DERECHO TRIBUTARIO I.

› ADMINISTRACIÓN
PROFESOR. FERNANDO SANTIVAÑEZ
YULI
DE OPERACIONES
CLASE 11
PAGO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

Interés Moratorio Pago

Extemporánea

Tributo

El interés moratorio
Actualización de multas
DEUDA Multas
TRIBUTARIA
El interés por
aplazamiento y/o
Intereses fraccionamiento de pago
previsto en el Artículo
36
 PAGO DE LA OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA

• Ejemplo:
• IGV: 1,500
• Int. Moratorio: 300
• Multa: 100
• Int. Multa 30
• DEUDA TRIB. 1,930
 PAGO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA
Los tributos de determinación anual que se devenguen al término del año gravable se pagarán
PLAZO
dentro de los PARA
3 primeros EL PAGO
meses del año siguiente.

Los tributos de determinación mensual, los anticipos y los pagos a cuenta mensuales se pagarán
dentro de los doce (12) primeros días hábiles del mes siguiente

Los tributos, los anticipos y los pagos a cuenta no contemplados en los incisos anteriores, las
retenciones y las percepciones se pagarán conforme lo establezcan las disposiciones pertinentes
PAGO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA
El pago de la deuda
Los terceros pueden
tributaria será
realizar el pago,
efectuado por los
salvo oposición
deudores tributarios
motivada del
y, en su caso, por
deudor tributario.
sus representantes.

OBLIGADOS
AL PAGO
PAGO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA
DINERO EN
EFECTIVO

OTROS
MEDIOS DE CHEQUES
PAGO

FORMAS DE
PAGO DE LA
DEUDA
TRIBUTARIA

NOTAS DE
TARJETA DE
CREDITO
CREDITO
NEGOCIABLES

DEBITO EN
CUENTA
CORRIENTE
 PAGO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA
INTERES
• Costo de la utilización del dinero que debe pagar quien recibe préstamo, depósito o título
que genera la obligación de devolver.

• TRIBUTARIAMENTE: costo que asume el deudor tributario por no haber pagado dentro del
plazo de ley el impuesto respectivo.

• CLASIFICACIÓN:
– I. COMPENSATORIO: Contraprestación por el uso del dinero o de cualquier otro
bien. Ejemplo: interés bancario.
– I. MORATORIO: Indemnización por la demora o retardo en el pago. El
deudor es sancionado por el retraso.
• TASA DE INTERÉS MORATORIO (TIM)
– Lo fija la SUNAT para los tributos que administra o recauda.
• Gob. Loc. se fija por Ordenanza Municipal.
– Actualmente la TIM es de 1.5% (0.05% diario) (no mayor del 10% de la TAMN)

– TRIBUTOS. El Interés Moratorio se aplica desde el día siguiente a la fecha de

vencimiento hasta la fecha de pago inclusive.
– MULTAS. Interés Moratorio se aplica desde la fecha en que se cometió la
infracción, o desde la fecha en que la AT la detectó.
PAGO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

Operaciones Fecha de pago

del mes 15 setiembre
RUC
1078397557

Setiembre Octubre
Agosto
Último
digito ruc

07 de octubre.
Pago efectivo de
interes la deuda
 PAGO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

APLAZAMIENTO Y/O FRACCIONAMIENTO DE DEUDAS TRIBUTARIAS

 Se fracciona la deuda en cuotas cuyo monto depende del total de la deuda.

 No aplica para los tributos retenidos o percibidos.
 Se debe cumplir con garantías
 Se aplica para casos particulares, el deudor lo solicita.
 Por ley especial se puede otorgar aplazamiento y/o fraccionamiento de carácter
general d. leg 1487
 SUNAT puede exigir carta fianza bancaria, hipoteca u otra garantía a juicio de la
Administración Tributaria.
 SUNAT aplicar a la deuda materia de aplazamiento y/o fraccionamiento un interés
que no será inferior al ochenta por ciento (80%) ni mayor a la tasa de interés
moratorio a que se refiere el Artículo 33.
 El incumplimiento de lo establecido en las normas reglamentarias, dará lugar a la
ejecución de las medidas de cobranza coactiva, por la totalidad de la amortización
e intereses correspondientes que estuvieran pendientes de pago.
PAGO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

1° de Julio
2020
APLAZAMIENTO

1° de
Enero CUOTASDE PAGO
2020 31 de
Diciembre
2020
PAGO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

DEVOLUCION DE TRIBUTOS
PAGO INDEBIDO
Cuando el contribuyente
efectúa un pago respecto de PAGO EN EXCESO
una obligación tributaria Cuando el contribuyente
que en realidad no le efectúa un mayor pago al que
correspondía cumplir. realmente le corresponde
EXONERACION,
INAFECTACION
 :

COMPENSACIÓN

CONDONACIÓN
PAGO
PAGO DE LA OBLIGACIÓN
EXTINCIÓN DE TRIBUTARIA
LA OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA Establecidos por
CONSOLIDACIÓN leyes especiales

Resolución de la Administración sobre:

- Deudas de cobranza dudosa.
- De recuperación onerosa
12/40
 PAGO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA
Artículo 40.- COMPENSACIÓN
La deuda tributaria podrá compensarse total o parcialmente con los créditos por
tributos, sanciones, intereses y otros conceptos pagados en exceso o
indebidamente, que correspondan a períodos no prescritos, que sean
administrados por el mismo órgano administrador y cuya recaudación constituya
ingreso de una misma entidad.
La compensación se realiza de las siguientes formas:
1.- Compensación automática, únicamente en los casos establecidos
expresamente por ley.
2.- Compensación de oficio por la Administración Tributaria:
a) Proceso de verificación y/o fiscalización se determina una deuda tributaria
b) Si la SUNAT detecta un pago indebido o en exceso y existe deuda tributaria
pendiente de pago.
3. Compensación a solicitud de parte, la que deberá ser efectuada por la
Administración Tributaria, previo cumplimiento de los requisitos, forma,
oportunidad y condiciones que ésta señale.
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• COMPENSACION

• 2018 SALDO A FAVOR I.RENTA 2500.00

• 2019 IMPUESTO POR PAGAR 1700.00

• SALDO DE COMPENSACION 800.00
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CONDONACIÓN
• La deuda tributaria sólo podrá ser condonada por
norma expresa con rango de Ley.

CONDONAR PERDON

• Los Gobiernos locales podrán condonar, con

carácter general, el interés moratorio y las
sanciones, respecto de los impuestos que
administren.
 l

PAGO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

CONSOLIDACIÓN
La deuda tributaria se extinguirá por
consolidación cuando el acreedor de la
obligación tributaria se convierta en deudor
de la misma como consecuencia de la
transmisión de bienes o derechos que son
objeto del tributo.
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DEUDAS DE COBRANZA
DEUDAS DE COBRANZA DUDOSA
ONEROSA
Deudas cuya gestión de cobranza pueda Aquellas deudas por las
resultar más cara que el monto a cobrar. que ya se adoptaron y
Saldo de deuda no mayor a (5% UIT). (R.S.
074-2000/Sunat) agotaron todas las
Antes: Emitir un valor por cada deuda acciones de cobranza
tributaria.
coactiva, sin haber
Hoy: Se pueden acumular en un solo valor
varias deudas pequeñas (Art. 80°) logrado su pago.