CLASIFICACIÓN DEL DERECHO

DERECHO

PÚBLICO PRIVADO

CONSTITUCIONAL PENAL LABORAL ADMINISTRATIVO INTERNACIONAL CIVIL COMERCIAL

DERECHO
TRIBUTARIO
 DERECHO TRIBUTARIO
• El derecho tributario, también llamado derecho fiscal, es una rama del derecho administrativo, cuyo
grupo principal es del derecho público. Los principios del derecho tributario son cuatro y tuvieron su
origen en el pensamiento de Adam Smith como se muestran a continuación[1]
• Justicia: el ideal de Justicia pensado por Adam Smith, hace alusión en términos generales al concepto
de equidad, el cual consiste en dar a cada uno lo suyo; en este sentido es primordial el
reconocimiento de que todo ciudadano debe pagar impuestos, puesto que el Estado es una
construcción colectiva con la que todos estamos comprometidos. Sin embargo, es importante tener
en cuenta el principio de que cada contribuyente debe aportar en medida proporcional a sus
capacidades económicas.
• Certidumbre: bajo la concepción de Smith, ningún tributo puede ser arbitrario, además debe ser
liquidado sobre bases ciertas. El derecho tributario debe velar pues, porque el sistema tributario sea
claro y preciso y esto se logra definiendo claramente asuntos como: las fechas de pago de los
impuestos, la forma de pago, la cantidad a pagar, etc…  de forma que en ningún momento puedan
presentarse confusiones entre los contribuyentes.
[1] SMITH, Adam. La Riqueza de las Naciones. (1776)
 DERECHO TRIBUTARIO
• Comodidad: (También llamado principio de oportunidad) se construye sobre la
premisa de que todos los tributos deben ser cobrados en el tiempo y el espacio
más cómodo y oportuno. Siempre se debe tener en cuenta la disponibilidad de
dinero y tiempo del contribuyente y así garantizar el ingreso de los recursos al
Estado.
• Economía: (También llamado principio de Eficiencia) se refiere a dos aspectos,
el primero a que el tributo debe ser lo más bajo posible para no afectar el
presupuesto del contribuyente y de esta forma no frenar su capacidad
adquisitiva al tiempo que se evita poner trabas en la circulación del dinero en el
mercado para el crecimiento de la economía; el segundo aspecto se refiere a la
recaudación, en cuanto que se debe garantizar en el mayor grado de seguridad
posible, que los tributos tendrán efectivo ingreso en el tesoro público.
 DEBER CONSTITUCIONAL

• ARTICULO 95: N°9

Contribuir al financiamiento de los gastos e inversiones del Estado
dentro de conceptos de justicia y equidad.
 PRINCIPIOS DEL DERECHO
TRIBUTARIO EN COLOMBIA
• Artículo 363 C.P: El sistema tributario se funda en los principios de
equidad, eficiencia y progresividad. Las leyes tributarias no se
aplicarán con retroactividad.
 PIRAMIDE DE KELSEN
Es un sistema jurídico graficado en
forma de pirámide, el cual es usado
para representar la jerarquía de las
leyes, unas sobre otras y está
dividida en tres niveles, el nivel
fundamental en el que se encuentra
la constitución, como la suprema
norma de un estado y de la cual se
deriva el fundamento de validez de
todas las demás normas que se
ubican por debajo de la misma, el
siguiente nivel es el legal y se
encuentran las leyes orgánicas y
especiales, seguido de las leyes
ordinarias y decretos de ley, para
luego seguir con el nivel sub legal en
donde encontramos los
reglamentos, debajo de estos
las ordenanzas y finalmente al final
de la pirámide tenemos a
las sentencias, y a medida que nos
vamos acercando a la base de la
pirámide, se va haciendo más ancha
lo que quiere decir que hay un
mayor número de normas jurídicas.
 IMPUESTOS, TASAS,
CONTRIBUCIONES Y PARAFISCALES
• IMPUESTO: Es un tributo obligatorio sin contraprestación directa (no se
recibe de manera directa el beneficio) con el fin de sufragar el gasto público.
• TASA: Es una contribución voluntaria que se paga por la contraprestación de
un servicio.
• CONTRIBUCIÓN: Es un tributo que debe pagar el contribuyente por la
obtención de un beneficio o por el aumento de sus bienes a partir de la
concreción de obras públicas.
• PARAFISCALES: Contribuciones que pagan determinados sectores, obligados
por ley para beneficios del mismo sector o personas de bajos recursos.
 ELEMENTOS DE LOS IMPUESTOS
• SUJETO ACTIVO: Es aquel que tiene el derecho de cobrar el impuesto y
hacerlo exigible.
• SUJETO PASIVO: Es aquel que tiene la obligación de pagar el tributo y se
subdivide en económico y jurídico, el primero es quien cancela el
impuesto y el segundo es quien tiene la obligación de declararlo y pagarlo.
• HECHO GENERADOR: Es el hecho que da nacimiento a la obligación
tributaria
• BASE GRAVABLE: Es la cuantificación del hecho generador sobre el cual se
aplica la tarifa
• TARIFA: Es el porcentaje que se le aplica a la base gravable
OBLIGACIONES DE LOS
CONTRIBUYENTES
• OBLIGACIONES FORMALES: Cumplimiento de unos requisitos
necesarios para cumplir con las obligaciones sustanciales, es decir,
cumplimiento de meros tramites ejemplo:
- Tramite del Rut.
- Tramite de la firma electrónica.
- Facturar
- Tramitar la resolución de facturación
• OBLIGACIONES SUSTANCIALES: Son obligaciones con el objeto de
pagar los tributos.
 ESTADOS DE EXCEPCION
• Artículos 212-213-214 -215 constitución política de Colombia

https://pdba.georgetown.edu/Constitutions/Colombia/colombia91.pdf
ARTICULO 338 DE LA CONSTITUCIÓN
POLITICA
En tiempo de paz, solamente el Congreso, las asambleas departamentales y los
concejos distritales y municipales podrán imponer contribuciones fiscales o
parafiscales. La ley, las ordenanzas y los acuerdos deben fijar, directamente, los
sujetos activos y pasivos, los hechos y las bases gravables, y las tarifas de los
impuestos. La ley, las ordenanzas y los acuerdos pueden permitir que las autoridades
fijen la tarifa de las tasas y contribuciones que cobren a los contribuyentes, como
recuperación de los costos de los servicios que les presten o participación en los
beneficios que les proporcionen; pero el sistema y el método para definir tales costos
y beneficios, y la forma de hacer su reparto, deben ser fijados por la ley, las
ordenanzas o los acuerdos. Las leyes, ordenanzas o acuerdos que regulen
contribuciones en las que la base sea el resultado de hechos ocurridos durante un
período determinado, no pueden aplicarse sino a partir del período que comience
después de iniciar la vigencia de la respectiva ley, ordenanza o acuerdo
 PRESCRIPCIÓN DE LAS
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
LOS IMPUESTOS
NACEN MEDIANTE
UN DEBER
CONSTITUCIONAL
(ARTICULO 95 N° 9)

SE MATERIALIZA A
TRAVÉS DE LEYES
EXTINCIÓN DE LA
IMPOSITIVAS
OBLIGACIÓN
(Estatutos
TRIBUTARIA
tributarios)
-Obligatorio
PRINCIPIO DE
LEGALIDAD

SURGE LA CUMPLIMIENTO DE
OBLIGACIÓN LA OBLIGACIÓN
SUSTANCIAL DEL FORMAL DE
PAGO DEL PRESENTAR
IMPUESTO IMPUESTOS
 FORMAS DE EXTINCIÓN DE LA
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
• EL PAGO DE LA OBLIGACIÓN: Considerada la forma expedita de cumplir
con las obligaciones tributarias, las entidades encargadas de recibir el
pago son los bancos o en su defecto cuando el pago se realiza de manera
virtual este se realiza por canales bancarios electrónicos. (Art. 800 E.T).
• LA COMPENSACIÓN: Es un cruce de obligaciones donde ambas partes
son deudores y acreedores recíprocamente.
• LA CONDONACIÓN: El acreedor renuncia totalmente a la deuda o el
perdón de la misma.
• LA PRESCRIPCIÓN: Vencimiento de los términos para ejercer el cobro de
los tributos por parte de la administración tributaria.
 COMPENSACIÓN

IVA IMPUESTO DE RENTA

DEBITO CREDITO

30.000.000 20.000.000 SALDO A PAGAR 20.000.000

  (-) Retenciones 5.000.000

- 10.000.000 Total a pagar 15.000.000

saldo a favor

Descontable Generado

Deudor DIAN Deudor CONTRIBUYENTE

Acreedor CONTRIBUYENTE Acreedor DIAN

Se presenta una solicitud de compensación para cruzar las sumas adeudas con las obligaciones pendientes
Art. 817. Término de prescripción de la
acción de cobro.
• La acción de cobro de las obligaciones fiscales, prescribe en el término de cinco (5) años,
contados a partir de:
1. La fecha de vencimiento del término para declarar, fijado por el Gobierno Nacional, para
las declaraciones presentadas oportunamente.
2. La fecha de presentación de la declaración, en el caso de las presentadas en forma
extemporánea.
3. La fecha de presentación de la declaración de corrección, en relación con los mayores
valores.
4. La fecha de ejecutoria del respectivo acto administrativo de determinación o discusión.
La competencia para decretar la prescripción de la acción de cobro será de los
Administradores de Impuestos o de Impuestos y Aduanas Nacionales respectivos, o de los
servidores públicos de la respectiva administración en quien estos deleguen dicha facultad y
será decretada de oficio o a petición de parte.
 TERMINOS DE PRESCRIPCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

DECLARACIONES PRESENTADAS OPORTUNAMENTE

RENTA 2019
FECHA DE VENCIMIENTO 20/08/2020
FECHA DE PRESENTACIÓN 18/08/2020
FECHA MAXIMA DE PRESCRIPCIÓN 20/08/2025

DECLARACIONES PRESENTADAS EXTEMPORANEA

FECHA DE VENCIMIENTO 20/08/2020

FECHA DE PRESENTACIÓN 21/08/2020
FECHA MAXIMA DE PRESCRIPCIÓN 21/08/2025

CORRECCIÓN DE LAS DECLARACIONES

RENTA 2019 MONTO
FECHA DE VENCIMIENTO 20/08/2020
FECHA DE PRESENTACIÓN 18/08/2020 $ 5.000.000
FECHA MAXIMA DE PRESCRIPCIÓN 20/08/2025 $ 5.000.000
FECHA DE PRESENTACIÓN DE CORRECCION 30/08/2020 $ 7.000.000
FECHA MAXIMA DE PRESCRIPCIÓN 30/08/2025 $ 2.000.000
Art. 818. Interrupción y suspensión del termino de
prescripción.

El término de la prescripción de la acción de cobro se interrumpe por la notificación del

mandamiento de pago, por el otorgamiento de facilidades para el pago, por la admisión de la
solicitud del concordato y por la declaratoria oficial de la liquidación forzosa administrativa. 
Interrumpida la prescripción en la forma aquí prevista, el término empezará a correr de nuevo
desde el día siguiente a la notificación del mandamiento de pago, desde la terminación del
concordato o desde la terminación de la liquidación forzosa administrativa. 
El término de prescripción de la acción de cobro se suspende desde que se dicte el auto de
suspensión de la diligencia del remate y hasta: 
La ejecutoria de la providencia que decide la revocatoria, 
La ejecutoria de la providencia que resuelve la situación contemplada en el artículo 567 del
Estatuto Tributario. 
El pronunciamiento definitivo de la Jurisdicción Contencioso Administrativa en el caso
contemplado en el artículo 835 del Estatuto Tributario.
 ARTICULOS DE LECTURA
PLATAFORMA V/LEX
• Hincapié, M. (2014). Los principios rectores del derecho tributario.
Nuevo Derecho,10(15).
• Bolaños, L. (2017). Justicia tributaria como principio constitucional en
el estado social de derecho.