DERECHO FISCAL

 DERECHO FISCAL
– ES UNA RAMA DEL DERECHO PÚBLICO QUE
ESTUDIA LAS NORMAS JURÍDICAS A
TRAVES DE LAS CUALES EL ESTADO
EJERCE SU POTESTAD Y PODER
TRIBUTARIO CON EL PROPÓSITO DE
OBTENER DE LOS PARTICULARES
INGRESOS QUE SIRVAN PARA SUFRAGAR
EL GASTO PÚBLICO EN ARAS DE LA
CONSECUCIÓN DEL BIEN COMÚN.
DERECHO FISCAL

 DERECHO TRIBUTARIO

– CONJUNTO DE NORMAS Y PRINCIPIOS DEL

DERECHO PÚBLICO QUE ESTABLECEN LAS
NORMAS A TRAVES DE LAS QUE EL
CIUDADANO DEBERÁ CUMPLIR CON EL
PAGO DEL TRIBUTO, ENTENDIENDOSE ÉSTE
COMO LA CONTRIBUCIÓN.
DERECHO FISCAL

 ARTICULO 31. CPEUM

– SON OBLIGACIONES DE LOS MEXICANOS:

 IV. CONTRIBUIR PARA LOS GASTOS PUBLICOS,

ASI DE LA FEDERACION, COMO DE LOS
ESTADOS, DE LA CIUDAD DE MEXICO Y DEL
MUNICIPIO EN QUE RESIDAN, DE LA MANERA
PROPORCIONAL Y EQUITATIVA QUE
DISPONGAN LAS LEYES.
DERECHO FISCAL

 DE LA CPEUM SE DESPRENDEN LOS

SIGUIENTES PRINCIPIOS:
 IGUALDAD
 SEGURIDAD JURIDICA
 LEGALIDAD
 IRRETROACTIVIDAD
 EQUIDAD
 PROPORCIONALIDAD
DERECHO FISCAL

 ELEMENTOS

– DERECHO PUBLICO
– POTESTAD TRIBUTARIA
– PODER TRIBUTARIO
– OBTENER INGRESOS
– DESTINADOS AL GASTO PUBLICO
– BIEN COMUN
DERECHO FISCAL

 AUTONOMIA

– NATURALEZA ESPECÍFICA DE LA O.T.

– RESPONSABILIDAD
– PROCEDIMIENTO ECONÓMICO COACTIVO
– EXCENCIÓN
– CONSOLIDACIÓN
DERECHO FISCAL

 ART. 73 FRACCION VII

– FACULTADES DEL CONGRESO

 IMPONER LAS CONTRIBUCIONES NECESARIAS

PARA CUBRIR EL PRESUPUESTO

 LEY

 DECRETO-LEY (Art. 29 CPEUM)

 DECRETO DELEGADO (Art. 131 CPEUM)
DERECHO FISCAL

 REGLAMENTO

 JURISPRUDENCIA

 CIRCULARES

 TRATADOS INTERNACIONALES

 DOCTRINA
INGRESOS FEDERALES

 LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACIÓN

 Es el ordenamiento que contiene los conceptos bajo los cuales, el

Estado, podrán captar los recursos que le permitan cubrir los gastos
de la federación durante un ejercicio fiscal.

 Este ordenamiento es propuesto por el titular del Poder Ejecutivo y

aprobado por el Poder Legislativo
 OBJETO

 Determinar los ingresos necesarios

 Establecer el importe de los ingresos por
cada rubro
 Señala la fuente de los ingresos
 INGRESOS TRIBUTARIOS

 INGRESOS NO TRIBUTARIOS
 INGRESOS TRIBUTARIOS

 Cantidades que obtiene el Estado a través de

su potestad tributaria, que obliga, tanto a
personas físicas como morales, al pago de
determinadas cantidades, de forma periódica,
que le permitan financiar el gasto público.
 IMPUESTOS

 APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL

 CONTRIBUCIONES DE MEJORAS

 DERECHOS
 PRODUCTOS

 APROVECHAMIENTOS

– RECARGOS

– SANCIONES

– GASTOS DE EJECUCIÓN
 INGRESOS NO TRIBUTARIOS

 Son los que obtiene el Estado, como

contraprestación por la prestación de un servicio
público, por enajenación de bienes, los que derivan
del financiamiento otorgado, los que se recuperan
derivado de acciones judiciales o jurisdiccionales
en las que el Gobierno era parte de la contienda
 Ingresos por Ventas de Bienes y Prestación de Servicios

 Participaciones, Aportaciones, Convenios, Incentivos Derivados de la

Colaboración Fiscal y Fondos Distintos de Aportaciones

 Transferencias, Asignaciones, Subsidios y Subvenciones, y Pensiones

y Jubilaciones

 Ingresos Derivados de Financiamientos

 Un contribuyente debe pagar su contribución en el mes de marzo de 2018, no lo hizo, sin embargo pago hasta el
mes de mayo de 2021 $75,00

PERIODO RECIENTE = MAYO DE 2021 = ABRIL 2021 = 112.190 = 1.131 ( FACTOR DE ACTUALIZACIÓN
PERIODO ANTIGUIO = MARZO DE 2018 = FEBRERO 2028 =99.171

75,00 (CONTRIBUCIÓN HISTORICA ) X1.131 (FACTOR DE ACTUALIZACIÓN) =84,825 (CONTRIBUCIÓN

ACTUALIZADA)

RECARGOS POR MORA 1.47 (TASA DE RECARGOS POR MORA

RECARGOS POR FINANCIAMIENTO .98 TASA DE RECARGOS POR FINANCIAMIENTO
 .98+50% (.49)=1.47
 .98/ 2= .49
.98+.49=1.47
 .75+.37.5 =1.12.5=1.13 (Lo redondeo)
75/2=37.5
 2018 =10 ¿Cuántos MESES FALTAN PARA QUE TERMINE EL AÑO
2019=12 SE SUMAN LOS MESES Y DAN 38 MESES DE MORA
2021=12
2021=4
CUANTOS MESES HAN TRANSCURRIDO, INCLUYENDO ESTE?
38 MESES X1.47 (TASA DE RECARGOS POR MORA) =55.86 %
84,825 (CONTRIBUCIÓN ACTUALIZADA) X55.86% = 47,383.24
 Contribución histórica=75,000 esta ya no porque ya paso
 Contribución actualizada=84,825
 Recargos por mora=47,383.24
=132,208.24 crédito fiscal
 Cuando el SAT tiene que implementar el procedimiento administrativo de
ejecución, debe cobrar una cantidad, dependiendo el importe del crédito del
contribuyente “gasto de ejecución” equivalen al 2% del crédito fiscal
132,208.24x2%=2,644.16
El contribuyente debe pagar en total = 134,852.4
132,208.24+2,644.16= 134,825.4
FUENTES DEL DERECHO FISCAL

 REALES

 TODOS AQUELLOS FACTORES Y ELEMENTOS QUE

DETERMINAN EL CONTENIDO DE LAS NORMAS.
 FORMALES

 SON LOS PROCESOS DE CREACIÓN DE LAS NORMAS

– INICIATIVA
– DISCUSION
– APROBACION
– SANCION
– PROMULGACION
– PUBLICACION
ART. 73 FRACCION VII

FACULTADES DEL CONGRESO

IMPONER LAS
CONTRIBUCIONES
NECESARIAS PARA CUBRIR
EL PRESUPUESTO

 LEY

 DECRETO-LEY (Art. 29)

 DECRETO DELEGADO (Art. 131)

 REGLAMENTO

 JURISPRUDENCIA

 CIRCULARES

 TRATADOS INTERNACIONALES

 DOCTRINA
 HISTORICAS

 SON LOS DOCUMENTOS ANTIGUOS QUE CONTIENEN

EL TEXTO DE UNA LEY O UN CONJUNTO DE LEYES.
CREDITO FISCAL

ARTÍCULO 4º.
ORGANOS ADMINISTRACIÒN PUBLICA
ORGANISMOS DESCENTRALIZADOS
QUE PROVENGAN DE:
 CONTRIBUCIONES
 APROVECHAMIENTOS
 ACCESORIOS
 RESPONSABILIDADES QUE EL ESTADO TENGA DERECHO A
EXIGIR DE SUS SERVIDORES PÚBLICOS
 PARTICULARES
 AQUELLOS A LOS QUE LAS LEYES LES DEN ESE CARÁCTER
 LOS CRÉDITOS FISCALES SON, COMO CITA LA
LEY, LOS DERECHOS DE COBRO A FAVOR DEL
ESTADO O DE SUS ORGANISMOS
DESCENTRALIZADOS, LOS CUALES SE INTEGRAN
POR:

– CONTRIBUCIONES
– RECARGOS Y ACTUALIZACIONES
– SANCIONES (MULTAS)
– GASTOS DE EJECUCIÓN
– INDEMNIZACIONES POR CHEQUES DEVUELTOS
 EN LA PRACTICA:

– AUTORIDAD DETECTA ALGÚN IMPUESTO O

CONTRIBUCIÓN AÚN VIGENTE, OMITIDO POR
EL CONTRIBUYENTE.
– PROCEDERÁ A CUANTIFICAR LOS
RECARGOS, LA ACTUALIZACION Y LAS
MULTAS APLICABLES.
– DETERMINA EL CRÉDITO FISCAL

– ASIGNA UN NÚMERO DE CONTROL

– EXIGE AL CONTRIBUYENTE EL PAGO DE

DICHO CRÉDITO (PAE)
 LA DETERMINACIÓN DE LA OBLIGACIÓN
CONTRIBUTIVA O TRIBUTARIA, PUEDE
HACERSE:

 POR EL CONTRIBUYENTE

 LA AUTORIDAD FISCAL

 ACUERDO DE AMBOS
PROCEDIMIENTO
ADMINISTRATIVO DE EJECUCION

 DEFINICION:
 ES LA VÍA DE COBRO CONSAGRADA EN LA LEY A
FAVOR DE LA HACIENDA PÚBLICA, QUE LE PERMITE A
ÉSTA HACER EFECTIVOS LOS CRÉDITOS FISCALES
CONSTITUIDOS A SU FAVOR, DIRECTAMENTE SIN LA
INTERVENCIÓN DE LA AUDITORIA JUDICIAL.

 REQUERIMIENTO DE PAGO
 EMBARGO
 REMATE
 APLICACIÓN DEL PRODUCTO DEL REMATE
 REQUERIMIENTO (ART 151 CFF)

– REQUERIRAN DE PAGO AL DEUDOR EN SU

DOMICILIO FISCAL Y EN CASO DE QUE NO
SE PRUEBE HABER REALIZADO EL PAGO SE
PROCEDERA AL EMBARGO.
 Tienda el cel, s.a de c.v
accesorios teléfono celular
todos los artículos a $100.00
2016: concluiste el año con un inventario de 350 artículos
durante el año 2017 compraste 9800 artículos al finalizar 2017 tienes el inventario 500 artículos vendiste 9650 artículos
DECLARACIÓN DE IMPUESTOS:
ingresos en cantidad de 810, 000 pesos
deducciones en cantidad de 686,000 (9800 x 70, que cada uno de los productos cuesta eso) gastas durante el año para
comprar tus artículos, 124,000 para comprar tus artículos (lo reste con los ingresos y la deducciones)

cuanto vas a pagar de los impuestos 124,000 x 30% 37,000 impuestos sobre la renta
declaraste al isr en cantidad de 37,200

350+9800: 10,150 de artículos durante al año

vendiste 9650 equivale a 965,000 porque cada uno cuesta 100, tus ingresos debieron ser de 965,000 (9650 x100 =965,000) y
declaraste 810, 000 por lo tanto hay una diferencia de ingresos

965,000 de ingresos – 986,000 de deducciones 279,000 x30% = 83, 700

de cuanto es esa diferencia $46,500

 EMBARGO (ART. 151 CFF)
 EN CASO DE NO ACREDITAR EL PAGO DEL CREDITO
FISCAL, LA AUTORIDAD PODRA EMBARGAR:

 BIENES SUFICIENTES PARA REMATARLOS, ENAJENARLOS

FUERA DE SUBASTA O ADJUDICARLOS A FAVOR DEL FISCO

 EMBARGAR NEGOCIACIONES CON TODO LO QUE DE HECHO Y

POR DERECHO LE CORRESPONDA A EFECTO DE OBTENER
MEDIANTE LA INTERVENCION LOS INGRESOS PARA
SATISFACER EL CREDITO FISCAL Y SUS ACCESORIOS
 EXCEPCION AL EMBARGO INMEDIATO (ART.
151 ULTIMO PARRAFO)

 CESE DE LA PRORROGA O AUTORIZACION DE PAGO

EN PARCIALIDADES
 ERROR ARITMETICO EN LAS DECLARACIONES
 PAGO DE DIFERENCIA EN DETERMINACION
PRESUNTIVA

 6 DIAS PARA REALIZAR EL PAGO CONTADOS A PARTIR

DE QUE SURTA EFECTOS LA NOTIFICACION DEL
REQUERIMIENTO.
 ORDEN PARA SEÑALAR BIENES DE
EMBARGO (ART. 155 CFF)

 DINERO, METALES PRECIOSOS Y DEPOSITOS

BANCARIOS
 ACCIONES, BONOS, CREDITOS DE INMEDIATO Y
FACIL COBRO
 MUEBLES DISTINTOS A LOS ANTERIORES
 INMUEBLES
 CUANDO PUEDE LA AUTORIDAD SEÑALAR
BIENES PARA EMBARGO (ART. 156 CFF)

 NO SE SEÑALEN BIENES SUFICIENTES A JUICIO

DEL EJECUTOR
 CUANDO TENIENDO EL DEUDOR OTROS BIENES,
SEÑALE:

 BIENES UBICADOS FUERA DE LA CIRCUNSCRIPCION DE LA

OFICINA EJECUTORA
 BIENES GRAVADOS ANTERIORMENTE
 BIENES DE FACIL DESCOMPOSICION O DETERIORO O
FLAMABLE.
 BIENES EXCEPTUADOS DE EMBARGO (ART. 157
CFF)

 EL LECHO COTIDIANO Y LOS VESTIDOS DEL DEUDOR

Y FAMILIARES
 LOS MUEBLES DE USO INDISPENSABLE DEL DEUDOR
Y SUS FAMILIARES
 LIBROS, INSTRUMENTOS, UTILES Y MOBILIARIO
INDIASPENSABLES PARA EL EJERCICIO DE SUS
ACTIVIDADES
 MAQUINARIA, ENSERES Y SEMOVIENTES DE LAS
NEGOCIACIONES, NECESARIOS PARA SU ACTIVIDAD
ORDINARIA
 ARMAS, VEHICULOS Y CABALLOS DE LOS
MILITARES EN SERVICIO
 GRANOS, MIENTRAS NO SEAN COSECHADOS,
PERO SI EL DERECHO SOBRE LAS SIEMBRAS
 DERECHO DE USUFRCTO, PERO NO LOS
FRUTOS
 DERECHOS DE USO O HABITACION
 PATRIMONIO FAMILIAR INSCRITO EN EL R.P.P.
 SUELDOS Y SALARIOS
 PENSIONES DE CUALQUIER TIPO
 EJIDOS
 REMATE (ART. 173 CFF)
 CUANDO PROCEDE:
A PARTIR DEL DIA SIGUIENTE AL QUE SE
HUBIESEN FIJADO LAS BASES
 EN CASO DE EMBARGO PRECAUTORIO, CUANDO
LOS CREDITOS SE HAGAN EXIGIBLES
 CUANDO EL EMBARGADO NO PROPONGA
COMPRADOR
 AL QUEDAR FIRME LA RESOLUCION QUE
CONFIRMA EL ACTO IMPUGNADO
 INTEGRACION DE LAS BASES

– AVALUO – BIENES MUEBLES E INMUEBLES

– AVALUO PERICIAL – NEGOCIACIONES
– PRECIO QUE FIJEN DE COMUN ACUERDO LA
AUTORIDAD Y EL EMBARGADO (6 DIAS)
INCONFORMIDAD CON AVALUO

PODRAN HACER VALER

RECURSO DE REVOCACION
(CONTRIBUYENTE O
TERCEROS) EN TERMINO DE
DIEZ DIAS.

DEBERAN ACOMPAÑAR
DICTAMEN PERICIAL
 CONTENIDO DE LA CONVOCATORIA
– FECHA DEL REMATE
– BIENES OBJETO DEL REMATE
– VALOR QUE SERVIRA DE BASE PARA LA
ENAJENACION
– REQUISITOS PARA LOS POSTORES
– POSTURA LEGAL
 2/3 PARTES DEL VALOR SEÑALADO PARA
EL REMATE
 PROCEDIMIENTO DEL REMATE

 DURACION DE 15 DIAS

– 12:00 DEL PRIMER DIA, CONCLUYE 12:00

DEL ULTIMO DIA

– DEPOSITO DEL 10% CUANDO MENOS DE LA

POSTURA LEGAL
– FINCARA EL REMATE A FAVOR DE QUIEN HAGA LA
MEJOR POSTURA

– SI SON VARIOS LOS MEJORES POSTORES,

FINCARA EL REMATE A LA PRIMERA POSTURA
QUE SE HAYA RECIBIDO.

– TRES DIAS SIGUIENTES A FINCADO EL REMATE

SE DEPOSITA EL IMPORTE OFRECIDO
 ADJUDICACION (ART. 190 CFF)

– FALTA DE POSTORES
– FALTA DE PUJAS
– EN CASO DE POSTURAS O PUJAS IGUALES
– AL 60% DEL VALOR DEL AVALUO
 ENAJENACION FUERA DE REMATE

– EL EMBARGADO PROPONGA COMPRADOR

ANTES DEL DIA EN QUE SE FINQUE EL REMATE
O SE ADJUDIQUEN LOS BIENES A FAVOR DEL
FISCO
– BIENES DE FACIL DESCOMPOSICION O
DETERIORO Y/O FLAMABLES SIEMPRE QUE NO
SE PUEDAN GUARDAR EN LUGARES
APROPIADOS.
 APLICACIÓN DEL PRODUCTO DEL REMATE
(ART. 194 – 20 CFF)
– CREDITO MAS ANTIGUO (MISMA
CONTRIBUCION)
– GASTOS DE EJECUCION
– RECARGOS
– MULTAS
– INDEMNIZACION 7° PARR. ART. 21
– CONTRIBUCION ACTUALIZADA
 Requerimiento de pago: después de 30 días hábiles, contados a partir
de que surta efectos la notificación de la multa (o bien del crédito
fiscal (art 65, con realización al 145,
 EMBARGO: se lleva acabo de manera inmediata en caso del que
contribuyente, en la diligencia de requerimiento de pago no acredite
haber cubierto el importe el crédito fiscal. (6 días después contados a
partir de que se lleve a cabo el requerimiento de pago, en caso del
cese de pago en parcialidades, diferido o por errores aritméticos
 REMATE: Es el avaluó, se lleva a cabo en el momento que se tengan
fijadas las bases
NOTIFICACIONES EN MATERIA
FISCAL

• NOTIFICACION (ART. 134 CFF)

– PERSONALMENTE, CORREO
CERTIFICADO O MENSAJE DE
DATOS.
– CORREO ORDINARIO O TELEGRAMA

– ESTRADOS
 EDICTOS
– FECHAS DE NOTIFICACION
 NOTIFICACIONES EN MATERIA
FISCAL

 BUZÓN TRIBUTARIO

 SISTEMA DE COMUNICACIÓN ELECTRONICO

UBICADO EN LA PAGINA ELECTRONICA DEL
S.A.T.
 ACTO O RESOLUCION, INCLUYENDO LOS QUE PUEDAN SER
RECURRIDOS
 PROMOCIONES, SOLICITUDES, AVISOS O CUMPLIMIENTO A
REQUERIMIENTOS DE LA AUTORIDAD
• NOTIFICACION POR BUZON TRIBUTARIO

– ART. 137, PRIMER PARRAFO.

• CITATORIO
• NO ESPERE EL CONTRIBUYENTE
• ACUDIR A LAS OFICINAS DE LA AUTORIDAD
• CITATORIO A TRAVES DEL BUZÓN TRIBUTARIO
• NOTIFICACION POR BUZON TRIBUTARIO

• ARTICULO 137 SEGUNDO PARRAFO

• CITATORIO
• NO ESPERE EL CONTRIBUYENTE
• QUIEN OCUPE EL DOMICILIO O CON UN VECINO
• EN CASO DE NEGATIVA SE HARA POR BUZÓN
TRIBUTARIO
 3 DIAS SIGUIENTES A PARTIR DE LA RECEPCION
DE UN AVISO ELECTRONICO DEL S.A.T.

 REQUERIMIENTOS
 SOLICITUDES
 IMPUGNACIONES

 SURTIRAN EFECTO AL 4º DIA

• REQUISITOS QUE DEBE OBSERVAR LA AUTORIDAD

– CONSTAR POR ESCRITO

– SEÑALAR LA AUTORIDAD QUE LO EMITE
– ESTAR FUNDADO Y MOTIVADO
– RESOLUCION, OBJETO O PROPÓSITO DE QUE SE TRATE
 – FIRMA DEL FUNCIONARIO QUE LO EMITE
– DESTINATARIO
– RESONSABILIDAD SOLIDARIA Y SU CAUSA
LEGAL

• ART. 68 CFF PRESUNCION DE

LEGALIDAD
RESPONSABILIDAD SOLIDARIA

DEFINICIÓN S.A.T.

ES LA ACEPTACIÓN, INELUDIBLE, DE UN
SUJETO (INDIRECTO) PARA RESPONDER,
POR CUENTA Y ORDEN DEL SUJETO
DIRECTO O INMEDIATO DE LA
OBLIGACIÓN
 POR RETENCIÓN:
ART. 106, LISR
ART. 1-A, LIVA

Cuando una persona tiene la obligación de cumplir

con el entero de la contribución en nombre de otra,
es decir, asume la responsabilidad de entregar las
cantidades que correspondan, a la autoridad fiscal.
 POR REPRESENTACIÓN:

ART. 26, CFF

La persona o personas, cualquiera que sea el nombre con que
se les designe, que tengan conferida la dirección general, la
gerencia general, o la administración única de las personas
morales, serán responsables solidarios por las contribuciones
causadas o no retenidas por dichas personas morales durante
su gestión, así como por las que debieron pagarse o enterarse
durante la misma, en la parte del interés fiscal que no alcance a
ser garantizada con los bienes de la persona moral que dirigen.
 POR VIA OBJETIVA.

 ART. 141 FRACCION III, CFF

– EL SUJETO OBLIGADO, INCURRE EN

ACCIONES U OMISIONES CONTEMPLADAS EN
EL SUPUESTO LEGAL, Y UNA VEZ QUE ÉSTE
SE VERIFICA, EL RESPONSABLE SOLIDARIO
ASUME LA RESPONSABILIDAD.
 POR VIA VOLUNTARIA

 ART. 141 FRACCION IV, CFF

– OBLIGACION SOLIDARIA ASUMIDA POR UN

TERCERO
 POR RECAUDACIÓN

 ART. 26 FRACCION I, CFF

 ART. 96, LISR

 Quienes hagan pagos por los conceptos a que se

refiere este Capítulo están obligados a efectuar
retenciones y enteros mensuales que tendrán el
carácter de pagos provisionales a cuenta del
impuesto anual
OBLIGACIONES DEL
CONTRIBUYENTE

 Dar: Obligaciones derivadas del entero de

los tributos generalmente consiste en la
entrega de cantidades de dinero al fisco.

 Hacer: Presentar declaraciones, avisos,

llevar contabilidad, tener MRCF, manifestar
cambio de domicilio fiscal, etc.
 No hacer: Son actividades orientadas a prevenir la
evasión fiscal: (No adquirir mercancía de la que no
se acredite su legal estancia en territorio nacional).

 Tolerar: Son actividades encaminadas a permitir a

las autoridades fiscales a cumplir sus atribuciones:
admitir inspecciones o visitas domiciliarias.
SUJETOS DE LA OBLIGACION
FISCAL

 OBLIGACIÓN FISCAL

VÍNCULO JURÍDICO EN VIRTUD EL CUAL EL

ESTADO, DENOMINADO SUJETO ACTIVO,
EXIGE A UN DEUDOR, DENOMINADO
SUJETO PASIVO, EL CUMPLIMIENTO DE UNA
PRESTACIÓN, FORMAL O SUSTANTIVA Y
EXCEPCIONALMENTE EN ESPECIE.
SUJETOS DE LA OBLIGACION
FISCAL

LA OBLIGACION NO ES UN VINCULO, SINO QUE

DERIVA DE UN VINCULO
DEUDOR ACREEDOR
PASIVO ACTIVO
CONTRIBUYENTE ESTADO
 El concepto no se reduce a pagar
contribuciones, ya que existen otras
obligaciones
 No son indispensables las personas físicas o
morales, basta con el patrimonio para que
sea considerado hecho generador
SUJETOS DE LA OBLIGACION
FISCAL

 OBLIGACIONES
 Dar: Obligaciones derivadas del entero de
los tributos generalmente consiste en la
entrega de cantidades de dinero al fisco.
 Hacer: Presentar declaraciones, avisos,
llevar contabilidad, tener MRCF, manifestar
cabio de domicilio fiscal, etc. m
 No hacer: Son actividades orientadas a
prevenir la evasión fiscal: (No adquirir
mercancía de la que no se acredite su legal
estancia en territorio nacional).
 Tolerar: Son actividades encaminadas a
permitir a las autoridades fiscales a cumplir
sus atribuciones: admitir inspecciones o
visitas domiciliarias.
COMPARATIVO DE LAS
OBLIGACIONES
Obligaciones fiscales Obligaciones civiles

Son de derecho publico Son de derecho privado

Su finalidad es recaudar cantidades Su finalidad es atender a los

para sufragar gastos públicos intereses de los particulares
COMPARATIVO DE LAS
OBLIGACIONES

Surge de la relación de hechos o Surge de la realización de actos

actos imputables al sujeto pasivo o hechos jurídicos imputables a
las dos partes

El sujeto activo o acreedor siempre El sujeto activo o acreedor puede

es el estado ser el estado

Responsabiliza a terceros No responsabiliza a terceros

SUJETOS DE LA OBLIGACION
FISCAL

 EL GRAVAMEN SE PAGA ANTES DE QUE NAZCA A

OBLIGACIÓN FISCAL.
Cedula profesional (pagar derechos)
 EL GRAVAMEN SE PAGA EN EL INSTANTE EN QUE
NACE LA OBLIGACIÓN FISCAL.
Acta de nacimiento
 EL GRAVAMEN SE PAGA DESPUÉS DE QUE NACE LA
OBLIGACIÓN FISCAL.
Cuando tuvo ingresos
el sueldo se pagara después 17 días después
FORMAS DE EXTINGUIR LA
OBLIGACION FISCAL

 CADUCIDAD (67 CFF)

 LAS FACULTADES DE LAS AUTORIDADES

FISCALES PARA DETERMINAR:
– CONTRIBUCIONES O APROVECHAMIENTOS OMITIDOS
– IMPONER SANCIONES POR INFRACCIONES A LAS
DISPOSICIONES FISCALES

– SE EXTINGUEN EN EL TERMINO DE 5 AÑOS

 Contribuyente tiene que presentar ISR Y DE IVA presentar declaración del 2013.
cuando la presenta las personas físicas en abril de 2014, la autoridad el SAT le hace una
auditoria donde revisa la contabilidad y comienza en enero del 2019 para revisar la
declaración anual de 2013 que presento en abril del 2014.
 La auditoria debe de concluirse en el termino de 12 meses, ¿Cuándo concluyo la
auditoria? Concluyo en enero de 2020 y Roberto debe de pagar 1 millón de pesos.
 Roberto decide poner un recurso de revocación, sin embargo, pierde el recurso porque la
autoridad confirma el adeudo por lo que presento un juicio fiscal (demanda de nulidad)
 ¿Qué leyes u ordenamientos jurídicos debo de utilizar para poder elaborar el juicio:
leyes sustantivas: las que me dicen como determinar las contribuciones ISR o IVA (analizar
las leyes del 2013 para saber si en la auditoria tiene razón o no (por las circunstancias del
2013) (si determina que la autoridad no tiene razón tiene que sujetarse a las leyes del
2021 para forma para fondo son las leyes del 2013)
 Las leyes adjetivas: regula los procedimientos, procesos o formas CFF, LOFTJA Y LFPCA
 Tengo que apoyarme en esas leyes de 2021 para saber como presentar la demanda o el
recurso, que pruebas ofrecer o que audiencias celebran o que formalidades se cumplen
 A PARTIR DE CUANDO SE COMPUTA EL
PLAZO:

– LA PRESENTACIÓN DE LA DECLARACIÓN
DEFINITIVA O PROVISIONAL CON CARÁCTER
DE DEFINITIVA.

– LA PRESENTACION DE LA DECLARACION
COMPLEMENTARIA DE LAS ANTERIORES
– LA FECHA EN QUE SE DEBIÒ HABER PRESENTADO LA
DECLARACIÒN O AVISO

– LA FECHA EN QUE SE HUBIESE COMETIDO LA INFRACCION

(CONTINUADA HASTA QUE CESE EL EFECTO)

– SE LEVANTE EL ACTA DE INCUMPLIMIENTO DE LA

OBLIGACION GARANTIZADA (FIANZA 4 MESES)
 SE AMPLIA EL PLAZO A DIEZ AÑOS:

– NO ESTE REGISTRADO EL CONTRIBUYENTE EN EL R.F.C.

– NO LLEVE CONTABILIDAD
– NO PRESENTE DECLARACION DEL EJERCICIO
– NO SE PRESENTE EN LA DECLARACION DEL I.S.R. LA
INFORMACION RESPECTIVA DEL I.V.A. O DEL I.E.P.S.

 SE SUSPENDE EL PLAZO UNICAMENTE CUANDO SE

EJERZAN LAS FACULTADES DE COMPROBACION.
 EL PAGO
ES LA PRINCIPAL FORMA DE EXTINCION DE LA
OBLIGACION FISCAL.

 CLASES DE PAGO:

PAGO LISO Y LLANO PAGO BAJO

PROTESTA
PAGO PROVISIONAL PAGO DEFINITIVO
PAGO DE ANTICIPOS PAGO
EXTEMPORANEO
PAGO EN
PARCIALIDADES: PAGO DIFERIDO:
CUANDO LA CUANDO LA
AUTORIDAD AUTORIDAD AUTORIZA
AUTORIZA AL AL CONTRIBUYENTE A
CONTRIBUYENTE PAGAR EL TOTAL DEL
REALIZAR PAGOS IMPORTE DEL
PARCIALES A CREDITO FISCAL EN
CUENTA DE UN UNA FECHA
ADEUDO MAYOR. POSTERIOR.
FORMAS DE EXTINGUIR LA
OBLIGACION FISCAL

 EL IMPORTE TOTAL, A PARCIALIZAR O DIFERIR, SE INTEGRA

DE LA SIGUIENTE MANERA:

– LA CONTRIBUCION OMITIDA ACTUALIZADA.

– LAS MULTAS QUE CORRESPONDAN ACTUALIZADAS.

– LOS ACCESORIOS DISTINTOS DE LAS MULTAS QUE TENGA A SU

CARGO EL CONTRIBUYENTE A LA FECHA EN QUE SOLICITE LA
AUTORIZACIÓN
 SALDO A PARCIALIZAR O DIFERIR

– EL SALDO QUE SE AUTORIZARA PARA PAGAR A PLAZOS, SERA

EL QUE CORRESPONDA AL 80% DE LA CONTRIBUCION
ACTUALIZADA Y SUS ACESSORIOS.

– SE ADICIONARÁ CON EL IMPORTE DE LOS RECARGOS POR

PRÓRROGA, QUE SEÑALE LA LEY DE INGRESOS DE LA
FEDERACIÓN.

– LAS MENSUALIDADES NO CUBIERTAS OPORTUNAMENTE,

GENERAN RECARGOS POR MORA.
FORMAS DE EXTINGUIR LA
OBLIGACION FISCAL
 CÉSE DE LA PRÓRROGA

– NO SE OTORGUE, DESAPAREZCA O RESULTE INSUFICIENTE LA

GARANTÍA DEL INTERÉS FISCAL.

– EL CONTRIBUYENTE SE ENCUENTRE SOMETIDO A UN PROCEDIMIENTO

DE CONCURSO MERCANTIL O SEA DECLARADO EN QUIEBRA

– TRATÁNDOSE DEL PAGO EN PARCIALIDADES, CUANDO EL

CONTRIBUYENTE NO CUMPLA EN TIEMPO Y MONTO CON TRES
PARCIALIDADES O, EN SU CASO, CON LA ÚLTIMA.

– TRATÁNDOSE DEL PAGO DIFERIDO, SE VENZA EL PLAZO PARA

REALIZAR EL PAGO Y ÉSTE NO SE EFECTÚE.
FORMAS DE EXTINCION DE LA
OBLIGACION FISCAL II

 COMPENSACION (23 CFF)

– CANTIDADES QUE SE TENGAN A FAVOR

CONTRA LAS QUE ESTAN OBLIGADOS A
PAGAR.

– SE COMPENSARAN ACTUALIZADAS DESDE EL

MES QUE SE REALIZO EL PAGO HASTA AQUEL
EN QUE SE EFECTUE LA COMPENSACION.
 DISMINUCIÓN PARCIAL (15 LIF)

– SE FACULTA A LAS AUTORIDADES

FISCALES PARA DISMINUIR AQUELLOS
CREDITOS FISCALES, DERIVADOS DE
MULTAS POR INFRACCIÓN AL R.F.C., QUE
LES CORRESPONDA COBRAR, EN
TERMINOS DEL ART. 15 DE LA L.I.F.
 CONDONACIÓN (ART. 74)

– MULTAS IMPUESTAS POR LOS

SUBORDINADOS JERÁRQUICOS DE LA
AUTORIDAD FISCAL

– INCLUYENDO LAS AUTODETERMINADAS

– SOLO PROCEDE CON MULTAS FIRMES

– LA SOLICITUD DE CONDONACION NO CONSTITUYE INSTANCIA

– SU RESOLUCION NO ES IMPUGNABLE

– SUSPENSIÓN DEL P.A.E.

– GARANTIA DEL INTERES FISCAL

–PRESCRIPCIÓN

–ELCRÉDITO FISCAL SE EXTINGUE POR PRESCRIPCIÓN

EN EL TÉRMINO DE CINCO AÑOS.

–¿APARTIR DE CUANDO SE COMPUTAN LOS CINCO

AÑOS?
– LOS CINCO AÑOS COMIENZAN A CORRER:

– 1.- A PARTIR DE LA FECHA EN QUE EL PAGO PUDO SER

LEGALMENTE EXIGIDO

– 2.- A PARTIR DE CADA ACTO DE COBRO QUE LA

AUTORIODAD HAGA SABER AL CONTRIBUYENTE.

– 3.- A PARTIR DE QUE EL CONTRIBUYENTE RECONOZCA

DE FORMA EXPRESA O TÁCITA LA EXISTENCIA DEL
CRÉDITO
 FACULTADES

DE

COMPROBACION

 CONTRIBUYENTE – RESP. SOLIDARIO

TERCERO

OBJETO
– VERIFICAR EL CUMPLIMIENTO DE LAS
OBLIGACIONES FISCALES Y EN SU CASO
DETERMINAR CONTRIBUCIONES OMITIDAS,
CREDITOS FISCALES O PARA COMPROBAR LA
COMISION DE DELITOS FISCALES
 EL CONTRIBUYENTE DEBE DETERMINAR SUS PROPIAS
CONTRIBUCIONES
SI GANA 10,000 SOLO PUEDE DECIR QUE GANA 80,000 ESE
CONTRIBUYENTE ES PERSONA MORAL SOLAMENTE DEBE DE
PAGAR EL 30%%
3,000 Y 2,4000
EL CONTRIBUYENTE DEBE DE DECIR CUANTO PUEDE DAR

EL SAT tiene 3 facultades

determinar: que significa que debes una contribución
que debes del dia uno de enero al 31 de diciembre, impuestos sobre la
renta e IVA
liquidar: es transformar una cantidad liquida . La vendemos y la liquidamos

intereses moratorios
y recudar : PAE
es cuando el SAT implementa las acciones del PAE para poder llevar
acabo la recaudación cautiva atreves del requerimiento del pago y de
1. RECTIFICACION DE ERRORES
ARITMETICOS, OMISIONES U OTROS QUE
APAREZCAN EN LAS DECLARACIONES,
SOLICITUDES O AVISOS.
2.- REQUERIR PARA QUE EXHIBAN LA
CONTABILIDAD PROPORCIONEN DATOS,
OTROS DOC. E INFORMES

 PODRA SOLICITAR AL CONTRIBUYENTE LA

DOCUMENTACION QUE CONSIDERE NECESARIA
Y PROCEDA, CONFORME A SUS FACULTADES Y
ATRIBUCIONES.
3. PRACTICAR VISITAS PARA REVISAR LA
CONTABILIDAD, BIENES Y
MERCANCIAS

 INICIO:
 ORDEN DE VISITA MEDIANTE
NOTIFICACION PERSONAL, REUNIENDO
LOS REQUISITOS DEL ART. 38 DEL CFF
  SEÑALAR EL LUGAR DONDE SE
REALIZARA LA VISITA
 NOMBRE DEL(OS) VISITADOR(ES)

– DESARROLLO:
 SE LEVANTARA ACTA INICIAL EN LA QUE
SE HARAN CONSTAR DE MANERA
CIRCUNSTANCIADA LOS HECHOS U
OMISIONES CONSIGNADOS POR LOS
VISITADORES
 EN CADA LUGAR SE LEVANTARAN ACTAS
PARCIALES
  TODAS LAS ACTAS SERAN EN PRESENCIA DE DOS
TESTIGOS
 PODRAN COLOCAR SELLOS
 SE PODRA TRASLADAR LA DOCUMENTACION A LA
OFICINA DE LA AUTORIDAD SI ES IMPOSIBLE
REVISARLA EN EL DOMICILIO DEL CONTRIBUYENTE.

– FINAL
 TODAS LAS ACTAS LEVANTADAS, DESDE LA INICIAL,
CONFORMARAN EL ACTA FINAL
 EL CIERRE DE LA VISITA SE NOTIFICA DE MANERA
PERSONAL CON EL VISITADO O SU REP. LEGAL
 CUANDO LA AUTORIDAD OBSERVE
IRREGULARIDADES EN SU ACTUACION PODRA
REPONER, DE OFICIO, EL PROCEDIMIENTO,
DESDE LA VIOLACION.

 SI DE LA CONTABILIDAD REVISADA, DETECTA

IRREGULARIDADES, HECHOS U OMISIONES,
NOTIFICARA OFICIO DE OBSERVACIONES

 OTORGA PLAZO DE 20 DIAS PARA SOLVENTAR

 6 MESES NOTIFICA OFICIO DETERMINANTE

 PLAZO PARA CONCLUIR VISITA: 12 MESES
– DOMICILIARIA
– GABINETE

 CONTRIBUYENTES QUE INTEGRAN EL

SISTEMA FINANCIERO: 18 MESES

 CUANDO LA AUTORIDAD SOLICITE

INFORMES A AUTORIDADES FISCALES O
ADUANERAS DE OTRO PAIS: 2 AÑOS.
 SUSPENSION DEL PLAZO

– HUELGA
– FALLECIMIENTO DEL CONTRIBUYENTE
– DESOCUPE EL DOMICILIO FISCAL SIN DAR
AVISO
– CUANDO NO ATIENDA ELR EQUERIMIENTO
DE DATOS, INFORMES O DOCUMENTOS
– HAYA IMPEDIMENTO POR CASO FORTUITO
O DE FUERZA MAYOR
– CUANDO DURANTE EL DESARROLLO SE
INTERPONGA ALGUN MEDIO DE DEFENSA
– NOTIFICACION DE LA RESOLUCION
 NOTIFICARAN EN UN PLAZO QUE NO EXCEDA DEL
TERMINO DE 6 MESES
 CONTADO A PARTIR DE QUE SE LEVANTE ACTA
FINAL O SOLVENTE OFICIO DE OBSERVACIONES

– IMPUGNACION
 MEDIANTE RECURSO DE REVOCACION O JUICIO
CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO (30 DIAS)
– SANCIONES

 OMISION TOTAL O PARCIAL DE PAGO DE

CONTRIBUCIONES, MULTA DE 55 A 75% DE CONTRIBUCION
OMITIDA

 SE REGULARICE DURANTE LA VISITA, MULTA 20%

CONTRIBUCION

 PAGA DIFERENCIA DESPUES DE NOTIFICADA EL ACTA

FINAL, MULTA DE 30% CONTRIBUCION

 SI LA AUTORIDAD DETERMINA DIFERENCIA MAYOR A LA

DEL CONTRIBUYENTE, PAGA 20 A 30% SOBRE LA
DIFERENCIA.
 DEVOLUCIONES INDEBIDAS O EN CANTIDAD
MAYOR, MULTA DE 20 A 30% DEL BENEFICIO
INDEBIDO

 PERDIDAS MAYORES A LAS REALES, MULTA DE

30 A 40% DE LA DIFERENCIA

 OMISION DE CONTRIBUCIONES POR ERROR

ARITMETICO, MULTA DE 20 A 25 % SOBRE LA
CONTRIBUCION OMITIDA
4.- REVISAR DICTAMENES DE ESTADOS
FINANCIEROS

 REQUERIRAN AL CONTADOR PUBLICO REGISTRADO LA

INFORMACION DE ESTADOS FINANCIEROS
 PAPELES DE TRABAJO
 REVISION NO EXCEDERA DE 12 MESES
 SI LA DOCUMENTACION APORTADA NO SATISFACE EL
CONOCIMIENTO CABAL DE LA SITUACION DEL
CONTRIBUYENTE, INICIAN LAS FACULTADES DE
COMPROBACION.
5.- VERIFICAR LA EXPEDICION DE
COMPROBANTES FISCALES

– NOMBRE, DOMICILIO, RFC, FOLIO

– LUGAR Y FECHA DE EXPEDICION
– CLAVE RFC, PERSONA A FAVOR DE QUIEN SE
EXPIDE
– CANTIDAD, CLASE DE MERCANCIA,
DESCRIPCION DEL SERVICIO
– VALOR UNITARIO
– IMPUESTO DESGLOSADO
– NUMERO Y FECHA DEL DOCUMENTO ADUANERO
(VENTAS 1ª MANO ART.IMP.)
– FECHA IMPRESIÓN DEL COMPROBANTE
– DATOS DEL IMPRESOR
– REPRODUCCION DEL HIERRO CON EL QUE SE
MARCA EL GANADO
– VIGENCIA DE DOS AÑOS
6.- PRACTICA DE AVALUOS

– AVALUOS O VERIFICACION FISICA DE TODA CLASE

DE BIENES, INCLUSO DURANTE SU TRANSPORTE

 VIGENCIA DE 6 MESES
 AUTORIDADES FISCALES, INSTITUCIONES DE
CREDITO, COMISION DE AVALUOS DE BIENES
NACIONALES
 CORREDOR PUBLICO
 7.- RECABAR DE FUNCIONARIOS,
EMPLEADOS Y FEDATARIOS LOS
INFORMES Y DATOS

– EMPLEADOS PUBLICOS Y FEDATARIOS

– SOLO AQUELLOS QUE POSEAN EN EJERCICIO DE

SUS FUNCIONES
8.- REUNIR LAS PRUEBAS PARA
FORMULAR DENUNCIAS QUERELLAS
 ALLEGARSE PRUEBAS NECESARIAS
 LAS ACTUACIONES TENDRAN EL MISMO VALOR
PROBATORIO QUE LAS ACTAS DE LA POLICIA
JUDICIAL
 LA SHCP SERA COADYUVANTE DEL M.P.
– PARA PROCEDER PENALMENTE, LA SHCP PREVIAMENTE:

 FORMULAR QUERELLA
 DECLARAR QUE EL FISCO HA SUFRIDO O PUDO HABER SUFRID
PERJUICIO POR:
– CONTRABANDO
– APODERARSE DE MERCANCIAS EN RECINTO FISCAL

 FORMULE DECLARATORIA DE CONTRABANDO DE MERCANCIAS

– POR NO PAGAR IMPUESTO
– POR NO TENER PERMISO CORRESPONDIENTE
– POR SER TRAFICO PROHIBIDO
DELITOS FISCALES

– CONCEPTO

Comete delito fiscal, el sujeto que defrauda a la

Hacienda Pública, ya sea por omitir el entero de
sus contribuciones, introducir, de manera ilegal
mercancía a nuestro país, o bien, por no cumplir
con las obligaciones que el código fiscal y las
demás leyes respectivas le imponen.
– BIEN JURIDICAMENTE TUTELADO

El gasto público

– DENUNCIANTE

La S.H.C.P. a través de la Procuraduría Fiscal

de la Federación
 ART. 167 CÓDIGO NACIONAL DE PROCEDIMIENTOS PENALES

Ameritan prisión preventiva oficiosa:

1.- CONTRABANDO

2.- DEFRAUDACIÓN FISCAL

3.- LA EXPEDICIÓN, VENTA, ENAJENACIÓN, COMPRA O

ADQUISICIÓN DE COMPROBANTES FISCALES QUE AMPAREN
OPERACIONES INEXISTENTES, FALSAS O ACTOS JURÍDICOS
SIMULADOS
 Artículo 102, CFF.- Comete el delito de CONTRABANDO
quien introduzca al país o extraiga de él mercancías:

– I. Omitiendo el pago total o parcial de las

contribuciones o cuotas compensatorias que deban
cubrirse.

– II. Sin permiso de autoridad competente, cuando sea

necesario este requisito.
 Artículo 102, CFF.- Comete el delito de CONTRABANDO
quien introduzca al país o extraiga de él mercancías:

– I. Omitiendo el pago total o parcial de las

contribuciones o cuotas compensatorias que deban
cubrirse.

– II. Sin permiso de autoridad competente, cuando sea

necesario este requisito
 III. De importación o exportación prohibida.

– También comete delito de contrabando quien interne

mercancías extranjeras procedentes de las zonas
libres al resto del país en cualquiera de los casos
anteriores
– Quien extraiga dichos bienes de los recintos fiscales o
fiscalizados sin que le hayan sido entregados
legalmente por las autoridades o por las personas
autorizadas para ello.
 Art. 108, CFF.- Comete el delito de DEFRAUDACIÓN FISCAL
quien, con uso de engaños o aprovechamiento de errores:

1.- Omita total o parcialmente el pago de alguna contribución u

obtenga un beneficio indebido con perjuicio del fisco federal.
(pagos provisionales o definitivos o el impuesto del ejercicio en
los términos de las disposiciones fiscales)

2.- Se presume cometido el delito de defraudación fiscal

cuando existan ingresos o recursos que provengan de
operaciones con recursos de procedencia ilícita.
 DELITOS RELACIONADOS CON EL R.F.C.

– ART. 110, CFF:

– OMITA INSCIBIRSE O INSCRIBIR A UN 3º AL R.F.C.

– SE INSCRIBA CON DATOS FLSOS

– DESOCUPE O DESAPAREZCA DEL LUGAR DONDE

TENGA SU DOMICILIO FISCAL, SIN PRESENTAR EL
AVISO DE CAMBIO DE DOMICILIO AL R.F.C.

– A QUIEN OTORGUE SU CONSENTIMIENTO PARA

LLEVAR A CABO LA SUPLANTACIÓN DE SU IDENTIDAD
 DELITOS RELACIONADOS CON LA CONTABILIDAD DE
LOS CONTRIBUYENTES.

– ART. 111 CFF

 REGISTRE SUS OPERACIONES CONTABLES,

FISCALES EN DOS O MÁS SISTEMAS DE
CONTABILIDAD CON DIFERENTES CONTENIDOS.

 DETERMINE PÉRDIDAS CON FALSEDAD.

 ASIENTE CON INFORMACIÓN FALSA O DE MANERA

INADECUADA LAS OPERACIONES O
TRANSACCIONES CONTABLES, FISCALES O QUE
CUENTE CON DOCUMENTACIÓN FALSA
RELACIONADA CON DICHOS ASIENTOS
 DELITOS RELACIONADOS CON LA ENAJENACIÓN DE
HIDROCARBURO O PETROLÍFERO.

– ART. 111 BIS. CFF

 NO MANTENGA LOS CONTROLES VOLUMÉTRICOS

 CAREZCA, ALTERE, INUTILICE O DESTRUYA LOS EQUIPOS Y

PROGRAMAS INFORMÁTICOS DESTINADOS A LLEVAR A
CABO LOS CONTROLES VOLUMÉTRICOS

 REALICE, PERMITA O ENTREGUE A LA AUTORIDAD,

REGISTROS FALSOS, QUE INDUZCAN AL ERROR,
INCOMPLETOS, O INEXACTOS EN LOS CONTROLES
VOLUMÉTRICOS
 DELITO RELACIONADO CON LA CUSTODIA DE
LAS GARANTÍAS.

– ART. 112 CFF

 COMETE DELITO EL DEPOSITARIO O INTERVENTOR,

DESIGNADO POR LAS AUTORIDADES FISCALES QUE,
CON PERJUICIO DEL FISCO FEDERAL, DISPONGA PARA
SÍ O PARA OTRO DEL BIEN DEPOSITADO, DE SUS
PRODUCTOS O DE LAS GARANTÍAS QUE DE CUALQUIER
CRÉDITO FISCAL SE HUBIEREN CONSTITUIDO.
 DELITOS RELACIONADOS CON LOS SISTEMAS DE
REGISTROS Y CONTROL.
– ART. 113 CFF
 CUANDO SE ALTERE O DESTRUYA LOS APARATOS DE CONTROL,
SELLOS O MARCAS OFICIALES COLOCADOS CON FINES
FISCALES O IMPIDA QUE SE LOGRE EL PROPÓSITO PARA EL QUE
FUERON COLOCADOS.
 II. ALTERE O DESTRUYA LAS MÁQUINAS REGISTRADORAS DE
OPERACIÓN DE CAJA EN LAS OFICINAS RECAUDADORAS.
 EL QUE TENGA EN SU PODER MARBETES O PRECINTOS SIN
HABERLOS ADQUIRIDO LEGALMENTE O LOS ENAJENE, SIN
ESTAR AUTORIZADO PARA ELLO.
 DELITOS RELACIONADOS CON LA EXPEDICIÓN Y USO
DE COMPROBANTES FISCALES.
– ART. 113 BIS. CFF
 CUANDO SE EXPIDA, ENAJENE, COMPRE O ADQUIERA
COMPROBANTES FISCALES QUE AMPAREN OPERACIONES
INEXISTENTES, FALSAS O ACTOS JURÍDICOS SIMULADOS.
 EL QUE, A SABIENDAS, PERMITA O PUBLIQUE, A TRAVÉS DE
CUALQUIER MEDIO, ANUNCIOS PARA LA ADQUISICIÓN O
ENAJENACIÓN DE COMPROBANTES FISCALES QUE AMPAREN
OPERACIONES INEXISTENTES, FALSAS O ACTOS JURÍDICOS
SIMULADOS.
GARANTÍA DEL INTERÉS FISCAL

 MEDIO A TRAVES DEL CUAL SE LE

ASEGURA A LA AUTORIDAD FISCAL EL
CUMPLIMIENTO DE LA OBLIGACION
SUSTANTIVA.
 DERECHO DE LA AUTORIDAD A LA
PERCEPCION DE UN PAGO
FORMAS DE GARANTIZAR EL INTERÉS FISCAL

1.- DEPOSITO EN DINERO

2.- PRENDA O HIPOTECA
3.- FIANZA
4.- OBLIGACION SOLIDARIA ASUMIDA POR UN
TERCERO
5.- EMBARGO EN LA VIA ADMINISTRATIVA
6.- TITULOS VALOR O CARTERA DE CREDITOS
 CUANDO SE DEBE GARANTIZAR EL INTERÉS FISCAL

– SOLICITE SUSPENSION DEL P.A.E.

– SE PROMUEVA UN MEDIO DE DEFENSA

– SE SOLICITE LA CONDONACION

– SE SOLICITE PAGO A PLAZOS

A FAVOR DE QUIEN SE OFRECE

– TESORERIA DE LA FEDERACION
– ORGANISMOS DESCENTRALIZADOS
COMPETENTES (IMSS – INFONAVIT)
– TESORERIAS DE LAS ENTIDADES
FEDERATIVAS
– DEPENDENCIAS DE LA SUBTESORERIA DE
FISCALIZACION
ANTE QUIEN SE OFRECE

– ADMINISTRACION LOCAL DE RECAUDACION

COMPETENTE

– AUTORIDAD QUE LES HAYA NOTIFICADO EL

CREDITO
MONTO A GARANTIZAR

– CONTRIBUCIONES ADEUDADAS
ACTUALIZADAS

– RECARGOS POR MORA

 Tipos de visitas (domiciliaria y gabinete)
 Pasos de auditoria con que pasos inician.
 Contrabando y defraudación fiscal, recinto
fiscal
 Obligaciones dar, hacer, tolerar y no hacer.