #tilidade' a -#e 'e re0iere e'te art"c#lo1 calc#lada' en 0orma
te&rica con %a'e en la 0&rm#la pre*i'ta por el art"c#lo 5; de e'te E'tat#to1 'er2n gra*ada' a
la tari0a *igente en el momento de la tran'acci&n para lo' di*idendo' a 0a*or de lo' no
re'idente'! 9Nota: Art"c#lo reglamentado por el Decreto 28 de 2008!8!

Art"c#lo /<=2! Adicionado por la (ey 5; de ;;01 art"c#lo 7o! Di'tri%#ci&n de #tilidade' o
re'er*a' en accione' o c#ota' de inter3' 'ocial! El *alor 0i'cal por el c#al 'e reci%en lo'
di*idendo' o participacione' en accione' o c#ota' de inter3' 'ocial1 pro*eniente' de la
di'tri%#ci&n de #tilidade' o re'er*a' -#e 'ean '#'cepti%le' de di'tri%#ir'e como no
gra*ada'1 e' el *alor de la' #tilidade' o re'er*a' di'tri%#ida'!

Art"c#lo /<=/! Adicionado por la (ey 5; de ;;0 art"c#lo <J! ,apitali)acione' no gra*ada'
para lo' 'ocio' o accioni'ta'! (a di'tri%#ci&n de #tilidade' en accione' o c#ota' de inter3'
'ocial1 o '# tra'lado a la c#enta de capital1 prod#cto de la capitali)aci&n de la c#enta de
Re*alori)aci&n del $atrimonio1 de la re'er*a de -#e trata el art"c#lo /0 y de la prima en
colocaci&n de accione'1 e' #n ingre'o no con'tit#ti*o de renta ni de ganancia oca'ional! En
el ca'o de la' 'ociedade' c#ya' accione' 'e coti)an en %ol'a1 tampoco con'tit#ye renta ni
ganancia oca'ional1 la di'tri%#ci&n en accione' o la capitali)aci&n1 de la' #tilidade' -#e
e4cedan de la parte -#e no con'tit#ye renta ni ganancia oca'ional de con0ormidad con lo'
art"c#lo' 58 y 5;!

,on la capitali)aci&n de la re'er*a de -#e trata el art"c#lo /0 'e entiende c#mplida la
o%ligaci&n de mantenerla como #tilidad no di'tri%#i%le!

Inci'o adicionado por la (ey 22/ de ;;71 art"c#lo <8! (a' re'er*a' pro*eniente' de
ganancia' e4enta'1 o de ingre'o' no con'tit#ti*o' de renta o de ganancia oca'ional1 o del
'i'tema de a+#'te' integrale' por in0laci&n1 -#e la 'ociedad m#e'tre en '# %alance de / de
diciem%re del a:o inmediatamente anterior al gra*a%le1 podr2n 'er capitali)ada' y '#
reparto en accione' li%erada' 'er2 #n ingre'o no con'tit#ti*o de renta ni de ganancia
oca'ional para lo' re'pecti*o' 'ocio' o accioni'ta'!

Art"c#lo /<=5! Adicionado por la (ey <// de 2000 art"c#lo 0! $roce'o' de
democrati)aci&n! No con'tit#yen renta ni ganancia oca'ional la' #tilidade' originada' en
proce'o' de democrati)aci&n de 'ociedade'1 reali)ado' mediante o0erta p>%lica!

Se entender2 -#e 'e .a e0ect#ado #n proce'o de democrati)aci&n a tra*3' de #na o0erta
p>%lica1 c#ando 'e o0re)ca al p>%lico en general1 el die) por ciento 90I8 o m2' de la'
accione' en determinada 'ociedad!

(a re'pecti*a o0erta p>%lica de democrati)aci&n de%er2 incorporar condicione' e'peciale'
-#e 0aciliten y prom#e*an la ma'i*a participaci&n de lo' in*er'ioni'ta' en la propiedad de
la' accione' -#e 'e pretenda ena+enar y garanticen '# amplia y li%re conc#rrencia!

Art"c#lo /7! 6odi0icado por la (ey 22/ de ;;71 art"c#lo 7! Utilidad en ?enta de
Inm#e%le'! ,#ando1 mediante negociaci&n directa y por moti*o' de0inido' pre*iamente por
la ley como de inter3' p>%lico o de #tilidad 'ocial1 o con el prop&'ito de proteger el
eco'i'tema a +#icio del 6ini'terio del 6edio Am%iente1 'e tran'0ieran %iene' inm#e%le' -#e
'ean acti*o' 0i+o' a entidade' p>%lica' yTo mi4ta' en la' c#ale' tenga mayor participaci&n el
E'tado1 la #tilidad o%tenida 'er2 ingre'o no con'tit#ti*o de renta ni de ganancia oca'ional!
Ig#al tratamiento 'e aplicar2 c#ando lo' inm#e%le' -#e 'ean acti*o' 0i+o' 'e tran'0ieran a
entidade' 'in 2nimo de l#cro1 -#e 'e enc#entren o%ligada' por ley a con'tr#ir *i*ienda
'ocial! 9Nota: (a' e4pre'ione' 'e:alada' con negrilla en e'te art"c#lo 0#eron declarada'
e4e-#i%le' por la ,orte ,on'tit#cional en la Sentencia ,=075 de 20021 en relaci&n con lo'
cargo' anali)ado' en la mi'ma!8!
Te4to anterior del art"c#lo: A(A UTI(IDAD EN (A ?ENTA DE IN6UEB(ES A
ENTIDADES $UB(I,AS! ,#ando1 mediante negociaci&n directa y por moti*o' de0inido'
pre*iamente por la ley como de inter3' p>%lico o de #tilidad 'ocial1 'e tran'0ieran %iene'
inm#e%le' -#e 'ean acti*o' 0i+o' a entidade' p>%lica'1 la #tilidad o%tenida 'er2 ingre'o no
con'tit#ti*o de renta ni de ganancia oca'ional!F!

Art"c#lo /8! El componente in0lacionario de lo' rendimiento' 0inanciero' perci%ido' por
per'ona' nat#rale' y '#ce'ione' il"-#ida'! No con'tit#ye renta ni ganancia oca'ional la parte
-#e corre'ponda al componente in0lacionario de lo' rendimiento' 0inanciero' perci%ido' por
per'ona' nat#rale' y '#ce'ione' il"-#ida'1 -#e pro*engan de:

a8 Entidade' -#e e'tando 'ometida' a in'pecci&n y *igilancia de la S#perintendencia
Bancaria1 tengan por o%+eto propio intermediar en el mercado de rec#r'o' 0inanciero'!
Inci'o adicionado por la (ey 22/ de ;;71 art"c#lo 2<2! Entidade' *igilada' por el
Departamento Admini'trati*o Nacional de ,ooperati*a'!
%8 T"t#lo' de de#da p>%lica1 y

c8 Bono' y papele' comerciale' de 'ociedade' an&nima' c#ya emi'i&n # o0erta .aya 'ido
a#tori)ada por la ,omi'i&n Nacional de ?alore'!

El porcenta+e no con'tit#ti*o de renta ni de ganancia oca'ional1 'e determinar2 como el
re'#ltado de di*idir la ta'a de correcci&n monetaria *igente el / de diciem%re del
re'pecti*o a:o gra*a%le por la ta'a de inter3' an#al -#e corre'ponda a lo' rendimiento'
perci%ido' por el a.orrador! 9Nota: $ara el a:o gra*a%le de ;;<1 e'te inci'o 'e entender"a
derogado t2citamente con la e4pedici&n de la (ey 22/ de ;;71 art"c#lo <;1 -#e adiciona el
art"c#lo 50= al E'tat#to Tri%#tario!8!

(a' entidade' -#e pag#en o a%onen lo' rendimiento' 0inanciero' de -#e trata e'te art"c#lo1
in0ormar2n a '#' a.orradore' el *alor no gra*ado de con0ormidad con el inci'o anterior!

$ar2gra0o ! ,#ando lo' contri%#yente' a -#e 'e re0iere el pre'ente art"c#lo1 'oliciten co'to'
o ded#ccione' por intere'e' y dem2' ga'to' 0inanciero'1 dic.o' co'to' y ga'to' 'er2n
ded#cido' pre*iamente1 para e0ecto' de determinar la parte no gra*ada de lo' rendimiento'
0inanciero'1 de con0ormidad con lo pre*i'to en el pre'ente art"c#lo!

$ar2gra0o 2! $ara e0ecto' de la retenci&n en la 0#ente1 lo' porcenta+e' de retenci&n -#e 0i+a
el Lo%ierno podr2n aplicar'e 'o%re el *alor %r#to del pago o a%ono en c#enta
corre'pondiente al re'pecti*o rendimiento!

$ar2gra0o /! $ara lo' e0ecto' de e'te art"c#lo1 el ingre'o originado en el a+#'te por di0erencia
en cam%io 'e a'imilar2 a rendimiento' 0inanciero'!

$ar2gra0o 5! Derogado por la (ey de 200<1 art"c#lo 78! (o di'p#e'to en el pre'ente
art"c#lo re'pecto de la parte no gra*ada de lo' rendimiento' 0inanciero'1 no 'er2 aplica%le1 a
partir del a:o gra*a%le de ;;21 a lo' contri%#yente' 'ometido' a lo' a+#'te' pre*i'to' en el
T"t#lo ? de e'te (i%ro! 9Nota: Art"c#lo reglamentado por el Decreto 7;< de ;; y por el
Decreto /; de ;;0!8!

Art"c#lo /;! ,omponente in0lacionario de lo' rendimiento' 0inanciero' -#e di'tri%#yan lo'
0ondo' de in*er'i&n1 m#t#o' de in*er'i&n y de *alore'! (a' #tilidade' -#e lo' 0ondo'
m#t#o' de in*er'i&n1 lo' 0ondo' de in*er'i&n y lo' 0ondo' de *alore' di'tri%#yan o a%onen
en c#enta a '#' a0iliado'1 no con'tit#yen renta ni ganancia oca'ional en la parte -#e
corre'ponda al componente in0lacionario de lo' rendimiento' 0inanciero' reci%ido' por el
0ondo c#ando 3'to' pro*engan de:

a8 Entidade' -#e e'tando 'ometida' a la in'pecci&n y *igilancia de la S#perintendencia
Bancaria1 tengan por o%+eto propio intermediar en el mercado de rec#r'o' 0inanciero'@

%8 T"t#lo' de de#da p>%lica1 y

c8 ?alore' emitido' por 'ociedade' an&nima' c#ya o0erta p>%lica .aya 'ido a#tori)ada por
la ,omi'i&n Nacional de ?alore'!

$ara lo' e0ecto' del pre'ente art"c#lo1 'e entiende por componente in0lacionario de lo'
rendimiento' 0inanciero'1 el re'#ltado de m#ltiplicar el *alor %r#to de tale' rendimiento'1
por la proporci&n -#e e4i'ta entre la ta'a de correcci&n monetaria *igente a / de diciem%re
del a:o gra*a%le y la ta'a de captaci&n m2' repre'entati*a a la mi'ma 0ec.a1 'eg>n
certi0icaci&n de la S#perintendencia Bancaria! 9Nota: $ara el a:o gra*a%le de ;;<1 e'te
inci'o 'e entender"a derogado t2citamente con la e4pedici&n de la (ey 22/ de ;;71 art"c#lo
<;1 -#e adiciona el art"c#lo 50= al E'tat#to Tri%#tario!8!

$ar2gra0o! Derogado por la (ey de 200<1 art"c#lo 78! (o di'p#e'to en el pre'ente
art"c#lo no 'er2 aplica%le1 a partir del a:o gra*a%le de ;;21 a lo' contri%#yente' 'ometido'
a lo' a+#'te' pre*i'to' en el t"t#lo ? de e'te li%ro!

Art"c#lo 50! El componente in0lacionario en rendimiento' 0inanciero' perci%ido' por lo'
dem2' contri%#yente'! No con'tit#ye renta ni ganancia oca'ional el componente
in0lacionario de lo' rendimiento' 0inanciero' perci%ido' por lo' contri%#yente' di'tinto' de
la' per'ona' nat#rale'1 en el porcenta+e -#e 'e indica a contin#aci&n:

/0I para lo' a:o' gra*a%le' de ;8;1 ;;0 y ;;
50I para el a:o gra*a%le ;;2
70I para el a:o gra*a%le ;;/
<0I para el a:o gra*a%le ;;5
70I para el a:o gra*a%le ;;7
80I para el a:o gra*a%le ;;<
;0I para el a:o gra*a%le ;;7
00I para el a:o gra*a%le ;;8 y 'ig#iente'

$ara lo' e0ecto' del pre'ente art"c#lo1 enti3nde'e por componente in0lacionario de lo'
rendimiento' 0inanciero'1 el re'#ltado de m#ltiplicar el *alor %r#to de tale' rendimiento'1
por la proporci&n -#e e4i'ta entre la ta'a de correcci&n monetaria *igente a / de diciem%re
del a:o inmediatamente anterior al gra*a%le y la ta'a de captaci&n m2' repre'entati*a a la
mi'ma 0ec.a1 'eg>n certi0icaci&n de la S#perintendencia Bancaria! 9Nota: $ara el a:o
gra*a%le de ;;<1 e'te inci'o 'e entender"a derogado t2citamente con la e4pedici&n de la
(ey 22/ de ;;71 art"c#lo <;1 -#e adiciona el art"c#lo 50= al E'tat#to Tri%#tario8!

$ar2gra0o ! $ara lo' e0ecto' de e'te art"c#lo1 el ingre'o generado en el a+#'te por di0erencia
en cam%io 'e a'imilar2 a rendimiento' 0inanciero'!

$ar2gra0o 2! Derogado por la (ey de 200<1 art"c#lo 78! (o di'p#e'to en el pre'ente
art"c#lo no 'er2 aplica%le1 a partir del a:o gra*a%le de ;;21 a lo' contri%#yente' 'ometido'
a lo' a+#'te' pre*i'to' en el t"t#lo ? de e'te li%ro! 9Nota: Art"c#lo reglamentado por el
Decreto 7;< de ;; y por el Decreto /; de ;;0!8!

Art"c#lo 50=! Adicionado por la (ey 22/ de ;;71 art"c#lo <;! ,omponente in0lacionario
de lo' rendimiento' 0inanciero'! $ara 0ine' de lo' c2lc#lo' pre*i'to' en lo' art"c#lo' /81 /; y
50 del E'tat#to Tri%#tario1 el componente in0lacionario de lo' rendimiento' 0inanciero' 'e
determinar2 como el re'#ltado de di*idir la ta'a de in0laci&n del re'pecti*o a:o gra*a%le1
certi0icada por el DANE1 por la ta'a de captaci&n m2' repre'entati*a del mercado1 en el
mi'mo per"odo1 certi0icada por la S#perintendencia Bancaria!

Art"c#lo 5! 6odi0icado por la (ey de 200<1 art"c#lo <8! ,omponente in0lacionario de
rendimiento' y ga'to' 0inanciero'! El componente in0lacionario de lo' rendimiento' y
ga'to' 0inanciero' a -#e 'e re0ieren lo' art"c#lo' 50=1 8= y 8 de e'te E'tat#to1 'er2
aplica%le >nicamente por la' per'ona' nat#rale' y '#ce'ione' il"-#ida' no o%ligada' a lle*ar
li%ro' de conta%ilidad!
(o' intere'e'1 lo' a+#'te' por di0erencia en cam%io1 a'" como lo' dem2' ga'to' 0inanciero'1
en lo' c#ale' 'e inc#rra para la ad-#i'ici&n o con'tr#cci&n de acti*o'1 con'tit#ir2n #n mayor
*alor del acti*o .a'ta c#ando .aya concl#ido el proce'o de p#e'ta en marc.a o tale' acti*o'
'e enc#entren en condicione' de #tili)aci&n o ena+enaci&n! De'p#3' de e'te momento
con'tit#ir2n #n ga'to ded#ci%le!

Te4to inicial: AA -#iene' no 'e aplica el tratamiento anterior! (o di'p#e'to en el art"c#lo
anterior1 no 'er2 aplica%le a lo' intermediario' 0inanciero' -#e capten y colo-#en
ma'i*amente y en 0orma reg#lar dinero' del p>%lico y -#e 'ean *igilado' por la
S#perintendencia Bancaria!F!

Art"c#lo 52! 6odi0icado por la (ey 22/ de ;;71 art"c#lo 272! Recompen'a'! No con'tit#ye
renta ni ganancia oca'ional para lo' %ene0iciario' del pago1 toda retri%#ci&n en dinero1
reci%ida de organi'mo' e'tatale'1 como recompen'a por el '#mini'tro de dato' e
in0ormacione' e'peciale' a la' 'eccione' de inteligencia de lo' organi'mo' de 'eg#ridad del
E'tado1 'o%re #%icaci&n de anti'ociale' o conocimiento de '#' acti*idade' delicti*a'1 en #n
l#gar determinado!

Te4to inicial del art"c#lo: Derogado por la (ey 22/ de ;;71 art"c#lo 287! A(A
,ON?ERSIHN DE TCTU(OS DE DEUDA $UB(I,A1 A TCTU(OS ,ANREAB(ES $OR
,ERTIGI,ADOS DE ,A6BIO! (a con*er'i&n de t"t#lo' de de#da p>%lica e4terna1
a#tori)ado' por la (ey 77 de ;871 a t"t#lo' can+ea%le' por certi0icado' de cam%io1 no
con'tit#ye para -#ien la realice1 renta ni patrimonio en el a:o en el c#al 'e .aya e+ec#tado1
ni dar2 l#gar a determinar: la renta por el 'i'tema de comparaci&n de patrimonio'!F!

Art"c#lo 5/! (o' premio' en conc#r'o' nacionale' e internacionale'! No e't2n 'ometido' al
imp#e'to 'o%re la renta y complementario'1 lo' premio' y di'tincione' o%tenido' en
conc#r'o' o cert2mene' nacionale' e internacionale' de car2cter cient"0ico1 literario1
period"'tico1 art"'tico y deporti*o1 reconocido' por el Lo%ierno Nacional!

Art"c#lo 55! (a #tilidad en la *enta de ca'a o apartamento de .a%itaci&n! ,#ando la ca'a o
apartamento de .a%itaci&n del contri%#yente .#%iere 'ido ad-#irido con anterioridad al o!
de enero de ;871 no 'e ca#'ar2 imp#e'to de renta ni ganancia oca'ional por concepto de '#
ena+enaci&n 'o%re #na parte de la ganancia o%tenida1 en lo' porcenta+e' -#e 'e indican a
contin#aci&n:

0I 'i 0#e ad-#irida d#rante el a:o ;8<
20I 'i 0#e ad-#irida d#rante el a:o ;87
/0I 'i 0#e ad-#irida d#rante el a:o ;85
50I 'i 0#e ad-#irida d#rante el a:o ;8/
70I 'i 0#e ad-#irida d#rante el a:o ;82
<0I 'i 0#e ad-#irida d#rante el a:o ;8
70I 'i 0#e ad-#irida d#rante el a:o ;80
80I 'i 0#e ad-#irida d#rante el a:o ;7;
;0I 'i 0#e ad-#irida d#rante el a:o ;78
00I 'i 0#e ad-#irida ante' del J de enero de ;78! 9Nota: E'te art"c#lo 0#e declarado
e4e-#i%le por la ,orte ,on'tit#cional en la Sentencia ,=277 del 20 de +#nio de ;;<1
e4e-#i%ilidad limitada a lo e'ta%lecido en la mi'ma Sentencia!8

Art"c#lo 57! (AS INDE6NIVA,IONES $OR SELURO DE DAWO! El *alor de la'
indemni)acione' en dinero o en e'pecie -#e 'e reci%an en *irt#d de 'eg#ro' de da:o en la
parte corre'pondiente al da:o emergente1 e' #n ingre'o no con'tit#ti*o ni de ganancia
oca'ional! $ara o%tener e'te tratamiento1 el contri%#yente de%er2 demo'trar dentro del pla)o
-#e 'e:ale el reglamento1 la in*er'i&n de la totalidad de la indemni)aci&n en la ad-#i'ici&n
de %iene' ig#ale' o 'eme+ante' a lo' -#e eran o%+eto del 'eg#ro! 9Nota: El aparte 'e:alado
en negrilla 0#e declarado e4e-#i%le por lo' cargo' anali)ado' por la ,orte ,on'tit#cional en
la Sentencia ,=/87 de 2008!8!

$ar2gra0o! (a' indemni)acione' o%tenida' por concepto de 'eg#ro' de l#cro ce'ante1
con'tit#yen renta gra*a%le!

Art"c#lo 5<! (o' ternero' nacido' y ena+enado' dentro del a:o! $ara el ganadero1 el *alor de
'#' ternero' nacido' y ena+enado' dentro del mi'mo a:o gra*a%le1 no con'tit#ye renta!

Art"c#lo 5<=! 6odi0icado por la (ey 22/ de ;;71 art"c#lo 70! Indemni)acione' por
de'tr#cci&n o reno*aci&n de c#lti*o'1 y por control de plaga'! No con'tit#ir2n renta ni
ganancia oca'ional para el %ene0iciario1 lo' ingre'o' reci%ido' por lo' contri%#yente' por
concepto de indemni)acione' o compen'acione' reci%ida' por concepto de la erradicaci&n o
reno*aci&n de c#lti*o'1 o por concepto del control de plaga'1 c#ando 3'ta 0orme parte de
programa' encaminado' a racionali)ar o proteger la prod#cci&n agr"cola nacional y dic.o'
pago' 'e e0ect>en con rec#r'o' de origen p>%lico1 'ean 3'to' 0i'cale' o para0i'cale'! $ara
go)ar del %ene0icio anterior de%er2n c#mplir'e la' condicione' -#e 'e:ale el reglamento!
Te4to anterior: Adicionado por la (ey < de ;;21 art"c#lo /8! AIndemni)acione' por
de'tr#cci&n de c#lti*o' para racionali)ar la prod#cci&n agr"cola No con'tit#ir2n renta ni
ganancia oca'ional para el %ene0iciario1 lo' ingre'o' reci%ido' por lo' contri%#yente' por
concepto de indemni)acione' o compen'acione' reci%ida' por la erradicaci&n de c#lti*o'1
c#ando 3'ta 0orme parte de programa' encaminado' a racionali)ar la prod#cci&n agr"cola
nacional y dic.o' pago' 'e e0ect>en con rec#r'o' de origen p>%lico1 'ean e'to' 0i'cale' o
para0i'cale'! $ara go)ar del %ene0icio anterior de%er2n c#mplir'e la' condicione' -#e 'e:ale
el reglamento!F!

Art"c#lo 57! (o' gananciale'! No con'tit#ye ganancia oca'ional lo -#e 'e reci%iere por
concepto de gananciale'1 pero 'i lo perci%ido como porci&n cony#gal!

Art"c#lo 57=! Adicionado por la (ey 22/ de ;;71 art"c#lo 258! Donacione' para partido'1
6o*imiento' y ,ampa:a' $ol"tica'! (a' '#ma' -#e la' per'ona' nat#rale' reci%an de
tercero'1 'ean 3'ta' per'ona' nat#rale' o +#r"dica'1 de'tinada' en 0orma e4cl#'i*a a 0inanciar
el 0#ncionamiento de partido'1 mo*imiento' pol"tico' y gr#po' 'ociale' -#e po't#len
candidato' y la' -#e con el mi'mo 0in reci%an lo' candidato' ca%e)a' de li'ta' para la
0inanciaci&n de la' campa:a' pol"tica' para la' eleccione' pop#lare' pre*i'ta' en la
,on'tit#ci&n Nacional1 no con'tit#yen renta ni ganancia oca'ional para el %ene0iciario 'i 'e
dem#e'tra -#e .an 'ido #tili)ada' en e'ta' acti*idade'! 9Nota: la e4pre'i&n 'e:alada en
c#r'i*a 0#e elimina por la (ey de 200<1 artic#lo 78!8!

Art"c#lo 57=2! Adicionado por la (ey 22/ de ;;71 art"c#lo 277! (a' prima' de locali)aci&n
y *i*ienda1 pactada' .a'ta el / de R#lio de ;;71 no con'tit#yen renta ni ganancia
oca'ional para '#' %ene0iciario'!
Art"c#lo 58! (a' participacione' y di*idendo'! (o' di*idendo' y participacione' perci%ido'
por lo' 'ocio'1 accioni'ta'1 com#nero'1 a'ociado'1 '#'criptore' y 'imilare'1 -#e 'ean
per'ona' nat#rale' re'idente' en el pa"'1 '#ce'ione' il"-#ida' de ca#'ante' -#e al momento
de '# m#erte eran re'idente' en el pa"'1 o 'ociedade' nacionale'1 no con'tit#yen renta ni
ganancia oca'ional! 9Nota: E'te inci'o 0#e declarado e4e-#i%le por la ,orte ,on'tit#cional
en la Sentencia ,=222 del 8 de mayo de ;;7!8

$ara e0ecto' de lo di'p#e'to en el inci'o anterior1 tale' di*idendo' y participacione' de%en
corre'ponder a #tilidade' -#e .ayan 'ido declarada' en ca%e)a de la 'ociedad! Si la'
#tilidade' .#%ieren 'ido o%tenida' con anterioridad al primero de enero de ;8<1 para -#e
lo' di*idendo' y participacione' 'ean #n ingre'o no con'tit#ti*o de renta ni de ganancia
oca'ional1 de%er2n adem2'1 0ig#rar como #tilidade' retenida' en la declaraci&n de renta de
la 'ociedad corre'pondiente al a:o gra*a%le de ;87@ la c#al de%er2 .a%er 'ido pre'entada a
m2' tardar el /0 de +#lio de ;8<! 9Nota: E'te inci'o 0#e declarado e4e-#i%le por la ,orte
,on'tit#cional en la Sentencia ,=222 del 8 de mayo de ;;7!8

Se a'imilan a di*idendo' la' #tilidade' pro*eniente' de 0ondo' de in*er'i&n1 de 0ondo' de
*alore' admini'trado' por 'ociedade' an&nima' comi'ioni'ta' de %ol'a1 de 0ondo' m#t#o'
de in*er'i&n1 de 0ondo' de pen'ione' de +#%ilaci&n e in*alide) y de 0ondo' de empleado'
-#e o%tengan lo' a0iliado'1 '#'criptore'1 o a'ociado' de lo' mi'mo'!

Art"c#lo 5;! Determinaci&n de lo' di*idendo' y participacione' no gra*ado'! ,#ando 'e
trate de #tilidade' o%tenida' a partir del o! de enero de ;8<1 para e0ecto' de determinar el
%ene0icio de -#e trata el art"c#lo anterior1 la 'ociedad -#e o%tiene la' #tilidade' '#'cepti%le'
de 'er di'tri%#ida' a t"t#lo de ingre'o no con'tit#ti*o de renta ni de ganancia oca'ional1
#tili)ar2 el 'ig#iente procedimiento:

! N#meral modi0icado por la (ey 005 de 20071 art"c#lo 8J! Tomar2 la Renta ("-#ida
Lra*a%le del re'pecti*o a:o y le re'ta el Imp#e'to B2'ico de Renta li-#idado por el mi'mo
a:o gra*a%le!

Te4to anterior del n#meral !: 6odi0icado por la (ey 22/ de ;;71 art"c#lo 7! ATomar2 el
imp#e'to de renta ante' de lo' de'c#ento' tri%#tario'1 y el de ganancia' oca'ionale' a '#
cargo -#e 0ig#re en la li-#idaci&n pri*ada del re'pecti*o a:o gra*a%le y lo di*idir2 por /!7!
(a '#ma re'#ltante 'e m#ltiplicar2 por <!7!F!
Te4to inicial del n#meral : ATomar2 el imp#e'to de renta ante' del de'c#ento tri%#tario por
,ERT1 y el de ganancia' oca'ionale' a '# cargo -#e 0ig#re en la li-#idaci&n pri*ada del
re'pecti*o a:o gra*a%le y lo di*idir2 por tre' 9/8! (a '#ma re'#ltante 'e m#ltiplicar2 por
'iete 978!F!

2! El *alor a'" o%tenido con'tit#ye la #tilidad m24ima '#'cepti%le de 'er di'tri%#ida a t"t#lo
de ingre'o no con'tit#ti*o de renta ni de ganancia oca'ional1 el c#al en ning>n ca'o podr2
e4ceder de la #tilidad comercial de'p#3' de imp#e'to' o%tenida por la 'ociedad d#rante el
re'pecti*o a:o gra*a%le!

/! El *alor de -#e trata el n#meral anterior de%er2 conta%ili)ar'e en 0orma independiente de
la' dem2' c#enta' -#e .acen parte del patrimonio de la 'ociedad!

5! (a 'ociedad in0ormar2 a '#' 'ocio'1 accioni'ta'1 com#nero'1 a'ociado'1 '#'criptore' y
'imilare'1 en el momento de la di'tri%#ci&n1 el *alor no gra*a%le de con0ormidad con lo'
n#merale' anteriore'!

$ar2gra0o ! ,#ando la 'ociedad nacional .aya reci%ido di*idendo' o participacione' de
otra 'ociedad1 para e0ecto' de determinar el %ene0icio de -#e trata el pre'ente art"c#lo1
adicionar2 al *alor o%tenido de con0ormidad con el n#meral primero1 el monto de '# propio
ingre'o no con'tit#ti*o de renta ni de ganancia oca'ional por concepto de lo' di*idendo' y
participacione' -#e .aya perci%ido d#rante el re'pecti*o a:o gra*a%le!

$ar2gra0o 2! ,#ando la' #tilidade' comerciale' de'p#3' de imp#e'to'1 o%tenida' por la
'ociedad en el re'pecti*o per"odo gra*a%le1 e4cedan el re'#ltado pre*i'to en el n#meral
primero o el del par2gra0o anterior1 'eg>n el ca'o1 tal e4ce'o con'tit#ir2 renta gra*a%le en
ca%e)a de lo' 'ocio'1 accioni'ta'1 a'ociado'1 '#'criptore'1 o 'imilare'1 en el a:o gra*a%le en
el c#al 'e di'tri%#ya! En e'te e*ento1 la 'ociedad e0ect#ar2 retenci&n en la 0#ente 'o%re el
monto del e4ce'o1 en el momento del pago o a%ono en c#enta1 de con0ormidad con lo'
porcenta+e' -#e e'ta%le)ca el Lo%ierno Nacional para tal e0ecto! 9Nota: E'te art"c#lo 0#e
declarado e4e-#i%le por la ,orte ,on'tit#cional en la Sentencia ,=222 del 8 de mayo de
;;7!8!


Art"c#lo 70! Utilidade' en a+#'te' por in0laci&